第一篇：年終結(jié)帳前應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題[小編推薦]

年終結(jié)帳前應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題

文章來源：中國稅務(wù)網(wǎng)

一、正確核算收入項目：重點關(guān)注

1、賒銷，延遲變現(xiàn)銷售行為

2、視同銷售

3、廢料銷售

4、包裝物收入

5、在建工程試運行收入

6、超過一年以上的建筑。安裝，裝配工程的勞務(wù)收入

7、利息收入

8、應(yīng)付未付收入

9、資產(chǎn)盤盈收入

10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

視同銷售

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格

包裝物收入

企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。

在建工程試運行收入

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入征稅，不能直接沖減在建工程成本。外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得 的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定（僅適用經(jīng)濟特區(qū)的生 產(chǎn)性企業(yè)）的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。

超過一年以上的建筑。安裝，裝配工程的勞務(wù)收入建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可按以完工進度 或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

收入項目下的財務(wù)處理重點

1、盤點實物、盤點帳務(wù)（倉庫帳、往來帳、成本、費用帳）；

1）、對實物比帳面缺少部分是否屬于應(yīng)計收入行為，及時調(diào)整作收入處理；

2）、已收取款項的收入項目是否尚掛在往來帳中未調(diào)整總收入；

3）、對長期應(yīng)付未付款項是否已達稅法規(guī)定年限應(yīng)計收入處理；

4）、對費用、成本、資產(chǎn)項目中的直接計減收入行為是否符合規(guī)定。

2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營的客觀情況；

3、公司是否有規(guī)范的盤點制度，有對盤盈資產(chǎn)是否已作帳務(wù)處理；

4、往來應(yīng)收款項中有否企業(yè)間借貨，是否計提了當(dāng)年應(yīng)收利息；

5、按完工進度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。

二、正確核算費用項目：重點關(guān)注

1.關(guān)注利息：

①列支標(biāo)準(zhǔn)用途 ②對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定 ③集團模式 ④資本化的規(guī)定

列支標(biāo)準(zhǔn)。用途

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)的借款利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)向非金融機構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向 個人借款利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出），在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率（我縣暫確定為12%）計算數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予按實扣除。納稅人利息 支出在稅前扣除應(yīng)附借款合同及合法憑據(jù)（支付給企業(yè)的為有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個人的為地稅發(fā)票）

納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；當(dāng)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定

納稅人為對外投資而從關(guān)聯(lián)方借入資金，借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內(nèi)的部分，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。

納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。

集團模式下的利息列支

集團公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合“集團公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用”的，所屬企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息可稅前扣除，如集團所屬企業(yè)利用集團的貸款再次向下一級企業(yè)撥付資金，下一級企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息也可稅前扣除。所屬企業(yè)可稅前扣除的利息，不得高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率。

利息資本化的有關(guān)規(guī)定

有關(guān)借款費用是否資本化，需注意以下幾方面的情況：

（1）購置固定資產(chǎn)時，如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間在3個月以上的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；但如果中斷是使購置固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費用，仍應(yīng)予資本化。

（2）企業(yè)借款除非明確用于開發(fā)無形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產(chǎn)成本。如果企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)的費用，已按技術(shù)開發(fā)費（研究開發(fā)費）進行歸集的，有關(guān)開發(fā)所需借款的利息費用按技術(shù)開發(fā)費用的有關(guān)規(guī)定，可以直接計入發(fā)生當(dāng)期的管理費用，而不予資本化。

（3）借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長期借款，并且沒有指定用途，當(dāng)期也沒有發(fā)生購置固定資產(chǎn)支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)除外。

（4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外，計入開辦費。

外資企業(yè)的特殊規(guī)定：

投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外資企、業(yè)，對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計付的利息，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不予列支。

利息項目下的財務(wù)處理重點

1、有否需要有單獨資本化項目需要從財務(wù)費用中轉(zhuǎn)出；

2、建議集團內(nèi)資金（關(guān)聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個帳務(wù)往來結(jié)算；

3、年度間的利息支出是否需要通過預(yù)提費用來調(diào)整；

4、關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)、非合法列支憑證的利息列支項目；

5、外資企業(yè)準(zhǔn)備利息列支報備案資料。

2、關(guān)注工資

①工資薪金支出范圍

②列支標(biāo)準(zhǔn)

③支付時間規(guī)定

④三項經(jīng)費的列提

工資薪金支出范圍

工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同工、臨時工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報 酬，包括基本工資、獎金、津貼（含差旅費津貼）、補貼（含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項勞動保護支出；（7）獨生子女補貼；（8）納稅人負擔(dān)的住房公積金；

列支標(biāo)準(zhǔn)

自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。

對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。

支付時間規(guī)定

企業(yè)在年末已計提的應(yīng)付工資，應(yīng)在2006年1月底以前實際支付，否則應(yīng)調(diào)減已計提的工資總額（去年縣局內(nèi)資政策）

三項經(jīng)費的列提

1、企業(yè)按計稅工資的14%提取的職工福利費可在稅前扣除。

2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3、企業(yè)按計稅工資的1.5%提取的職工教育經(jīng)費可在稅前扣除。

外資企業(yè)的規(guī)定：

企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實列支，但應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，上報稅務(wù)機關(guān)備案。

對于年終獎、先進工作者獎、創(chuàng)造發(fā)明獎等非經(jīng)常性的獎勵支出，應(yīng)從職工獎勵及福利基金中支出，不得列入成本、費用。

工資項目下的財務(wù)處理重點

（1）非工資項目的費用是否單獨核算，如冷飲高溫費、通訊費、獨生子女費、個人負擔(dān)的住房公積金等；

（2）上、下半年間的工資計提和發(fā)放是否單獨計列；

（3）盡可能在年底前在帳務(wù)中實付工資；

（4）三項經(jīng)費的準(zhǔn)確計提，足額使用職工教育經(jīng)費；

（5）外資企業(yè)準(zhǔn)備工資報批備案資料。

3.關(guān)注限額性費用

業(yè)務(wù)招待費 廣告費 業(yè)務(wù)宣傳費 勞動保護費

通訊費：仍按主要負責(zé)人500元/月，其他人員300元/月標(biāo)準(zhǔn)掌握，企業(yè)應(yīng)在2月底前報主管稅務(wù)機關(guān)審核。

保險費：企業(yè)為全體雇員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，補充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補充醫(yī)療保險在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險計算的基數(shù)一致。

勞動保護費

1、企業(yè)發(fā)生的勞動保護費據(jù)實列支。

2、對屬于職工勞動保護費范圍的服裝費支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000元/年以內(nèi)按實稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700元/年以內(nèi)按實稅前扣除，超過部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。特殊工種職工的勞動保護服的支出費用可從實列支。

3、每年職工夏季清涼飲料費發(fā)放的時間為4個月，其中高溫作業(yè)工人每人每月120元；非高溫作業(yè)工人每人每月100元；一般工作人員每人每月95元。企業(yè)職工防暑降溫補貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前據(jù)實扣除。

4、企業(yè)以勞動保護支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)一并計入工資總額。

限額性費用的財務(wù)處理重點

（1）、是否單獨設(shè)置歸案科目；

（2）、是否已足額享受，非足額時，有否計入其他科目的費用；

（3）、超額列支情況下，是否有歸案錯誤情況，或選擇其他列支途徑。

4.關(guān)注折舊

折舊范圍

折舊率和折舊政策納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。固 資的原始憑證：企業(yè)通過各種方式購置固定資產(chǎn)（包括拍買購入），必須取得正式發(fā)票。對已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限確認，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過固定 資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計的，可參 考資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估鑒定。企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)確定的年限計算稅前可扣除的折舊。

