第一篇：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)處理

高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊?！皩?zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。

【例題·計(jì)算題】甲公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取。2009年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為30 000萬(wàn)元。（1）2009年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)1 000萬(wàn)元。（2）2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)50萬(wàn)元，以銀行存款支付。

（3）2009年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20 000萬(wàn)元，增值稅為3 400萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬(wàn)元。（4）2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料作出甲公司相關(guān)賬務(wù)處理?！赫_答案』

（1）2009年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)1 000萬(wàn)元。

借：生產(chǎn)成本 1 000

貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1 000

（2）2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)50萬(wàn)元，以銀行存款支付。

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 50

貸：銀行存款 50

（3）2009年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20 000萬(wàn)元，增值稅為3 400萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬(wàn)元。

1.借：在建工程 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400

貸：銀行存款 23 400

2.借：在建工程 30

貸：應(yīng)付職工薪酬 30

（4）2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

1.借：固定資產(chǎn) 20 030

貸：在建工程 20 030

2.借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20 030

貸：累計(jì)折舊 20 030

第二篇：免抵退會(huì)計(jì)處理

“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)核算處理

企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行核算，在滿足會(huì)計(jì)一般核算的同時(shí)，需進(jìn)一步適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求。為便于生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的核算，在此作講解，僅供參考。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵退稅不得免征和抵扣稅額等會(huì)計(jì)處理，按財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》規(guī)定做以下處理：

1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、核算出口貨物應(yīng)免抵稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、若當(dāng)期有出口貨物應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、收到出口退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——出口退稅(二)“免抵退”稅特殊情況的會(huì)計(jì)處理

1、生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口并已計(jì)算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的補(bǔ)稅通知，視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金于次月申報(bào)，具體計(jì)算公式：

應(yīng)補(bǔ)交增值稅額＝出口貨物的離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X征稅率（1）補(bǔ)征已免抵退稅

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅（紅字）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)（紅字）

（2）同時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口未計(jì)算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的補(bǔ)稅通知，視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金于次月申報(bào)，具體計(jì)算公式同上，會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

注意：應(yīng)上財(cái)務(wù)處理后，企業(yè)應(yīng)在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，其應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）紅字部分，應(yīng)填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二的第21欄中，并注明內(nèi)容。

3、生產(chǎn)企業(yè)貨物在報(bào)關(guān)后發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》并根據(jù)不同情況做不同處理：

（1）貨物當(dāng)月出口當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)沖減當(dāng)月銷(xiāo)售收入。

借：應(yīng)收帳款——外銷(xiāo)收入（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷(xiāo)收入（紅字）

（2）貨物出口后在當(dāng)年以后月份發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，未向基層退稅部門(mén)申報(bào)“免抵退”稅的，應(yīng)沖減發(fā)生退關(guān)退運(yùn)當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，會(huì)計(jì)處理同上。

（3）以前出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，已辦理“免抵退”稅 的應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。會(huì)計(jì)處理同第1種情況；若退關(guān)退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

4、免抵退稅會(huì)計(jì)實(shí)例

例1 某生產(chǎn)企業(yè)2001年結(jié)轉(zhuǎn)上進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，一月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17％，退稅率13％）

（1）購(gòu)入A 材料90萬(wàn)元（增值稅稅率17％），B材料（增值稅稅率13％）40萬(wàn)元，已驗(yàn)收規(guī)劃入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

①借：原材料—A 900，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）1，053，000 ②借：原材料—B 400，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）452，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入80萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷(xiāo)收入 936，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)收入 800，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136，000（3）本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入（離岸價(jià)X外匯牌價(jià)）計(jì)80萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：：應(yīng)收賬款—外銷(xiāo)收入 800，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入 800，000（4）一月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷(xiāo)收入為80萬(wàn)元，外銷(xiāo)收入為80萬(wàn)元，取得準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20.5萬(wàn)元，上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：

①計(jì)算一月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800，000X（17－13）％＝32，000元

應(yīng)納稅額＝136，000－（50，000+153，000+52，000－32，000）＝－87，000元 本月應(yīng)繳增值稅額為0元，期末留抵稅額為87，000元。

當(dāng)月免抵退稅額＝800，000X13％＝104，000元

由于應(yīng)納稅額<0且期末留抵稅額<當(dāng)月免抵退稅額

當(dāng)月應(yīng)退稅額＝87，000元

當(dāng)月免抵稅額＝104，000－87，000元＝17，000元 ②根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 87，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）17，000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32，000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）32，000 應(yīng)交增值稅—應(yīng)交增值稅（出口退稅）104，000

例2 該企業(yè)二月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入A材料160萬(wàn)元，B材料80萬(wàn)元，支付A材料運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，上述材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

