第一篇：某一般納稅企業(yè)

某一般納稅企業(yè)，2009年5月，銷售A產(chǎn)品，不含稅銷售額為80萬元，B產(chǎn)品的不含稅銷售額為100萬元為了促銷，給予購買方B產(chǎn)品折扣額10萬元未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。當(dāng)月用于職工福利的產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)10萬元，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)12萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17萬元，當(dāng)月另購進(jìn)一批用于免稅項(xiàng)目的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅5。1萬元，該企業(yè)購銷產(chǎn)品使用的稅率為17%，當(dāng)月可抵扣的增值稅......finalu發(fā)表于2012-12-15 17:58:27

（1）銷項(xiàng)稅額：（80+100+10+12）×17%=34.34萬

其中折扣10萬未按規(guī)定開具紅字發(fā)票不能從銷項(xiàng)稅額中扣除

自產(chǎn)產(chǎn)品10萬元用于職工福利，視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的產(chǎn)品12萬元，視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額（如將自產(chǎn)水泥用于廠房建設(shè)）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬

其中購入用于免稅項(xiàng)目的材料5.1萬元不得抵扣

（3）應(yīng)納稅額=34.34-14=17.34萬

第二篇：一般納稅證明

一般納稅人證明

如果選擇增值稅專用發(fā)票，請上傳：

1.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表或資格登記表（復(fù)印件加蓋公章）。如果沒有國家稅務(wù)局開具的增值稅一般納稅人的認(rèn)定證明，可以提供以下選項(xiàng)任一項(xiàng)代替：

1）稅務(wù)登記證的資格認(rèn)定頁或者首頁加蓋增值稅一般納稅人方章。

2）國家稅務(wù)局官網(wǎng)可以并納稅人識別號查詢其為一般納稅人相關(guān)信息（單位名稱，一般納稅人編碼）全屏截圖。

3）本月開出給其他公司的專用發(fā)票底聯(lián)復(fù)印件蓋公章。4）國家稅務(wù)局開具的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

5）國家稅務(wù)局開具的情況說明，包含：單位名稱，一般納稅人編碼，是一般納稅人，加蓋稅務(wù)局公章。6）新辦理的三證合一證件《營業(yè)執(zhí)照》加蓋增值稅一般納稅人方章。

第三篇：商貿(mào)企業(yè)一般納稅人在輔導(dǎo)期的帳務(wù)處理

商貿(mào)企業(yè)一般納稅人在輔導(dǎo)期的帳務(wù)處理

《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》 對小規(guī)模納稅人和一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格規(guī)定，《增值稅一般納稅人納稅申報(bào) 辦法》對如何進(jìn)行納稅申報(bào)也作出了詳細(xì)規(guī)定，但是，為加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人 的管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān) 問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“ 先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《關(guān)于加 強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）和《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的 通知》（國稅函[2005]1097號）等四個文件（以下簡稱《通知》），對輔導(dǎo)期增 值稅一般納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購、填開、抵扣、會計(jì)處理、申報(bào)等事項(xiàng)又做出了 具體要求，為此，輔導(dǎo)期一般納稅人在嚴(yán)格按一般納稅人的要求進(jìn)行進(jìn)、銷項(xiàng)核 算和辦理納稅申報(bào)的同時，還要按照《通知》要求做好各項(xiàng)工作。那么，按照《 通知》規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)注意哪些問題呢？為便于掌握，本文歸納整 理如下，供執(zhí)行中參考。

一、要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象和任務(wù)。

加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象是新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人。任務(wù)： 一是避免不法分子以假注冊企業(yè)為名騙購增值稅專用發(fā)票，虛開騙取國家稅款，保證增值稅抵政策的貫徹執(zhí)行；二是夯實(shí)新辦企業(yè)會計(jì)核算和依法辦稅的基礎(chǔ)，規(guī)范新辦企業(yè)一般納稅人的日常管理。

二、要明確納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的條件及相關(guān)規(guī)定。

新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般必須自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180 萬元后方可申請一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后認(rèn)定為輔 導(dǎo)期一般納稅人。在認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。但 是，對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨 物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售 額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可直接認(rèn)定為增 值稅一般納稅人，提前進(jìn)入輔導(dǎo)期管理。

