第一篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)與金融風(fēng)險防范

商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)與金融風(fēng)險防范

近兩年來，隨著我國金融體制改革的不斷深化，銀行業(yè)為迎接入世的挑戰(zhàn)正在加緊進行機制轉(zhuǎn)換，四大國有商業(yè)銀行中的建行、中行、工行都已成功上市，農(nóng)行也正在加緊準(zhǔn)備。但是在銀行業(yè)改革取得顯著成績的同時，銀行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范問題一直沒有得到較好的解決，近年來幾乎家家銀行都發(fā)生過大案要案，而且涉及的金融都相當(dāng)大。這些案件的發(fā)生，與銀行內(nèi)部控制存在的缺陷有很大關(guān)系。健全的內(nèi)部控制、有效的外部監(jiān)管和良好的市場約束是銀行體系穩(wěn)健運行的三大支柱，而其中有效的內(nèi)部控制是提高銀行核心競爭力的關(guān)鍵，是確保銀行體系穩(wěn)健運行的內(nèi)因。因此，目前銀行業(yè)在加緊改制和積極拓展業(yè)務(wù)的同時，注重銀行內(nèi)部控制的建設(shè)是我國當(dāng)前銀行業(yè)工作中的重點之一。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）經(jīng)營管理者主觀重視不夠，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度難以形成約束力。

有些銀行缺乏有效的監(jiān)督保障措施，制度落實流于形式。對規(guī)定、制度貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查不得力，缺乏相配套的具體實施細則，使監(jiān)督工作在具體實踐中難以操作。有些商業(yè)銀行的管理層滿足于應(yīng)付日常的會計核算，賬平表準(zhǔn)，對風(fēng)險控制的認識不足，忽視了內(nèi)部控制建設(shè)。有的對未執(zhí)行制度，違章操作的行為，認為沒有影響大的問題，從而爭一只眼閉一只眼，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度變形，失去應(yīng)有的剛性。這些都不利于內(nèi)部控制環(huán)境的形成。

（二）內(nèi)部控制手段落后

各大商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，也是近年來導(dǎo)致銀行風(fēng)險損失加大的一個重要原因。經(jīng)營環(huán)境的變化要求對內(nèi)部控制的各項內(nèi)部進行適時的調(diào)整，使內(nèi)部控制能夠適應(yīng)新的變化的情況。然而，許多銀行的內(nèi)部控制明顯不能適應(yīng)新情況的變化，不能形成一種動態(tài)的形式，相反，常常反映為一種一成不變，機械僵化的形式，陳舊的規(guī)章制度和操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所替代。特別是在目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不能及時調(diào)整、補充內(nèi)部制度，必然會加大銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）有章不循，違規(guī)操作

由于一些員工紀(jì)律制度觀念淡薄，執(zhí)行制度存在主觀性、隨意性，即在業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按制度和流程要求，而是以習(xí)慣、信任或感情代替制度。有的基層行為維護和爭取優(yōu)良客戶，遷就其不合理要求，甚至放棄基本制度規(guī)定，如在客戶信用評級中人為調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，加大定性指標(biāo)分值故意抬高企業(yè)信用等級，有意避開嚴(yán)格的信貸管制；有的為了個人、小團體利益或人情關(guān)系，有意回避制度執(zhí)行形成操作風(fēng)險，如有的基層行在經(jīng)營數(shù)據(jù)反映方面和財務(wù)費用列支方面出于自身利益考慮，弄虛作假，被不法分子鉆了空子。當(dāng)然，有的員工違規(guī)操作并非本人意圖，或是礙于情面而不顧制度規(guī)定，或是按照上級要求和暗示而不敢按章辦事，以服從代替制度，盲目操作而釀成風(fēng)險，有的雖未形成案件或造成經(jīng)濟損失，但是帶來的風(fēng)險卻不容忽視。從近幾年金融系統(tǒng)發(fā)生案件的原因看，幾乎都是由于有章不循、違章操作等看似小事造成的。

