第一篇：建立中小企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)體系的5大方面

建立中小企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)體系的5大方面

作為中小企業(yè)的管理者，尤其是民營企業(yè)的管理者們，如何建立屬于自己企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)體系，如何保證培訓(xùn)效果，準(zhǔn)確傳遞經(jīng)營管理信息，如何讓培訓(xùn)為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，采取何種方式培訓(xùn)，請什么樣的培訓(xùn)師以及培訓(xùn)那些內(nèi)容都是我們必須面對和解決的實際問題。

一、培訓(xùn)是必要的，也是必須的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式趨于多樣化，企業(yè)的用人亦是多渠道，再則企業(yè)必須適應(yīng)的快速發(fā)展與變化，必須了解競爭對手，必須清楚新技術(shù)與新產(chǎn)品，必須遵守市場新規(guī)則。校園招聘的人要通過培訓(xùn)把學(xué)生轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工，招聘的人要通過培訓(xùn)把“他們”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔覀儭薄?/p>

企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)就是從多角度、多層面強(qiáng)化公司自我的經(jīng)營管理模式和市場發(fā)展思路，統(tǒng)一步調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一形式。內(nèi)部培訓(xùn)才能建立起學(xué)習(xí)型企業(yè)，培訓(xùn)才能化解管理中的問題，培訓(xùn)才能啟動員工的自驅(qū)力，讓員工自動自發(fā)的跑起來。培訓(xùn)是企業(yè)永續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，培訓(xùn)是企業(yè)革故鼎新的有效方式，培訓(xùn)是企業(yè)積攢人才的途徑。

二、內(nèi)部培訓(xùn)是學(xué)習(xí)式的管理

在現(xiàn)代的很多管理著作論述中都很強(qiáng)調(diào)管理的重要性，管理對企業(yè)發(fā)展來講固然很重要，但是管理是多象性的，是滲透在企業(yè)各個活動中的，是每時每刻都會涉及而非隨時都會強(qiáng)調(diào)的。培訓(xùn)是管理決策中的一部分，是中小企業(yè)的管理者們擬定制度，確立組織架構(gòu)，尋求發(fā)展平衡的必備參考。

在我們實際的經(jīng)營管理中，恐怕認(rèn)識上的差異是所有問題中最大的難題。在完成一項任務(wù)時，如果意見不統(tǒng)一，就很難順心如愿的達(dá)成。同時，分歧也是人才流失的罪魁禍?zhǔn)?。?nèi)部培訓(xùn)解決的是決策前有很多聲音、很多意見，執(zhí)行時只有一個聲音、一個目標(biāo)。培訓(xùn)可以以溫柔的方式變分歧為不同角度思考問題，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為學(xué)習(xí)改變認(rèn)識，認(rèn)識改變決定。

三、內(nèi)部培訓(xùn)是企業(yè)良性經(jīng)營的保證

企業(yè)的生命力來自于對變化市場環(huán)境的適應(yīng)與應(yīng)對。內(nèi)部培訓(xùn)是對未來的判斷與投入，是賺取未來的錢。如果我們不對未來投入，鈕偉彤——實戰(zhàn)派公文寫作專家。1.專業(yè)背景：首都師范大學(xué)漢語言文字學(xué)碩士。2.工作背景：10年以上行政公文寫作及高等文秘教學(xué)經(jīng)歷。曾在北京高等秘書學(xué)院、中國民航管理干部學(xué)院擔(dān)任高級講師。并連續(xù)多年獲得兩家學(xué)院優(yōu)秀講師稱號。廣受企業(yè)及學(xué)員歡迎。3.主講課程：

1、《公文寫作與處理》；

2、《行政文秘精英訓(xùn)練》；

3、《機(jī)關(guān)公文寫作》；

4、《檔案管理實務(wù)》；

5、《演講與口才》。4.培訓(xùn)特點：生動、易懂、理論聯(lián)系實際，針對公文寫作中容易出現(xiàn)的問題，具體分析并互動，幫助學(xué)員快速掌握寫作規(guī)律。5.標(biāo)桿客戶：伊利集團(tuán)。由于我的《實戰(zhàn)公文寫作》《行政文秘精英訓(xùn)練》課程深受內(nèi)蒙伊利集團(tuán)學(xué)員歡迎，2009年8月我被內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)評為優(yōu)秀講師。6.恪守的格言：努力、進(jìn)取、負(fù)責(zé)的地對待每一件事。目前職務(wù)：北京天下伐謀管理咨詢有限公司高級合伙人，行政文秘學(xué)院副院長。那么就很難保證未來穩(wěn)定的回報，或者將加大未來的投入成本。企業(yè)要發(fā)展，必須先生存，要生存就必須使自己強(qiáng)大，要強(qiáng)大就必須不斷的加強(qiáng)企業(yè)自

身的鍛煉與企業(yè)員工學(xué)習(xí)能力培養(yǎng)的投入。

我們也必須清楚的認(rèn)識培訓(xùn)肯定需要投入，人力、物力、財力。其實投入也可大可小，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，長遠(yuǎn)規(guī)劃，一步一步扎扎實實的推進(jìn)，一點一點的投入積累。在經(jīng)營管理的過程中我們要做到有意識，有規(guī)劃，有實施，有修正。

四、內(nèi)部培訓(xùn)也是企業(yè)責(zé)任的體現(xiàn)

說到責(zé)任，肯定是大企業(yè)，國有企業(yè)承擔(dān)的比例要大一些。中小企業(yè)也應(yīng)有自己遠(yuǎn)大的抱負(fù)和理想。要成功就得先把自己成功的樣子畫出來。承擔(dān)發(fā)展的責(zé)任就是檢驗成功企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)。從國際來看，就業(yè)問題和人才的培養(yǎng)問題都是一個國家發(fā)展的重大事情。中小企業(yè)發(fā)展的好，發(fā)展的穩(wěn)定，肯定會緩解就業(yè)壓力。中小企業(yè)要成長為大企業(yè)，要參與國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的競爭，肯定會為國家培養(yǎng)出一大批人才。中小企業(yè)不要只看著自身的利益，而忽略進(jìn)步和進(jìn)步對人才培育的需求。

五、建立立體式內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)

從縱面培訓(xùn)來看，我們可以設(shè)計入職培訓(xùn)（包括企業(yè)文化、行為規(guī)范、管理制度、薪酬福利等。），崗位培訓(xùn)（包括崗位技能、具體工作、與各職能部門的銜接、工作流程等），晉升培訓(xùn)。從橫面培訓(xùn)來看，我們可以設(shè)計知識、技能、態(tài)度培訓(xùn)，輪崗培訓(xùn)，團(tuán)隊協(xié)作培訓(xùn)，通用能力培訓(xùn)。

培訓(xùn)形式上要靈活不拘形式，普通員工以趣味性、互動性、動作性為主，管理層以時間性、綱領(lǐng)性、實操性為主，高層領(lǐng)導(dǎo)要傳遞給員工積極的信息，多參與商務(wù)交流和大型展覽活動。

建立內(nèi)部培訓(xùn)體系能提醒管理者們，要常抓不懈；建立內(nèi)部培訓(xùn)體系能督促員工隊伍，要努力改變；建立內(nèi)部培訓(xùn)體系是企業(yè)的一項基本制度，是企業(yè)所有員工享受的一項福利，也是寄予企業(yè)的一種期望。

