第一篇：建筑企業(yè)營改增的注意事項

建筑企業(yè)營改增的注意事項

按照財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2016〕36號“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 ”要求，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅不同稅負(fù)具有很大的不確定性，我公司做為以鐵道工程施工為主的建筑安裝企業(yè)，在營業(yè)稅改征增值稅后需注意以下方面：

一、實行營改增后存在的風(fēng)險和應(yīng)對措施

1.針對建筑安裝企業(yè)在實行繳納增值稅后，由于工程類型的不同稅負(fù)差異很大和沙石、零星材料取得專票困難，很可能造成建安項目由于稅負(fù)增加出現(xiàn)虧損的風(fēng)險。因此公司今后必須對準(zhǔn)備承接的每一工程項目進(jìn)行稅負(fù)預(yù)測，按項目進(jìn)行稅務(wù)籌劃預(yù)計項目的實際稅負(fù)，然后根據(jù)工程整體毛利情況確定是否參與工程投標(biāo)。

2.實行繳納增值稅后最大的風(fēng)險在于增值稅專用發(fā)票的取得，我們公司是國企自己應(yīng)該不會主動虛開增值稅發(fā)票。但我們的材料供應(yīng)方、勞務(wù)提供方等有可能受利益的驅(qū)使或稅負(fù)的壓力，給我們虛開沒有真實業(yè)務(wù)的專票、購買抵扣的專票等違反稅收征管法規(guī)定的增值稅專票。一旦出現(xiàn)這種情況稅收征管部門將會判斷你是善意取得還是惡意取得，輕則定性為善意取得已抵扣的進(jìn)項稅額必須全部轉(zhuǎn)出不能作為進(jìn)項抵扣給公司造成經(jīng)濟上的損失，重則定性為惡意取得不光已取得的進(jìn)項不能抵扣公司將受到處罰，經(jīng)辦人員還有可能承擔(dān)刑事責(zé)任。由于增值稅專用發(fā)票的取得存在重大風(fēng)險，就要求我們必須從供貨單位的選擇、合同的簽訂、物流的監(jiān)控、資金流的監(jiān)控等多方面嚴(yán)格把關(guān)以確保取得的抵扣具有真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

3.增值稅專用發(fā)票的時效性非常強，一旦超期將不能抵扣給公司帶來經(jīng)濟損失。這就要求我們在取得和開具增值稅專用發(fā)票時必須及時辦理，同時及時到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證以避免超期不能抵扣造成損失。

4.承接分包工程時可能存在總包房轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的風(fēng)險。我公司由于資質(zhì)的原因不能承接大型基建工程，以往就經(jīng)常在工程局下面分包一些項目，營改增后由于不同項目稅負(fù)差別很大，那么總包方就更愿意將一些抵扣少、稅負(fù)重的項目分包出去。鑒于這種情況我們就必須對要分包項目的成本、稅負(fù)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的測算，以確保不出現(xiàn)分包項目虧損。

二、加強公司管理以適應(yīng)增值稅新政的要求 1.招投標(biāo)、比選和合同管理方面；

參與項目投標(biāo)前除了對項目收入、成本進(jìn)行全面預(yù)算外，對工程項目可能承擔(dān)的稅負(fù)也必須進(jìn)行一次全面測算。根據(jù)預(yù)計收入、成本、實際稅負(fù)測算出可能取得的利潤來確定是否參與工程項目投標(biāo)。

在選擇材料、設(shè)備供應(yīng)商和勞務(wù)公司參加投標(biāo)或比選前，必須對這些企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查確保這些單位具有相應(yīng)的資質(zhì)和實力，并具有增值稅一般納稅人的資質(zhì)。

合同的簽訂必須對增值稅這一方面進(jìn)行專門約定，必須對增值稅專用發(fā)票的種類和具體稅率進(jìn)行約定。2.技術(shù)管理方面：

工程開工前技術(shù)部門必須按工程圖紙編制詳細(xì)的工程預(yù)算，并分析出工程所需要的人工、材料、設(shè)備、動力和機械等的數(shù)量和金額。再根據(jù)增值稅稅率和工程實際情況來確定材料采購、設(shè)備租賃和分包法式以達(dá)到合理避稅的目的。只要是能夠取得17%等高抵扣增值稅進(jìn)項，就不能打包分包給低稅率的單位。

