第一篇：稅收業(yè)務(wù)應(yīng)急案例二

稅收業(yè)務(wù)應(yīng)急案例二

一、事件類型

稅收業(yè)務(wù)應(yīng)急案例：投訴**區(qū)國(guó)稅局強(qiáng)行指定刻章地點(diǎn)案例

二、事件起因

2011年01月21日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)），規(guī)定了新的發(fā)票專用章式樣，并規(guī)定新的發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用，舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2012年7月份，省局12366熱線連續(xù)接到幾起納稅人反映攜帶在公安部門指定刻章點(diǎn)刻制的帶防偽芯片的發(fā)票專用章去**區(qū)國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或申報(bào)納稅的時(shí)候，工作人員告知其發(fā)票專用章不是在指定的刻章點(diǎn)刻制的，拒絕銷售發(fā)票或進(jìn)行申報(bào)，并要求其到**區(qū)國(guó)家稅務(wù)局指定刻章點(diǎn)重新刻制印章，且一套章子要1350元-1650元不等，給納稅人造成極大負(fù)擔(dān)。

三、事件應(yīng)對(duì)：

1．省局12366熱線在短時(shí)間內(nèi)接到數(shù)起反映同一問題的投訴案件，納稅人大多情緒比較激動(dòng)，意見較大，且表示該事件得不到有效解決即向新聞媒體曝光。省局12366熱線立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，以工單形式向西安市國(guó)稅局轉(zhuǎn)辦；

2．西安市將工單轉(zhuǎn)到**區(qū)國(guó)稅局后，**區(qū)國(guó)稅局及時(shí)進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)并對(duì)情況做出了說明。西安市印章管理中心經(jīng)開分站、西安市公安局經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)分局治安管理大隊(duì)聯(lián)合向**區(qū)國(guó)稅局發(fā)了《關(guān)于防

偽印章更換工作的函》，要求國(guó)稅局給予配合，并在文件中指定了西安順?biāo)嚳套止に噺S是唯一指定加工制作企業(yè)。在換章工作中，國(guó)稅局工作人員與納稅人溝通不充分造成誤解。

3．**區(qū)國(guó)稅局圍繞這個(gè)問題召開了專題討論會(huì)議，會(huì)上大家就這次的投訴事件以及平日里納稅服務(wù)工作中出現(xiàn)的問題及其成因進(jìn)行了深入剖析，并據(jù)此討論提出了相應(yīng)的整改措施。在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上加強(qiáng)技能培訓(xùn)，以開展服務(wù)用語、文明禮儀等為主的基本素質(zhì)培訓(xùn)，開展“換位思考”活動(dòng)以及健全完善辦稅服務(wù)廳服務(wù)考核制度等。

四、處理依據(jù)：

《陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的通知》(陜國(guó)稅發(fā)?2011?235號(hào))規(guī)定：

第五十八條當(dāng)12366熱線在服務(wù)過程中收集到納稅人提出的國(guó)稅機(jī)關(guān)重大政策執(zhí)行差錯(cuò)、重大案件線索、群體性涉稅事件及涉及嚴(yán)重影響國(guó)稅機(jī)關(guān)社會(huì)形象、危及國(guó)稅人員生命安全的突發(fā)事件時(shí)，12366熱線服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在穩(wěn)定納稅人情緒的前提下，立即向責(zé)任單位（部門）進(jìn)行溝通。責(zé)任單位（部門）應(yīng)當(dāng)在核實(shí)其真實(shí)性的基礎(chǔ)之上，積極應(yīng)對(duì)、特事特辦、化解矛盾，爭(zhēng)取將影響及損失降至最小程度。

第五十九條各級(jí)12366呼叫中心應(yīng)不斷總結(jié)處理應(yīng)急事件的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，必要時(shí)可向本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)提出管理建議，防止或降低突發(fā)事件造成的各種損失及不良影響。

五、處理結(jié)果

經(jīng)電話回訪，投訴人已經(jīng)順利領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或申報(bào)稅款，**區(qū)國(guó)稅局也有針對(duì)性地做了宣傳解釋工作，消除了誤會(huì)，納稅人對(duì)處理結(jié)果普遍表示滿意。

六、案例分析

這是一起由于宣傳解釋不到位，征納雙方溝通不充分造成納稅人誤解的案例，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全力配合地方政府工作，但是應(yīng)充分做好宣傳解釋工作，但要注意方式方法，執(zhí)法要規(guī)范，行為要合法。由于處理迅速，措施得當(dāng)，及時(shí)消除了納稅人的誤會(huì)，避免了事態(tài)的進(jìn)一步擴(kuò)大，有效維護(hù)了稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法的形象。

第二篇：稅收業(yè)務(wù)問答題

問 答 題（合計(jì)172題）

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》規(guī)定，新式發(fā)票專用章的啟用時(shí)間？

答：自2011年2月1日啟用。

2、對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以怎樣處理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》規(guī)定，舊式發(fā)票專用章的使用期限? 答：可以使用至2011年12月31日。

4、單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況是指什么？

答：是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。

5國(guó)稅什么發(fā)票不得在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章？ 答：機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票

6、對(duì)虛開、偽造、變?cè)臁⑥D(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限為多少 答：50萬

7、廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票無限額版怎樣使用？ 答：無限額版專用于稅務(wù)機(jī)關(guān)門前代開使用。

8、《發(fā)票管理辦法》所稱領(lǐng)購(gòu)方式是指？ 答：是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式

9、發(fā)票的基本聯(lián)次包括？ 答：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

10、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？ 答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。

11、增值稅一般納稅人怎樣領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票？

答：憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)怎樣處理？

答：提供保證人或交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

13、普通發(fā)票的使用期限？

答：發(fā)票自領(lǐng)購(gòu)之日起使用期限為180日。

14、根據(jù)我省普通發(fā)票管理的實(shí)際情況，省國(guó)稅局在?普通發(fā)票管理系統(tǒng)?中對(duì)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》限額萬元版設(shè)臵了何種限制？

答：設(shè)臵了開具的最大金額為99999.99元，最小金額為10000.00元。

15、自產(chǎn)自銷的免稅農(nóng)產(chǎn)品申請(qǐng)代開普通發(fā)票，須提供農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地村委會(huì)出具的?自產(chǎn)自銷證明?，?自產(chǎn)自銷證明?的內(nèi)容包括那些？

答：必須載明農(nóng)產(chǎn)品種植或養(yǎng)殖的品種、面積、數(shù)量、金額等內(nèi)容。

16、有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向哪

一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票？

答：向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

17、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，怎樣開具？ 答：收回原發(fā)票并注明?作廢?字樣或取得對(duì)方有效證明后開具。

18、使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將什么報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

答：軟件程序說明資料

19、對(duì)違反發(fā)票管理辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處多少的罰款？

答：可以處1萬元以下罰款 20、通用定額發(fā)票有哪幾種版面？ 答：有拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元4種

21.問：企業(yè)在境外各國(guó)已繳納的所得稅稅款超過計(jì)算出的該國(guó)?境外所得稅稅款扣除限額?的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實(shí)際扣除，是否正確？

答：錯(cuò)

22.問：企業(yè)來源于境外的所得，不論是否匯回均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定的納稅計(jì)算申報(bào)并繳納所得稅，對(duì)否？

答：對(duì)

23.問：企業(yè)在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，對(duì)否？

答： 對(duì)

24.問：企業(yè)發(fā)生境外所得應(yīng)實(shí)行注冊(cè)登記國(guó)所在地會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則備案制度，對(duì)否。

答：錯(cuò)

25.問：依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時(shí)，應(yīng)按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣，對(duì)否。

答：對(duì)

26.問：國(guó)際雙邊稅收協(xié)定，一經(jīng)締約國(guó)雙方的法律程序通過并通過外交途徑書面相互通知后即可生效。協(xié)定有效期一般為三年，對(duì)否。

答：錯(cuò)

27.問：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在發(fā)生對(duì)外付匯業(yè)務(wù)時(shí)，需申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的，應(yīng)當(dāng)首先向地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，對(duì)否。

答：錯(cuò)

28.問：中華人民共和國(guó)最早簽訂的稅收協(xié)定是1983年與日本簽訂的，對(duì)否。

答：對(duì)

29.問：國(guó)際稅收協(xié)定生效的地點(diǎn)為締約國(guó)雙方境內(nèi)，對(duì)否。答：對(duì)

30.問：國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換，對(duì)否。答：對(duì)

31.問：世界上最早的國(guó)際稅收協(xié)定是1843年美國(guó)與英國(guó)簽訂的，對(duì)否。

答：錯(cuò)

