⒈期貨會員資格投資

⑴取得根本席位

①交納會員資格費時取得

借：長期股權投資–期貨會員資格投資

貸：銀行存款

②申請退會、轉讓或被取消會員資格,年末

借：銀行存款〔實收金額〕

貸：長期股權投資–期貨會員資格投資

[期貨損益]

⑵取得根本席位之外的席位

①交納席位占用費時

借：應收席位費

貸：銀行存款

②退還席位時〔不可轉讓〕

借：銀行存款

貸：應收席位費

⒉支付年會費

企業(yè)交納年會費時

借：管理費用–期貨年會費

貸：銀行存款

⒊商品期貨交易

⑴交納初始或追加保證金時

借：期貨保證金

貸：銀行存款

注：劃回保證金時作相反分錄

⑵提交質押品

①提交質押品劃入保證金時

借：期貨保證金〔實際作價金額〕

貸：其它應付款–質押保證金

②收到退還的質押品

借：其它應付款–質押保證金

貸：期貨保證金

③處置質押品〔企業(yè)不能及時交納保證金時〕

i質押品為國債

借：其它應付款–質押保證金

期貨保證金〔差額局部〕

貸：長期債權投資∕短期投資〔國債賬面值〕

投資收益〔處置收入-國債賬面值〕

ii質押品為倉單〔視同銷售〕

借：其它應付款–質押保證金

期貨保證金〔差額局部〕

貸：其它業(yè)務收入〔處置收入〕

應交稅金–增–銷〔處置收入*17%〕

同時結轉倉單本錢

借：其它業(yè)務支出

貸：物資采購

⑶開新倉、對沖平倉、實物交割

①開新倉，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金，作為交易的準備金，故可不作會計處理

②對沖平倉

i實現(xiàn)平倉盈利時

借：期貨保證金〔結算日價-原價〕

貸：期貨損益

ii實現(xiàn)平倉虧損作相反分錄

注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損那么由客戶或會員承當；如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。

③實物交割

I對倉平沖，處理同上

II實物交割

i企業(yè)被確認為買方

借：物資采購〔實際交割款〕

應交稅金–增–進

貸：期貨保證金

注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款

ii企業(yè)被確認為賣方

借：期貨保證金

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金–增–銷

同時結轉本錢

借：主營業(yè)務本錢

貸：庫存商品

注：在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入

借：期貨保證金

貸：營業(yè)外收入

如是因企業(yè)責任而支付的罰款支出

借：營業(yè)外支出

貸：期貨保證金

⑷支付交易手續(xù)費

借：期貨損益

貸：期貨保證金

注：手續(xù)費包括開倉、平倉和交割手續(xù)費。

4、商品期貨套期保值業(yè)務

⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時

借：期貨保證金－套保合約

貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款

⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理

①平倉盈利

借：期貨保證金－套保合約

貸：遞延套保損益

注：假設是虧損，那么作相反的會計分錄。

同時，結轉其占用的保證金

借：期貨保證金－非套保合約

貸：期貨保證金－套保合約

②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費

借：遞延套保損益

貸：期貨保證金－套保合約

③套期保值合約了結，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務的本錢相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務的本錢〔以盈利為例〕

借：遞延套保損益

貸：物資采購、庫存商品

假設套期保值合約實現(xiàn)虧損，那么作相反的分錄。

⑶如果現(xiàn)貨交易已經完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進行核算。

商品期貨交易分為套期保值業(yè)務和非套期保值業(yè)務。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風險為目的的期貨交易行為。

例：假設某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預計2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右，預計4月份綠豆價格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價格風險。

〔1〕?2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：

借：期貨保證金－套保合約37500〔300*2500*5%〕

貸：期貨保證金－非套保合約??37500

〔2〕2000年3月3日，賣出平倉，實現(xiàn)盈利45000

借：期貨保證金－套保合約45000

〔〔2650-2500〕*300〕

貸：遞延套保損益

45000

同時轉回套保上的保證金：

借：期貨保證金－?非套保合約?82500

貸：期貨保證金－套保合約?82500

〔3〕2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元：

借：庫存商品－綠豆780000〔300*2600〕

應交稅金－增〔進〕101400〔780000*13%〕

貸：銀行存款??????????????881400

同時轉出遞延套保損益

借：遞延套保損益?????????45000

貸：庫存商品???????????45000

因此，將遞延套保損益與本錢配比后，300噸綠豆的本錢為735000元〔780000-45000〕，每噸本錢為2450元，從而實現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風險的目的?！灿纱丝梢姡纠灼诒Ｖ档脑硎牵涸?月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨，而預計4月份現(xiàn)貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲，那么期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實現(xiàn)的盈利彌補現(xiàn)貨價格上漲造成的損失?！?/p>