第一篇：加計扣除備案資料

技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案資料

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表（3月15日以前，3份）

2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（1份）

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項目；（1份）

4、研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源；（1份）

5、如屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；（1份）

6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）

7、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況（2份）

8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料（1份）

9、假如是高新技術(shù)企業(yè)，提供高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件一份

第二篇：加計扣除案例

一個有關(guān)“加計扣除”的案例分析

近日，河南省南陽市國稅局稅務(wù)人員在對某儀表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在2008年購進(jìn)了15臺價值不菲的精密儀表，單臺價值在10萬元左右，企業(yè)記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并計提了折舊。稅務(wù)人員對儀表實物進(jìn)行盤查后發(fā)現(xiàn)，實際庫存比賬上少了5臺。財務(wù)人員解釋說，該企業(yè)也是儀表生產(chǎn)企業(yè)，購進(jìn)的這些儀表其實是國外或其他國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的儀表，購入目的是為了進(jìn)行拆解研究，了解這些儀表的工藝后，再改進(jìn)本企業(yè)的產(chǎn)品。這5臺儀表已在2008年研究開發(fā)時進(jìn)行拆解，沒有了使用價值，拆解研究后大部分零件已作為廢品處理了。財務(wù)人員領(lǐng)稅務(wù)人員到研發(fā)車間查看了拆解后剩下的部分零配件，核查結(jié)果證實了財務(wù)人員的解釋。

財務(wù)人員認(rèn)為這些儀表價值較大，應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)，就按照電子設(shè)備分類記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按3年計提折舊。同時，企業(yè)從事的研發(fā)活動屬于國家發(fā)展和改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，就按要求在2008年企業(yè)所得稅申報時對當(dāng)年計提的折舊進(jìn)行了加計扣除，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備了案。

稅務(wù)人員經(jīng)過分析后認(rèn)為，這些儀表雖然價值較高，但不屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)該屬于研發(fā)材料，按照存貨進(jìn)行核算?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對于固定資產(chǎn)的判定，不能僅僅依據(jù)價格的高低，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定綜合考慮，這些購進(jìn)的儀表雖然單位價值在10萬元左右，但是使用時間沒有超過12個月，在當(dāng)期拆解研究之后就不再有使用價值，所以不能視為固定資產(chǎn)，而應(yīng)被視作存貨管理。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十二條規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。研究開發(fā)是生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，儀表雖然價值較高，但也屬于研發(fā)過程中耗用的材料，應(yīng)按存貨進(jìn)行核算。《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料

翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。企業(yè)購入的精密儀表雖然價值較高，但也只是從事研發(fā)活動直接消耗的材料，可以按儀表價值全額為依據(jù)享受加計扣除，而不是計提的折舊額。

該企業(yè)2008年先把精密儀表計入固定資產(chǎn)，又按固定資產(chǎn)計提了折舊，然后以折舊為依據(jù)進(jìn)行了加計扣除，對比存貨應(yīng)當(dāng)在耗用當(dāng)期扣除的規(guī)定，這樣的做法實質(zhì)上是放棄了部分應(yīng)該享受的加計扣除優(yōu)惠，因為加計扣除不能在以后補充加計扣除。《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。按照此項規(guī)定，加計扣除就屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項目，應(yīng)實行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。所以，研發(fā)費用加計扣除作為稅收優(yōu)惠，只能在當(dāng)年申報時備案享受，匯算清繳期過后則不能再做加計扣除。企業(yè)在當(dāng)年只按折舊進(jìn)行了加計扣除，沒有按儀表價值全額加計扣除，就相當(dāng)于放棄了部分加計扣除的優(yōu)惠。

稅務(wù)人員提醒企業(yè)財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，把庫存未用的精密儀表由固定資產(chǎn)賬調(diào)到存貨賬，未耗用的10臺儀表不能再計提折舊，這10臺儀表2008年已經(jīng)計提并加計扣除的折舊要及時轉(zhuǎn)回調(diào)減補稅，在2009耗用的儀表可以作為研發(fā)材料備案后在2009年企業(yè)所得稅申報時一次性加計扣除。

第三篇：加計扣除-自查報告

自查報告

尊敬的**國稅:

茲我司在自查2015年研發(fā)費用加計扣除過程中，發(fā)現(xiàn)對已申報的加計扣除金額有誤，主要原因是對相關(guān)政策解讀有誤，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號文進(jìn)行自查發(fā)現(xiàn)以下問題：

一：我司自行開發(fā)用于研發(fā)部分使用的模具，主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，財務(wù)按研發(fā)設(shè)備投入記賬，并根據(jù)模具用途按比例計提研發(fā)與生產(chǎn)費用折舊。但部分研發(fā)設(shè)備存在與生產(chǎn)部門共用的情況，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號文規(guī)定只能按專門用于研發(fā)的設(shè)備才能計提研發(fā)折舊用于加計扣除。現(xiàn)把共用設(shè)備計提的研發(fā)折舊金額**元全部作研發(fā)費用加計扣除調(diào)減處理。

二：我司在開發(fā)研發(fā)模具過程中所耗用的各種相關(guān)輔料和相關(guān)費用，研發(fā)模具主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，據(jù)此模具耗材計入研發(fā)費用。根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號文規(guī)定模具耗材是需要歸集為資本化支出，不得直接計入研發(fā)費用加計扣除，據(jù)此相關(guān)費用總金額**元全部作研發(fā)費用加計扣除調(diào)減處理。

