第一篇：營業(yè)稅作業(yè)

營業(yè)稅作業(yè)

1.某汽車制造廠（增值稅一般納稅人），2010年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：

（1）銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛，5.8萬元／輛（不含稅），因汽貿(mào)公司提前支付貨款，該汽車廠決定給予5％的現(xiàn)金折扣，并在開出的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；

（2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價為6.8萬元（價稅合計）；

（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；

（4）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費2萬元，裝卸費0.3萬元，鋼材已驗收入庫；

（5）外購低值易耗品支付價款16萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬元因質(zhì)量不符合要求予以退貨；

（6）外購機(jī)床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；

（7）外購自來水支付貨款1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，外購原煤支付貨款19.62萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元，外購煤氣支付貨款7萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票；

（8）該汽車廠將鐵路專用線提供給臨近企業(yè)使用，取得使用費11萬元；以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費8萬元；

（9）該汽車廠附設(shè)的獨立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放映電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。

【要求】根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額、消費稅額和營業(yè)稅額。

【說明】小客車消費稅率為3％，娛樂業(yè)營業(yè)稅率為20％。

2.某建筑工程公司下轄一個物流公司（非獨立核算單位），2009年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）建筑工程公司承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。建筑工程公司將上述建筑工程中200萬元的項目分包給B建筑工程公司。

（2）建筑工程公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米1940元，售價每平方米3600元。當(dāng)年銷售寫字樓10萬平方米，將0.5萬平方米的寫字樓無償贈送給乙單位，其余部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑業(yè)成本利潤率為10％。

（3）將本企業(yè)的一棟閑置辦公樓出售，取得銷售收入800萬元，辦公樓購置原價為650萬元。

（4）物流公司取得出租倉庫收入30萬元，運輸、倉儲業(yè)務(wù)收入共55萬元。

（5）銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入54萬元，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊12萬元。

要求：按下列順序回答問題：

⑴企業(yè)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑵建筑工程公司自建、出售、贈送、出租寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑶企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑷物流公司收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑸企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

3.某地區(qū)2008年6月，金融、保險企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）某人民銀行對商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5000萬元；委托商業(yè)銀行向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息1000萬元；金銀銷售收入1200萬元，金銀購入原價800萬元。

（2）某商業(yè)銀行貸款利息收入800萬元，存款利息支出400萬元；外匯買賣發(fā)生差價300萬元；收取罰息收入100萬元；金融理財咨詢業(yè)務(wù)收入500萬元。

（3）某農(nóng)村信用合作社第三季度發(fā)生貸款利息收入200萬元，存款利息支出120萬元；金融理財咨詢業(yè)務(wù)收入50萬元。

（4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物取得收入40萬元，取得死當(dāng)貨物支付30萬元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00萬元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費20萬元。

（5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，合同租賃期為4年，租賃費和殘值轉(zhuǎn)讓收入5160萬元，但該設(shè)備購入原價3600萬元，稅金400萬元，費用200萬元，按月計算租賃費營業(yè)稅。

（6）某保險公司取得財產(chǎn)保險的保費收入800萬元，其中：儲金業(yè)務(wù)保費50萬元，儲金業(yè)務(wù)平均余額16000萬元；人民銀行公布的1年期存款利息的月利率2‰。出口保險業(yè)務(wù)取得保費收入300萬元。人身保險業(yè)務(wù)保費收入500萬元，其中1年期以上返還性人身保險保費收入100萬元。

（7）某證券公司從事股票和債券買賣業(yè)務(wù)：當(dāng)期賣出A種股票200萬股，每股5元，合計1000萬元，每股購入價4元；賣出B種股票100萬股，每股6元，計600萬元，每股購入價6.5元；賣出國債20萬手，合計2120萬元，購入價2150萬元。股票交易買賣雙方繳納印花稅2‰，手續(xù)費3‰；債券交易買賣雙方繳納手續(xù)費3‰。

【要求】根據(jù)上述資料，分別計算各企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅額。

第二篇：第四章營業(yè)稅作業(yè)