3.物資、設(shè)備的采購方面：

物資、設(shè)備的采購環(huán)節(jié)是增值稅進(jìn)項稅抵扣最多，物流監(jiān)控風(fēng)險最大的一環(huán)。一方面物資采購人員必須按照采購合同監(jiān)控供應(yīng)物資、設(shè)備是合同上約定的單位，同時取得增值稅專用發(fā)票時也要確定發(fā)票上注明的單位是實際物資、設(shè)備的供應(yīng)單位，以防止物資供應(yīng)是一家單位然后再找另一家開票公司來虛開增值稅發(fā)票以達(dá)到偷稅的目的。另一方面，由于勞務(wù)的抵扣很低，以往由勞務(wù)公司負(fù)責(zé)采購的建筑輔助材料，只要是能取得增值稅專用發(fā)票的均要拿回來有我們自己采購以便取得更多進(jìn)項抵扣。建筑輔助材料所在工程產(chǎn)值比率不大，但種類繁多也給我們物資部門的管理提出了更高要求。

4.財務(wù)管理方面：

營改增后對增值稅的核算較營業(yè)稅繁雜要求高，需指定專人對增值稅發(fā)票進(jìn)行管理；按工程項目設(shè)立增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)交稅金等建立輔助臺賬；按項目到工程所在地申報預(yù)繳然后回所在地匯算清繳；監(jiān)控所取得每張增值稅專用發(fā)票的合同、供貨方資質(zhì)、物流、資金流，以防止收到虛開或沒有真實業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票發(fā)生納稅風(fēng)險。

5、注意時效事項：

營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理，原地稅機關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

成都鐵路工程總承包有限責(zé)任公司 2016年4月26日

第二篇：分享營改增企業(yè)的注意事項

獨家分享：“營改增”企業(yè)注意事項

作者：開元會計

“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，同樣“營改增”就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。下面小編就和大家分享一下對于企業(yè)而言非常有用的關(guān)于“營改增”的小貼士。

一、納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。（分界線為500萬元）

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)累計取得的銷售額，含減、免稅銷售額。按“差額征稅”方式確定銷售額的增值稅納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。認(rèn)定為一般納稅人后，一般不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

納稅人同時兼有增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)，以及應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，年應(yīng)稅銷售額應(yīng)如何確定，如何認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

——兩個標(biāo)準(zhǔn)符合一個即可；分別計算，不應(yīng)求和。

如某商業(yè)企業(yè)：A、增值稅批發(fā)業(yè)務(wù)年銷售額85萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人； B、增值稅批發(fā)業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額450萬元，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。

二、銷售額：分別核算

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

三、銷售使用過的固定資產(chǎn)

按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

四、進(jìn)項稅額抵扣

進(jìn)項稅額抵扣（交通運輸業(yè)小規(guī)模納稅人試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

比如：A公司（一般納稅人）取得B運輸公司（小規(guī)模納稅人）不含稅運輸金額5萬元，增值稅為1500元，實際A公司可以抵扣的增值稅為

(50000+1500)*7%=3605元。本例中假如小規(guī)模納稅人未提供增值稅專用發(fā)票，則不得抵扣進(jìn)項稅。

五、防偽稅控抵減增值稅

增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。其中，防偽稅控專用設(shè)備包含金稅盤490元，報稅盤230元。

增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費（每年330元），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

六、文化事業(yè)建設(shè)費：

繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人，應(yīng)按提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額3%的費率計算應(yīng)繳費額，并由國稅局在征收增值稅時一并征收。試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以

取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。

更多資訊盡在開元會計

第三篇：營改增后建筑企業(yè)發(fā)票管理辦法

增值稅專用發(fā)票管理辦法

一、發(fā)票要求：

1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳铩趧?wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。

3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，購買方及銷售方信息完整，包括單位名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