(四)相互制約的機制不健全

內(nèi)部控制的相互制約既包括業(yè)務(wù)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約,也包括上下級之間的相互制約，還包括內(nèi)部審計的監(jiān)督。但在實際工作中,相互制約不能完全落實,一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些金融機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門對主要負責(zé),人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督、制約措施常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因，主要是職能監(jiān)督部門,的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能, ,難以進行超前監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還比較有限,甚至在部分銀行成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性,審計面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行,審計力量不足等等。由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮,內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正,甚至出現(xiàn)失控的局面。缺乏有效的制約，往往形成潛在的風(fēng)險。

(五)銀行特殊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中面臨的新問題

隨著科技進步和金融改革的深入,商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化,原有的建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計電算化的要求 而且形成了管理上的漏洞 此外 國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù) 電話銀行 客戶終端 網(wǎng)上銀行 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進的銀行服務(wù)方式 對銀行會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn) 現(xiàn)代犯罪案件有許多是高科技犯罪比如利用網(wǎng)上銀行作案、制作假卡等，都對商業(yè)銀行的工作提出了更高的要求。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策(一)改善內(nèi)控環(huán)境,強化內(nèi)控文化建設(shè) 堅持“ 以人為本”，加強內(nèi)控文化建設(shè)。內(nèi)控管理文化包括商業(yè)銀行員工的風(fēng)險觀、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等，這些內(nèi)容決定了商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上的價值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對銀行內(nèi)部控制有著極為重要的影響。各商業(yè)銀行要進一步提高管理層和全體員工對加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、迫切性的認識持續(xù)不斷地進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，確保全員都具有內(nèi)控管理觀念、意識和行為規(guī)范，形成全行齊抓共管的內(nèi)控建設(shè)文化。首先要堅持不懈地開展職業(yè)道德教育、風(fēng)險文化教育形勢教育和警示教育，使全體員工樹立執(zhí)行制度意識和程序至上意識，形成“違規(guī)就是風(fēng)險”的共識，養(yǎng)成扎扎實實的工作作風(fēng)、嚴(yán)謹(jǐn)敬業(yè)的工作態(tài)度、恪盡職守的職業(yè)習(xí)慣，從根本上解決以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律的問題，形成人人自覺遵章守紀(jì)的良好內(nèi)控環(huán)境。同時，做好思想政治工作，尤其是各級行、各部門領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常關(guān)注員工的思想變化，加強溝通和交流，及時排除員工的焦慮心態(tài)和低落情緒，認真解決好員工關(guān)心的熱點、難點問題，引導(dǎo)員工自警、自省、自律，自覺抵制各種誘惑，防范道德風(fēng)險。其次要加強對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。經(jīng)常開展以業(yè)務(wù)操作規(guī)程、規(guī)章制度、新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次和多渠道培訓(xùn)，不斷提高員工的執(zhí)業(yè)水平，以適應(yīng)內(nèi)控管理的需要，努力減少因不熟悉崗位工作和操作規(guī)程而產(chǎn)生的“能力風(fēng)險”。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，促進全面風(fēng)險管理

一是健全內(nèi)控管理體系。應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，建立和完善以風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、風(fēng)險自我評價、風(fēng)險監(jiān)測與計量和風(fēng)險報告為核心內(nèi)容的操作風(fēng)險管理框架，構(gòu)筑起面向全行系統(tǒng)、覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險點的內(nèi)控管理體系。二是完善內(nèi)控管理制度。商業(yè)銀行總行應(yīng)統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度，按照統(tǒng)一模板，建立符合風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程、風(fēng)險控制要點、崗位設(shè)置、相應(yīng)的內(nèi)控職責(zé)要求。各分、支行及其相關(guān)部門要結(jié)合自身實際，整合業(yè)務(wù)操作流程，對現(xiàn)行內(nèi)控制度和程序進行梳理、補充、修訂，進一步完善 信貸業(yè)務(wù)、財會業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項業(yè)務(wù)管理制度。三是加快機構(gòu)改革，強化內(nèi)部制約。各級行要通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實各部門、各崗位管理職責(zé)，使其形成權(quán)責(zé)明確、相互牽制的統(tǒng)一體，實現(xiàn)從風(fēng)險部門的防范轉(zhuǎn)向全行、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個單位的整體行為，推進內(nèi)控管理水平不斷提高。四是構(gòu)建內(nèi)控制度的評價機制和反饋制度。根據(jù)內(nèi)控制度評價標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門應(yīng)跟蹤研究制度執(zhí)行情況，經(jīng)常性開展對各級行、各部門、各崗位的控制狀況進行檢查、評價和考核，及時發(fā)現(xiàn)、堵塞和消除新的管理漏洞和風(fēng)險隱患。

