第一篇：非稅收管理1

1).正確理解政府非稅收入的概念，需要重點把握以下幾點（）。A.政府非稅收入具有特定的征收主體，即各企事業(yè)單位。

B.政府非稅收入是政府財力的重要組成部分，必須納入財政管理體系 C.政府非稅收入一般都具有專門用途 D.政府非稅收入必須依法管理 E.以上選項都對

【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 BCD(1).政府非稅收入分配與經(jīng)濟分配和信用分配相比較，具體差別表現(xiàn)在（）。A.分配起源的差別 B.分配依據(jù)的差別 C.分配目的的差別 D.分配的主體差別 E.以上選項都對

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ABCDE【答案正確】

(1).政府非稅收入的特點包括（）。A.有償性 B.非普遍性 C.自主性

D.靈活性 E.不穩(wěn)定性

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ABCDE【答案正確】

1).以下對外部經(jīng)濟的表述中，錯誤的是（）。A.外部性有正的外部性與負的外部性兩類 B.外部性都是有益的

C.一個生產(chǎn)經(jīng)營單位(或消費者)采取的行動使外部其他生產(chǎn)經(jīng)營單位或消費者得到益處，這種現(xiàn)象稱之為正的外部經(jīng)濟

D.一個生產(chǎn)經(jīng)營單位(或消費者)采取的行動使外部其他生產(chǎn)經(jīng)營單位或消費者受到損失，這種現(xiàn)象稱為外部不經(jīng)濟 【您的答案】 B 【

(1).()是以政府提供特定服務(wù)和公共設(shè)施而向受益者和使用者收取的補償費和使用費。A．行政事業(yè)性收費收入 B．政府性基金收入

C．國有資產(chǎn)(資源)收入 D．罰沒收入 【您的答案】 A 【).在公共產(chǎn)品生產(chǎn)成本一定的情況下，政府部門不能通過對政府非稅收入標(biāo)準的控制來調(diào)節(jié)資源供應(yīng)狀況?！灸拇鸢浮?錯

【

(1).1973年的稅制改革之后，中國大地幾乎只剩下了工商稅、工商統(tǒng)一稅兩個稅種。【您的答案】 對 【

(1).1983年利改稅以來，（）成為了財政收入的補充形式。A．稅收收入 B．非稅收收入 C.捐贈收入 D．其他收入

【您的答案】 B 【正確答案】 B【答案正確】

(1).按資金收入歸屬進行分類，行政事業(yè)性收費可分為（a.b.c A.中央項目 B.地方項目

C.中央與地方共享項目。D.國家收費項目 E.省級收費項目 【正確答案】 ABC

(1).行政性收費的特點是靈活性和相對穩(wěn)定性。（錯）【您的答案】錯

1).行政性收費實行中央、省兩級審批管理制度。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對【答案正確】

(1).行政性收費標(biāo)準的審批原則是（abcde）。A.公正、公開的原則 B.依法定費的原則

C.適度合理收費的原則

D.與國際標(biāo)準相銜接的原則

E.充分考慮交費單位及個人承受能力的原則 【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABCDE）。1).事業(yè)性收費標(biāo)準審批原則包括（）。A．政策約束的原則 B．效率化原則 C．合理補償原則 D．透明化原則

E．與物價水平相銜接原則 【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ACE 【答案解析】 事業(yè)性收費標(biāo)準審批的具體原則如下：政策約束的原則、合理補償原則、與物價水平相銜接原則。

1).政府性基金的特點包括（）。A．?？顚Ｓ眯?B．有償性 C．無償性

D．保值增值性

E．時效性

【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 政府性基金的特點是?？顚Ｓ眯?、無償性、保值增值性、時效性。

1).我國政府性基金設(shè)立的首要原則應(yīng)是（）。A．效率化原則 B．財政原則

C．?？顚Ｓ迷瓌t D．法制化管理原則 【您的答案】 B 【正確答案】 B【答案正確】

【答案解析】 政府性基金的財政原則是指政府性基金設(shè)立的目的是為了籌集財政資金，保證特定財政支出的需要。近幾年我國出臺的所有的基金項目，都是為了籌集資金。所以，我國政府性基金設(shè)立的首要原則應(yīng)是財政原則。

