第一篇：“一條鞭法”與農村稅費改革

“一條鞭法”與農村稅費改革

一、“一條鞭法”的要點和積極意義

“一條鞭法”是明朝張居正在經濟改革方面的重要內容，也是中國封建社會賦役史上的重大變革。明史載：“一條鞭法者，總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸於官。一歲之役，官為金募。力差，則計其工食之費，量為增減；銀差，則計其交納之費，加以增耗。凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆計畝微銀，折辦於官，故謂之一條鞭。立法頗為簡便。嘉靖間，數(shù)行數(shù)止，至萬歷九年乃盡行之?！?/p>

“一條鞭法”的要點：一是將計稅基礎由按丁、按畝的兩稅法，統(tǒng)一為按畝折算繳納，二是將田賦、搖役以及其他雜征總為一條，改實物、勞役的征收方式為合并征收銀兩，從而大大簡化了征收手續(xù)，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，使沒有土地的農民可以解除勞役負擔，有田的農民能夠用較多的時間耕種土地，對于發(fā)展農業(yè)生產起了一定作用。同時，把搖役改為征收銀兩，農民獲得了較大的人身自由，比較容易離開土地，這就給城市手工業(yè)提供了更多的勞動力來源。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，這對工商業(yè)的發(fā)展也有積極作用。

如果從歷史的角度看待張居正的“一條鞭法”，其意義更為重大，因其不僅是突破了幾千年傳統(tǒng)制度下賦、役、費分納的路徑依賴，實際上還為進入商品社會后，比較農業(yè)與其他行業(yè)的稅負水平提供了簡易可行的方法。

二、“一條鞭法”對農村稅費改革的啟示

“一條鞭法”和目前進行的農村稅費改革均屬于并稅除費，按畝計稅式改革，有相當多的共性。回顧“一條鞭法”從實行到失敗的歷史，筆者認為，農村稅費改革應注意以下問題：

1、注意計稅土地不實可能產生的不公

完全按畝計稅后，土地面積是主要的計稅基礎。土地不實，即可能“有地無稅”或“有稅無地”，給國家或農民造成損失。當年張居正為了“一條鞭法”的基礎牢固，不惜用三年的時間核實土地，還考慮了科學方法的運用，可謂用心良苦，極為重視。而我國目前實行的農村稅費改革，按簡便、易行的原則設計，卻流于簡單化，留下明顯的隱患。在安徽的改革實踐中就出現(xiàn)了一些不合理的情況。據(jù)中共安徽省委、省政府頒發(fā)的有關文件規(guī)定：“各地要繼續(xù)嚴格按照中央7號文件的規(guī)定，以土地二輪承包合同確定農業(yè)稅計稅土地面積，不得重新丈量承包土地面積，不得按航測面積、普查和詳查面積確定計稅土地面積，以保持土地二輪承包政策的嚴肅性和穩(wěn)定性?！币虻诙喅邪鼘嶋H是第一輪承包的翻版，十幾年間因道路建設擠壓、占用，防洪抗旱挖填，公益事業(yè)征用、江湖水位漲落等被占用而沒有核減的土地，相當一部分進入了第二輪承包。按照安徽文件精神，則二輪承包中可能存在的少報、多報、誤報將被固化為計稅標準，由此極可能造成“有地無稅”、“有稅無地”的情況，形成新的稅負不公。如安徽省蚌埠市郊區(qū)因湖水水位提高，僅秦集、燕山、雪華三鄉(xiāng)計稅田畝就減少21萬畝，農業(yè)稅無法落實；安徽巢湖市因道路建設擠壓、占用，防洪抗旱挖壓，公益事業(yè)征用等被占用而沒有核減的土地有18.8萬畝，而農村稅費改革時，仍以土地第二輪承包的基準面積將稅分攤到農民頭上，導致“有稅無地”。應嚴格按農用實際田畝計稅，采用航測面積方法，技術上、時間上應均無太大難度。實際田畝與承包田畝的稅負差異，可通過每畝常產指標調整。片面強調土地二輪承包面積的嚴肅性，可能就損害了稅收法律的嚴肅性，損害了黨的實事求是精神。以農村集體經濟組織內部的承包關系，作為處理國家與農民之間關系的標準，實質上只是一種“路徑依賴”，既不合法理，也不合人情，須盡快矯正。

