第一篇：電大審計學(xué)2014年最新作業(yè)1—1答案（推薦）

審計學(xué)作業(yè)1：

一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）

1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

認(rèn)真學(xué)習(xí)下列內(nèi)容：

1、中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則

2、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121 號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制

3、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

答：(ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題：

（1）業(yè)務(wù)承接不符合要求。在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動：評價項目組專業(yè)勝任能力。

會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況：

（一）會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；

（二）會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；

（三）會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；

（四）在需要時，是否能夠得到專

家的幫助；

（五）如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

（六）會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。

事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時沒有做到充分的專業(yè)勝任能力評價，在接受委托后，A注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/p>

（2）項目小組成員不符合獨立性要求。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

（一）該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù)；

（二）該成員離開客戶的時間長短；

（三）該成員在審計項目組中的角色。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。

A注冊會計師邀請某軟件公司張先生,因他曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。這已經(jīng)嚴(yán)重影響到了審計的獨立性。會計事務(wù)所應(yīng)該另外聘請對計算機信息系統(tǒng)控制這方面的有專業(yè)技能的人來加入項目小組.（3）項目組內(nèi)部復(fù)核不符合要求。

5101號準(zhǔn)則的第48條規(guī)定：會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一原則，確定有關(guān)復(fù)核責(zé)任的政策和程序。

審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。容易造成相互的妥協(xié)或舞弊。應(yīng)該由該項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及審計項目的最終負(fù)責(zé)人來復(fù)合才更為妥當(dāng)，他們是承擔(dān)風(fēng)險的人。

（4）項目組意見分歧的解決不當(dāng)。

5101號準(zhǔn)則第58條規(guī)定：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。

如果項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間、項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)意見分歧，項目組應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所處理及解決意見分歧的政策和程序。會計師事務(wù)所執(zhí)行審計工作，有審計準(zhǔn)則作為程序依據(jù)，會計準(zhǔn)則作為評價標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)人員專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度等因素基本相同的情況下，實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論應(yīng)該基本一致。如果意見分歧較大，則可能存在審計失敗。建立有效的審計意見分歧解決機制，是提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的重要途徑。

在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。有了分歧之后,沒有得到解決問題前,不能出具報告.應(yīng)該經(jīng)過充分的討論，才有辦法把意見分歧的解決，該會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，還有在意見分歧問題得到解決之后，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果問題還沒有解決，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且會使報告不正確，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的正確性。

（5）項目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。

項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。1121號準(zhǔn)則第33條規(guī)定：對于上市實體財務(wù)報表審計以及會計師事務(wù)所確定需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù)，項目合伙人應(yīng)當(dāng)：

（一）確定會計師事務(wù)所已

委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

（二）與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中識別出的重大事項；

（三）只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計報告。

本案例中,進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)該要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

第二篇：電大審計學(xué)網(wǎng)上作業(yè)多選題答案

二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業(yè)務(wù)包括(ABCD)A.對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進行審計 B.對財務(wù)報表的組成部分進行審計 C.對合同遵循情況進行審計 D.對簡要財務(wù)報表進行審計 E.對合并報表進行審計

2.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ABC）。

A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制 B.相關(guān)控制是否可以信賴 C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發(fā)生變更

3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資 B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù) C.存在未決訴訟 D.重大的關(guān)聯(lián)方交易 4.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：BC A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計實施階段進行 D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行 E.任何審計項目都要進行符合性測試

5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BC A.本審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想 B.完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D.上審計計劃完成情況 E.完成計劃的主要措施

6.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：BCE A.總經(jīng)理 B.部門經(jīng)理 C.主任會計師 D.注冊會計師 E.項目經(jīng)理 7.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（AC）。

A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D.發(fā)表保留意見 8.審計工作底稿的三級復(fù)核是指（BCD）

A.簽字注冊會計師的復(fù)核 B.項目經(jīng)理的復(fù)核 C.部門經(jīng)理的復(fù)核 D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核 E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核

9.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：BDE A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù) D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù) E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCD A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 C.員工的素質(zhì) D.人事政策 E.審計風(fēng)險的評估

11.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ABC）

A.刑事責(zé)任 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.吊銷執(zhí)照 E.警告 12.（AC）一般采用突擊性盤點。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在產(chǎn)品 13.下列哪些是審計依據(jù)的特征（BCD）

A.獨立性 B.中立性 C.時效性 D.相關(guān)性 E.權(quán)威性 14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書

15.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責(zé)的分離 D.對財產(chǎn)實物的防護措施 E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 16.收集審計證據(jù)的程序有(ABCD)。