第四章 營業(yè)稅法

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(A)。

A.土地租賃按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計稅

B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%

C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的“程租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計稅

2.下列納稅人中，屬于營業(yè)稅的納稅人的是()。

A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個人

B.生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

C.提供修理修配勞務(wù)的汽車修理廠

D.發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的生產(chǎn)單位

3.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去()后的余額。

A.付給廣告制作的廣告制作費

B.付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

C.付給廣告表演者的廣告表演費

D.付給廣告設(shè)計者的廣告設(shè)計費

4.某建筑公司見2010年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。

A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25

5.2009年3月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營收入40萬元，臺球室經(jīng)營收入44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入25萬元(均分別核算)。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。

A.5.45 B.9.20 C.15.80 D.21.80

6.下列選項中，納稅人取得的收入要繳納營業(yè)稅的是()。

A.家電維修部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費用

B.化妝品加工企業(yè)受托加工收取的加工費

C.個人買賣有價證券以賣出價減去買入價后的余額

D.管道運輸取得的收入

7.某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費和餐費2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。中國旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為()元。

A.24000 B.14400 C.16000 D.6400

8.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()。

A.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價證券

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

9.某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，購入原價200萬元，購入時發(fā)生費用和稅金2萬元，售出債券原價210萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金3萬元，則該金融機(jī)構(gòu)此項業(yè)務(wù)營業(yè)稅為()。

A.0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.4萬元

D.0.5萬元

10.甲某2010年4月出售一處非普通住宅，取得銷售收入250萬元，該住房于2007年4月購進(jìn)，買價130萬元，購買時支付稅費合計l.5萬元。甲某出售住房應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。

A.0 B.6 C.10.5 D.12.5

11.下列選項中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的項目是()。

A.經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)

B.經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)

C.未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)

D.未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)

12.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.國際聯(lián)運業(yè)務(wù)以全程運費收入為計稅營業(yè)額

B.郵運運費收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計征營業(yè)稅

C.運輸企業(yè)提供客運業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入不計征營業(yè)稅

D.外國企業(yè)在我國境內(nèi)提供運輸勞務(wù)取得的收入不計征營業(yè)稅

13.下列經(jīng)營活動中，不應(yīng)該繳納營業(yè)稅的是()。

A.電信局為客戶安裝電話時，隨同銷售的電話機(jī)取得的收入

B.郵電局出售的郵寄物品包裝木盒等

C.保齡球館出租鞋的收入

D.建材商店銷售建筑材料并同時負(fù)責(zé)安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費

14.某服務(wù)公司從事無船承運業(yè)務(wù)，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運費100000元，報關(guān)、港雜費30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()元。

A.600 B.1000 C.2500 D.3600

15.某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%，體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為()元。

A.15300 B.14940 C.18000 D.17640

二、多項選擇題

1.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。

A.境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)

B.組織游客跨省旅游

C.在境內(nèi)組織游客出境旅游

D.境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人使用

2.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”征稅

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征稅

C.搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征稅

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅

3.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列行為中需要繳納營業(yè)稅的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司收購房產(chǎn)的定金

B.運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物

C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用

D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

4.關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法錯誤的有()。

A.經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)以租金收入總額減去發(fā)生的支出后的余額為計稅營業(yè)額

B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關(guān)費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額

C.外匯轉(zhuǎn)貸以收取和支付利息差額為計稅營業(yè)額

D.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入為計稅營業(yè)額

5.下列選項中，不屬于免征營業(yè)稅的有()。

A.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B.注冊會計師協(xié)會收取的會員費

C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

D.搬家公司收取的搬家費

6.下列收入中，不屬于免征營業(yè)稅的有()。

A.植物園收取的門票收入

B.文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用

C.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費 7.下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的有()。

A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的 B.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的