三：研發(fā)部門使用的與研發(fā)活動無直接相關(guān)的紙箱誤歸集為研發(fā)材料，現(xiàn)將該總金額96905元作研發(fā)費用加計扣除調(diào)減處理。

綜上合計，2015年加計金額共調(diào)減**元

第四篇：加計扣除專審資料清單

研究開發(fā)費用加計扣除專項審計資料清單

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單

3.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表，可包括以下項目組成：

（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，提供研發(fā)用材料和輔助材料（含樣機(jī)用材料）需提供材料的領(lǐng)用手續(xù)及材料采購的發(fā)票；

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼（包括社保單、個稅完稅證明）；

（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，研發(fā)的儀器儀表及自制設(shè)備盤點表、購置發(fā)票、購置日期、折舊政策、租賃合同等；

（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用，提供購置開發(fā)軟件發(fā)票、合同等；

（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；

（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

4.構(gòu)成上述研發(fā)費用的明細(xì)賬（建議導(dǎo)出明細(xì)賬應(yīng)含訂單、成本中心、CO對象名稱、成本要素描述、報表貨幣值、名稱（摘要）、憑證日期、月份、物料、物料描述、全部數(shù)量、研發(fā)項目費用、研發(fā)費用、領(lǐng)料單、參考憑證號、研發(fā)項目費用等關(guān)鍵字段）及記賬憑證

5.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件

6.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、付款憑證等

7.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料（包括項目名稱、性質(zhì)、開發(fā)目的、進(jìn)展、成果、起止時間等），立項表中須寫明項目定單號

8.企業(yè)提供符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》目錄中所屬研究開發(fā)活動頁面的復(fù)印件并標(biāo)注。

9.備查類：

（1）單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

（2）單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復(fù)印件

（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件

（4）本會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及附注

（5）報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項目復(fù)印件

（5）高新技術(shù)認(rèn)定證書（或自主創(chuàng)新企業(yè)證書）

第五篇：研發(fā)費用加計扣除要點

關(guān)于申請研發(fā)支出加計扣除操作要點

國家為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，推動技術(shù)創(chuàng)新，國稅發(fā)〔2008〕16號文規(guī)定，符合條件八項支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計扣除。

一、研發(fā)支出加計扣除的概念

研發(fā)加計扣除是一項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)日常發(fā)生銷售費用、管理費用等在計算應(yīng)納所得稅時一般按實際發(fā)生額扣除，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。二、八項支出具體內(nèi)容

1．新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

２．從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

３．在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（財稅（2013）70號文增加了“五險一金”）

４．專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

５．專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

６．專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

７．勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。８．研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

研發(fā)支出采取列舉法，因此除上述費用以外的費用如差旅費、會議費用、辦公費用、職工福利費等均不能加計扣除；

三、企業(yè)要申請加計扣除，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料。１．自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。２．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

３．自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

４．企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

５．委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

６．研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

７．會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

８．企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。四、八項支出申請加計扣除還必須符合以下條件

1．費用入賬時間要在項目申報期內(nèi)間內(nèi)，不在申報期內(nèi)入賬，即使真實發(fā)生，也不能申請加計扣除；案例：某項目申報期2014年3-8月份，如果7月份耗用材料，9月份收到發(fā)票才入賬，材料費用就 不能申請加計扣除。如果申報期項目沒有關(guān)閉，費用仍然有發(fā)生，要及時向稅務(wù)部門申請辦理延期手續(xù)；

2．每一筆費用列支均要指向某個正在執(zhí)行中的項目，如果項目指向不清，就不能申請加計扣除。如領(lǐng)料單上要注明項目名稱及用途；

3．材料費用、燃料與動力費用均指直接發(fā)生費用，間接分?jǐn)偟馁M用均不能申請加計扣除；

4．人工費用加計扣除的要求，一是強調(diào)在職，要求要與企業(yè)簽訂正式的勞動合同，除退休返聘人員外，企業(yè)要繳納五險一金人員，實習(xí)生、兼職人員發(fā)生的人工費用均不能申請加計扣除。二是強調(diào)從事研發(fā)活動人員，行政管理人員均不在列。三發(fā)生的各項補貼、津貼是指在工資表中列支的費，并且要按實際發(fā)放金額進(jìn)行工資薪金個人所得稅申報。以報銷單形式列支的費用，則不能申請加計扣除；案例：企業(yè)為了增加研發(fā)人員收入，以報銷單方式，發(fā)放租房補貼、差旅費津貼等均不能申請加計扣除。

5．折舊費、租賃費用是指用于研發(fā)活動儀器、設(shè)備折舊、租賃費，其

他固定資產(chǎn)如房屋、辦公家具等折舊費、租賃費均不能申請加計扣除；

五、其他

當(dāng)然并不是說不能加計扣除費用就不能在研發(fā)支出中列支，如研發(fā)發(fā)生差旅費用、辦公費等，這些費用仍然在研發(fā)支出中列支，研發(fā)部門在報銷每一筆支出時同樣也要注明項目名稱，便于進(jìn)行正確的項目成本核算；

六、研發(fā)支出加計扣除稅法依據(jù)

1．國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2008〕116號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》

2．財稅[2013]70號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

二〇一五年五月六日