①借：原材料—A

1，600，000

—B

800，000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

376，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）2，776，000 ②根據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)，借：原材料—A 279，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21，000 銀行存款 300，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入209萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷(xiāo)收入 2，445，300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)收入 2，090，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）355，300（3）本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入135萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷(xiāo)收入 1，350，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入 1，350，000（4）二月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷(xiāo)收入為209萬(wàn)元，外銷(xiāo)收入為135萬(wàn)元（FOB價(jià)），取得準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為39.7萬(wàn)元，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：

① 計(jì)算二月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝135X（17-13）％＝5.4萬(wàn)元

當(dāng)月免抵退稅額＝135X13％＝17.55萬(wàn)元

應(yīng)納稅額＝209X17%－（39.7-5.4）＝1.23萬(wàn)元

由于應(yīng)納稅額>0，當(dāng)月應(yīng)退稅額=0萬(wàn)元，當(dāng)月免抵稅額＝17.55－0＝17.55萬(wàn)元

②根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）175，500 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54，000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）54，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）175，500

例3 該企業(yè)自三月份業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化，開(kāi)始開(kāi)展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)（出口貨物征稅率 17％，退稅率15％），當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口甲材料10噸，組成計(jì)稅價(jià)鉻830萬(wàn)元（增稅稅率17％），海關(guān)全額保稅，依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—甲 8，300，000 貸：應(yīng)付賬款 8，300，000（2）本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 原材料—甲 4，000，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680，000 貸：應(yīng)付賬款 4，680，000（3）本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入300萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷(xiāo)收入 3，510，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)收入 3，000，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510，000（4）本月發(fā)生外銷(xiāo)收入400萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷(xiāo)收入 4，000，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入 4，000，000（5）三月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷(xiāo)收入300萬(wàn)元，外銷(xiāo)收入400萬(wàn)元（FOB價(jià)），國(guó)內(nèi)取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅金68萬(wàn)元，進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格830萬(wàn)元，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：

①計(jì)算三月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

該企業(yè)三月份進(jìn)口甲材料組成計(jì)稅價(jià)格為830萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生外銷(xiāo)收入400萬(wàn)元，由于當(dāng)月外銷(xiāo)收入<進(jìn)口料件金額，故免抵退稅不得免征和抵扣稅額<0,故當(dāng)月此項(xiàng)指標(biāo)按0填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》，余額結(jié)轉(zhuǎn)下月。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400-830）X（17－15）％＝－8.6萬(wàn)元 應(yīng)納稅額＝300X17%-68＝－17萬(wàn)元 免抵退稅抵減額＝830X15％＝124.5萬(wàn)元

當(dāng)月免抵退稅額＝400X15％－124.5＝－64.5萬(wàn)元<0，故結(jié)轉(zhuǎn)下期的免抵退稅抵減額為64.5萬(wàn)元。

當(dāng)月應(yīng)退稅額＝0，免抵稅額＝0 ②會(huì)計(jì)處理方法同上，相關(guān)科目數(shù)字均為0。

例4 該公司四月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）四月份進(jìn)料加工貨物復(fù)出口80萬(wàn)美元（FOB價(jià)），折合人民幣664萬(wàn)元，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷(xiāo)收入

6，640，000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入

6，640，000

（2）本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)乙材料200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—乙

2，000，000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

340，000

貸：應(yīng)付賬款

2，340，000（3）本月收到外貿(mào)企業(yè)送交的四月份委托代理出口的外銷(xiāo)發(fā)票和其他退稅單證（出口貨物征稅率17％，退稅率15％），共計(jì)價(jià)款60萬(wàn)元，并支付代理費(fèi)3000元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

597，000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

3，000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入

600，000（4）本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入80萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷(xiāo)收入

936，000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入

800，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

136，000（5）四月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷(xiāo)收入80萬(wàn)元，外銷(xiāo)收入724萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)取得準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金34萬(wàn)元，上期留抵稅額17萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅抵減額64.5萬(wàn)元，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：

①計(jì)算四月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝724X（17－15）％－8.6（上期結(jié)轉(zhuǎn)）＝5.88萬(wàn)元

應(yīng)納稅額＝80X17％－（34+17－5.88）＝－31.52萬(wàn)元 當(dāng)月免抵退稅額＝724X15％－64.5＝44.1萬(wàn)元 由于應(yīng)納稅額<0且期末留抵稅額<當(dāng)月免抵退稅額 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝31.52萬(wàn)元

當(dāng)月免抵稅額＝44.1－31.52＝12.58萬(wàn)元 ②根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 315，200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）125，800 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 58，800 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）441，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）58，800

第三篇：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

收款

1、收到管理費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款/管理費(fèi)，應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)、城建、教育費(fèi)、地方教育）”

2、收中專(zhuān)學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、技能鑒定費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶/學(xué)費(fèi)/住宿費(fèi)/技能鑒定費(fèi)”