折舊項目下財務(wù)處理重點：

（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策；

（2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；

（3）、是否足額準(zhǔn)確計提（未提足和超提都是損失）。

5.關(guān)注攤銷

無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待攤費用 低值易耗品

攤銷項目下財務(wù)處理重點：

正確匯集費用，當(dāng)年應(yīng)攤銷部分在年末一次性計入成本、準(zhǔn)備金項目下財務(wù)處理重點：

（1）、內(nèi)資企業(yè)按政策提足壞帳準(zhǔn)備；

（2）、其他稅法上未予列支的準(zhǔn)備金盡可能不要計提。

6.關(guān)注準(zhǔn)備金

可提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法 其他準(zhǔn)備金

關(guān)于壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍

企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)應(yīng)當(dāng) 在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞帳損失，對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。計提壞帳準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收帳款”科目后計提壞帳準(zhǔn)備，向職工個人的墊付款項不得計提壞帳準(zhǔn)備。

關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金

（1）、企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生、據(jù)實扣除的原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（2）、企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。

（3）、企業(yè)已提取并作納稅調(diào)整的各項準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。

7.關(guān)注傭金

納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

（1）、有合法真實憑證；

（2）、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

（3）、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。

8.關(guān)注技術(shù)開發(fā)費

范圍

條件

列支申報程序

納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策，應(yīng)在年度申報前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理審核手續(xù)并上報縣局，同時報送以下資料：

（1）、由縣以上科技部門認可的技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；

（2）、技術(shù)開發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；

（3）、上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)和實際支出明細表。

關(guān)注技術(shù)開發(fā)費

企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料 費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不 受比例限制，計入管理費用。

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的管理

取消該審批項目后，技術(shù)開發(fā)費的加計扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重以下方面加強管理：

1.納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。

2.納稅人在年度納稅申報時應(yīng)報送以下材料：技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。

3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人的納稅申報表及有關(guān)資料的真實性和合理性進行認真審查評估。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開發(fā)費用的范圍是否符合 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工字?1996?41號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)?1996?152號）的規(guī)定。對帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策。

技術(shù)開發(fā)費項目下的財務(wù)處理重點：

（1）、單獨設(shè)立費用項目；

（2）、足額計入相關(guān)費用，特別是：工資、折舊、差旅費、培訓(xùn)費、無形資產(chǎn)攤銷等特殊費用；

（3）、準(zhǔn)備報批資料。

9.關(guān)注特殊費用規(guī)定

防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備列支企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生的費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅前一次性列支。

技術(shù)改造設(shè)備列支企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊

納稅人因各種原因不列少列、未提少提的有關(guān)項目，應(yīng)在匯算清繳申報時做好納稅申報調(diào)整，未調(diào)整的，除不得在當(dāng)年扣除外，也不得轉(zhuǎn)移到以后年度補提補扣。

企業(yè)經(jīng)稽查查實確屬善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，其購入貨物實際支付的不含稅價款，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，準(zhǔn)予在稅前扣除。

10、關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)間費用

納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在稅前扣除。

應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所稅額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

三、關(guān)注財產(chǎn)損失

1、當(dāng)年損失當(dāng)年進成本當(dāng)年抵扣；

2、正常損失。保備證據(jù)直接扣除列支；

3、非常損失經(jīng)審批才能扣除；

4.報審時間規(guī)定。證據(jù)程序

5.損失不予扣除的列外情況。

財產(chǎn)損失

這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)正常損耗。主要指：

1、固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會計財務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費減去累計折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。

2、流動資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)流動資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動資產(chǎn)成本價加相應(yīng)的增值稅進項稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。

3、壞賬損失具備下列條件之一的均為壞帳損失：

（1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；

（2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；

（3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項。

財產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點：

1、盤點流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；

2、處理帳務(wù)：及時列入當(dāng)年成本；

3、準(zhǔn)備報批材料、及時上報審批。

四、關(guān)注不合法憑證

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。

企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。

不合法列支憑證的帳務(wù)處理重點：

1、平時嚴(yán)格審查；

2、結(jié)帳前關(guān)注大額憑證；

3、能調(diào)整和挽救的及時處置。

五、關(guān)注減免稅資格的確認和審批

納稅人符合報批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請，逾期稅務(wù)機關(guān)不再受理，在辦理匯算清繳時，必須取得稅務(wù)機關(guān)同意批復(fù)，否則不得享受減免稅。

六、關(guān)于虧損

納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應(yīng) 稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目（彌補虧損、聯(lián)營企 業(yè)分回利潤、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不 能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補。

第二篇：個人所得稅檢查應(yīng)關(guān)注哪些重點問題

“土豪”的個人所得稅檢查應(yīng)關(guān)注哪些重點問題

面對高收入者可能存在的諸多個稅申報繳納問題，站在稽查這個角度應(yīng)重點關(guān)注哪些呢？

一、股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓少繳個稅問題

案例一：某海運公司注冊資本為1500萬元，有兩名自然人股東A、B，分別持股60%和40%，該企業(yè)專門從事水路貨物運輸。2011年10月，該公司股東B將所持股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓給自然人C，報表顯示，轉(zhuǎn)讓時點該企業(yè)凈資產(chǎn)14960000元，未分配利潤—40000元。這一平價轉(zhuǎn)讓行為引起了稅務(wù)機關(guān)注意，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2011年該企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本率90%，遠高于同類企業(yè)，通過進一步調(diào)查，檢查人員發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)虛列燃油成本造成當(dāng)年巨額虧損的事實，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，該企業(yè)調(diào)整了會計賬務(wù)和凈資產(chǎn)數(shù)額，調(diào)整后股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點該企業(yè)凈資產(chǎn)為17100000.00元，股東B據(jù)此計算并補繳了相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。

分析：虛構(gòu)一個股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓的事實來規(guī)避個人所得稅是一種常見的、不太高明的稅務(wù)籌劃方法。國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）明確規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法，其中，參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是一個重要的方法——這一文件使不正常的平價轉(zhuǎn)讓面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險。

經(jīng)驗分享：股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓少繳個稅問題的檢查主要面臨兩大難題，一是難以獲取案源信息，二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性難確定。雖然《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易以后，負有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或有代扣代繳義務(wù)的受讓方，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報個人所得稅，并取得完稅證明，再到工商行政管理部門辦理變更手續(xù)。但從實際情況看，由于工商部門并沒有對此提出明確要求，很多個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易以后，在未申報納稅的情況下，直接到工商局辦理了變更手續(xù)。所以，稽查部門應(yīng)主動與工商部門聯(lián)系獲取股權(quán)交易信息，并從中選擇稽查案源。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格確定問題，檢查人員應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查，努力獲取第一手的資料，如所獲資料仍不足以確定轉(zhuǎn)讓價格的，可以考慮引進中介機構(gòu)對被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)的資產(chǎn)負債情況進行審核、評估，以確定其轉(zhuǎn)讓價格是否合理。

二、資本公積——股本溢價轉(zhuǎn)增股本少繳個稅問題

案例二：某稽查局2010年在對某企業(yè)實施稽查時發(fā)現(xiàn)，L有限公司股東為十名自然人，在2007年實行了股份制改造，2009年10月，為了實現(xiàn)快速擴張，在無資金投入的情況下，股東大會決定以資本公積轉(zhuǎn)增股本并分配到各股東名下，會計處理：

