第一篇：稅務會計第4章計算題參考答案

第4章計算題參考答案

1、（1）進口化妝品應繳納的關(guān)稅=200×50%=100（萬元）

（2）進口化妝品應繳納的消費稅=（200+100）/（1-30%）×30%=128.57（萬元）

（3）乙公司代收代繳消費稅=（100+20）/（1-30%）×30%=51.43（萬元）

（4）甲公司銷售化妝品應繳納消費稅=257.4/（1+17%）×30%-51.43×80%=24.86（萬元）

2、（1）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅

=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

（2）乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）

（3）本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

3、（1）卷煙廠進口環(huán)節(jié)應納消費稅=（30+6）/（1-30%）×30%=15.43（萬元）

（2）卷煙廠應繳納的消費稅（不含進口環(huán)節(jié)應納消費稅）：

銷售甲類卷煙應納消費稅=600×56%+300×50000×0.003/10000=340.5（萬元）銷售乙類卷煙應納消費稅

=3600×36%+3600×50000×0.003/10000+18/（1+17%）×36%=1355.54（萬元）當月準予扣除外購煙絲已納稅款=150×2×30%=90（萬元）

實際應繳納的消費稅=340.5+1355.54-90=1606.04（萬元）

（3）煙草批發(fā)公司應繳納的消費稅=600×（1+20%）×5%=36（萬元）

第二篇：稅務會計任務3計算題

（1）解：王某個人所得稅公司扣繳稅額=（每月收入-2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（7600-2000）*20%-375

=745（元）

勞務公司扣繳稅額=每月收入*適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）解：房地產(chǎn)開發(fā)稅=7000000-500000+（30000000+70000000）*5%=11500000（元）

分項稅金=10000000+700000+300000=11000000（元）

其他扣除項目=（30000000+70000000）*10%=10000000（元）

扣除項目合計=11500000+11000000+10000000=32500000

=32500000+30000000+70000000=132500000（元）

稅額比率：（200000000-132500000）/132500000=50.9%>50%

所得土地增值稅=200000000*4%-132500000*5%

=8000000-6625000=73375000（元）

借：主營業(yè)務稅金及附加73375000

貸：應交稅金——應交土地增值稅73375000

（3）解：幼兒園和醫(yī)院免征城鎮(zhèn)土地使用稅

全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅：（30000-6000）*20%=1200（元）

第一季度應納稅：1200/4=300（元）

借：管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅300

貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅300

第三篇：稅務會計試卷及答案

稅務會計課程試卷答案評分標準

一、名詞解釋（每題2分，共10分）

1、稅務籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理

財活動的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實現(xiàn)資金我，成本和利

潤最佳效果的一種理財行為。

2、消費稅：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進口應稅消費品的單位

和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

3、混合銷售行為：對于納稅人一項銷售行為既涉及應納營業(yè)稅的勞務，又

涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為。

4、最惠國待遇：是國際貿(mào)易協(xié)定中的一項重要內(nèi)容，它規(guī)定締約國雙方相

互間現(xiàn)在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方。

5、時間性差異：是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不

同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會計

期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

二、單項選擇題（每題1分，共10分）

1、下列各項中，不征收個人所得稅的是（C）

A．股息、紅利所得B．中獎、中彩所得

C．金融債券利息D．股票轉(zhuǎn)讓所得

2、個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（B）

A．救濟金B(yǎng)．專利被侵權(quán)所獲賠款

C．退休工資D． 政府特殊津貼

3、下列不計入企業(yè)應納稅所得額的項目是（C）

A．勞務服務收入

B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

C．購買國債的利息收入

D．出租包裝物的收入

4、某公司年銷售收入凈額為2000萬元，其應納稅所得額允許列支的業(yè)務招

待費限額為（A）萬元

A．9B．3C.10D．65、在稅則的同一稅目中，訂有從價和從量兩種稅率，征稅時既采用從量又

采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為（B）

A．滑準稅B． 復合稅C．選擇稅D．附加稅

6、下列項目不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（D）

A．旅游業(yè)B．金融保險業(yè)C．建筑業(yè)D．修理修配業(yè)