1).中央水利建設(shè)基金專項用于地方重點水利工程建設(shè)項目；地方中小河流、湖泊的治理；地方重點水土流失防治工程建設(shè)；其他經(jīng)省級人民政府批準的水利工程項目。【您的答案】 對 【正確答案】 錯

【答案解析】 中央水利建設(shè)基金專項用于：大江大河重點治理工程維護和建設(shè)；大江大河防汛抗洪設(shè)施維護和水毀工程修復(fù)；大江大河的清淤除障及流域內(nèi)蓄滯洪區(qū)安全建設(shè)；全國性防汛抗旱通訊和信息系統(tǒng)維護和建設(shè)；其他經(jīng)國務(wù)院批準的全局性水利工程。

(1).凡是在中華人民共和國境內(nèi)，從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)并繳納營業(yè)稅的單位和個人，都要按照營業(yè)額的（）繳納文化事業(yè)建設(shè)費。A．5% B．2% C．3% D．7% 【您的答案】 A 【正確答案】 C 【答案解析】 凡是在中華人民共和國境內(nèi)，從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)并繳納營業(yè)稅的單位和個人，都要按照營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

(1).殘疾人就業(yè)保障金專項用于（）。A．補貼殘疾人職業(yè)培訓(xùn)費用

B．獎勵超比例安置殘疾人就業(yè)的單位及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位 C．有償扶持殘疾人集體從業(yè)、個體經(jīng)營

D．經(jīng)同級財政部門批準，適當(dāng)補助殘疾人勞動服務(wù)機構(gòu)的經(jīng)費開支 E．經(jīng)同級財政部門批準，直接用于殘疾人就業(yè)工作的其他開支 【您的答案】 A 【正確答案】 ABCDE

(1).專用票據(jù)分為定額專用票據(jù)和非定額專用票據(jù)兩種。通用票據(jù)和各種專用票據(jù)不得互相串用，也不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開。【您的答案】 錯 【正確答案】 對

(1).在將行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入上繳國庫時，應(yīng)使用“特別繳款書”?！灸拇鸢浮?錯

【正確答案】 錯【答案正確】

【答案解析】 在將行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入上繳國庫時，應(yīng)使用“一般繳款書”。

(1).年度稽查的內(nèi)容包括（）。A．行政事業(yè)收費項目稽查 B．政府性基金項目稽查

C．行政事業(yè)性收費標(biāo)準稽查

D．政府性基金標(biāo)準稽查

E．行政事業(yè)性收費和政府性基金票據(jù)稽查 【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ABCDE【答案正確】

1).財政專戶會計制度要求每月進行一次結(jié)算，年終進行清理結(jié)算。【您的答案】 對

【正確答案】 對【答案正確】

1).行政單位和事業(yè)單位收取的行政事業(yè)性收費和政府性基金收入，按照（）發(fā)布的《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》進行會計核算。A．財政部 B．商業(yè)銀行 C．保險公司 D．稅務(wù)局

【您的答案】 A 【正確答案】 A【答案正確】

【答案解析】 行政單位和事業(yè)單位收取的行政事業(yè)性收費和政府性基金收入，按照財政部發(fā)布的《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》進行會計核算。

1).滯納金屬于罰沒收入的范圍?！灸拇鸢浮?錯

【正確答案】 錯【答案正確】

【答案解析】 滯納金一般隨其收費或征稅收入按同一科目進行核算，不屬于罰沒收入的范圍。).按照罰款項目標(biāo)準確定方法的不同，可以將罰款項目分為（）。A．限額罰款 B．不限額罰款 C．倍數(shù)罰款

D．比例罰款

E．以上選項都正確

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ACD 【答案解析】 按照罰款項目標(biāo)準確定方法的不同，可以將罰款項目分為以下三類：限額罰款、倍數(shù)罰款、比例罰款。

1).海關(guān)、國家外匯管理局、鐵道部等隸屬中央的執(zhí)法機關(guān)的罰沒收入，（）上繳中央國庫，（）上繳地方國庫。A．70％，30％ B．50％，50％ C．80％，20％ D．60％，40％

【您的答案】 B 【正確答案】 B【答案正確】

【答案解析】 海關(guān)、國家外匯管理局、鐵道部等隸屬中央的執(zhí)法機關(guān)的罰沒收入，50％上繳中央國庫，50％上繳地方國庫).沒收的贓物，由各級執(zhí)法機關(guān)全國財政部門委托各級政府指定的拍賣行(公司)進行公開、公正、公平的競價拍賣。禁止在執(zhí)法機關(guān)內(nèi)部處理?！灸拇鸢浮?對