對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一 般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī) 定條件的，也可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

根據(jù)《通知》規(guī)定，在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小 規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授 權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登 記表》，作為申請認(rèn)定的必報(bào)資料。

對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企 業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控 開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門在相關(guān)批文中要注明不售專用發(fā) 票戳記和字樣，并將認(rèn)定情況及時反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。以后企業(yè)若要經(jīng) 營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 按有關(guān)規(guī)定辦理。

對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專 用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用 發(fā)票前對其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。

三、要明確輔導(dǎo)期期限。

輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般為6個月，到期后納稅人應(yīng)主動向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的報(bào)告。

四、要明確輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)做的主要工作和應(yīng)注意的主要問題。

1、專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。輔導(dǎo)期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的 領(lǐng)購量最多不得超過25份，其計(jì)算公式是：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本 次申購票時結(jié)存發(fā)票數(shù)量。

對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售 專用發(fā)票時，按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首 次發(fā)售專用發(fā)票時，按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后按差 額部分發(fā)售。

2、增購專用發(fā)票必須先預(yù)繳稅款。輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用 發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（文件附件附有格式），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核 查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并 確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，可允許繼續(xù)領(lǐng)購。未預(yù)繳增值稅稅款的，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)不向其增售專用發(fā)票。

企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增 值稅時。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有 余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。

納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 出抵減申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情 況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接 發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù) 繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的，如果因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅仍有余額時，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)诘谝粋€月內(nèi)一次性退還。

3、專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則 上不得超過一萬元，如果開票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營需要的，可向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購和開具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專用發(fā)票。

4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無 誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的 不準(zhǔn)許抵扣。

5、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算已取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己通過認(rèn)證的專用發(fā)票 抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn) 項(xiàng)稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

6、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)方法。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng) 月及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱調(diào)整如下：

①第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；

②第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”；

③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；

④第31欄調(diào)整為：“貨物運(yùn)輸發(fā)票”。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法



第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。

第三條 認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

第四條 認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第五條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條 對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條 輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

第九條 輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

第十條 輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第十一條 輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條 輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。

（四）申報(bào)表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。

第十五條 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第十六條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

第四篇：企業(yè)誠信納稅

如何完善誠信納稅建立和諧稅收

一、誠信納稅的基本內(nèi)涵

誠即誠實(shí)，信即守信。誠信納稅是對征納主體在稅收方面道德規(guī)范的基本要求。作為征稅主體，必須誠信服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，尊重納稅人的各種正當(dāng)權(quán)益；而作為納稅主體和扣稅義務(wù)人，也必須誠信履行所承擔(dān)的納稅義務(wù)和各項(xiàng)責(zé)任。簡言之，誠信納稅是一種美德，也是納稅人必須遵守的市場規(guī)則。在強(qiáng)調(diào)誠信納稅的同時，征稅機(jī)關(guān)也應(yīng)依法誠信征稅。

二、誠信納稅缺失的原因分析

造成我國當(dāng)前誠信納稅缺失的原因是多方面的，歸納起來，主要有以下幾個方面：

（一）稅收法律制度的約束力不足，相關(guān)配套措施不健全

雖然我國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但仍不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的客觀實(shí)際，主要表現(xiàn)在：首先，我國目前尚缺乏一套系統(tǒng)的、立法層次較高的稅收法典，由全國人大立法的相關(guān)法律較少，更多的是各個部門制定的單個稅種法規(guī)、條例，權(quán)威性不足，而且不少法律、法規(guī)之間沒有做到有效的銜接。同時穩(wěn)定性也不夠，大量的補(bǔ)充性規(guī)定和條例讓人措手不及，加之宣傳力度不夠，容易造成納稅人無知性、不遵從行為；其次，現(xiàn)行稅收法律以及相關(guān)法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，而相關(guān)部門對稅務(wù)行政執(zhí)法行為的監(jiān)督目前尚不到位，容易造成稅收執(zhí)法、司法不公；再次，我國目前財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度、個人信用制度、欠稅公告制度、納稅信用等級評定制度等相關(guān)配套措施都還不健全，也影響了誠信納稅機(jī)制的完善。

