第一篇：《財務(wù)案例分析》形考作業(yè)110

《財務(wù)案例分析》形考作業(yè)題 案例一：

1、闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點 答：主要有以下六個方面：(1)法人治理結(jié)構(gòu)包括四大機構(gòu)：股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會。(2)股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，董事會是公司的經(jīng)營決策機構(gòu)，經(jīng)理層屬于執(zhí)行機構(gòu)，監(jiān)事會是監(jiān)督機構(gòu)。(3)股東會議的組成及功能。股東會議是由公司股東組成的機構(gòu)，股東會議是公司的權(quán)力機構(gòu)。在股份公司，股東是指持有公司股票的投資者，在有限公司，股東是指認購公司股份的投資者。股東可以是自然人，也可以是法人。股東依法憑據(jù)所持有的股份行使其權(quán)利，享受法定的經(jīng)濟利益。股東也要依法承擔與其所持有的股份相適應(yīng)的義務(wù)和責任。（4）董事會及其功能。董事會是公司的決策機關(guān)，對股東大會負責，依法對公司進行經(jīng)營管理。董事會對外代表公司進行業(yè)務(wù)活動，對內(nèi)管理公司的生產(chǎn)和經(jīng)營。也就是說公司的所有內(nèi)外事務(wù)和業(yè)務(wù)都在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下進行。（5）經(jīng)理及其功能。經(jīng)理是公司事務(wù)和業(yè)務(wù)的執(zhí)行機構(gòu)，它由包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負責人等在內(nèi)的高級管理人員組成，負責處理公司的日常經(jīng)營事務(wù)。（6）監(jiān)事會及其功能。監(jiān)事會是對董事會和經(jīng)理執(zhí)行業(yè)務(wù)的活動實行監(jiān)督的機構(gòu)。監(jiān)事會作為公司的監(jiān)察機構(gòu)，其職責是對董事會和經(jīng)理的活動實施監(jiān)督。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

2、說明本案例提出保護中小股東權(quán)益措施的必要性，具體有那些保護措施？ 答：必要性：盡量避免中小股東遭欺詐或壓制的狀況發(fā)生。保護措施：(1)制定了一系列的投資者服務(wù)計劃；(2)認真作好公司的信息披露工作；(3)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，避免同業(yè)競爭；(4)通過獨立董事制度、審計委員會制度、監(jiān)事會制度、內(nèi)部監(jiān)控制度等辦法，加強對中小投資者的保護。1

案例五：

1、固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)金流量包括那些內(nèi)容，如何測算現(xiàn)金流量？ 答：包括的內(nèi)容：

1、現(xiàn)金流出的內(nèi)容，建設(shè)性投資、墊支流動資金、經(jīng)營支出、其他現(xiàn)金流出。

2、現(xiàn)金流入的內(nèi)容，經(jīng)營收入、固定資產(chǎn)殘值收入、墊支流動資金的收回、其他現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流量的測算：要遵循兩個原則，一是相關(guān)性、二是考慮機會成本。要進行初始投資的發(fā)生額及其發(fā)生時間的測算、營業(yè)現(xiàn)金流量的測算；終結(jié)現(xiàn)金流量的測算等。

2、在固定資產(chǎn)投資可行性評價中，測算資本成本有什么作用？ 答：資本成本是指企業(yè)為取得和使用資本而支付的各種費用或代價。由于資本成本是評價長期投資決策項目可行性的標準，因此，只有當投資項目的預(yù)期投資報酬大于其資本成本時，項目才可取；反之，若投資項目的預(yù)期投資報酬小于資本成本，則該項目應(yīng)該被舍棄。本案例中，項目總投資3000多萬。其中銀行貸款有1500多萬，利率8%；其余2300多萬發(fā)股募集，投資者期望的最低報酬率為24%。這一資本結(jié)構(gòu)也是該企業(yè)目標資本結(jié)構(gòu)。所以根據(jù)目標資本結(jié)構(gòu)和個別資本成本測算折現(xiàn)率為16%是恰當?shù)?，財?wù)上即認為該項目是可行的。案例九： 1如何控制固定成本項目？凌波石化在固定成本控制方面有何特點？ 答：固定成本包括酌量性固定成本與約束固定成本。由于酌量性固定成本可以經(jīng)由企業(yè)管理當局的決策行為直接加以控制，因此要求企業(yè)在每個會計年度開始前，斟酌計劃期間的具體情況及財務(wù)負擔能力，按照成本——效益分析原則，借助零基預(yù)算法（結(jié)合增量預(yù)算法），對于各個酌量性固定成本項目開支的必要性以及是否需要繼續(xù)開支、是否需要增加、減少或取消分別做出決策，并按照支出的可遞延程度做出恰當?shù)臅r間安排，最后依據(jù)分析、決策的結(jié)果制定出酌量性固定成本的目標值。約束性固定成本盡管從理論上講難以直接通過企業(yè)管理當局的決策行為直接加以控制或不宜隨意改變，但其前提應(yīng)當以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人員配置及管理效率、營運規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)業(yè)已最優(yōu)化為前提。從現(xiàn)實經(jīng)濟生活來看，任何一個企業(yè)在上述各個方面實際上都有很大的潛力可挖。從組織結(jié)構(gòu)來看，任何組織的設(shè)立都必須以有利于企業(yè)運轉(zhuǎn)效率的提高為 2

原則，而不能以其業(yè)已存在為存續(xù)的當然理由。這樣，企業(yè)按照效率原則，通過對組織的撤、增、并，使結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化；在人員的配置上，也應(yīng)當遵循效率與效益最大化原則，確立目標崗位，實行以崗定人，擇人上崗甚至一人多崗，確保人員的精干與效率的提高。不僅可以提高整個企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率，而且可以有效地減少相關(guān)的費用開支，如工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、管理人員工資福利費用等；就企業(yè)的營運規(guī)模與結(jié)構(gòu)來看，營運規(guī)模過度，不僅會擾亂企業(yè)的運行秩序，而且會直接加大企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費、修理費、稅金、壞帳損失等。除了規(guī)模外，還有一個資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)問題，如流動資產(chǎn)質(zhì)量、固定資產(chǎn)質(zhì)量以及其他資產(chǎn)質(zhì)量等。能否減少不良資產(chǎn)的資金占用，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量與資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量，對于減少固定資產(chǎn)折舊費、修理費及其他相關(guān)費用等產(chǎn)生重要影響。財務(wù)費用主要表現(xiàn)為貸款利息，它取決于借款規(guī)模和借款利率。減少不合理的資產(chǎn)占用、利用外部協(xié)作使固定資產(chǎn)投資最小化等是控制資產(chǎn)規(guī)模，減少借款數(shù)量的有效方法；而提高企業(yè)信用級別、建立良好的銀企關(guān)系，提前做好借款計劃是獲得較低借款利率的必要條件。凌波石化成本控制很有特色，它根據(jù)自身特點確定了成本控制的重點是 “兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費”（管理費用、財務(wù)費用、單位加工費、修理費、招待費）上，在重點項目上進行分類分項管理。在管理費用控制上，先將其分為可控與不可控兩個部分，對不可控部分要求開支合理，對可控部分按單項核定控制指標，進一步明確費用開支標準，分解落實到各二級單位，適時跟蹤檢查，這就使成本控制落到實處。

2、凌波石化在成本控制方面有何特點？有何可取之處？ 答：凌波石化成本控制很有特色，它根據(jù)自身特點確定了成本控制的重點是 “兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費”（管理費用、財務(wù)費用、單位加工費、修理費、招待費）上，在重點項目上進行分類分項管理。在管理費用控制上，先將其分為可控與不可控兩個部分，對不可控部分要求開支合理，對可控部分按單項核定控制指標，進一步明確費用開支標準，分解落實到各二級單位，適時跟蹤檢查，這就使成本控制落到實處。1998全年公司本部管理費用與可控管理費用可控部分比上年下降209%。在加工費控制方面，凌波石化進一步優(yōu)化工藝參數(shù)，調(diào)整工況，降低能耗、物耗，并制訂了相應(yīng)的降本壓費措施。通過計劃與生產(chǎn)部門嚴格把關(guān)，加強日常維修的管理與控制，做好修舊利廢和物資管理工作，嚴格把住材料領(lǐng)用關(guān)，合同與預(yù)決算審核關(guān)、財務(wù)核算關(guān)，有效控制了施工單位虛擬冒領(lǐng)，避免了效益流失。1998年全年可比產(chǎn)品成本比上年降低13.91億元，降低率為14.6%，煉油單位加工費為113.4元/噸（不含期間費用），剔除折舊上升因素，比上年 3

下降7.55元/噸，包裝尿素平均單位成本為82455元/噸，比上年下降36.39元/噸。

案例十三

1、你認為并購成功的關(guān)鍵是什么？并購后的整合應(yīng)從何處入手？ 答：并購成功的關(guān)鍵是對被兼并企業(yè)預(yù)期贏利能力做出準確的判斷。并購后的整合應(yīng)從管理入手。在企業(yè)文化、管理理念和市場理念進行重塑。

2、在并購中該公司是如何鎖定經(jīng)營風險和財務(wù)風險的？ 答：該公司在自己與被并購企業(yè)之間搭起了品牌和財務(wù)兩道防火墻。一是采用當?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當?shù)厥袌?。二是被并購企業(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關(guān)掉。

第二篇：2013財務(wù)案例分析 形考作業(yè) 題目 求答案!!!!

