第一篇：15.2總會(huì)計(jì)師委派管理辦法

新疆維泰開發(fā)建設(shè)(集團(tuán))股份有限公司

（討論稿）總會(huì)計(jì)師委派管理辦法

第1章總則

第1條為確?！痢凉煞萦邢薰荆ê喎Q為“母公司”）作為出資者的權(quán)益，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司章程規(guī)定，特制定本辦法。

第2條委派總會(huì)計(jì)師是母公司作為子公司的出資人向子公司派出的總會(huì)計(jì)師，由子公司董事會(huì)聘任、母公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第3條委派總會(huì)計(jì)師在母公司財(cái)務(wù)部和派駐子公司的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)派駐子公司的企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作。

第4條本辦法適用于母公司控制的所有全資子公司和控股子公司。

第2章委派總會(huì)計(jì)師的任職資格

第5條委派總會(huì)計(jì)師必須具備以下任職資格。

1．遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守工作紀(jì)律。

2．根據(jù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

3．熟悉母、子公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

4．身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷及會(huì)計(jì)職稱的要求。

5．與派駐子公司管理人員符合近親回避原則。

6．母公司規(guī)定的其他任職資格要求。

第6條有下列情形之一的，不得擔(dān)任委派總會(huì)計(jì)師。

1．不具備本辦法第2章第5條規(guī)定。

2．曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失。

3．嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄等違法、違紀(jì)行為。

4．擔(dān)任因經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算的企業(yè)財(cái)務(wù)主管及以上職務(wù)，對(duì)該企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年。

5．個(gè)人負(fù)債數(shù)額較大，到期未清償。

6．出資方有其直系親屬或者其作為出資方的直系親屬能夠控制派駐子公司。

7．其他法律法規(guī)及母公司規(guī)定不允許擔(dān)任此類職務(wù)的情況。

第3章委派總會(huì)計(jì)師的任免程序

第7條委派總會(huì)計(jì)師由母公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部提名，經(jīng)董事會(huì)審批后任命，受子公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)；委派總會(huì)計(jì)師任命后，須與母公司簽訂委派責(zé)任書，由母公司董事會(huì)頒發(fā)《總會(huì)計(jì)師委派證》。

第8條除以上程序外，母公司也可面向社會(huì)采用公開競聘、招聘、選聘方式，擇優(yōu)產(chǎn)生委派總會(huì)計(jì)師。公開招聘委派總會(huì)計(jì)師的規(guī)則由母公司管理層或財(cái)務(wù)部門擬制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，母公司人力資源部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

第9條總會(huì)計(jì)師實(shí)行定期輪崗制度，在同一子公司連續(xù)任職不得超過三年。

第10條母公司已決定實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的子公司，不得再另行任命或聘任總會(huì)計(jì)師、副總會(huì)計(jì)師或相當(dāng)級(jí)別的財(cái)務(wù)管理人員.。

第11條委派總會(huì)計(jì)師任職期間不得隨意撤換，如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由母公司財(cái)務(wù)管理部門審核，經(jīng)母公司董事會(huì)批準(zhǔn)，方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第12條委派總會(huì)計(jì)師任職期間有下列情形之一，其任職資格將被取消。

1．患病不能正常履行崗位職責(zé)。

2．經(jīng)母公司或子公司考核不稱職。

3．工作中違法違紀(jì)，瀆職失職，造成重大失誤。

4．執(zhí)業(yè)期間違反會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為。

5．本人申請(qǐng)獲準(zhǔn)辭職。

6．公司規(guī)定的其他不宜擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的情形。

第4章委派總會(huì)計(jì)師的職權(quán)

第13條委派總會(huì)計(jì)師的職責(zé)包括但不限于以下11個(gè)方面。

1．貫徹執(zhí)行母公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理政策、財(cái)務(wù)管理制度、章程，并依此編制和執(zhí)行子公司的預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃等。

2．進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促子公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

3．建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，協(xié)助子公司管理層做好各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)決策。

4．負(fù)責(zé)子公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的配備；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。

5．審批子公司重大的財(cái)務(wù)收支或者上報(bào)母公司會(huì)簽。

6．審核子公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。

7．參與子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤分配、彌補(bǔ)虧損等方案和費(fèi)用開支、籌資融資計(jì)劃的擬定。

8．參與貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動(dòng)，簽署審核意見并對(duì)其實(shí)施過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

9．積極參與子公司生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)違反法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失的經(jīng)濟(jì)行為予以制止或者糾正，并及時(shí)上報(bào)母公司。

10．定期向母公司匯報(bào)派駐子公司的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)中的重大問題。

11．在會(huì)計(jì)年度終了向母公司董事會(huì)述職，報(bào)告子公司當(dāng)年重大經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等內(nèi)容以及本人的履職情況。

第14條為有效履行職責(zé)，授予委派總會(huì)計(jì)師以下權(quán)限。

1．參加子公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或者其他重大決策會(huì)議，參與子公司重大經(jīng)營決策的表決。

2．監(jiān)督子公司重大決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

3．有權(quán)對(duì)子公司財(cái)會(huì)人員的人事管理提出意見并參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

4．具有大額資金支出聯(lián)簽權(quán)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署授權(quán)，會(huì)計(jì)人員不得支出。

5．對(duì)子公司有重大缺陷、偏離、違背以至損害母公司總體目標(biāo)和利益的決策行為，有權(quán)提出重新論證并進(jìn)行復(fù)議的要求。

第5章委派總會(huì)計(jì)師的考核和獎(jiǎng)懲

第15條結(jié)合本人工作情況、子公司財(cái)務(wù)狀況及工作中有關(guān)問題，總會(huì)計(jì)師每年向母公司財(cái)務(wù)部做至少一次述職報(bào)告。根據(jù)述職報(bào)告及工作實(shí)際情況由母公司財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。

第16條每年年終由母公司董事會(huì)組織有關(guān)部門等對(duì)委派總會(huì)計(jì)師進(jìn)行全面工作考核。具體考核辦法參見母公司董事會(huì)通過的《委派子公司高級(jí)管理人員績效薪酬制度》。

第17條委派總會(huì)計(jì)師的薪酬由母公司統(tǒng)一發(fā)放，總會(huì)計(jì)師不得在派駐子公司獲取任何經(jīng)

濟(jì)利益和報(bào)銷與工作無關(guān)的費(fèi)用。

第18條委派總會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度成績顯著，或檢舉、抵制違法、違紀(jì)行為事跡突出者，由母公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第19條委派總會(huì)計(jì)師凡違反《中地人民共和國會(huì)計(jì)法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致派駐子公司出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，或在其主管的工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤，或由于玩忽職守導(dǎo)致子公司及母公司遭受損失等情形，根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定給予處分。

第6章附則

第20條本制度未盡事宜，按照有關(guān)法律法規(guī)、公司章程及其他規(guī)范性文件等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第21條本制度由母公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后生效。

第22條本制度由母公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

第二篇：總會(huì)計(jì)師委派管理辦法

1．5．4 總會(huì)計(jì)師委派管理辦法

下面是某集團(tuán)公司制定的總會(huì)計(jì)師委派管理辦法，供讀者參考。

總會(huì)計(jì)師委派管理辦法

第1章 總則

第1條 為行使××股份有限公司(以下簡稱“母公司”)作為出資者的權(quán)益,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,建立健全內(nèi)部約束機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司章程,特制定本辦法。

第2條 委派總會(huì)計(jì)師是母公司作為子公司的出資人,向子公司派出的總會(huì)計(jì)師,由子公司董事會(huì)聘任、母公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第3條 委派總會(huì)計(jì)師在母公司財(cái)務(wù)部和派駐子公司的雙重領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)派駐子公司的企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作。

第4條 本辦法適用于母公司控制的所有全資子公司和控股子公司。

第2章 委派總會(huì)計(jì)師的任職資格

第5條 委派總會(huì)計(jì)師必須具備以下任職資格。

1.遵守職業(yè)道德, 樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng), 堅(jiān)持原則, 嚴(yán)守工作紀(jì)律。2.熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī),按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

3.熟悉母、子公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況, 運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法,為改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

4.身體健康,適應(yīng)崗位工作需要,持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷及會(huì)計(jì)職稱的要求。