（二）稅源管控程度較低，稅收征管社會化程度也不夠高

首先，我國納稅人分布廣、情況復(fù)雜，征管很難遍及每個納稅人和每個經(jīng)濟(jì)角落，個體稅收仍處于粗放型管理階段。同時，作為稅收征管最后一道防線的稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化、法治化程度較低，再加上稽查人員素質(zhì)不夠高、稽查手段相對落后等原因，導(dǎo)致對一些違反稅法案件選案不準(zhǔn)、查處率不高等現(xiàn)象的發(fā)生；其次，稅收征管盡管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任，但由于社會分工的日益細(xì)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立完成稅收征管任務(wù)，還需要得到銀行、工商、司法、海關(guān)等有關(guān)部門的配合和支持。而由于地方保護(hù)主義、部門利益等多種因素的影響，一些部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)配合和支持的力度還不夠大，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作。

三、完善我國誠信納稅機(jī)制的有效途徑

（一）加大稅法宣傳力度，營造“誠信納稅”的良好社會氛圍

首先，將集中宣傳和日常宣傳有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅法宣傳的經(jīng)?；⒅贫然?，加大稅法宣傳網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，為納稅人提供全天候的稅務(wù)咨詢、政策解答、信息查詢等方面的服務(wù)，不斷強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，為納稅人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和履行納稅義務(wù)提供貼近式服務(wù)，進(jìn)一步暢通納稅人了解、掌握稅法的渠道；其次，要抓好誠信納稅教育，將誠信納稅寫入小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)教材，讓納稅人從小就接受誠信納稅的教育，深刻意識到依法誠信納稅是自己必須遵循的倫理道德。同時，通過媒體大力宣傳和表揚(yáng)誠信納稅的先進(jìn)典型事跡，公布企業(yè)誠信納稅情況，加大社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督力度，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的（下轉(zhuǎn)第15頁）（上接第18頁）理念，積極營造誠信納稅的良好社會氛圍；再次，要將誠信納稅機(jī)制的建設(shè)與建立社會信用機(jī)制、個人信用機(jī)制有機(jī)結(jié)合，全力打造誠信社會。

（二）建立稅收信用法制約束機(jī)制

首先，制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)。其次，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善分稅制。同時，清理和規(guī)范現(xiàn)行稅收法規(guī)，提高稅收法律立法層次，賦予地方一定的立法權(quán)，進(jìn)一步完善分稅制；再次，進(jìn)一步

增強(qiáng)預(yù)算管理的硬約束，促使政府誠信用稅。最后，加大對失信行為的處罰力度。制定或修改相關(guān)法律，加大對偷稅、騙稅、執(zhí)法犯法等稅收失信行為的懲處力度，適當(dāng)提高稅收失信的量刑標(biāo)準(zhǔn)，加重失信者的違規(guī)成本，促使納稅人、征稅人、用稅人自覺依法納稅、依法征稅、依法用稅。

（三）提高稅收征管水平，加強(qiáng)政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和配合

首先，要采取有力措施，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平。其次，要著力打破地方保護(hù)主義，克服部門本位主義，加強(qiáng)稅務(wù)、銀行、工商、司法、海關(guān)等相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和配合，并使之制度化，努力提高稅收征管的社會化程度，為有效打擊偷逃稅等稅收失信行為提供有力保障。

四、誠信納稅體系建設(shè)面臨的難題

偷逃稅款問題嚴(yán)重。2002年，各級稅務(wù)部門僅對個人所得稅及重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，全年共查補(bǔ)稅款279億元;過去5年全國稅務(wù)部門共查補(bǔ)稅款超過2000多億元。二是漏征漏管現(xiàn)象一定程度存在。2002年，在對全國6萬9千個集貿(mào)市場進(jìn)行的專項(xiàng)檢查中，清理漏征漏管戶65.3萬戶。三是納稅不均現(xiàn)象較為突出。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，我國繳納個人所得稅的人群中，工薪階層排在第一位，在中國的外國人排在第二位，私營企業(yè)主、個體戶僅僅排在第三位。2000年，同時在“中國（內(nèi)地）私營企業(yè)納稅50強(qiáng)”和福布斯“中國大陸富豪前50名”兩個榜上有名的竟然只有4個人。也就是說大量財(cái)富的擁有者，卻未必是納稅的“基本守法戶”。