（40分）推進建設(shè)規(guī)范董事會工作的政策建議

針對我省省屬國有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會工作存在的問題和制約因素，為進一步推動此項工作，提出如下政策建議：

一． 進一步加強頂層設(shè)計。推進建設(shè)規(guī)范董事會工作，需要加強頂層設(shè)計和總體規(guī)劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規(guī)范”的工作體系，加快推進建設(shè)規(guī)范董事會工作。“

二．進一步健全制度體系。進一步加強政策研究，針對推動建設(shè)規(guī)范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業(yè)的實際情況，三． 進一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點企業(yè)董事會建設(shè)情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎(chǔ)。

四．進一步完善工作程序。一是要建立董事會工作報告全覆蓋制度。為改善國資監(jiān)管點多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責，從明年起正式開展董事會工作報告工作，根據(jù)需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業(yè)董事會工作報告的分析和成果運用工作。

五． 進一步扎實推進試點。加強對試點企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規(guī)范運作，在規(guī)范過程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會，使董事會有權(quán)有責，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責任主體。

討論：如何評價上述的“建設(shè)規(guī)范董事會工作的政策建議”？

根據(jù)案例五評價IPO對一家公司財務(wù)的長期影響的利弊有哪些？

（20分）如何實現(xiàn)公司財務(wù)與經(jīng)營戰(zhàn)略的互補關(guān)系？

（20分）從平安保險集團案例出發(fā)你認為如何優(yōu)化企業(yè)集團分層財務(wù)治理結(jié)構(gòu)？

（20分）資本結(jié)構(gòu)如何影響企業(yè)的戰(zhàn)略乃至企業(yè)價值？

（20分）說明上市公司募集資金投向管理與財務(wù)理論中的資本預(yù)算之間的關(guān)系。

（40分）武鋼養(yǎng)豬爭議：央企小社會復(fù)辟?

“兩會”前夕，武鋼在武漢召開新聞發(fā)布會，宣布“十二五”期間計劃投資390億元發(fā)展海外礦產(chǎn)資源開發(fā)、鋼材深加工、國際貿(mào)易、高新技術(shù)、煤化工業(yè)、工業(yè)氣體、物流產(chǎn)業(yè)、綜合利用、后勤服務(wù)等與鋼鐵主業(yè)相關(guān)的非鋼產(chǎn)業(yè)，將非鋼產(chǎn)業(yè)的收入比例提高至集團總收入的30%。

其中，鄧崎琳提到，在后勤服務(wù)方面，武鋼今年將開展綠色養(yǎng)殖業(yè)，準備建萬頭養(yǎng)豬場。自此，“武鋼養(yǎng)豬”成為熱點話題，引來紛紛爭議。

“武鋼所做的這些，基本上是很多國有企業(yè)昨天做過的事情”

在武鋼列出的一串非鋼產(chǎn)業(yè)名單中，有相當一部分業(yè)務(wù)為武鋼原有的輔業(yè)。鄧崎琳也坦承，養(yǎng)豬、種菜、鋼鐵企業(yè)大規(guī)模投資鐵礦石等上游資源，是對目前產(chǎn)業(yè)鏈的一種矯枉過正

另一個熟悉的場景是，武鋼加快發(fā)展非鋼主業(yè)為其“由一業(yè)為主，向一業(yè)特強、適度多元化轉(zhuǎn)變”戰(zhàn)略的內(nèi)涵。李榮融曾警告央企：“不要東張西望，老老實實干你的本行、干實業(yè)，因為辛苦錢可靠。”

據(jù)本報記者了解，武鋼自2010年底就提出加大非鋼產(chǎn)業(yè)投資，并將其列為“十二五”規(guī)劃的重要戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型已獲國資委許可。

但張文魁認為，作為中國經(jīng)濟的重要支柱，央企的多元化邊界太模糊，甚至不能體現(xiàn)央企的特殊地位與價值。

“該對國企改革痛下狠手了”

為避免國有企業(yè)陷入新一輪困境，必須在“十二五”期間對央企實施股份制改革

對此，國資委改革局的一位內(nèi)部人士告訴本報記者，目前，國資委正在研究央企母公司股權(quán)多元化改革。討論題：從資本預(yù)算角度，評價武鋼投資發(fā)展非主業(yè)產(chǎn)業(yè)的合理性。

（40分）大連萬達的管控資金與管理風險

商業(yè)地產(chǎn)只是萬達的五大產(chǎn)業(yè)之一。目前，萬達已經(jīng)形成商業(yè)地產(chǎn)、高級酒店、文化產(chǎn)業(yè)、連鎖百貨、旅游度假的五大產(chǎn)業(yè)。創(chuàng)立于1988年的萬達，從50萬元注冊資本起家，經(jīng)過23年的努力，發(fā)展成為年銷售額超過1000億元的大型企業(yè)，可謂是以加速度發(fā)展

王健林表示，不同于現(xiàn)在很多企業(yè)的信息孤島，或只有財務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)，萬達所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)都可以在線運作。信息科技同樣支撐著企業(yè)的風險控制系統(tǒng)。今年，萬達的信息系統(tǒng)獲得了第一個知識產(chǎn)權(quán)，目前已經(jīng)對40多個子項目進行了專利申請。

討論題：大連萬達的管制制度有何特色？

（20分）中西方MBO制度的差異有哪些？

（20分）如何理解公司財務(wù)管理與財務(wù)預(yù)警的關(guān)系？

（20分）1.企業(yè)在選擇股利分配政策的時候需要考慮哪些因素？

第三篇：財務(wù)案例研究形考答案

作業(yè)

11、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監(jiān)事會、審計委員會的構(gòu)成、職責及關(guān)系。

答：董事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，按國家法律法規(guī)和公司章程履行職責，公平對待所有股東，關(guān)注其他利益相關(guān)者。

監(jiān)事會是由股東大會選舉而產(chǎn)生，是公司常設(shè)性監(jiān)督機構(gòu)，直接對股東大會負責，以財務(wù)監(jiān)督為核心，對董事會及其成員進行監(jiān)督，保護公司資產(chǎn)安全。監(jiān)事應(yīng)具有法律、財務(wù)、等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗，具有與股東、職工及其他相關(guān)利益者交流的能力。審計委員會是董事會下設(shè)的委員會，獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔任負責人，其中應(yīng)有一名是會計專業(yè)人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告和內(nèi)部控制。審計委員會下設(shè)辦公室----審計部，負責承辦審計委員會的有關(guān)具體事務(wù)。

2、針對教材案例一的內(nèi)容，闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點。

答：權(quán)力機構(gòu)——股東大會；決策機構(gòu)——董事會，連接所有者和經(jīng)營者；監(jiān)督機構(gòu)——監(jiān)事會，向股東大會負責，以財務(wù)監(jiān)督為核心；執(zhí)行機構(gòu)——經(jīng)理層。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發(fā)，評價改制上市對國有企業(yè)的必要性、迫切性和主要難點。答：傳統(tǒng)體制使國有企業(yè)政企不分、經(jīng)營低效，極不利于企業(yè)發(fā)展。為了改變這一狀況，適應(yīng)改革開放和市場經(jīng)濟發(fā)展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經(jīng)濟體制，必須進行改制重組上市，達到上市要求，完善公司治理結(jié)構(gòu)。主要難點是權(quán)衡籌資風險與收益，處理歷史遺留問題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發(fā)行債券對公司發(fā)展有何利弊？