借：資本公積——股票溢價

3000萬元

貸：實收資本

3000萬元

此過程中，未申報繳納與轉(zhuǎn)增股本有關(guān)的個稅，被查單位財務(wù)人員的解釋是，轉(zhuǎn)增股本的是股票溢價，屬于國稅函〔1998〕289號文件規(guī)定免征個稅的范圍。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司并非上市公司，其資本公積——股票溢價是在2008年由盈余公積轉(zhuǎn)來，并非股票溢價，不屬于免征個稅的范圍，檢查人員按規(guī)定進行了處理、處罰。

分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)［1997］198號）和《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）規(guī)定，只有股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，才不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅，因此，本案中盈余公積轉(zhuǎn)成資本公積再轉(zhuǎn)增股本，對自然人股東仍舊要征個人所得稅。

三、居民納稅人的境內(nèi)任職或受雇所得由境外支付少繳個稅問題

案例三：A公司是以L先生等五名境內(nèi)居民為股東，在香港注冊成立的一家投資公司，該公司全資控股在開曼群島注冊的B公司，B公司在香港上市并全資控股境內(nèi)C公司，L先生等五人同時擔(dān)任香港B公司和境內(nèi)C公司高管，B公司無實際業(yè)務(wù)，C公司為實體企業(yè)，從事生物醫(yī)藥生產(chǎn)。稅務(wù)機關(guān)在對境內(nèi)C公司進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，其母公司香港上市的B公司年報顯示，近兩年，B公司每年都向董事長L先生發(fā)放巨額花紅（即年終獎），L先生未申報繳納該所得相應(yīng)稅款，香港亦未扣繳相應(yīng)稅款，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》及個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定判定，內(nèi)地對這部分所得有征稅權(quán)，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)耐心細致的工作，該所得相應(yīng)稅款終于在境內(nèi)申報繳納。

分析：《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第七條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條規(guī)定，因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得；第三十六條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。上述案例中，稅務(wù)機關(guān)的處理是有充分依據(jù)的。

經(jīng)驗分享：近年來，境內(nèi)單位和個人通過避稅地，利用國家、地區(qū)間的稅制差異進行避稅，呈現(xiàn)出不斷增多的態(tài)勢，居民納稅人的境內(nèi)任職或受雇所得由境外支付規(guī)避個人所得稅的納稅義務(wù)是其中一種方式。比如，在境外注冊殼公司控股境內(nèi)實體企業(yè)，控股股東同時也是擔(dān)任境外殼公司和境內(nèi)實體公司高管的自然人，其部分工資薪金由境外殼公司支付等，由于這部分所得信息稅務(wù)機關(guān)難以掌握，其避稅就容易了很多。因此，這類問題的檢查，信息仍是至關(guān)重要的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)全方位、多渠道搜集有關(guān)信息，有了信息，查證類似問題就有了保證

第三篇：民營企業(yè)應(yīng)關(guān)注的十大問題

民營企業(yè)應(yīng)關(guān)注的十大問題

1、民營企業(yè)--你的企業(yè)文化健康嗎？ 關(guān)于企業(yè)文化，民營企業(yè)往往存在四種病癥：第一、企業(yè)中根本不存在企業(yè)文化的明確表述，也無所謂什么企業(yè)文化。企業(yè)從上到下不關(guān)心這個話題，從根本上否定企業(yè)文化的作用，乃至于否定企業(yè)文化的存在。

第二、企業(yè)文化是做給外人看的。企業(yè)文化是宣傳手段，是面子工夫，是時髦，是時尚，企業(yè)有很多口號、宣傳片和宣傳冊，組織一些公益活動，游玩活動。宣傳的內(nèi)容、喊出去的口號與企業(yè)的戰(zhàn)略決策根本不相關(guān)。

第三、企業(yè)文化是“說說”聽的，主要是“憶苦思甜”的。企業(yè)文化往往只注重口頭教育，不能通過工作流程規(guī)定和制度獎懲引導(dǎo)體現(xiàn)在企業(yè)的日常工作中。企業(yè)文化主要是向員工嚴(yán)格要求，講述“老一輩”創(chuàng)業(yè)艱辛故事，進行“憶苦思甜”教育的活動、文件和標(biāo)語，缺乏必要的激勵，只一味地灌輸洗腦。第四、企業(yè)文化是向別人學(xué)的，是“照貓畫虎”的?！耙匀藶楸尽?、“客戶至上”、“創(chuàng)新”等提法風(fēng)靡大江南北，一時間，許多在員工手冊上，在宣傳材料寫上這些口號的企業(yè)多不勝數(shù)，根本不管這些提法能不能、以及如何在企業(yè)貫徹落實，企業(yè)文化的提法人云亦云，缺乏與企業(yè)創(chuàng)始人或高層的血脈聯(lián)系，不能針對企業(yè)業(yè)務(wù)的本質(zhì)特點，對企業(yè)的實際運營毫無指導(dǎo)意義。

2、民營企業(yè)--你有戰(zhàn)略管理嗎？ 關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略管理，民營企業(yè)往往存在五種病癥：

第一、根本不要戰(zhàn)略（管理）。曾有段時間，很有些管理界新銳和新經(jīng)濟的代言人認為，因為市場環(huán)境的快速變化，已經(jīng)不需要什么戰(zhàn)略（管理）了，重要的是隨機應(yīng)變的能力。這對很多民營企業(yè)家來講，早非什么新觀點了。在為數(shù)不少的民營企業(yè)老板的頭腦中，賺錢就是戰(zhàn)略目標(biāo)，業(yè)務(wù)就是戰(zhàn)略，認為根本不需要考慮戰(zhàn)略問題；

第二、見樹不見森林，把業(yè)務(wù)戰(zhàn)略當(dāng)作公司戰(zhàn)略。由于民營企業(yè)天生的市場敏感，以及民營企業(yè)往往多是從殘酷的市場上殺出一條血路，再存活發(fā)展的。企業(yè)高層對業(yè)務(wù)不僅異常熟悉，而且十分有感情，經(jīng)常組織討論業(yè)務(wù)問題，制訂業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，因不熟悉而不關(guān)心人力資源、資本運作等職能戰(zhàn)略；缺乏全局眼光，以業(yè)務(wù)戰(zhàn)略取代公司整體發(fā)展戰(zhàn)略。

第三、喜歡聰明點子，將戰(zhàn)術(shù)運用當(dāng)戰(zhàn)略管理。企業(yè)家的精明在沒有大氣的謀劃布局時，往往容易失之偏頗。民營企業(yè)在捕捉市場機會，解決商業(yè)問題時，以個案分析起來，采取的手段總是十分聰明，如增設(shè)一個部門，出臺一項制度，新開一個分支機構(gòu)，投資一項新業(yè)務(wù)，關(guān)掉一個工廠等等不一而足，但這種“見招拆招”的應(yīng)急管理，錯把戰(zhàn)術(shù)當(dāng)戰(zhàn)略，經(jīng)常在一次次喝彩聲中使企業(yè)不知不覺地病入膏肓。第四、或好高騖遠，或急功近利，不能很好駕馭戰(zhàn)略管理，不能很好地平衡遠慮近憂。戰(zhàn)略管理的根本目的是駕馭全局，不僅駕馭企業(yè)現(xiàn)實，而且駕馭企業(yè)未來。戰(zhàn)略管理的觀點要求民營企業(yè)不能好高