32.問：國(guó)際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為由兩個(gè)國(guó)家簽訂的雙邊稅收協(xié)定和由三個(gè)以上國(guó)家所簽訂的多邊稅收協(xié)定，對(duì)否。

答： 對(duì)

33.問：國(guó)際稅收協(xié)定是調(diào)整國(guó)家之間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范，對(duì)否。

答：對(duì)

34.問：境外機(jī)構(gòu)投資者來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅，對(duì)否。

答： 對(duì)

35.問：非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的8%為應(yīng)納稅所得額，對(duì)否。

答：錯(cuò)

36.問：企業(yè)來源于境外的所得，應(yīng)于次年1月30日之前預(yù)繳全年應(yīng)交稅款，對(duì)否。

答：錯(cuò)

37.問：合格境外機(jī)構(gòu)投資者來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利收入，應(yīng)由派發(fā)企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅，對(duì)否。

答： 對(duì)

38.問：企業(yè)的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實(shí)際發(fā)生的成本和費(fèi)用，對(duì)否。

答： 對(duì)

39.問：關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易包括有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金和提供勞務(wù)，對(duì)否。

答： 對(duì)

40.問：稅收情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換等，對(duì)否。

答：對(duì)

41.問：稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及偷稅、騙稅或其他嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為的應(yīng)確定為秘密級(jí)，對(duì)否。

答：錯(cuò)

42.問：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》，對(duì)否。

答：對(duì)

43.問：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中利潤(rùn)分割法分為一般利潤(rùn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法，對(duì)否。

答：對(duì)

44.問：稅收情報(bào)中的絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年，對(duì)否。答：錯(cuò)

45.問：企業(yè)在境外設(shè)立非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更稅務(wù)登記，對(duì)否。

答： 對(duì)

46.問：企業(yè)來源于境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計(jì)

算預(yù)繳，對(duì)否。

答：對(duì)

47．問：企業(yè)境外所得納稅申報(bào)時(shí)要提供按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)否。

答：對(duì)

48.問：企業(yè)在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別進(jìn)行抵扣，對(duì)否。

答： 對(duì)

49.國(guó)債利息收入，是否屬不征稅收入，對(duì)否？ 答：否

50.企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為（）？ 答：25% 51.新企業(yè)所得稅法從何時(shí)開始施行？ 答：2008年1月1日起

52.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅，對(duì)不對(duì)？

答：對(duì)

53.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為幾年？

答：5年

54.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為幾年？ 答：10年

55.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照什么確定收入額？

答：公允價(jià)值

56.接受捐贈(zèng)收入，按照什么日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？ 答：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

57.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以什么作為計(jì)稅成本？ 答：購(gòu)買價(jià)款

58.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以什么作為計(jì)稅成本？

答：以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。59、2001年全國(guó)人大常委會(huì)修訂并重新頒布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，第一次將納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，納稅服務(wù)由原來得稅務(wù)人員職業(yè)道德范疇上升到什么范疇？

答：必須作為的法律范疇。

60、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供什么服務(wù)？

答：納稅咨詢服務(wù)。

61、納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何處理？

答：應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。62．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的投訴應(yīng)向哪里提交？ 答：應(yīng)向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

63、辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)按照什么原則為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度？

答：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范、便捷、高效、文明的原則。

64、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》里規(guī)定，納稅人有權(quán)要求我們稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密，即納稅人的保密權(quán)。保密權(quán)所指的應(yīng)保密的內(nèi)容主要是指什么？

答：主要是指商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

65、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的該怎么辦？

答：可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

66、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在接受納稅咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、及時(shí)答復(fù)。對(duì)于能夠即時(shí)準(zhǔn)確答復(fù)的問題，給予當(dāng)場(chǎng)答復(fù)；對(duì)于不能即時(shí)準(zhǔn)確答復(fù)的問題應(yīng)該怎樣處理？

答：限時(shí)答復(fù)，并告知納稅人答復(fù)時(shí)限。

67、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟過程中，發(fā)現(xiàn)具體行政行為有明顯錯(cuò)誤的，該怎樣處理？

答：應(yīng)當(dāng)及時(shí)變更或撤銷。

68、稅務(wù)代理是納稅服務(wù)體系的組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)納稅人將涉稅事項(xiàng)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理，其目的是為了什么？

答：是為了減少或避免履行納稅義務(wù)中的偏差，維護(hù)納稅人利益。69、我國(guó)出口貨物退（免）稅的稅種有哪些？ 答：僅限于增值稅和消費(fèi)稅。

70、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅管理辦法》（財(cái)稅字[2002]7號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行什么管理辦法？

答：免征增值稅辦法。

71、出口企業(yè)以?來料加工?貿(mào)易方式名稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么證明，并持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅？

答：來料加工免稅證明。

72、出口貨物退（免）稅認(rèn)定是出口貨物退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括哪些認(rèn)定？

答：退免稅資格、變更資格和注銷資格認(rèn)定。

73、退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)申報(bào)的已審核通過的應(yīng)退稅額可在什么時(shí)候給予一次性辦理？

答：可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月辦理。

74、今年二月，國(guó)家稅總為加強(qiáng)出口退稅管理，準(zhǔn)確及時(shí)辦理出口退稅，有效防范和打騙出口退稅違法行為，制定了什么管理辦法，相關(guān)的信息由國(guó)家稅總實(shí)施一級(jí)采集？

答：《出口退稅審核關(guān)注信息管理辦法》。75、出口企業(yè)出口貨物函調(diào)工作包括哪兩個(gè)環(huán)節(jié)？ 答：發(fā)函和復(fù)函。

76、出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用什么系統(tǒng)進(jìn)行？ 答：出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)。

77、納稅人未按規(guī)定的期限申請(qǐng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)征收管理法》第幾條進(jìn)行處罰？

答：第六十條。

78、對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其幾月以上的出口退稅權(quán)？在出口退稅權(quán)停止期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

答：六個(gè)月以上。

79、對(duì)企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是通過什么系統(tǒng)進(jìn)行審核審批的？

答：出口退稅審核系統(tǒng)。80、2009年7月1日出臺(tái)的《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》第18條的規(guī)定：試點(diǎn)企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入什么管理？

答：外匯核銷管理。

81、目前我市主要的出口產(chǎn)品有哪些，說出其中三種？ 答：電聲、電子、陶瓷、木家具、工藝品（編結(jié)、圣誕）、橡膠輪胎

82、對(duì)國(guó)家明確禁止出口的貨物出口后，如何進(jìn)行其稅收處理？ 答：視同內(nèi)銷征稅。

83、新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)、其他一般

納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限分別是多少個(gè)月？

答：3個(gè)月、6個(gè)月。

84、增值稅納稅人銷售貨物，先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是什么時(shí)候？

答：開具發(fā)票的當(dāng)天。

85、增值稅條例第一條所稱的個(gè)人是指哪些？ 答：是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

86、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第八條第（一）款所稱申報(bào)期是指什么？

答：是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。

87、納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的什么時(shí)候起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的什么時(shí)候起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票？

答：次月起、當(dāng)月起。

88、按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。?小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)?的是指注冊(cè)資金在多少萬元（含）以下、職工人數(shù)在多少人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。

答：80萬元、10人。

89、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的

最高開票限額不得超過多少萬元？

答：不得超過十萬元。

90、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核實(shí)每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過多少份？

答：25份。

91、現(xiàn)行政策規(guī)定，國(guó)稅部門必須使用什么系統(tǒng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》？

答：必須使用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具。92、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為多少聯(lián)？分別是什么聯(lián)？ 答：三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

93、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。上述所稱的增值稅納稅人是指哪些納稅人？

答：是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

94、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)設(shè)立哪兩個(gè)崗位，并分別確定專人負(fù)責(zé)？

答：代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位。

95、代開發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照什么原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票？

答：按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即?一單一證一票?原則。

96、已繳車購(gòu)稅的車輛，發(fā)生哪些情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅？

答：

（一）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

（二）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的。

97、消費(fèi)稅實(shí)行什么辦法計(jì)算應(yīng)納稅額？

答：消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

98、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合什么條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定？

答：同時(shí)符合下列條件：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

99、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的納稅人，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

答：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

100、增值稅一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)

算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式是怎樣的？

答：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)101、增值稅扣稅憑證有哪些？

答：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

102、適用13%的增值稅稅率的音像制品是指哪些音像制品？ 答：音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

103、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有被授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)怎樣做？

答：應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

104、縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的什么部門，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件？

答：內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)。

105、起草稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)聽取相關(guān)各方意見，聽取意見可以采取哪些形式？