第二篇：如何建立企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)體系Q&A

如何建立企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)體系Q&A

Q：最近和我們調(diào)味品行業(yè)內(nèi)的企業(yè)交流時，很多企業(yè)總經(jīng)理覺得企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)階段，他特別希望組織內(nèi)部能夠準(zhǔn)確傳遞經(jīng)營管理信息，并且各部門的負(fù)責(zé)人能確實的負(fù)起責(zé)任，管理和培訓(xùn)好自己的員工，讓企業(yè)能順利發(fā)展，而不是離開了企業(yè)負(fù)責(zé)人就運(yùn)作不暢。這方面能有什么好的建議嗎？

A：在我看來，企業(yè)是需要提高人員素質(zhì)和能力，并增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。解決辦法我建議是在企業(yè)建立適合的人員發(fā)展體系與合適的內(nèi)部培訓(xùn)體系。

在建立內(nèi)部培訓(xùn)體系的時候要考慮到企業(yè)的公司文化、發(fā)展戰(zhàn)略，人員規(guī)模、行業(yè)專業(yè)等。因此，培訓(xùn)體系的構(gòu)建必須從企業(yè)自身的特點和實際出發(fā)。與本公司的人力資源結(jié)構(gòu)、政策等統(tǒng)一起來。

Q：為什么是“人員發(fā)展體系”與“內(nèi)部培訓(xùn)體系”兩者，而不是其中之一？

A：我們經(jīng)常與企業(yè)溝通，了解到很多企業(yè)都將企業(yè)的發(fā)展寄希望于培訓(xùn)，實際上培訓(xùn)不能解決制約企業(yè)發(fā)展最根本的人才問題。留住人才，培養(yǎng)人才是企業(yè)希望的，單純的培訓(xùn)不能做到這兩點，需要有合適的人才發(fā)展體系做保障，并輔之以培訓(xùn)。反之，僅有人員發(fā)展體系也是不夠的，因為人員必須要在企業(yè)內(nèi)部成長，就必須接受不同方式的培訓(xùn)。

Q:那企業(yè)應(yīng)如何建立屬于自己企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)體系，并保證培訓(xùn)效果，又如何讓培訓(xùn)為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)呢？

采取何種方式培訓(xùn)，請什么樣的培訓(xùn)師以及培訓(xùn)那些內(nèi)容都是我們必須面對和解決的實際問題。

Q：那么，能談?wù)勅绾谓⑵髽I(yè)內(nèi)訓(xùn)體系嗎？ A：當(dāng)然可以。

要建立合適的內(nèi)部培訓(xùn)體系需要做好以下幾點：

一、分析企業(yè)培訓(xùn)需求、企業(yè)的培訓(xùn)計劃制定

二、研發(fā)企業(yè)自己的培訓(xùn)課程

三、組建企業(yè)自己的講師隊伍

四、建立培訓(xùn)的管理機(jī)制（設(shè)立企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)）

Q：能深入的談一下嗎？

A：好的。我會以圖形方式來闡述，這樣更直觀一些。

一、企業(yè)培訓(xùn)需求分析、培訓(xùn)計劃制定 培訓(xùn)需求分析決定了培訓(xùn)能否瞄準(zhǔn)正確目標(biāo)，能否設(shè)計與提供有針對性的培訓(xùn)課程，對培訓(xùn)有效性起著至關(guān)重要的作用！

一般我們從勝任力模型來分析培訓(xùn)需求。什么是勝任力呢？通俗一點講就是指在特定工作崗位、組織環(huán)境和文化氛圍中績優(yōu)者所具備的可以客觀衡量的個體特征及由此產(chǎn)生的可預(yù)測的、指向績效的行為特征。簡短說就是勝任本崗位且具備進(jìn)一步發(fā)展?jié)摿Φ男袨樘卣鳌?/p>

以下為培訓(xùn)需求分析模型可供參考：

根據(jù)以上模型可以分析出來企業(yè)的培訓(xùn)重點，這樣可以開始制定企業(yè)的培訓(xùn)計劃，根據(jù)培訓(xùn)需求的數(shù)據(jù)匯總與分析，結(jié)合公司培訓(xùn)投入，來撰寫培訓(xùn)計劃。并就培訓(xùn)計劃進(jìn)行溝通，最終確認(rèn)培訓(xùn)計劃。

二、企業(yè)培訓(xùn)課程研發(fā)

課程的設(shè)置基于培訓(xùn)計劃中的培訓(xùn)需求分析，分析后找出與預(yù)期目標(biāo)的差距，從而設(shè)計課程，并進(jìn)行課程開發(fā)，然后推出并實施，依據(jù)課程推出后的效果進(jìn)行評估，并進(jìn)行相應(yīng)的完善和修改。培訓(xùn)課程開發(fā)周期長、成本高，企業(yè)可以選擇與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系密切的觀念、知識和技能類課程進(jìn)行開發(fā)，提高課程開發(fā)的針對性和實效性。

一般情況下可以按以下方式進(jìn)行課程開發(fā)： 根據(jù)企業(yè)管理層級架構(gòu)進(jìn)行。

如：按新員工、員工、主管、經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理等層級，可以在每個層級根據(jù)需求開發(fā)不同的課程。

也可以按課程類別來進(jìn)行，如：

企業(yè)文化類:如企業(yè)文化與核心價值觀、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營理念等；

管理能力提升類：如領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、溝通、團(tuán)隊建設(shè)等；

管理流程類:如企業(yè)的績效管理、物流管理、財務(wù)管理、人力資源管理、信息管理等；

核心業(yè)務(wù)類:如生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程和生產(chǎn)技術(shù)等；

銷售類：如雙贏的談判、消費(fèi)者行為學(xué)、消費(fèi)者心理學(xué)、大區(qū)銷售等

員工素質(zhì)類：如職業(yè)素養(yǎng)、時間管理等

…

三、組建自己的講師隊伍

講師隊伍包括企業(yè)的內(nèi)部講師和外部講師資源、企業(yè)教練、輔導(dǎo)員隊伍等。企業(yè)的培訓(xùn)從大類上，可以分為硬技巧培訓(xùn)和軟技巧培訓(xùn)。硬技巧指的是專業(yè)性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，如操作說明，工作手冊等；軟技巧指的是基于員工勝任力方面出發(fā)，提升員工素質(zhì)，管理技能等方面課程，如激勵、溝通、團(tuán)隊建設(shè)等。

企業(yè)的專業(yè)性很強(qiáng)的課程一般需要由企業(yè)自己內(nèi)部同事?lián)沃v師。軟性技巧課程如果企業(yè)內(nèi)部很好的課程內(nèi)容或授課人員，可以利用外部講師資源。

同時，企業(yè)培訓(xùn)不僅僅采用課堂形式，在工作中學(xué)習(xí)被證明是一種非常有效的培訓(xùn)。這就需要建立企業(yè)教練隊伍和輔導(dǎo)員隊伍。