1騖遠，在收入支撐不足時盲目大舉擴張；也要求民營企業(yè)未雨綢繆，居安思危，謀劃長遠，同時繪制企業(yè)的“生存和發(fā)展曲線”。但不幸的是，這種極具指導(dǎo)意義的觀點在民營企業(yè)并沒有太大市場，更不用說實踐。

第五、戰(zhàn)略信息隱性化，戰(zhàn)略信息來源單

一、不完整、不及時，不能實施有效的戰(zhàn)略過程管理。企業(yè)的戰(zhàn)略決策往往基于諸多假設(shè)條件之上，而戰(zhàn)略一旦制訂出來，在執(zhí)行過程中，這些假設(shè)條件又會不斷發(fā)生變化，同時還會產(chǎn)生很多新的戰(zhàn)略信息。這些信息自然而然應(yīng)成為戰(zhàn)略調(diào)整的重要信息。但在大多數(shù)民營企業(yè)而言，決策假設(shè)信息（排除直覺）多數(shù)并沒有顯性化，其來源多是高層在各種場合聽來的片言之語，猛然的靈感觸發(fā)，對戰(zhàn)略實施的過程績效也沒有實時監(jiān)控。自然也就出現(xiàn)戰(zhàn)略多變?yōu)閼?zhàn)術(shù)，不斷靈活調(diào)整的局面。

3、民營企業(yè)--你有管理瓶頸嗎？ 民營企業(yè)往往會遇到三個層次的管理瓶頸：第一、最直接、表象的管理瓶頸--人力資源短缺的瓶頸。民營企業(yè)在用人時，往往有股“狠勁”，一般不會出現(xiàn)人浮于事的局面，但卻經(jīng)常在快速的發(fā)展過程中，在一次次上臺階，上規(guī)模，實現(xiàn)更高數(shù)量級的飛躍時，發(fā)現(xiàn)人力資源短缺，人力資源成為公司發(fā)展的短板，制約了“企業(yè)木桶”水平線的提高。這種情況，多半會刺激企業(yè)大力招募外部人才，同時也大力培養(yǎng)內(nèi)部人才。但由于人才的貢獻比之其投入，總有相當(dāng)?shù)臏笮?，其需求比之其供給，總有相當(dāng)?shù)南∪毙?，?jīng)常流失，致使企業(yè)總處于人力資源短缺的現(xiàn)狀。

第二、最根本、復(fù)雜的管理瓶頸--規(guī)范管理體系的瓶頸。民營企業(yè)的管理體系很不規(guī)范。決策隨意性極強，企業(yè)內(nèi)家族成員遍布。部門設(shè)置缺乏科學(xué)制衡，卻不乏處處制肘之事。崗位編制比例往往超強度配置，1人當(dāng)作2人用，員工根本沒有時間學(xué)習(xí)和上進。管理體系立意不高、氣魄不大，不能吸引來人才，不能培養(yǎng)出人才，不能挽留住人才，也不能任用好人才，實際上是人力資源短缺的根本原因。隨著企業(yè)快速發(fā)展，必須對原有管理體系作全面更新，以符合新的戰(zhàn)略發(fā)展需要，不僅從根本上漸進地解決人力資源問題，而且要解決發(fā)展機制、分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略等問題。但要建設(shè)規(guī)范管理體系，又會遇到兩個最大問題。首先就是企業(yè)最高決策人員思想觀念的障礙，受不得規(guī)范管理體系約束；其次就是規(guī)范管理體系的建設(shè)對眼前業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，很多企業(yè)保守派往往以妨礙業(yè)務(wù)開展為借口反對管理體系建設(shè)，成為規(guī)范管理體系不能建立起來的最大障礙。

第三、最容易忽視、但關(guān)鍵的管理瓶頸--職能管理瓶頸。由于創(chuàng)業(yè)的艱辛和多年市場磨練，民營企業(yè)往往高度重視業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)開拓方面的投入，由于職能管理的經(jīng)濟效果很難直接體現(xiàn)，對職能管理--戰(zhàn)略、人力資源、資本運作等領(lǐng)域不夠重視，致使職能管理成為管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，影響企業(yè)進一步開疆拓土、沖鋒陷陣，變成“能攻不能守”，“后方空虛”“支撐乏力”“粗放式經(jīng)營”的局面。一些民營企業(yè)雖然認識到需要加強職能管理，但一不知道方法，只知道套模式；二不尊重科學(xué)規(guī)律，一味急功近利。一旦模式套用失敗，不能達成近期效果，就懷疑職能管理功效，領(lǐng)導(dǎo)減少關(guān)注，企業(yè)減少投入，使企業(yè)的職能管理淪為“打雜”、“裝飾”地位，成為民營企業(yè)不能實現(xiàn)管理“質(zhì)”的飛躍的根本原因。

4、民營企業(yè)--你有核心競爭力嗎？

準(zhǔn)確地判斷企業(yè)擁有什么樣的核心競爭力?；蛘邞?yīng)該塑造什么樣的核心競爭力，對于企業(yè)來講，是一個戰(zhàn)略判斷，也是一個戰(zhàn)略問題。中國大多數(shù)民營企業(yè)都起于“蓬蒿”，進而登堂入室，“拜相封侯”。對外資競爭者，企業(yè)之所以成功在很大程度上得益于我國市場、文化和體制特點自然形成的屏障，包括資源供給、勞動力成本、市場空間距離、消費心理等等；對內(nèi)，成功在很大程度得益于經(jīng)營者的膽量、關(guān)系和智慧，包括20世紀(jì)80年代初期的膽大敢闖，80年代后期和90年代初期的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，90年代后期的知識經(jīng)營。

從民營企業(yè)群體的整體來講，不論是市場、文化和體制，還是膽量、關(guān)系和智慧，都不能促成民營企業(yè)成功進行跨國經(jīng)營，只能限于“內(nèi)戰(zhàn)內(nèi)行”，也很難進行“跨代復(fù)制”，因為“個人英雄色彩”太重，都還遠遠談不上是企業(yè)的核心競爭力。

核心競爭力是企業(yè)在長期競爭過程中逐步積累形成的不同于競爭對手的能力。它可能是研發(fā)能力、制造能力、營銷能力、品牌吸引力、創(chuàng)新能力等任何一方面的能力。民營企業(yè)在核心競爭力問題上還有很長一段路要走，不論是嘗試確定何者為企業(yè)的核心競爭力，還是試圖塑造企業(yè)的核心競爭力，都得在慎重考慮的前提下，做出戰(zhàn)略判斷和決策。

5、民營企業(yè)--你的發(fā)展速度合適嗎？

一個企業(yè)發(fā)展速度以什么標(biāo)準(zhǔn)來衡量？是銷售額增長率，還是市場份額增長率？什么樣的發(fā)展速度才算合適？判斷企業(yè)的發(fā)展速度是否合適，主要應(yīng)考慮三個層次的問題。

第一、企業(yè)的人力資源狀況是否嚴(yán)重失調(diào)、管理體系運轉(zhuǎn)情況是否嚴(yán)重失調(diào)。這是一個純內(nèi)部的自我診斷，是一個發(fā)展速度不合適的充分條件，而非必要條件。一個企業(yè)無論速度是快了，還是慢了，只要不恰當(dāng)，第一時間就反映在人力資源狀況上，要么忙得混亂不堪，要么閑得無所事事。

第二、企業(yè)的發(fā)展速度與市場的發(fā)展速度是否保持一致。一些民營企業(yè)在市場形勢一片大好之際，面對遍地是黃金的市場，只與自己歷史銷售額、市場規(guī)模比較，自我感覺良好。但殊不知，這種速度是有泡沫的，是搭了便車的，并非企業(yè)自身運營之功，而且極有可能還處于運營極度混亂。一旦市場形勢逆轉(zhuǎn)，將很容易被打回原形。