2、注意計稅價格可能產生的暗稅

將實物稅改成貨幣稅，計稅價格一旦偏高，則可能形成暗稅，對納稅人的實際稅負造成不利的影響。如安徽省規(guī)定農業(yè)稅糧食計稅價格61元／50公斤，遠低于改革前的70．25元／50公斤，但有些縣在給上級的有關報告中，仍明確指出計稅價格偏高，農民有意見?？紤]到安徽省農業(yè)稅計稅價格一定5年不變的實際政策，以后年度如因入世及其他原因導致市場糧價下跌時，農民承擔的暗稅更多。

3、注意避免不合理收費通過改革而長期化

并稅除費式改革往往發(fā)生于雜費叢生、民不勝擾的特定歷史時期。而改革本身固然可以清除雜費、簡化手續(xù)、廓清吏治，但也可能將財政好轉時可能減免的大量臨時雜派并人常稅，固化了不合理收費。按安徽省農村稅費改革試點方案，全省農村集體農業(yè)稅稅率最高不超過7％，國有和集體農場以及有農業(yè)收入的機關、部隊、企業(yè)、學校按其實收產量的4％征收。之所以出現(xiàn)這種個人納稅主體稅負高于法人納稅主體的不正?，F(xiàn)象，是因為農村稅費改革過程中，新農業(yè)稅并入了一些其他納稅主體不應繳納的苛捐雜費。這些苛捐雜費對農戶而言，無論當初形成時是否合理，都要以新農業(yè)稅的名義繼續(xù)繳納下去，而對其他納稅主體而言，因不屬于農民身份，則是仍然不需要繳納。

目前安徽農村稅費改革所定的7％農業(yè)稅率實質上是將政府歷年惡性搜刮的結果，稍作讓步后予以固定化，仍明顯過高。如安徽省試點辦法規(guī)定，改革后的農業(yè)稅控制在1997年依率計征農業(yè)稅和1997年鄉(xiāng)統(tǒng)籌實征數(shù)以內，而恰恰將1994年實行分稅制后前三年農業(yè)各稅因分給地方而近兩倍的暴長額“規(guī)范”了下來。這種“規(guī)范”方法是否合理，古今對照，結論不言自明。

4、注意解決農村基層的相關利益問題

實行并稅除費式改革，維持比推行更難。關鍵即在于能否處理好農村基層的利益問題。明史載：“嘉、隆后，行一條鞭法，通計一省丁糧，均派一省搖役。於是均搖、里甲與兩稅為一，小民得無擾，而事亦易集。然糧長、里長，名罷實存，諸役卒至，復金農氓。條鞭法行十馀年，規(guī)制頓紊，不能盡遵也。”“一條鞭法”最終失敗的原因，正在于農村基層的利益關系調整沒能相應跟上，以至于“一條鞭法”“規(guī)制頓紊，不能盡遵”。這里極重要的一點是“諸役卒至，復金農氓”，即并稅后一旦有了新的名堂，又會再向農民收費，而忽略雜費已并入稅收的事實。被稱為中國“啟蒙思想家”的明清之際大儒黃宗羲，強烈抨擊“一條鞭法”，認為“條鞭之利于一時者少，而害于后世者大矣”，根本原因即在于此。

從安徽省的農村稅費改革試點情況看，改革后村級組織收入平均減少63％，鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖減幅較少，全省平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)也減少收入約90萬元，有的減收幅度高達44．23％，相當一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)難以維持正常運轉，只好“量入為出”，裁減事業(yè)機構，包括大量裁減學校、教師，從而減少了農民享受的社會公共產品，增加了農民由此引起的學齡兒童接送誤工、交通費、住宿費，等等，遠遠達不到“小民得無擾，而事亦易集”的地步。

由此可見，目前的農村稅費改革如果不能很好地解決“餓虎相爭”的農村基層利益問題，則不一定要等到“諸役卒至”，就可能“復金農氓”，以至于“規(guī)制頓紊，不能盡遵”了。

5、注意并稅除費式改革的差異

歷史的經驗值得注意，但不能照搬。我們既要考慮并稅除費式改革的共性，也要注意其差異。張居正的“一條鞭法”攤丁人畝，打擊的是人少地多的豪強，受惠的是人多地少的農民，從而有利于農村生產力的更好發(fā)展。而我們面臨的農村實際則可能恰好相反，人少地多的大都是偏遠鄉(xiāng)村，人多地少的則很多是城郊、鎮(zhèn)郊的蔬菜戶、經濟戶。同是一般農戶，也可能因歷史原因形成土地多少不同。一律按畝計稅造成的稅負差異，可能帶來新的不穩(wěn)定因素。如安徽省懷遠縣燕集鄉(xiāng)稅改后人均負擔農業(yè)稅98．39元，而五岔鎮(zhèn)人均為71．26元，差額已極為明顯。而人均稅負高低，是否就表示稅改的政策傾向呢？恐怕不能這樣理解。那么對于農村人地關系稅負的政策傾向究竟如何呢？恐怕也難以回答。