7、企業(yè)發(fā)生下列各項業(yè)務可免征營業(yè)稅的是（D）

A．運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋

C．將房屋租給其他企業(yè)使用D．企業(yè)開辦幼兒園收取的費用

8、下列征收消費稅的是（A）

A．木制一次性筷子B．貨車C．洗衣機D．洗滌用品

9、下列不征收增值稅的是（C）

A．電力B．貴金屬C．商標D．熱力

10、下列不屬于稅收特征的是（B）

A．強制性B．返還性

C．無償性D．固定性

三、多項選擇題（每小題備選項中至少有兩個符合要求。每題2分，共20分）

1、稅務會計的基本前提包括（ABCD）

A．納稅主體B．持續(xù)經(jīng)營C．貨幣時間價值D．納稅會計期間

2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（ACD）

A．納稅人B．稅目C．稅率D．征稅對象

3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是(AC)

A．某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

B．某飯店既經(jīng)營餐飲又經(jīng)營娛樂業(yè)

C．歌舞廳收取的門票費，煙酒和點歌費

D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè)

4、增值稅納稅義務人按生產(chǎn)規(guī)模和會計制度健全與否可劃分為(AC)

A.一般納稅人B.特殊納稅人C.小規(guī)模納稅人D.優(yōu)惠納稅人

5、消費稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（AD）

A.銷售額B.所得額

C.生產(chǎn)額D.銷售數(shù)量

6、下列貸物征收消費稅的有(ABD)

A．金銀手飾B．汽車輪胎C.保健食品D．啤酒

7、下列免征營業(yè)稅的項目有(ABC)

A．殯葬服務B．學生勤工儉學提供的勞務服務

C．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D．社會褔利企業(yè)提供的勞務

8、一般意義的差別關(guān)稅主要分為（ABCD）

A．加重關(guān)稅B．抵消關(guān)稅

C．報復關(guān)稅D．反傾銷關(guān)稅

9、企業(yè)所得稅納稅義務人所指實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)包括（ACD）

A．國有企業(yè)B．合伙性質(zhì)的私營企業(yè)

C．股份性企業(yè)D．聯(lián)營企業(yè)

10、我國個人所得稅的納稅義務人包括（ABCD）

A．中國公民B．個體工商戶

C．港、澳、臺同胞D．外籍人員

四、判斷題（每題1分，共10分）

1.個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額（√）

2．保險賠款要交個人所得稅（×）

3.企業(yè)按實發(fā)工資的14%計題的職工福利費在計算應納稅所得額時允許全部

扣除（×）

4．企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項屬于企業(yè)所得稅征稅對象

（√）

5.離岸價格含關(guān)稅（√）

6.企業(yè)自營出口應繳納的關(guān)稅應在“營業(yè)稅金及附加”科目下進行核算（√）

7.單位將房產(chǎn)無償贈送他人不繳納營業(yè)稅（×）

8.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于職工福利的不交納消費稅（×）

9.銷售代銷貨物應視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（√）

10.稅務會計是以會計法規(guī)定為依據(jù)進行會計處理（×）

五、簡答題（每題5分，共20分）

1、何謂稅務會計？其特點有哪些？

答：（1）稅務會計是以納稅人為會計主體，以稅法為依據(jù)，對納稅人應納稅款進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計

（2）特點：①稅法導向性②稅務籌劃性③“財”“稅”核算方法同一性④信息專一性

2、簡述不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

答：（1）購進的固定資產(chǎn)

（2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務

（3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務

（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務

（5）非正常損失的購進貨物

（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

3、簡述消費稅征稅對象。

答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性

（2）征收項目具有選擇性

（3）征收方法具有多樣性

4、應納稅所得額準予扣除項目基本內(nèi)容。

答：（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失

六、計算分錄題（第1--3題每題各7分、第四題9分，共30分）

1.某公司為一般納稅人，當日購入A材料5噸，3000元/噸，價款15000元，增值稅2550元，A材料運費1000元，裝卸及運輸保險費500元。全部款項已用銀行存款支付。請計算A材料進項稅額及其采購總成本并作會計分錄。

答：（1）A材料的進項稅額=2550+1000*7%=2620（元）

（2）A材料采購總成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

（3）借：材料采購16430

應交稅金-----應交增值稅（進項稅額）2620

貸：銀行存款19050

2.某石化公司當月銷售無鉛汽油100噸，不含稅銷售價格4000元/噸，實際成本3000元/噸，款項已收到并存入銀行。請計算銷項稅額和消費稅，并作銷售收入，計提消費稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本，上繳消費稅會計分錄

答：（1）汽油應納消費稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）

（2）汽油銷項稅額=100*4000*17%=68000（元）

（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

（4）借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務收入400000

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）68000

（5）借：營業(yè)稅金及附加27760

貸：應交稅金------應交消費稅27760

（6）借：應交稅金------應交消費稅27760

貸：銀行存款27760

3.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個人所得稅，計算個稅并作代扣代繳會計分錄（每月收入額應減除2000元以后作為應納個稅所得額）