答：有利之處是：債務(wù)利息計入當期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發(fā)行費用較低；不會削弱公司現(xiàn)有股東的權(quán)力結(jié)構(gòu)。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財務(wù)費用和財務(wù)風險，債券籌資受到公司資本結(jié)構(gòu)的限制，也會影響公司的再籌資能力。

5、根據(jù)教材案例四的內(nèi)容，說明確定債券籌資利率應(yīng)考慮的影響因素。答：

1、現(xiàn)行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

2、國家關(guān)于債券籌資利率的規(guī)定。

3、發(fā)行公司的承受能力。

4、市場利率水平與走勢

5、債券籌資的其他條件。

作業(yè)2

1、根據(jù)教材案例五的內(nèi)容，闡述并分析：固定資產(chǎn)投資的評介方法有哪些？為什么非折現(xiàn)法只能作參考指標？

非折現(xiàn)法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。折現(xiàn)法：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法、等年值法。

非折現(xiàn)法只考慮現(xiàn)金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導(dǎo)致錯誤的判斷，所以只能作參考指標。

2、根據(jù)教材五的內(nèi)容，闡述投資與籌資之間的關(guān)系？

答：籌資是投資的先決條件，沒有資本就沒有辦法進行投資。但籌資有資金成本，只有當投資項目的預(yù)期投資報酬率大于資本成本時，項目才可取。反之，只能舍棄。

3、根據(jù)教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務(wù)控制程序。答：（相關(guān)人員）支付申請——（審批人）支付審批——（復(fù)核人）支付復(fù)核——（出納員）辦理支付。

4、根據(jù)教材案例七的內(nèi)容，說明樂華集團全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？他們之間關(guān)系如何？

答：全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算控制與差異分析、預(yù)算考評與激勵等。預(yù)算體系包括目標利潤、銷售預(yù)算、銷售費及管理費預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、存貨預(yù)算、產(chǎn)成品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù) 計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。樂華集團首先分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費用及資本狀況，管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標利潤，然后，詳細編制企業(yè)銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。目標利潤是預(yù)算編制的起點，銷售預(yù)算是根據(jù)目標利潤編制預(yù)算的首要步驟，然后以銷定產(chǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算，同時編制銷售費用和管理費用預(yù)算。編制生產(chǎn)預(yù)算時，除了考慮現(xiàn)有計劃銷售量外，還應(yīng)考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要編制直接材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計損益表、資產(chǎn)負債表是全部預(yù)算的綜合。同時，預(yù)算指標的細化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系。

5、在教材案例八運作中，其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機構(gòu)和銀行之間實現(xiàn)的？對參與集中結(jié)算的各方如何界定責任和權(quán)限？集團公司采取二級財務(wù)控制的重點在哪里？

答:一是通過兩層管理來實現(xiàn)對內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制。

第一層，將整個集團財務(wù)公司分為7塊，即財務(wù)公司和6個財務(wù)分支機構(gòu)，每個分支機構(gòu)由財務(wù)總部制定崗位責任制，從分支機構(gòu)主任崗、資金計劃調(diào)度崗、資金結(jié)算崗、信貸崗、會計核算崗等均制定詳細而嚴格的崗位責任制度，做到各分支機構(gòu)各司其責，各分支機構(gòu)負責制定自身的經(jīng)營計劃并上報總部、管理所屬轄區(qū)內(nèi)的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括票據(jù)流動、資金流動、信息傳遞）、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進行控制與集中、信息傳遞、內(nèi)部稽核以及會計核算等業(yè)務(wù)。第二層次，作為公司對整個集團財務(wù)控制的最高層級，負責整個分支機構(gòu)經(jīng)營計劃和資金占用額度的審核與批準；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)待規(guī)則的制定與審批；對各財務(wù)分支機構(gòu)的超定額資金通過銀行集中到財務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督。統(tǒng)一由總部稽核處負責對公司本部及各分支機構(gòu)進行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核和專項稽核，其職能可概括為負責整個集團統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此，這個層級是票據(jù)流、資金流、信息流的終端。二是建立開發(fā)軟件，分兩期實現(xiàn)。

一期是按照結(jié)算細則，參考手工模式，利用計算機較全面地完成結(jié)算業(yè)務(wù)的處理，實現(xiàn)計算機化管理；二期通過在局域網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)結(jié)算企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)單據(jù)的網(wǎng)上錄入、傳遞、確認以及相應(yīng)的管理，實現(xiàn)財務(wù)公司總部與各分支機構(gòu)、結(jié)算企業(yè)及公司之間票據(jù)流、資金流和信息流的高效統(tǒng)一。

重點和難點是明確分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、審查并批準分支機構(gòu)的經(jīng)營計劃、規(guī)定內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機構(gòu)頭寸的管理、各分支機構(gòu)信息的傳遞、對分支機構(gòu)進行稽核監(jiān)管、對分支機構(gòu)獎懲考核。

綜合案例分析題作業(yè)3

1、根據(jù)教材案例9的內(nèi)容，分析影響目標利潤規(guī)劃的因素有那些？這些如何影響目標利潤的？

答：1資本保值與增值目標：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰(zhàn)略，促使銷售目標實現(xiàn)。3資源的配套程度：各項資源的素質(zhì)與配套程度不夠，影響銷售收入目標。4納稅約束：由于納稅導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。

5其他利益相關(guān)者（債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標利潤將無法實現(xiàn)。

2、通過教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績評價對企業(yè)的重要性及其業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點。

答：重要性：在企業(yè)財務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績評價處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財務(wù)活動、預(yù)算執(zhí)行過程中，通過業(yè)績評價信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與計劃或者預(yù)算的偏差，從而實現(xiàn)對財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，以實現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動包括企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、市場顧客的滿意、企業(yè)核心競爭能力的培養(yǎng)，人員資源的開發(fā)等全部活動進行最終控制，而業(yè)績評價是本次總結(jié)，也是下次的開始。

構(gòu)成、功能：業(yè)績評價目標、業(yè)績評價主體、業(yè)績評價對象、業(yè)績評價指標設(shè)計、業(yè)績評價標準設(shè)定（業(yè)績優(yōu)劣基準）、業(yè)績評價報告（結(jié)論性文件）六個要素構(gòu)成且相互聯(lián)系、相互 影響。

難點：如何實施實時業(yè)績評價，指標簡化同時又能進行動態(tài)控制評價，指標重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標。

3、分析選擇凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標是基于何種原因？有何優(yōu)缺點？ 答：凈資產(chǎn)收益率作為評價的核心指標，是因為反映了企業(yè)自有資本獲取凈收益的能力和資本經(jīng)營綜合效益。一般認為越高越好。但缺點是在不同行業(yè)也有區(qū)別，特別是電力等固定資產(chǎn)投資較大、價格受到計劃控制的行業(yè)，不宜完全采用這一指標。

4、說明川江控股的股利分配政策對公司可持續(xù)增長能力和公司市場價值會產(chǎn)生何種影響？ 答：由于送股和轉(zhuǎn)贈股份都會直接導(dǎo)致股本規(guī)模的擴充，在利潤尤其是經(jīng)營利潤沒有同步增長的狀態(tài)下，直接導(dǎo)致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋，相應(yīng)影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產(chǎn)生懷疑。

公司采取的是不規(guī)則股利政策，該公司大規(guī)模送配方案，最終結(jié)果一方面導(dǎo)致股價嚴重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現(xiàn)實股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導(dǎo)致后勁不足，直接體現(xiàn)到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內(nèi)容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據(jù)會計師事務(wù)所審計結(jié)果，董事會審議和通過利潤分配預(yù)算。2是股東大會根據(jù)董事會提議，票決通過利潤分配方案。

作業(yè)4

1、根據(jù)教材案例12的資料，從財務(wù)角度評價華北汽車集團母子公司控制體制？

答：從財務(wù)角度看，這是一個財務(wù)決策中集權(quán)的做法。也是我國企業(yè)的首選模式，從嚴理財是唯一正確的財務(wù)思想。通過集權(quán)，有效地克服了資金分散和內(nèi)部管理的“諸侯現(xiàn)象”。

2、在一個大型企業(yè)集團，母公司的功能應(yīng)該如何定位？

答：大型企業(yè)集團母子公司關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，子公司也是企業(yè)法人，母公司意志應(yīng)在子公司得到完全的體現(xiàn)，公司按出資額對其承擔責任。