5.與派駐子公司管理人員符合近親回避原則。6.母公司規(guī)定的其他任職資格要求。

第6條 有下列情形之一的不得擔(dān)任委派總會(huì)計(jì)師。1.不具備本辦法第5條規(guī)定的任職資格。

2.曾因?yàn)^職或者決策失誤對(duì)企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

3.嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,有弄虛作假、貪污受賄等違法違紀(jì)行為。

4.曾在因經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算的企業(yè)中擔(dān)任財(cái)務(wù)主管及以上職務(wù),且對(duì)該企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年。5.個(gè)人負(fù)債數(shù)額較大到期未清償。

6.有直系親屬擔(dān)任其他出資方或者能夠控制派駐子公司。7.其他法律法規(guī)及母公司規(guī)定不允許擔(dān)任此類職務(wù)的情況。

第3章 委派總會(huì)計(jì)師的任免程序

第7條 總會(huì)計(jì)師由母公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部提名,經(jīng)董事會(huì)審批后任命,受子公司總 經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo);總會(huì)計(jì)師任命后,須與母公司簽訂委派責(zé)任書,由母公司董事會(huì)頒發(fā) 《總會(huì)計(jì)師委派證》。

第8條 除以上程序外,母公司也可面向社會(huì)采用公開競聘、招聘、選聘的方式,擇優(yōu)產(chǎn)生委派總會(huì)計(jì)師。公開招聘委派總會(huì)計(jì)師的規(guī)則由母公司管理層或財(cái)務(wù)部門擬制,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn),母公司人力資源部門具體實(shí)施。

第9條 總會(huì)計(jì)師實(shí)行定期輪崗制度,在同一子公司連續(xù)任職不超過3年。

第10條 母公司已決定實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的子公司,不得再另行任命或聘任總會(huì)計(jì)師、副總會(huì)計(jì)師或相當(dāng)級(jí)別的財(cái)務(wù)管理人員。

第11條 委派總會(huì)計(jì)師在其任職期間不得被隨意撤換,如因工作需要或確實(shí)不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的,由母公司財(cái)務(wù)管理部門審核,經(jīng)母公司董事會(huì)批準(zhǔn),方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第12條 委派總會(huì)計(jì)師任職期間有下列情形之一的,將取消其任職資格。1.患病不能正常履行崗位職責(zé)。2.經(jīng)母公司或子公司考核不稱職。

3.工作中有違法違紀(jì)、瀆職失職行為,造成重大失誤。

4.執(zhí)業(yè)期間違反會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德,有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為。5.本人申請(qǐng)獲準(zhǔn)辭職。

6.公司規(guī)定的其他不宜擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的情形。

第4章 委派總會(huì)計(jì)師的職權(quán)

第13條 總會(huì)計(jì)師的職責(zé)包括但不限于以下11個(gè)方面。

1.貫徹執(zhí)行母公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理政策、財(cái)務(wù)管理制度、章程,并依此編制和執(zhí)行子公司的預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃等。

2.進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促子公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,協(xié)助子公司管理層作好各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)決策。4.負(fù)責(zé)子公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的配備;組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。5.審批子公司重大的財(cái)務(wù)收支或者上報(bào)母公司會(huì)簽。

6.審核子公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告,確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。

7.參與子公司財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤分配、彌補(bǔ)虧損等方案和費(fèi)用開支、籌資融資計(jì)劃的擬訂。

8.參與貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動(dòng),簽署審核意見并對(duì)其實(shí)施過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

9.積極參與子公司生產(chǎn)經(jīng)營,對(duì)違反法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失的經(jīng)濟(jì)行為予以制止或者糾正,并及時(shí)上報(bào)母公司。

10.定期向母公司匯報(bào)派駐子公司的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)中的重大問題。11.在會(huì)計(jì)終了時(shí)向母公司董事會(huì)述職,報(bào)告子公司當(dāng)年的重大經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等內(nèi)容以及本人的履職情況。

第14條 為有效履行職責(zé),委派總會(huì)計(jì)師具有以下權(quán)限。

1.有權(quán)參加子公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或者其他重大決策會(huì)議,參與表決子公司的重大經(jīng)營決策。

2.有權(quán)監(jiān)督子公司重大決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

3.有權(quán)對(duì)子公司財(cái)會(huì)人員的人事管理提出意見并參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

4.具有大額資金支出聯(lián)簽權(quán), 對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金, 未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署授權(quán),會(huì)計(jì)人員不得支出。

5.對(duì)子公司有重大缺陷、偏離、違背以致?lián)p害母公司總體目標(biāo)和利益的決策行為,有權(quán)提出重新論證并進(jìn)行復(fù)議。

第5章 委派總會(huì)計(jì)師的考核和獎(jiǎng)懲

第15條 結(jié)合本人工作情況、子公司財(cái)務(wù)狀況及工作中的有關(guān)問題,總會(huì)計(jì)師每年向母公司財(cái)務(wù)部至少做一次述職報(bào)告。根據(jù)述職報(bào)告及工作實(shí)際情況由母公司財(cái)務(wù)部對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。

第16條 每年年終由母公司董事會(huì)組織有關(guān)部門等進(jìn)行全面的工作考核。具體考核辦法參見母公司董事會(huì)通過的《委派子公司高級(jí)管理人員績效薪酬制度》。

第17條 委派總會(huì)計(jì)師的薪酬由母公司統(tǒng)一發(fā)放,總會(huì)計(jì)師不得在派駐子公司獲取任何經(jīng)濟(jì)利益和報(bào)銷與工作無關(guān)的費(fèi)用。

第18條 委派總會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度成績顯著,或檢舉、抵制違法違紀(jì)行為事跡突出者,由母公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。第19條 委派總會(huì)計(jì)師凡違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等國家相關(guān)法律法規(guī),導(dǎo)致派駐子公司出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象,或在其主管的工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤,或由于玩忽職守導(dǎo)致子公司及母公司遭受損失等情形的,根據(jù)情節(jié)輕重,依照有關(guān)規(guī)定給予處分。

第6章 附則

第20條 本辦法未盡事宜, 按有關(guān)法律法規(guī)、公司章程及其他規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。第21條 本辦法由母公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后生效。第22條 本辦法由母公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制初探

公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制初探

摘要：本文對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制的必要性與可行性進(jìn)行了闡述，通過制定公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制的具體操作方法及后續(xù)相應(yīng)的管理制度，對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制的積極作用進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；總會(huì)計(jì)師；委派制；探討

隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制帶來的弊端日益顯現(xiàn)，其主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象比較普遍、財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)、貪污腐敗現(xiàn)象比較嚴(yán)重、資金的使用效率也比較低下，這些問題的存在已經(jīng)嚴(yán)重干擾了正常的醫(yī)療經(jīng)營秩序，影響醫(yī)療改革的進(jìn)程[1]。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的逐漸深入，對(duì)于公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理工作提出了越來越高的要求，為了從源頭上改變公立醫(yī)院傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制帶來的弊端，近幾年各地衛(wèi)生系統(tǒng)對(duì)此進(jìn)行了積極有益探討，在公立醫(yī)院率先推行總會(huì)計(jì)師委派制，并把它作為改革醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度的一項(xiàng)重要舉措[2]，對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為和加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理起到積極作用。

一、公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制的背景及必要性

（一）公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制的背景

自2009開始年新醫(yī)改以來，國家醫(yī)改政策文件屢次提及改革公立醫(yī)院管理體制，要求建立以法人治理為核心的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)外部治理。2010 年衛(wèi)生部等五部委印發(fā)的《公立醫(yī)院改革試點(diǎn)指導(dǎo)意見》也指出：“在大型公立醫(yī)院探索實(shí)行總會(huì)計(jì)師制度”[3]。政府部門作為公立醫(yī)院的所有者為了履行出資人管理職責(zé)的外部治理，同時(shí)也為了完善醫(yī)院內(nèi)部管理架構(gòu)、健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)和規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)核算等方面，都具備委派總會(huì)計(jì)師的必要性。與此同時(shí)，《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：“三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師”。

（二）公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制必要性

1.目前部分醫(yī)院體制機(jī)制不完善，內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)人才整體素質(zhì)不高。

