第一篇：從審計實際談?wù)劚P點庫存現(xiàn)金的方法和技巧

從審計實際談?wù)劚P點庫存現(xiàn)金的方法和技巧

本網(wǎng)訊（通訊員 張海超）在現(xiàn)實審計工作中,我們經(jīng)常會核實被審計單位現(xiàn)金總賬或現(xiàn)金日記賬所反映的現(xiàn)金是否真實存在且準確無誤,即現(xiàn)金日記賬賬面所反映數(shù)額是否與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相等的情況。而盤點庫存現(xiàn)金這一審計手段是解決上述問題最有效且最直接的審計方法。如何順利地實施好對被審計單位庫存現(xiàn)金的盤點, 達到我們審計的預(yù)期目的。筆者結(jié)合工作實際,談?wù)劚P點被審計單位庫存現(xiàn)金時應(yīng)掌握的技巧和方法。

盤點庫存現(xiàn)金注意點和方法

盤點庫存現(xiàn)金應(yīng)在事先不通知被審計單位相關(guān)人員的情況下突擊進行，避免由于被審計單位相關(guān)人員了解到審計人員將要實施的庫存現(xiàn)金盤點,而使被審計單位對庫存現(xiàn)金盤點早有所防備,致使現(xiàn)金盤點達不到預(yù)期效果。同時，在盤點的過程中，更要善于觀察和運用方法。

一是注意配合態(tài)度?？从嘘P(guān)人員是否態(tài)度端正，積極主動，協(xié)助配合，是否存在拒絕、推遲或借故拖延提供資料。二是注意察言觀色。通過座談可以了解單位的業(yè)務(wù)范圍、機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理、賬目收支和管理情況等，同時一定要注意觀察被審計單位存放現(xiàn)金的地點，觀察是否庫存現(xiàn)金存在多處存放的情況。如果有多處取出現(xiàn)金情況，需要進一步排查，確定是否存在私存私放、賬外賬等現(xiàn)金。三是注意保護現(xiàn)金庫現(xiàn)場，嚴防轉(zhuǎn)移會計證據(jù)。要對現(xiàn)金庫內(nèi)的實物進行檢查，一切與被審計單位有經(jīng)濟活動關(guān)系的事項都是現(xiàn)金盤點要注意的事項，應(yīng)關(guān)注是否存在個人名義的存折、有價證券及其他票據(jù)憑證等。四是查賬審計。先核實單位賬面余額，加上查出的已支付但未做賬的票據(jù)，對未做賬的借款收據(jù)、充抵庫存現(xiàn)金的借條、白條也要核定。五是對庫存現(xiàn)金盤存的情況應(yīng)由審計人員、被審計單位會計主管及出納三方共同簽字認證。

盤點庫存現(xiàn)金要殺個“回馬槍”

根據(jù)此次盤點的情況和預(yù)期的審計效果，認真總結(jié)分析被審計單位的財務(wù)狀況，如有需要應(yīng)選擇合適的機會對被審計單位進行第二次庫存現(xiàn)金的盤點。雖然第一次盤點庫存現(xiàn)金難以發(fā)現(xiàn)問題。但如果改變一下盤庫的時間，采取一點強硬的審計手段，在審計即將結(jié)束時，根據(jù)審計中掌握的線索對其盤點庫存，或殺個

“回馬槍”實施第二次盤點，或?qū)τ嘘P(guān)人員辦公桌、文件柜進行清查，將會取得明顯的審計效果。

正確處理庫存現(xiàn)金違規(guī)現(xiàn)象

在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)了如：現(xiàn)金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存折等現(xiàn)象，造成了單位資金違規(guī)的重大隱患，應(yīng)引起審計人員的高度重視。針對上述情況，審計人員盤點結(jié)束后，應(yīng)對盤點中出現(xiàn)的問題進一步審查，分析庫存現(xiàn)金盤盈或盤虧的原因，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出處理意見：

一是對超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)建議及時送存銀行； 二是對出現(xiàn)的長、短款問題，應(yīng)查明原因和責任，決不能因為是長款而放松審查； 三是對尚未入賬的符合財務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；四是對不符合財務(wù)制度規(guī)定的借條，應(yīng)要求追回款項。對白條開支，應(yīng)說明原因，并要求其換取正式票據(jù)；五是對于存放的個人物品和個人存折，應(yīng)詳細記錄，重點對個人存折要進行審查，審查是否存在著公款私存的情況和利用個人存折轉(zhuǎn)移資金的情況，并要求出納做出解釋；六是依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位的實際需要嚴格制定庫存現(xiàn)金限額，同時禁止使用大額現(xiàn)金結(jié)算，要求使用轉(zhuǎn)賬支付和財政授權(quán)支付。