第三、企業(yè)的發(fā)展速度與相類競爭對手的發(fā)展速度相比是否有很大差距。企業(yè)總希望壟斷以獲取最高壟斷利益，為此不惜一切代價總欲置競爭對手于死地（雖然很難）。隨著全球過剩經(jīng)濟的加劇，遍地是黃金的時代一去不復(fù)返，民營企業(yè)的發(fā)展速度的考量中，不能不考慮其競爭對手，當(dāng)然，這種考量應(yīng)該是有針對性的，相類的。

6、民營企業(yè)--你的財務(wù)戰(zhàn)略合理嗎？

第一、財務(wù)管理體系--規(guī)范/集約？隨意/粗放？民營企業(yè)由于歷史的原因，多數(shù)由家族成員掌管財務(wù)，對企業(yè)財務(wù)狀況少有系統(tǒng)、及時的科學(xué)分析；老板一支筆審批，缺乏多層次冷靜、多角度的審查監(jiān)督。加

之在快速發(fā)展的過程中，民營企業(yè)一般采取高負債的擴張戰(zhàn)略，但又經(jīng)常有一個高應(yīng)收款的包袱。這使企業(yè)常常面臨很大的風(fēng)險。

第二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)策略--高負債/低負債？高成本/低成本？為應(yīng)對業(yè)務(wù)發(fā)展對資金的需求，民營企業(yè)融資面臨的選擇是，股本融資還是債務(wù)融資？高成本融資還是低成本融資？對于這兩個問題，一般民營企業(yè)經(jīng)常容易出現(xiàn)“病急亂投醫(yī)”或“豪賭”的心態(tài)，缺乏理性分析，結(jié)果往往帶來很大風(fēng)險，給企業(yè)造成很大損失。與高收益高風(fēng)險的常識相反，當(dāng)一筆融資具有明確的商業(yè)投向和比較肯信的收益，選擇債務(wù)融資，最大程度地利用財務(wù)杠桿，獲取高收益，支付低成本將是最佳選擇；如果情況相反，則以公司股東或項目股東的方式進行融資，雖則成本較高，涉及諸多管理麻煩，卻不失為可取之道。就具體融資而言，根本上取決于融資用途的商業(yè)盈利判斷，負債率高低的確定主要取決于民營企業(yè)財務(wù)資源的調(diào)度能力、資金流的規(guī)律性以及高層的風(fēng)險傾向。

第三、投資理財戰(zhàn)略--頭寸利用/投資盈利/產(chǎn)業(yè)投資？民營企業(yè)容易出現(xiàn)無所不在的“投資熱情”，支撐這種熱情的是老板認為無所不能的經(jīng)營能力和沒有戰(zhàn)略方向制約的自由決策；民營企業(yè)也比較容易出現(xiàn)“見錢眼開”的癡迷，“趕海弄潮”的時髦；當(dāng)然，也有企業(yè)很謹(jǐn)慎地讓資金躺在銀行睡覺，偶爾到利用頭寸活動活動心眼。三種投資理財戰(zhàn)略，對耶？錯耶？全在于公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略。公司財務(wù)結(jié)構(gòu)符合穩(wěn)健原則是進行投資理財?shù)那疤幔^寸利用是投資理財?shù)闹饕繕?biāo)。除非公司的發(fā)展戰(zhàn)略是投資型公司，否則不應(yīng)以投資盈利為目的；除非公司有明確的多元化探索的戰(zhàn)略任務(wù)，否則不應(yīng)以產(chǎn)業(yè)投資為導(dǎo)向。

7、民營企業(yè)--你搞多元化嗎？

“雞蛋不要放在一個籃子里”一度成為企業(yè)多元化的哲理基礎(chǔ)，而生意場的還有一句俗語“做熟不做生”。判斷一個企業(yè)應(yīng)不應(yīng)該搞多元化，可以從五個方面分析：

第一、所處行業(yè)分析。如果企業(yè)所處的行業(yè)前景十分明朗，機會大于威脅，利益足以彌補風(fēng)險，長遠看有很好的發(fā)展空間，行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈較長，涉及多個產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)，則從客觀上不應(yīng)從事無關(guān)多元化業(yè)務(wù)，最多可進行相關(guān)有限多元化。但這只是必要的判斷條件，并不是不能多元化的充分條件，還要看企業(yè)自身在行業(yè)中的地位和競爭力。

第二、競爭實力分析。企業(yè)在所處行業(yè)中的地位如果相對穩(wěn)定或靠前，有很大的上升空間，在同行中有較強的競爭力，則宜堅持核心業(yè)務(wù)不動搖，不宜盲目多元化。如果企業(yè)在行業(yè)中的地位岌岌可危，處于維持狀態(tài)，則多元化戰(zhàn)略成為轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。

第三、資源潛力分析。從資源潛力上分析，民營企業(yè)并不是說不能多元化。關(guān)鍵是看企業(yè)平臺聚集了什么樣的資源。根據(jù)資源導(dǎo)向的戰(zhàn)略規(guī)劃思想，民營企業(yè)最經(jīng)常和相對合理的多元化往往是有限相關(guān)多元化，主要目的在于原有資源的利用和挖潛。

第四、風(fēng)險規(guī)避分析。從風(fēng)險規(guī)避上分析，民營企業(yè)往往容易多元化。但是否多元化，關(guān)鍵看企業(yè)處在一個什么樣的行業(yè)，行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢和企業(yè)自身地位如何，是否有風(fēng)險規(guī)避的必要和可能？有遠見的企業(yè)總是提前謀劃，逐步將資產(chǎn)從快沉沒的船上轉(zhuǎn)移出去，但多元化成功的標(biāo)準(zhǔn)不在于轉(zhuǎn)移出多少資產(chǎn)，而在于轉(zhuǎn)移地是否安全，是否能繼續(xù)發(fā)展。

第五、機會捕捉分析。追逐不斷出現(xiàn)的盈利機會往往是民營企業(yè)進行多元化拓展的出發(fā)點。捕捉新機會，進行無關(guān)多元化的決策鍵取決于三點：

1、原有業(yè)務(wù)上升、拓展空間是否已經(jīng)不大？

2、新機會的捕捉是否要占用老業(yè)務(wù)大量資源，特別是高層決策資源？

3、新機會的捕捉是否有合適的領(lǐng)軍人物負全責(zé)，是否能與原有管理體系和運作機制明確區(qū)分？

8、民營企業(yè)--你打算上市嗎？

上市總是大多數(shù)民營企業(yè)的夢想，但民營企業(yè)應(yīng)上市嗎？一定要走上市這條路？這要從上市究竟能給企業(yè)帶來什么價值來考量，再結(jié)合企業(yè)具體的情況作分析，才能回答。

第一、通過上市打造企業(yè)“高知名度”光環(huán)，建立資本運作的平臺。民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，要實現(xiàn)量變到質(zhì)變，實現(xiàn)“管事--管人--管錢”三級飛躍，進行更高層次--資本層面的運作，應(yīng)追求公開上市，以實現(xiàn)企業(yè)更大的發(fā)展設(shè)想。但值得注意的是，打造這個光環(huán)的初衷必須是為企業(yè)更高水平的發(fā)展服務(wù)，不是為企業(yè)家個人的虛榮服務(wù)。