目前大部分醫(yī)院都設(shè)有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是由于經(jīng)濟(jì)管理體制的不完善和存在的漏洞為腐敗的滋長提供了適宜的條件和土壤，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督也存在較大問題。例如，2012深圳市的“三打兩建”活動(dòng)中，深圳衛(wèi)生系統(tǒng)13家醫(yī)院的9名正副院長、7名科室負(fù)責(zé)人被市檢察院立案調(diào)查，一場(chǎng)反貪風(fēng)暴震動(dòng)了整個(gè)深圳醫(yī)療衛(wèi)生界；2014，溫州市永嘉縣檢察院查辦了8名衛(wèi)生系統(tǒng)的工作人員一起醫(yī)療系統(tǒng)的腐敗窩案；安徽省檢察機(jī)關(guān)反貪部門共立案偵查醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域貪污賄賂犯罪案件108件123人，其中院長16人、副院長6人，個(gè)別地市甚至出現(xiàn)絕大部分二甲以上公立醫(yī)院都有相關(guān)人員被查處的“塌方式”腐敗。

2.深化醫(yī)療體制改革，迫切需要加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。

2012年中國社會(huì)科學(xué)院第二部反腐倡廉藍(lán)皮書――《中國反腐倡廉建設(shè)報(bào)告No.2》指出，衛(wèi)生系統(tǒng)大面積腐敗案，我們高度審視和反省醫(yī)改的失敗教訓(xùn)，要進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)懲防體系建設(shè)，必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理的方針，從源頭上鏟除腐敗問題滋生蔓延的土壤，隨著我國醫(yī)療體制改革深化、醫(yī)療保險(xiǎn)等相關(guān)政策的陸續(xù)出臺(tái)，改革公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制已經(jīng)勢(shì)在必行，公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制能夠有效的監(jiān)督管理醫(yī)院的資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理效率。

二、推行公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制的積極作用

公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制就是由衛(wèi)生計(jì)生主管部門以國有資產(chǎn)所有者身份，委派總會(huì)計(jì)師代表主管部門監(jiān)督公立醫(yī)院國有資產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行。總會(huì)計(jì)師在主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下開展工作，協(xié)助院長分管經(jīng)濟(jì)工作，是單位行政副職領(lǐng)導(dǎo)人員，直接對(duì)院長和主管部門負(fù)責(zé)，總會(huì)計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，而是屬于醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別的高級(jí)管理人員。委派總會(huì)計(jì)師在加強(qiáng)受派公立醫(yī)院治理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞.保障國有資產(chǎn)的保值增值等方面發(fā)揮了監(jiān)督、審核、控制等重要作用，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）有利于完善法人治理機(jī)制

實(shí)行公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制，對(duì)公立醫(yī)院的總會(huì)計(jì)師實(shí)行集中統(tǒng)一管理和委派，對(duì)于完善法人治理機(jī)制，健全監(jiān)督約束機(jī)制，凈化會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

（二）加強(qiáng)了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督

由于總會(huì)計(jì)師具有相對(duì)獨(dú)立的法律地位，避免了行政干預(yù)，解除總會(huì)計(jì)師的后顧之憂，更好地發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的工作積極性，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，健全“事前規(guī)范、事中監(jiān)控、事后整改”相結(jié)合的全過程監(jiān)管體系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到管理和監(jiān)督的目的，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

（三）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平

一是有利于協(xié)助受派單位依法理財(cái)，加強(qiáng)資本運(yùn)營，規(guī)范財(cái)務(wù)管理.堵塞管理漏洞.從源頭上預(yù)防和遏制腐敗：二是有利于提高受派單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量.預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真；三是有利于加大財(cái)政監(jiān)督力度，預(yù)警財(cái)政投資風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金使用效率。

三、公立醫(yī)院實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制的具體做法

（一）總會(huì)計(jì)師制度模式選擇

公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師制度主要有設(shè)置和委派兩種模式，而模式選擇應(yīng)取決于治理框架和管理目標(biāo)的需要。“總會(huì)計(jì)師委派模式”是基于公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)背景的安排，是政府作為出資人派出的產(chǎn)權(quán)代表，其基本定位是保證國有資產(chǎn)安全和提高國有資產(chǎn)使用效率，總會(huì)計(jì)師主要對(duì)委派者（出資人）負(fù)責(zé)，具有相對(duì)獨(dú)立性，本質(zhì)上是一種外部監(jiān)督。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理?？倳?huì)計(jì)師負(fù)責(zé)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算、資金管理、成本控制、預(yù)算編制、預(yù)算審核、會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作；參與醫(yī)院重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出意見和建議；重大財(cái)務(wù)賬務(wù)調(diào)整和主管以上財(cái)務(wù)人員變動(dòng)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)具有管理權(quán)限。因此總會(huì)計(jì)師在履行出資人監(jiān)督職能的同時(shí)，協(xié)助院長做好醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，具有兼具雙重身份、履行雙重職責(zé)、服從雙重領(lǐng)導(dǎo)的特點(diǎn)。

（二）完善公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制制度建設(shè)

由公立醫(yī)院主管部門設(shè)置財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)管理中心是總會(huì)計(jì)師工作日常業(yè)務(wù)管理部門的實(shí)施主體，負(fù)責(zé)制訂選任程序，建立考核制度，負(fù)責(zé)公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師選任、培訓(xùn)、委派和考核，決定聘任、委派和解聘總會(huì)計(jì)師等的具體工作。為確保委派總會(huì)計(jì)師外部監(jiān)督的獨(dú)立性，保障履職到期的后續(xù)流動(dòng)管理等，對(duì)委派總會(huì)計(jì)師實(shí)行事業(yè)單位編制單列管理，實(shí)行專編專用、專項(xiàng)管理。

（三）明確委派公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)

委派總會(huì)計(jì)師協(xié)助院長負(fù)責(zé)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理工作；參與醫(yī)院重大經(jīng)營決策，事前、事中、事后全過程參與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；分析和監(jiān)測(cè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)簽審批、落實(shí)內(nèi)控制度、重大事項(xiàng)報(bào)告等工作。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.制定制度，組織落實(shí)。

認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，組織制定公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。組織醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，組織制定公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、投融資、費(fèi)用開支等計(jì)劃方案。掌握公立醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，落實(shí)總會(huì)計(jì)師報(bào)告制度和保密制度。負(fù)責(zé)公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)公立醫(yī)院實(shí)際，提出財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置方案，組織財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)考核，支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)。

2.參與管理。

總會(huì)計(jì)師作為醫(yī)院行政副職領(lǐng)導(dǎo)人員，參與重大事項(xiàng)討論，提出財(cái)務(wù)意見和建議，協(xié)助院長做好經(jīng)濟(jì)管理工作。參與制定公立醫(yī)院基建項(xiàng)目、修繕工程、設(shè)備購置、藥品耗材采購、資產(chǎn)處置以及其他重大經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目計(jì)劃方案。審核并與公立醫(yī)院負(fù)責(zé)人聯(lián)簽大額資金支出及重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)，審簽會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。向院長辦公會(huì)議提出審計(jì)建議，協(xié)助上級(jí)部門對(duì)公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)。

3.監(jiān)管公立醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行。

進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)作管理，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、醫(yī)院重大決策、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，監(jiān)督管理公立醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況，控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全穩(wěn)健運(yùn)行。監(jiān)督管理公立醫(yī)院國有資產(chǎn)運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增效。落實(shí)內(nèi)部監(jiān)控制度，確保國有資產(chǎn)安全可控。

（四）實(shí)行委派公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師業(yè)績考核

總會(huì)計(jì)師委派任職期間，遵循“誰委派、誰考核”原則，接受主管部門、任職醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、醫(yī)院職工三方監(jiān)督考核，總會(huì)計(jì)師的考核與薪酬掛鉤。考核工作由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)組織。主要考核的內(nèi)容：參加政治理論學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、執(zhí)行集體決策制度、黨風(fēng)廉政建設(shè)、廉潔自律等情況；履行崗位職責(zé)情況；醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子滿意度、醫(yī)院職工滿意度；醫(yī)院經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況；完成主管部門交辦工作任務(wù)情況。具體考核的方法如下：