第二篇：審計詢問方法與技巧

審計詢問方法與技巧

詢問是審計工作中一種十分常見、常用的方法，無論是審計還是審計調(diào)查項目均是如此。實踐表明，詢問方法運用得當與否對審計工作質(zhì)量、權(quán)威以及審計人員形象等在一定程度上起著十分關(guān)鍵的作用。可以說：一個好的審計詢問，可以達到事半功倍的效用，反之，則可能產(chǎn)生事倍功半或者是全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局。筆者結(jié)合對此項工作的實踐和認識，就詢問方法在審計工作中運用方面的有關(guān)問題談一點粗淺的認識。

一、審計詢問法的涵義

詢問法又稱為面談法、訪談法等，是指審計人員與被審計單位有關(guān)人員進行面對面的交談，以了解有關(guān)情況、收集審計證據(jù)的一種方法。審計離不開人與人的交流，談話是審計人員與被審計單位有關(guān)人員交流的一種最常用、最普遍的方式。由此可見，詢問法一般包括四個方面的涵義：一是面對面。即審計人員與被審計單位、事項有關(guān)人員進行的面對面的交流；二是人與人。即詢問法的應(yīng)用是審計人與被審計相關(guān)人的交談式洽談（座談）；三是雙方自愿。詢問的方式以雙方自愿的交談為主，而不是強制性的、勒令式的；四是書面證據(jù)。即作為審計證據(jù)來說，通過詢問法所獲取的信息資料要形成書面記載，并由相關(guān)人員簽名蓋章才具有證據(jù)效力。

二、實施審計詢問法的一般步驟

作為一項正式的審計活動，一次有效的詢問過程一般應(yīng)遵循以下步驟：

（一）確定詢問的目的；

（二）收集與詢問相關(guān)的背景資料；

（三）確定詢問要點、編制談話提綱；

（四）確定詢問的對象、約定詢問時間、地點；

（五）確定詢問方式、參加人員，統(tǒng)一詢問口徑；

（六）正式詢問，做好筆錄（包括當場書面記錄或計算機記錄，必要時應(yīng)獲取錄音記錄），取得相關(guān)的證據(jù)資料；

（七）在詢問記錄上簽字認可。這方面一般應(yīng)該有參與詢問的人員和審計組長共同簽字，并取得被調(diào)查人員的簽字認可。

三、審計詢問方法的適用范圍和條件

不論是國家審計還是內(nèi)部審計，或者是社會審計，詢問法在審計的各個階段都是可以普遍運用，但在不同階段運用的目的有所不同?，F(xiàn)以審計的不同階段為例，把握詢問法的適用范圍和條件：

（一）計劃階段。詢問法主要運用于審前調(diào)查、有關(guān)內(nèi)控制度分析測試和詢問、有關(guān)經(jīng)濟活動資料分析和詢問等，使用詢問法主要是為了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點，為制定審計實施方案服務(wù)。

（二）實施階段。詢問法的使用主要是為了對審計揭示的有關(guān)事項和審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題收集相關(guān)的、更有力的審計證據(jù)，為最終做出審計結(jié)論服務(wù)。

（三）報告階段。詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關(guān)情況，對審計報告的內(nèi)容達成一定程度的共識，為達到審計項目目標服務(wù)。

（四）后續(xù)審計階段。詢問法的使用主要是為了在檢查、分析被審計單位在執(zhí)行審計決定（報告）要求解決的事項或采納的意見和建議時與被審計單位或有關(guān)人員進行的溝通詢問，為確保項目質(zhì)量服務(wù)。

四、審計詢問方法的應(yīng)用技巧

（一）使用審計詢問方法應(yīng)注意的問題。1.要根據(jù)談話的目的和被審計相關(guān)人員角色的分工，確定適合的談話人員；2.實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領(lǐng)域要有足夠高的知識水平；3.詢問前要對詢問內(nèi)容做好充分的準備；4.詢問中要進行書面記錄，如必要可請被談話人簽字；5.詢問時，可以由兩名審計人員協(xié)作進行，一名審計人員負責提問，另一名審計人員負責記錄。