答：（1）(4200-2000)*15%-125=205(元）

（2）借：應付工資205

貸：應交稅金-----代扣代繳個稅205

（3）借：應交稅金-----代扣代繳個稅205

貸：銀行存款205

4.某企業(yè)2007實現(xiàn)會計利潤50萬元，其當年全年業(yè)務收入額為4000萬元，全年實際支付業(yè)務招待費22萬元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實發(fā)工資總額為580萬元，并按實發(fā)工資及規(guī)定比例計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，而計稅工資標準為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬元，支付稅收滯納金0.1萬元，其他未發(fā)現(xiàn)問題，請計算該企業(yè)當年應納稅所得額和應納所得稅額（所得稅率為25%）

答：（1）業(yè)務招待費

①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬元）

②22-15=7（萬元）

（2）工資

1.計稅工資=400*1200*12=576（萬元）

2.580萬元-576萬元=4（萬元）

（3）三項費用

（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬元

（4）（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬元

第四篇：稅務會計復習題與答案

一、某有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2009年第三季度發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務：

（1）報關(guān)離境出口一批貨物，離岸價為320萬美元

（2）內(nèi)銷一批貨物，銷售額是500萬元；

（3）購進所需原材料等貨物，購貨額是1200萬元。

已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17%，上述購銷額均為不含稅購銷額，美元與人民幣匯率為1:7.80，上期留抵稅款為4.25萬元。該企業(yè)辦理出口退（免）稅適用“免、抵、退”辦法，退稅率為13%。試計算企業(yè)應納或應退增值稅稅額并進行相應的會計處理。

二、某化妝品廠為一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售一批化妝品，適用消費稅率為30%，開出增值稅專用發(fā)票，收取價款200萬元，增值稅款34萬元，貨款已存入銀行。

（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金11700元。

（3）將自產(chǎn)的化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，同類產(chǎn)品不含稅售價為30000元，成本價為18000元。

（4）受托加工一批化妝品，委托方提供原材料6萬元，本企業(yè)收取加工費1萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。

[要求]計算該廠4月份應納的消費稅稅額（含代收代繳消費稅）并編制相關(guān)的會計分錄。

三、為民公司為居民企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅率為25%，2009年經(jīng)營情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入2 000萬元。

（2）銷售成本1 100萬元。

（3）增值稅108萬元，營業(yè)稅28萬元，城建稅10萬元，教育費附加6萬元。

（4）銷售費用360萬元（其中廣告費315萬元），管理費用200萬元（其中業(yè)務招待費36萬元，研究開發(fā)費用80萬元），財務費用60萬元（其中含支付其他單位借款利息30萬元，該借款按銀行同期同類貸款利率計算的利息為20萬元）。

（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出64萬元（其中被質(zhì)檢部門罰款3萬元，向某商場店慶贊助4萬元，向紅十字會捐款48萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為380萬元，支出職工福利費56萬元，撥繳職工工會經(jīng)費7.6萬元，支出職工教育經(jīng)費8萬元。

要求：請計算為民公司2011應交的企業(yè)所得稅額。

某空調(diào)器廠某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售空調(diào)2000臺，取得含稅銷售收入4680000元，另向購貨方收取包裝費50000元，款項均送存銀行；

（2）當月購進材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款合計1000000元，稅金合計170000，款項均已支付，材料均已驗收入庫；

（3）上月銷售的空調(diào)中，有3臺因質(zhì)量問題在本月退回，企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計 1

7020元。

（4）企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號空調(diào)20臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工，已知每臺空調(diào)生產(chǎn)成本為2600元，因尚未對外銷售過，故無同類產(chǎn)品售價；（假定空調(diào)行業(yè)利潤率為10%）

（5）因倉庫保管員放松責任心，導致倉庫原材料被竊，經(jīng)盤查，被竊材料賬面價值為9000元，該材料適用17%增值稅稅率；

（6）上月末“應交稅費——應交增值稅”借方余額為163400元。

要求：根據(jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)會計分錄，并計算出當月應納增值稅及作相關(guān)賬務處理。

二、某企業(yè)本月將閑置多年的倉庫一間賣給乙單位，原值2000萬元，已使用6年，已提取折舊380萬元。為清理該建筑物用存款支出清理費用8萬元，耗用材料5000元，出售價格為1800萬元。