二、可以抵扣的增值稅發(fā)票（必須是增值稅專用發(fā)票）：

1.原材料：包括鋼筋、木材、水泥、五金及水電材料等。稅率一般為17%。2.周轉(zhuǎn)材料：包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。稅率一般為17%。

3.臨時設(shè)施：包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。

4.人工費（勞務(wù)費）：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。稅率一般為11%。

5.機械租賃：指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費、燃料費、修理費。稅率一般為17%。

6.專業(yè)分包：總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。建筑服務(wù)業(yè)稅率為

11%。

7.差旅費-住宿費：員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。住宿費用稅率為6%；旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等不得抵扣。

8.辦公費：指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。稅率一般為17%。為便于取得增值稅專用發(fā)票，辦公用品應(yīng)該盡量集中采購。

9.通訊費，指公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進(jìn)項抵扣。

10.車輛維修費：

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項抵扣稅率：17%；

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率：17%；（3）過路、過橋、停車費：進(jìn)項抵扣稅率：11%；

可由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車輛保險費：進(jìn)項稅稅率：6%；

統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。

11.租賃費：包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；(2)汽車租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

12.書報費：包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進(jìn)項稅稅率：13%；應(yīng)由

經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

13.物業(yè)費：包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進(jìn)項稅稅率：6%； 14.水電氣暖燃煤費：

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

15.會議費：各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。

16.修理費：包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。

17.廣告宣傳費：（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。18.中介服務(wù)費：

（1）中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。

（2）咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進(jìn)項稅率：6%。

19.技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費：使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項抵扣稅率：6%。

20.綠化費：指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項稅稅率：13%；注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

21.勞動保護(hù)費：因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項抵扣稅率：17%；勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

22.檢驗試驗費：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%；

23.研究與開發(fā)費：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

24.培訓(xùn)費：企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項抵扣稅率：6%。

25.安保費：

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費用：一般稅率為17%。

26.取暖費：進(jìn)項抵扣稅率：13%。

27.財產(chǎn)保險費：為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進(jìn)項抵扣稅率：6%。28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項抵扣稅率：17%。

29.安全生產(chǎn)用品：包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項抵扣稅率：17%。

30.財務(wù)費用：包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)收費。進(jìn)項抵扣稅率：6%。

31.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：除用于免征增值稅項目、用于集體福利、用于個人消費（含納稅人的交際應(yīng)酬消費）等情形以外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均可抵扣。

三、不可抵扣的項目：

1.沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，須同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

2.獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票，購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，所取得的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅金。

3.購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。

6.獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項稅額。

7.旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等不得抵扣；餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等不得抵扣。

第四篇：營改增 后建筑企業(yè)的對策

營改增 后建筑企業(yè)的對策

今年下半年，營改增將在建筑行業(yè)全面推行，應(yīng)當(dāng)看到，企業(yè)的實際稅負(fù)變動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關(guān)，而行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為3%的情況下，企業(yè)管理水平對企業(yè)經(jīng)營成本產(chǎn)生的影響較小。但營改增后，對于管理粗放的、資質(zhì)較低的中小型建筑企業(yè)，可能面臨資金甚至生存壓力。針對建筑企業(yè)應(yīng)對營改增改革的策略，國內(nèi)也有諸多專家提出了很多建議，比如開展合理的稅收籌劃，建筑企業(yè)在簽訂分包、材料采購等合同時要特別說明要由對方擔(dān)負(fù)合法、有效、足夠的專用增值稅發(fā)票。此外等到對方提供相應(yīng)的購銷憑據(jù)、增值稅發(fā)票以及款項申請書后才能付款。又如，施工企業(yè)對于購買不動資產(chǎn)、施工原材料以及納稅人身份的籌備計劃等，都需要用合適的方式來進(jìn)行稅收的籌劃，這種策略對企業(yè)本身而言，也具有很好的操作性。本文將從以下幾個方面提出應(yīng)對策略。