1.總會(huì)計(jì)師享受公立醫(yī)院副職領(lǐng)導(dǎo)待遇。由財(cái)務(wù)管理中心參照上一實(shí)施總會(huì)計(jì)師委派的醫(yī)院行政副職領(lǐng)導(dǎo)收入平均水平測(cè)算，擬定薪酬標(biāo)準(zhǔn)，總會(huì)計(jì)師崗位工資按照“

八、二”比例發(fā)放：80%為正常性崗位工資，按月平均發(fā)放；20%為績效性崗位工資，根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放，財(cái)務(wù)管理中心每年根據(jù)工作重點(diǎn)制定具體考核方案，并組織考核。

2.主管部門、任職醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、醫(yī)院職工三方監(jiān)督考核?？倳?huì)計(jì)師考核采取主管部門、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、醫(yī)院職工代表三方測(cè)評(píng)的方式。采用百分制，60分合格。其中財(cái)務(wù)管理中心占70%，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子占20%、醫(yī)院職工代表占10%。

3.薪酬發(fā)放。總會(huì)計(jì)師考核考核結(jié)果為優(yōu)秀的，績效性崗位工資上浮 10%；考核結(jié)果為“稱職”的，為平均績效性崗位工資；考核“基本稱職”的，績效性崗位工資下浮10%；考核“不稱職”的，取消績效性崗位工資，并按有關(guān)規(guī)定解聘處理。

四、完善公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制的配套措施

（一）公開人才選拔

制定總會(huì)計(jì)師的選拔條件和要求，采取競爭上崗或公開選拔的方式選取合格的人才。

（二）明確職責(zé)定位

把總會(huì)計(jì)師列入公立醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)成員，相當(dāng)于所在公立醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)中的副職（副院長），協(xié)助公立醫(yī)院主要行政領(lǐng)導(dǎo)人（院長）分管醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人（院長）和主管部門負(fù)責(zé)，不再設(shè)立分管財(cái)務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)。

（三）納入公立醫(yī)院改革考核內(nèi)容

由財(cái)務(wù)管理中心委派公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師實(shí)行派駐制，并把建立公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師委派制納入市、區(qū)兩級(jí)政府衛(wèi)生體制改革目標(biāo)責(zé)任書。

總之，總會(huì)計(jì)師委派制通過主管部門財(cái)務(wù)管理中心對(duì)總會(huì)計(jì)師進(jìn)行直接管理、統(tǒng)管統(tǒng)派，對(duì)所屬公立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師實(shí)行統(tǒng)一委派、任免和管理，總會(huì)計(jì)師的組織關(guān)系、人事關(guān)系、工資福利待遇等均由主管部門負(fù)責(zé)，使總會(huì)計(jì)師在公立醫(yī)院中能更好地履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，真實(shí)地反映公立醫(yī)院的經(jīng)營核算、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)所在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行直接地反映和監(jiān)督，能夠有效杜絕醫(yī)院腐敗、浪費(fèi)等違法違規(guī)行為的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]張謙.對(duì)公立醫(yī)院實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的若干思考[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2006，25（4）：77-78.[2]何克春，魏清明.改革醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2008，9：53-54.[3]中華人民共和國衛(wèi)生部，中央編辦，發(fā)改委，財(cái)政部，人力資源與社會(huì)保障部.關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見[EB/OL].[2010-02-23].http：//.（作者單位：曾碧嬌 李悅楷 深圳市寶安區(qū)中心醫(yī)院；唐文芳 黃圳林 深圳市寶安區(qū)衛(wèi)計(jì)局；顏俊添 深圳寶安區(qū)財(cái)政局）

第四篇：高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法

高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)經(jīng)管理, 完善高等學(xué)校治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國高等教育法》、《中華人民共和國總會(huì)計(jì)師條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 高等學(xué)校設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位?？倳?huì)計(jì)師為學(xué)校副校級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)成員。

第三條 高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師協(xié)助校（院）長管理學(xué)校財(cái)經(jīng)工作，承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第四條 總會(huì)計(jì)師的職權(quán)受國家法律法規(guī)保護(hù)，高等學(xué)校和有關(guān)部門支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。

第二章 總會(huì)計(jì)師的任免

第五條 總會(huì)計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持原則，具有較高的政治素養(yǎng)；廉潔奉公，具有良好的職業(yè)操守；熟悉高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力。

第六條 總會(huì)計(jì)師必須具有大學(xué)本科以上文化程度，同時(shí)應(yīng)具備下列條件之一：

（一）具有經(jīng)濟(jì)、管理類高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱；

（二）具有從事財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)等管理工作經(jīng)驗(yàn)，一般應(yīng)擔(dān)任正處級(jí)職務(wù)3年以上；

（三）在會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任高級(jí)職位，具有15年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

第七條 總會(huì)計(jì)師由學(xué)校主管部門負(fù)責(zé)選聘、委派，可根據(jù)工作需要，實(shí)行異校或異地任職，依照干部管理權(quán)限任免。學(xué)校主管部門對(duì)總會(huì)計(jì)師實(shí)行統(tǒng)一管理?？倳?huì)計(jì)師任免前，應(yīng)征求同級(jí)財(cái)政部門和學(xué)校主要負(fù)責(zé)人意見。

第八條 總會(huì)計(jì)師實(shí)行任期制，任期年限與校（院）長任期年限一致?？倳?huì)計(jì)師在同一學(xué)校任職不超過兩屆，任期屆滿，可調(diào)派其他高等學(xué)校任職或改任其他職務(wù)。

第九條 總會(huì)計(jì)師任期內(nèi)，學(xué)校主管部門可根據(jù)工作需要，經(jīng)征求同級(jí)財(cái)政部門和學(xué)校主要負(fù)責(zé)人意見后對(duì)總會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)整。

第三章 總會(huì)計(jì)師的職責(zé)和權(quán)利

第十條 總會(huì)計(jì)師按國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的要求組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理和會(huì)計(jì)核算工作；參與學(xué)校重大財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。主要職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整；

（二）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，包括預(yù)算管理、籌資管理、資本管理（包括投資管理）、資金管理、成本控制、績效評(píng)估等；

（三）參加學(xué)校重大財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)和重要經(jīng)濟(jì)問題的研究與決策；

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)或參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、償付能力管理，保護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全完整；

（五）結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，加強(qiáng)校內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作和基層建設(shè)，組織制定有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施細(xì)則和內(nèi)部控制制度，并檢查執(zhí)行情況；

（六）組織清產(chǎn)核資，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保護(hù)國有資產(chǎn)完整和保值增值；

（七）組織落實(shí)審計(jì)意見，監(jiān)督執(zhí)行審計(jì)決定；

（八）學(xué)校主管部門、法律法規(guī)和學(xué)校章程規(guī)定的其他職責(zé)。

第十一條 總會(huì)計(jì)師具有以下履行職責(zé)的工作權(quán)利：

（一）參加重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策；

（二）對(duì)重大決策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督檢查；

（三）對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任免、考核提出意見；

（四）學(xué)校按規(guī)定對(duì)大額資金的使用，建立由總會(huì)計(jì)師與學(xué)校主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度，總會(huì)計(jì)師擁有大額資金流動(dòng)聯(lián)簽權(quán)；

（五）對(duì)違反國家法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或糾正，并報(bào)告學(xué)校主要負(fù)責(zé)人。制止或糾正無效時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)W校主管部門報(bào)告。

第四章 監(jiān)管

第十二條 學(xué)校主管部門對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況進(jìn)行監(jiān)督、考評(píng)。

第十三條 總會(huì)計(jì)師參加校領(lǐng)導(dǎo)班子考核，并向?qū)W校主管部門提交述職報(bào)告。

總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)就學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告履職情況，并提出改進(jìn)措施。

第十四條 學(xué)校主管部門對(duì)總會(huì)計(jì)師進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)事項(xiàng)包括：

（一）學(xué)校會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）學(xué)校財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）學(xué)校財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在學(xué)校重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；

（五）其他需考核的事項(xiàng)。

第十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列重大事項(xiàng)負(fù)有管理責(zé)任或直接責(zé)任：