（三）強化內(nèi)控監(jiān)管，防范操作風(fēng)險 為確保各項內(nèi)控制度認真落實，有效防止各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，各商業(yè)銀行從上到下必須對內(nèi)控管理實施有效監(jiān)督，強化風(fēng)險的整體性和前瞻性分析與評估。一要堅持全方位監(jiān)督、全過程控制，保證內(nèi)控管理橫向到邊、縱向到底、不留死角，全面防范各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，確保安全經(jīng)營無事故。二要圍繞重要部門、關(guān)鍵崗位加大實時監(jiān)控和重點排查力度。如對重要崗位的人員應(yīng)加強考察與管理，建立員工行為排查制度，認真執(zhí)行對內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度，積極推行強制休假、離崗審計制度，杜絕崗位操作風(fēng)險。三要對高風(fēng)險領(lǐng)域與業(yè)務(wù)實行持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。進一步加強會計基礎(chǔ)管理，認真執(zhí)行會計主管制度，加強審計監(jiān)督，確保會計內(nèi)控管理規(guī)章制度的落實。在信貸風(fēng)險的監(jiān)控上嚴(yán)格落實信貸第一責(zé)任人和經(jīng)營主責(zé)任人問責(zé)制，督促做好客戶信用等級評定和貸前調(diào)查、項目審查、貸后管理工作，增強信貸風(fēng)險識別和防范能力。四要切實發(fā)揮“ 三道防線”的作用，構(gòu)筑起立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)?；鶎泳W(wǎng)點要加強對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度；業(yè)務(wù)主管部門要加強規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度；內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計的獨特作用，促使全行逐步建立起經(jīng)營管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理服從操作流程、績效考評服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理制度。

(四)健全銀行會計制度 1.加強財務(wù)控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范,包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等。它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。會計人員進行賬務(wù)記載,必須依據(jù)經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證,除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核,賬務(wù)核對應(yīng)適時進行,要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。當(dāng)前,銀行會計電算化使綜合核算與明細核算間的相互制約關(guān)系由計算機內(nèi)部完成,大多數(shù)銀行為了減員增效紛紛實行綜合柜員制,不僅取消了原來記賬與復(fù)核的老模式,還將會計與儲蓄合起來辦公,對人員的綜合素質(zhì)要求也越來越高。久而久之,銀行會計的雙線核算制度(同一筆業(yè)務(wù)由兩名柜員經(jīng)辦)逐漸被人們忽略,加強財務(wù)控制要求會計人員仍然必須掌握雙線核算的基本原理及制度,恢復(fù)并加強賬務(wù)核對工作。

2.設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)范

目前,各銀行的內(nèi)控制度都已基本建立,但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不緊密,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不夠連續(xù),風(fēng)險防范必須業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。應(yīng)根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則,設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程,并涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程,實行上崗下崗負責(zé)、下崗對上崗監(jiān)督的運行機制,嚴(yán)禁獨自一人操作業(yè)務(wù)全過程,做到環(huán)環(huán)相扣,不漏項、不空白。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù),要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理、動態(tài)控制。因此,操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況不斷地補充調(diào)整,特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時,應(yīng)根據(jù)及時性原則,盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前就建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程,使新業(yè)務(wù)在開展時有章可循,以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

3.建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度

對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工,各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約,后道工序制約前道工序,后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成,不相容的崗位一定要分離管理。例如:銀行在給客戶辦理匯票及本票時要求銀行人員對于印章、憑證、押數(shù)三分管即是針對一筆業(yè)務(wù)設(shè)的不同崗位。因此應(yīng)對各個程序及崗位,合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)責(zé)任和權(quán)利,避免一手清的情況出現(xiàn),造成業(yè)務(wù)風(fēng)險。對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批制,形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。

4.加強重要物品,重要崗位的控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品,掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位。為防范風(fēng)險,銀行必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理,著重從以下幾個方面進行控制:重要物品要專人保管,明確責(zé)任,縮小接觸重要物品的人員范圍;業(yè)務(wù)操作過程中重點控制章、證、款、押,離柜應(yīng)收起鎖好;營業(yè)終了,重要物品應(yīng)入庫或入保險柜妥善保管,以保證此類物品的安全;重要物品章、證、押必須分開保管,相互制約;領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密,防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞;重點崗位人員實行定期輪換制,平行交接。