（一）建立健全企業(yè)稅務(wù)控制端口

1、慎重做好招投標(biāo)工作，投標(biāo)預(yù)算要仔細(xì)慎重編制

營銷部門要審慎簽定施工合同，充分考慮增值稅的因素，不同類別工程的實際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同。比如：土石方工程幾乎沒有什么進(jìn)項稅可以抵扣。比如：工程所在地在深山中，則稅收負(fù)擔(dān)肯定會加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時要留有足夠的利潤空間。

2、認(rèn)真做好建設(shè)合同評審工作

認(rèn)真做好建設(shè)合同評審工作，從源頭上確保企業(yè)有合理的利潤空間。簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應(yīng)標(biāo)明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等。在此我們還要特別注意，除設(shè)備安裝企業(yè)外，一般要回避甲方供應(yīng)材料、設(shè)備之要求，可以由甲方選定廠商、品種、型號，購銷合同應(yīng)由施工方與供應(yīng)商簽訂，避免進(jìn)項稅的缺失。工程分包合同管理中，針對有資質(zhì)的企業(yè)分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算。杜絕無資質(zhì)的隊伍分包，個別特殊原因不得不用的分包（掛靠），必須把企業(yè)獲利和稅費留足，然后確定再分包結(jié)算價格，以消化“營改增”帶來的稅負(fù)。

3、盡量選定一般納稅人作為供應(yīng)商

公司可統(tǒng)籌建立物資采購公司，便于優(yōu)選一般納稅人作為供應(yīng)商，減少小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商的機率。由于現(xiàn)行營業(yè)稅制下，營業(yè)稅金及附加與企業(yè)成本管理無關(guān)，企業(yè)方面可能只是將成本管理與企業(yè)所得稅相掛鉤。但隨著成本管理與流轉(zhuǎn)稅緊密結(jié)合后，企業(yè)本身必須做好稅收籌劃。比如：以前一味從價格角度考慮，可能不管是供貨方是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，現(xiàn)在則要從降低成本是降低稅負(fù)兩個角度去綜合考慮，取得一個平衡點。供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，合同造價部門、財務(wù)部門、采供部門要做好縝密測算。

4、加強對分子公司、項目工程部的管理

“營改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)象：各子公司由于管理水平不同，或架構(gòu)設(shè)置不同（各子公司有的下設(shè)分公司、有的下設(shè)子公司），領(lǐng)導(dǎo)具體經(jīng)營理念不同或?qū)Χ愂罩匾暢潭炔煌?，均可能造成各子公司實際稅負(fù)不同。集團(tuán)公司應(yīng)加強對分子公司、項目工程部的管理，提高工程管理水平，從而盡可能消化為選擇一般納稅人作為供應(yīng)商而多付出的成本代價。項目經(jīng)理部的用工、用料（采購）、質(zhì)量、進(jìn)度、資金等內(nèi)部控制體系要重新梳理設(shè)計。盡可能與能提供增值稅專用發(fā)票的單位，購置各種材料、機械、服務(wù)等。采取分包還是自己施工，（當(dāng)然在建筑法律法規(guī)允許的前提下），分包可以一次性取得進(jìn)項稅抵扣，自己施工則要取得相關(guān)進(jìn)項稅票。集團(tuán)公司可定期對下屬各子企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行公布并排名，督促、激勵各子企業(yè)加強稅收籌劃，積極適應(yīng)“營改增”稅收改革變化。另外，在“營改增”試點開始后，一般納稅人經(jīng)營一些特許項目時可在短期內(nèi)選擇小規(guī)模納稅人，一經(jīng)確認(rèn)，三、五年不變，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，酌情選擇。

（二）加大對企業(yè)會計核算變化風(fēng)險的防范

營改增對建筑企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生更高的要求，從整體上看，建筑企業(yè)應(yīng)從兩方面做好財務(wù)管理工作：首先是會計核算，其次是發(fā)票管理。

營業(yè)稅計稅方式相對于增值稅的抵扣模式來說較為簡單，對于試點建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅改變了整個會計核算體系。試點前，會計核算主要是企業(yè)一人多崗、兼職會計或聘請記賬的形式。此種形式的會計核算存在很大的漏洞。營業(yè)稅改增值稅以后，如果不進(jìn)行改進(jìn)，必定會導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為，不但會招來稅務(wù)部門的處罰，甚至有可能面臨刑事責(zé)任。所以，建筑企業(yè)有必要在允許的條件下增加會計人員的數(shù)量，有效地提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，并且適度改變企業(yè)的會計核算管理方式。