C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 D.個人買賣有價證券的

8.下列各項中，說法錯誤的有()。

A.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅

B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的手續(xù)費收入，免征收營業(yè)稅

C.對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅

D.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)按差價收入征收營業(yè)稅

9.以下各項中，關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點說法正確的有()。

A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地申報納稅

B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅人核算所在地申報納稅

C.納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)在納稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅

D.納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)回其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅

10.以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是()。

A.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額

B.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債價值為營業(yè)額

C.個人自建房屋銷售的，免征營業(yè)稅

D.人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅

三、計算題

地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。

(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。

(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收)

根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。

(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。

(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。

(4)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及 教育費附加。

第三篇：營業(yè)稅作業(yè)及參考答案

營業(yè)稅作業(yè)

1.某汽車制造廠（增值稅一般納稅人），2010年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：

（1）銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛，5.8萬元／輛（不含稅），因汽貿(mào)公司提前支付貨款，該汽車廠決定給予5％的現(xiàn)金折扣，并在開出的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；

（1）增值稅（銷項）＝500×5.8×17%，消費稅＝500×5.8×3%

（2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價為6.8萬元（價稅合計）；

（2）增值稅（銷項）＝10×6.8÷（1＋17％）×17%，消費稅＝10×6.8÷（1＋17％）×3%

（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；

（3）增值稅（銷項）＝3×5.8×17%，消費稅＝3×5.8×3%

（4）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費2萬元，裝卸費0.3萬元，鋼材已驗收入庫；

（4）增值稅（進(jìn)項）＝560×17%＋2×7%

（5）外購低值易耗品支付價款16萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬元因質(zhì)量不符合要求予以退貨；

（5）增值稅（進(jìn)項）＝（16－1）×17%

（6）外購機(jī)床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；

（6）增值稅（進(jìn)項）＝35×17%

（7）外購自來水支付貨款1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，外購原煤支付貨款19.62萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元，外購煤氣支付貨款7萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票；

（7）增值稅（進(jìn)項）＝0.06

銷項稅額＝500×5.8×17%＋10×6.8÷（1＋17％）×17%＋3×5.8×17% 進(jìn)項稅額＝560×17%＋2×7%＋（16－1）×17%＋0.06

應(yīng)納增值稅＝407.89萬元

應(yīng)納消費稅＝500×5.8×3%＋10×6.8÷（1＋17％）×3% ＋3×5.8×3%＝89.27萬元

（8）該汽車廠將鐵路專用線提供給臨近企業(yè)使用，取得使用費11萬元；以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費8萬元；

（8）營業(yè)稅＝11×5%＋8×5％

（9）該汽車廠附設(shè)的獨立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放映電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。

（9）營業(yè)稅＝60×5%＋45×5%＋30×20％＋5×3%＋1×5%

應(yīng)納營業(yè)稅＝12.4萬元

【要求】根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額、消費稅額和營業(yè)稅額。

【說明】小客車消費稅率為3％，娛樂業(yè)營業(yè)稅率為20％。

2.某建筑工程公司下轄一個物流公司（非獨立核算單位），2009年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）建筑工程公司承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。建筑工程公司將上述建筑工程中200萬元的項目分包給B建筑工程公司。

（2）建筑工程公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米1940元，售價每平方米3600元。當(dāng)年銷售寫字樓10萬平方米，將0.5萬平方米的寫字樓無償贈送給乙單位，其余部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑業(yè)成本利潤率為10％。

（3）將本企業(yè)的一棟閑置辦公樓出售，取得銷售收入800萬元，辦公樓購置原價為650萬元。

（4）物流公司取得出租倉庫收入30萬元，運輸、倉儲業(yè)務(wù)收入共55萬元。

（5）銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入54萬元，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊12萬元。

要求：按下列順序回答問題：

⑴企業(yè)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（3000-200）×3%=84萬元 ⑵建筑工程公司自建、出售、贈送、出租寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（2）自建應(yīng)納營業(yè)稅＝（10+0.5）×1940×（1+10%）÷（1-3%）×3% ＝693萬元