（二）審計詢問的具體方法。針對不同的對象采取不同的詢問策略，在此基礎(chǔ)上，對具體情況應(yīng)采取有效的方法，這樣詢問才能產(chǎn)生好的效果。實踐中主要有以下一些方法：1.突然襲擊法，一般審計開始時，被審計單位會比較重視，心理多有準備。審計人員不宜在此時進行重要問題的詢問，要不露聲色，待對方松懈時，突然詢問，再配合其他審計方法，如盤點，則效果一般較好；2.單刀直入法，如果審計中詢問一般性問題或是證據(jù)掌握已較充分，詢問只是為了證實一些情況，這種情況下，應(yīng)開門見山，向詢問對象講清厲害關(guān)系，要求予以講清情況；3.迂回求證法，實踐中某些問題從其他角度無法得到完全證實，必須向有關(guān)人員詢問，但問題又不便于向被審計單位人員全部透露，以免打草驚蛇，這時詢問就必須非常小心，詢問不應(yīng)暴露審計人員的目的，盡量從旁求證；4.循循善誘法，審計實踐中經(jīng)常有這種情況，向被審計單位有關(guān)有人員詢問時，對象明明知道事情的來龍去脈，但在未得領(lǐng)導(dǎo)的指示時，根本不予配合。這時就需要審計人員以法、以理、以事實引導(dǎo)談話對象；5.旁敲側(cè)擊法，實踐中發(fā)現(xiàn)的一些疑點，大部分都不能立刻作出審計結(jié)論，需向有關(guān)人員查詢、核驗，這時宜多作旁敲側(cè)擊的提問，多問幾個為什么，逐步深入、具體化。提問的要盡量避免涉及敏感問題。提問的目的，著重是弄清來龍去脈、有關(guān)事情真相，以便取證、確認事實，至少是求取擴大線索，為進一步追查、核實創(chuàng)造條件，不能操之過急。

（三）審計人員應(yīng)該掌握的詢問技巧。1.審計詢問要明確目的。明確目的性是做好審計詢問的基本前提。詢問需要進行的準備工作不僅包括了解被審計單位業(yè)務(wù)環(huán)境，營運狀況，還包括了解詢問對象的人格特征和行為模式等方面。對此，審計人員首先需要明確詢問目的，在審計計劃和現(xiàn)場工作階段，收集證據(jù)是主要的，建立關(guān)系應(yīng)作為收集證據(jù)的一個輔助性子目標。審計人員不可能事無巨細都要溝通詢問，詢問時要有針對性，注意快捷準確，以點帶面，縮短溝通時間，以便及時投入正常工作。2.審計詢問要注意語言。作為審計人員，在詢問過程要盡量避免表現(xiàn)驚奇或疑問，要通過身體語言表明真誠，表現(xiàn)出是提供幫助而不是進行責備，將會容易得到詢問合作。3.審計詢問時要選擇合適的場所。創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，使接受詢問者樂意合作是應(yīng)考慮的重要因素。對于典型的收集事實的詢問，將詢問安排在一個使受訪者感覺舒適的環(huán)境中是有益的。如選擇在受訪者的工作場所進行詢問，將有助于現(xiàn)場了解業(yè)務(wù)過程；在詢問涉嫌舞弊者時，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環(huán)境將有利于詢問。4.審計詢問要考慮人數(shù)。根據(jù)詢問的目的不同，選擇進行一對一的詢問或是召開座談會等形式的多人互動。詢問時，通常過多的詢問者會給接受詢問者造成心理上的壓力會阻礙詢問；當然，詢問時萬一其內(nèi)容出現(xiàn)問題，有一個相對中立的第三者在現(xiàn)場是有益的。如果主要進行沒有威脅性的詢問來了解單位業(yè)務(wù)的過程，此時多人互動更有利于全面獲取信息。5.審計詢問要有啟發(fā)性。啟發(fā)性的詢問，不僅可以影響被審計者的思維，也可以使審計工作收到意想不到的效果。審計組有時會遇到被審計者拒絕提供相關(guān)資料的情況，審計組長此時可以就有關(guān)條例詢問一下其他審計人員，如此便可以藝術(shù)性地講明相關(guān)法規(guī)，講清責任，激發(fā)被審計人員的思維，使其明白不提供相關(guān)資料，將追究其責任。這種審計人員之間的啟發(fā)性提問，有時可以收到奇效。6.審計詢問要講究政策性。審計人員是監(jiān)督各項財政法規(guī)執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，因此更要自覺遵守國家的有關(guān)法律。審計中涉及到被審計單位的商業(yè)秘密時，對審計無用的，概不談及，更不要打破砂鍋問到底。

第三篇：“賬外賬”審計方法和技巧

“賬外賬”審計方法和技巧

本文作者(宋長森蔡琳)

【摘要】近年來,隨著審計查處力度的加大,被審計單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高及財務(wù)電算化的普及,被審計單位形成賬外資產(chǎn)的手段越來越高明,也越來越具隱蔽性和欺騙性,傳統(tǒng)和常規(guī)審計方法已達不到理想的審計效果。作為一名審計人員, 如何運用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識查出賬外資金,保障單位資產(chǎn)的安全完整,一直是審計工作的重點和難點。

【關(guān)鍵詞】賬外賬審計方法審計技巧

“賬外賬”嚴重影響會計信息的真實性,擾亂了正常的社會經(jīng)濟秩序,對國家、單位及個人產(chǎn)生極大的危害,已引起國務(wù)院和有關(guān)部門的高度重視。但由于被審計單位形成賬外資產(chǎn)的手段越來越高明,使得賬外賬審計工作變得非常困難和富有挑戰(zhàn)性。審計人員必須突破就賬查賬的局限性,拓寬思路和視野,發(fā)揮創(chuàng)造性思維,才能將賬外資產(chǎn)查個水落石出。我們結(jié)合十幾年來的審計實踐,就查證賬外資金的審計方法與技巧,談幾點膚淺的認識。