與此同時，營業(yè)稅改增值稅對試點建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度提出了要求。一方面，在增值稅發(fā)票管理上要注意一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同。對于一般納稅人而言，還要注意專用發(fā)票與普通發(fā)票的不同，注意其使用范圍以及有關(guān)稅務(wù)部門的規(guī)定。另一方面，增值稅專用發(fā)票限額與營業(yè)稅發(fā)票的限額存在差異，與營業(yè)稅發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票的限額較高，申請時間長，特別是大額增值稅專用發(fā)票，申請時間更長。所以，發(fā)票使用數(shù)量大的企業(yè)要提前向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購新增加的發(fā)票，從而避免企業(yè)正常業(yè)務(wù)受到影響。在我們國家通過發(fā)票控制稅收的征管方式下，如果發(fā)票得不到規(guī)范使用，那么會增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險，而且增值稅發(fā)票一旦出現(xiàn)紕漏，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)管理人員很有可能觸犯刑法，從而承擔(dān)刑事責(zé)任。所以，試點建筑企業(yè)制定發(fā)票開立、領(lǐng)用、使用和核銷的管理制度，并且要求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）優(yōu)化企業(yè)資金管理

“營改增”增加了企業(yè)現(xiàn)金支付的困難。因此，在對企業(yè)會計核算制度和相關(guān)制度進(jìn)行修改調(diào)整的同時，對企業(yè)的現(xiàn)金流管理要進(jìn)一步加強，從而減少企業(yè)現(xiàn)金支付的困難，提高資金的利用率。如果要提高資金的利用率，那么就要健全資金的管理控制制度，加強應(yīng)收賬款控制，做好資金預(yù)算管理。

（1）加強應(yīng)收賬款控制

增值稅是價外稅，但是包含在應(yīng)收賬款內(nèi)，建筑企業(yè)的收入是按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的，即工程在建過程中，建筑企業(yè)實際計算的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額”是按建筑企業(yè)自己實際確認(rèn)的收入為基數(shù)計算的，與建設(shè)方按進(jìn)度支付的資金是不吻合的。因此建筑企業(yè)一定要做好應(yīng)收賬款管理。在項目投標(biāo)之前，要對項目的可行性和資金的到位情況進(jìn)行全面的分析，切忌亂投標(biāo)；投標(biāo)以后，要建立履約保證金的明細(xì)賬目，并且一定要確保保證金的返還時間與方式。對于游離在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以外的資金一定要從嚴(yán)控制。對于應(yīng)收賬款的收回，企業(yè)可以成立催收小組，及時的催要工程款和工程保證金，從而確保項目資金的及時到賬，保障項目的正常進(jìn)行。與此同時，對于資金的開戶一定要加強管理，決不允許項目負(fù)責(zé)人以個人的名義開戶。

（2）做好資金預(yù)算管理

由于各建筑企業(yè)實際經(jīng)營管理水平迥異，導(dǎo)致增值稅實際稅負(fù)各不相同。繳營業(yè)稅時，上年末做資金預(yù)算時，只要收入出來了，按3%一算就是營業(yè)稅負(fù)，但改征增值稅后實際稅負(fù)可能達(dá)6%、達(dá)8%，當(dāng)然也可能是2%或3%，所以提請財務(wù)預(yù)算時要嚴(yán)加注意，通過以全面預(yù)算管理的方式監(jiān)督項目資金的流動以及有關(guān)負(fù)責(zé)人的行為。