組建講師隊伍可以讓公司節(jié)約成本，也是培訓(xùn)實施的必要條件。建議企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)兼職講師實施激勵，因為內(nèi)部講師了解公司情況，能切實地、準(zhǔn)確地傳遞企業(yè)信息，并且可以將自己的工作心得與公司實際情況相結(jié)合，培訓(xùn)內(nèi)容更為貼近實際，更易于理解和接受；當(dāng)然外部的講師有其自身優(yōu)勢，非常專業(yè)和先進(jìn)，具有第三方的客觀等。

內(nèi)部講師的來源一般根據(jù)培訓(xùn)計劃，培訓(xùn)主題從各個部門篩選出來。當(dāng)然不是所有的人都合適做講師，有的人肚子里有才，工作干得很出色，但是未必能勝任講師，因此，對講師隊伍也需要進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們做一名合格的講師，這有一門專門的課程就是TTT（培訓(xùn)培訓(xùn)員）。

四、建立培訓(xùn)的管理機(jī)制

建立培訓(xùn)管理機(jī)制是為了更好的開展培訓(xùn)工作，使得培訓(xùn)常態(tài)化，因為培訓(xùn)不是僅憑某一個部門或某一個人就可以完成的工作，接受培訓(xùn)、提供培訓(xùn)是每個管理人員的工作職責(zé)?？梢栽O(shè)一個培訓(xùn)部門，主要進(jìn)行的是培訓(xùn)的需求分析，課程設(shè)計、制定計劃、組織實施和效果評估工作。這個部門應(yīng)該包括公司專職培訓(xùn)管理人員、部門培訓(xùn)兼職管理人員、內(nèi)部培訓(xùn)講師、公司領(lǐng)導(dǎo)等。

我認(rèn)為建立培訓(xùn)的管理機(jī)制最重要的作用，在于培訓(xùn)的落地和培訓(xùn)效果的強(qiáng)化。公司投入大量資金與資源予以推動培訓(xùn)體系的發(fā)展，其根本的出發(fā)點則是公司在培訓(xùn)后，能取得預(yù)期的效果。然而由于培訓(xùn)本身的特性（見上期培訓(xùn)問答），需要企業(yè)在培訓(xùn)后做大量的工作來改變和激發(fā)員工的工作熱情及創(chuàng)新能力發(fā)揮，最終達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。

Q:綜合以上的做法，企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)體系就能順利建成了嗎？

A：以上給出的是一些基本原則和方法?？瓷先ケ容^簡單，實際上操作的時候需要大量的工作。就拿培訓(xùn)需求分析來說，這就是一項非常艱巨的工作，用不同的方法對企業(yè)不同的崗位 3

和管理人員進(jìn)行信息的收集，并能夠從大量的信息中發(fā)現(xiàn)真正的需求并不容易。

Q：那這么說來光知道是不夠的，操作時還有許多需要注意的地方？

A：您的理解非常正確。所以我一般會建議，企業(yè)可以找專業(yè)的和有經(jīng)驗的機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊幫助企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)體系搭建，而且有的時候企業(yè)自己很難發(fā)現(xiàn)自己的短板，第三方的介入可以有效的解決這個問題。萬事開頭難，有專業(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，在時間上和效果上會比較理想。一句話：“紙上得來終覺淺”，關(guān)鍵還是需要實踐。培訓(xùn)體系搭建完成后，還需要不定期的進(jìn)行完善，才能歷久彌新，擁有活力。

良好的培訓(xùn)體系給企業(yè)帶來的是豐厚的回報，我相信不用我多說，企業(yè)管理者們都知道。良好的人員發(fā)展體系和規(guī)劃，結(jié)合完善的內(nèi)部培訓(xùn)體系，一定能夠在一定程度上解決我們調(diào)味品行業(yè)，也可以說中小企業(yè)發(fā)展中突出的人才問題，增強(qiáng)核心競爭力。

第三篇：如何建立制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部報表體系

如何建立制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部報表體系------屠斌

答：建立內(nèi)部報表體系必須遵守一個核心原則，那就是“決策有用”，內(nèi)部報表體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)符合管

理層和治理層的要求，而具體實施責(zé)任應(yīng)落實到財務(wù)部門，應(yīng)該是財務(wù)部門會同各個部門共同編制及報送，但以財務(wù)部門為主導(dǎo)。

1)、在建立的過程中應(yīng)該注意以下問題：

A.保持一貫性；各種會計內(nèi)部報表會計期間、會計講師，計算方法等的一致性。

B.注意相關(guān)性和可靠性；同外部報表相比，內(nèi)部報表要求相關(guān)性、可靠性、及時性等。

C.遵循成本效益原則；提供管理都需要的最重要的信息，節(jié)約人工成本，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)，避免

重復(fù)。

D.充分利用財務(wù)軟件進(jìn)行內(nèi)部報表體系的設(shè)計、運(yùn)行、維護(hù)。

2）、制造型企業(yè)的內(nèi)部報表體系應(yīng)包括：

A.綜合型報表；包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金運(yùn)用表等。

B.控制性報表；包括銷售報表、生產(chǎn)報表、庫存報表、現(xiàn)金報表、預(yù)算執(zhí)行報表等。

C.預(yù)測性報表；包括盈虧預(yù)測表、銷售預(yù)測表、成本預(yù)測表、資金預(yù)測表等。

D.分析性報表；包括銷售分析、成本分析、經(jīng)營情況分析等。

E.明細(xì)性報表；包括銷售明細(xì)、存貨明細(xì)、應(yīng)收賬款等明細(xì)類報表。

F.臨時性報表。

第四篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。在我國,內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,保證其管理或經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守法規(guī),而制定和實施相關(guān)政策、措施和程序的過程。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建立完善

市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來源主要是民營資本,在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,導(dǎo)致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強(qiáng)。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,探索加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強(qiáng)競爭實力,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制理論概述

內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實施組織管理、計劃管理和程序管理,促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。

內(nèi)部控制不僅包括單位為開展正常業(yè)務(wù)活動的管理措施,也包括會計核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟,還包括單位為經(jīng)濟(jì)活動計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。在構(gòu)成要素上,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。控制環(huán)境是指對建立、實施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機(jī)構(gòu)、董事會、管理人員的品質(zhì)、價值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

1、高層管理人員的管理方式。雖然說資產(chǎn)設(shè)備等硬件設(shè)施對企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念同樣有著舉足輕重的作用。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。然而，中小企業(yè)高管人員素質(zhì)普遍偏低，沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，而只是依靠自己的直覺和經(jīng)驗管理企業(yè)，長此以往，很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入家長式管理，企業(yè)的權(quán)力不受牽制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理。

2、誠信原則和職業(yè)道德。雖說經(jīng)濟(jì)學(xué)中理性個體的特性表現(xiàn)為自私自利，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或員工的自私自利心理很有可能會誘導(dǎo)他們發(fā)生錯誤或舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法有效實施?？梢?，企業(yè)所有員工的誠信道德觀是有效制定內(nèi)部控制體系的必要前提。然而，我國中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營理念不夠長遠(yuǎn)，目光短淺，往往關(guān)注眼前的利益，有些經(jīng)營者甚至為了獲得現(xiàn)實利益而背信棄義。另外，企業(yè)也不重視員工的誠信職業(yè)道德教育，自然而然不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效建立和實施。

（二）風(fēng)險評估缺乏

1、缺乏風(fēng)險意識。中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗作決策，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制，基本上沒有涉及到風(fēng)險事前控制機(jī)制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風(fēng)險時管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險的困境，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。