答：書面、網(wǎng)上征求、座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)等

106、起草稅收規(guī)范性文件文本內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)怎么做？

答：于送交審核前會(huì)簽征管科技部門

107、法規(guī)部門在認(rèn)真研究各方意見和相關(guān)問題后，認(rèn)為起草部

門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充聽取意見的應(yīng)該怎么做？

答：退回起草部門補(bǔ)充聽取意見。

108、哪些部門負(fù)責(zé)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況？ 答：制定機(jī)關(guān)的起草部門和法規(guī)部門

109、對(duì)稅收規(guī)范性文件清理采取怎樣的方法？ 答：日常清理和定期清理相結(jié)合

110、制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布稅收規(guī)范性文件日常清理結(jié)果，并在定期清理結(jié)束后做哪些工作？

答：統(tǒng)一公布失效、撤銷、廢止的文件目錄或條款

111、省以下（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本發(fā)布的稅收規(guī)范性文件的目錄的時(shí)限是什么？

答：每年終了后1個(gè)月 112、法律修正有哪兩種形式？ 答：法律修正案和法律修改決定

113、公民、法人和其他組織在什么情況下，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議？

答：認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益

114、對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向什么部門申請(qǐng)行政復(fù)議？

答：向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

115、申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)怎樣做？

答：告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人。

116、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)有郵件簽收單的，行政復(fù)議申請(qǐng)期限如何計(jì)算？

答：自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算

117、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為什么情形？

答：視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為

118、對(duì)以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)怎樣做？

答：應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請(qǐng)人的身份、復(fù)議事項(xiàng)

119、公民、法人或者其他組織對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服的，可以怎樣做？

答：依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者提起行政訴訟 120、重大稅務(wù)案件審理工作是指什么？

答：稅務(wù)局對(duì)調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審核和作出處理決定。

121、《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的內(nèi)容應(yīng)包括哪些方面？ 答：審理的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等

122、重大稅務(wù)案件采取什么形式審理重大稅務(wù)案件？ 答：集體審理的形式

123、稅收會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是什么？

答：稅收資金及其運(yùn)動(dòng)。

124、稅收會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則是什么？

答：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。125、稅收票證保管要求中?六防?指的是什么？ 答:防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。126、財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)上線后繳款方式有哪幾種？ 答:實(shí)時(shí)扣稅、自繳核銷、批量扣稅三種。127、誤收退稅指的是那些？

答:因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的小額退稅和退庫(kù)退稅。128、稅收會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途的不同可分為哪兩類？ 答:原始憑證和記賬憑證。

129、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款、沒收非法所得應(yīng)開付什么憑證？

答：罰沒憑證

130、免、抵調(diào)增增值稅為中央與地方共享收入，分成比例是如何？

答：中央75%、地方25% 131、稅務(wù)部門部門行政性收費(fèi)收入反映哪些收入：

答：反映稅務(wù)部門收取的稅務(wù)登記證工本費(fèi)、志用發(fā)票和普通發(fā)票工本費(fèi)收入。

132、國(guó)稅部門收取的其他罰沒收入預(yù)算級(jí)次為什么？ 答：中央固定收入

133、稅收資金形成的具體渠道包括哪三種？ 答：應(yīng)征稅金、多繳稅金和暫收款

134、按減免稅金實(shí)施方式不同，減免憑證也有所不同。其中申報(bào)減免的減免憑證為什么？

答：載有減免稅額的納稅申報(bào)表

135、稅收會(huì)計(jì)編制年終決算報(bào)表前，應(yīng)將余額全部解繳入庫(kù)的科目是什么？

答：在途稅金、待解稅金

136、稅款安全日常監(jiān)督主要靠那個(gè)崗位實(shí)施？ 答:稅票管理崗

137、稅票管理崗主要對(duì)那個(gè)崗位實(shí)施監(jiān)督？ 答：稅款征收崗。

138、當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，征收的稅款（現(xiàn)金）應(yīng)何時(shí)結(jié)報(bào)？ 答：應(yīng)在當(dāng)日或次日進(jìn)行結(jié)報(bào)。

139、當(dāng)?shù)匚丛O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，征收的稅款（現(xiàn)金）應(yīng)何時(shí)結(jié)報(bào)？

答：按?雙限?制度進(jìn)行結(jié)報(bào)。

140、目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金結(jié)報(bào)的?雙限?制度時(shí)限和限額是多少？

答:對(duì)征收員限期不得超過5個(gè)工作日，金額不得超過3000元。141、計(jì)算我市2006年至2010年年平均增長(zhǎng)率的基期是哪一年？ 答：2005年。

142、稅收票證檢查中，最低抽查面是多少？ 答：抽查單位數(shù)不得少于總數(shù)的30%。143、稽查局的主要職責(zé)是什么？

答：是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。

144、請(qǐng)說出稽查局在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查標(biāo)準(zhǔn)中的其中三個(gè)。

答：

1、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

2、分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

3、稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

4、稅收違法案件復(fù)雜程度；

5、納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；６、其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

145、稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，應(yīng)如何處理？

答：應(yīng)由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

146、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查應(yīng)當(dāng)履行的法定程序有哪些？

答：

1、需經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；

2、必須在30日內(nèi)退還。

147、稽查局實(shí)施檢查時(shí)，可以采取的方法有哪些？

答：依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

148、對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象檢查時(shí)，被查對(duì)象拒不打開或者拒不提供的，應(yīng)如何處理？

答：經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但不得破壞該系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該系統(tǒng)正常運(yùn)行。

149、有哪些情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后中止檢查？

答：

1、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

2、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

3、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

150、有哪些情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查？

答：

1、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

2、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

3、不符合法定程序的；

4、稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

5、其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。

151、國(guó)家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》規(guī)定，查處督辦案件實(shí)行工作責(zé)任制，其具體內(nèi)容是什么？

答：承辦機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；承辦機(jī)關(guān)分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；承辦機(jī)關(guān)稽查局局長(zhǎng)承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任；稽查局分管案件的領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦部門負(fù)責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

152、稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)辦理哪些法定程序？

答：應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

153、可以向外部門、社會(huì)公眾或個(gè)人提供的納稅人涉稅保密信息是哪些情形？

答：

1、按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予公布的信息；

2、法定第三方依法查詢的信息；

3、納稅人自身查詢的信息；

4、經(jīng)納稅人同意公開的信息。

154、《梅州市國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員管理實(shí)施辦法（試行）》對(duì)稅收管理員的考核有那七方面的內(nèi)容？

答：主要包括戶籍管理、組織收入、催報(bào)催繳、監(jiān)控管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)和征管資料管理等七個(gè)方面的內(nèi)容。

155、辦理停業(yè)、注銷的個(gè)體定期定額戶停業(yè)、注銷當(dāng)月稅款如何計(jì)征？

答：開業(yè)超過15天按全月征收；開業(yè)不足15天（含15天）不征。

156、納稅評(píng)估工作應(yīng)遵循哪些原則？

答：納稅評(píng)估工作應(yīng)遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

157、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工

商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供哪些證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記？

答：

（一）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關(guān)資料。

158、個(gè)體工商戶欠稅公告內(nèi)容主要包括哪些？

答：主要包括：業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、居民身份證或其他有效身份證號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額、和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

159、何種納稅人的欠稅要由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局公告？

答：走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人。160、納稅評(píng)估對(duì)象的選擇主要采取哪些方法？

答：納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

161、我國(guó)現(xiàn)階段 ?34?字稅征管模式有哪些內(nèi)容？

答：以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。

162、信息管稅的內(nèi)涵是什么？

答：信息管稅就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的。

163、請(qǐng)簡(jiǎn)要說出生成網(wǎng)上認(rèn)證文件的流程？

答：通過增值稅一般納稅人的電子申報(bào)管理軟件中的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理菜單、掃描錄入或手工錄入增值稅專用票抵扣聯(lián)信息、然后做待認(rèn)證發(fā)票數(shù)據(jù)導(dǎo)出、生成網(wǎng)上待認(rèn)證文件。

164、納稅人如何申請(qǐng)開通網(wǎng)上辦稅？

答：第一步：網(wǎng)上申請(qǐng)。登錄梅州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://mz.gd-n-tax.gov.cn）、點(diǎn)擊首頁(yè)右上角的?網(wǎng)上辦稅?進(jìn)入‘梅州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳’、再點(diǎn)擊左上角《注冊(cè)》按鈕、可進(jìn)入注冊(cè)界面、根據(jù)提示填寫相關(guān)注冊(cè)資料、其中用戶密碼由用戶自行設(shè)定、點(diǎn)擊《提交》按鈕后打印《網(wǎng)上辦稅申請(qǐng)表》。第二步：到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳前臺(tái)開通業(yè)務(wù)。納稅人攜帶《網(wǎng)上辦稅申請(qǐng)表》、稅務(wù)登記證副本和企業(yè)法人（負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理開通手續(xù)、即可進(jìn)行網(wǎng)上辦稅。