第二、通過上市擺脫家族的干預(yù)，實現(xiàn)管理的規(guī)范化。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多是一元化結(jié)構(gòu)，使民營企業(yè)不敢把財產(chǎn)交予與其沒有財產(chǎn)關(guān)系的人經(jīng)營，不能吸引到優(yōu)秀人才，不能實現(xiàn)管理的規(guī)范化。通過公眾上市的操作，將使企業(yè)不得不實行規(guī)范化管理。但這樣做，并不一定能夠成功，成功的前提是企業(yè)的創(chuàng)始人和家族高層真心希望實現(xiàn)管理規(guī)范化，而且企業(yè)的業(yè)務(wù)開拓不以個人關(guān)系為主要導(dǎo)向，即或出現(xiàn)部分人事波動，亦不礙大局。

第三、通過上市進行融資，聚集社會資本，實現(xiàn)快速擴張或資本套現(xiàn)。這也是很多民營企業(yè)追求上市的根本驅(qū)動力。但這種價值卻蘊藏最大風(fēng)險，在上市之前，過程極其復(fù)雜，成本極其高昂，在上市之后，每年還必須支付巨額的相關(guān)管理成本和股利。而單純從套現(xiàn)的角度，上市也不一定是最佳套現(xiàn)方式，企業(yè)間并購?fù)瑯涌梢詫崿F(xiàn)。

9、民營企業(yè)--你還是家族化經(jīng)營嗎？

“家族企業(yè)”是歷史的產(chǎn)物，不僅在中國普遍存在，在國外還久盛不衰。在國外，家族企業(yè)不是落后、不規(guī)范的代名詞，而是聰明智慧、精明能干的象征。在中國，民營家族企業(yè)的問題是因為對企業(yè)采取了“家族化經(jīng)營”的方式，而不是家族企業(yè)本身。

“家族化經(jīng)營”的方式存在的溫床和最直接表現(xiàn)，就是缺乏科學(xué)規(guī)范的管理體系。企業(yè)中缺乏合理的監(jiān)督機制和制衡機制，致使企業(yè)中懷疑的氛圍充斥，決策隨意多變、用人唯親多疑，缺乏激勵高壓、實行人治管理，缺乏公平、公開的競爭機制，不斷流失優(yōu)秀人人才，總是面臨人力資源短缺危機。

變革“家族化經(jīng)營”模式與任用“家族成員”并不矛盾，古人也曾“內(nèi)舉不避親”。家族企業(yè)并不一定是“家族化經(jīng)營”，關(guān)鍵是確立公開、合理的游戲規(guī)則，建立科學(xué)的用人程序、決策程序、考核機制、財務(wù)

制度。在企業(yè)文化、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)組織和流程和管理制度等方面形成一系列完整、正確的看法和做法，并通過組戰(zhàn)略調(diào)整、組織變革和制度修訂加以貫徹執(zhí)行，以“科學(xué)、系統(tǒng)的”經(jīng)營管理替代“家族化”經(jīng)營。

10、民營企業(yè)--你有營銷依賴癥嗎？

大部分民營企業(yè)嘗過“短缺經(jīng)濟”的甜頭，得益于消費心理的不成熟，往往一個產(chǎn)品做出來，只要廣告攻勢一開始，營銷炒作一上馬，短期內(nèi)就賺的十分可觀。這樣的經(jīng)歷使部分民營企業(yè)家容易“刻舟求劍”，在“過剩經(jīng)濟”時代仍就幻想“埋頭搞產(chǎn)品、抬頭打廣告、彎腰揀鈔票”的美好畫面。仍舊執(zhí)著于對產(chǎn)品和服務(wù)的自我欣賞，不作市場調(diào)查。仍舊執(zhí)著于對短期利益的看重，不注重質(zhì)量投入。仍舊執(zhí)著于“甩手掌柜”模式，不關(guān)心售后服務(wù)。仍舊執(zhí)著于銷售至上觀念，不注意品牌形象的價值的維護。

民營企業(yè)在“過剩經(jīng)濟”時代越來越激烈的競爭中，不關(guān)心市場調(diào)查，不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不關(guān)心售后服務(wù)，不注重品牌價值的企業(yè)，單純依賴廣告宣傳，其美好畫面將成泡影。民營企業(yè)確實應(yīng)該有“營銷依賴癥”才是正理，但這個營銷更多強調(diào)的是“系統(tǒng)的營銷”，而不是錯將廣告、推銷當(dāng)營銷。它應(yīng)涉及對如下四個要素的“依賴”。

第一、完善的營銷管理體系。包括對市場、銷售以及內(nèi)部工作界面的明確合理的管理制度、工作流程和決策程序，以方便調(diào)動內(nèi)部資源，形成強大合力，打造一支精干的銷售、市場和服務(wù)隊伍。

第二、廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋。包括自主終端銷售網(wǎng)點、渠道銷售網(wǎng)絡(luò)、售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以廣泛的網(wǎng)絡(luò)覆蓋支持“空軍（廣告宣傳）”運來的“傘兵”。否則，空軍（廣告投入）在沒有強大的產(chǎn)品鋪陳情況下，將損失慘重。

第三、強大的企業(yè)品牌價值。運用公司形象廣告、產(chǎn)品廣告、企業(yè)公關(guān)、社會公益事業(yè)等多種手段，提高企業(yè)品牌的價值含金量。

第四、科學(xué)的營銷信息分析。營銷工作是一個不斷螺旋上升的“封閉環(huán)”，起于市場營銷信息分析，終于市場營銷信息分析，并以后者開啟下一個螺旋。民營企業(yè)的產(chǎn)品決策、營銷決策多是源于直覺和片面信息，這樣顯然不是長久之計。企業(yè)應(yīng)該建立外部的或內(nèi)部的專門信息部門，對擬開發(fā)產(chǎn)品進行營銷調(diào)查，對銷售中產(chǎn)品進行跟蹤分析，“嚴(yán)重”地依賴營銷信息及其分析結(jié)果進行決策。

第四篇：基層思想政治工作應(yīng)關(guān)注稅務(wù)干部的十個方面

基層思想政治工作應(yīng)關(guān)注稅務(wù)干部的十個方面

基層思想政治工作應(yīng)關(guān)注稅務(wù)干部的十個方面2007-02-02 21:54:3

4基層思想政治工作應(yīng)關(guān)注稅務(wù)干部的十個方面

稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作的對象是稅務(wù)干部職工的思想和行為，根本任務(wù)是教育和引導(dǎo)稅務(wù)干部職工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，培養(yǎng)有理想、有道德、有文化、有紀(jì)律的“四有”新人，促進稅收事業(yè)的發(fā)展。為了把基層稅務(wù)干部的思想政治工作做好、做實，新型思想政治工作的框架要求確立組織與個體雙重本位的思想指導(dǎo)，明確其辯證統(tǒng)一關(guān)系，充分尊重稅務(wù)干部個體的個性，挖掘個體潛在的智能，將組織主體——

人的積極因素最大限度納入到組織總體奮斗目標(biāo)上來，在實現(xiàn)組織目標(biāo)的同時造就高素質(zhì)的人才，實現(xiàn)其個人價值的追求。從而使思想政治教育工作能入腦、入心,真正起到凈化靈魂的作用，真正變成每個人的自覺行動,從而推動整個稅收工作的發(fā)展。