3、你認為并購成功的關(guān)鍵是什么？并購后的整合應(yīng)從何處入手？

答：關(guān)鍵是對被兼并企業(yè)預(yù)期贏利能力做出準確的判斷。并購后的整合應(yīng)從管理入手。在企業(yè)文化、管理理念和市場理念進行重塑。

4、在并購中該公司是如何鎖定經(jīng)營風險和財務(wù)風險的？

答：該公司在自己與被并購企業(yè)之間搭起了品牌和財務(wù)兩道防火墻。

一是采用當?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當?shù)厥袌觥６潜徊①徠髽I(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關(guān)掉。

5、經(jīng)營上的專業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調(diào)整時機把握是否得當？

答：多元化作為一種戰(zhàn)略取向，集團優(yōu)勢分散于不同的產(chǎn)業(yè)或部門，面臨不同的進入壁壘；理論上是分散風險最佳辦法，可以通過不同成員企業(yè)的盈虧互補，來降低集團整體的經(jīng)營風險。

專業(yè)化重點放在特定的生產(chǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)項目上，優(yōu)勢是一種發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營優(yōu)勢的策略；理論上認為存在風險，原因是特定產(chǎn)業(yè)與市場容量有限，產(chǎn)業(yè)發(fā)展有周期性，企業(yè)集團發(fā)展也存在周期性，處于衰退期時，風險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優(yōu)勢弱化，內(nèi)部資源有限、存在發(fā)展矛盾、房地產(chǎn)良好的發(fā)展前景。尤其需要大筆資金，此時調(diào)整戰(zhàn)略，十分正確及時，抽出資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中，從而保持財務(wù)彈性，降低風險，對于佳和也是負責任的行為，所以說，時機把握得當。一.綜合案例討論

[要求]根據(jù)下列案例資料，對新希望董事會中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會功能進行分析。答:新希望董事會中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會功能主要體現(xiàn)在人員組成、職責權(quán)限和決策程序三個方面。戰(zhàn)略發(fā)展委員會的人員組成由主任、副主任和委員組成，沒有獨立董事人員的要求；委員會人員由董事會任免，不需要由董事會選舉產(chǎn)生；戰(zhàn)略發(fā)展委員會下設(shè)投資評審小組，不應(yīng)該由公司總經(jīng)理任小組組長，應(yīng)由董事會任免小組組長。

職責權(quán)限，在教材案例一中闡述的發(fā)展戰(zhàn)略委員會的職責是5點，研究重大戰(zhàn)略問題、國家宏觀經(jīng)濟政策對公司的影響，擬訂公司長遠規(guī)劃、重大項目方案或戰(zhàn)略性建議等，而新希望董事會中的戰(zhàn)略委員會的職責權(quán)限有6點，對公司投資項目、資本運作進行可行性研究，提出建議并進行檢查等。

決策程序，由于職責僅對公司的投資項目、資本運作等方面提出建議并進行檢查，故決策程序也圍繞公司的投資項目、資本運作等方面進行。戰(zhàn)略發(fā)展委員會職責權(quán)限沒有具體“量化”，而是用“重大”事項來體現(xiàn)，不具有可操作性，影響了職責權(quán)限的實施。

二.綜合案例分析題

[要求]利用所學(xué)的原理和有關(guān)政策，對儀征化纖堅持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對資金流入流出實行全過程的監(jiān)控進行點評。

答:資金集中是集權(quán)體制下的必然結(jié)果。集權(quán)體制是我國企業(yè)財務(wù)管理的首選模式，從嚴理財，集中控制資金的使用是唯一正確的財務(wù)思想，第一，成功企業(yè)肯定是以嚴格、規(guī)范、統(tǒng)一的財務(wù)管理為前提，在集權(quán)形式下，公司總部對各子公司、分公司擁有強大的控制權(quán)，可以實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運營和成本費用控制、長期財務(wù)決策等方面重復(fù)和低效率。第二，從理論上分析，分權(quán)體制很容易形成資金分散，企業(yè)內(nèi)部管理“諸侯現(xiàn)象”。儀征化纖成立內(nèi)部結(jié)算中心對公司資金實行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實行結(jié)算監(jiān)督。已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制：產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)銷售收入等一切收入項直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開立的結(jié)算賬戶，各二級單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎金發(fā)放、對外支付的勞務(wù)和費用，在各二級單位審核確認的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。

現(xiàn)金流量是指資本循環(huán)過程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)代企業(yè)強調(diào)現(xiàn)金流量要增值，企業(yè)才能擴張，才能發(fā)展。資金集中管理，與現(xiàn)金流量實現(xiàn)同步，有利于加強企業(yè)的資金管理。儀征化纖理財機制用三句話來概括，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財務(wù)，我?guī)湍愎?，其核心就是財?quán)上收，財務(wù)高度集中。同時推行全面預(yù)算管理，在資金預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用預(yù)算，做到年預(yù)算、月平衡、周安排；實行現(xiàn)金流量周報制度，及時反映企業(yè)的營運、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強化目標成本管理。

三.綜合案例討論

[要求]試點評下面南口電子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案》規(guī)定了公司監(jiān)事、董事和高級管理人員的固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入和風險收入的標準，發(fā)表以下兩點意見： 第一，體現(xiàn)高級管理人員工作業(yè)績。風險收入是根據(jù)公司完成盈虧和凈資產(chǎn)收益率等指標來進行考核，定量指標比較具體，可操作性比較強，從風險收入情況可以確定高級管理人員的工作業(yè)績。第二，考核高級管理人員工作業(yè)績的指標面比較窄，不夠完整。如固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入都是固定不變的，沒有體現(xiàn)高級管理人員的工作業(yè)績；即使風險收入也是根據(jù)職位分值來確定風險收入的多少，沒有與工作業(yè)績直接掛勾，如財務(wù)總監(jiān)能全面完成董事會提出的工作目標，工作業(yè)績經(jīng)過考核優(yōu)秀，但風險收入只能拿董事長的50%；如副總經(jīng)理是主管新產(chǎn)品開發(fā)的，由于對市場調(diào)查研究不夠全面，開發(fā)新產(chǎn)品沒有完成董事會提出的計劃，但風險收入可以拿到董事長的70%，這顯然是不公平的。

四.綜合案例討論

[要求]請針對下面案例就重組的動因和效應(yīng)方面等進行點評。

答：2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍，產(chǎn)銷量已突破了300萬臺，而作為中國汽車市場的另一類產(chǎn)品皮卡汽車，在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發(fā)展的第二次增長高峰，市場銷售量突破了10萬臺。皮卡汽車出口是今年汽車出口市場最活躍的，業(yè)績也是首屈一指。在皮卡行業(yè)中，中興汽車更是國內(nèi)皮卡市場的先驅(qū)者，香港聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)公司和寧波華翔都是汽車零部件的制造商，成為產(chǎn)品鏈，使中興皮卡汽車發(fā)展速度更快，使皮卡汽車出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡，皮卡出口數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的利潤也不斷增加

第四篇：《審計案例》形考作業(yè)答案

審計案例研究（省開）形成性考核作業(yè)參考答案

1、會計師事務(wù)所在首次接受委托時，應(yīng)了解被審計單位的那些基本情況？

答：首次接受委托時，應(yīng)了解被審計單位以下基本情況：

（1）被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)；

（2）被審計單位經(jīng)營情況和經(jīng)營風險；

（3）被審計單位以前接受審計的情況；

（4）被審計單位財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織。

（5）被審計單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)類型、地理位置及經(jīng)營地點；

（6）被審計單位行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度、主要產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；

（7）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；

（8）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法規(guī)、法律；

（9）被審計單位的內(nèi)部控制；

（10）被審計單位提供給有關(guān)管理機關(guān)的報告的性質(zhì)；

（11）被審計單位其他重要事項。

而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當局的特點和誠信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（4）利害沖突及回避事宜；（5）內(nèi)部控制的改進情況；（6）審計費用的支付情況等。

2、注冊會計師在對被審計單位分析性復(fù)核時，如果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，那么注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的那些具體項目是否發(fā)生變化？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動。

3、審計風險的組成及其關(guān)系？

審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

審計風險包括：

（1）固有風險（會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風險）

（2）控制風險（被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風險）

（3）檢查風險（審計人員通過實質(zhì)性測試程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險）

審計風險之間的關(guān)系是：

審計風險=固有風險X控制風險X檢查風險

4、在審計中如何發(fā)現(xiàn)和防止利用關(guān)聯(lián)方交易進行的舞弊現(xiàn)象？

答：關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。

5、銷售與收款循環(huán)審計主要涉及哪些會計報表項目？

答：銷售與收款循環(huán)審計涉及的報表項目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本）等。