一、了解被審計單位基本情況,尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)

每一家被審計單位都具有自身的行業(yè)屬性與經(jīng)營特點,進駐被審計單位后,審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)的內(nèi)控制度、行業(yè)特點及財務(wù)核算等基本情況。通過對被審計單位基本情況的了解,審計人員可以了解內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié),并安排適當?shù)膶徲嫵绦?有針對性地進行審計。如我們在審計某單位時,通過查看詢問得知該單位本處理了一批淘汰的機器設(shè)備,但賬內(nèi)收入金額較小,于是通過與資產(chǎn)管理部門走訪核對,發(fā)現(xiàn)其大量處置收入沒有入賬,而是轉(zhuǎn)至賬外并為職工發(fā)放了節(jié)日慰問品。

二、取得單位會議記錄及相關(guān)文件,關(guān)注可能存在的賬外資金活動

被審計單位的一切重要經(jīng)濟活動執(zhí)行前都要召開會議進行決策,因此將形成相關(guān)會議記錄,重大的事項還會下發(fā)相關(guān)會議文件。取得被審計單位會議記錄及相關(guān)文件,是一項非常有效的審計手段,可以起到事半功倍的效果。如我們對某一企業(yè)進行經(jīng)濟責任審計時,發(fā)現(xiàn)其會議記錄上面記載了對某常年合作客戶的50萬元贊助款分配方案,但賬內(nèi)并無該經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的記錄。后經(jīng)追查,其供出了50萬元的存放賬外銀行賬戶,并以此線索查獲了數(shù)百萬元的賬外資金。

三、向職工訪談,了解是否存在違規(guī)違紀行為

由于“賬外賬”孳生腐敗,腐蝕干部,且容易造成單位資產(chǎn)的流失,早已被單位有正義感人們所深惡痛絕。同時我國審計監(jiān)督性質(zhì)早已被人們所自覺接受,而且單位一些個人因為自身既得利益的問題也會提供線索。所以在審計現(xiàn)場可采取設(shè)立舉報箱、提供電子郵箱地址、提供電話號碼等方式接受職工舉報,因舉報人一般為部門或者本單位知情者, 提供數(shù)據(jù)情況詳盡可靠,只要審計人員高度重視、保密措施得當,則可以取得事半功倍的效果,大大提高了審計工作效率。近年來的審計實踐表明,通過群眾舉報進行詢問追查已成為審計賬外賬的重要方法。

四、與同行業(yè)財務(wù)指標及單位歷史指標對比分析,尋找異常變動

每一家被審計單位都具有自身的行業(yè)屬性與特點,除特殊情況外,其經(jīng)營狀況及各項財務(wù)指標應(yīng)存在趨同性。若當被審計單位某些財務(wù)指標嚴重背離行業(yè)平均數(shù)據(jù)時,則存在舞弊的可能性。如我們對某水泥公司審計時,經(jīng)測算的主營業(yè)務(wù)利潤率遠遠低于該行業(yè)平均水平,且該公司供貨客戶與銷貨客戶相對穩(wěn)定,通過對收入及成本的進一步分析,發(fā)現(xiàn)單位產(chǎn)品的成本遠高于單位產(chǎn)品售價增幅,也明顯高于去年同期,存在較大的疑點。再用投入產(chǎn)出指標對單位產(chǎn)品成本延伸審計,投入產(chǎn)出指標即消耗的礦石、煤等原材料與最終水泥產(chǎn)品之間有一個正常的行業(yè)比率。經(jīng)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn),該公司按原材料乘以行業(yè)平均投入產(chǎn)出率計算出產(chǎn)品產(chǎn)量遠遠大于其賬面實際產(chǎn)量,審計人員最終通過對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)隱瞞產(chǎn)量2萬噸并將其銷售,取得產(chǎn)品銷售收入400萬元未入賬的事實。

同樣,每一家被審計單位不同間的各項財務(wù)指標也大體相當,如果出現(xiàn)異常變動,也應(yīng)引起審計人員的高度重視。

五、向相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù),與財務(wù)勾籍核對

財務(wù)部門各項財務(wù)數(shù)據(jù)的最后生成,都是源自于各業(yè)務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),所以它們之間存在著必然的聯(lián)系。如果這種勾籍關(guān)系得到破壞,則可能存在著某種人為干預(yù)的可能。如我們在對某會展中心審計時,發(fā)現(xiàn)其本舉辦會展與往年相當,但收入出現(xiàn)明顯下降,經(jīng)抽查合同、核對發(fā)票等其他賬內(nèi)常規(guī)審計程序后,未發(fā)現(xiàn)明顯漏洞。最后審計人員到門口警衛(wèi)人員處取得該會展期間車輛出入登記簿,發(fā)現(xiàn)了會展期間多家財務(wù)賬內(nèi)未取得會展收入的單位車輛,經(jīng)詢問相關(guān)單位,證實他們大部分都是參會廠家,財務(wù)人員在事實面前也不得不承認將部分會展收入賬外私存。