【正確答案】 對【答案正確】

(1).當(dāng)前，經(jīng)營性國有資產(chǎn)的主要經(jīng)營方式有（）。A．獨立經(jīng)營 B．承包經(jīng)營 C．股份經(jīng)營 D．委托經(jīng)營

E．聯(lián)合經(jīng)營

【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 當(dāng)前，經(jīng)營性國有資產(chǎn)的主要經(jīng)營方式有獨立經(jīng)營、委托經(jīng)營、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、股份經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營等等。).土地租金由同級財政部門負責(zé)征收，按規(guī)定全額納入財政“土地租金”專戶，專項用于土地開發(fā)整理和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)?！灸拇鸢浮?對

【正確答案】 對【答案正確】

(1).國家將其出資勘察形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的價款是指（）。A．探礦權(quán)使用費 B．探礦權(quán)價款 C．采礦權(quán)使用費 D．采礦權(quán)價款 【您的答案】 C 【正確答案】 B 【答案解析】 探礦權(quán)價款，是指國家將其出資勘察形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的價款。).按照規(guī)定，彩票公益金和發(fā)行費用必須納入財政專戶，按照（）規(guī)定，實行專戶管理。A．收支兩條線 B．收支一條線 C．統(tǒng)收統(tǒng)支 D．以上選項都不對 【您的答案】 B 【正確答案】 A 【答案解析】 按照規(guī)定，彩票公益金和發(fā)行費用必須納入財政專戶，按照“收支兩條線”規(guī)定，實行專戶管理。

1).我國現(xiàn)行的養(yǎng)老社會保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的制度。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對【答案正確】

1).城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對【答案正確】

(1).工傷社會保險基金由企業(yè)于每月（）前繳納上月工傷社會保險費。A．30日 B．15日 C．10日 D．5日

【您的答案】 B 【正確答案】 C

1).各級財政部門要按照適當(dāng)集中的原則，在當(dāng)?shù)赝幌到y(tǒng)國有商業(yè)銀行開設(shè)一個預(yù)算外資金管理總賬戶，不得多頭開戶?！灸拇鸢浮?對

【正確答案】 對【答案正確】

1).（）年，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》，第一次明確了預(yù)算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。A．1993 B．1996 C．1987 D．2000 【您的答案】 B 【正確答案】 B【答案正確】

【答案解析】 1996年，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》，標(biāo)志著我國非稅收入管理進入了一個新的歷史階段，是非稅收入管理上一次重大變革。這個決定第一次明確了預(yù)算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。

v 1).各級公、檢、法、工商部門的各項收費、罰款，可以不使用中央或省級財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)?！灸拇鸢浮?錯

【正確答案】 錯【答案正確】

【答案解析】 各級公、檢、法、工商部門的各項收費、罰款，一律使用中央或省級財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)，收費、罰款票據(jù)由執(zhí)收、執(zhí)罰單位財務(wù)部門統(tǒng)一向財政部門領(lǐng)取。

1).執(zhí)收單位在實行“票款分離”時要做好以下幾項工作（）。A．財務(wù)登記工作 B．人員培訓(xùn) C．申請收費編碼 D．清理收入過渡賬戶 E．領(lǐng)購繳費通知書 【您的答案】 A, B 【正確答案】 ABCDE 【答案解析】 執(zhí)收單位在實行“票款分離”時要做好以下幾項工作:清理收入過渡賬戶、申請收費編碼、領(lǐng)購繳費通知書、人員培訓(xùn)、財務(wù)登記工作。

(1).目前中國非稅收入管理中存在的問題包括（）A．非稅收入占政府預(yù)算的比重過高 B．收費部門和收費項目過多

C．濫收費、亂罰款、自收自支、管理不嚴的現(xiàn)象比較突出 D．收費失控，加重了納稅人的負擔(dān)

E．過多的基金、收費嚴重地擾亂了分配秩序，侵蝕了稅基 【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ABCDE【答案正確】

(1).我國實行“費改稅”，就是要用若干年時間，使我國的非稅收入占財政收入的比重降至世界許多國家通行的水平，使國家財政收入占GDP的比重提高到20％左右。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對【答案正確】