出售應(yīng)納營業(yè)稅＝10×3600×5%＝1800萬元

贈送應(yīng)納營業(yè)稅＝0.5×3600×5%＝90萬元

出租應(yīng)納營業(yè)稅＝（18-10.5）×50×12×5%＝225萬元

⑶企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（800-650）×5%=7.5萬元

⑷物流公司收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（4）運輸、倉儲業(yè)務(wù)未分別核算收入，從高適用稅率，按“服務(wù)業(yè)－倉儲業(yè)”

征稅

（30+55）×5%=4.25萬元

⑸企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

（5）應(yīng)納增值稅＝54÷（1+3%）×2%=1.05萬元

第四篇：第四章 營業(yè)稅作業(yè)及參考答案

第四章 營業(yè)稅作業(yè)與答案

一、單項選擇題

1．根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)

B．組織游客跨省旅游

C．在境內(nèi)組織游客出境旅游

D．在境內(nèi)從餐飲業(yè) 2．下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A．賣冰棍的個人

B．將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位

C．提供電信服務(wù)的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的生產(chǎn)單位 3．依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。

A．旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”征稅

B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征稅

C．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅

D．航空勘探按“建筑業(yè)”征稅

4．營業(yè)稅組成計稅價格中的成本利潤率，由（）確定。

A．國務(wù)院

B．國家稅務(wù)總局

C．財政部

D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 5．下列營業(yè)額的確定，符合營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定的有（）。

A．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)．以取得的銷售收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額為營業(yè)額

B．娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用

C．銀行貸款業(yè)務(wù)，以收取利息減除支付利息后的余額為營業(yè)額

D．單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入為營業(yè)額

6．某裝飾公司為李某提供裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）。

A．5000元

B．5500元

C．6300元

D．15300元

7．2012年3月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營收入40萬元，臺球室經(jīng)營收入44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入25萬元(均分別核算)。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．5．45

B．9．20

C．15．80

D．21．80 8．下列不征或免征營業(yè)稅的項目有（）。

A．金融企業(yè)貸款取得利息

C．金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓外匯收益

B．工業(yè)企業(yè)富余資金貸款取得利息

D．個人外匯匯兌收益

9．某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費和餐費2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。中國旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（）元。

A．24000

B．14400

C．16000

D．6400 10．在銷售不動產(chǎn)時連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照（）征稅。

A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

B．銷售不動產(chǎn)

D．建筑業(yè)

11．下列金融業(yè)務(wù)以利息收人全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。

A．金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價證券

B．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C．行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

D．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

12．某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，購入原價200萬元，購入時發(fā)生費用和稅金2萬元，售出債券原價210萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金3萬元，則該金融機(jī)構(gòu)此項業(yè)務(wù)營業(yè)稅為（）。

A．0．2萬元

B．0．3萬元

C．0．4萬元

D．0．5萬元

13.某賓館2013年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元(包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元)，游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．2．10

B．4．20

C．5．30

D．5．40

二、多項選擇題

1．下列經(jīng)營活動中應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A．某木材廠包料為某單位裝飾展廳

B．某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳

C．某工廠自建一建筑物銷售

D．某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售

2．下列經(jīng)營項目采用5％稅率征收營業(yè)稅的有（）。

A．建筑工程承包收入

C．銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費

B．游藝廳游藝項目收入

D．旅游公司組織旅游的收入 3.下列說法正確的有（）。

A．歌星參加演出取得出場費不繳納營業(yè)稅

B．歌星委托演出公司為其舉辦個人演唱會收入應(yīng)繳納營業(yè)稅

C．演出公司辦理演出的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營業(yè)稅

D．提供演出場地的劇場場租收入應(yīng)按租賃服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅 4.下列營業(yè)額中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A．銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入

B．其他金融商品轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓收入

C．銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入減除存款利息支出的差額

D．其他金融商品轉(zhuǎn)讓的差價收入

5．某建筑公司在公司院內(nèi)建造了一個食堂，用于內(nèi)部使用，則該建筑公司（）。

A．施工及自用期間不繳納營業(yè)稅

B．施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，只按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅

C．施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道營業(yè)稅

D．施工、自用及轉(zhuǎn)讓均不繳納營業(yè)稅

6.計算金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額的價差收入的因素包括（）。

A．購進(jìn)原價

B．購進(jìn)原價加購進(jìn)過程中的各項費用和稅金

C.賣出原價

D．賣出原價減賣出過程中支付的費用和稅金 7．根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A．納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據(jù)

B．單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算繳納營業(yè)稅

C．企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算繳納營業(yè)稅

D．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額計算繳納營業(yè)稅 8．下列各項收入免征或不征營業(yè)稅的有（）。

A．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

B．人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

C．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入 9．下列免征營業(yè)稅的項目有（）。

A．按政府規(guī)定價格出租的公有住房

C．個人按市場價格對外出租的居民住房

B．政府規(guī)定價格的廉租住房

D．學(xué)校對社會出租的公寓 10．下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A．企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的 B．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的

C．單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 D．個人買賣有價證券的

11．下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A．某歌星委托演出公司為其主辦的個人專場演唱會的純收入

B．某體操明星參加體育比賽取得的出場費

C．經(jīng)營娛樂業(yè)取得的飲料銷售收入

D．個人買賣外匯的收入

12．以下關(guān)于營業(yè)稅說法正確的有（）。

A．單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅

B．電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的手續(xù)費收入，免征收營業(yè)稅

C．對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營業(yè)稅

D．合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)按差價收入征收營業(yè)稅 13．公司從事金融資產(chǎn)處置時，符合營業(yè)稅規(guī)定的是（）。

A．出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅

B．出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)征收營業(yè)稅

C.出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵鋫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅

D．出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵鋫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)應(yīng)征收營業(yè)稅 14．以下符合營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的是（）。

A．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地申報納稅

B．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅人核算所在地申報納稅

C．納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)在納稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅

D．納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)回其機(jī)構(gòu)所在地申報納張 15．營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A．采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天

C．將自建建筑物對外贈與的，為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D．預(yù)收工程價款的，支付款項的當(dāng)天 16．以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是（）。

A．廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額

B．單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債價值為營業(yè)額

C．個人自建房屋銷售的，免征營業(yè)稅

D．人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅

三、計算題

1．某保險公司2014年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以儲金方式開展家庭財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，納稅期初儲金余額500萬元，當(dāng)期發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬元，當(dāng)期一年期存款利息為2．12％；

(2)取得車輛保險收入20萬元，另有無賠償獎勵支出1萬元；

(3)初保業(yè)務(wù)取得保費收入200萬元；從分保人處攤回保費收入5萬元；

(4)取得保險追償款100萬元。

要求：計算當(dāng)月該保險公司應(yīng)納的營業(yè)稅。2．某房地產(chǎn)公司2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項商品房建筑工程，工程價款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價款2820萬元。

(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場價格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款，另外支付銀行存款1220萬元；乙建筑公司將其對外出售，取得銷售收入1850萬元。

(3)9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地(2006年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元)抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房(相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元)抵頂。

(4)10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250 000平方米，工程成本1350元／平方米，售價2600元／平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150 000平方米；將2000平方米自建商品房無償贈送給某單位，將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的10％。

(5)10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將1500平方米自建商品房作為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬元，該辦公樓于199×年購進(jìn)，購進(jìn)價格520萬元。

(6)11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得銷售收入3200萬元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收入3000萬元。

(7)3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬元／月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費40萬元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計140萬元。

(8)12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的2009年前（非營改增試點地區(qū)）購置的建筑設(shè)備，取得銷售收入135．2萬元，該設(shè)備原值120萬元，已提折舊0．2萬元。

本省政府規(guī)定的成本利潤率為10％，房地產(chǎn)公司屬于增值稅一般納稅人。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額；

(2)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額；

(3)乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額；

(4)房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。3．某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價稅合計48萬元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務(wù)價款12萬元。該工程當(dāng)月已完工。