參照“一條鞭法”的歷史經驗，我國農村目前進行的稅費改革，還有很多問題有待于探討解決，應認真作長遠考慮，不宜倉促決策，貿然全面推廣。“三農”問題這只“痛腳”，絕不是僅僅“醫(yī)腳”就可以治愈的，但“痛腳”不醫(yī)，則基礎不牢，中國的現(xiàn)代化將變成空想。將農村問題作為整個國民收入分配關系調整的關鍵部分進行考慮，才能直正求得農村的長治久安。

安徽財貿學院王德禮

摘自：2003(63)(38-39,48)《經濟研究參考》

第二篇：農村稅費改革

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5.農村稅費改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響及其后果――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問

題進行簡要評價，展望未來農村財政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化?！?/p>

關鍵詞：【農村稅費改革，財政制度，稅收制度，農業(yè)稅，財政收入?！?/p>

一、農村財政制度改革進程

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立

1978年中共十一屆三中全會后，中國農村進行了重大的經濟體制改革，隨著以家庭承包制為

核心的農村經濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應農村社會經

濟發(fā)展的要求。1982年，全國人大《關于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改

變農村人民公社的政社合一的體制，設立鄉(xiāng)政權。人民公社將只是農村集體經濟的一種組織

形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉(xiāng)級政權機構，并相應建立

鄉(xiāng)財政。同年《中共中央、國務院關于實行政社分開建立鄉(xiāng)政府的通知》提出：“隨著鄉(xiāng)政府的建立，應當建立鄉(xiāng)一級財政和相應的預決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農村正式開始建立鄉(xiāng)政府和鄉(xiāng)財政的工作。到1986年底，全國7.2萬

個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1992年底，全國96.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1996

年底，這一比重達到97.5%。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制演變

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制指的是縣級政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財政管理權限、特別是財政收支上的劃

分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立以后，不同時期的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制具有不同的形式。

1.1983~1993年：包干制財政體制為主

1994年之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)

財政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。

2.1994~2000年：分稅制與包干制并存

1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權的基礎上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃

為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財

政收入的比重，以此提高中央政府對經濟和社會發(fā)展的宏觀調控能力。

3.2000年以后：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的弱化

2000年開始實施農村稅費改革后，雖然一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行了調整，但基本上還維

持原有的體制。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能卻不斷弱化，特別表現(xiàn)以下兩個方面：

①為配合農村稅費改革，許多地方進行了“鄉(xiāng)財縣管”的試點。

②農村義務教育管理體制由“以鄉(xiāng)為主”改為“以縣為主”。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在全國和地方財政中地位的變化

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立后，財政規(guī)模不斷擴大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算內收入由1986年的194.31億元增

加到1992年的471.95億元，增長了1.43倍，年均增長15.9%，遠高于同期全國財政收入8.6%

和地方財政收入10.6%的年均增長速度，表明那個時期以分權為特征的財政體制改革也延伸

到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。1994年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算內收入達

到1459.4億元，比1992年增長了2.09倍，年均增長12%，大大低于同期全國財政收入18.4%的年均增長速度,也低于地方財政收入13.5%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。

二、農村稅費制度改革進程

（一）農業(yè)稅：從調整到消亡

1.農業(yè)稅的設立與延續(xù)

1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農業(yè)稅條例》，這個條例成為了我國統(tǒng)一的農業(yè)稅制度。盡管農業(yè)稅存在著種種弊端，但《農業(yè)稅條例》里的基本內容一直沿用到農村稅費改革前沒有大的變化和調整。

2.農業(yè)特產稅的設立

1983年，國務院頒布了《關于對農林特產收入征收農業(yè)稅的若干規(guī)定》，對農林特產單獨征收農林特產農業(yè)稅，其目的是為了平衡農村各種作物的稅收負擔，促進農業(yè)生產的全面發(fā)展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農林特產稅也進行了相應改革和調整，原農林特產稅與原產品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農林牧水產品稅目合并，改為農業(yè)特產農業(yè)稅。農業(yè)特產稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農業(yè)特產品收入。農業(yè)特產稅稅率包括全國統(tǒng)一稅率和地方自定稅率。