6、簡述購貨與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄？其內(nèi)部控制重點內(nèi)容有哪些？

答：購貨與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄有：請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動包括：（1）請購商品和勞務(wù)；（2）編制訂購單；（3）驗收商品；（4）儲存已驗收的商品存貨；（5）編制付款憑單；（6）確認與記錄負債；（7）付款；（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。其內(nèi)部控制的內(nèi)容有：（1）所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務(wù)；（2）已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄；（3）所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確；（4）購貨業(yè)務(wù)的分類正確；（5）購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄；（6）購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總等。

7、【資料】粵能會計師事務(wù)所接受委托，對美華公司2007會計報表進行審計，在對銷售收款循環(huán)實施審計時，通過相關(guān)審計程序發(fā)現(xiàn)以下銷售業(yè)務(wù)：

（1）美華公司與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，美華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在美華公司交付商品前預(yù)付價款的20％，其余價款將在美華公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。美華公司于本12月25日將完成的商品運抵A企業(yè)，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。美華有限公司確認了800萬元的收入。

（2）美華公司本銷售給C企業(yè)一臺機床，銷售價款50萬元，美華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)美華公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。美華公司確認了50萬元的收入。

（3）美華公司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設(shè)備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付價款的20％，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗收合格。該設(shè)備實際成本為120萬元。美華公司確認了200萬元的收入。

[要求]：根據(jù)上述所給資料，請分別指出美華公司已經(jīng)確認的收入能否確認（按能夠確認、不能確認、不能全部確認三種情況分別回答），并請簡要說明理由。

答：針對（1）銷售，注冊會計師不能確認該銷售。該銷售屬于需要安裝的銷售。在2007年12月31日，安裝尚未完成，所以商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移。

針對（2）銷售，能夠確認該銷售。因為設(shè)備的所有權(quán)上的主要風險已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給C企業(yè)。

針對（3）銷售，不能全部確認。該分期收款銷售，實際分5次等額收款，當年應(yīng)收60％的款項，所以，應(yīng)確認收入120萬元，并非200萬元。

8、[資料]如果你是注冊會計師，在對A公司2007的銷售收入進行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)本的銷售收入比上年明顯減少，對照在前期調(diào)查了解到A公司本生產(chǎn)銷售情況雖歷史上最好的實際情況，發(fā)現(xiàn)銷售收入的真實性值得懷疑，于是，抽查了9月份、12月份相關(guān)的會計憑證，發(fā)現(xiàn)其原始憑證中有銷貨發(fā)票的記賬聯(lián)，而記賬憑證中反映的是“應(yīng)付賬款”，共計351萬元。針對這種情況，在詢問了有關(guān)的當事人，并向應(yīng)付賬款的對方企業(yè)函證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)A公司是將企業(yè)正常的銷售收入反映在“應(yīng)付賬款”中，作為其他企業(yè)的暫存款處理。

[要求]：你應(yīng)建議如何進行賬務(wù)處理？

答：應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款3 510 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510 000

借：所得稅費用750 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅750 000

同時，應(yīng)按該公司提取盈余公積的比例調(diào)整盈余公積及未分配利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：所得稅費用

利潤分配——未分配利潤

盈余公積

審計案例研究作業(yè)

2員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。

4、審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？

答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等。

5、[資料]審計人員對某公司2007年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：

（1）2006年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負責運送，目的地交貨，開票日期為2005年12月26日。

（2）當實際盤點時，該公司一包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2005年12月20日，顧客于2006年1月4日收到后付款。

（3）2006年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2005年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2005年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)帳日存貨。

（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2005年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日存貨內(nèi)。

[要求]請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2005年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。

答：（1）不應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2006年，應(yīng)以收到貨款為準；

（2）應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因2006年1月4日收到貨物才付款，2005年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；

（3）應(yīng)計入2005年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；

（4）不應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運，銷售已成立。

6、[資料]審計人員對某公司2005的固定資產(chǎn)進行審查時發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）公司購入設(shè)備一臺，買價50萬元，增值稅8.5萬元，運雜費0.5萬元，設(shè)備安裝費1萬元，企業(yè)除將買價計入固定資產(chǎn)成本外，其余所支付的款項均計入管理費用；

（2）公司對一條生產(chǎn)流水線進行改造，其原價為300萬元，已計提折舊200萬元，改造過程中拆除部分附屬設(shè)備，變價收入8萬元，同時，發(fā)生改造支出50萬元，該流水線改造完成后的入賬價值為340萬元；

（3）該公司接受捐贈設(shè)備一臺，其重置完全價值為70萬元，公司計入“營業(yè)外收入”賬戶。已知該公司的所得稅率為25﹪。[要求]指出上述各項中存在的問題，并提出審計意見。

查從2009年1月1日開始一般納稅人所購買的固定資產(chǎn)是可以抵扣增值稅的。（本案例是2008年）

答：（1）外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)為買價與各項稅費之和，即50+8.5+0.5+1=60萬元，而該公司外購固定資產(chǎn)成本僅以50萬元入賬，并將相關(guān)稅費10萬元計入管理費用，會造成低估資產(chǎn)成本，未來少提折舊費用，但在購入當期費用虛增、利潤虛增。審計人員應(yīng)調(diào)整當期管理費用減少10萬元，外購固定資產(chǎn)原值增加10萬元，并調(diào)整當年相應(yīng)計提折舊費用增加。

（2）對固定資產(chǎn)改造的入賬成本應(yīng)為原固定資產(chǎn)賬面值加上改造支出，減去改造中變價收入，即該公司流水線改造后入賬成本應(yīng)為300-200+50-8=142萬元，然而該公司卻以340萬元入賬，虛增固定資產(chǎn)成本，會使未來計提折舊費用虛增、利潤虛減。審計人員應(yīng)調(diào)整流水線入賬成本增加198萬元，并相應(yīng)調(diào)整當年計提折舊費用增加。

（3）接受捐贈應(yīng)計入“資本公積”，該公司計入“營業(yè)外收入”，會使當年利潤虛增，所有者權(quán)益減少。審計人員應(yīng)調(diào)整“營業(yè)外收入”減少70萬，并調(diào)整“資本公積”增加525000元，700000*(1-0.25），同時相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負債”增加175 000元(700 000*0.25)。

7、[資料]某審計人員正在對甲公司的應(yīng)付賬款項目進行審計，根據(jù)需要，該審計人員決定對甲公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，具體資料見表：

（2）假定上述四家公司均為甲公司的購貨人，上表中兩欄分別為應(yīng)收賬款年末額和本銷貨總額，則該審計人員應(yīng)選擇哪兩為購貨人進行函證？為什么？

答：應(yīng)選擇B公司與D公司進行函證。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余額的真實性，而是尋找未入賬的負債。

8、[資料]甲會計師事務(wù)所的李小燁和王旺注冊會計師負責審計海通公司2005的報表。在審計存貨成本時，李小燁抽查了2005年12月份的成本核算，了解海通公司12月份按生產(chǎn)完工產(chǎn)品10000件，月末在產(chǎn)品200件，原材料費用占用產(chǎn)品成本的80﹪，月末在產(chǎn)品只計算原材料費用，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。獲取的部分資料如下：

180萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值率4﹪，采用年限平均法計提折舊，12月份未計提折舊。

[要求]分析該公司成本計算是否存在錯誤？應(yīng)建議該公司如何調(diào)整？

答：該公司成本計算存在以下錯誤：

（1）將基建人員及生產(chǎn)車間管理人員工資計入生產(chǎn)成本，將廠部管理人員工資計入制造費用，由此而使產(chǎn)品成本虛增。

（2）期末產(chǎn)成品數(shù)量與在產(chǎn)品數(shù)量確定不正確，使產(chǎn)品成本分配存在錯誤。

（3）2005年11月購入并使用的生產(chǎn)用設(shè)備，應(yīng)于12月份始計提折舊，被審計單位未提12月份折舊，使產(chǎn)品成本少記14400元[1800000×（1-4%）÷10÷12]。審計人員重新計算工資分配

借：生產(chǎn)成本47 200

管理費用6 000

在建工程5 200

貸：累計折舊14 400

庫存商品44 000

9．為什么對銷售收入進行截止期測試？若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對銷售收入的期末數(shù)如何進行調(diào)整？見教材表2-6