我們知道，每一個健康的個體都需要兩種類型的關(guān)心——社會的和個人的關(guān)心。假如個體沒有感到別人對他的關(guān)心，從而缺乏一種具有真實基礎(chǔ)的對自身價值的意識時，他就不能是正常的，也不可能正確地發(fā)揮作用。新征管法的頒布實施，也對稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)提出了新的要求，基層稅務(wù)干部長期形成的注重稅收數(shù)量，忽視稅收質(zhì)量的狀況已很難適用新的征管要求，如何發(fā)揮基層稅務(wù)干部的潛能，充分調(diào)動基層稅務(wù)干部的積極主動性，提高自身素質(zhì)，不但關(guān)系到稅務(wù)行業(yè)的形象，關(guān)系到稅收與納稅人之間的關(guān)系，更關(guān)系到新征管法落實的質(zhì)量。因此，基層稅務(wù)思想政

治工作者一定要圍繞稅收中心工作，抓住隊伍建設(shè)的根本，關(guān)注基層稅務(wù)人員，堅持以人為本，充分關(guān)注個體，激勵個體，從而使他們發(fā)揮主觀能動性，達到稅收目標(biāo)的實現(xiàn)。從關(guān)注個體的角度出發(fā)，下面從個體的個性、情緒、利益、動機、環(huán)境、認知、挫折、實績、弱點、發(fā)展等十個方面進行闡述。

（一）關(guān)注個性。這里所指的“個性”是指個性特征，是一種精神結(jié)構(gòu)，通常指個人整個穩(wěn)定的、獨特的心理面貌。人的個性有氣質(zhì)、性格、能力、智力的差別。關(guān)注基層稅務(wù)干部的個性對于思想工作的識人用人，合理匹配職業(yè)崗位以及調(diào)整工作策略、增加針對性等都十分有幫助。對基層稅務(wù)部門培養(yǎng)稅務(wù)干部的敬業(yè)愛崗精神，增強事業(yè)心、責(zé)任感等方面也大有裨益。關(guān)注個性可使思想政治工作者了解個體稅務(wù)人員之間的差異，興趣愛好、氣質(zhì)、能力特色，從而不致于埋沒人才，亂用人才，以最大限度地發(fā)揮基層稅務(wù)干部的潛在能量，實現(xiàn)人員的優(yōu)化組合，提高稅收質(zhì)量和效率。

（二）關(guān)注情緒。情緒是一種由客觀事物與人的需要相互作用產(chǎn)生的包含生理和表情的整合性心理過程。情緒對人參與現(xiàn)實生活有動機作用、調(diào)節(jié)作用、交際作用。思想政治工作中要轉(zhuǎn)變基層稅務(wù)干部的思想和行為，單有道德認識不一定能奏效，應(yīng)先使其“動情”，才可能有效果。因此，思想政治工作者必須關(guān)注基層稅務(wù)干部的情緒，培養(yǎng)基層稅務(wù)干部保持積極樂觀的心境、好的情緒，方可施放出驚人的力量，否則，否定的情緒則會大大妨礙工作與生活。

（三）關(guān)注利益。市場經(jīng)濟的發(fā)展，人的利益意識增強了，思想政治工作以人為本，就是要將研究基層稅務(wù)干部的思想與研究思維著的個體的人復(fù)歸一體，基層稅務(wù)干部有要求是人性的必然，他們的利益并非空洞的口號，是現(xiàn)實生活中每一個稅務(wù)干部的具體的生存發(fā)展需要。基層稅務(wù)系統(tǒng)的思想政治工作，從本質(zhì)上來講是為基層稅務(wù)干部的發(fā)展、成長服務(wù)。理所當(dāng)然要對稅務(wù)干部個體的合理正當(dāng)?shù)睦娼o予高度的重視，對個人的困難應(yīng)給予人文關(guān)懷。關(guān)注基層稅務(wù)干部的福利、社會保險、人身安全，改善稅務(wù)干部的辦公、生活條件，鼓勵積極進取者學(xué)習(xí)深造提高素質(zhì)，甚至基層稅務(wù)干部的婚姻、家庭等等，從這些關(guān)注基層稅務(wù)干部的自身利益入手，才能點燃他們心靈之光，使他們感受到組織集體的溫暖，從而刻苦工作，積極進取。

（四）關(guān)注動機。動機是一個人的前進內(nèi)驅(qū)力，對個體發(fā)揮生命潛能與國家的發(fā)展意義重大。國家根據(jù)人的需求動機特征，調(diào)整改革、引導(dǎo)需求、激發(fā)動機。目前稅收部門建立基層稅務(wù)干部培訓(xùn)機制，實施各種激勵的物質(zhì)與精神的優(yōu)惠待遇，對于刺激稅務(wù)干部為國聚財?shù)墓鈽s感和使命感大有裨益。另外，關(guān)注動機還是對基層稅務(wù)干部行為的動機考察，如稅務(wù)人員競爭上崗的動機，入黨的動機，是需要注意教育、引導(dǎo)、把關(guān)的實際問題。

（五）關(guān)注環(huán)境。環(huán)境是人才成長的十分重要的因素，環(huán)境有物質(zhì)環(huán)境，也有精神環(huán)境，稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作擔(dān)負的是稅收行業(yè)軟環(huán)境的治理，精神環(huán)境的優(yōu)化。要堅持搞好稅收行業(yè)文化，提高全員素質(zhì)，建設(shè)一支“秉公執(zhí)法、嚴(yán)守紀(jì)律、愛崗敬業(yè)、文明服務(wù)”的稅收隊伍，在這樣的環(huán)境下，才能有利于個體優(yōu)良作風(fēng)的形成，反過來又能促進稅收隊伍建設(shè)?；鶎佣愂諉挝坏膬?yōu)良的工作作風(fēng)、公平競爭的晉升制度、人事關(guān)系的和平共處等都有利于基層稅務(wù)干部的自身發(fā)展和思想導(dǎo)向，有利于稅收目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，當(dāng)基層稅務(wù)干部發(fā)生某一生活事件時，需要對其環(huán)境因素加以考察，便于對事件的發(fā)生進行全面的歸因，以找出可教育的對策。

（六）關(guān)注認識。人的認識水平對于個體的生命過程中要作出的無數(shù)選擇有事關(guān)重大的作用。思想政治工作對基

層稅務(wù)干部的認識做工作時，要有實踐第一的觀念，在理論學(xué)習(xí)提高認識的同時，不要忘記帶領(lǐng)工作對象到實踐中去體驗生活。如：地稅系統(tǒng)對機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部實行“百日下鄉(xiāng)”活動，在黨員活動中堅持”三位一體”（理論學(xué)習(xí)、實踐活動、民主生活會）的方法改進黨的生活。增強了基層稅務(wù)干部的實踐意識和奉獻精神。

（七）關(guān)注挫折。人在受到挫折時最需要關(guān)懷，因此，思想政治工作要關(guān)注挫折。做思想政治工作應(yīng)有廣闊的胸懷，寬厚善良的心。在征管一線的稅務(wù)干部一面直接面對納稅戶，一面是上級管理者，工作之中難免遇到麻煩和挫折，思想政治工作者應(yīng)充分利用民主生活會、懇談會等形式，個人談心的辦法給予關(guān)心和鼓勵，引導(dǎo)稅務(wù)干部戰(zhàn)勝挫折，走向新的成功。

（八）關(guān)注實績。看基層稅務(wù)干部的“知”是否正確很重要，但更為重要的是觀其“行”，一個知行合一的基層稅務(wù)