五、建立健全誠信納稅體系的建議

（一）以完善立法誠信為基礎(chǔ)，大力構(gòu)建誠信納稅體系

要建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用，確保誠信納稅體系建立的法律基礎(chǔ)。一要盡快制定《稅收基本法》。強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項(xiàng)稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。二要逐步提升稅收立法級次。樹立稅法的法律權(quán)威，提高稅收立法誠信。三要完善稅收立法工作。為適應(yīng)世貿(mào)組織需要，對不完善的及時修訂，對確實(shí)需要的及時出臺，要進(jìn)一步增強(qiáng)稅法透明度，規(guī)范稅法解釋程序。四是以法律形式對稅收法定主義予以明確。就現(xiàn)狀而言，或者選擇適當(dāng)時機(jī)，以憲法修正案的形式將規(guī)定稅收法定主義的條文補(bǔ)進(jìn)現(xiàn)行憲法中，或者采取由全國人大對憲法第56條進(jìn)行立法解釋的方式予以明確，或者在即將制定的《稅收基本法》中加以規(guī)定。

（二）以加強(qiáng)用稅誠信為理念，大力構(gòu)建誠信納稅體系

誠信用稅，要求稅款的用項(xiàng)符合民意，稅款撥付的過程必須可信，稅款使用應(yīng)真實(shí)有效。一要向公眾提供高質(zhì)量的公共物品。如果政府所提供的公共品不能令人不滿意，會使納稅人感覺到“交易不公平”、納稅效益得不到體現(xiàn)，容易產(chǎn)生偷、漏稅款情緒。二要增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，尊重納稅人的知情權(quán)。誠信用稅要求政府財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行要公開透明，要求對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行績效考核，對資金到位和使用情況進(jìn)行跟蹤問效。三是政府要按照十六屆三中全會的要求，樹立正確的政績觀，健全過錯責(zé)任追究制和引咎辭職等制度，對造成重大損失的，應(yīng)追究責(zé)任人的行政甚至刑事責(zé)任。

第五篇：企業(yè)納稅證明

企業(yè)納稅證明納稅人因企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人出國、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標(biāo)活動、企業(yè)參加國家有關(guān)部門的評比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍(lán)印戶口以及辦理出國定居等事項(xiàng)，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認(rèn)，對納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明。申請開具納稅證明時所需的主表及其附報(bào)資料 a.開具納稅證明申請表(ZG12TY142)b.經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件(ZG12TY025)(注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章)c.《稅務(wù)登記證》(副本)(查驗(yàn))(ZG12TY116)納稅證明

茲證明*****有限公司自成立至今已依法納稅，沒有偷稅漏稅的行為。特此證明

***市地方稅務(wù)局 年 月 日

某某稅務(wù)局某某管理所(科)：

我單位是貴局(所、科)轄區(qū)的納稅人，年銷售多少多少萬元人民幣，多年來守法經(jīng)營，照章納稅，納稅若干，其中某某年納某某稅某稅多少，累計(jì)納稅多少，負(fù)稅比在多少多少，由于企業(yè)所在轄區(qū)管理需要，望給予證明為感。落款企業(yè)名稱年月日

納稅人因企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人出國、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標(biāo)活動、企業(yè)參加國家有關(guān)部門的評比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍(lán)印戶口以及辦理出國定居等事項(xiàng)，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認(rèn)，對納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明。申請開具納稅證明時所需的主表及其附報(bào)資料 a.開具納稅證明申請表(ZG12TY142)b.經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件(ZG12TY025)(注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章)c.《稅務(wù)登記證》(副本)(查驗(yàn))(ZG12TY116)納稅證明

茲證明*****有限公司自成立至今已依法納稅，沒有偷稅漏稅的行為。特此證明

***市地方稅務(wù)局 年 月 日

某某稅務(wù)局某某管理所(科)：

我單位是貴局(所、科)轄區(qū)的納稅人，年銷售多少多少萬元人民幣，多年來守法經(jīng)營，照章納稅，納稅若干，其中某某年納某某稅某稅多少，累計(jì)納稅多少，負(fù)稅比在多少多少，由于企業(yè)所在轄區(qū)管理需要，望給予證明為感。