2、缺乏有效的風(fēng)險評估。如果中小企業(yè)管理層沒有風(fēng)險意識，不重視風(fēng)險管理，自然也不會制定控制風(fēng)險的相關(guān)措施。而且，我國大型上市公司尚未制定并實施有效統(tǒng)一的風(fēng)險評估體系，針對中小企業(yè)的風(fēng)險評估體系則更是少之又少。因此，中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險評估體系存在著一定的客觀因素，風(fēng)險評估是抽象的概念，即使是制定了具體的評估標(biāo)準(zhǔn)也具有一定的片面性，這會讓管理層認(rèn)為風(fēng)險評估也不一定管用，自然就不會花大量成本進(jìn)行風(fēng)險評估建設(shè)，從而削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善

1、內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。我國內(nèi)部控制體系最初的目標(biāo)僅僅立足于確保會計信息的真實可靠，直到20世紀(jì)八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調(diào)制約為核心思想的內(nèi)部控制體系。但是，從我國頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國的內(nèi)部控制目標(biāo)定位層次仍然比較低。

2、內(nèi)部控制立足點的局限性。國內(nèi)內(nèi)部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻(xiàn)可知，內(nèi)部控制理論研究主要立足于會計與審計的角度，源于內(nèi)部控制的基本功能——審計和管理，可以說，一旦涉及到內(nèi)部控制理論研究，大多數(shù)學(xué)者都會首先提到財務(wù)會計控制研究，把內(nèi)部控制的范圍局限于針對財務(wù)會計人員工作范圍的控制（李心合，2010）。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)不健全

1、內(nèi)部控制法規(guī)不全面，未構(gòu)成完整體系。與國外頒布的《SOX》相比，我國于2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性，我國的法律法規(guī)只強(qiáng)調(diào)了不同機(jī)構(gòu)的利益，不具有全面性，也未對實施過程有具體的規(guī)定。

2、內(nèi)部控制的推行方式為國家強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。我國經(jīng)濟(jì)市場不同于西方，政府在一定程度上會參與其中，進(jìn)行宏觀調(diào)控，會影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。相對于西方國家的非官方制定形式，我國內(nèi)部控制法規(guī)制定機(jī)制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法

我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。具體解決方法可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設(shè)：

（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系。主要應(yīng)做好以下工作：

1、建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。

2、實行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

3、實行實物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（三）建立一個有效的會計系統(tǒng)。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計，在進(jìn)行會計制度設(shè)計和會計機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。

總之，在新形勢下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)問題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

畢 業(yè) 論 文

學(xué)生姓名： 汪渠 學(xué) 號： 20092783 學(xué) 院： 商學(xué)院 專業(yè)年級： 2009級會計學(xué) 設(shè)計(論文)題目：中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 指導(dǎo)教師： 蔣麗斌 副教授 評閱教師： 張昌文 副教授

2013年5月

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

目錄

1引言...................................................................................................................................................1 2中小企業(yè)內(nèi)部控制概述...................................................................................................................1 2.1中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)...................................................................................................................1 2.2中小企業(yè)的特點...........................................................................................................................2 2中小企業(yè)內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................3 2.4中小企業(yè)內(nèi)部控制的含義...........................................................................................................3 3中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析.......................................................................................................4 3.1部分中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度................................................................................................4 3.2 內(nèi)部控制制度不健全..................................................................................................................4 3.3對內(nèi)部控制制度認(rèn)識有片面性...................................................................................................5 3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制...................................................................................................................5 3.5內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)較低.......................................................................................................5 3.6內(nèi)部審計職能弱化.......................................................................................................................5 4構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系...........................................................................................................5 4.1優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境.......................................................................................................5 4.2 明確中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)......................................................................................................5 4.3 改善中小企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)......................................................................................................6 4.4持續(xù)完善內(nèi)部控制機(jī)制...............................................................................................................6 5案例分析：構(gòu)建M公司內(nèi)部控制系統(tǒng)..........................................................................................7 5.1公司簡介........................................................................................................................................7 5.2M公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步奏.................................................................................................7 結(jié)論:....................................................................................................................................................8 致謝:....................................................................................................................................................9 參考文獻(xiàn):............................................................................................................................................9

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

商學(xué)院2009級會計三班 汪渠

摘要：內(nèi)部控制是建立健全內(nèi)部科學(xué)管理制度，尤其是建立現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的重要內(nèi)容。對企業(yè)經(jīng)營效益、效率和效果至關(guān)重要。中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。內(nèi)部控制作為公司自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于公司中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部控制，不僅能夠確保公司會計信息的準(zhǔn)確可靠、財務(wù)收支的有效合法和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證公司經(jīng)營活動的效率性、效益性以及國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。通過比較分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的最新動態(tài)，以期實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制理論和實務(wù)的較為深入的探討，尋找適合我國企業(yè)實踐應(yīng)用的內(nèi)部控制完善方法。本文論述了建立內(nèi)部控制的含義、內(nèi)部控制的要素及其在內(nèi)部控制建設(shè)中所起的作用。通過對內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論和我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析研究，針對性的提出了構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的意見,同時給出了具有典型意義的M公司構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的案例。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；控制環(huán)境

Construction of the internal control system for SMEs Abstract：Internal control is to establish a sound internal scientific management system, in particular the establishment of modern enterprise system indispensable content.On business effectiveness,efficiency and effectiveness is essential.SMEs play an important role in China's national economy, and the internal control system is to regulate the internal management of SMEs, an important guarantee for improving economic efficiency.Internal control as the company's self-regulation and self-restraint mechanisms underlying the central nervous system in the company's important position.Sound and effective internal controls, not only to ensure the accuracy and reliability of accounting information, financial revenue and expenditure of the valid legal and property safety and integrity of materials, but also to ensure the efficiency of company operations, effectiveness of, and the implementation of national laws and regulations.Comparative analysis of the current through the latest developments in internal control in order to achieve the enterprise internal control theory and practice of the more in-depth discussion, searching for practical application of enterprise internal control improvement methods.This article discusses the meaning of establishing internal controls, internal control factors and their internal control construction in the role.Through our internal control basic theory and analysis of the status of internal control SME research, proposed to build a targeted internal control system for SMEs opinions.Keywords: internal control;SMEs;controlled environment

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1.引言

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理及社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制，己成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。由于長期計劃經(jīng)濟(jì)的束縛，我國企業(yè)缺乏從整體上對內(nèi)部控制進(jìn)行研究，內(nèi)部控制機(jī)制和制度都很欠缺。隨著改革開放的不斷深入和國外先進(jìn)管理思想的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成風(fēng)。尤其是中小企業(yè)存在著較重的內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象，在其中建立全方位的內(nèi)部控制己成為我國中小企業(yè)當(dāng)前的一項重要而緊迫的任務(wù)。

首先，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，建立、健全一套科學(xué)合理、行之有效、并與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵；其次，內(nèi)部控制能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施；再次，健全企業(yè)內(nèi)部控制能夠保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全完整以及解決會計控現(xiàn)實意義，并對我國中小企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系也起到借鑒和參考作用。2.中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和國有企業(yè)改革的進(jìn)一步深入，中小企業(yè)在保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展、推動技術(shù)創(chuàng)新和增加就業(yè)機(jī)會、維護(hù)社會穩(wěn)定等各個方面發(fā)揮著越來越重要的作用。所以，構(gòu)建好中小企業(yè)內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。2.1中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2009〕36號)，制定本規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：