答：對銷售收入進行截止期測試能驗證被審計單位對銷售收入的記錄是否放到了恰當?shù)钠陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估收入。練習中所給的數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對D公司和對Q公司的銷售收入，兩筆收入共計95940元應(yīng)計入2004年的收入中，調(diào)整分錄為：應(yīng)補記兩筆收入。

借：應(yīng)收賬款——D公司 23400

——Q公司 72540

貸：主營業(yè)務(wù)收入82000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 13940

審計案例研究作業(yè)

3第六至第八章

1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？

答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。

2、審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？

答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本損益形成各項目金額與上相應(yīng)金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。

3、對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？

答：主要的資料有：

（1）、被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；

（2）、前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

4、審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？

答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計內(nèi)發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。

5、注冊會計師在對A公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制度具有嚴重缺陷，在這種情況下，注冊會計師是否能依賴下列證據(jù)？為什么？

（1）銷貨發(fā)票副本

（2）實物證據(jù)

（3）被審計單位管理當局聲明書

（4）分析性復(fù)核

答：注冊會計師在對A公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷，在這種情況下，注冊會計師對上述證據(jù)依賴性分析如下：

（1）對銷貨發(fā)票副本不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。當企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性是較低的。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認，其可靠程度也是較高的。

（2）對實物證據(jù)可以依賴。實物證據(jù)是注冊會計師親自參與和監(jiān)督盤點得到的證據(jù)，因此，它的可靠程度也是較高的。

（3）對被審計單位管理當局聲明書不能依賴。被審計單位管理當局聲明書是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，它的可靠性是較低的。

（4）對分析性復(fù)核可以依賴。分析性復(fù)核就是通過對一些趨勢、比率進行分析以發(fā)現(xiàn)會計資料中的異常變動。在內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，這種異常變動將更為突出，從而確定審計重點。

6、貨幣資金的關(guān)鍵控制點主要有哪些？

答：關(guān)鍵控制點就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么，貨幣資金的關(guān)鍵控制點主要有兩方面：

1、出納現(xiàn)金收支作業(yè)控制。

2、對備用金報銷控制。具體要求如下：

(1)嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》和《銀行結(jié)算制度》。

(2)實行錢、賬分管的原則。現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金應(yīng)由專職的出納人員負責保管，出納人員不得兼做會計記錄工作和核對工作。

(3)發(fā)生貨幣資金的收入和支出，應(yīng)立即人賬，不得拖延。設(shè)置現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬，由出納人員進行序時登記，并做到日清月結(jié)。收入的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

(4)建立定期和不定期的現(xiàn)金盤點制度。每日要由出納員進行盤點，編制現(xiàn)金日報，與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查。

(5)定期與開戶銀行核對銀行收支賬項；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；核對與編表工作應(yīng)由第三者承擔。

(6)加強各種收、付款憑證的管理。各種收付款憑證要由會計部門統(tǒng)一管理，連續(xù)編號；領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要進行登記；空白支票不得簽名蓋章，簽發(fā)支票的印章要分開保管；收支憑證應(yīng)與原始憑證相符；款項支付后應(yīng)在付款憑證上蓋“付訖”章，以免重復(fù)付款；一切付款應(yīng)經(jīng)批準，原始憑證要齊全。

7、對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？

答：主要的資料有：

（1）、被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；

（2）、前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

8、對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。

(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納。

答:針對(1)，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。針對(2)，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。

針對(3)，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。

針對(4)，注冊會計師應(yīng)出具保留意見審計報告。

9、[資料]審計人員在審查某機器廠銀行存款帳時，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款記賬賬面余額84400元，銀行對帳單余額為83000元。審計人呀經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列情況；

（1）11月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額3200元，銀行對帳單上無此記錄。

（2）11月8日銀行對帳單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。

（3）11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查是采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)帳支票，被人冒用所購物品的款項。

（4）11月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。

（5）11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。

（6）11月30日該廠銀行存款日記帳存入轉(zhuǎn)帳支票一張，計2800元，銀行對帳單上無此記錄。

[要求]1.根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進意見。

答：（1）

（2）11月8在未達賬項問題，且金額相等，時間相近，這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動，即出借銀行賬戶，應(yīng)進一步審查。

（3）該廠支票管理存在嚴重問題，開空白支票且遺失造成重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定的經(jīng)濟責任。

10、金舟會計師事務(wù)所接受委托對宏光公司2008會計報表進行審計。假定經(jīng)項目組注冊會計師審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)宏光公司當年結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本為61683萬元，而實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)61022萬元。

(2)宏光公司外銷商品一批，銷售成本30萬元，已于12月29日運出，此項商品系C.I.F付款條件的在途貨物，會計部門對此已貸記銷售收入35萬元。

(3)宏光公司 12月6日支付了11萬元的2008廣告費，均已計入當年的期間費用。

要求：

(1)分析宏光公司上述情況中存在的問題。

(2)在“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤表”（見教材表7-2）審計前金額的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，編制調(diào)整后的利潤表，計算出新的審定金額。

答：

(1)第一種情況是宏光公司當年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本661（61683-61022）萬元，對此在利潤表中應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本661萬元。

(2)第二種情況是宏光公司C.I.F付款條件的在途貨物，此時，商品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，該外銷商品應(yīng)作為該公司的存貨，而不應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。在利潤表中應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入35萬元和主營業(yè)務(wù)成本30萬元。

(3)第三種情況屬于宏光公司提前計入費用的問題。當年支付的2008廣告費，按會計制度規(guī)定應(yīng)計入2008的營業(yè)費用。在利潤表中應(yīng)調(diào)減2008的營業(yè)費用11萬元。

(4)編制新的“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤表”參照教材表7-2。

審計案例研究作業(yè)

4第九至第十章

1、驗資項目組驗資的主要依據(jù)是什么？

答：驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第l號—驗資》的要求，對京江有限責任公司實施驗資。

《獨立審計實務(wù)公告第1號―驗資》規(guī)定，驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。

設(shè)立驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況進行的審驗；變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記的注冊資本變更情況進行的審驗。

2、假設(shè)你在審驗一家外商投資企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時，你應(yīng)按什么方法確認實收資本？

答：（1）應(yīng)審驗這家外商投資企業(yè)的折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國家有關(guān)規(guī)定。如果外商投資企業(yè)注冊資本與記賬本位幣所采用的幣種不同，在合同未規(guī)定匯率，投資雙方不同時出資或雙方分期出資，按各自投資日期的當日匯率進行折算，會造成投資各方實收資本的比例與注冊資本的比例不相一致的情況。在這種情況下，要根據(jù)國家規(guī)定，出資各方的匯率應(yīng)采用第一期出資時的第一次折算匯率進行貨幣換算，這樣才能保證實收資本的比例與注冊資本的比例相一致。

（2）檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否已經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告；

（3）以外幣出資的，檢查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額 的會計處理是否正確；

（4）檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；

（5）驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當反映。

3、結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟效益總體水平低于2006年的主要原因。

答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標基本達到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標。雖然2007年的主營業(yè)務(wù)收入等指標未能完成任期目標，但2006年相同指標的完成情況良好，彌補了第二年的不足，使兩年平均水平仍達到了總經(jīng)理任期目標。就整體分析，黎夏公司2007年的經(jīng)濟效益總體水平不如2006年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標2007年均低于2006年和行業(yè)平均水平。

經(jīng)審計人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2007年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2007年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。

4、我們該如何看待審計中的注冊會計師的法律責任的？ 為什么？

答：我們審計上說有兩種情況下注冊會計師要負法律責任，即過失行為和欺詐行為。前者可能負行政責任或民事責任，或兩者兼有；而后者可能要負刑事責任和民事責任。欺詐行為是指注冊會計師以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為，具有不良的動機是欺詐的重要特點。對注冊會計師而言，是指明知委托單位的會計報表有重大差錯，卻允許客戶在會計報表上虛假的陳述或遺漏重要信息，并出具無保留意見的審計報告。

因為注冊會計師被稱為經(jīng)濟警察，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中發(fā)揮越來越重要的作用，為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權(quán)益，強化注冊會計師的責任意識，我國有關(guān)法律規(guī)定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任如上所述，包括行政責任、民事責任、刑事責任。

5、會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？

答：（1）會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風險。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔保或承諾，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務(wù)報表的認定。在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進行認真地評價；對于老客戶應(yīng)定期進行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責任的相關(guān)風險；確定會計師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。