干部必定會是一個有實績的稅務(wù)工作者。在現(xiàn)實生活中，講馬列的不照馬列行事，講人文科學(xué)的行為背離了人文主義的情況普遍存在?；鶎佣悇?wù)部門應(yīng)該建立科學(xué)合理的量化考核辦法，盡可能排除人為因素，做到客觀、公正評價每一位稅務(wù)干部的工作實績，并給予充分的肯定，這樣一來將有利于工作的推進。

（九）關(guān)注弱點?；鶎铀枷胝喂ぷ鲗Χ悇?wù)人員要關(guān)注弱點，以便更好地幫助他們認識自己，而不是抓他們的小辮子“整人”。要知道，“自知之明”往往是人之所難以做到的。因此，思想政治工作要關(guān)注基層稅務(wù)干部的弱點，引導(dǎo)他們?nèi)フJ識并克服人性的弱點，戰(zhàn)勝憂慮，戰(zhàn)勝壓力，奮勇拼搏。

（十）關(guān)注發(fā)展。求發(fā)展是人生最高層次的追求。當(dāng)今時代的變革，對人生的重新選擇，對人生價值的新的追求是當(dāng)代尤其是當(dāng)代年輕人的渴望，基層稅務(wù)思想政治工作在這方面要做到的事就是為基層稅務(wù)干部的發(fā)展服務(wù)，創(chuàng)設(shè)

環(huán)境和條件，加強素質(zhì)的全面教育，實現(xiàn)基層稅務(wù)干部對事業(yè)生活發(fā)展的愿望。為了做好稅收工作，充分發(fā)揮基層稅務(wù)干部的聰明才智，就必須深化人事制度改革，落實競爭上崗等公開、透明的辦法選拔晉升稅務(wù)干部。思想政治工作者在配合深化人事制度改革的過程中，一定要做好稅務(wù)人員的思想政治工作。

總之，以人為本，充分關(guān)注基層稅務(wù)干部主體的過程，加強稅收行業(yè)思想政治工作，有利于基層稅務(wù)干部緊緊圍繞稅收中心工作，自覺提高自身素質(zhì)，逐步樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，堅定理想信念，敬業(yè)愛崗，自覺遵紀(jì)守法。對于黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)的教育也會在潛移默化中春風(fēng)化雨般的得到宣傳和實踐。

第五篇：會計年末結(jié)帳需要注意的問題匯總

年末結(jié)賬需要注意問題匯總 陽光財稅系列主題活動材料

會計年末結(jié)帳需要注意的問題匯總

前言：由于中間有很多不確定的因素，因此大部分企業(yè)會計人員需要在年末結(jié)賬之前，需要對整體財務(wù)情況進行核實確認。一旦封帳，修改起來特別麻煩，而且容易出現(xiàn)問題。下面就是對每個常用會計科目進行的分析，希望能對您的工作起到一定的作用。

1.會計科目需要注意的問題

1.1現(xiàn)金

需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。1.2銀行存款

需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達帳項是否真實、合理。

其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3應(yīng)收票據(jù)

需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進行帳務(wù)處理。1.4應(yīng)收帳款

需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細科目年末是否調(diào)整匯兌損益。

1.5存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品）

需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。

檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本與以前相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。

對存貨進行年末盤點，并將盤點結(jié)果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。

檢查存貨出庫單價是否采用在稅務(wù)機關(guān)備案的計價方法。重點關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。

檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。

檢查暫估入庫材料是否沖回。1.6待攤費用

檢查是否存在應(yīng)計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。

檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。1.7固定資產(chǎn)

檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。

對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行清理。年末結(jié)賬需要注意問題匯總 陽光財稅系列主題活動材料

1.8累計折舊

檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。

檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。

檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關(guān)科目是否相符。1.9在建工程

檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。1.10無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.11長期待攤費用

檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.12短期借款

檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；

檢查有關(guān)利息的會計處理是否正確； 1.13應(yīng)付票據(jù)

需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進行帳務(wù)處理。1.14應(yīng)付賬款

重點檢查以下賬戶，確認應(yīng)付款余額是否正確：1）長期掛長的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動或不活動的賬戶。1.15預(yù)收賬款

重點檢查 1.16應(yīng)付工資

檢查工資計提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象； 檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。

1.17應(yīng)交稅金

檢查是否存在以下情況：

1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情況；

2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的情況； 3）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況； 4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況； 5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備； 6）因企業(yè)確認的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。1.18預(yù)提費用

檢查大額預(yù)提費用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會計處理是否正確、所有預(yù)提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。年末結(jié)賬需要注意問題匯總 陽光財稅系列主題活動材料

檢查大額預(yù)提費用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預(yù)定用途是否相符； 1.19主營業(yè)務(wù)收入

比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本銷售收入與上比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。

檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認收入的情況。檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致。1.20主營業(yè)務(wù)成本

比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本銷售成本與上比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。

測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。1.21主營業(yè)務(wù)稅金及附加

結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)交消費稅”確認計稅基數(shù)，驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當(dāng)。

內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當(dāng)期免抵稅額按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。1.22銷售費用

與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。

收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)進行確認。

1.23管理費用

與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。

收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)進行確認。

1.24財務(wù)費用

與往年及各月間財務(wù)費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。1.25營業(yè)外支出

檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容，1.26所得稅

所得稅費用只是應(yīng)計入本年費用，影響本年損益的部分。年末會計應(yīng)自行計算調(diào)整所得稅項目，計算出應(yīng)納所得稅額并計提到當(dāng)年所得稅費用。

2.納稅申報表

2.1增值稅納稅申報表

在填寫完12月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬進行核對。

核對的數(shù)據(jù)包括：

1）帳載收入數(shù)與申報收入數(shù)是否金額一致，明細金額是否一致。2）報表進項稅額累計數(shù)是否與帳載進項稅額累計數(shù)一致。年末結(jié)賬需要注意問題匯總 陽光財稅系列主題活動材料

3）報表銷項稅額累計數(shù)是否與帳載銷項稅額累計數(shù)一致。

4）報表進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù)是否與帳載進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。

5）報表應(yīng)退稅額累計數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。

6）檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。

7）報表應(yīng)納稅額累計數(shù)是否與“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。2.2所得稅納稅申報表

在填寫所得稅申報表及其各項附表時，需要注意稅務(wù)機關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報之前，應(yīng)將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。

具體清算要求：我們會另外在所得稅清算文件中詳細說明。2.3地稅申報表

與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。

檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計算個人所得稅。

檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4需要備案或者報批的事項

需要備案的涉稅事項：

1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠； 2）工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度； 3）差旅費及補助標(biāo)準(zhǔn)；

4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠； 5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；

6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策； 7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；

8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠；

9）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠； 10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；

11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠；

12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠； 13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠； 14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；

15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠

16）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠；

17）對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠； 18）對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報批的涉稅事項：

1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；

2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；

3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅； 以上報批或備案事項應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定 年末結(jié)賬需要注意問題匯總 陽光財稅系列主題活動材料

3.0會計檔案

3.1憑證賬簿類

憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。

會計賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。3.2報表類

增值稅納稅申報表主表、附表

一、附表

二、固定資產(chǎn)抵扣明細表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。

所得稅季度申報表、所得稅申報表及附表應(yīng)裝訂成冊。地稅綜合報表、個人所得稅申報表應(yīng)按月裝訂成冊。3.3其他會計資料

一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書和增值稅申報表核對。

一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。

將半報送稅務(wù)機關(guān)的申請報告，審批文件裝訂成冊。將審計報告、鑒證報告、財務(wù)報表裝訂成冊。

出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關(guān)單證（出口報關(guān)單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等）按規(guī)定按月裝訂成冊。