165、ETS扣稅時(shí)、稅票正常開出、但國(guó)庫(kù)沒有成功扣稅、導(dǎo)致：前臺(tái)不能作廢稅票、不能撤銷上解、前臺(tái)如何自行處理？

答：第一步：通過CTAIS2．0的稅票清理功能把繳款書的銀稅操作狀態(tài)改成30保留失??；然后做稅票撤銷上解；第二步：稅收會(huì)計(jì)崗?fù)ㄟ^CTAIS2．0的稅銀稅庫(kù)菜單下的虛擬沖正功能作廢該稅票。

166、在工作中、說說怎樣才能管理和預(yù)防好我們稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的安全？

答：主要是靠思想高度重視、嚴(yán)格的管理以及成熟的技術(shù) 167、行政管理系統(tǒng)中有的公文標(biāo)題前有一顆或幾顆星、表示什么？

答：表示此份文的速級(jí)、當(dāng)速級(jí)為?普通?時(shí)標(biāo)題前沒有星、為?急件?時(shí)為兩顆星、為?特急?時(shí)為三顆星。

168、在車輛購(gòu)臵稅系統(tǒng)中為什么輸入的納稅人和車輛的信息沒有錯(cuò)誤、在審核時(shí)會(huì)提示輸入項(xiàng)效驗(yàn)錯(cuò)誤？

答：這是由于在輸入字母和數(shù)字時(shí)使用的是全角方式、應(yīng)把輸入方式改為半角方式。

169、簡(jiǎn)述稅務(wù)分析與決策支持系統(tǒng)的開發(fā)目的？

答：稅務(wù)分析與決策支持系統(tǒng)是一個(gè)用于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析、并為領(lǐng)導(dǎo)層作決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)的系統(tǒng)。

170、企業(yè)在使用防偽稅控開票系統(tǒng)過程中，如果金稅卡損壞了，金稅卡內(nèi)未用完的發(fā)票應(yīng)怎樣處理？

答：企業(yè)應(yīng)將未用完的發(fā)票代碼和號(hào)碼到稅務(wù)機(jī)關(guān)做手工退票，更換金稅卡后再將此部份發(fā)票購(gòu)回。

171、金稅工程增值稅防偽認(rèn)證子系統(tǒng)是用于企業(yè)取得的增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，該系統(tǒng)的工作原理（具體方法）如何？

答：先通過掃描儀和計(jì)算機(jī)識(shí)別出發(fā)票密碼，然后將密碼還原成參與加密的七項(xiàng)要素與發(fā)票票面內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，從而識(shí)別發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

172、金稅工程發(fā)票稽核子系統(tǒng)的工作原理如何？

答：用采集的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)去比對(duì)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)，如比對(duì)不上或比對(duì)不符，有可能是進(jìn)項(xiàng)稅額信息虛假，也有可能是銷項(xiàng)稅額信息虛假或漏采以及企業(yè)未報(bào)稅，須移送協(xié)查系統(tǒng)檢查。

第三篇：票據(jù)業(yè)務(wù)檢查案例二、三

案例二：(貸款作保證金、貼現(xiàn)資金回頭作保證金、滾動(dòng)辦理承兌)2004年9月8日，某分行為A公司辦理銀行承兌匯票1筆、金額2000萬元，期限6個(gè)月，保證金比例50%。經(jīng)查，該筆業(yè)務(wù)的保證金存款來源是該分行于2004年9月7日對(duì)A公司發(fā)放貸款后，由其當(dāng)日轉(zhuǎn)給B公司，再由B公司全額轉(zhuǎn)回A公司，隨即由A公司全額轉(zhuǎn)入保證金賬戶。該筆承兌匯票的收款人B公司將此匯票背書給其關(guān)聯(lián)企業(yè)C公司。9月9日，C公司將上述承兌匯票予以貼現(xiàn)，并將貼現(xiàn)款19,625,933.34元轉(zhuǎn)回A公司；當(dāng)日，A公司轉(zhuǎn)入保證金賬戶1,000萬元，該分行又滾動(dòng)為其辦理銀行承兌匯票1筆、金額1,000萬元。通過為A公司辦理銀行承兌匯票，該分行共虛增存款1,000萬元，擴(kuò)大敞口風(fēng)險(xiǎn)金額1,000萬元。案例三：(以上次貼現(xiàn)回頭資金作下次承兌的保證金，滾動(dòng)辦理承兌)2004年7月20日、7月21日、7月26日和8月4日，某分行先后為A公司辦理承兌匯票4筆，合計(jì)金額5,000萬元，吸收保證金存款3,000萬元。其中：7月21日、7月26日、8月4日辦理的承兌匯票分別用7月20日、7月21日、7月26日的貼現(xiàn)資金（分別由持票人B公司和C公司貼現(xiàn)后轉(zhuǎn)入）作承兌保證金。通過為該公司辦理銀行承兌匯票，該分行共虛增保證金存款1,700萬元，擴(kuò)大敞口風(fēng)險(xiǎn)金額2,000萬元。

第四篇：稅收案例

1.房地產(chǎn)企業(yè)未銷售的房屋發(fā)生的取暖費(fèi)是否可以稅前扣除？

問題：房地產(chǎn)開發(fā)公司未銷售出去房屋繳納的暖氣費(fèi)，是否可以稅前扣除？

答復(fù)：依據(jù)稅法規(guī)定，你公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的取暖費(fèi)，應(yīng)憑能夠證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，稅前允許扣除。

2.個(gè)人購(gòu)買房屋發(fā)生退房，是否可以退契稅？

問題：個(gè)人購(gòu)買了一套房屋（未交房），購(gòu)房時(shí)已繳納了契稅，現(xiàn)在想辦理退房，是否可以退契稅？

答復(fù)：根據(jù)《關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]32號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)購(gòu)房單位和個(gè)人辦理退房有關(guān)契稅問題明確如下： 對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

目前我局未委托任何部門代收契稅，購(gòu)買房屋以取得契稅完稅憑證作為已繳納契稅的依據(jù)。如您已經(jīng)繳納契稅且取得了契稅的完稅憑證，可以根據(jù)以上文件規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理契稅退稅業(yè)務(wù)。3.叉車是否需要繳納車船稅

問題：我企業(yè)擁有叉車用于廠內(nèi)搬運(yùn)貨物，請(qǐng)問叉車是否應(yīng)納車船稅？如何繳納？

答復(fù)：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于車船稅征收管理有關(guān)事宜的公告》（大地稅公告〔2011〕19號(hào)）第二條，車船稅征稅對(duì)象為依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記和依法不需要在車船登記管理部門登記但在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。第七條，依法應(yīng)當(dāng)購(gòu)買機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）的車輛，納稅人在會(huì)計(jì)內(nèi)，在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)一次性申報(bào)繳納車船稅。不購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的應(yīng)稅車輛，納稅人在會(huì)計(jì)內(nèi)，自行向車船稅主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

叉車屬于專用作業(yè)車，年基準(zhǔn)適用稅額按整備質(zhì)量為每噸96元。

所以，您企業(yè)的叉車需要按照相關(guān)規(guī)定繳納車船稅。4.單位給員工發(fā)放的食物是否繳納個(gè)人所得稅

問題：請(qǐng)問企業(yè)給職工發(fā)放的實(shí)物還需合并工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條規(guī)定：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第十條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

因此，企業(yè)給員工發(fā)放的實(shí)物需要并入員工的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅？ 問題：個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅？

答復(fù)：對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定如下：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]12號(hào)）規(guī)定，自2011年1月27日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房的應(yīng)按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后差額征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

在向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需提供購(gòu)買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。6.轉(zhuǎn)讓地下停車位開具發(fā)票問題

問題：轉(zhuǎn)讓地下停車位應(yīng)開具什么發(fā)票？

答復(fù)：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開）和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）管理規(guī)定的公告》（[2011]年第17號(hào)）第三條規(guī)定：“本規(guī)定所稱銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開）和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開），是指在銷售或受讓不動(dòng)產(chǎn)、接受或提供建筑安裝勞務(wù)過程中，開具或收取的收付款憑證?！币虼松鲜鲛D(zhuǎn)讓地下停車位的行為應(yīng)當(dāng)開具銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開）。7.國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)收到國(guó)外的發(fā)票是否可以入賬

