第一篇：甲供材料稅收管理

南通市地方稅務局關于加強“甲供材”建筑項目稅收管理的通知

文號:通地稅發(fā)[2008]154號發(fā)文時間:2008-09-1

2各縣（市）地方稅務局，市區(qū)各稅務分局、稽查局：

為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則，現(xiàn)就“甲供材”建筑項目稅收管理問題通知如下：

一、“甲供材”建筑項目的定義

本通知所指的“甲供材”建筑項目，是指建筑工程建設方或工程發(fā)包方（合同中的甲方）提供工程用各類材料物資、動力等（即甲方提供物資材料，以下簡稱為“甲供材”）給工程承接方（合同中的乙方），工程承接方依合同約定負責工程作業(yè)，并向工程建設方或工程發(fā)包方收取工程款項的建筑項目。

二、“甲供材”建筑項目的稅收管理

（一）“甲供材”建筑項目實行項目登記管理制度。工程承接方應在承接工程合同生效日起30日內(nèi)持工程合同副本向工程項目所在地主管地稅機關申報辦理承接項目的登記手續(xù)。

（二）“甲供材”建筑項目建設單位實行登記備案制度。主管地稅機關根據(jù)《建設工程項目施工許可證》和建設工程合同，即時做好對“甲供材”建筑項目建設單位的登記備案。

三、“甲供材”建筑項目稅收的征收與結(jié)算

（一）“甲供材”建筑項目稅收的征收。對“甲供材”建筑項目，工程承接方日常納稅申報（開票）時，暫按以下公式計算工程營業(yè)額，并按規(guī)定計算征收相應稅款。

工程應稅營業(yè)額＝工程款÷（1－材料預估率）×100%

應納營業(yè)稅額=工程應稅營業(yè)額×稅率

（二）“甲供材”工程材料預估率暫定為：

多層建筑25%

高層建筑40%

其他工程20%

材料預估率將適時作調(diào)整。

（三）“甲供材”建筑項目稅收的結(jié)算。

1、工程承接方在建筑工程項目完工并經(jīng)相關部門竣工驗收或交付使用及出具工程結(jié)算報告之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關報送“甲供材”明細表，申請建筑工程項目稅收結(jié)算，多退少補。

2、對工程承接方承接的多個建筑項目中，既有“甲供材”建筑項目，又有“雙包”工程項目，應當分別計算各項目的計稅營業(yè)額。

四、“甲供材”建筑項目的發(fā)票管理

（一）工程承接方承接“甲供材”建筑項目，在向工程建設方（工程發(fā)包方）收取工程款（含預收工程款）時，應當依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，出具建筑業(yè)專用發(fā)票。

（二）對由工程建設方（工程發(fā)包方）直接采購的“甲供材”，或者委托工程承接方采購“甲供材”，工程承接方不墊付采購資金、材料發(fā)票交由工程建設方（工程發(fā)包方）會計處理的，工程承接方出具的建筑業(yè)專用發(fā)票中大、小寫金額欄數(shù)據(jù)不得包含“甲供材”的金額。

（三）加強工程建設方（工程發(fā)包方）發(fā)票管理。

1、工程建設方（工程發(fā)包方）應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在購買建筑材料和支付（預付）工程款時應正確索取工程材料發(fā)票和建筑業(yè)專用發(fā)票。未按發(fā)票管理規(guī)定索取發(fā)票的，依法承擔責任。

2、各主管稅務機關必須按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，對轄區(qū)內(nèi)工程建設方取得的工程發(fā)票加強監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題依法處理。

3、工程建設方（工程發(fā)包方）應當協(xié)助主管稅務機關依法執(zhí)行公務。

五、本通知從二○○八年十月一日起執(zhí)行。

第二篇：淺談如何加強稅收管理

淺談如何加強稅收管理

當前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領導干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業(yè)者，我們可對其進行批量“稅務約談”和座談會的方式進行宣傳；對青少年，我們可以到學校乃至村委會、居委會聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

2、加強稅源管理

在加強納稅人稅源監(jiān)控上，可實行屬地管理，按行業(yè)或地段設崗，實行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責任不明產(chǎn)生的對納稅人疏于管理的問題，可使強化專業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過對稅源實行動態(tài)跟蹤管理，加強稅源動態(tài)監(jiān)控；加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負以及稅務檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務機關發(fā)布同行業(yè)稅負及其預警標準，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標，結(jié)合各級協(xié)稅護稅、部門配合等各類相關統(tǒng)計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強對納稅人會計結(jié)賬期的日常管理和高稅負行業(yè)的評估、檢查，規(guī)范行業(yè)預警稅負的通報機制

管理部門應建立和完善納稅人會計結(jié)賬期報備制度，加強對報備情況與實際執(zhí)行情況的日常檢查，對不一致者及時按規(guī)定處理?；椴块T應加強對管理部門相關信息的共享利用，強化選案針對性和效率性，有實施稽查過程中，認真核實納稅人會計結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無在某個月份、某個人為調(diào)節(jié)應納稅款的現(xiàn)象，并及時反饋給管理部門，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報的真實性，進一步探索和完善稅收征管措施；在加強對低稅負納稅人檢查時，不能放松對高稅負納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負納稅人的稅收管理機制，尤其要切實加強對該類納稅人生產(chǎn)工藝流程、財務核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認真核實和掌握該類納稅人的真實稅負水平，真正將依法應納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務人員的麻痹思想，做到稅負預警和稅源監(jiān)控有機結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復雜。我們要去偽存真，留下切實需要的資料，對納稅資料進行有效分類。一方面是稅務部門內(nèi)部掌握的稅務登記、納稅申報、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報；另一方面是稅務部門外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況、工商、銀行、海關等部門的納稅人資料情報。在資料情報的處理上應建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機服務器的應用系統(tǒng)，專門對收集起來的各種稅收資料情報按統(tǒng)一規(guī)范格式進行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財政、海關、企業(yè)及其他部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第三篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎管理