（一）學(xué)校提供或公開的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整；

（二）學(xué)校會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范；

（三）學(xué)校內(nèi)部財(cái)會(huì)控制機(jī)制不健全、財(cái)會(huì)制度執(zhí)行不力；

（四）學(xué)校違反國家法律法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)；

（五）管理不當(dāng)及決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失；

（六）負(fù)責(zé)審批、聯(lián)簽、實(shí)施的事項(xiàng)造成經(jīng)濟(jì)損失。第十六條 總會(huì)計(jì)師出現(xiàn)本辦法第十五條情形的，應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)的責(zé)任。

第十七條 對(duì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失或嚴(yán)重后果的事項(xiàng)，總會(huì)計(jì)師未參與決策或在集體決策過程中提出明確反對(duì)意見并記錄在案的，總會(huì)計(jì)師可以免責(zé)。

第十八條 總會(huì)計(jì)師工作業(yè)績突出的，由學(xué)?；?qū)W校主管部門給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第五章 附則

第十九條 本辦法適用于公辦高等學(xué)校。

第二十條 本辦法由教育部、財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 各地、各有關(guān)部門可結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施細(xì)則。

第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：委派會(huì)計(jì)管理辦法

委派會(huì)計(jì)管理指導(dǎo)意見

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督職能，保障會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、完整，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)全市農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《湖南省農(nóng)村信用社縣級(jí)聯(lián)社會(huì)計(jì)委派工作指導(dǎo)意見》，結(jié)合農(nóng)村信用社實(shí)際，特制定本指導(dǎo)意見。

第二條

本意見所稱會(huì)計(jì)委派制，是指由行社對(duì)轄內(nèi)基層網(wǎng)點(diǎn)及營業(yè)部（含分社）的會(huì)計(jì)主管人員統(tǒng)一進(jìn)行委派與管理的一種會(huì)計(jì)管理體制，由行社向本轄農(nóng)村信用社公開選聘會(huì)計(jì)主管，經(jīng)考核錄用后派到信用社（分社、分理處）從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第三條

委派會(huì)計(jì)隸屬于行社領(lǐng)導(dǎo)和管理并向其負(fù)責(zé)。

第四條

委派會(huì)計(jì)主要任務(wù)是代表聯(lián)社管理基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，監(jiān)督信用社嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)操作規(guī)程，正確組織會(huì)計(jì)核算，切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 委派會(huì)計(jì)人員的條件和聘任

第五條

委派會(huì)計(jì)需具備以下基本條件。

(一)熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和農(nóng)村信用社各項(xiàng)規(guī)章制度，遵紀(jì)守法，思想品德端正，恪守職業(yè)道德，廉潔自律，堅(jiān)持原則，秉公辦事，有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感；

(二)具備農(nóng)村信用社的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，有較高的專業(yè)理論政策 水平，熟悉金融業(yè)務(wù)，熟練掌握財(cái)會(huì)專業(yè)技能和微機(jī)應(yīng)用能力，并具備必要的綜合分析、判斷能力和較強(qiáng)的組織管理能力、組織協(xié)調(diào)能力；

(三)取得中華人民共和國會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，且原則上具有大專(含大專)以上學(xué)歷；

(四)從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年，優(yōu)秀人員可破格選聘，但從事信用社工作年限最低不低于2年，年齡一般在45周歲以下；

（五）委派會(huì)計(jì)必須服從組織分配，身體健康。第六條

委派會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)要求。

(一)基本技能。熟練掌握柜面各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)操作技術(shù)；

(二)業(yè)務(wù)能力。熟悉信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)定及綜合業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程，具備較高的會(huì)計(jì)核算水平和獨(dú)立分析處理會(huì)計(jì)工作中實(shí)際問題的能力；

(三)理論水平。掌握農(nóng)村信用社經(jīng)營管理和信貸、儲(chǔ)蓄結(jié)算、會(huì)計(jì)、出納等崗位基本理論知識(shí)，熟知相關(guān)的金融法律法規(guī)。

第七條

存在以下情況之一的人員不得聘任委派會(huì)計(jì)。(一)有嚴(yán)重弄虛作假、徇私舞弊等問題的；

(二)有賭博、吸毒、嫖娼及其他各種違反社會(huì)道德的不良行為的；

(三)有貪污、侵占、挪用公款等經(jīng)濟(jì)問題的；

(四)被勞動(dòng)教養(yǎng)或依法被追究刑事責(zé)任的；

(五)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系或從事第二職業(yè)的；

(六)泄露單位秘密，給單位造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失的；(七)在農(nóng)村信用社工作期間，出現(xiàn)過重大工作失誤的；

(八)有責(zé)任貸款未落實(shí)的；

(九)個(gè)人負(fù)有較多債務(wù)到期未清償?shù)摹?/p>

第八條

委派會(huì)計(jì)實(shí)行選聘制，即由行社根據(jù)實(shí)際，按照“公平、公開、公正”的原則，在聯(lián)社轄內(nèi)選聘委派會(huì)計(jì)。委派會(huì)計(jì)原則上從現(xiàn)有并符合任用條件的財(cái)會(huì)人員中聘用，也可在轄內(nèi)公開招聘符合任用條件的其他人員。選聘采取公開招聘及個(gè)別選聘相結(jié)合的形式。

第九條 委派會(huì)計(jì)通過公開招聘的形式選聘。選聘程序?yàn)椋?一)本人申請(qǐng)。申請(qǐng)人向行社提交書面申請(qǐng)。

(二)資格審查。行社對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行資格審查。重點(diǎn)審查申請(qǐng)人的學(xué)識(shí)水平、從業(yè)資格、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)能力、思想素質(zhì)和工作作風(fēng)等情況。

(三)業(yè)務(wù)測(cè)試。以金融政策、法律法規(guī)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)等操作常識(shí)為考試范圍，由行社統(tǒng)一組織考試。

(四)組織審核。行社根據(jù)考試考核和民主評(píng)議情況，經(jīng)全面審核后確定聘任人選名單。

(五)統(tǒng)一委派。行社根據(jù)工作需要，安排派駐單位，下發(fā)聘任文件。委派會(huì)計(jì)根據(jù)行社的聘任文件到指定單位報(bào)到上崗，履行職責(zé)。

第十條 委派會(huì)計(jì)可以通過公開選聘優(yōu)秀人員的形式進(jìn)行。選聘程序?yàn)椋?/p>

(一)資格審查。聯(lián)社對(duì)符合條件的人員進(jìn)行資格審查。重點(diǎn)審查其學(xué)識(shí)水平、從業(yè)資格、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)能力、思想素質(zhì)和工作作風(fēng)等情況。(二)審核委派。聯(lián)社審核后確定選聘人選名單，根據(jù)工作需要，安排派駐單位，下發(fā)聘任文件。委派會(huì)計(jì)根據(jù)聯(lián)社的聘任文件到派駐單位報(bào)到上崗，履行職責(zé)。

第十一條

聯(lián)社對(duì)初次上崗的委派會(huì)計(jì)實(shí)行試用期，時(shí)間為3個(gè)月，試用期滿考核能勝任者正式聘任，不能勝任者不予聘任。

第三章 委派會(huì)計(jì)人員組織管理

第十二條

各行社成立委派會(huì)計(jì)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組組長由行社主任擔(dān)任，副組長由分管財(cái)務(wù)的副主任擔(dān)任，成員由行社各部門組成，下設(shè)辦公室，辦公室主任由聯(lián)社財(cái)務(wù)副主任擔(dān)任，辦公室副主任由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理擔(dān)任。辦公室主要負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)日常管理工作，具體工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部辦理。

第十三條

委派會(huì)計(jì)由聯(lián)社頒發(fā)委派證，持證上崗。

第十四條 委派會(huì)計(jì)采取“由行社直接管理，派駐單位監(jiān)督協(xié)管”的管理方式，由行社統(tǒng)一調(diào)派、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核，聯(lián)社和派駐單位對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行雙向監(jiān)管。

第十五條 委派會(huì)計(jì)實(shí)行工作目標(biāo)責(zé)任制。委派前，委派會(huì)計(jì)與行社簽訂工作目標(biāo)責(zé)任書，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查落實(shí)。工作目標(biāo)責(zé)任書要明確崗位職責(zé)、履職范圍、獎(jiǎng)懲條例及責(zé)任追究內(nèi)容。