問題：我公司為國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)，受國(guó)內(nèi)客人委托從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)外給開來的發(fā)票為我們的成本，收入為收國(guó)內(nèi)客人的款項(xiàng)。那么國(guó)外開來的發(fā)票我可以作為成本入賬嗎？

答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅函〔2007〕908號(hào)文件規(guī)定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)憑以下憑證作為差額征收營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證：營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。

根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十四條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。

8、企業(yè)購(gòu)買的小轎車取得了《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十五條規(guī)定：“納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買小轎車取得的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

9、由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有保質(zhì)期，請(qǐng)問過了保質(zhì)期報(bào)廢的產(chǎn)品還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條、第（二）款規(guī)定：“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！? 根據(jù)上述文件規(guī)定，過了保質(zhì)期報(bào)廢的產(chǎn)品如果屬于非正常損失中規(guī)定的霉?fàn)€變質(zhì)的損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10、小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)如果銷售額達(dá)到80萬元，就必須轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？請(qǐng)問這個(gè)銷售額是含稅的還是不含稅的？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條規(guī)定：“增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)銷售額達(dá)到80萬元就必須向主管局提出一般納稅人的認(rèn)定申請(qǐng)；此銷售額是指不含稅的銷售額。

11、企業(yè)由于一筆銷售額超過80萬元，主管局要求我轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果之后企業(yè)銷售額不達(dá)標(biāo)，還可以要求轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第十二條規(guī)定：“除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，一般納稅人一經(jīng)認(rèn)定既不可以再要求轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

12、企業(yè)收到的扶持資金是否需要并入收入繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。” 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條規(guī)定：“財(cái)政性資金

（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)收到的扶持資金如果同時(shí)滿足上述條件的，則可以作為不征稅收入。

13、企業(yè)無償租用老板的車，發(fā)生的油費(fèi)，可以稅前扣除嗎？

答：如果企業(yè)按照公允價(jià)值同資產(chǎn)的所有者簽定租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其他相關(guān)費(fèi)用；此外，所有權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

14.企業(yè)在2011年底計(jì)提了年終獎(jiǎng)，但當(dāng)年并未發(fā)放，那計(jì)提的年終獎(jiǎng)可否在2011年稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/p>

對(duì)企業(yè)在每一納稅發(fā)生的支付給本企業(yè)任職或受雇員工的合理的工資薪金支出，允許按實(shí)際發(fā)放數(shù)在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的工資并在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的，則發(fā)放的工資在所屬可稅前扣除。若該部分工資超過匯算清繳期發(fā)放，則在所屬不允許稅前扣除，應(yīng)并入發(fā)放扣除。如果有關(guān)工資薪金的安排，以減少或逃避稅款為目的，工資薪金支出不允許稅前扣除。15．水貂飼養(yǎng)企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

答：（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

……5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；……” 另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）的規(guī)定：‘牲畜、家禽的飼養(yǎng)’以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按‘海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖’項(xiàng)目處理。企業(yè)從事‘海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖’項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，水貂飼養(yǎng)可享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

16.企業(yè)雇傭3名臨時(shí)工，每月支付給他們的工資，可否依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的規(guī)定稅前扣除？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條規(guī)定：“關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在能夠證明臨時(shí)用工確實(shí)在本單位工作且工資已經(jīng)實(shí)際發(fā)放的前提下，可以計(jì)入工資薪金。

17．一般納稅人企業(yè)最近購(gòu)買了一臺(tái)洗衣機(jī)，用于洗滌員工工作服，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……”

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購(gòu)買的洗衣機(jī)專門為員工洗滌工作服，屬于用于集體福利，那么取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

18、電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出問題

經(jīng)紀(jì)人、代辦商代電信企業(yè)銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等，不是提供居間服務(wù)或咨詢服務(wù)，而是直接向電信企業(yè)提供銷售勞務(wù)，因此，電信企業(yè)向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，屬于勞務(wù)費(fèi)支出，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除原則，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。但是考慮到已銷售的電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等在當(dāng)期是否形成收入，具有不確定性，為了防止稅收政策漏洞，作適當(dāng)限制是必要的。針對(duì)這一情況，《公告》明確規(guī)定：電信企業(yè)為發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需要委托經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

19、企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在稅前扣除？

根據(jù)《實(shí)施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額。但是，對(duì)于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除，未作具體規(guī)定?？紤]到以上費(fèi)用屬于籌辦費(fèi)范疇，《公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。

20、哪些車船可以減免車船稅？

(一)為了扶植農(nóng)業(yè)、漁業(yè)的發(fā)展，對(duì)捕撈和養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

(二)為了支持國(guó)防建設(shè)和滿足警務(wù)保障的需要，對(duì)軍隊(duì)、武警專用的車船和警用車船免征車船稅。

(三)根據(jù)有關(guān)國(guó)際公約和國(guó)際慣例的要求，體現(xiàn)外交對(duì)等原則，對(duì)依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅。

（四）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶免征或者減半征收車船稅，免征或者減半征收車船稅的范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

（五）對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅，具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

（六）為了支持公共交通事業(yè)的發(fā)展，對(duì)公共交通車船（含校車）給予暫免稅照顧。

（七）為扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持新農(nóng)村建設(shè)，對(duì)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車給予暫免稅照顧。

（八）考慮到政策的延續(xù)性，對(duì)按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

（九）臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，拖拉機(jī)不征收車船稅。

（十）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他車船。

上述車船享受車船稅減免稅優(yōu)惠政策的，納稅人應(yīng)每年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將符合減免稅條件的車輛備案；其中，對(duì)

（五）、（六）及

（八）中需要購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)向納稅人開具《車船稅減免稅證明》。

21、保險(xiǎn)提前預(yù)收2012年交強(qiáng)險(xiǎn)沒收車船稅，應(yīng)該去哪里交2012年車船稅？

車船稅法及其實(shí)施條例已于2012年1月1日起施行，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在2012年1月1日前，預(yù)收車輛2012年生效的機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）的保費(fèi)同時(shí)，依照《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱暫行條例）規(guī)定的稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)提前代收了部分車輛2012的車船稅。由于車船稅法與暫行條例的稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)差別較大，因此，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提前代收2012車船稅的車輛出現(xiàn)了多繳或少繳車船稅的情況。為保護(hù)納稅人的權(quán)益，維護(hù)稅收法律的公平性和公正性，現(xiàn)對(duì)上述提前預(yù)交2012年交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)的車輛，2012車船稅的補(bǔ)（退）等相關(guān)事宜通知如下：

1、按照車船稅法的稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算多繳了2012車船稅的車輛，由納稅人持2011年和2012年交強(qiáng)險(xiǎn)保單、機(jī)動(dòng)車行駛證書、機(jī)動(dòng)車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到投保交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理退稅。

市內(nèi)四區(qū)（包括高新園區(qū)）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的主管地稅機(jī)關(guān)是大連市地方稅務(wù)局直屬局；其他縣市區(qū)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的主管地稅機(jī)關(guān)是各縣市區(qū)地方稅務(wù)局。

2、按照車船稅法的稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算少繳了2012車船稅的車輛，由納稅人持2011年和2012年交強(qiáng)險(xiǎn)保單、機(jī)動(dòng)車行駛證書、機(jī)動(dòng)車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到車輛登記地或納稅人所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳車船稅。

3、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收了2012年生效的交強(qiáng)險(xiǎn)，未代收2012車船稅的車輛，由納稅人持2011年和2012年交強(qiáng)險(xiǎn)保單、機(jī)動(dòng)車行駛證書、機(jī)動(dòng)車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到車輛登記地或納稅人所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

4、由于個(gè)別保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)修改問題，無法代收2011年及其以前車船稅的車輛，由納稅人持未繳稅的交強(qiáng)險(xiǎn)保單、機(jī)動(dòng)車行駛證書、機(jī)動(dòng)車登記證書，于2012年1月4日至12月31日期間，到車輛登記地或納稅人所在地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳以前車船稅。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在補(bǔ)征以前車船稅的同時(shí)按規(guī)定加征滯納金。

第五篇：稅收征管法案例精選

稅收征管法案例精選

一、案情：如意美容廳（系有證個(gè)體戶），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2001年６月６日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自６月８日至６月30日申請(qǐng)停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在６月７日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。６月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美容廳一直仍在營(yíng)業(yè)中。６月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營(yíng)業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于６月22日送達(dá)《復(fù)業(yè)通知書》，并告知需按月均定額納稅。７月12日，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《限期改正通知書》，責(zé)令限期申報(bào)并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)如意美容廳該如何處理？