1、縣以上（含本級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

2、辦理設立稅務登記的地點和時間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；

④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關，個人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

4、變更稅務登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

5、稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。

6、注銷稅務登記的申請（先注銷稅務，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

7、外出經(jīng)營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預計停業(yè)的上一個月向主管稅務機關提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復業(yè)登記：納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

10、遺失稅務登記證件的處理：應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關。

11、稅務登記的法律責任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務登記事項的法律責任

②未按規(guī)定使用稅務登記證件的法律責任

③騙取稅務登記證件的法律責任

④未按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證、換證手續(xù)的法律責任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；

16、法律責任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責任

②銀行賬戶管理方面的法律責任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應當使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務后，依照稅法規(guī)定，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經(jīng)稅務機關核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

納稅人、扣繳義務人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內(nèi)容、郵寄申報的程序③數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資

料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第四篇：關于個體稅收管理

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹國家關于促進個體經(jīng)濟發(fā)展的一系列政策措施，進一步做好個體工商戶稅收管理工作，現(xiàn)通知如下：

一、堅持依法行政，嚴格執(zhí)行有關個體經(jīng)濟的各項法律、法規(guī)

各級稅務機關要堅持依法行政，堅決執(zhí)行稅收征管法及其實施細則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)等規(guī)定，嚴格依法辦事，規(guī)范對個體工商戶的稅收征管，確保公正、公平、公開執(zhí)法，維護正常的稅收秩序，促進個體經(jīng)濟發(fā)展。

二、采取有效措施，全面落實個體經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策

各級稅務機關要切實采取有效措施，全面落實好各項扶持個體經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，減輕個體工商戶稅收負擔。要繼續(xù)抓好新修訂的個人所得稅法關于個體工商戶費用減除標準和稅率級距調(diào)整規(guī)定的落實；要按照國務院確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展的總體要求，落實好提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點的政策規(guī)定，確保支持個體經(jīng)濟發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

三、優(yōu)化納稅服務，促進個體工商戶稅法遵從度的提高

各級稅務機關要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力優(yōu)化對個體工商戶的納稅服務。要加大稅收政策宣傳力度，積極開展納稅咨詢服務；要簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕辦稅負擔；要做好納稅需求收集工作，暢通救濟渠道，切實維護其合法權(quán)益。

四、明確委托代征責任，規(guī)范委托代征管理

各級稅務機關要根據(jù)稅收征管法及其實施細則關于委托代征范圍的規(guī)定，結(jié)合當?shù)囟愒捶植己驼鞴芰α繝顩r，對零星分散稅源和異地繳納的稅款，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實行委托代征。稅務機關要與委托代征方簽訂全國統(tǒng)一規(guī)范的委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利義務，包括委托代征的稅種、范圍、計稅標準和代征期限等內(nèi)容；要認真履行委托代征協(xié)議規(guī)定的職責，加強監(jiān)督管理；要加強與受托單位和人員的聯(lián)系溝通，積極培訓輔導代征人員，及時掌握代征工作情況；要積極響應個體工商戶的涉稅訴求，及時受理和處理納稅人對應納稅額等問題提出的異議；對違反委托代征管理規(guī)定的，要嚴格責任追究。

五、嚴格核定程序，提高定額管理科學性

各級稅務機關對實行定期定額管理的個體工商戶，要根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)的有關規(guī)定，綜合考慮個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等各項因素，嚴格執(zhí)行自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等規(guī)定程序，依法科學合理地核定個體工商戶的應納稅額。不能以完成稅收任務為名擅自隨意調(diào)高個體工商戶的稅收定額。

各級稅務機關要高度重視和規(guī)范個體工商戶稅收管理工作，近期要組織開展一次針對個體工商戶稅收管理和優(yōu)惠政策落實情況的檢查，及時研究解決存在的問題。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關要形成檢查報告，于2011年12月31日前上報稅務總局。二○一一年十月三十一日

第五篇：稅收管理習題

《稅收管理》習題

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4850元）。

（4）銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

（5）當月發(fā)生逾期押金收入12870元。

計算當月應繳納的增值稅、委托加工環(huán)節(jié)支付的消費稅。

2．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從某農(nóng)場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達地；

（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。

（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元；取得運費發(fā)票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)乙酒廠應代收代繳的消費稅？(2)甲酒廠本月交增值稅、消費稅？

3．某房地產(chǎn)開發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2006年10月份發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%；

（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，工程價款為3000萬元；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某省一裝飾工程項目，工程結(jié)算價款為2100萬元，其中包括安裝制冷設備價款150萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料75萬元；另外，獲建設單位獎勵60萬。

計算該房地產(chǎn)公司應納的營業(yè)稅。

4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務費用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應納的土地增值稅。

5．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的含稅銷售額1170萬元。2008購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當年應扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業(yè)務宣傳費35萬元）；發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務招待費30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元）；營業(yè)外支出記載有通過民政部門向農(nóng)村義務教育捐款20萬元；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，提取了職工工會經(jīng)費24，職工福利費5，職工教育經(jīng)費5，另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤40萬元，在境外已繳納20%的企業(yè)所得稅。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關問題：（增值稅概率17%，消費稅稅率3%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，對于境外分支機構(gòu)所得采用抵免法消除雙重征稅）。

計算：（1）當年繳納的增值稅、消費稅；（2）計算城建及教育附加；（3）計算企業(yè)所得稅。