第十六條

委派會(huì)計(jì)任職管理

(一)委派會(huì)計(jì)任職資格聘用期限為二年，任期屆滿，由行社組織考核，合格可續(xù)聘。

(二)委派會(huì)計(jì)實(shí)行交流制，在同一派駐單位連續(xù)任職期限原則不得超過二年。(三)委派會(huì)計(jì)實(shí)行回避制度。第十七條 委派會(huì)計(jì)工資待遇

(一)為保證委派會(huì)計(jì)獨(dú)立行使監(jiān)督管理職能，其基本工資、績效工資、獎(jiǎng)金、福利等享受行社部室副經(jīng)理同等待遇，由行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核、統(tǒng)一發(fā)放。其中績效工資部分與委派會(huì)計(jì)全年綜合考核掛鉤。

某委派會(huì)計(jì)績效工資＝聯(lián)社核定部室副經(jīng)理績效工資×該委派會(huì)計(jì)考核實(shí)際得分。

(二)委派會(huì)計(jì)不得參與派駐行社工資薪金的分配。

(三)行社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的綜合考核和績效工資的核發(fā)。

第十八條 實(shí)行工作考評(píng)制。行社人事部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立委派會(huì)計(jì)業(yè)績檔案，負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的綜合考評(píng)。考評(píng)分為優(yōu)秀、稱職、不稱職三個(gè)檔次，并將考評(píng)情況和意見記入本人檔案，作為續(xù)聘、提撥、免職、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。委派會(huì)計(jì)的任免、提升、調(diào)整、獎(jiǎng)懲，由聯(lián)社按干部管理權(quán)限審批辦理。

(一)考評(píng)主要內(nèi)容：主要圍繞政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和工作效果三方面開展。

一是政治素質(zhì)。主要考評(píng)委派會(huì)計(jì)個(gè)人的表現(xiàn)，包括遵紀(jì)守法、組織紀(jì)律、工作態(tài)度、社會(huì)交往、人際關(guān)系等。

二是業(yè)務(wù)技能。主要考評(píng)委派會(huì)計(jì)完成工作的能力，包括學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的積極性、業(yè)務(wù)的熟練程度、工作應(yīng)變能力等表現(xiàn)。

三是工作業(yè)績?？荚u(píng)委派會(huì)計(jì)完成本職工作的數(shù)量和質(zhì)量。（二)考評(píng)方式。

一是自我評(píng)定。由委派會(huì)計(jì)自我總結(jié)在“德、能、勤、績”四個(gè)方面的表現(xiàn)，寫出書面總結(jié)。

二是派駐單位評(píng)議。通過發(fā)放評(píng)議表到派駐單位，由派駐單位反饋測(cè)評(píng)意見。

三是崗位職責(zé)年終測(cè)評(píng)。將崗位職責(zé)的有關(guān)工作內(nèi)部量化為一系列的考核指標(biāo)，結(jié)合平時(shí)的檢查評(píng)比進(jìn)行綜合評(píng)議。

第十九條 通過考核考評(píng)，綜合多方面的意見和測(cè)評(píng)結(jié)果，作為對(duì)委派會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲的依據(jù)。對(duì)工作表現(xiàn)好，成績突出的人員要給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作不勝任，缺乏積極性，基層意見大的，要考慮終止聘任合約，及時(shí)調(diào)整人員。

第二十條 考核與考評(píng)結(jié)果要求派駐單位負(fù)責(zé)人簽字。如有異議，派駐單位負(fù)責(zé)人有權(quán)向行社提出意見。由行社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)審查后再確認(rèn)考核結(jié)果。

第四章 委派會(huì)計(jì)人員的職責(zé)

第二十一條 委派會(huì)計(jì)的核算職責(zé)

(一)貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針、政策及農(nóng)村信用社各項(xiàng)規(guī)章制度，落實(shí)內(nèi)部管理規(guī)定、工作制度和操作規(guī)程；

(二)參與編制和執(zhí)行信用社財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；

(三)正確組織會(huì)計(jì)核算，審核和處理柜臺(tái)業(yè)務(wù)和內(nèi)部核算的重要事項(xiàng)、疑難問題，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)、事故和違規(guī)違紀(jì)行為及時(shí)組織追查，分析原因并落實(shí)整改意見，同時(shí)審核和填報(bào)各類會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各項(xiàng) 業(yè)務(wù)的核算的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

(四)了解和掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，積累資料，按季對(duì)會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，每月向聯(lián)社報(bào)告派駐單位資金運(yùn)作和經(jīng)營效益情況，向派駐單位負(fù)責(zé)人通報(bào)當(dāng)月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理情況，分析業(yè)務(wù)發(fā)展情況，有針對(duì)性的提出發(fā)展建議。

(五)對(duì)信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵和會(huì)計(jì)人員配備提出建議，嚴(yán)格內(nèi)勤人員崗位分工，明確崗位職責(zé)并建立和貫徹執(zhí)行各業(yè)務(wù)種類的操作流程；

(六)組織對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作，提高網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)水平，監(jiān)督提高柜臺(tái)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，樹立農(nóng)村信用社良好社會(huì)形象，不斷提高廣大客戶滿意度。

第二十二條

委派會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)

(一)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。主要有兩個(gè)方面：一是對(duì)原始憑證真實(shí)性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，二是對(duì)原始憑證的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)督；

(二)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督。對(duì)偽造、編造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門報(bào)告；

(三)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

(四)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(報(bào)表)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)指使、強(qiáng)令編造會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止無效的，應(yīng)當(dāng)向主管部門報(bào)告，請(qǐng)求處理；

(五)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。全部財(cái)務(wù)事項(xiàng)的收支入賬前必須經(jīng)委派會(huì)計(jì)審查。主要包括以下幾個(gè)方面：一是對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；二是監(jiān)督貸款發(fā)放過程中授托支付行為是否符合規(guī)定；三是對(duì)違反規(guī)定，不納入單位統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)收支、應(yīng)當(dāng)制止和糾正；四是對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)管理部門提出書面意見請(qǐng)求處理。

(六)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

1、對(duì)信用社發(fā)放的貸款進(jìn)行貸時(shí)審查監(jiān)督，對(duì)超權(quán)、違規(guī)、手續(xù)不全貸款應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止無效的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告；

2、對(duì)信用社簽訂抵貸協(xié)議、處理抵貸資產(chǎn)、處理單位財(cái)產(chǎn)等重大事項(xiàng)的合理、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督；

3、對(duì)信用社的現(xiàn)金、重要空白憑證和有價(jià)單證的庫存、使用、保管情況和對(duì)資金往來業(yè)務(wù)賬戶的對(duì)賬情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；

4、實(shí)時(shí)對(duì)大額現(xiàn)金支付及結(jié)算業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及其審批、授權(quán)管理進(jìn)行全面監(jiān)督，對(duì)違規(guī)現(xiàn)金及結(jié)算業(yè)務(wù)，特別是對(duì)信用社人員在客戶不在場(chǎng)的情況下辦理現(xiàn)金支付及轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)拒絕辦理；

5、實(shí)時(shí)對(duì)新開戶和掛失業(yè)務(wù)手續(xù)合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審查監(jiān)督，包括存折、存單、信用卡等業(yè)務(wù)；

6、監(jiān)督信用社計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)操作，對(duì)操作員級(jí)別和權(quán)限、操作員交接、密碼管理、磁介質(zhì)檔案管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督；

7、對(duì)信用社貫徹、落實(shí)上級(jí)行社下發(fā)的各種文件、制度和辦法隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)印、押、證分管分用情況進(jìn)行監(jiān)督；

8、對(duì)大額和可疑交易的信息補(bǔ)錄和上報(bào)情況進(jìn)行監(jiān)督；

9、依據(jù)法律法規(guī)和信用社規(guī)章制度對(duì)其它日常業(yè)務(wù)和新開辦業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

第二十三條 委派會(huì)計(jì)日常管理的主要內(nèi)容(一)委派會(huì)計(jì)不得經(jīng)辦前臺(tái)業(yè)務(wù)；

(二)履行授權(quán)職能，嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行授權(quán)；

(三)審查柜臺(tái)業(yè)務(wù)處理是否做到真實(shí)有據(jù)、合規(guī)合法、手續(xù)完備、處理正確及時(shí)，是否違反操作規(guī)程；