第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達成的相關(guān)風(fēng)險的辨認和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進行適當(dāng)?shù)挠涗?。?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽風(fēng)險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

第四篇：商業(yè)銀行金融風(fēng)險防范研究背景

第 1 章緒論

1.1 研究背景及意義

次貸危機引發(fā)的全球性金融危機殷鑒不遠，對于全球金融體系格局變化至今仍然有著很大的影響。后金融危機時代，關(guān)于全球金融體系改革的反思和總結(jié)從未停止。國際金融危機的爆發(fā)是多種外部因素和內(nèi)部因素共同作用的結(jié)果，而其中最為值得警惕的問題之一就是金融監(jiān)管的缺位。健全的金融監(jiān)管體制可以有效的防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險，如何進一步加強金融監(jiān)管體制也成為了全球范圍內(nèi)都受到重視的課題。各國政府和學(xué)界都提出了諸多對策，要求將金融監(jiān)管的范圍進一步拓寬，持續(xù)強化系統(tǒng)性金融風(fēng)險防范過程的建設(shè)，重視金融穩(wěn)定，同時更要兼具全球化視角，要建立能夠維持國際金融運行的國際性的金融穩(wěn)定框架。在這樣的國際金融新形勢下，中國人民銀行也結(jié)合我國金融監(jiān)管存在的諸多問題，恰如其分的提出了銀行業(yè)“兩管理兩綜合”的履職模式，收緊對于金融機構(gòu)監(jiān)督和考核的尺度。

本文將以中國人民銀行《銀行業(yè)金融機構(gòu)綜合評價辦法》為指導(dǎo)，結(jié)合央行有關(guān)工作文件精神，深入研究目前銀行業(yè)金融監(jiān)管現(xiàn)狀，找出金融監(jiān)管各種亂象和問題的癥結(jié)之所在，幫助銀行業(yè)金融機構(gòu)改進經(jīng)營管理水平，增強抗擊金融風(fēng)險能力，促進經(jīng)濟發(fā)展。1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

通過回顧相關(guān)文獻，國外金融監(jiān)管的歷程大致可以分為以下四個階段：第一階段為二十世紀(jì)三十年代以前，此時期是金融監(jiān)管的萌芽階段，誕生了早期的金融監(jiān)管理論和實踐。第二階段大致為上世紀(jì)三十年代到七十年代，該時期的金融監(jiān)管已經(jīng)初具體系，主要特點表現(xiàn)為嚴(yán)格監(jiān)管，安全優(yōu)先。第三階段為上世紀(jì)七十年代到八十年代末這段時期，彼時金融自由化泛濫，金融業(yè)追求效率優(yōu)先。第四階段為上世紀(jì)九十年代至今，此時的金融監(jiān)管體系已經(jīng)開始成熟，特點是安全和效率并重。《巴塞爾資本協(xié)議》的橫空出世，為全球金融業(yè)提供了一套完整的國際性的資本充足率標(biāo)準(zhǔn)，有效的緩解了潛在的債務(wù)危機相關(guān)國際風(fēng)險。本世紀(jì)以來，隨著全球化的進一步發(fā)展，全球金融業(yè)的發(fā)展速度可謂是一日千里，金融監(jiān)管理論也不斷推陳出新，逐漸成熟。

國際金融危機的爆發(fā)，使得各國政府都開始重視對于經(jīng)濟的調(diào)控和監(jiān)管，為了振興經(jīng)濟和維護金融穩(wěn)定可謂是手段盡出。通過對于危機的反思和總結(jié)，各國也達成了共識，那就是金融創(chuàng)新失衡和金融監(jiān)管不足是危機發(fā)生的主要原因之一，具體而言表現(xiàn)為金融機構(gòu)自由化過于嚴(yán)重。為了應(yīng)對此次危機，美國進行了大蕭條時代之后最大規(guī)模的金融監(jiān)管改革，進一步修復(fù)和完善全美金融監(jiān)管體系，主要措施有三個方面。第一是擴大美聯(lián)儲的監(jiān)管范圍，美聯(lián)儲由此擁有了對于金融系統(tǒng)全面的監(jiān)管權(quán)。第二是醞釀成立專門的監(jiān)管機構(gòu)，尤其對于個人信用貸款、信用卡消費等領(lǐng)域?qū)嵤└鼮閲?yán)格的監(jiān)管。第三是填補監(jiān)管漏洞，將金融衍生產(chǎn)品的監(jiān)管盲區(qū)加大監(jiān)管，并且進一步強化美聯(lián)儲在全美金融監(jiān)管體系中的核心位置。