(1).我國稅費制度改革的主要內(nèi)容是（）A．清理整頓現(xiàn)有政府性收費、基金 B．將部分事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費 C．實行費改稅

D．將經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為事業(yè)性收費 E．實行規(guī)范化管理

【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ABCE

(1).推行費稅改革主要途徑有（）。A．正本清源，廢止不合理收費項目

B．建立社會保障基金保值增值的機制

C．規(guī)范管理，適當(dāng)保留部分規(guī)費項目，作為稅收分配和財政調(diào)節(jié)的必要補充 D．興稅抑費，鞏固和維護稅收在收入分配中的主導(dǎo)地位 E．建立擴大消費需求的市場機制 【您的答案】 A, B, C, D, E 【正確答案】 ACD

(1).要解決費改稅后可能出現(xiàn)的問題，必須合理調(diào)整中央與地方的收入關(guān)系，合理劃分、調(diào)整中央與地方的權(quán)限。（）【您的答案】 對

【正確答案】 對【答案正確】

(1).通常是通過征稅的形式來為提供公共物品籌資，通過（）來彌補提供準公共物品的成本。

A．政府補貼

B．收費等非稅收入形式 C．稅收形式 D．政府轉(zhuǎn)移支付

【您的答案】 A 【正確答案】 B 【答案解析】 通常是通過征稅的形式來為提供公共物品籌資，通過收費等非稅收入形式來彌補提供準公共物品的成本。

(1).非稅收入的種類的包括（）。A．利息收入 B．罰沒收入 C．其他收入

D．國有企業(yè)資產(chǎn)和事業(yè)型企業(yè)的收入 E．政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)取得的收入 【您的答案】 B, C 【正確答案】 ABCDE

(1).對于以提供準公共產(chǎn)品為核心的政府非稅收入，多數(shù)市場經(jīng)濟國家按照()原則確定政府收費標(biāo)準。

A．對私人成本進行社會調(diào)整 B．對社會成本向私人分攤 C．對私人成本向社會分攤 D．對社會成本進行私人調(diào)整

【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 AB 【答案解析】 對于以提供準公共產(chǎn)品為核心的政府非稅收入，多數(shù)市場經(jīng)濟國家按照以下兩條原則確定標(biāo)準。一是對私人成本進行社會調(diào)整。二是對社會成本向私人分攤

(1).各國在非稅收入的管理中，政府法令非常嚴厲，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或亂收費、亂罰款現(xiàn)象，就會采取重罰方式，直到繩之以法?！灸拇鸢浮?錯 【正確答案】 對

第二篇：非居民稅收管理的實踐與思考

近年來，跨國交易、投資、承包工程和提供勞務(wù)等活動日益頻繁，國際稅源較為分散且隱蔽，管理難度加大，這部分稅收流失問題日益凸顯。由此，非居民稅收管理工作在我國逐漸得到了重視，國家稅務(wù)總局連續(xù)下發(fā)了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)3號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)6號）及《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)11號）等文件，為了防范和降低非居民稅收管理的風(fēng)險。稅務(wù)部門要在不斷開拓新思路，狠抓大企業(yè)跨國稅源控管的同時，積極探索非居民稅收管理的新方法、新途徑。

一、對非居民企業(yè)的再認識

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，并專門在第五章就非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳作規(guī)定。

（一）非居民企業(yè)的概念及納稅義務(wù)

非居民企業(yè)是指依照一國稅法規(guī)定不符合居民企業(yè)標(biāo)準的企業(yè)。非居民企業(yè)所得稅是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境網(wǎng)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)只負有限的納稅義務(wù)，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

例如：在我國注冊成立的廣東省韶關(guān)鋼鐵集團有限公司就是我國的居民企業(yè)，美國船級社沒有在我國注冊成立或者只是在我國設(shè)立外國公司的代表處及其他分支機構(gòu)就是非居民企業(yè)。美國船級社派人來為廣東省韶關(guān)鋼鐵集團有限公司提供船板檢驗服務(wù)，就其取得網(wǎng)的這部分檢驗費在我國負有納稅義務(wù)，繳納企業(yè)所得稅。