(四)審查記賬憑證份數(shù)與柜臺(tái)日終平賬報(bào)告表是否一致，傳票號(hào)碼是否連續(xù)；日終業(yè)務(wù)簡表發(fā)生額是否與當(dāng)日傳票一致；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)登記處理；

(五)審查開、銷戶的變更戶名與印鑒的手續(xù)是否符合人民銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，落實(shí)并監(jiān)督專人專夾保管單位結(jié)算賬戶信息資料；

(六)審查貸款借據(jù)要素、審批手續(xù)是否齊全，抵（質(zhì)）押物是否辦理了保管手續(xù)；

(七)審核同業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)往來、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等科目的合規(guī)情況；

(八)審查各項(xiàng)存、貸款、同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)往來利率的使用是否正確，計(jì)息是否準(zhǔn)確，加罰息是否按規(guī)定執(zhí)行；

(九)審核票據(jù)、印簽、儲(chǔ)蓄存款、密碼掛失及款項(xiàng)支取手續(xù)是 否符合規(guī)定；

(十)監(jiān)督業(yè)務(wù)員抹賬、錯(cuò)賬與掛賬處理是否符合操作規(guī)程。對(duì)掛賬項(xiàng)目審核并報(bào)經(jīng)聯(lián)社批準(zhǔn)，監(jiān)督業(yè)務(wù)員將掛賬賬務(wù)及時(shí)處理完畢，負(fù)責(zé)登（銷）記《工作日志》；

(十一)監(jiān)督審核現(xiàn)金、重要空白憑證的調(diào)出調(diào)入及出入庫情況；

(十二)履行三級(jí)主管職責(zé)，監(jiān)督營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開機(jī)、簽退，監(jiān)督業(yè)務(wù)員按規(guī)定更換和管理個(gè)人密碼，并在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行操作；監(jiān)督業(yè)務(wù)員交易；

(十三)監(jiān)督印、押（機(jī)）、證管理制度的執(zhí)行，確保按規(guī)定分管分用，經(jīng)管人員臨時(shí)離崗和營業(yè)終了按規(guī)定管理，經(jīng)管人員變動(dòng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)；

(十四)監(jiān)督檢查實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)是否按時(shí)簽到、簽退、密鑰使用是否嚴(yán)格，賬務(wù)處理是否規(guī)范；

(十五)監(jiān)督結(jié)算業(yè)務(wù)的處理手續(xù)及結(jié)算執(zhí)行情況及結(jié)算收費(fèi)情況；

(十六)監(jiān)督聯(lián)行的查詢、查復(fù)工作，處理過程是否經(jīng)主管簽章授權(quán)；待解報(bào)單是否及時(shí)發(fā)出查詢，查復(fù)的待解報(bào)單是否及時(shí)解付；

(十七)審核結(jié)算差錯(cuò)和出納長短款，查明原因，并進(jìn)行登記；

(十八)審核查詢、查復(fù)、凍結(jié)、解凍、扣劃、業(yè)務(wù)處理手續(xù)是否合規(guī)合法，并登記有關(guān)登記薄；

(十九)監(jiān)督檢查及時(shí)辦理業(yè)務(wù)信件的收發(fā)，并堅(jiān)持登記和簽收；

(二十)負(fù)責(zé)派駐單位反洗錢工作，對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的可疑交易進(jìn)行認(rèn)真審核，按程序上報(bào)行社；

(二十一)負(fù)責(zé)派駐單位會(huì)計(jì)檔案，監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)檔案的裝訂、歸類、保管工作，審核會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù)；

(二十二)負(fù)責(zé)社本部的貸款欠息調(diào)整和呈報(bào)審批、手工補(bǔ)付存款利息、隔日沖正業(yè)務(wù)的操作與程序?qū)徍?，在憑證和表格上簽字認(rèn)可；

(二十三)督促各網(wǎng)點(diǎn)建立各種登記簿；

(二十四)監(jiān)督檢查庫房及保險(xiǎn)柜鑰匙（密碼）的管理是否合規(guī)；

(二十五)負(fù)責(zé)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)設(shè)備的維護(hù)、保養(yǎng)、保管；

(二十六)監(jiān)督營業(yè)室安全防衛(wèi)措施的執(zhí)行情況。

(二十七)對(duì)派駐單位的費(fèi)用開支按聯(lián)社的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核，手續(xù)齊全后通知操作員進(jìn)行賬務(wù)處理，每月在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到聯(lián)社報(bào)帳；

(二十八)負(fù)責(zé)派駐單位的損益上劃工作；

(二十九)及時(shí)、準(zhǔn)確上報(bào)各種定期報(bào)表和臨時(shí)報(bào)表；(三十)按時(shí)上交每月檢查報(bào)告和材料；

(三十一)協(xié)助派駐單位負(fù)責(zé)人開展合法合規(guī)的經(jīng)營管理活動(dòng)，配合上級(jí)有關(guān)部門的會(huì)計(jì)檢查工作，對(duì)其需要了解的有關(guān)情況，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

(三十二)對(duì)分社財(cái)務(wù)開支的管理職責(zé)。委派會(huì)計(jì)對(duì)分社除存、貸款外全部財(cái)務(wù)事項(xiàng)開支入賬前合法、合規(guī)、合理性進(jìn)行審查審批。

第二十四條

委派會(huì)計(jì)定期監(jiān)管的主要內(nèi)容

(一)每周必須對(duì)社本部的庫存現(xiàn)金進(jìn)行一次檢查，每月必須對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行兩次檢查；(二)每月必須對(duì)社本部、分社的重要空白憑證、有價(jià)單證和印章密押的管理、使用情況進(jìn)行一次全面檢查，每季必須對(duì)分社進(jìn)行一次全面稽核；

(三)每月必須督促柜員對(duì)同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)部往來賬務(wù)進(jìn)行逐筆勾對(duì)，對(duì)社本部、分社過渡性科目的發(fā)生額和新開立賬戶進(jìn)行仔細(xì)核查；

(四)每月必須對(duì)社本部、分社的大額現(xiàn)金支付情況進(jìn)行檢查。根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》（中國人民銀行令（2006）第2號(hào)），對(duì)大額、可疑交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注；

(五)每月必須監(jiān)督業(yè)務(wù)員對(duì)相應(yīng)科目分戶賬、登記簿核對(duì)相符；(六)每季必須核對(duì)社本部單位存款賬戶，并在對(duì)帳單上簽字確認(rèn)；監(jiān)督分社每季核對(duì)單位存款賬戶簽字確認(rèn)，每季檢查分社單位存款賬戶核對(duì)工作；

(七)每季對(duì)貸款質(zhì)押物進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，督促業(yè)務(wù)員按月對(duì)借款借據(jù)進(jìn)行賬據(jù)核對(duì)，監(jiān)督業(yè)務(wù)員及時(shí)檢查貸款到期情況和辦理貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移；

(八)每季必須對(duì)社本部、分社的抵質(zhì)押物、固定資產(chǎn)、低值易耗品、電子設(shè)備等進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

(九)按期打印營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)各種會(huì)計(jì)檔案、資料，并歸檔管理。

第五章 委派會(huì)計(jì)人員的權(quán)限

第二十五條

委派會(huì)計(jì)的權(quán)限。

(一)有權(quán)對(duì)違法違紀(jì)問題進(jìn)行制止和糾正。即對(duì)違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的 行為（如違規(guī)貸款、白條抵庫等），有權(quán)制止和糾正；制止或者糾正無效時(shí)，提請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門處理；

(二)有權(quán)在行社的指導(dǎo)下，建立、健全信用社經(jīng)濟(jì)核算，監(jiān)督現(xiàn)金、存款、貸款、結(jié)算、拆入(出)和表外業(yè)務(wù)等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)處理的合規(guī)性；

(三)有權(quán)對(duì)信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵和會(huì)計(jì)人員配備提出建議，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和履職情況進(jìn)行考核；

(四)有權(quán)參加派駐單位經(jīng)營管理會(huì)議，參與經(jīng)營計(jì)劃的編制、修訂，參與貸款審批、資產(chǎn)處臵、資金調(diào)度和其他重要事項(xiàng)的決策，如認(rèn)為有重大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)及時(shí)向聯(lián)社反映；