作為第一個實施統(tǒng)一金融監(jiān)管的國家，金融危機甫一爆發(fā)，英國財政部就頒布了新一輪的金融監(jiān)管改革方案，具體包括將將金融監(jiān)管局的金融監(jiān)管職能收歸英格蘭銀行，賦予英國中央銀行宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管職能于一身。同時加大對于金融風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域的監(jiān)管：第一是對于商業(yè)銀行的自由交易規(guī)模和資金儲備進行明確限制；第二與國際接軌，納入國際金融監(jiān)管體系；第三是明確英國央行的核心地位。

和英國一樣，法國也做出了重大的金融監(jiān)管改革，同樣是突出央行在金融穩(wěn)定中的重要作用。法國還直接通過立法明確了未來的發(fā)展方向。歐盟的其他國家和日本等國也不同程度的加強了本國央行的監(jiān)管職能。

由此可見，面對全球性金融危機的沖擊，國際社會在進行了金融改革實踐后逐漸認識到了明確央行在金融監(jiān)管體系中的地位和作用的重要性。

我國金融監(jiān)管的歷史可以追溯到清末，早在北洋時期，我國就開始實行行業(yè)自律和政府監(jiān)管結(jié)合的金融監(jiān)管形式。民國時期還成立的專門的金融監(jiān)管機關(guān)。而到1949年新中國成立后，由于三大改造完成后我國全面實行計劃經(jīng)濟，并無金融監(jiān)管的必要。改革開放后，隨著我國市場化改革的不斷深入，在1998年證監(jiān)會和保監(jiān)會開始執(zhí)行其獨立監(jiān)管權(quán)力，直至2003年銀監(jiān)會正式掛牌，我國金融業(yè)“一行三會”的分業(yè)監(jiān)管體系也正式形成。不難看出，我國的金融監(jiān)管體制和歐美國家存在著明顯的差異。具體而言就是在分業(yè)監(jiān)管的理念指導(dǎo)下，分別設(shè)有央行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會四個分業(yè)監(jiān)管機構(gòu)，并且根據(jù)其職責(zé)分工的差異賦予其不同的監(jiān)管權(quán)力。中國人民銀行的主要職責(zé)在于金融宏觀審慎監(jiān)管，而“三會”則是專業(yè)的金融監(jiān)管機構(gòu)，分別對接其專門的金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行微觀審慎監(jiān)管，這二者相輔相成，形成獨具中國特色的金融監(jiān)管體系。在改革開放的初期，我國金融監(jiān)管體制的改革還能夠適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展水平，但是隨著改革開放后我國經(jīng)濟井噴式發(fā)展，加之經(jīng)濟全球化趨勢的進一步加強，金融監(jiān)管體制相較于整體經(jīng)濟態(tài)勢已經(jīng)稍顯落后。雖然此次國際金融危機對于我國國內(nèi)的金融秩序和經(jīng)濟發(fā)展的沖擊相對來說并不大，但是同樣也暴露出我國金融監(jiān)管體系存在的很多問題。主要表現(xiàn)為我國央行尚且沒有能夠形成有效的金融監(jiān)管能力，對于不同金融機構(gòu)出現(xiàn)的混業(yè)經(jīng)營模式不能夠靈活應(yīng)對。不可否認，分業(yè)監(jiān)管的模式必然會弱化央行對于金融機構(gòu)的監(jiān)管能力，從而使得部分金融機構(gòu)不能夠嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定和宏觀調(diào)控政策。由于無法對金融機構(gòu)形成有效的監(jiān)管，央行在執(zhí)行維護金融穩(wěn)定的任務(wù)時存在著很大的困難，央行難以通過相應(yīng)的監(jiān)管手段來形成約束力，也就不能夠貫徹落實各項監(jiān)管和調(diào)控政策。