A.檢查法 B.函證法 C.計算法 D.監(jiān)盤法 E.調(diào)節(jié)法

17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ABCDE）A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計約定書

C.強化審計質(zhì)量控制 D.遵循審計準(zhǔn)則 E.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 18.編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（BC）

A.最佳預(yù)期假設(shè) B.最佳估計假設(shè) C.推測性假設(shè) D.推斷性假設(shè) E.會計期間假設(shè)

19.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施（ABDE）A.投保職業(yè)責(zé)任險 B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.對財務(wù)報表進行詳細(xì)審計 D.遵守職業(yè)準(zhǔn)則 E.審慎選擇審計客戶 20.社會審計實施階段的主要工作有：BE A.編制審計方案 B.對內(nèi)部控制進行測試 C.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查 D.復(fù)核審計工作底稿 E.重新確定重要性水平

21.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BC A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù) C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃 E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

22.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：CD A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)

B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉 E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避

23.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（ABCD）A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)

B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離 C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督 D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的 E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督 24.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：BC A.國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

B.國家審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進行 D.審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行 25.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：BCDE A.員工素質(zhì)控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.職責(zé)分工控制 D.憑證與記錄控制 E.獨立稽核 26.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DE A.審計項目計劃由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成 B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成

C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù) E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度 27.企業(yè)盤點的庫存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現(xiàn)金 B.零用金 C.備用金 D.找換金 E.借入款項 28.管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有：BDE A.對期初賬戶余額的認(rèn)定 B.對期末賬戶余額的認(rèn)定

C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定 D.對報表列報的認(rèn)定 E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定 29.下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ADE A.可接受的審計風(fēng)險水平B.固有風(fēng)險水平C.控制風(fēng)險水平D.所確定的檢查風(fēng)險水平E.重要性水平

30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

A.關(guān)聯(lián)方資料 B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 C.公司章程 D.庫存現(xiàn)金盤點表 E.計算復(fù)核資料 31.審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B.其他審計人員參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍

C.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響 32.下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（AB）。A.提供更多的督導(dǎo) B.向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.選擇實質(zhì)性方案實施進一步審計程序 D.只在期末實施實質(zhì)性程序 33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務(wù)糾紛 D.產(chǎn)品質(zhì)量保證 E.應(yīng)收賬款

34.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)包括以下內(nèi)容（ABDE）A.簽訂業(yè)務(wù)約定書 B.計劃審閱工作 C.確定審閱程序并記錄 D.向有關(guān)方進行函證 E.形成結(jié)論和出具報告 35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。

A.綜合類工作底稿 B.業(yè)務(wù)類工作底稿 C.備查類工作底稿 D.一般工作底稿 E.專用工作底稿

36.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對象包括（ABCD）

A.出現(xiàn)在財務(wù)報表或附注中的特定財務(wù)數(shù)據(jù) B.單一的財務(wù)報表 C.整套財務(wù)報表 D.分析、匯總的財務(wù)數(shù)據(jù) E.內(nèi)部控制制度

37.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。審計人員在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認(rèn)定違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ACD）A.審計人員數(shù)量少而沒有實施監(jiān)盤

B.不知道審計準(zhǔn)則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤 C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制

38.經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟監(jiān)督形式所構(gòu)成的，這些具體的經(jīng)濟監(jiān)督形式如（ABCDE）

A.審計 B.財政 C.稅務(wù) D.金融 E.保險 39.下列屬于審計實施階段的工作有：DE A.編制審計項目計劃 B.編寫審計報告 C.審前培訓(xùn)

D.對內(nèi)部控制進行符合性測試 E.對審計事項進行實質(zhì)性測試

40.注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實施的主要程序有（AD）A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執(zhí)行

41.審計按照其執(zhí)行的地點劃分包括（DE）

A.事前審計 B.事后審計 C.事中審計 D.就地審計 E.報送審計 42.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對 B.賬證核對 C.賬表核對 D.表表核對 E.賬賬核對 43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響 D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

44.總體審驗計劃包括的內(nèi)容有（BCD）A.審驗程序安排 B.驗資風(fēng)險評估 C.收費預(yù)算 D.對專家工作的利用 E.執(zhí)行人及完成工作日期 45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的 B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

46.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施(ABCDE)A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。D.如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。E.如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

47.關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD A.這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計范圍 B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

C.這種做法有利于審計人員規(guī)避風(fēng)險 D.這種做法加大了審計的風(fēng)險

48.下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別正確的表述是（BE）A.合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財務(wù)報表審閱 B.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較高 C.合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少