(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元／棟，成本利潤率10％；出租寫字樓取得租金收入24萬元。

(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2009年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8．48萬元未入賬。

(4)甲公司非獨立核算的汽車運輸隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營收入6萬元，裝卸費收入0．4萬元，發(fā)生營業(yè)費用3．6萬元。

(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料。本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9．54萬元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬元(成本利潤率為10％)。

根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，請計算：

(1)乙企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；

(2)乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅；

(3)甲公司應(yīng)補交的增值稅；

(4)甲公司應(yīng)繳納的當(dāng)期增值稅；

(5)甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。

4．某賓館設(shè)有餐飲、住宿、歌舞娛樂、畫廊、商品銷售業(yè)務(wù)，并能分賬核算兼營業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，2014年3月收入情況如下：

(1)餐廳餐飲收入為20萬元，另有加收的15％服務(wù)費的收入3萬元；

(2)歌廳取得門票收入2萬元，酒水飲料收入5萬元；

(3)客房住宿收入10萬元，因旅客不慎毀壞浴缸，收取房費之外賠償金0．3萬元：

(4)小賣部銷售商品收入3．09萬元：

(5)組織餐、飲部員工赴境外參加餐飲博覽會，取得境外餐飲勞務(wù)收入30萬元：

(6)提供畫廊藏品赴境外參加餐飲博覽會期間的文化展覽活動，取得展覽收入12萬元。

要求計算：

(1)該賓館當(dāng)月餐廳境內(nèi)收入應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該賓館當(dāng)月歌廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅；

(3)該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納的營業(yè)稅；

(4)該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅；

(5)該賓館當(dāng)月境外餐飲收入應(yīng)納的營業(yè)稅；

(6)該賓館當(dāng)月境外展覽收入應(yīng)納的增值稅。

營業(yè)稅參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】A

【解析】在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：(1)提供或者接受勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)；(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。A不符合營業(yè)稅征收范圍的規(guī)定。2．【答案】B

【解析】ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅，營業(yè)稅混合銷售的特例；B為營業(yè)稅的納稅人。3．【答案】D

【解析】旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)”征稅；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“金融業(yè)”項目征稅；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征稅。

4．【答案】D

【解析】營業(yè)稅組價的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。5．【答案】B

【解析】A以收入全額為營業(yè)額；B符合稅法規(guī)定；C以貸款收取的全部利息收入為營業(yè)額；D可減除付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。6．【答案】C

【解析】納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額。該裝飾公司營業(yè)額=5000+500+800=6300(元)。7．【答案】B

【解析】本題考核營業(yè)稅稅率的運用。納稅人經(jīng)營不同營業(yè)項目，能夠分別核算的，分別按照各項目營業(yè)額和適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。餐飲業(yè)使用服務(wù)業(yè)5％的稅率；臺球使用娛樂業(yè)中的5％的稅率；網(wǎng)吧使用娛樂業(yè)中的20％的稅率。該娛樂公司應(yīng)納營業(yè)稅=40×5％+44×5％+25×20％=9．20．(萬元)。8．【答案】D

【解析】ABC都應(yīng)按金融保險稅目計稅；D免繳營業(yè)稅。9．【答案】D

【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(6000－2000－2400)×80 ×5％=6400(元)。10．【答案】B

【解析】在銷售不動產(chǎn)時連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。11．【答案】B

【解析】A應(yīng)差額計稅；B應(yīng)按利息全額計稅；C“屬于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來暫不征收營業(yè)稅；D應(yīng)免征營業(yè)稅。

12．【答案】D

【解析】金融機(jī)構(gòu)買賣債券計算營業(yè)稅時不能涉及買入和賣出過程中的費用和稅金：應(yīng)納營業(yè)稅=(210—200)×5％=0.5(萬元)。13．【答案】B