（2）工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（3）建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

（4）批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

（5）零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（6）交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

（7）倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（8）郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

第1頁 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（9）住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（10）餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（11）信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

（14）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

（16）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

2.2中小企業(yè)的特點

我國中小企業(yè)雖然起步較晚，但是卻有很大的發(fā)展空間，這與其自身特點緊密聯(lián)系： 第一，靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高。與大企業(yè)相比，中小型企業(yè)組織靈活，經(jīng)營富有彈性，生命力旺盛，使它比大型企業(yè)有更強(qiáng)的市場應(yīng)變能力。中小企業(yè)在激烈的競爭條件下謀求生存和發(fā)展的一個現(xiàn)處于弱勢，形了了巨大的生存壓力下的工作高效率。融資困難，技術(shù)創(chuàng)新能力不足，市場開拓能力不強(qiáng)困擾著中小企業(yè)的發(fā)展。

第二，企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一。中小企業(yè)的規(guī)模小主要體現(xiàn)在年營業(yè)額較少，有相當(dāng)一部分屬于小規(guī)模納稅人。資金投入量不大，這與企業(yè)融資渠道有關(guān)，主要靠內(nèi)部積累和親朋好友借款，銀行金融機(jī)構(gòu)提供的資金相當(dāng)有限。中小企業(yè)涉及行業(yè)門類齊全，有從事產(chǎn)品的批銷，簡單的服裝加工、食品加工，還有機(jī)械、化工甚至于高科技等。但是它們往往只側(cè)重于某一項產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，很少多元化經(jīng)營，其業(yè)務(wù)流程相對簡單。

第三，組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人員十分有限。中小企業(yè)的組織形式有獨資、合伙和有限責(zé)任公司。獨資、合伙的組織形式無法董事會，也只是一個人或少數(shù)幾個人說了算。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等都很少，有也不全面。人員十分有限，往往是一個人身兼數(shù)職。

第四，管理水平不高。中小企業(yè)普遍沒有經(jīng)過科學(xué)化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表現(xiàn)在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，強(qiáng)調(diào)忠誠老實，不注重才能；其次，而且管理隨意性強(qiáng)，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎懲沒有制度，財務(wù)不透明，習(xí)慣于業(yè)務(wù)管理，不重視精神激勵，只注重物質(zhì)激勵等。

第五，逃避納稅，逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)要強(qiáng)烈。中小企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了企業(yè)自身利益，往往有通過逃避納稅的方式增加財富的想法，經(jīng)營狀況不好時，逃廢債務(wù)的愿

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中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

望就強(qiáng)烈。當(dāng)外部監(jiān)管力度不夠時，這種現(xiàn)象會普遍存在。2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制是內(nèi)容與形式的高度統(tǒng)一，內(nèi)部控制的內(nèi)容就是構(gòu)成內(nèi)部控制的各個要素，這些要素按照一定的結(jié)構(gòu)有機(jī)結(jié)合起來構(gòu)成的系統(tǒng)，就是內(nèi)部控制的外在表現(xiàn)形式。盡管不同類型，不同規(guī)模，不同文化的企業(yè)其內(nèi)部控制也不盡相同。

第一，控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序與效率產(chǎn)生影響的各種因素，反映了董事會、總經(jīng)理階層和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。它是一種氛圍，影響單位內(nèi)部成員實施控制的自覺性，確定企業(yè)的紀(jì)律和結(jié)構(gòu)，決定其他要素是否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)。它主要包括：員工素質(zhì)、管理當(dāng)局的管理哲學(xué)和經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、確定職權(quán)與責(zé)任的方法、企業(yè)文化、董事會及其所屬委員會發(fā)揮的職能、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)，影響本企業(yè)的外部關(guān)系等。

第二，風(fēng)險評估要素。風(fēng)險評估是企業(yè)確認(rèn)和分析與其目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險的過程。每個企業(yè)無時無刻不面臨著來自外部與內(nèi)部的風(fēng)險，如政局甚至社會的動蕩、經(jīng)濟(jì)衰退、市場需求改變、技術(shù)故障、員工舞弊等等。雖然個別風(fēng)險事故的發(fā)生是偶然、無序和雜亂無章的，但大量風(fēng)險的發(fā)生都呈現(xiàn)必然性，并遵循統(tǒng)計規(guī)律；風(fēng)險的存在與一定的客觀環(huán)境、時空條件有關(guān)，當(dāng)這些條件變化時，風(fēng)險也可能發(fā)生變化。因此，研究風(fēng)險產(chǎn)生的規(guī)律，并設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制以有效地控制風(fēng)險、減少損失，是每個企業(yè)管理當(dāng)局的重要任務(wù)。

第三，控制活動要素?？刂苹顒邮侵笧榱吮ＷC管理指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序。這些政策和程序?qū)⑨槍崿F(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險采取必要的防范或減少損失的措施。控制活動貫穿于整個組織的所有層次和各個職能部門，它包括審批、授權(quán)、檢查、核對、經(jīng)營業(yè)績的審查、資產(chǎn)的保護(hù)和職責(zé)分工等一系列的活動。顯然控制活動是內(nèi)部控制的主要組成部分。

第四，信息和溝通要素。圍繞在控制活動周圍的是信息和溝通系統(tǒng)。一個組織的信息系統(tǒng)是指為了確認(rèn)、匯兌、分析、分類、記錄及報告公司交易和相關(guān)事件與條件，并維持對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。它使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需要的信息，并交換這些信息。這些信息不僅指企業(yè)內(nèi)部生成的信息，而且包括企業(yè)決策所需的外部信息。必須在企業(yè)內(nèi)部的整個空間中自上而下和自下而上地進(jìn)行有效的信息傳遞，每個員工需要了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用，以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性；管理層也需要及時得到經(jīng)營情況的反饋。只有信息溝通渠道通暢，才便于找到內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應(yīng)的預(yù)防措施，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

第五，監(jiān)控要素。監(jiān)控是對內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行和修正活動進(jìn)行評價。監(jiān)控的方式是日常監(jiān)控活動、專項評價或二者的結(jié)合。日常監(jiān)控活動是在經(jīng)營過程中展開的，包括定期的管理和監(jiān)督活動。專項評價的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險評估和日常監(jiān)控的效果。效果好，則縮小專項評價的范圍，降低評價的頻率，反之亦然。對監(jiān)控過程中的內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)及時反饋給有關(guān)部門，重大事項應(yīng)向最高管理層和董事會報告。2.4中小企業(yè)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是為了保證信息的可靠和完整，保證政策、計劃、程序、法律和項目的貫徹實施，保護(hù)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營的效益和效果，實現(xiàn)經(jīng)營的任務(wù)和目標(biāo)，避免和降低各種風(fēng)險等，針對企業(yè)內(nèi)部人、財、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，由董事會、經(jīng)理階層以及其他員工制定并實施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等所形成的檢查、糾偏、調(diào)查和制約系統(tǒng)。此定義包括以下幾方面的含義：