3.農業(yè)稅、農業(yè)特產稅的調整

2000年，我國開始進行以省為單位的農村稅費改革試點。農村稅費改革試點的一項重要內容就是對農業(yè)稅和農業(yè)特產稅進行調整。

農業(yè)稅調整的基本做法是：按照農作物的常年產量和規(guī)定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農民第二輪土地承包用于農業(yè)生產的土地為依據(jù)，計稅常年產量一般以稅費改革前5年平均產量為依據(jù)，農業(yè)稅稅率最高不超過7%。

4.農業(yè)稅的最終消亡

2004年，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農業(yè)稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內取消農業(yè)稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農業(yè)特產稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農業(yè)稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農業(yè)稅條例》，農業(yè)稅最終被取消。

（二）農村稅費改革

2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。

農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”。

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業(yè)稅政策，調整農業(yè)特產稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農業(yè)稅附加比例最高不超過農業(yè)稅正稅的20%；農業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經費等，農業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內興辦其他集體生產公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。

三、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現(xiàn)構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變?yōu)椤岸嘤枭偃　保伯a品和服務供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

（一）國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農民的分配關系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r產品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業(yè)稅、農業(yè)特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。

（二）公共產品和服務的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規(guī)模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規(guī)模以及農村經濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉(xiāng)二元結構和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現(xiàn)公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

（三）縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發(fā)展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數(shù)量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

（四）財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革?，F(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予

相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉(xiāng)政府財權與事權的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務規(guī)模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

二.實行農村稅費改革，是我國農村繼土地制度改革、實行家庭承包經營之后的又一重大改革，是黨中央、國務院從根本上減輕農民負擔、規(guī)范分配關系，加快解決“三農”問題做出的重大決策。農村論文稅費改革后，農民負擔明顯減輕，農村干群關系明顯改善，得到了廣大農民群眾的衷心擁護和支持。但由于農村稅費改革是一項艱巨的系統(tǒng)工程，涉及到各方面利益的重大調整，難免會出現(xiàn)一些新問題，對此必須采取有力措施，加以解決。

一、農村稅費改革存在的主要問題

1.鄉(xiāng)村正常運轉困難。一是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構正常運轉問題突出。農村稅費改革取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費后，鄉(xiāng)村兩級義務教育、計劃生育、優(yōu)撫和民兵訓練等支出由各級政府財政預算安排，給予保證；修建鄉(xiāng)村道路所需資金不再固定向農民收取，鄉(xiāng)級道路建設資金由政府負責安排。這一改革涉及到農村財政投入體制的重大調整，在實施過程中出現(xiàn)了各項事業(yè)支出與財政收入之間矛盾，收支存在較大缺口，使得一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）正常運轉困難。二是村級組織的正常運轉艱難。稅費改革后，財政轉移支付資金有限，村干部報酬、辦公等經費明顯不足，一些集體收入薄弱的村，村干部報酬無法完全兌現(xiàn)，正常的辦公費用開支也無法保證。

2.“一事一議”籌資投勞難以實施。農村稅費改革取消了村提留費，村內興辦集體生產和公益事業(yè)所需資金主要采取“一事一議”的辦法來解決。然而，“一事一議”在實際操作時很難落實，存在“有事難議”和“議后難執(zhí)行”等問題。如有的村外出勞力多，村民會議或村民代表會議難以召集；有的村會議開成了，但因意見不統(tǒng)一，方案難以通過；也有的村即便“議”成了，資金也難以收齊，影響農村公共事業(yè)發(fā)展。同時“有事不議”的現(xiàn)象也時有發(fā)生，個別村興辦公益事業(yè)的方案未經村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農民籌資籌勞，致使農民負擔反彈。

3.鄉(xiāng)村兩級債務化解難。由于歷年興辦農村教育、鄉(xiāng)村道路和農田基礎設施建設等公共事業(yè)使鄉(xiāng)村兩級背上沉重的債務。農村稅費改革取消村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌和教育集資后，鄉(xiāng)村兩級失去償還債務的資金來源，償債能力明顯削弱，加上財政轉移支付補助資金不足，鄉(xiāng)村債務化解困難，個別地方甚至逐年增加。

農村稅費改革配套措施落實緩慢。對于目前鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構龐大、人員多，農村中小學結構布局不合理，村組干部享受補貼人數(shù)偏多，村級開支不合理等問題改革的措施不力、力度不大、效果不明顯。