答：如意美容廳行為屬“通知申報(bào)而拒不申報(bào)，不繳應(yīng)納稅款”的偷稅行為，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)如意美容廳應(yīng)做出除補(bǔ)繳６月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條規(guī)定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。

二、案情：某基層稅務(wù)所2001年７月15日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個(gè)體工商戶）開業(yè)兩個(gè)月沒有納稅。

2001年７月16日，稅務(wù)所對(duì)大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年５月８日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，５月10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于７月18日擬作出如下處理建議： １、責(zé)令服裝廠７月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款；

２、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對(duì)未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。

2001年７月19日送達(dá)《稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書》，７月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，同時(shí)下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年７月28日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。

服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個(gè)月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請(qǐng)求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。７月28日該服裝廠繳納了部分稅款。７月29日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)會(huì)議研究決定，對(duì)服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。８月２日，稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，８月15日書面向稅務(wù)所的上級(jí)機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)：要求撤銷稅務(wù)所對(duì)其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。

問： １、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？

２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？

答：１、縣稅務(wù)局對(duì)補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請(qǐng)不予受理；對(duì)處罰的復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)予受理。（１）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請(qǐng)。

（２）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：

（１）執(zhí)法主體不合格?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對(duì)服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。（２）執(zhí)法程序不合法。作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的時(shí)間不符合法律規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實(shí)施辦法》第40條規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后３日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所７月１９日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，而７月２１日就作出了《稅務(wù)處理決定書》，聽證告知的時(shí)間只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定，其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)對(duì)服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施?！保欢摲b廠在法定的期限內(nèi)申請(qǐng)了行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能對(duì)罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

三、網(wǎng)上咨詢案例（自認(rèn)為比較對(duì)）

問:我公司原來是一家港商投資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售各種紙制品，隸屬于某市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)。1999年11月，我公司與香港某公司聯(lián)合簽訂了建立合資經(jīng)營(yíng)金江紙業(yè)有限公司的合同，當(dāng)年經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)為港商投資企業(yè)，并辦理了工商、稅務(wù)登記證及其他相關(guān)手續(xù)，而且，開業(yè)后在地稅局申報(bào)繳納了城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等；在國(guó)稅局申報(bào)繳納了增值稅、企業(yè)所得稅等。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，我公司暫不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

2001年6月20日經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批示：由于港商投資企業(yè)在金江紙業(yè)公司55％的股份贈(zèng)予中國(guó)某房地產(chǎn)公司的原因，股權(quán)變更后，金江紙業(yè)公司由港商投資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)。同時(shí)，批文還規(guī)定金江紙業(yè)公司在限期內(nèi)到工商、稅務(wù)等有關(guān)部門變更相關(guān)手續(xù)。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。但由于企業(yè)自身的原因，特別對(duì)相關(guān)稅收政策學(xué)習(xí)、了解不夠，直到2001年12月31日，才到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更了稅務(wù)登記證。2002年11月，稅務(wù)稽查人員對(duì)我公司2001的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司未及時(shí)變更稅務(wù)登記證。經(jīng)查核，公司于8月～12月已累計(jì)申報(bào)繳納增值稅432000元，但尚未申報(bào)繳納城建稅、教育費(fèi)附加。

我們認(rèn)為，未變更稅務(wù)登記證，就不應(yīng)該申報(bào)繳納城建稅、教育費(fèi)附加。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我公司未按規(guī)定變更稅務(wù)登記證的行為，首先下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書，并進(jìn)行了罰款；其次對(duì)8月～12月應(yīng)繳未繳的城建稅、教育費(fèi)附加，下達(dá)了稅務(wù)處理決定書并進(jìn)行了罰款。請(qǐng)問，稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理正確嗎？有何政策依據(jù)？

答:你信中所提出的問題，《稅務(wù)登記管理辦法》第十八條已作了明確規(guī)定：“ 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。”同時(shí)，第四十二條還規(guī)定，對(duì)不按規(guī)定期限變更稅務(wù)登記證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并依照《稅收征管法》第六十條“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的……”的規(guī)定處罰。作為納稅人在什么情況下應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記證呢？依據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理稅務(wù)登記證后，如有下列情況之一，應(yīng)辦理變更登：l．改變單位名稱或法定代表人；2．住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；3.登記類型；4.核算方式；5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；6.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；7.注冊(cè)資金（資本）、投資總額；8.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；9.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；10.國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起３０日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)你單位由于改變登記類型及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而不按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的行為，進(jìn)行處罰是正確的。

同時(shí)，信中還提到由于企業(yè)自身的原因，對(duì)相關(guān)政策學(xué)習(xí)、了解不夠，認(rèn)為未變更稅務(wù)登記證就不應(yīng)該申報(bào)繳納城建稅、教育費(fèi)附加的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。因?yàn)槟愎驹?001年6月20日已得到正式批復(fù)進(jìn)行股權(quán)變更，金江紙業(yè)公司由港商投資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)，同時(shí)于2001年6月30日到工商行政管理部門變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。依照《稅收征管法》第十六條之規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。”而你公司在變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改變企業(yè)性質(zhì)的情況下，既未變更稅務(wù)登記，又未申報(bào)繳納城建稅、教育費(fèi)附加。所以，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］051號(hào)文）以及國(guó)務(wù)院《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》（國(guó)發(fā)明電［1994］2號(hào)文）的規(guī)定，你公司應(yīng)補(bǔ)繳應(yīng)繳未繳的城建稅、教育費(fèi)附加，不再享受外商投資企業(yè)暫免征收城建稅、教育費(fèi)附加的優(yōu)惠政策。

另外，對(duì)你公司應(yīng)繳未繳稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》第六十三條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，依法對(duì)你公司作出的罰款處理是有依據(jù)的。

四、簡(jiǎn)易申報(bào)不等于不申報(bào)

基本案情

個(gè)體工商戶張某2003年8月8日開業(yè)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依法核定其每月營(yíng)業(yè)額為3000元，每月繳納的增值稅為120元；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在通知書上詳細(xì)注明：該定期定額戶的納稅限期為一個(gè)月，當(dāng)月的增值稅款應(yīng)在次月的1日～10日依法繳納。然而，一直到9月10日，張某仍未依法繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅款。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月11日對(duì)張某下達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書》。

但張某卻認(rèn)為稅法明文規(guī)定：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，簡(jiǎn)易申報(bào)也就是不需要納稅申報(bào)，因此也就不存在逾期申報(bào)罰款問題，推遲幾天納稅，大不了多繳幾毛錢的滯納金，所以遲遲不到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。一直到9月20日，張某才繳納了8月份應(yīng)繳的120元增值稅。令他萬萬想不到的是，在履行了必要程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)于9月23日對(duì)其作出了罰款1000元的行政處罰決定。張某對(duì)此不服，在接到處罰通知的當(dāng)日就依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹆诵姓V訟，請(qǐng)求人民法院撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定。

法院判決人民法院做出了維持當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)作出的具體行政行為的判決。

法理分析

顯然，此案是一件非常簡(jiǎn)單的行政訴訟案。本案的關(guān)鍵是：作為定期定額戶的張某對(duì)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于簡(jiǎn)易申報(bào)的規(guī)定不十分理解，錯(cuò)誤地認(rèn)為自己每月繳稅時(shí)不需要填寫申報(bào)表，因此自己就不存在申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不應(yīng)該對(duì)自己按未申報(bào)行為進(jìn)行處罰?！抖愂照鞴芊ā返?5條明確規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定而確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。而這里的申報(bào)期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款的期限。申報(bào)期限因納稅人繳納的稅種和法律、行政法規(guī)確定的納稅期限的不同而不同。比如《增值稅暫行條例》第23條規(guī)定，增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月；納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日～10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

由此可見，納稅申報(bào)是納稅人將發(fā)生的稅款等事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度，也是納稅人的一項(xiàng)法定義務(wù)。《稅收征管法》第62條規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。那么作為實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅戶，該如何進(jìn)行納稅申報(bào)呢？有沒有特殊的規(guī)定呢？《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第36條對(duì)此作了具體規(guī)定：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［2003］47號(hào)文也對(duì)此作了具體的解釋：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。但這里的“簡(jiǎn)易申報(bào)”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)。而“簡(jiǎn)并征期”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、按半年、按一年的方式繳納稅款，具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。綜上所述，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，但不等于就不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。顯然，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人只有在依法繳清了稅務(wù)機(jī)關(guān)給自己核定的應(yīng)納稅款后，才算是進(jìn)行了納稅申報(bào)，否則就等于沒有依法履行納稅申報(bào)義務(wù)，仍然是一種未按規(guī)定期限納稅申報(bào)的行為。根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定，未按規(guī)定期限申報(bào)納稅是一種違反日常稅收征管的違法行為，理應(yīng)受到行政處罰