第一，內(nèi)部控制的主體。所謂主體是指內(nèi)部控制的執(zhí)行者。內(nèi)部控制產(chǎn)生于企業(yè)管理的需要，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分。這就決定了內(nèi)部控制的實施主體只能是企業(yè)的經(jīng)營管理者。在現(xiàn)代企業(yè)中，強(qiáng)調(diào)每個員工的主動性，每一個人都對企業(yè)負(fù)有責(zé)任，都要參與經(jīng)營管理，任何一項內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行均須企業(yè)內(nèi)部每一個人來參與進(jìn)來。

第二，內(nèi)部控制的客體。所謂客體是指內(nèi)部控制的實施對象，也就是說在什么范圍內(nèi)對什么內(nèi)容進(jìn)行控制。從范圍來說，內(nèi)部控制只限于企業(yè)內(nèi)部；就內(nèi)容而言，內(nèi)部控制主要是對企業(yè)的基本要素——人、財、物及其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的一系列組合關(guān)系和組合形式。

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中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

第三，內(nèi)部控制的屬性。內(nèi)部控制的屬性是內(nèi)部控制在本質(zhì)上屬于何種性質(zhì)的概念范疇。雖然最初內(nèi)部控制作為一個完整概念是由外部審計師提出的，但它的產(chǎn)生與發(fā)展最終是基于組織加強(qiáng)管理和控制的需要。因此，從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制屬于管理范疇，但內(nèi)部控制本身并不是一種單獨的管理制度或管理活動，也不是所有管理制度或管理活動的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和。

第四，內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制的目的是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立、執(zhí)行、評價內(nèi)部控制的指導(dǎo)。內(nèi)部控制是應(yīng)企業(yè)強(qiáng)化管理的需要而存在的，因此，它的最終目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的總目標(biāo)一致，即企業(yè)價值最大化。具體來說，內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下幾個目標(biāo)：保證信息的可靠性和完整性；保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)的安全；提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性；保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務(wù)和目標(biāo)。

第五，內(nèi)部控制的方法和手段。內(nèi)部控制的方法和手段是指企業(yè)的經(jīng)營管理者為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的而采用的各項措施的總稱。企業(yè)的經(jīng)營管理者為了達(dá)到一定的目的，必須采取相應(yīng)的手段，以達(dá)到對內(nèi)部控制客體進(jìn)行制約、檢查和調(diào)節(jié)的目的。這些手段具有自我檢查、自我調(diào)節(jié)和自我制約的功能作用，其在實質(zhì)上就是構(gòu)成內(nèi)部控制的主體內(nèi)容。內(nèi)部控制的方法和手段是多種多樣的，各企業(yè)應(yīng)視其具體情況選用相應(yīng)的控制方法和手段。3.中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《2001年中國中小企業(yè)發(fā)展報告》，我國中小企業(yè)以其48.5％的資產(chǎn)，安置了69.7為例證。但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理卻不容樂觀。

3.1部分中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度

這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。3.2 內(nèi)部控制制度不健全

目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

【案例1】2009年2月，工商銀行湖北分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢，在春節(jié)期間，通過虛撥存款手段卷走337.3萬元，并偷走美元3萬元，港幣1萬元。楊崢今年26歲，是工商銀行武漢營業(yè)部下屬某支行機(jī)場路分理處凌云儲蓄所臨時工。正月初一，楊利用值班上柜之機(jī)，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬元，分別存入自己的35個活期存折。此后3天，楊租乘摩托奔赴武漢三鎮(zhèn)，從48個儲蓄所取款116筆，共計337.3萬元。初六上午，工行武漢營業(yè)部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)該筆存款疑點。同日上午，楊給家人留言并留下20萬元后，攜女友潛逃。機(jī)場路分理處在隨后的清理中，發(fā)現(xiàn)楊崢?biāo)诘牧柙苾π钏鈳佩X箱少了3萬美元、1萬港元，確定被楊崢盜走。令人不解的是，一個小小的儲蓄員，怎么作下如此大案？楊崢的作案手段其實并不高明，但他蓄謀已久。他于2008年9月開了35個活期存折，已變乘過年休假期間監(jiān)管松懈的時機(jī)下手。原來，該儲蓄所過年幾天值班人員少，平時分人掌管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級別卡）這時可能集中到一個人手中。于是，正月初一本不該楊崢值班，但他與人換了班，當(dāng)天使用本應(yīng)由儲蓄所主任掌管的“五級卡”和本應(yīng)由儲蓄主管員掌管的“四級卡”在電腦中虛存了款項；按規(guī)定，儲蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。同時，平時看管很嚴(yán)的錢箱，在過年期間也無人管了。楊崢利用手中的鑰匙，直接從錢箱中盜走了外幣。造成這次案件的原因是多方面的，也反映了當(dāng)前我國

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中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。3.3對內(nèi)部控制制度認(rèn)識有片面性

目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。3.5內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。3.6內(nèi)部審計職能弱化

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。4.構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個有機(jī)的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目標(biāo)、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。因而，中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特點，從這三個方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并在管理實踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。4.1優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

一個企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計、執(zhí)行和評價，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財務(wù)報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無勝任本職工作的專業(yè)知識和專業(yè)技能，有無較強(qiáng)的工作責(zé)任心與誠實的態(tài)度。③與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營方式、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)策略等，它們相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。

因此，優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從以下三個方面著手：

第一，企業(yè)的管理者應(yīng)高度重視。中小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫，許多企業(yè)所有者（他們同時也是企業(yè)的主要管理者）得益于短缺經(jīng)濟(jì)、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境，企業(yè)快速地成長起來，其效益主濟(jì)格局的逐步形成，中小企業(yè)在用活政策、抓住機(jī)遇的同時，也要十分注意加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，從管理要效益。

第二，要培育遵守制度的企業(yè)文化?，F(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”。無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。而中小企業(yè)的正面臨企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵時期，建立這種制度就更為必要。

第三，努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)。要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)。實際而論，許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距，應(yīng)該拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法。同時，還要善于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。4.2 明確中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。目標(biāo)的主要功能，一是提供一個中心點，來分配組織資源和擬訂作業(yè)計劃；二是提供一個尺度，作為評價進(jìn)展，維持合理的投資報酬，重視社會整體利益等。

內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然有多種提法，但主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費(fèi)用以求盈利，以最精簡、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬；維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動的協(xié)調(diào)；準(zhǔn)確而適時地表揚(yáng)績效卓

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中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

越的下屬，或批評績效不佳的下屬，并幫助其找出原因及解決辦法。

明確控制目標(biāo)，前提是科學(xué)地制定目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂公司計劃，并將其細(xì)分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品（技術(shù)）、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費(fèi)用、利潤、資金等各項部門子計劃，各部門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目標(biāo)，如銷售分解至片區(qū)落實到容忍差距，而應(yīng)認(rèn)真分析執(zhí)行過程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才干、各負(fù)其責(zé)，為完成總體計劃盡最大努力；另一方面也可以促進(jìn)制訂的控制目標(biāo)更趨科學(xué)。4.3 改善中小企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)

內(nèi)部控制技術(shù)是實現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從以下四個方面改善控制技術(shù)：

第一，健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時，首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通，避免機(jī)構(gòu)重復(fù)，以最小費(fèi)用取得最大效果。