二、深化農村稅費改革的對策措施

深化農村稅費改革事關社會主義新農村建設和安定穩(wěn)定的大局，對稅費改革中出現(xiàn)的新問題、新矛盾，必須采取有力措施，切實加以解決。

1.完善公共財政體制，加大財政轉移支付力度。長期以來，農村公共事業(yè)多由鄉(xiāng)村集體和農民負擔，而城市的公共事業(yè)全部由政府財政投入，導致城鄉(xiāng)差別拉大。按照中央關于“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、建設全面小康社會”的思路，今后應按照國家對農業(yè)農村“多予少取”的原則，改革現(xiàn)有的農村公共財政體制，把屬于農村的公共設施、公益事業(yè)建設資金納入國家財政預算，通過轉移支付的辦法給予專項補助和支持。一是將農村教育、道路修建、民兵訓練、計劃生育、文化設施等公共事業(yè)支出改由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責具體實施，解決農村公益事業(yè)滯后問題。二是國家要繼續(xù)加大對農村的財政轉移支付力度，確保鄉(xiāng)村基層組織正常運轉。

2.加強立法，健全和完善“一事一議”制度。為了確?！耙皇乱蛔h”籌資投勞辦法的落實，必須通過立法制定《村內“一事一議”籌資投勞管理條例》，將“一事一議”籌資投勞的議事程序、議事范圍、上限標準和民主管理以法律法規(guī)的形式作出具體規(guī)定。村集體興辦公共事業(yè)時應制定切實可行的方案，經村民會議或村民代表大會討論，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審批，同時報縣級主管部門備案，張榜公布后向村民籌集。在項目實施過程中，要有村民代表直接參與管理監(jiān)督，財務開支和勞務使用情況及時向村民公布。

3.認真清理，分類化解鄉(xiāng)村債務。要實行化解債務政府一把手親自抓、負總責，分管領導具體抓，狠抓工作落實。在確保不發(fā)生新的債務的前提下，認真清理核實鄉(xiāng)村集體債務。在此基礎上，分類處理，逐步化解。在采取收欠還債、核銷減債、變現(xiàn)還債、降息化債、劃轉債務等辦法的同時，大力發(fā)展鄉(xiāng)村集體經濟，增加收入，提高償債能力。

4.落實稅費改革配套措施，加快稅費改革步伐。一要加快鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構改革，精簡機構，壓縮、分流人員，按照精減、統(tǒng)一、高效的原則，合理設置機構和人員編制；二要推行村干部交叉任職，減少村干部人數(shù)，節(jié)省村級開支；三要推進農村教育改革，優(yōu)化教育資源配置，調整農村中小學布局，精簡教師隊伍。

5.探索解決農民負擔問題的有效途徑。在深化農村稅費改革工作中，要建立減輕農民負擔長效機制，不折不扣地執(zhí)行減輕農民負擔法規(guī)和政策，落實各項護農惠農措施，防止農民負擔反彈。同時積極調整農業(yè)和農村經濟結構，培植優(yōu)勢產業(yè)和支柱產業(yè)，發(fā)展“一村一品”特色農業(yè)，增加農民收入。

第三篇：農村稅費改革

農村稅費改革

一、農村稅費改革的主要內容

2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業(yè)稅政策，調整農業(yè)特產稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農業(yè)稅附加比例最高不超過農業(yè)稅正稅的20%；農業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經費等，農業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內興辦其他集體生產公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制

二、改革成效

農村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關基本能認真按照國家有關規(guī)定對農民的大部分稅費進行了減免，農村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現(xiàn)象得到了有效的遏制。

農民和政府相關機構負責人對“農村稅費改革”認知度較高。大多數(shù)農民知道中國目前有“農村稅費改革”這項措施，并對農村稅費改革的內容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農民更多。

農村稅費的收取在“農村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農稅改革中重新核定計稅面積，農業(yè)稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)稅費總額上交額度明顯減少?！稗r村稅費改革”政策的出臺規(guī)范了對農民的征稅，為“減輕農民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農業(yè)稅、農業(yè)附加稅、農業(yè)特產稅、農業(yè)特產稅附加、屠宰稅、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務工農業(yè)稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農民只需繳納一項農業(yè)稅。2004年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到2004年的主要任務時說，要鞏固和加強農業(yè)基礎地位，實現(xiàn)農民增收和農業(yè)增產。五年內取消農業(yè)稅。不少有條件的省份已在本省內取消農業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經表決決定，農業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止，中國農民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風順的。農村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉(xiāng)村負債數(shù)額大，債務化解難