D.合理保證鑒證業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) E.有限保證鑒證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

49.審計目標(biāo)的確定取決的因素主要有：AD A.社會的需求 B.審計授權(quán)人 C.審計委托人 D.審計界自身的能力和水平E.審計發(fā)展的需求 50.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：CDE A.編制審計工作底稿 B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試

C.撰寫審計報告 D.對審計報告進行復(fù)核與審定 E.做出審計決定 51.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AB）。

A.審計范圍 B.審計目的 C.審計計劃 D.審計事項 E.審計方法 52.如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生影響。其他近親屬包括（CDE）A.配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 53.期初余額審計的目標(biāo)是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述 C.證實被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌? D.確認(rèn)前任注冊會計師審計意見是否恰當(dāng)

E.確認(rèn)被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整

54.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（DE）的獨立。

A.時間上 B.地點上 C.經(jīng)濟上 D.形式上 E.實質(zhì)上 55.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有：ADE A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.實物證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù) 56.國家審計的審計程序中，屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：BC A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查 C.編制審計方案 D.對內(nèi)部控制進行符合性測試 E.對存貨進行盤點

57.審計的總目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（BC）發(fā)表審計意見 A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性 58.審計人員應(yīng)匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調(diào)整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差 59.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有：ABCD A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查 C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位 60.合伙制包括(ABC)A.普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限責(zé)任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制

61.遇有下列情形之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定（ABCDE）A.出資者投入的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價值難以確定 B.首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定

C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

D.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況

E.被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保

62.下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有：ACD A.應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.審計通知書 C.內(nèi)部控制調(diào)查表 D.銀行存款函證回函 E.審計工作方案

63.審計報告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

64.審計人員需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。

A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少 D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

65.中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則對以下內(nèi)容進行了規(guī)定（ABCDE）A.誠信 B.獨立性 C.保密 D.客觀和公正 E.專業(yè)勝任能力 66.（BD）一般采用抽查性盤點。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在途商品 67.我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為：ABE A.真實性 B.合法性 C.公平性 D.客觀性 E.效益性

68.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，審計人員可能實施的審計程序有（BCD）。A.識別公司的所有經(jīng)營風(fēng)險 B.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大 C.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

D.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 69.國家審計的審計程序包括的階段有：BCD A.制定審計項目計劃階段 B.審計準(zhǔn)備階段 C.審計實施階段 D.審計終結(jié)階段 E.審計審查階段

70.涉及國家審計機關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律包括（AB）。A.憲法 B.審計法 C.合同法 D.公司法 E.經(jīng)濟法

第三篇：電大審計學(xué)第二次作業(yè)

該單位現(xiàn)金管理的問題：

1、帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強付款審核；

2、帳務(wù)處理不及時。應(yīng)及時登記現(xiàn)金收支表；

3、現(xiàn)金帳務(wù)庫存與實際盤點帳實不符。應(yīng)督促出納日清日結(jié)。

第四篇：《審計學(xué)》第一次作業(yè)答案

《審計學(xué)》第1次作業(yè)答案

第一章

一、單項選擇題

1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C17.C

二、多項選擇題

1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD

第二章

一、單項選擇題

1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15.A、16.D、17.C

二、多項選擇題

1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11.ABCDE、12.AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16.ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、

第五篇：審計學(xué)平時作業(yè)及答案

一、單項選擇題

1.如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（D）。

A．以或有收費形式收取審計費用

B．對報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

2.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（D）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

3．以下審計程序中，不屬于分析程序的是(B)。

A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差

C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

4.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）。

A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點表

D.應(yīng)付賬款函證的回函

5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B）。

A．被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B．與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求

C．被審計單位不納入合并范圍的投資

D.被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況

二、多項選擇題

1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(ABD).A．審計質(zhì)量高

B．工作量大，不利于提高審計工作效率

C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

D．適用于規(guī)模較小的被審計單位

E．審計的目的性針對性比較強

2.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE）。

A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B．對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式

C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)

E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（AD）。

A.觀察經(jīng)營場所

B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程

C.計算內(nèi)部控制生成和記錄

D.詢問公司有關(guān)人員

E.穿行測試

4.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（AC）。

A．檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性

5.注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ABCD）。

A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B．實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點進行追查

C．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

D．審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

E．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

三、名詞解釋

1.認(rèn)定

答：認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。

2.控制活動

答：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

四、簡答題

1.A公司主要經(jīng)營電視機產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負(fù)責(zé)于2008年10月20 日 至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。

資料：注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。

要求：

針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。

答：（1）有嚴(yán)重缺陷。

理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。

理由：因為一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。