【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5％+14×20％+8×5％=4．2(萬元)。

二、多項選擇題

1．【答案】BCD

【解析】本題考核是營業(yè)稅的征收范圍，以及混合經(jīng)營情況下的稅務(wù)處理。木材廠為增值稅的納稅人，包工包料裝修為混合銷售行為，應(yīng)征增值稅。裝修公司為營業(yè)稅的納稅人，包工包料裝修也屬混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。C、D兩項均屬營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅。2．【答案】CD

【解析】建筑工程承包收入稅率3％；游藝廳游藝項目收入稅率20％；銀行業(yè)務(wù)收入的營業(yè)稅率目前為5％；旅游收入，適用5％的稅率。3.【答案】ABCD

【解析】A不繳納營業(yè)稅但繳納個人所得稅；B應(yīng)減除付給演出公司和演出場租費用繳納文化業(yè)營業(yè)稅；CD按其收入額計算營業(yè)稅。4.【答案】AD

【解析】銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入按全額計征營業(yè)稅；其他金融商品轉(zhuǎn)讓按其賣出與買入的差價收入計征營業(yè)稅。5.【答案】AC

【解析】自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，但自建建筑物銷售的。按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道營業(yè)稅。6.【答案】AC

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額是賣出原價減除購進(jìn)原價的差額。不能扣除賣出和買入時的費用和稅金。7.【答案】BD

【解析】A已改征增值稅；C選項免征營業(yè)稅。8.【答案】AC

【解析】BD屬于應(yīng)征收營業(yè)稅的范圍。9.【答案】AB

【解析】AB按規(guī)定免征營業(yè)稅；C按3％稅率征收營業(yè)稅；D按5％稅率征收營業(yè)稅。10.【答案】AB

【解析】AB都屬于應(yīng)交納營業(yè)稅的項目；CD屬于營業(yè)稅的免稅項目。11.【答案】AC

【解析】B只是參與比賽，收入不涉及營業(yè)稅而涉及個人所得稅；D免征營業(yè)稅而涉及印花稅和所得稅；AC都應(yīng)繳納營業(yè)稅。12.【答案】 AC

【解析】單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營業(yè)稅。合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱QFII)在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。13.【答案】AC

【解析】公司從事金融資產(chǎn)處置時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵鋫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅。14.【答案】AD

【解析】營業(yè)稅具有很強(qiáng)的屬地性，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地申報納稅； 納稅人從事應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)在納稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅。15.【答案】AC

【解析】AC為稅法明確規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定；D應(yīng)為工程開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。16.【答案】BCD

【解析】廣告代理業(yè)從2013年8月1日起改征增值稅。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅，不是個人所有的自建房屋銷售都免稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款不征營業(yè)稅，對企業(yè)發(fā)放的貸款要征營業(yè)稅。

三、計算題

1．【答案及解析】

(1)期末儲金余額=500+400=900(萬元)

儲金方式收入應(yīng)納營業(yè)稅=(500+900)×50％×2．12％÷12×5％=0.6(萬元)

(2)車輛保險收入應(yīng)納營業(yè)稅=20×5％＝1(萬元)

注意不能扣除保單之外的無賠償獎勵支出。

(3)初保業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：200×5％=10(萬元)

分保人處攤回保費收入不再繳納營業(yè)稅。

(4)保險追償款不繳納營業(yè)稅

該題目考核點在于：(1)儲金方式保險費的計算和稅額計算；(2)無賠償獎勵支出不能從計稅收入中扣減；(3)初保業(yè)務(wù)的計稅。2．【答案及解析】

(1)房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅

建筑業(yè)的營業(yè)稅=(150000+2000)×1350／10000×(1+10％)÷(1－3％)×3％＝698．1(萬元)

銷售不動產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價款的行為(1000萬)、銷售和贈送商品房的行為。

銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅=[1000+(150000+2000)×2600／10000+3200+3000]×5％=2336(萬元)；

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)可減除購置或受讓原價1200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅=(2000—1200)×5％=40(萬元)：

按照書面合同確定的付款日期的確定租金納稅義務(wù)，當(dāng)年協(xié)議出租4—12月共9個月，租金收入交營業(yè)稅=20×9×5％=9(萬元)；