第二，根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。

第三，控制措施有效、到位。要以國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和其他管理活動進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對等措施。為保護(hù)財產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護(hù)、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。

第四，控制標(biāo)準(zhǔn)明確?？己撕驮u價內(nèi)部控制的有效性，必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、工作計劃、技術(shù)手冊中予以規(guī)定；每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，都內(nèi)部控制實施情況必不可少的依據(jù)，也是衡量經(jīng)營活動好壞的指示器，它們既是控制程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)，又是重要的控制技術(shù)。4.4持續(xù)完善內(nèi)部控制機(jī)制

中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和機(jī)制，可能三、五年后會不再適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營管理取得更大的效率和效果。完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、提高企業(yè)競爭力的有利保證。

第一，要創(chuàng)造團(tuán)結(jié)向上的企業(yè)文化氛圍，對員工要建立起充分有效的激勵機(jī)制。要允許和鼓勵技術(shù)、管理等生產(chǎn)要素參與利益分配，獎勵有貢獻(xiàn)的職工，特別是科技人員和經(jīng)營管理人員。比如一些企業(yè)實行的員工持股制，高級管理人員年薪制、入股以及股票期權(quán)等方式，將員工的個人經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)的效益捆綁在一起，可以調(diào)動全體職員的工作積極性，提高企業(yè)的團(tuán)隊?wèi)?zhàn)斗力。

第二，樹立以“誠”、“信”為核心的經(jīng)營理念。強(qiáng)化企業(yè)信用觀念，建立一套行之有效的信用管理制度是解決當(dāng)前普遍存在的企業(yè)信用水平低下的有效途徑。中小企業(yè)經(jīng)營者要牢固樹立 “以誠為本”、“信譽(yù)至上”的理念。“誠”與 “信”本是我國儒家經(jīng)濟(jì)思想的精髓，又是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的企業(yè)形象，形成企業(yè)巨大的無形資產(chǎn)。

第三，建立健全企業(yè)財務(wù)制度。財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作和基本構(gòu)成部分。嚴(yán)格的財務(wù)管理既是民營企業(yè)發(fā)展中應(yīng)著力解決的一個重要問題，也是企業(yè)行為規(guī)范化的重要內(nèi)容。中小企業(yè)普面，要加強(qiáng)會計人員素質(zhì)的提高。特別要加強(qiáng)法制教育。通過正確的會計核算，向社會提供真實、完整、準(zhǔn)確的會計核算資料，依法納稅，在社會上樹立起良好的企業(yè)形象。

第四，利用現(xiàn)代科技建立并開拓更豐富的信息資源，實現(xiàn)企業(yè)信息化。企業(yè)信息化是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行數(shù)據(jù)流的系統(tǒng)集成，是計算機(jī)輔助制造系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的擴(kuò)展和延伸。一方面，通過辦公自動化系統(tǒng)，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、人事等的規(guī)范化管理。另

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中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

一方面，用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行 “虛擬經(jīng)營”，使企業(yè)充分了解市場信息，價格走勢、技術(shù)發(fā)展，競爭對手等各方面情況，是一種克服資源缺乏，利用外部信息，提高企業(yè)核心競爭力的現(xiàn)代經(jīng)營模式。

5案例分析：構(gòu)建M公司內(nèi)部控制系統(tǒng) 5.1公司簡介

M公司是一個從事居家、寫字樓、商鋪、賓館等裝飾、裝修的專業(yè)公司，主要經(jīng)營范圍是裝飾設(shè)計、裝飾施工、翻修改造、家庭及辦公家具的銷售等。公司成立于2007年，注冊資金120萬元。公司由四個股東共同出資成立，其中大股東任總經(jīng)理，其他股東任副總經(jīng)理。除工程施工人員及臨時工外，公司現(xiàn)有管理層員工33人，絕大多數(shù)具有本科學(xué)歷。

M公司雖然成立較晚，規(guī)模較小，但由于重質(zhì)量、守誠信，在業(yè)界樹立了良好的口碑，正在穩(wěn)步發(fā)展。但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，公司各項管理制度不完備、內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象也顯現(xiàn)出來，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，公司現(xiàn)在需要分析、評估自己的內(nèi)控狀況，并加以完善，才能取得以后的長足進(jìn)步。

5.2M公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步奏

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財務(wù)報告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營合規(guī)為三個保障目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，建設(shè)實務(wù)將圍繞內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)的五要素展開。

第一，內(nèi)部控制組織。組織是體系運(yùn)行的基本保障。通常的內(nèi)控組織包括董事會與經(jīng)營層兩個層面，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的建設(shè)與實施是董事會的責(zé)任，并且下設(shè)審計（風(fēng)險）管理專門委員會加強(qiáng)管理。此外，內(nèi)控組織的設(shè)置特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的具體實施者與責(zé)任人，各經(jīng)營管理部門按照職能歸口進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)與實施。其中，是否設(shè)置專職的內(nèi)控部門是企業(yè)界關(guān)注的焦點，通常的設(shè)置方式包括三種：

方式一：單獨設(shè)置內(nèi)控部門。優(yōu)點是有利于提高內(nèi)控建設(shè)的初期推動效率，缺點是內(nèi)控部門與經(jīng)營管理部門割裂，未能很好地體現(xiàn)內(nèi)部控制責(zé)任與經(jīng)營管理責(zé)任的融合。此方式在金融類企業(yè)普遍應(yīng)用，對于實體經(jīng)濟(jì)體，通常不設(shè)置專職的內(nèi)控部門。

方式二：由內(nèi)部審計部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。優(yōu)點是待體系初建完成且運(yùn)行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計作為內(nèi)控的監(jiān)督部門，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評價，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設(shè)。缺點是國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門往往人才匱乏，在內(nèi)控建設(shè)的初期獨立當(dāng)此重任可能力不從心。

方式三：在內(nèi)部控制建設(shè)集中期設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，該辦公室從各主要部門抽調(diào)人員專職從事內(nèi)控體系建設(shè)工作，待體系正式運(yùn)行時，辦公室解散，人員歸位到各經(jīng)營管理部門，且牽頭職能也歸位至內(nèi)審部門。此方式的優(yōu)點是可以集中各部門力量完成內(nèi)部控制的體系化建設(shè)，待體系平穩(wěn)運(yùn)行后，相關(guān)人員回到經(jīng)營管理部門的骨干崗位上，有利于促進(jìn)各經(jīng)營部門對內(nèi)部控制體系的理解，有利于內(nèi)控與經(jīng)營管理的融合。實踐表明，對于管理基礎(chǔ)弱的實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)，采取方式三的內(nèi)控推行效果較佳。

當(dāng)然，組織的設(shè)置沒有一定之規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的特點設(shè)置內(nèi)部控組織，明確相關(guān)的管理責(zé)任。

第二，內(nèi)部環(huán)境的診斷與完善。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的載體，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制時，首先要診斷與完善內(nèi)部環(huán)境。一方面，內(nèi)部環(huán)境的完善可以為控制活動的設(shè)計與運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，另一方面，內(nèi)部環(huán)境的診斷可以加強(qiáng)控制活動與內(nèi)部環(huán)境的匹配性，有利于控制活動的順暢運(yùn)行。