六、與關(guān)聯(lián)企業(yè)核對資金往來相關(guān)銀行賬戶,尋找賬外資金來源

銀行賬戶是單位最敏感的地帶,一般情況每個單位在接受檢查時搬出的一套賬,很少有問題,而賬外資產(chǎn)往往在另外一套賬上的某一銀行賬戶。

首先由被審計單位提供在銀行開設(shè)的所有賬號,然后進駐其關(guān)聯(lián)單位,重點審察記錄與被審單位資金往來相關(guān)銀行賬號,如果發(fā)現(xiàn)先前取得的被審計單位以外的銀行賬號,則極有可能是被審單位賬外資金賬戶,據(jù)此進一步要求單位提供賬證,進而順藤摸瓜掌握賬外資金的活動情況。該方法在集團企業(yè)間審計時頗為有效。如某集團公司總部知悉其下屬單位經(jīng)濟效益較好,但每年上繳利潤較少,一定有資金賬外經(jīng)營,但其內(nèi)部審計部門用常規(guī)方法一直無法查明。我們接受委托后,開始幾天也未查出蛛絲馬跡。后來,我們記錄下該公司所有銀行賬號,然后到其下屬子公司延伸審計,重點檢查該公司與下屬單位往來的銀行賬戶。功夫不負有心人,審計人員在翻閱了大量憑證后,終于發(fā)現(xiàn)了一個先前記錄之外的銀行賬號,經(jīng)返回公司核實并索取該銀行賬戶對賬單,發(fā)現(xiàn)幾百萬元的賬外資金藏匿該戶。

七、關(guān)注賬內(nèi)異常財務(wù)記錄,分析資金來龍去脈

異常財務(wù)記錄的發(fā)生,背后往往伴隨著不可告人的舞弊行為,需要引起審計人員的高度重視。如我們對某村集體組織進行專項審計時,發(fā)現(xiàn)其每月末都會收到一筆幾萬元現(xiàn)金,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”,并在幾日內(nèi)以現(xiàn)金支票形式領(lǐng)出,借記“主營業(yè)務(wù)成本”。審計人員產(chǎn)生了極大的疑問,經(jīng)再三詢問,財務(wù)人員解釋為該款項為村苗木基地承包方支付村集體雇傭部分村民工資,與村集體口頭協(xié)商以支付工資的方式代替應(yīng)上交承包費。經(jīng)審計人員實地調(diào)查,該苗木基地為村集體一塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),每年均有十幾萬元的利潤,村集體既未與苗木基地承包方簽訂書面承包合同,又未將該苗木基地收支納入村集體賬內(nèi)核算,屬于典型的村集體資產(chǎn)賬外經(jīng)營。

八、取得被審計單位全部合同及協(xié)議,與財務(wù)入賬金額核對

隱藏收入是單位賬外資產(chǎn)的兩大主要方法之一。在如何判定單位收入的完整性方面,全面取得單位與外單位簽訂的合同及協(xié)議,并與財務(wù)入賬金額逐項核實,是一項非常有成效方法和手段。如果發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議與財務(wù)入賬金額存在巨大差異,同進又不存在書面變更說明,則很有可能有未入賬的金額挪作他處。同時,我們在審計中發(fā)現(xiàn),有的單位采取大頭小尾的方式挪用資金,即發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)按小金額入賬,但在給對方單位的發(fā)票聯(lián)上按合同實際金額入賬,在這種情況下,我們采取上述的合同與賬務(wù)核對法則可以杜絕此類舞弊行為的發(fā)生,同時也切斷了賬外資產(chǎn)的一個重要資金來源。如我們在對某工程咨詢公司進行審計時,發(fā)現(xiàn)本業(yè)務(wù)部門提供的工程咨詢合同合計數(shù)與財務(wù)部門確認收入數(shù)存在較大差異,除經(jīng)我們核實的未執(zhí)行合同外,發(fā)現(xiàn)其與A工程公司簽訂的15萬元合同未得到執(zhí)行,也未取得合同違約金,后經(jīng)與A工程公司采取電話及函證方式查證,證實已經(jīng)以一輛帕薩特轎車抵頂15萬元工程咨詢款,該工程咨詢公司未進行財務(wù)入賬,從而形成賬外資產(chǎn)。