由于地方經濟發(fā)展緩慢，財政困難，保穩(wěn)定與謀發(fā)展矛盾突出，同時不少地方和相關部門債務風險意識淡薄，監(jiān)督不到位,管理混亂，多年來，興修農田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養(yǎng)護、農村教育、救濟等費用形成了巨額鄉(xiāng)村債務。

基層收入甚微，機構正常運轉困難

大部分鄉(xiāng)村集體財力微薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只剩下為數(shù)極少的工商稅，取消了原先納入財政預算和財政財務開支的稅費項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力極少?？h對鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對村的轉移支付更少。尤其是邊遠貧困山區(qū)，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不

穩(wěn)定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業(yè)有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉移支付資金分配使用及跟蹤監(jiān)督不夠。

學校經費捉襟見肘，義務教育投入不足

農村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農村教育基礎性工作所需資金投入嚴重不足。

農村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費改革后，鄉(xiāng)村兩級墊付的農業(yè)稅數(shù)額巨大，無力解決。

債權無法清回，資產難以盤活

應收未收款項由于逾期時間長，不良債權比較大，沒有得力辦法消赤減債，導致資產難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農業(yè)稅后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響

減少財政收入，制約基層政府功能發(fā)揮

首先，收入缺口較大。農業(yè)稅是地方收地方用，尤其是農業(yè)主產區(qū)，農業(yè)稅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據(jù)河南省調查了解，農村稅費改革以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的常規(guī)收入一般是三部分：一是財政部門收取的農業(yè)稅費部分，主要以農業(yè)稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農業(yè)為主的地區(qū)和中西部貧困地區(qū)來說，農業(yè)稅一般占當?shù)刎斦杖氲?0%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)302.6萬元。農村稅費改革取消了“非規(guī)范收入”，再加上政策內的減收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓練支出基本上轉移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預算中開支，增加了財政困難。農業(yè)稅取消后，相當一部分縣鄉(xiāng)失去了一個主體稅種，一些鄉(xiāng)只能主要依靠上級財政的轉移支付來維持機構運轉，根據(jù)稅費改革的相關精神和農業(yè)稅有關政策，中央的轉移支付主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出遠遠大于以農業(yè)稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉移支付不能覆蓋到。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權功能的有效發(fā)揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。.無力支持經濟建設和社會各項事業(yè)發(fā)展

在稅費改革以前，我國農村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農業(yè)稅為資金保障的。今年取消農業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農村公益事業(yè)的長足發(fā)展。農業(yè)基礎設施無法更新和管理維護，農村合作醫(yī)療和農村社會保障事業(yè)更加難以實施，農業(yè)新品種和農業(yè)技術服務推廣更加困難。

農村義務教育經費嚴重不足

為了解決教師工資的按時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校教師工資從2001年起直接由縣財政通過教師工資專戶統(tǒng)一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎教育投入不足的問題。同時由于取消了農業(yè)稅，取消了向學生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難，影響鄉(xiāng)級政權其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能

累加在鄉(xiāng)財政，所以鄉(xiāng)財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統(tǒng)一規(guī)定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規(guī)定或認可的相關費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔。取消農業(yè)稅前這些開支實際上已經難以調減，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的負擔，現(xiàn)在沒有了農業(yè)稅，缺口立刻呈現(xiàn)，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現(xiàn)狀，基本上是由縣、鄉(xiāng)，甚至村共同負責。取消農業(yè)稅，以農業(yè)稅為主要財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政將更加困難，鄉(xiāng)村小學的硬件建設和維護得不到有效保證，必然影響義務教育的質量和普及。

鄉(xiāng)村債務負擔沉重，化解的難度增大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債是當前全國農村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務和隱性債務。顯性債務有銀行存款、農金會或其他基金貸款、統(tǒng)籌中借款和其他；隱性債務一般有欠發(fā)工資。、欠發(fā)業(yè)務費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務。據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調查，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債2000—2200億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)400萬元。河南省南召縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債總額2.94億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而2004年全縣財政收入4798萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務的成因主要是①分稅制下“財權上收，事權下移”，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸沉淀了大量債務；②要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務而不得不加重農民負擔，高息借貸；③個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構臃腫，財政供養(yǎng)人口多。我國共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府45462個，全國每四○個農民養(yǎng)活一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務由于農村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務沒有消解的希望。取消農業(yè)稅后，如果沒有上級大力度的轉移支付，債務更是無法化解。