就我國目前的金融形勢來說，央行必須要進一步加強對金融機構(gòu)的管理，不然將不能夠滿足當(dāng)前金融監(jiān)管體制改革和履行宏觀審慎監(jiān)管職責(zé)的要求。央行必須要敦促金融機構(gòu)貫徹落實貨幣政策，進行業(yè)務(wù)和管理改革，要以防范金融風(fēng)險為出發(fā)點，結(jié)合目前我國金融業(yè)存在的諸多亂象，探索出一條更為科學(xué)有效的履職模式。人民銀行還必須要結(jié)合新技術(shù)發(fā)展的趨勢，尋找到金融服務(wù)的新方式和路徑，對于我國金融監(jiān)管體制存在的一些漏洞巧妙的進行彌補，總結(jié)來說就是要執(zhí)行“兩管理兩綜合”的履職模式。所謂“兩管理”，就是指金融機構(gòu)的開業(yè)管理和營業(yè)管理。而“兩綜合”就是指綜合執(zhí)法檢查和綜合評價。首先是兩管理，中央銀行對于新開設(shè)的銀行業(yè)金融機構(gòu)的開業(yè)審查和驗收要進一步提高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核從而降低市場準(zhǔn)入風(fēng)險；同時還要全面實行涉及金融穩(wěn)定重大事項報告制度，要對涉及經(jīng)營風(fēng)險的各項事務(wù)進行營業(yè)管理。而“兩綜合”，需要對于各個金融機構(gòu)對于相關(guān)法律法規(guī)和政策落實情況進行全面評價，要通過綜合執(zhí)行檢查等方式及時的對一些評價結(jié)果較差的機構(gòu)進行整改，力求全面貫徹落實央行制定的各項金融政策，為金融業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展提供有效助益。1.3 主要研究內(nèi)容

本文將通過對于商業(yè)銀行面對金融危機所進行的履職方式的改革對金融監(jiān)管和金融服務(wù)的影響的分析，盡可能多的掌握和使用信息數(shù)據(jù)，全面提升履職能力，并且結(jié)合其在履職過程中的現(xiàn)實情況和實際需要，設(shè)計并完成能夠適應(yīng)與中國人民銀行及其各分支機構(gòu)的金融機構(gòu)綜合評價管理信息系統(tǒng)，進而幫助銀行業(yè)金融機構(gòu)實現(xiàn)綜合評價管理的系統(tǒng)化信息化。本系統(tǒng)是在充分分析和了解適用對象的需求和履職方式的基礎(chǔ)上，依據(jù)軟件工程開發(fā)和設(shè)計理論完成的。本文將會著重從涉及技術(shù)、需求分析、可行性分析、系統(tǒng)具體設(shè)計、系統(tǒng)的具體實現(xiàn)、系統(tǒng)測試等幾個發(fā)面注意論述。本文的主要研究內(nèi)容如下：

（1）分析國際金融監(jiān)管現(xiàn)狀，研究國外各國央行開展金融監(jiān)管改革的現(xiàn)實情況和發(fā)展脈絡(luò)。

（2）分析中國人民銀行在進行“兩管理兩綜合”的履職模式改革中，利用計算機信息技術(shù)采集、整合和分析金融信息數(shù)據(jù)的必要性，闡明信息技術(shù)如何更好的服務(wù)于金融監(jiān)管和金融服務(wù)。

（3）介紹在本系統(tǒng)的設(shè)計和實現(xiàn)過程中所需要使用的相關(guān)技術(shù)和運行平臺，例如軟件框架技術(shù)、開發(fā)模式、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、軟件開發(fā)平臺等等。

（4）進行需求分析和可行性分析，明晰系統(tǒng)分析和總體設(shè)計的思路，并且通過繪制例圖、類圖等技術(shù)來實現(xiàn)UML建模的實際運用。

（5）在本次系統(tǒng)的設(shè)計過程中，代碼編寫、系統(tǒng)測試、部署實施等工作也是必不可少的。文章也會對相應(yīng)環(huán)節(jié)進行闡述。1.4 論文結(jié)構(gòu)安排