6、對于規(guī)避注冊會計師法律責任這個問題，你還有哪些好的建議？——教材P232練習題（2）

答：(1)加強職業(yè)后續(xù)教育。一般來說，注冊會計師人才的素質(zhì)是由會計師資格教育質(zhì)量、注冊會計師資格考試質(zhì)量和注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個方面的因素綜合決定的。因此，我們建議一方面要對相關(guān)法規(guī)進行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動地開展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強法制意識和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計人員的獨立性，會計師事務(wù)所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊會計師法律責任的專業(yè)鑒定委員會。隨著市場經(jīng)濟向法制化方向的發(fā)展，民事責任及刑事責任將成為注冊會計師法律責任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機構(gòu)。但當涉及的訴訟案件專業(yè)性很強、技術(shù)復(fù)雜程度很高時，法院將難以獨立對案件作出合理界定。因此，中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)成立專家鑒定委員會，作為注冊會計師法律責任界定的權(quán)威機構(gòu)，該機構(gòu)出具的鑒定報告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機關(guān)在判決注冊會計師訴訟案件時，也常常主動參考行業(yè)自律機構(gòu)的意見，作為法律責任認定的重要依據(jù)。

7、你認為建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？

答：設(shè)計審計質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素：

(1)經(jīng)營理念；

(2)組織結(jié)構(gòu)；

(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；

(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；

(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；

(6)會計師事務(wù)所的規(guī)模；

(7)所提供專業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；

(8)客戶類型；

(9)負責人及員工對質(zhì)量控制觀念的接受程度；

(10)會計師事務(wù)所的區(qū)域分布。

8、結(jié)合本案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對審計質(zhì)量的重大影響。

答：會計師事務(wù)所應(yīng)當確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎完成所委派的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當合理制定并實施職業(yè)后續(xù)教育計劃，據(jù)以提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。專業(yè)勝任能力包括招聘、專業(yè)發(fā)展及晉升等三個方面的政策和程序。

會計師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項超過自身專業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。專業(yè)發(fā)展的政策

和程序應(yīng)該合理地保證專業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進展而不斷提高水

平。會計師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展有賴于專業(yè)人員的經(jīng)驗和知識，這種依賴正隨著專業(yè)領(lǐng)域的擴展及客

戶需求的增長而日益變得重要。

在案例背景中提到，北京哲平會計師事務(wù)所的注冊會計師以離退休財務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺乏實際工作經(jīng)驗且流動頻繁。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對新業(yè)務(wù)不熟悉和“虛假驗資”事件。該事務(wù)所長期以來只考慮爭取擴大市場，卻忽略了專業(yè)勝任能力的提高。

9、[資料]某合資企業(yè)中方通過當?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：

（1）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款—建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（3）甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（4）工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款—建筑公司”。

（5）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款—甲公司”，貸記“實收資本”。

（6）合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款—建筑公司”，貸記“銀行存款”。

[要求]根據(jù)上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。

答：

（1）通過甲公司的投資要有合資外方的認可證明。

（2）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗收。

（3）若上述兩點證實后，中方的實際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。

（4）合資企業(yè)用自有資金償還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計人員應(yīng)建議企業(yè)補投。

第五篇：形考作業(yè)

形考作業(yè)一

（針對教材1～6章）

一、單項選擇題

1、現(xiàn)代社會保障歷史上第一個正式法律制度是（），它標志著社會保障制度的誕生。

A、美國的《社會保險法》

B、德國的《工傷社會保險法》

C、英國的《濟貧法》

D、德國的《疾病社會保險法》

2、丹麥學(xué)者考斯塔·艾斯平－安德森在《福利資本主義的三個世界》中以福利分配的“非商品化”（decommodification）程度為標準，將西歐和北美國家的福利體制劃分為三種類型，不包括（）。

A、“社會民主主義”

B、“凱恩斯主義”

C、“合作主義”

D、“自由主義”

3、“非商品化”是指不把（）作為商品，讓福利分配與勞動貢獻脫鉤。

A、社會保障

B、社會保險

C、勞動成果

D、勞動力

4、新加坡采用的社會保障模式是（）。

A、個人儲蓄型

B、社會保險型

C、國家保險型

D、福利國家型

5、以下哪項不是社會民主主義的社會保障原則？（）

A、社會保障分配應(yīng)該達到最大的平等，最大限度的縮小收入差距

B、社會保障應(yīng)該由政府全面責任，盡量免除個人責任

C、通過高額累進稅籌集社會保障資金是不必要的和不合理的

D、建立“從搖籃到墳?zāi)埂钡纳鐣Ｕ现贫?/p>

6、下列選項中，不符合我國社會保障制度原則的是（）。

A、自給自足與政府負責

B、保障方式多層次

C、社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合D、資金來源多渠道

7、與完全積累制相比，現(xiàn)收現(xiàn)付制的特點在于（）。

A、抵御人口老齡化風險的能力較強

B、基金保值增值的壓力相對較小

C、追求的是長期的縱向平衡

D、未來收益和投保期的繳費高度正相關(guān)，因而具有較強的激勵機制

8、與其他社會保險項目相比，下列不屬于養(yǎng)老保險特點的是（）。

A、收入支出龐大

B、實際享受人數(shù)最多的險種之一

C、受益與繳費無關(guān)

D、承諾與兌現(xiàn)之間的時間最長

9、“養(yǎng)老金工資替代率”是指（）。

A、養(yǎng)老保險繳費占養(yǎng)老金的百分比

B、養(yǎng)老保險繳費占退休前工資收入的百分比

C、養(yǎng)老金占退休前工資收入的百分比

D、養(yǎng)老金占養(yǎng)老保險繳費的百分比

10、與其他社會保險項目相比，下列不屬于醫(yī)療保險特點的是（A、第三方支付

B、享受保險的時間短

C、利益關(guān)系比較復(fù)雜

D、支付頻率高且與繳費多少無關(guān)

11、我國現(xiàn)行醫(yī)療保險制度的繳費比例是（）。

A、單位20%，個人8%

B、單位20%，個人6%

C、單位6%，個人2%

D、單位6%，個人1%

12、與其他社會保險項目相比，下列不屬于失業(yè)保險特點的是（A、有支付期限

B、完全由政府承辦

C、完全由企業(yè)承辦

D、兼有保護失業(yè)者勞動能力的責任）。）。

二、多項選擇題

1、社會保障的核心內(nèi)容包括（）。

A、社會保險

B、社會優(yōu)撫

C、社會福利

D、社會救助

2、社會保障模式的分類通?？梢苑譃橐韵聨追N（）。

A、國家保險型

B、社會保險型

C、福利國家型

D、個人儲蓄型

3、社會保障的一般原則包括（）。

A、正向分配原則

B、普遍性和選擇性原則

C、生存保障原則

D、社會保障制度與國情相適應(yīng)原則

4、由于養(yǎng)老社會保險制度模式和社會公共政策不同，世界不同國家對獲得養(yǎng)老金的資格條件有不同的規(guī)定。所考慮的因素除了居住年限（居齡）外，還有（）。

A、法定退休年齡

B、工齡

C、繳費年限

D、婚姻狀況

5、從世界范圍來看，養(yǎng)老金的類型有（）。

A、“普惠”養(yǎng)老金

B、“繳費關(guān)聯(lián)”養(yǎng)老金

C、“收入關(guān)聯(lián)”養(yǎng)老金

D、“就業(yè)關(guān)聯(lián)”養(yǎng)老金

6、醫(yī)療救助的方式包括（）。

A、醫(yī)前救助

B、醫(yī)后救助

C、即時救助

D、人道主義救助

7、醫(yī)療保險中所謂“兩定點三目錄”中的“三目錄”是指（）。

A、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施范圍和支付標準目錄

B、門診特定病種目錄

C、診療項目目錄

D、藥品目錄

8、失業(yè)期間有以下哪些情況，就不能繼續(xù)領(lǐng)取失業(yè)金？（）

A、重新就業(yè)

B、參軍入伍

C、辦理退休

D、移居境外

三、填空題

1、關(guān)于社會保障基金，目前世界上主要有三種收支方式：

、完全積累制和。

2、社會保障費按征收方式可以分為

保費制和

保費制。

3、中國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險按福利來源分，主要有“三根支柱”，即

、和個人儲蓄（如商業(yè)壽險等）。

4、繳費工資是參保人繳納社會保險金的繳費基數(shù)，通常規(guī)定為參保人上一年的。如果按月繳納社會保險金，繳費基數(shù)就是參保人上。

5、我國國家機關(guān)事業(yè)單位現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的資格條件是到達法定退休年齡，連續(xù)工齡滿