（二）源泉扣繳所得稅的概述

源泉扣繳，是企業(yè)所得稅的一種征收方式，它是指以所得支付者為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項時，代為扣繳稅款的做法。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳是指未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，但取得來源于我國所得的非居民企業(yè)，主要是股息、紅利等權(quán)益性投資所得和利息、租金、特許權(quán)使用費以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以境內(nèi)支付人作為扣繳義務(wù)人。

又例如：praxairinternationalfinance（非居民企業(yè)）向廣東普萊克斯韶鋼實用氣體有限公司（居民企業(yè)）提供貸款業(yè)務(wù)，非居民企業(yè)就其取得來源于我國的利息收入，在我國負有納稅義務(wù)，繳納預(yù)提所得稅，扣繳義務(wù)人為廣東普萊克斯韶鋼實用氣體有限公司。

二、非居民稅收管理存在的主要問題

通過對我市非居民稅收管理現(xiàn)狀的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)非居民稅收管理存在一些亟待解決的問題，主要存在的問題具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對非居民稅收管理認識不足，沒引起足夠重視

在我市，許多單位并不了解非居民稅收管理工作，對非居民企業(yè)缺乏認識，極個別單位甚至對市局轉(zhuǎn)發(fā)的非居民企業(yè)稅收管理相關(guān)文件根本沒有過目，拿到文件就擺放在一邊，重視程度不夠。一提起“如何開展非居民稅收管理工作”這類問題，得到的答案都是：我們這里并沒有非居民企業(yè)。而實際上，非居民企業(yè)的無形之手早已伸到了我們的地盤。曾經(jīng)有基層國稅機關(guān)咨詢過這樣一個問題：非居民企業(yè)來我市進行權(quán)益性或債權(quán)性投資，從被投資方取得的分配收入（包括：股息、利息和特許權(quán)使用費等），作為主管稅務(wù)機關(guān)該如何判定是否征稅？很明顯該基層國稅對非居民稅收管理的認識嚴重不足。

（二）非居民稅收管理工作，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

非居民稅收管理工作對稅務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，既要懂得專業(yè)性很強的國際稅收業(yè)務(wù)知識、熟悉外語、掌握國內(nèi)外財務(wù)會計，又要懂合同、外匯、貿(mào)易和法律知識。目前，我市暫沒有專職負責(zé)非居民稅收管理工作的稅務(wù)人員，大多數(shù)是兼職非居民稅收管理工作。稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，達不到對非居民企業(yè)精細化、科學(xué)化管理的要求，對非居民企業(yè)管理工作停留在有稅就征的層面上，并沒有深入開展非居民稅收管理工作，這樣致使對非居民企業(yè)監(jiān)控不到位，沒有充分發(fā)揮非居民稅收管理的作用。

（三）非居民稅收管理工作，缺少行之有效的軟件

非居民稅收管理工作除了總局征管軟件ctais2.0外，對非居民稅收的管理基本是通過稅務(wù)人員手工進行分析和管理，科學(xué)化管理手段相對落后。一方面，總局征管軟件ctais2.0提供給非居民稅收管理工作的功能，僅僅是非居民企業(yè)的身份認定，申報和征收，對非居民企業(yè)申報數(shù)據(jù)真實性、準確性難以分析，對非居民稅收管理工作帶來極大地困難；另一方面，非居民稅收管理工作沒有向居民企業(yè)管理工作擁有自己一套強大的匯算清繳系統(tǒng)軟件。

（四）非居民稅收管理工作，缺乏部門間的相互配合非居民稅收管理工作，各政府職能部門間的相互配合十分重要。涉及對外支

第三篇：淺談如何加強稅收管理

淺談如何加強稅收管理

當(dāng)前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復(fù)雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領(lǐng)導(dǎo)干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業(yè)者，我們可對其進行批量“稅務(wù)約談”和座談會的方式進行宣傳；對青少年，我們可以到學(xué)校乃至村委會、居委會聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

2、加強稅源管理

在加強納稅人稅源監(jiān)控上，可實行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責(zé)任不明產(chǎn)生的對納稅人疏于管理的問題，可使強化專業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過對稅源實行動態(tài)跟蹤管理，加強稅源動態(tài)監(jiān)控；加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標(biāo)、行業(yè)稅負以及稅務(wù)檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負及其預(yù)警標(biāo)準，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標(biāo)，結(jié)合各級協(xié)稅護稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強對納稅人會計結(jié)賬期的日常管理和高稅負行業(yè)的評估、檢查，規(guī)范行業(yè)預(yù)警稅負的通報機制