本文的主要研究內(nèi)容是設(shè)計和完成銀行業(yè)金融機構(gòu)綜合評價管理系統(tǒng)，全文的書寫結(jié)構(gòu)如下：

第一章是本文的緒論，主要是結(jié)合當(dāng)前的全球金融背景闡述中國人民銀行此次“兩管理兩綜合”模式改革的重大意義，對于國內(nèi)外對于金融監(jiān)管的研究現(xiàn)狀和政策導(dǎo)向進行分析，并引出本文的主要研究內(nèi)容。

第二章將對涉及關(guān)鍵技術(shù)進行闡明。在該章節(jié)將會對該金融機構(gòu)這評價系統(tǒng)設(shè)計和完善所涉及的一些關(guān)鍵技術(shù)進行逐一介紹，并分析系統(tǒng)設(shè)計的步驟，主要技術(shù)包括J2EE、軟件框架技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等等。

第三章主要介紹系統(tǒng)需求和進行可行性分析。本章將會結(jié)合圖表對于系統(tǒng)概要、需求分析、可行性分析等內(nèi)容進行闡述。

第四章主要介紹系統(tǒng)設(shè)計。在第三章需求分析和可行性分析的基礎(chǔ)上，從結(jié)構(gòu)、功能模塊、數(shù)據(jù)庫等方面全面的對系統(tǒng)設(shè)計進行闡述，著重介紹和各個系統(tǒng)模塊間的關(guān)系。

第五章主要介紹系統(tǒng)具體實現(xiàn)。在前文系統(tǒng)設(shè)計的基礎(chǔ)上，對于系統(tǒng)的環(huán)境配置進行設(shè)計和實現(xiàn)，并且對于本系統(tǒng)運行過程中依賴的數(shù)據(jù)庫關(guān)鍵技術(shù)進行介紹，著重闡釋數(shù)據(jù)庫連接池技術(shù)的原理和設(shè)計攻關(guān)方案，同時也對其他的系統(tǒng)主要模塊進行一個逐一的介紹。

第六章是對系統(tǒng)測試過程和測試結(jié)果的介紹。本章將會詳細說明系統(tǒng)的軟硬件環(huán)境和測試的具體設(shè)計方案，主要是進行系統(tǒng)的核心功能測試和性能測試。通過對于最終測試結(jié)果的分析，可以得出本次系統(tǒng)的設(shè)計達到了預(yù)期的目標(biāo)和成果。

本文的最后是對對本次系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)工作的總結(jié)，回顧本次設(shè)計過程中經(jīng)驗和成果，并且對研究存在的不足進行梳理，為進一步改良開發(fā)給出具體的方向和思路。

第 2 章系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)

金融機構(gòu)綜合評價管理系統(tǒng)的設(shè)計和完成離不開相關(guān)的計算機技術(shù)和理論的支持，因此本章將會針對本系統(tǒng)所涉及的各項技術(shù)進行一個總括的介紹。目前主流使用較多的是B/S和C/S這兩種軟件系統(tǒng)開發(fā)模式，在 J2EE 架構(gòu)體系下，利用三大框架技術(shù)進行系統(tǒng)開發(fā)，編程體系采用 JSP+MYSQL，從而完成動態(tài)交互網(wǎng)頁和金融數(shù)據(jù)庫管理。

第五篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險防范

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風(fēng)險防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營。

（二）建立了貸款風(fēng)險防范機制。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)和會計管理制度。為了完善財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)行為、強化財務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對獨立、直接向法定代表人負責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負其責(zé)的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題

（一）內(nèi)控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學(xué)實用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。

（四）財務(wù)、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務(wù)、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風(fēng)險依然存在。

三、加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議

第一、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強內(nèi)控意識特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強化全體員工的內(nèi)控意識。當(dāng)前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構(gòu)，以達到控制風(fēng)險的目的。

第二、進一步完善貸款風(fēng)險防范機制。各國有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標(biāo)準(zhǔn)和評估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實性，形成對被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。

第四、強化內(nèi)部稽核部門的獨立性，主要負責(zé)人應(yīng)異地交流。稽核監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導(dǎo)致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機制?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對法定代表人或董事會負責(zé)，各地的稽核機構(gòu)直接對總行的稽核部門負責(zé)，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構(gòu)的負責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟利益關(guān)系，增強了稽核機構(gòu)的獨立性。