該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額=698．10+2336+40+9=3083．1(萬元)。

(2)甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額

建筑業(yè)營業(yè)稅=[5000+(3000—2820)+1200×(1+10％)÷(1－3％)]×3％=196．22(萬元)

銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅=1600×5％=80(萬元)

甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=196．22+80=276.22(萬元)

(3)乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額

建筑業(yè)營業(yè)稅=2820×3％=84．6(萬元)

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=(1850－1600)×5％=12．5(萬元)

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=84．6+12．5＝97.10(萬元)

(4)房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=135．2÷(1+4％)×4％×50％=2．6(萬元)。3．【答案及解析】

(1)乙企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=12×3％×(1+7％+3％)=0．40(萬元)

(2)乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=48／(1+3％)×3％=1．40(萬元)

(3)甲公司應(yīng)補交增值稅=8．48／(1+3％)×3％=0．26(萬元)

(4)甲公司應(yīng)繳納的當(dāng)期增值稅=9.54／(1+3％)×3％+11×(1+10％)×3％+（6+0.4）/(1+3%)×3%=0．83(萬元)

自產(chǎn)貨物移送用于本企業(yè)承包工程，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納增值稅，沒有銷售價格的需要組成計稅價格；運輸業(yè)自2013年8月1日起改征增值稅。

(5)甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=[900－60+200×(1+10％)×4／(1－3％)] ×3％+(720÷3×4+24+6)×5％=52．42+49．5=101．92(萬元)

本題的難點是自建自用的建筑物不納營業(yè)稅，自建后銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅，其中建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計稅價格是常用的套路。自建房屋賣給職工的，也是按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。4．【答案及解析】

(1)該賓館當(dāng)月餐廳境內(nèi)收入應(yīng)納的營業(yè)稅

餐廳收入(含15％附加服務(wù)費)屬餐飲服務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：(20+3)×5％=1．15(萬元)

(2)該賓館當(dāng)月歌廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅

歌廳門票及酒水飲料收入屬娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(2+5)×20％=1．4(萬元)

(3)該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納的營業(yè)稅=(10+0．3)×5％=0．52(萬元)

(4)該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅=3．09／(1+3％)×3％=0．09(萬元)

(5)該賓館當(dāng)月境外餐飲收入應(yīng)納的營業(yè)稅

境內(nèi)單位和個人在境外提供服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=30×5％=1．5(萬元)

(6)該賓館當(dāng)月境外展覽收入應(yīng)納的增值稅=0

《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定，會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)免征增值稅。

第五篇：企業(yè)所得稅和營業(yè)稅作業(yè)

1．某電信公司2010，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬元，同時銷售電話座機(jī)收入20萬元，收取電話機(jī)安裝費收入2萬元；

（2）當(dāng)年銷售長途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬元，當(dāng)年財務(wù)會計上體現(xiàn)折扣比例為10％，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費3000萬元；

（3）對外出租電信設(shè)備取得收入500萬元；

（4）3月1日起，將承租后的某辦公樓對外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬元,租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬元；

（5）將購入三年的一處辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，當(dāng)年購置成本為300萬元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費6萬元；

（6）下設(shè)的非獨立核算的電信工程公司當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元,其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬元，施工中外購水泥及沙石30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

（1）計算通信服務(wù)、銷售電話機(jī)和提供安裝費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（2）計算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）計算對外出租電信設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（4）計算當(dāng)年出租辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅

（6）計算提供安裝勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

2、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）；

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用380萬元，其中廣告費50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元；

（3）發(fā)生財務(wù)費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；

（4）發(fā)生管理費用260萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費190萬元；

（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。

其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（以萬元為單位）：

（1）計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用；

（2）計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用和銷售費用；

（3）計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；

（4）計算2010年應(yīng)納稅所得額；

（5）計算2010企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；

（6）計算2010企業(yè)應(yīng)補繳納企業(yè)所得稅。