五、案例參考：

我是某服裝廠（私營(yíng)企業(yè)）的法人代表，由于經(jīng)營(yíng)不善我廠于2005年末停產(chǎn)。2006年6月10日，地稅局稽查局對(duì)我企業(yè)2005納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)我廠未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅合計(jì)6萬元，經(jīng)認(rèn)定屬于“不進(jìn)行納稅申報(bào)”的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第64條第2款的規(guī)定追繳其未繳的稅款、滯納金并處未繳稅款1倍的罰款，共計(jì)12.8萬元。

由于我服裝廠在規(guī)定的期限內(nèi)沒有履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定和行政處罰決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在我服裝廠沒有其他財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的情況下，于8月7日扣押了我廠價(jià)值14萬元的小汽車一輛，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款、滯納金及罰款。

我認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)我廠未繳納罰款也列為強(qiáng)制執(zhí)行范圍之內(nèi)，扣押價(jià)值14萬元的小汽車也是不合法的。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。另外，《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！边@就說明，在行政復(fù)議及行政訴訟期間，稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行。

另外，我服裝廠雖然沒有按照規(guī)定的期限繳納罰款，但還沒有超過申請(qǐng)行政復(fù)議及提起行政訴訟的法定期限，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其未繳納的罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，扣押價(jià)值14萬元的財(cái)產(chǎn)不合法。請(qǐng)教律師：稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否合法？他們能扣押我廠的小汽車嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)你服裝廠未繳納的罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行是有法律依據(jù)的，也就合法的?！抖愂照鞴芊ā返?8條第3款雖然規(guī)定了稅務(wù)行政處罰在行政復(fù)議及行政訴訟期間應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行的情形，但《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第65條規(guī)定：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用?！?/p>

從本條的規(guī)定不難得出結(jié)論：稅務(wù)行政處罰在行政復(fù)議及行政訴訟期間有不停止執(zhí)行的情形，但必須同時(shí)具備下面兩個(gè)條件。

一、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定及處罰決定均未履行，即當(dāng)事人一方面未按照規(guī)定期限繳納罰款，另一方面也未按照規(guī)定期限繳納稅款、滯納金；

二、在當(dāng)事人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下且商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)不可分割。本案同時(shí)具備了以上兩個(gè)條件。(地平線律師事務(wù)所)六案情：２００１年６月２３日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報(bào)：某私營(yíng)企業(yè)，已中途終止與某公司的《承包協(xié)議》，銀行帳號(hào)也已注銷，準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該局立即派員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，核準(zhǔn)了上述事實(shí)，于是檢查人員對(duì)該企業(yè)當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額5263.13元，作出責(zé)令其提前到６月２５日前繳納的決定。

問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？

答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款?！保景钢?，該私營(yíng)企業(yè)已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號(hào)，并準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，可以認(rèn)定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依的。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決定提前繳納應(yīng)納稅款。

七、案情：何某是一家私營(yíng)企業(yè)的業(yè)主。2001年７月，稅務(wù)人員在檢查該私營(yíng)企業(yè)帳務(wù)時(shí)，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，同時(shí)檢查該企業(yè)在中國(guó)銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲(chǔ)蓄所的存款。查實(shí)何某自2001年１月份以來帳外經(jīng)營(yíng)收入70萬元，于是依法作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞，當(dāng)即向銀行責(zé)問為何將該廠存款帳戶和私人儲(chǔ)蓄存款提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，銀行人員稱稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了檢查存款帳戶的許可證明，有權(quán)進(jìn)行檢查。

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)檢查該企業(yè)的存款帳戶和何某本人及其妻子的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款？為什么？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶，但對(duì)何某妻子王某的儲(chǔ)蓄存款檢查不合法。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項(xiàng)規(guī)定：“經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款?！币虼耍悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款帳戶，但對(duì)何某及其妻子王某的儲(chǔ)蓄存款帳戶的檢查必須經(jīng)過市、自治州稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。何某屬私營(yíng)企業(yè)主，按照《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，何某在銀行的儲(chǔ)蓄存款帳戶，屬于銀行存款帳戶的檢查范圍；但對(duì)何某妻子的儲(chǔ)蓄存款的檢查，需按照《稅收征管法》第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。

八、案情：2001年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對(duì)某行業(yè)的定額從７月起至12月適當(dāng)調(diào)高，并于６月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的４萬元調(diào)整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份的稅款不準(zhǔn)備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后，書面責(zé)令該納稅戶必須于７月25日前繳納該月份稅款。７月20日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔(dān)保，該納稅戶沒有提供納稅擔(dān)保，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了７月份的稅款。

問：１、你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否合法？ ２、請(qǐng)你提出處理意見。

答：稅務(wù)所的行政行為不合法。因?yàn)椋焊鶕?jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。

７月20日（責(zé)令限期繳納期限內(nèi)），該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當(dāng)于７月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（必須先采取稅收保全措施而不是直接扣繳稅款；責(zé)令繳納期限屆滿方可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施）。在７月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對(duì)該納稅戶采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳７月份的稅款。

九、行政復(fù)議受理登記期限和稅款滯納金罰款強(qiáng)制執(zhí)行區(qū)別：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第８天才對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。４、縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。聽證結(jié)束當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第19條規(guī)定：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。

十、案情： 某縣國(guó)稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2001年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商業(yè)戶B(定期定額征收業(yè)戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2001年12月稅款1200元的可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達(dá)了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將其所剩余的貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義由所長(zhǎng)簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長(zhǎng)共三人將B價(jià)值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機(jī)械廠倉(cāng)庫(kù)里。2001年12月31日1l時(shí)，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因機(jī)械廠倉(cāng)庫(kù)保管員不在未能及時(shí)返還。2002年1月2日15時(shí)，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價(jià)值500元。B向該所提出賠償請(qǐng)求，該所以扣押時(shí)未開箱查驗(yàn)是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國(guó)稅局提出賠償申訴。

[討論問題與要求]

(1)稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯(cuò)誤?

(2)個(gè)體工商業(yè)戶B能否獲得賠償? 答：(1)該稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)存在以下問題：

第一，違反法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?8條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔(dān)保直接進(jìn)行扣押，違反了法定程序。

第二，越權(quán)執(zhí)法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不是臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，對(duì)其采取稅收保全措施，應(yīng)該按照《稅收征管法》第38條的規(guī)定執(zhí)行，即采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，本案中由該稅務(wù)所所長(zhǎng)向B下達(dá)扣押文書顯然沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。第三，執(zhí)行不當(dāng)。其一，《實(shí)施細(xì)則》第63條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。該稅務(wù)所執(zhí)行扣押行為時(shí)只有稅務(wù)人員李某一人，協(xié)稅組長(zhǎng)雖可協(xié)助稅務(wù)人員工作，但不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱物品)時(shí)應(yīng)對(duì)被扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人共同對(duì)被扣押物品的現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，只有在此基礎(chǔ)上才能登記填制《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》；未對(duì)扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，《稅收征管法》中雖沒有明文規(guī)定，從《實(shí)施細(xì)則》第58條關(guān)于對(duì)扣押鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物的規(guī)定可以看出，在執(zhí)行扣押時(shí)應(yīng)掌握扣押物品的質(zhì)量(現(xiàn)狀)，因此有必要對(duì)所扣押的物品進(jìn)行查驗(yàn)，并由執(zhí)行人和被執(zhí)行人對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，這是稅務(wù)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意的，只有這樣才能分清責(zé)任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，稅收保全措施的解除超過時(shí)限?！秾?shí)施細(xì)則》第68條規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。本案中，該稅務(wù)所向B返回所知押的商品是在該稅務(wù)所收到B繳納稅款后的52小時(shí)之后，違反了上述規(guī)定。

(2)納稅人B可以獲得行政賠償；根據(jù)《稅收征管法》第39條、第43條的規(guī)定，采取稅收保全措施不當(dāng)；或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。《國(guó)家賠償法》第4條也規(guī)定了行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)，違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。