通常，內(nèi)部環(huán)境的診斷與完善包括六個方面的內(nèi)容：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化。其中，機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配與內(nèi)部審計的定位三個方面必須先行完善，后續(xù)的控制活動設(shè)計與運(yùn)行才會順暢。治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策與企業(yè)文化三個方面，可以伴隨控制活動的運(yùn)行同步完善。

第三，動態(tài)的風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制體系化建設(shè)的重要表現(xiàn)，是后續(xù)內(nèi)控措施設(shè)計的重要依據(jù)。根據(jù)成本效益原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對評估的重要風(fēng)險強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，有效降低風(fēng)險。對于次要風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)簡化控制活動與流程設(shè)計，承擔(dān)相關(guān)的風(fēng)險，體現(xiàn)經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)的內(nèi)控建設(shè)理念。

風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識與風(fēng)險評估兩個階段。在風(fēng)險辨識階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素，辨別企業(yè)風(fēng)險并進(jìn)行分類，形成企業(yè)的風(fēng)險管理庫。

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中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

通常，企業(yè)的風(fēng)險可以劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與法律風(fēng)險五類，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)分。在風(fēng)險評估階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用二維風(fēng)險評估坐標(biāo)圖，從破壞性與發(fā)生頻率兩個維度評估風(fēng)險，并將風(fēng)險點界定為重大風(fēng)險、中風(fēng)險與低風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)行業(yè)特點與目標(biāo)設(shè)置等確定風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)，評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)注意定量與定性標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。

在實務(wù)中我們強(qiáng)調(diào)，處于不同行業(yè)的企業(yè)，或是同一行業(yè)的不同企業(yè)，或是同一企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，其風(fēng)險評估結(jié)果各不相同。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年評估一次風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)新環(huán)境、新業(yè)務(wù)帶來的新風(fēng)險，動態(tài)地調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果，進(jìn)而動態(tài)地調(diào)整控制活動規(guī)范，讓原本靜止的內(nèi)控制度動起來，始終踏上企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏。

第四，控制活動的設(shè)計?？刂苹顒邮莾?nèi)控體系實施的核心要素，企業(yè)在規(guī)范控制活動的過程中，應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制政策與程序手冊（下簡稱內(nèi)控手冊）。

企業(yè)在設(shè)計控制活動時，應(yīng)當(dāng)樹立與經(jīng)營管理活動相融合的設(shè)計理念，首先界定企業(yè)的控制活動循環(huán)，然后將內(nèi)部控制措施嵌入控制活動中，完善經(jīng)營管理活動的制度流程設(shè)計，形成企業(yè)的內(nèi)控手冊。內(nèi)控手冊分模塊設(shè)計，每一模塊一般包括五個方面的內(nèi)容：

（一）管理目標(biāo)。圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控手冊時，首先應(yīng)當(dāng)明確控制活動的管理目標(biāo)。例如采購付款循環(huán)，其管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括保障物資供應(yīng)、提高采購效率、降低資金占用、控制采購成本、保證核算準(zhǔn)確等。

（二）管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。該部分將控制活動涉及的組織及職責(zé)清晰界定，以確保后續(xù)流程運(yùn)行的順暢性。

（三）授權(quán)審批矩陣。該部分應(yīng)當(dāng)明確控制活動涉及的所有權(quán)限在董事會、經(jīng)理層與各職能部門間的劃分，并且明確各級審批責(zé)任。

（四）控制活動要求。該部分一般以制度文本的形式書寫，明確控制活動各控制環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求，作為相關(guān)經(jīng)營管理流程設(shè)計的基礎(chǔ)。

（五）比照上述幾部分，各經(jīng)營管理部門應(yīng)當(dāng)重新梳理與完善業(yè)務(wù)流程，針對關(guān)鍵風(fēng)險點強(qiáng)化控制措施，確保組織職責(zé)、授權(quán)審批、內(nèi)控要求落實到經(jīng)營流程中，保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

在內(nèi)控手冊的設(shè)計過程中，特別強(qiáng)調(diào)與企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理活動相融合的設(shè)計理念，切忌脫離原有制度流程設(shè)計孤立的內(nèi)控手冊，以避免實務(wù)中業(yè)務(wù)部門仍參照原有流程、內(nèi)控手冊則束之高擱的現(xiàn)象。

第五，信息與溝通貫穿始終。信息與溝通是指在內(nèi)控建設(shè)中，保證在恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)讓恰當(dāng)?shù)膷徫猾@取適當(dāng)?shù)男畔ⅰＰ畔⑴c溝通的設(shè)計應(yīng)當(dāng)貫穿于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估與控制活動的始終，例如風(fēng)險評估報告的報告程序，控制活動中的控制文檔設(shè)計，都體現(xiàn)了信息與溝通要素的建立與健全。

第六，內(nèi)部監(jiān)督手段。內(nèi)部監(jiān)督置于五要素之末，是內(nèi)控管理閉環(huán)的體現(xiàn)。為此，內(nèi)部監(jiān)督也可以視為五要素之首，是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通要素持續(xù)完善的基礎(chǔ)。內(nèi)部監(jiān)督手段包括風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部評價與績效考核，三者缺一不可。

風(fēng)險預(yù)警是較新的管理工具，通過預(yù)警指標(biāo)的報告與跟蹤，可以突破企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在時間與空間上的限制，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)高效的信息集合手段，幫助管理層從浩如煙海的數(shù)據(jù)中提煉關(guān)鍵信息，捕捉企業(yè)易于忽略或是下級管理者企圖隱瞞的臨界數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)并采取措施防范風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計包括選擇指標(biāo)項、設(shè)定臨界值、跟蹤分析報告與修正臨界數(shù)據(jù)四項工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點與管理重點設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，并且逐步積累臨界值。

內(nèi)部控制的自我評價是基本規(guī)范的要求，也是管理審計的重要組成部分。內(nèi)部評價手段完善的關(guān)鍵是建立評價標(biāo)準(zhǔn)與評價流程，明確內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評價報告。

此外，績效考核強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的有效性納入企業(yè)的績效考核，以促進(jìn)內(nèi)控體系的實施。

結(jié)論: 內(nèi)部控制的建設(shè)對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，加強(qiáng)自我約束機(jī)制，維護(hù)財產(chǎn)安全完整，保證會計信息質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)方面具有重要的意義。我國的內(nèi)部控制理論研究雖然起步較晚，近兩年的發(fā)展取得的成績是有目共睹的，存在的問作，提高市場競爭能力將起到極大的推動作用。

但是我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作較弱，企業(yè)實務(wù)中少有完整成熟的體系可以推廣，第8頁 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

加之企業(yè)情況千差萬別，很難創(chuàng)建出一套具體的、適應(yīng)各類企業(yè)的內(nèi)部控制有助于改進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，促進(jìn)我國中小企業(yè)的更加健康、規(guī)范化地發(fā)展。

致謝: 本文是在蔣麗斌導(dǎo)師的悉心指導(dǎo)下完成的，在整個論文完善、定稿的過程中，老師們付出了大量心血。老師淵博的知識和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)作風(fēng)和誨人不倦的為師精神，給我留下了深刻的印象，在此，我向蔣老師表示衷心的感謝崇高的敬意！由于受到自身能力的限制，文章尚有不足之處，請廣大讀者提出寶貴意見。

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