要求：編制相關(guān)的會計分錄。（營業(yè)稅率5%，增值稅率17%）

三、某化妝品廠為一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售一批化妝品，適用消費稅率為30%，開出增值稅專用發(fā)票，收取價款200萬元，增值稅款34萬元，貨款已存入銀行。

（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金11700元。

（3）將自產(chǎn)的化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，同類產(chǎn)品不含稅售價為30000元，成本價為18000元。

（4）受托加工一批化妝品，委托方提供原材料6萬元，本企業(yè)收取加工費1萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。

[要求]計算該廠4月份應納的消費稅稅額（含代收代繳消費稅）并編制相關(guān)的會計分錄。

答案

（1）出口環(huán)節(jié)免稅；

借：應收賬款或銀行存款24960000

貸：主營業(yè)務收入24960000

（2）出口貨物不予抵扣或退稅額=320×7.8×（17%-13%）=99.84（萬元）

借：主營業(yè)務成本998400

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）998400

（3）本季度應納稅額

=500×17%-(1200×17%-99.84+4.25)=-23.41(萬元)

（4）該季度應納稅金額為負數(shù)，因此，該季度不應納稅，應退稅；

當期免抵退稅額=320×7.8×13%=3244800元大于234100元，所以，應退稅額為234100元，免抵稅額=3244800-234100=3010700（元）

A借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3010700

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3010700

B借：其他應收款234100

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）234100

C借：銀行存款234100

貸：其他應收款234100

二、（1）銷售化妝品應納消費稅=200×30%=60（萬元）

借： 銀行存款2 340 000

貸： 主營業(yè)務收入2 000 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340 000

借： 營業(yè)稅金及附加600 000

貸： 應交稅費——應交消費稅600 000

（2）沒收押金應納消費稅=11 700÷（1+17%）×30%=3000（元）

沒收押金應納增值稅=11 700÷（1+17%）×17%=1700（元）

借： 其他應付款11 700

貸： 營業(yè)外收入7 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700

應交稅費——應交消費稅3000

（3）自產(chǎn)自用化妝品應納消費稅=30 000×30%=9 000（元）

自產(chǎn)自用化妝品應納增值稅=30 000×17%=5100（元）

借： 應付職工薪酬32 100

貸： 庫存商品18 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5 100

——應交消費稅9 000

（4）受托加工化妝品代收代繳消費稅

=（6+1）÷（1－30%）×30%=3（萬元）

應納增值稅=10 000×17%=1700（元）

借： 銀行存款（應收賬款）41 700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1700

—代收代繳消費稅30 000

三、答案：

（1）會計利潤

=2 000＋80－1 100－28－10－6－360－200－60－64＝252（萬元）

（2）廣告費用扣除限額

＝2 000×15％＝300（萬元）

廣告費實際支出315萬元，超過扣除限額315－300=15（萬元），應調(diào)增應納稅所得額15萬元。

（3）按銷售收入計算的業(yè)務招待費扣除標準

=2000×5‰=10（萬元），按實際發(fā)生額計算的業(yè)務招待費扣除標準=36×60%=21.6（萬元），由于10萬元＜21.6萬元，則只能在稅前扣除10萬元，業(yè)務招待費實際支出36萬元，超過扣除限額36－10=26（萬元），應調(diào)增應納稅所得額26萬元。

（4）研究開發(fā)費用除據(jù)實扣除外，還可以按實際發(fā)生額的50%加計扣除，即80×50%＝40（萬元）加計扣除，應調(diào)減應納稅所得額40萬元。

（5）支付給其他企業(yè)的借款利息扣除限額為20萬元，實際發(fā)生額為30萬元，超過扣除限額30-20=10（萬元），應調(diào)增應納稅所得額10萬元。

（6）營業(yè)外支出中的罰款3萬元和向某商場店慶贊助4萬元不能在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額3+4=7（萬元）。

（7）公益性捐贈扣除限額＝252×12％＝30.24（萬元）

實際發(fā)生公益性捐贈支出48萬元，超過扣除限額48－30.24=17.76（萬元），應調(diào)增應納稅所得額17.76萬元。

（8）職工福利費扣除限額＝380×14%＝53.2（萬元）

實際發(fā)生的職工福利費為56萬元，超過扣除限額56－53.2=2.8萬元，超出部分不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額2.8萬元。

（8）工會經(jīng)費扣除限額＝380×2%＝7.6（萬元）

實際撥繳的工會經(jīng)費為7.6萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除，不需進行納稅調(diào)整。

（9）職工教育經(jīng)費扣除限額＝380×2.5%＝9.5（萬元）

實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費為8萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除，不需進行納稅調(diào)整。