五、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現(xiàn)構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變?yōu)椤岸嘤枭偃　?，公共產品和服務供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農民的分配關系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r產品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業(yè)稅、農業(yè)特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。公共產品和服務的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規(guī)模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規(guī)模以及農村經濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公

平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉(xiāng)二元結構和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現(xiàn)公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發(fā)展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數(shù)量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革?，F(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉(xiāng)政府財權與事權的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務規(guī)模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

第四篇：農村稅費改革

并從2001年開始，逐步在部分省市進行試點、推廣.其主要內容可以概括為：“三取消、兩調整、一改革”?！叭∠?，是指取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌和農村教育集資等專門向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務工?！皟烧{整”，是指調整現(xiàn)行農業(yè)稅政策和調整農業(yè)特產稅政策。“一改革”，是指改革現(xiàn)行村提留征收使用辦法。

這次農村稅費改革的主要內容可以簡要概括為"三個取消、一個逐步取消、兩個調整、一項改革”.具體是以下七個方面:①取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費.即取消現(xiàn)行按農民人均純收入一定比例征收的鄉(xiāng)村兩級辦學經費(即農村教育事業(yè)費附加)、計劃生育、優(yōu)撫、民兵訓練、修建鄉(xiāng)村道路費.②取消農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資.③取消屠宰稅.停止征收在生產環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)征收的屠宰稅.原來隨屠宰稅附征的其他收費項目也要一律停征.各地不得以任何名義變相收取屠宰稅.④逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務工.全省采取逐年減少的方式,用3年時間逐步取消.投勞任務較少的地方,也可以一步取消.⑤調整農業(yè)稅政策.主要是重新確定農業(yè)稅計稅土地面積,調整農業(yè)稅計稅常產,合理確定農業(yè)稅稅率.全省農業(yè)稅稅率最高不超過7%.⑥調整農業(yè)特產稅政策.⑦改革村提留征收使用辦法,采用新的農業(yè)稅附加和農業(yè)特產稅附加方式統(tǒng)一收取.福建

2003年，全省開展農村稅費改革試點工作，實施了“五取消、一穩(wěn)定、一改革”措施，即：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、取消除煙葉及原木收購環(huán)節(jié)特產稅外的其它特產稅、取消屠宰稅、取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務工以及取消農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；穩(wěn)定農業(yè)稅政策；改革村提留征收使用辦法。2005年，在全省范圍內全面免征農業(yè)稅及其附加，取消除煙葉以外的農業(yè)特產稅，并對2003年已經收取的“三提五統(tǒng)”進行全面清退，對農民各種稅費尾欠暫緩征收。

按照中央的部署,農村稅費改革2000年首先在安徽省全省試點,2002年全國有22個省(市、區(qū))選擇部分縣、市進行試點,從2003年開始在全國范圍內逐步全面推開。

云南省2002年選擇蒙自、江川、瀾滄三個縣做試點, 2003年全省推開。

第五篇：新農村政策與農村稅費改革

新農村政策與農村稅費改革

一、什么是農村稅費改革？

農村稅費改革是指對現(xiàn)行農業(yè)和農村領域的稅費制度進行完善，取消面向農民的不合法、不合理收費，用稅收形式取代體現(xiàn)政府職能、具有稅收性質的收費，理順國家、集體和農民之間的分配關系，從根本上減輕農民負擔，促進農村社會長期穩(wěn)定和經濟健康發(fā)展的一項綜合性改革。其主要內容包括：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務工；調整農業(yè)稅和農業(yè)特產稅政策；改革村提留征收使用辦法。

二、正確認識建設新農村。

農村建設不可能是一蹴而就的事情，新農村也并不等同于漂亮整齊的別墅農村或少數(shù)幾個有質量的示范村莊。人們，特別是領導干部，對“新農村”的正確理解是使建設新農村這項任務得以順利進行的重要前提，一旦理解出現(xiàn)嚴重偏離，必將在實施過程中給農村工作帶來不可挽回的負面影響。我們的農村經濟還是相當脆弱的，農民尤其經不起折騰，而我們建設和諧社會的任務如此緊迫，也已經浪費不起時間、花費不起代價來瞎折騰了。改革需要冒險，需要超常規(guī)，但并非是急躁冒進。我們必須謹記，建設社會主義新農村是一場革命而不是一場運動，它是物質的，也是精神的，它的 — 1 —