3、收到成人大專(zhuān)學(xué)費(fèi)---“其他應(yīng)付款/農(nóng)大/理工大”

4、收大專(zhuān)、中專(zhuān)教材費(fèi)---“其他應(yīng)付款/成大書(shū)費(fèi)/中專(zhuān)教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費(fèi)（借方用紅字沖銷(xiāo)）”

6、收理工大、農(nóng)大撥入辦學(xué)經(jīng)費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶”

7、收外單位捐贈(zèng)款、收銀行利息---“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶/捐贈(zèng)收入/利息收入”

代扣代繳費(fèi)

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應(yīng)收款（貸）”

2、繳交管理費(fèi)所屬稅金及印花稅---“應(yīng)交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請(qǐng)教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費(fèi)---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工、稿費(fèi)、翻譯費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、技能競(jìng)賽指導(dǎo)教師獎(jiǎng)、教學(xué)論文評(píng)比酬金、招生獎(jiǎng)、全國(guó)統(tǒng)考監(jiān)考考務(wù)費(fèi)---商品/勞務(wù)費(fèi)

職工福利

1、轉(zhuǎn)食堂職工誤餐補(bǔ)助---“對(duì)個(gè)人和家庭/生活補(bǔ)助”

2、付中石化職工油卡費(fèi)---“商品/交通費(fèi)”

3、教工節(jié)日費(fèi)、療養(yǎng)補(bǔ)助費(fèi)---“專(zhuān)用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復(fù)轉(zhuǎn)軍人慰問(wèn)金”、“離退休干部住院護(hù)理費(fèi)”、“遺屬生活補(bǔ)助”---“對(duì)個(gè)人和家庭/生活補(bǔ)助”

公務(wù)支出

1、付教育學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)局技能鑒定分成費(fèi)及會(huì)員單位會(huì)費(fèi)、行政賠償和訴訟費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、離休人員特需費(fèi)---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學(xué)點(diǎn)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、教材費(fèi)---“商品/委托業(yè)務(wù)費(fèi)”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險(xiǎn)、工傷、生育、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分---工資福利/社會(huì)保障繳費(fèi)

4、衛(wèi)生用品費(fèi)---“商品/物業(yè)管理費(fèi)”

5、發(fā)給學(xué)生的零星小工工資、班團(tuán)干部獎(jiǎng)金、優(yōu)秀學(xué)生干部獎(jiǎng)、勤工助學(xué)獎(jiǎng)等---“對(duì)個(gè)人/助學(xué)金”

6、付外單位開(kāi)業(yè)揭牌贊助費(fèi)、退學(xué)生學(xué)費(fèi)---“商品/其他”

7、付律師顧問(wèn)費(fèi)---“商品/咨詢費(fèi)”

8、購(gòu)入圖書(shū)費(fèi)---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書(shū)資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉(zhuǎn)來(lái)住院補(bǔ)助款---“其他應(yīng)收款/退休享受政策補(bǔ)助費(fèi)”

離休門(mén)診費(fèi)---“其他應(yīng)收款/離休門(mén)診費(fèi)

2、財(cái)政代發(fā)離退休工資---“財(cái)政補(bǔ)助收入/離退休（按應(yīng)發(fā)數(shù)）”

3、收到財(cái)政轉(zhuǎn)入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷(xiāo)）”

單位賬戶往來(lái)

1、基本戶轉(zhuǎn)基建戶基建款---“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”

第四篇：專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款

貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款———(X X課題)

2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：銀行存款

②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——X X課題 貸：銀行存款

3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目；

借：固定資產(chǎn)——X X課題 貸：在建工程——X X課題 同時(shí)

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)(或服務(wù))(X X課題)同時(shí)

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)； 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：在建工程——X X課題

④結(jié)余的專(zhuān)項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

第五篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)是農(nóng)村信用社招聘考試會(huì)計(jì)·審計(jì)專(zhuān)業(yè)崗位的考試科目之一，本文中介紹了復(fù)式記賬法。

一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。例如，用銀行存款1 000元購(gòu)買(mǎi)材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面使企業(yè)的銀行存款減少1 000元；另一方面使企業(yè)的庫(kù)存材料增加1 000元。按照復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額在“銀行存款”和“原材料”這兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中登記。這樣登記的結(jié)果，就能清楚地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，即資金從何處來(lái)，又往何處去。

復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。

（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方

和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。

（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，賬戶分為左右兩方，左方稱(chēng)為借方，右方稱(chēng)為貸方。分別用“借”、“貸”兩個(gè)記賬符號(hào)來(lái)表示各會(huì)計(jì)要素的增加和減少。

在借貸記賬法下，各類(lèi)不同性質(zhì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，期初及期末余額一般在借方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶的發(fā)生額及余額之間的關(guān)系，可用公式表示如下：

資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。（作者：華圖教育004km.cn）