九、審查銀行對賬單,關(guān)注與單位銀行日記賬發(fā)生金額是否相符

主要是將銀行對賬單與銀行存款明細賬進行核對,以確認企業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和完整性,看有無將貨幣資金轉(zhuǎn)出到其他銀行,有無存在對賬單上有而不計入銀行賬的現(xiàn)象,重點審查銀行對賬單上一進一出而企業(yè)銀行賬上未反映的事項。該事項很有可能是單位將收到款項迅速轉(zhuǎn)移,并在財務(wù)賬內(nèi)不作任何記錄,從而成為賬外賬的資金來源。如我們在審計某單位時,通過向銀行寄發(fā)詢證函,及核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表,均未發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。于是審計人員取得銀行對賬單,將其各月借方與貸方累計發(fā)生額與銀行存款各月累計發(fā)生額進行核對,結(jié)果發(fā)現(xiàn)3月份銀行對賬單借、貸方發(fā)生額各大于銀行存款明細賬50萬元,經(jīng)向財務(wù)人員核實,該款項為收到某公司違約賠償款,收付均未進行財務(wù)入賬處理,被非法挪至賬外進行證券投資,形成了一項賬外資產(chǎn)。

十、盤點庫存現(xiàn)金及實物資產(chǎn),仔細分析盤盈盤虧原因

盤點庫存現(xiàn)金要采取突擊方式,盤點清查的范圍不僅包含出納辦公室的保險柜,還應(yīng)包含文件箱、文件柜等一些可疑場所。對于現(xiàn)金溢余或短缺,要進行仔細的分析,追查其發(fā)生的時間、原因。對于小金額現(xiàn)金溢余或短缺,不可輕易放棄,往往可以通過對其審計而發(fā)現(xiàn)賬外賬。

盤點實物資產(chǎn)時,同樣需要將所有相關(guān)資產(chǎn)都納入盤點范圍,對盤盈及盤虧都要進行詳細追查取證。因為盤虧很可能是將資產(chǎn)變賣未入賬,并將出售收入轉(zhuǎn)移至賬外經(jīng)營;盤盈則可能是賬外經(jīng)營資產(chǎn)由于工作人員疏忽而未單獨存放,與賬內(nèi)資產(chǎn)混在一起,審計人員正好以此為線索進行追查,從而尋找出賬外經(jīng)營資產(chǎn)的全貌。

十一、向往來客戶發(fā)函詢證,關(guān)注是否用往來隱藏收入

往來科目是許多單位隱藏收入的地方,主要是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款四個科目。在審計時對這幾個科目所涉及客戶無論金額大小,均應(yīng)發(fā)函詢證,如果對方單位未回函或回函與賬面金額不符的,要仔細核對并追查清楚原因,其差異很有可能就是賬外賬形成的資金來源。如我們對某公司會計報表審計時,對期末其他應(yīng)付款的重要客戶都進行了函證,但金額為20萬元的B公司借款卻遲遲未回函。于是我們進行替代審計程序,抽查了該20萬元形成的原始憑證。經(jīng)查證,該筆業(yè)務(wù)記賬憑證后附一張銀行進賬單,付款單位為B公司,款項來源注明為貨款。再到銷售部門進一步核實,該款項確實為一項廢舊材料銷售款。為什么審計單位要將該筆收入作借款呢?經(jīng)對該筆借款繼續(xù)查證落實,發(fā)現(xiàn)該單位在次年2月以現(xiàn)金支票方式提取,名義是歸還借款,實際挪至賬外經(jīng)營使用。

查證賬外資金沒有固定模式,需要審計人員憑借審計經(jīng)驗和職業(yè)判斷確定采用相應(yīng)的查證方法。只要審計人員不斷加強業(yè)務(wù)學習,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),盡職盡責,保持應(yīng)有的敏感與職業(yè)謹慎性,就能將各種形式的賬外資金查個水落石出,確保單位財產(chǎn)安全完整和有效運行。

【參考文獻】

[1] 徐文建:內(nèi)部審計如何查出賬外資金[J].職業(yè)圈,2007(11).[2] 張艷玲:淺談“小金庫”形成渠道與審計方法[J].經(jīng)濟論談, 2007(15).(責任編輯:胡冬梅)

第四篇：淺談扶貧專項資金審計方法與技巧

內(nèi)容摘要： 針對近些年各級政府對“三農(nóng)”的投入渠道多、項目多、資金量大，多數(shù)涉及到農(nóng)民群眾的切實利益等問題。為促進各項惠農(nóng)政策、惠農(nóng)資金以及農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，湖北省鄖西縣審計局近幾年加大了扶貧資金的審計力度。財政、扶貧主管部門針對審計提出的問題進行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些問題，違規(guī)違紀手段更加隱蔽，給審計增加了難度，對審計方法提出了新的挑戰(zhàn)與更高的要求，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責，本人認為扶貧專項資金審計應(yīng)從以下幾個方面入手：

一是從上級下達計劃項目入手，揭露計劃項目的變化情況，是專項資金審計的基礎(chǔ)，在審計中存在隨意調(diào)項。主要是掌握省、市下達分配文件，核定本縣下?lián)苤笜恕?/p>