管理部門應(yīng)建立和完善納稅人會計結(jié)賬期報備制度，加強對報備情況與實際執(zhí)行情況的日常檢查，對不一致者及時按規(guī)定處理?；椴块T應(yīng)加強對管理部門相關(guān)信息的共享利用，強化選案針對性和效率性，有實施稽查過程中，認真核實納稅人會計結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無在某個月份、某個人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時反饋給管理部門，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報的真實性，進一步探索和完善稅收征管措施；在加強對低稅負納稅人檢查時，不能放松對高稅負納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負納稅人的稅收管理機制，尤其要切實加強對該類納稅人生產(chǎn)工藝流程、財務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認真核實和掌握該類納稅人的真實稅負水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負預(yù)警和稅源監(jiān)控有機結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。我們要去偽存真，留下切實需要的資料，對納稅資料進行有效分類。一方面是稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報；另一方面是稅務(wù)部門外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況、工商、銀行、海關(guān)等部門的納稅人資料情報。在資料情報的處理上應(yīng)建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專門對收集起來的各種稅收資料情報按統(tǒng)一規(guī)范格式進行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第四篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點和時間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關(guān)，個人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務(wù)廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內(nèi)容、郵寄申報的程序③數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第五篇：非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》已經(jīng)國家稅務(wù)總局第5次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2009年3月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

二○○九年一月二十日

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范對非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等

相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民，包括非居民企業(yè)和非居民個人。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

第三條 本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝

飾、勘探及其他工程作業(yè)。

本辦法所稱提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀、設(shè)計、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動。

第四條 本辦法所稱非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理，是指對非居民營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項管理。涉及個人所得稅、印花稅等稅收的管理，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 稅源管理

第一節(jié) 登記備案管理

第五條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)和個人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。

境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》（見附件1），并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明

等資料。

第六條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第七條 境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《非居民項目合同變更情況

報告表》（見附件2）。

第八條 境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，從境外取得的與項目款項支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《非居民項目合同款項支付情況報告表》（見附件3）及付款憑證復(fù)印件。

境內(nèi)機構(gòu)和個人不向非居民支付工程價款或勞務(wù)費的，應(yīng)當(dāng)在項目完工開具驗收證明前，向其主管稅務(wù)機關(guān)報告非居民在項目所在地的項目執(zhí)行進度、支付人名稱及其支付款項金額、支付日期等相關(guān)情況。

第九條 境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，與非居民的主管稅務(wù)機關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機構(gòu)和個人的主管稅務(wù)機關(guān)報

送非居民申報納稅證明資料復(fù)印件。

第二節(jié) 稅源信息管理第十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅源監(jiān)控機制，獲取并利用發(fā)改委、建設(shè)、外匯管理、商務(wù)、教育、文化、體育等部門關(guān)于非居民在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的相關(guān)信息，并可根據(jù)工作需要，將信息使用情況反饋給有關(guān)部門。

第十一條 非居民或境內(nèi)機構(gòu)和個人的同一涉稅事項同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，各主管稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項后應(yīng)當(dāng)制作《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目信息傳遞表》（見附件4），并按月傳遞給對方納入非居民稅收管理檔案。

第三章 申報征收

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

第十二條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

第十三條 非居民企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實報送納稅申報表，并附送

下列資料：

（一）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料；

（二）參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標(biāo)準、支付方式、相關(guān)費用等情況的書面報告；

（三）財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明；

（四）非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》（以下簡稱報告表）（見附件5），并附送居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關(guān)證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

第十四條 工程價款或勞務(wù)費的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》（見附件6）送達被指定方。

第十五條 指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告

表及其他有關(guān)資料。

第十六條 扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)

在項目所在地申報納稅。

第十七條 非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人（以下簡稱其他支付人）發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》（見附件7），并依法追繳稅款和滯納金。

非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目，包括非居民企業(yè)從事其他工程作業(yè)或勞務(wù)項目所得，以及企業(yè)所得稅法第三條第二、三款規(guī)定的其他收入項目。非居民企業(yè)有多個其他支付人的，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)信息準確性、收入金額、追繳成本等因素確定追