（3）利用信息化進(jìn)行資金集中管理

對于集團(tuán)企業(yè)，一定要對項目資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，防止資金過渡分散，從而降低資金的利用效率。在企業(yè)內(nèi)部建立資金結(jié)算中心，確保資金收入和支出兩條線，確保對資金的集中管理、調(diào)度和監(jiān)控，做到即使放權(quán)也能對資金進(jìn)行全面地監(jiān)控。工程各項目部統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)賬戶，只保留日常消費資金，控制好項目部資金用量，依照各項目部的資金使用計劃采取先審批后使用的資金使用方法，對資金使用程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，避免資金使用的浪費。充分調(diào)度好資金，降低資金使用風(fēng)險，提高資金運用效率。

（四）應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部管理定額變化的措施

1、考核表格重新設(shè)計

企業(yè)的各種成本臺賬、內(nèi)部考核表格等均要重新設(shè)計，均要包含增值稅進(jìn)項稅額。組織梳理項目所有相關(guān)臺賬，可以先進(jìn)行設(shè)計，然后征求意見，最終定稿。

2、加強內(nèi)部溝通

企業(yè)內(nèi)部成本控制部門要與財務(wù)部門定期（月度、季度、）加強溝通。及時將項目施工過程中的各種信息相互知曉，并定期給項目經(jīng)理部通報，進(jìn)一步提高企業(yè)整體獲利能力。

3、認(rèn)真核算、分析成本費用數(shù)據(jù)

由于成本費用的變化，能反映企業(yè)實際管理水平的增值稅負(fù)擔(dān)、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的變化，建筑企業(yè)各部門應(yīng)認(rèn)真做好分析測算。合同預(yù)算部門也要將工程實際成本與預(yù)算定額進(jìn)行比較，為以后的投標(biāo)報價收集資料，做好支撐，最終確定企業(yè)管理定額。

（五）加強內(nèi)部進(jìn)項稅發(fā)票歸集和管理

建筑企業(yè)自身要加強對發(fā)票的管理，建立增值稅進(jìn)項發(fā)票歸集流程，可以采用獎勵機制，具體可以建立業(yè)務(wù)人員取得增值稅發(fā)票和未取得增值稅發(fā)票獎懲辦法，從而激勵員工去努力爭取發(fā)票，最后實現(xiàn)企業(yè)的抵扣。懂得如何依照增值法與供應(yīng)商進(jìn)行談判，為單位獲取更多的利益；建立定期的賬目匯報機制，減少因人為拖延報賬造成的當(dāng)期應(yīng)繳增值稅款增大的情況的發(fā)生，并且減少因人為拖延報賬使得超過認(rèn)證期不能抵扣稅款而造成的損失。嚴(yán)格按照稅法和稅務(wù)機關(guān)的管理要求，做好增值稅的計算和解繳工作。

總之，建筑企業(yè)要積極做好各種準(zhǔn)備工作，要借機規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，翹首期盼“營改增”在建筑業(yè)的實施，并給建筑業(yè)帶來稅收減負(fù)的大好機會。亟待通過此次稅改，自動清理建筑企業(yè)魚龍混雜的局面，規(guī)范建筑市場。

第五篇：營改增后財務(wù)相關(guān)注意事項

1、稅務(wù)籌劃方面：

1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得完整的增值稅進(jìn)項發(fā)票來抵扣進(jìn)項稅額，節(jié)約成本。增加甲供材料設(shè)備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發(fā)票，取得增加進(jìn)項稅的效果。

合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負(fù)，提高進(jìn)項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，提升企業(yè)效益。

其中結(jié)算條款方面，因為結(jié)算方式與付款時間影響納稅義務(wù)時間，即影響對方發(fā)票提供時間。爭取按進(jìn)度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。要求必須提供增值稅專用發(fā)票。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致我方稅務(wù)損失的要求賠償。

2）、憑借國家稅制改革，利用進(jìn)項稅額可以抵扣的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式，可加大對精裝修住宅、商業(yè)地產(chǎn)等投資力度，提升企業(yè)整體品質(zhì)。

2、閑置資金使用方面

配合集團(tuán)公司，做好日?，F(xiàn)金流測算，資金在滿足當(dāng)前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團(tuán)公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。

3、財務(wù)人員能力提升方面

做好財務(wù)培訓(xùn)工作，采取定期培訓(xùn)及自學(xué)等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質(zhì)。