二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問題，是扶貧專項資金審計主要內(nèi)容。扶貧專項資金的投入大都是以縣級為主要投向，我縣扶貧資金的來源多數(shù)是通過上級財政部門和上級主管部門；資金的分配，是在縣財政局及縣主管部門分配主要掌握在有資金分配權(quán)的部門和審批權(quán)的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導(dǎo)致少數(shù)人利用手中的權(quán)利和職能徇私舞弊，憑人情關(guān)系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達等方式安排資金，致使資金未出門就改變了用途。因此，在審計中，應(yīng)注意資金的分配縱向、橫向銜接關(guān)系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標文件與賬款的核對，指標分配與資金到賬數(shù)的核對，上級分配的指標、項目、用途與全縣安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規(guī)行為。

三是從資金撥付入手，揭示撥付環(huán)節(jié)間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點。由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)向縣財政借款較多，財政撥款時用扶貧?？畹挚郏僬?，主管部門截留、克扣項目單位專項資金，在審計中，應(yīng)注意逐筆查明資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去向。

第五篇：從面試官角度談?wù)勅好婕记?/a>

從面試官角度談?wù)勅好婕记?/p>

【轉(zhuǎn)貼】

有幸前兩天當了一次面試官。純屬臨時客串，因為原定的面試時間，我老板出差。

群面的程序一般是小組成員，每人１－３分鐘自我介紹，５－１０分鐘看案例，２０－３０分鐘小組討論，最后派代表做５分鐘的結(jié)論陳述。約４５分鐘的面試中，面試官什么也不用做，就是旁聽跟觀察。組員的名單跟評估表，簡介擺在面前，最后，挑出我們認為有潛質(zhì)的評分及寫評語。

這一輪被挑出的，如果非常滿意，就可以直接PASS，如果認為還要考慮，就會進入最后一輪，也許ONE BY ONE，也許還是群面，但是因為人數(shù)少，每個人發(fā)言的機會增多，那就更容易讓面試官挑出合適的人選。

跟我一起面試的還有另外兩個部門的同事，他們分別挑２－３人不等，而我被HR告之，我們部門只招一個。很有意思的是，到最終面試官討論的時候，發(fā)現(xiàn)大家喜歡的都差不多集中在幾個人身上。

下面說說，我們都喜歡什么樣的人吧：

首先，珍惜自我介紹的１－３分鐘。不要緊張，語言流暢，我欣賞有自信與面試官進行眼神交流的同學，語速慢一些，但是要清晰。這次要求英文自我介紹，有些同學一上來就緊張，緊緊盯著某個地方象是在背書。有一個MM，很緊張，英文有點磕巴，但是，她慢慢講，而且堅持用眼神與我們交流，微微用些身體語言，偶爾停頓的時候微笑。我同樣打了很高的分數(shù)。記住，自我介紹是互動，并不是一段了無生趣的自白。

其次，小組討論的時候，一定要積極發(fā)言。甚少出聲的，基本都被否了。我們觀察小組討論，一般會注意邏輯能力跟溝通能力強的同學。并不是發(fā)言最多的就得分最高。很多小組討論，其實并沒有標準答案，面試官手中也沒有標準答案，我們并不CARE最終的結(jié)果是否正確，反而是希望看到在討論過程中，每個人的主動性，溝通技巧以及表現(xiàn)出來的團隊精神。饒有興趣的是，有一些求勝心切的，往往非常希望能引導(dǎo)整個小組的討論方向而顯得非常強勢，忽略群體的意見。兩場小組討論，總有一兩位用很強的邏輯性來給討論訂大綱，再有一些人會協(xié)助紀錄，再有一些人很注意控制進度，例如他會提出，找誰來控制時間，前幾分鐘干什么，中間干什么，最后干什么。這樣的人，我們會認為，他可以推動PROCESS。這些往往得分不錯。有一些發(fā)言很多，但是總在討論細枝末節(jié)，或者附和其他人的意見。有一位男生給我留的印象很深，他發(fā)言比較主動，而且都比較有建設(shè)性，特別是，他特意主動地邀請一兩位尚未發(fā)表意見的同學加入討論。最終這個同學PASS 了，因為這個細節(jié)表示，他有LEADSHIP，能充分關(guān)注每一個成員的聲音。

最后的小組陳述，是要求英文表達。這一點難倒了很多同學，不能自告奮勇。其實這個機會一定不要錯過！有一些職位對英文要求比較高，能順利地表達自己，得分很高。表達什么其實是次要的，重要的是，能清楚地有條理地進行陳述。很口語化的，其實都OK！