年。

6、按照現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險制度的規(guī)定，“城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工”的繳費辦法是，企業(yè)按本企業(yè)工資總額的____%計入“統(tǒng)籌賬戶”；職工個人按本人繳費工資的____%計入“個人賬戶”。

7、基本養(yǎng)老金 =

養(yǎng)老金 +

養(yǎng)老金。

8、目前我國實行全民醫(yī)療保險，力求覆蓋全體人民。主要包括以下三層次：社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的 ；機關(guān)事業(yè)單位的公費醫(yī)療；政府補貼的城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和。

9、醫(yī)療保險中的待遇水平由三方面所體現(xiàn)，即

、和報銷比例。

10、醫(yī)療保險中，所謂“兩定點”是指定點

和定點。

11、中國現(xiàn)行失業(yè)保險制度，對于城鎮(zhèn)職工，失業(yè)保險支付期限長短與繳費時間長短掛鉤，最長支付期限為

個月。

四、簡答題

1、自由主義的社會保障原則有哪些？

2、失業(yè)保險的意義是什么？

3、為什么失業(yè)保險要規(guī)定“支付期限”？

五、論述題

1、醫(yī)療保險制度中先付制和后付制兩種付費方式各自的概念及特點是什么？

2、什么是現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制？并比較分析這三種籌資模式的優(yōu)缺點。（形成書面作業(yè)，字數(shù)不少于600字）

形考作業(yè)二

（針對教材7～13章）

一、單項選擇題

1、我國工傷保險的實際繳費主體是（）。

A、用工單位和職工個人

B、職工個人

C、用工單位

D、政府

2、我國生育保險的資金籌集方式是（）。

A、政府全額負擔

B、政府與企業(yè)按比例分擔

C、企業(yè)按不超過工資總額1%向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納，職工個人不繳費

D、企業(yè)按不超過工資總額1%向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納，職工個人要繳費

3、社會救助是指國家和社會針對由貧困人口與不幸者組成的社會脆弱群體，由政府為其提供物質(zhì)和服務(wù)幫助，從而幫助他們擺脫（）的一種生活保障制度。

A、貧困

B、生存危機

C、精神狀況不良

D、疾病困擾

4、對于社會救助緩解貧困的作用，以下表述錯誤的是（）。

A、社會救助可以讓貧困人口維持其最低生活水準

B、能夠?qū)κI(yè)人員進行再雇用訓(xùn)練與輔導(dǎo)，幫助失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)或再就業(yè)

C、社會救助能夠幫助那些因遭遇災(zāi)害、急難等突發(fā)事件而難以維持生活的群體

D、隨著國家財力和社會救助水平的提高，社會救助能夠促進受益群體的全面發(fā)展，享受與其他群體同等的教育、政治和社會權(quán)利，從而從根本上擺脫貧困的威脅。

5、下列哪項不屬于住房福利的主要內(nèi)容？（）

A、無障礙設(shè)施建設(shè)

B、住房財政補貼

C、住房金融政策

D、公共房屋

6、下列選項中，不屬于老年人福利內(nèi)容的是（）。

A、老年人收入保障

B、老年人生活照料

C、長期健康護理

D、老年人社會服務(wù)

7、下列哪項不屬于教育福利？（）

A、企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)

B、免費或低費教育體系

C、國家助學(xué)貸款

D、獎學(xué)金

8、社會優(yōu)撫是國家專門為傷亡的軍人、人民警察和（）提供撫恤，為軍人和人民警察及其家庭提供優(yōu)待，為退出現(xiàn)役的軍人予以生活安置和就業(yè)安排而建立的社會保障制度。

A、公務(wù)員

B、社會人員

C、事業(yè)單位人員

D、國家機關(guān)工作人員

9、“軍官退出現(xiàn)役后，由國家統(tǒng)一安排工作。在退役軍官到達住地之日起，應(yīng)不遲于一個月為其安排好工作”。這屬于優(yōu)撫安置中的（）。

A、撫恤

B、優(yōu)待

C、安置

D、獎勵

10、在我國農(nóng)村社會保障發(fā)展歷程的集體保障階段，主要的保障項目包括農(nóng)村救災(zāi)制度、（）、農(nóng)村合作醫(yī)療制度等。

A、農(nóng)村扶貧開發(fā)

B、農(nóng)村“五保”制度

C、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度

D、農(nóng)村最低生活保障制度

11、我國農(nóng)村最低生活保障制度逐步建立是下列哪個階段？（）

A、社會保障階段

B、家庭保障階段

C、集體保障階段

D、家庭保障和社會保障相結(jié)合階段

12、社會保障管理的主體是（）。

A、政府機關(guān)

B、社會保障受益人群

C、社會保障事業(yè)

D、社會保障責任機構(gòu)和人員

二、多項選擇題

1、工傷康復(fù)的內(nèi)容主要包括（）。

A、醫(yī)療康復(fù)

B、職業(yè)康復(fù)

C、社會康復(fù)

D、心理康復(fù)

2、職工因工死亡，其直系親屬按規(guī)定從工傷保險基金領(lǐng)?。ǎ?/p>

A、喪葬補助金

B、一次性工亡補助金

C、供養(yǎng)親屬撫恤金

D、醫(yī)療賠償金

3、生育保險制度是在女性生育期間對生育責任承擔者給予（）的社會保險制度。

A、醫(yī)療服務(wù)

B、收入補償

C、社會救助

D、生育休假

4、生育保險（保障）待遇一般包括（）。

A、生育休假

B、醫(yī)療費用

C、生育補助

D、產(chǎn)假津貼

5、社會救助標準的計算方法除了收入比例法、馬丁法，還包括（A、生活形態(tài)法

B、基尼系數(shù)法

C、恩格爾系數(shù)法

D、市場菜籃子法

6、在社會救助中，家計調(diào)查的內(nèi)容包括（）。

A、財產(chǎn)

B、工作

C、收入

D、婚姻狀況

7、兒童福利的主要內(nèi)容包括（）。

A、兒童的醫(yī)療保健設(shè)施和服務(wù)

B、孤殘兒童福利事業(yè)

C、兒童的活動場所和條件

D、普及義務(wù)教育

8、從整體上看，以下屬于社會保障管理內(nèi)容的是（）。

A、社會保障行政管理

B、社會保障政治管理

C、社會保障文化管理

D、社會保障業(yè)務(wù)管理

三、填空題）。

1、工傷保險是指勞動者在 活動中或者在法定的特殊情況下因遭受意外傷害或者職業(yè)病而暫時或永久喪失勞動能力，甚至死亡時，勞動者或其遺屬從國家和社會得到必要的 的制度。

2、是指勞動功能障礙程度和生活自理障礙程度的等級鑒定，它是確定職工工傷待遇標準的基本依據(jù)。

3、與其他險種相比，工傷保險有兩個主要特點：一是它的 原則，指在勞動者負傷后，不管過失在雇主還是勞動者一方，工傷職工均可獲得收入補償以保障其基本生活；二是工傷保險費率實行

，是指根據(jù)不同行業(yè)工傷風險程度確定行業(yè)的基準費率，風險程度較高的行業(yè)適用較高的基準費率，風險程度較低的行業(yè)適用較低的基準費率。

4、中國現(xiàn)行生育保險制度的支付標準是產(chǎn)假

天，其中產(chǎn)前休假15天。

5、從中央政府與地方政府在最低生活保障方面的責任來看，我國最低生活保障事務(wù)屬于

職責范疇。

6、社會福利是國家和社會通過社會化的福利津貼、和

，滿足社會成員的生活需要并促使其生活質(zhì)量不斷得到改善的一種制度安排。

7、社會優(yōu)撫是一項綜合性的社會保障制度，具體包括

、撫恤和

三類項目。

8、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金待遇由

和

組成，支付終身。

9、我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的基金由個人繳費、、組成。

10、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實行

、和政府資助相結(jié)合的籌資機制。

11、是指扶貧對象通過參加必要的社會公益勞動而獲得賑濟的一種扶貧方式。

12、社會保障管理的手段包括規(guī)劃

、、人事和控制等。

四、簡答題

1、工傷保險的一般原則有哪些？

2、殘疾人福利的主要內(nèi)容是什么？

3、社會優(yōu)撫的功能有哪些？

五、論述題

1、試論述中國農(nóng)村社會保障制度的功能和特征。

2、試述中國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的基本原則以及建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的意義。