應納稅所得額＝252+15+26－40+10+7+17.76+2.8=290.56（萬元）

2011年應繳納企業(yè)所得稅＝290.56×25%＝72.64（萬元）

①每筆經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄：

（1）借：銀行存款3911000

貸：主營業(yè)務收入4000000

其他業(yè)務收入42735

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）687265

（2）借：原材料1000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款1170000

（3）借：銀行存款（紅字）7020

貸：主營業(yè)務收入（紅字）6000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）1020

（4）借：管理費用66924

貸：應付職工薪酬66924

借：應付職工薪酬66924

貸：主營業(yè)務收入57200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9724

借：主營業(yè)務成本52000

貸：庫存商品52000

（5）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢10530

貸：原材料9000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1530

（6）本月應納增值稅=(687265+9724-1020)-(170000-1530)

-163400=364099(元)

月末，借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）364099貸：應交稅費——未交增值稅364099

次月初上交本月增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅364099

貸：銀行存款364099

二、（1）銷售倉庫，結(jié)轉(zhuǎn)凈值和已提折舊：

借：固定資產(chǎn)清理16200000

累計折舊3800000

貸：固定資產(chǎn)20000000

（2）收到銷售收入：

借：銀行存款18000000

貸：固定資產(chǎn)清理18000000

（3）發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理85850

貸：銀行存款80000

原材料5000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850

（4）按銷售額計提營業(yè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理900000

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅900000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動產(chǎn)的凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理814150

貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益814150

（6）次月初繳納營業(yè)稅時：

借：應交稅費——應交營業(yè)稅900000貸：銀行存款900000

三、（1）銷售化妝品應納消費稅=200×30%=60（萬元）借： 銀行存款2 340 000

貸： 主營業(yè)務收入2 000 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340 000

借： 營業(yè)稅金及附加600 000

貸： 應交稅費——應交消費稅600 000

（2）沒收押金應納消費稅=11 700÷（1+17%）×30%=3000（元）沒收押金應納增值稅=11 700÷（1+17%）×17%=1700（元）借： 其他應付款11 700

貸： 營業(yè)外收入7 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700

應交稅費——應交消費稅3000

（3）自產(chǎn)自用化妝品應納消費稅=30 000×30%=9 000（元）自產(chǎn)自用化妝品應納增值稅=30 000×17%=5100（元）

借： 應付職工薪酬32 100

貸： 庫存商品18 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5 100

——應交消費稅9 000

（4）受托加工化妝品代收代繳消費稅

=（6+1）÷（1－30%）×30%=3（萬元）

應納增值稅=10 000×17%=1700（元）

借： 銀行存款（應收賬款）41 700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1700

—代收代繳消費稅30 000

小知識點：各種流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)，征稅范圍，計征方法等

第五篇：《稅務會計》案例分析答案

第一章例24

『正確答案』

（1）甲發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。

甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務機關(guān)通知申報，逾期仍未申報，構(gòu)成了偷稅，稅務機關(guān)應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）稅務所執(zhí)法行為的不妥之處在于：

①經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，才可以采取強制執(zhí)行措施。稅務所未經(jīng)批準就采取強制執(zhí)行措施，做法不妥。

②納稅人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為有要求聽證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務所未聽其申訴，做法不妥。

③稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，應扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應納稅款的價值，該做法不妥。

④稅務所將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款的做法不妥。

按照《關(guān)于抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規(guī)定：稅務機關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序，無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責令被執(zhí)行人限期處理。稅務所未委托拍賣機構(gòu)進行拍賣，而是直接委托某商店銷售，做法不妥；此外變賣抵稅財物的價格，應當參照同類商品的市場價、出廠價，稅務所未參照同類貨物的價格，直接按照1000元的價格委托某商店銷售，做法不妥。

第二章例14

『正確答案』

(l)根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。該電器有限公司已具備上述條件，故應在分公司所在地辦理稅務登記。

(2)稅務行政處罰的依據(jù)是征管法第60條。按征管法規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的場所需要辦理稅務登記，并在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務機關(guān)辦理注冊稅務登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務機關(guān)辦理稅務登記手續(xù)，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。分公司所在地的國稅局行政處罰行為都是正確的。

(3)不會得到免除。

(4)該事項屬于稅務行政復議的受案范圍，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰行為。

(5)稅務師事務所可以接受該事項的委托，稅務行政復議是稅務代理范圍之一，鑒于稅務機關(guān)的處罰并無差錯，應建議委托人接受處罰而不是接受委托去進行稅務行政復議。