還有幾個比較惋惜的CASE，想跟大家分享。

面試中有一位男同學，他自我介紹的英文不錯，小組討論的邏輯性也很強，而且提出的意見對整個案例的推進作用蠻大。但是他也許太緊張了，或者是典型的理工科學生的特征，全程都是一絲不茍地端坐著，面部表情僵硬。最后面試組討論的時候，也將他提了出來，但是我們覺得，他沒有表現(xiàn)出NICE的一面，過于專注于項目的推進，而不能用放松的心態(tài)面對壓力。有一些同學，在討論的時候，會有說有笑，跟組員互動，這樣的人，將來在一個TEAM面對壓力的時候，也許就是靈魂人物吧。

無領(lǐng)導(dǎo)小組面試的原則和經(jīng)驗

《無領(lǐng)導(dǎo)小組面試》：踩著別人的肩膀把自己頂起來

可以反復(fù)練習

AC的特點：

1，環(huán)節(jié)相對固定

2，過程重于結(jié)果

3，相對位置重于覺得得分（如果別人都得9分，而自己只得一分，雖然自己的總分增加了，但是相對排名下降了，這樣的事情不要做）

AC中的自我介紹的特點：

1，內(nèi)容的改進：ac是一個動態(tài)的博弈過程，要根據(jù)別人的內(nèi)容來調(diào)整自己所準備的東西，同時要觀察別人在自我介紹時hr的反應(yīng)來判斷hr的好惡。

2，爭當?shù)谝话l(fā)言者。第一個發(fā)言體現(xiàn)的是一種領(lǐng)導(dǎo)能力，而且說的不好也不會有大多的扣分，但是如果說的很好的話就會給后面的同學樹立了一個很高的標桿，他們的壓力很大，一旦他們沒有你說的好，他們的扣分就會都加在你身上。在介紹完畢坐下的時候可以順勢跟旁邊的同學說不如你下一個介紹吧，（聲音不要太大，但是一定要保證hr聽到），幫助解決hr的難題。

3，中英文的使用。不要做第一個說英文的人。

小組討論的基本禮儀??四不原則

不打斷別人

非原則性的問題不要去否定別人

非原則性的問題不要去質(zhì)疑別人

不要去補充別人（即使在最后的展示環(huán)節(jié)也不要去補充）

注意多用建議性批評，不用批評性建議

討論環(huán)節(jié)得到關(guān)注的人：

Leader：贏得大多數(shù)的人支持，不可能每一個人都同意

如何成為領(lǐng)導(dǎo)？

??早點來到面試場地，溜達一圈，聽聽其他同學的聊天，搜集一些信息

??別人在自我介紹的時候把他人的信息盡量全面的記錄下來

??在陳述自己的觀點之前多復(fù)述面試官和小組成員的話（展現(xiàn)快速學習能力）

如果碰到話特別多的同學，注意這樣的同學一般是特別自卑的，因為他們總是被別人否定所以才要多說，對他們要肯定。對于那些不愿意說話的同學，要多鼓勵，所以碰到這兩種人時要想搶回leader可以對強勢的人說：我覺得你說的很多，然后把她的觀點復(fù)述一遍，然后轉(zhuǎn)

過頭對緘默不語的同學說，你覺得呢？兩面討好

面試官是不是一定會選擇leader？

如果只錄取一個人的話，肯定是優(yōu)先考慮leader

我們是不是一定要爭當小組的leader？

如果小組有一個特別優(yōu)秀的leader，就不要去爭了，去做二把手，把自己放在公司waiting list的第一個。

如果當不成leader的話，有兩種方法可以彌補。

一是做控制時間的人。第一個發(fā)言，但不是說case的內(nèi)容，而是提出分配時間，注意討論過程中要在hr看到的時候提醒大家注意時間，而且你一定要真的是在計時，因為一旦超時，分全扣在你身上了。

二是提出建設(shè)性的意見。

當討論陷入瓶頸時，拋出自己之前在討論一片混亂時想好的plan，大家別無它法，只能跟著你走。

誰來代表小組展示？

不要毛遂自薦。要注意在總結(jié)的時候獲得最多最全的信息，拿一張紙記錄下每個人的觀點，同時紙上要多寫一些只有自己看得懂的語言，一定要爭取到這個機會，同時誘使別人推薦自己，拖延時間。

如果你什么都不是，最后的機會就是認真記筆記，在別人上去展示的時候同時將自己的筆記交給hr，告訴他這是提綱，讓他對照著看，爭取被關(guān)注。

展示的時候的技巧：

1，感謝公司、介紹團隊、復(fù)述題目（hr未必知道案例，所以還是有必要的）

2，分配任務(wù)、氣氛烘托

結(jié)尾技巧：再次感謝，同時把題目簡要的說一下，介紹討論的過程，最后的結(jié)果。我們相信…………然后再次感謝老師和同學

沒有展示的人可以當展示的時間控制著，用紙來指示

黑板的使用，要多使用黑板

PPT制作：

不要全部是文字

錯別字不能太多

觀點不能太多（最多五個）

不要太花哨

數(shù)據(jù)一定要支持自己的觀點

一頁只有一個表格，一個表格只說明一個問題