繳順序。

第十八條 其他支付人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供必要的信息，協(xié)助項目所在地主管稅務(wù)機

關(guān)執(zhí)行追繳事宜。

第二節(jié) 營業(yè)稅和增值稅

第十九條 非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，應(yīng)自行申報繳納營業(yè)稅或增值稅。

第二十條 非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購

買方為扣繳義務(wù)人。

工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方，在項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供下列證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)：

（一）非居民納稅人境內(nèi)機構(gòu)和個人的工商登記和稅務(wù)登記證明復(fù)印件及其從事經(jīng)營活

動的證明資料；

（二）非居民委托境內(nèi)機構(gòu)和個人代理事項委托書及受托方的認可證明。

第二十一條 非居民進行營業(yè)稅或增值稅納稅申報，應(yīng)當(dāng)如實填寫報送納稅申報表，并

附送下列資料：

（一）工程（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料；

（二）參與工程或勞務(wù)作業(yè)或提供加工、修理修配的外籍人員的姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標(biāo)準、支付方式、相關(guān)費用等情況；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)依法要求報送的其他有關(guān)資料。

第四章 跟蹤管理 

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按項目建檔、分項管理的原則，建立非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目的管理臺賬和納稅檔案，及時準確掌握工程和勞務(wù)項目的合同執(zhí)行、施工進度、價款支付、對外付匯、稅款繳納等情況。

第二十三條 境內(nèi)機構(gòu)和個人從境外取得的付款憑證，主管稅務(wù)機關(guān)對其真實性有疑義的，可要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可

作為計賬核算的憑證。

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民享受協(xié)定待遇進行事后管理，審核其提交的報告表和證明資料的真實性和準確性，對其不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情形進行認定。對于不符合享受協(xié)定待遇條件且未履行納稅義務(wù)的情形，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依法追繳其應(yīng)納稅款、滯納金及罰款。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)利用售付匯信息，包括境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民支付服務(wù)貿(mào)易款項的歷史記錄，以及當(dāng)年新增發(fā)包項目付款計劃等信息，對承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目實施監(jiān)控。對于付匯前有欠稅情形的，應(yīng)當(dāng)及時通知納稅人或扣繳義務(wù)人繳納，必要時可以告知有關(guān)外匯管理部門或指定外匯支付銀行依法暫停付匯。

第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對非居民參與國家、省、地市級重點建設(shè)項目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進等項目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實施重點稅源監(jiān)控管理；對承包方和發(fā)包方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實際執(zhí)行情況、常設(shè)機構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分等事項進行重點跟蹤核查，對發(fā)現(xiàn)的問題，可以實施情報交換、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查。

第二十七條 ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于終了后45日內(nèi)，將《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)重點建設(shè)項目統(tǒng)計表》（見附件8），以及項目涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、個人所得稅等稅收收入和稅源變動情況的分析報告報

送國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)需要對非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的納稅情況實施稅務(wù)審計，必要時應(yīng)將審計結(jié)果及時傳遞給同級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。稅務(wù)審計可以采取國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合審計的方式進行。

第二十九條 主管稅務(wù)機關(guān)在境內(nèi)難以獲取涉稅信息時，可以制作專項情報，由國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）向稅收協(xié)定締約國對方提出專項情報請求；非居民在中國境內(nèi)未依法履行納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)可制作自動或自發(fā)情報，提交國家稅務(wù)總局依照有關(guān)規(guī)定將非居民在中國境內(nèi)的稅收違法行為告知協(xié)定締約國對方主管稅務(wù)當(dāng)局；對非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有必要進行境外審計的，可根據(jù)稅收情報交換有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準

后組織實施。

第三十條 欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

第三十一條 對于非居民工程或勞務(wù)項目完畢，未按期結(jié)清稅款并已離境的，主管稅務(wù)機關(guān)可制作《稅務(wù)事項告知書》（見附件9），通過信函、電子郵件、傳真等方式，告知該非居民限期履行納稅義務(wù)，同時通知境內(nèi)發(fā)包方或勞務(wù)受讓者協(xié)助追繳稅款。

第五章 法律責(zé)任

第三十二條 非居民、扣繳義務(wù)人或代理人實施承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有關(guān)事項存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十三條 境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第六章 附 則 

第三十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦

法制定具體實施辦法。