十一、案情：某從事商品銷售的個(gè)體戶，自1999年起在Ｂ縣某服裝市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服裝，2001年４月該市場(chǎng)拆遷。該個(gè)體戶自2001年５月１日起搬至自已家中繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)。同年７月中旬該縣國(guó)稅局在稅務(wù)登記驗(yàn)證工作中發(fā)現(xiàn)其未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，并少繳稅款6000元。國(guó)稅局遂責(zé)令其于７月25日前到國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)、繳納未繳的稅款6000元及相應(yīng)的滯納金500元。該個(gè)體戶到期未申請(qǐng)辦理變更手續(xù)，也未繳納稅款及滯納金。７月26日該局再次發(fā)出限期改正通知書及限期納稅通知書，限７月30日前繳納稅款。該個(gè)體戶逾期仍未履行。７月31日，經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，該局書面通知開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅及滯納金的存款，并對(duì)該個(gè)體戶處以3200元的罰款。銀行在接到通知后，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定。

問：１、Ｂ縣國(guó)稅局對(duì)個(gè)體戶處以3200元罰款是否有法律依據(jù)？ ２、指出Ｂ縣國(guó)稅局在執(zhí)法過程中的違法行為。３、對(duì)該個(gè)體戶的開戶銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？ 答：１、對(duì)個(gè)體戶處3200元罰款有法律依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā返?8條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第40條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

２、Ｂ縣國(guó)稅局執(zhí)法過程中的違法行為有：（１）７月中旬和７月２６日連續(xù)兩次發(fā)出限期改正通知書和限期繳納稅款通知書，缺乏行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性。（２）國(guó)稅局適用法律錯(cuò)誤。根據(jù)《稅收征管法》第68條規(guī)定，對(duì)該個(gè)體戶的違法行為，應(yīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。（３）程序違法。Ｂ縣國(guó)稅局實(shí)施行政處罰前，未履行告知程序，根據(jù)《行政處罰法》第31條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰之前應(yīng)告知當(dāng)事人的處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人的權(quán)利。（４）未履行聽證程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，對(duì)公民處以2000元以上罰款的，還應(yīng)告知聽證權(quán)利，當(dāng)事人提出聽證要求的，應(yīng)組織聽證。３、根據(jù)《稅收征管法》第73條規(guī)定，對(duì)開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定的，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對(duì)其處100,000元以上500,000元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10,000元以下的罰款。

十二、、案情：2001年6月20日，某縣地稅局車輛稅收管理所為防止稅款流失，在通往某煤礦的公路上進(jìn)行稅收檢查，查堵逃稅車輛，個(gè)體營(yíng)運(yùn)車主王某駕駛運(yùn)煤汽車路經(jīng)此處時(shí)，稅務(wù)檢查人員將其攔住，兩名身著稅服的檢查人員向王某出示稅務(wù)檢查證，并講明實(shí)施檢查的意圖，車管所工作人員鄭某登上車門踏板準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，年初以來一直未申報(bào)納稅的王某懼怕檢查，趁其他稅務(wù)人員不備突然駕車企圖逃離檢查現(xiàn)場(chǎng)，鄭某在十分危險(xiǎn)的情況下強(qiáng)行爬進(jìn)駕駛室，王某被迫停車，隨即追來的車管所其他稅務(wù)人員經(jīng)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)王某自2001年1月開業(yè)并辦理稅務(wù)登記以來，一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，向王某填發(fā)了《限期納稅通知書》和 《查封扣押證》。根據(jù)《稅收征管法》第38條將王某的汽車扣押，停放在辦公室后院的停車場(chǎng)內(nèi)，要王某補(bǔ)繳上半年稅款5400元，王某四處托人到車管所說情放車，均被拒絕，此間王某汽車的輪胎等部件被盜。

7月5日，王某向縣人民法院起訴縣地稅局，要求地稅局返還扣押的汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元，縣法院受理了此案，向縣地稅局發(fā)出應(yīng)訴通知書，地稅局在規(guī)定期限內(nèi)提供了舉證材料并聘請(qǐng)了律師為訴訟代理人。7月20日法院開庭進(jìn)行了審理，7月25日縣法院作出一審判決，撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5000元，訴訟費(fèi)由縣地稅局承擔(dān)。[討論問題與要求](1)指出某縣地稅局在此案中執(zhí)法存在的問題。(2)法院的判決是否正確，依據(jù)是什么? 答：(1)某縣地稅局及其所屬車管所在上述案件中主要存在下述 5個(gè)方面的問題：

第一，檢查行為不合法。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查應(yīng)該符合《稅收征管法》、《實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定?！秾?shí)施細(xì)則》第89條明確規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)”。

1、稅務(wù)檢查人員沒有按規(guī)定出示《稅務(wù)檢查通知書》?！抖愂照鞴芊ā返?9條、《實(shí)施細(xì)則》第89條明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查是應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》，未出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》的，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。本案中，稅務(wù)檢查人員只出示了《稅務(wù)檢查證》而沒有出示《稅務(wù)檢查通知書》；

2、公路上攔車檢查，超越了《稅收征管法》規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返?4條賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)六個(gè)方面的稅務(wù)檢查權(quán)，但未授予稅務(wù)機(jī)關(guān)在公路上攔車檢查的權(quán)力；國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)總局在相關(guān)文件中明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)不準(zhǔn)以任何形式上路檢查征稅，某縣地稅局車管所在公路上攔車檢查的行為，違反了法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，屬于越權(quán)執(zhí)法。

第二，適用法律錯(cuò)誤。某縣地稅局認(rèn)定王某未按期申報(bào)納稅應(yīng)當(dāng)按《稅收征管法》第32條、第62條、第64條第2款規(guī)定處理。（我：已辦證卻未進(jìn)行納稅申報(bào)，并且不繳少繳稅款——同時(shí)適用62、64條

1、未按規(guī)定加收滯納金。對(duì)該納稅人2001年5月1日以后發(fā)生的滯納稅款，根據(jù)《稅收征管法》第32條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。另外，按照國(guó)家稅務(wù)總局[國(guó)稅發(fā)]2001（54號(hào)）文的規(guī)定，對(duì)該納稅人2001年5月1日以前發(fā)生的滯納稅款，按照原《稅收征管法》第20條的規(guī)定，按日加收千分之二的滯納金。

2、未按規(guī)定責(zé)令限期申報(bào)。按照《稅收征管法》第62條的規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期申報(bào)；該納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10,000元以下的罰款，地稅局車管所未按上述規(guī)定處理，卻對(duì)王某填發(fā)《限期納稅通知書》和《扣押查封證》，采取稅收保全措施，適用法律錯(cuò)誤。

3、未按規(guī)定對(duì)該納稅人進(jìn)行處罰。按照《稅收征管法》第64條第2款的規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款，地稅車管所未按上述規(guī)定進(jìn)行處理。第三，采取稅收保全措施時(shí)違反法定程序并超越法定權(quán)限。未按照《稅收征管法》第38條規(guī)定，經(jīng)過責(zé)令限期繳納稅款，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后采取稅收保全措施。某縣地稅局車管所在檢查現(xiàn)場(chǎng)填發(fā)《查封扣押證》，沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)的程序，顯然違反了法定程序。

第四，稅務(wù)執(zhí)法文書使用不規(guī)范，程序不到位。首先，《限期納稅通知書》和《查封扣押證》同時(shí)下達(dá)，不能體現(xiàn)“逾期仍未繳納”的法定程序；其次，未開付汽車扣押清單；再次，所下達(dá)的執(zhí)法文書未填制(稅務(wù)文書送達(dá)回證)。

第五，對(duì)所扣押的汽車沒有妥善保管，汽車部件被盜導(dǎo)致納稅人合法利益遭受損失，因而應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。按照《稅收征管法》第43條的規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”； 《實(shí)施細(xì)則》第70條規(guī)定：“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。” 本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣押的汽車沒有妥善保管，因此對(duì)汽車輪胎被盜有責(zé)任；扣押的汽車及其輪胎是納稅人的合法利益；輪胎被盜給納稅人造成了直接損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

(2)縣法院判決撤銷縣地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5千元是正確的。判決所依據(jù)的一是《行政訴訟法》第54條第2款，根據(jù)該條款規(guī)定，具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤，違反法律程序，超越職權(quán)、濫用職權(quán)等行為之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決重新作出具體行政行為。依據(jù)之二是《行政訴訟法》第68條，該條款規(guī)定行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)的工作人員作出的具體行政行和侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益造成損害的，由該行政機(jī)關(guān)或者該行政機(jī)關(guān)工作人員所在的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償。依據(jù)之三是《國(guó)家賠嘗法》第4條也規(guī)定行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)，違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。依據(jù)之四是《稅收征管法》第43條、《實(shí)施細(xì)則》第79條。