客觀規(guī)律性決定了它必須經歷一個較長的培育生長過程。因此，建設新農村應該是一個中長期目標而非一個短期目標，是一場革命而非一場運動。

三、農村稅費改革的有效執(zhí)行

農村稅費改革本是減輕農民負擔、增加農民收入的一項政策，是為農民謀求福利的，必然會受到廣大農民的歡迎。可是當上級政策對自己不利時，作為政策執(zhí)行者的下級政府，就會違背上級的政策精神，使政策名存實亡，目標落空，從而損害廣大農民的利益。長此下去，這種危害是十分巨大的，政府在政治上會失去信任，導致政治體系中公信力的喪失，政府在以后的改革中將會不得不求助于強制性措施來繼續(xù)改革，農村稅費改革的執(zhí)行效果將因此而大打折扣。

農村稅費改革的制度性缺陷還表現(xiàn)在其缺乏相關的配套性改革，農村稅費問題的解決離不開相關問題的配套改革，如建立包括金融、價格、收入、就業(yè)、教育、保險、保障等體制在內的公正的城鄉(xiāng)宏觀政策環(huán)境、農村非農產業(yè)的發(fā)展和農村工業(yè)化、以現(xiàn)代科技和規(guī)模經營為特征的農業(yè)現(xiàn)代化、改革戶籍制度、建立農村剩余勞動力轉移制度、農村基層民主制度建設等。農村稅費改革的過程中，不可避免地會遇到上述方面的問題，沒有相關的配套改革，對稅費改革所產生的問題沒有相應的制度來解決，只能是出現(xiàn)問題之后，再去尋找解決方法，這樣的制度設計明顯滯后，缺乏系

統(tǒng)性，事實上增加了操作的難度，這樣勢必影響政策執(zhí)行的力度。

此外，隨著改革的深入，農村稅費體制規(guī)范，農民負擔減輕，農民對稅費改革的關注會越來越少，將轉移到自身的發(fā)展問題上來。在缺乏相關政策制度配合協(xié)調的條件下，農村稅費改革的政度上也策執(zhí)行力度有可能不斷地降低，執(zhí)行的效果也會下降。

四、如何深化農村稅費改革？

當前深化農村稅費改革總的指導思想和要求是：總結經驗，完善政策；全面推進，分類指導；鞏固改革成果，防止負擔反彈。

要進一步調整完善有關農業(yè)稅收政策。試點地區(qū)應進一步完善和落實第二輪土地承包制度，穩(wěn)定黨在農村的基本政策。

要加強和規(guī)范農業(yè)稅及其附加征收工作。試點地區(qū)要實行農業(yè)稅征收機關負責征稅、聘請協(xié)稅員協(xié)稅的農業(yè)稅收征管制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村級組織應積極協(xié)助征收機關做好農業(yè)稅及其附加征管工作，但不得代行執(zhí)法權。非農業(yè)稅征收人員不得直接收取稅款。農業(yè)稅征收機關要堅持依法征收，規(guī)范農業(yè)稅收征管程序，建立健全納稅登記、納稅申報、納稅通知制度，逐步實現(xiàn)農業(yè)稅征收方式由上門征收向定點常年征收轉變。要加強稅收宣傳工作，引導農民積極依法納稅，履行應盡義務。農業(yè)稅附加、農業(yè)特產稅附加由農業(yè)稅征收機關與正稅同步征收，實行鄉(xiāng)管村用，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經營管理部門監(jiān)督管理，只能用于村級組織正常運轉需要，任何單位和個人不得截留、平調。

要妥善處理農民公平負擔問題。農村稅費改革后，由于農業(yè)稅及其附加按照土地面積和糧食產量計稅，客觀上會造成一部分種地多的農民負擔增加。因此，各地區(qū)在試點過程中，要結合本地實際，制定減免稅等優(yōu)惠政策，把因種地多出現(xiàn)農業(yè)稅收負擔高于改革前的負擔部分切實減下來，以調動糧食主產區(qū)種糧農民的積極性。

參考資料：

1、上官莉娜.深化農村稅費改革的全局意義

2、云南日報網,社會主義論壇.2004年1月,第1-2期

3、史運開.走出農村稅費改革的認識誤區(qū).天津政務網,2007年08月01日

4、馬曉河.農村稅費改革的難點與對策選擇基點