(五)有權(quán)對(duì)派駐單位經(jīng)營管理提出合理化建議，提高派駐單位經(jīng)營效益；

(六)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核監(jiān)督，并與信用社負(fù)責(zé)人共同確認(rèn)其真實(shí)性和合法性；

(七)有權(quán)參與編制信用社財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，參與擬定信用社的決策方案和分配方案，審核投資項(xiàng)目可行性和重大經(jīng)濟(jì)合同合規(guī)、合法性；

(八)有權(quán)參與擬定信用社的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度。

第六章 委派會(huì)計(jì)人員的考核與獎(jiǎng)懲

第二十六條

行社成立委派會(huì)計(jì)考核領(lǐng)導(dǎo)小組，小組組長由行社主任擔(dān)任，副組長由財(cái)務(wù)副主任擔(dān)任，成員由人力資源部、稽核監(jiān)察部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人組成，下設(shè)考核領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，辦公室設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，辦公室主任由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任。第二十七條

委派會(huì)計(jì)的工作考核，以聯(lián)社考核為主，信用社評(píng)價(jià)為輔，突出績效考核。行社根據(jù)委派會(huì)計(jì)的工作職責(zé)，對(duì)其實(shí)行 100分制考核（考核辦法各行社自行確定），與績效掛鉤、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

第二十八條

對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量考核主要包括以下內(nèi)容：

(一)履行崗位職責(zé)情況；

(二)業(yè)務(wù)核算管理和工作效率情況；

(三)聘期內(nèi)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

(四)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)考核通報(bào)情況；

(五)防范風(fēng)險(xiǎn)和案件情況；

(六)會(huì)計(jì)工作檢查與輔導(dǎo)情況；

(七)業(yè)務(wù)、文件學(xué)習(xí)組織落實(shí)與崗位技能培訓(xùn)情況；(八)

優(yōu)質(zhì)服務(wù)及營業(yè)環(huán)境。

第二十九條

符合下列情況之一的，可在年終對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行綜合考核時(shí)實(shí)行加分制。

(一)經(jīng)行社考核考評(píng)，評(píng)為優(yōu)秀，且工作成績較為突出、貢獻(xiàn)較大的；

(二)在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制違法違紀(jì)行為，防止或避免信用社資產(chǎn)遭受重大損失方面，有較大貢獻(xiàn)的。

(三)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高派駐單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益方面取得顯著成績的；

(四)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、做法受到上級(jí)主管部門采納，并被推廣應(yīng)用的。

第三十條

委派會(huì)計(jì)有下列情形之一的，予以解除任職：(一)由于健康原因無法正常履行崗位職責(zé)的；(二)經(jīng)考評(píng)連續(xù)二年不稱職的；

(三)因監(jiān)督、審核、操作失誤，導(dǎo)致信用社財(cái)產(chǎn)受到較大損失的；

(四)不堅(jiān)持原則，不如實(shí)反映派駐單位財(cái)務(wù)情況，參與派駐單位在賬目上弄虛作假行為或因其他違法違紀(jì)行為較嚴(yán)重的。

第三十一條

有下列行為之一的，依法依規(guī)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任：

(一)不按規(guī)定審核賬表、憑證，造成差錯(cuò)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)的；(二)發(fā)現(xiàn)問題不查問、不糾正、不抵制，或隱瞞差錯(cuò)問題，不及時(shí)反映情況的；

(三)不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，弄虛作假，或與所在信用社串通作弊的；

(四)利用職權(quán)貪污、挪用公款，或有行賄、受賄行為的；(五)未能認(rèn)真履行職責(zé)，工作中玩忽職守，監(jiān)督不力，導(dǎo)致轄內(nèi)信用社發(fā)生重大違法、違紀(jì)、違規(guī)問題或較嚴(yán)重的會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算事故的；

(六)其他未按規(guī)定履行監(jiān)督職責(zé)行為，具有其他違法、違紀(jì)行為的。

第三十二條

受派信用社的責(zé)任

(一)受派信用社負(fù)責(zé)人不因接受委派會(huì)計(jì)而免除本單位因違規(guī)、違紀(jì)、違法行為所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

(二)受派信用社應(yīng)保障委派會(huì)計(jì)獨(dú)立行使會(huì)計(jì)職權(quán)，履行會(huì)計(jì) 崗位職責(zé)，獲得相應(yīng)的工作條件和福利待遇，無權(quán)撤換委派會(huì)計(jì)。但發(fā)現(xiàn)委派會(huì)計(jì)有越權(quán)、失職行為，可向聯(lián)社及時(shí)反映和舉報(bào)。

(三)受派信用社要充分發(fā)揮委派會(huì)計(jì)的反映、核算、監(jiān)督和管理職能作用，接受其參與信用社的經(jīng)營管理、經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(四)受派信用社如對(duì)委派會(huì)計(jì)履行職責(zé)予以打擊報(bào)復(fù)或不支持其開展工作，推諉扯皮，造成信用社聲譽(yù)損害或資產(chǎn)損失的，聯(lián)社將對(duì)信用社主要負(fù)責(zé)人給予必要的經(jīng)濟(jì)、行政、紀(jì)律處分，直至追究法律責(zé)任和解除勞動(dòng)合同。

第七章 委派會(huì)計(jì)的履職

第三十三條

行社要確保委派會(huì)計(jì)獨(dú)立履行職責(zé)，負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)在派駐社之間的調(diào)配、輪崗等管理，對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行制度、專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，對(duì)委派會(huì)計(jì)工作業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核。

第三十四條 各派駐社負(fù)責(zé)人要支持委派會(huì)計(jì)的工作，不得授意、指使委派會(huì)計(jì)違規(guī)、違紀(jì)處理業(yè)務(wù)，同時(shí)為委派會(huì)計(jì)開展工作創(chuàng)造條件，幫助委派會(huì)計(jì)分析解決內(nèi)部管理工作中遇到的實(shí)際問題。

第三十五條

實(shí)行工作日志制度。委派會(huì)計(jì)按日填寫工作日志，記錄當(dāng)日工作情況及會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題，作為考勤、考核的依據(jù)。委派會(huì)計(jì)人員的工作日志由聯(lián)社按月檢查。委派會(huì)計(jì)的日常請(qǐng)、休假必須經(jīng)聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部應(yīng)建立委派會(huì)計(jì)考勤臺(tái)賬，詳細(xì)登記，并作為考核依據(jù)，委派會(huì)計(jì)每月在派駐社上班不得少于22天。

第三十六條

建立委派會(huì)計(jì)例會(huì)制度。聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門每月召開一次委派會(huì)計(jì)例會(huì)，會(huì)議內(nèi)容包括：委派會(huì)計(jì)人員匯報(bào)會(huì)計(jì)核算和 會(huì)計(jì)監(jiān)督工作情況；研究、解決會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在的問題；傳達(dá)上級(jí)精神和安排布臵下步工作，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流管理經(jīng)驗(yàn)，提高其業(yè)務(wù)水平和管理能力。

第三十七條

建立學(xué)習(xí)制度。行社每季度組織委派會(huì)計(jì)進(jìn)行一次業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針、政策、信用社各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度及與會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。由行社制定培訓(xùn)計(jì)劃，確定培訓(xùn)內(nèi)容，組織培訓(xùn)考試，分別建立培訓(xùn)工作檔案，并將參加培訓(xùn)人員的考勤、考試情況納入對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作考核，對(duì)成績突出的予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十八條

建立報(bào)告制度。

(一)月度工作報(bào)告。委派會(huì)計(jì)每月撰寫月度工作報(bào)告，于月度例會(huì)日分別上報(bào)聯(lián)社。報(bào)告內(nèi)容包括自身履行職責(zé)情況、會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)了哪些問題，制止、糾正和規(guī)范了哪些問題，未糾改問題的原因及工作建議。

(二)工作總結(jié)。按年(半年)撰寫(半年)工作總結(jié)，按要求時(shí)間上報(bào)行社。

(三)重大事項(xiàng)報(bào)告。對(duì)于會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)且經(jīng)抵制無效的違規(guī)、違紀(jì)問題及發(fā)生的突發(fā)性案件，要于24小時(shí)內(nèi)寫出書面報(bào)告上報(bào)行社。報(bào)告內(nèi)容包括：問題發(fā)現(xiàn)經(jīng)過、發(fā)生時(shí)間、具體情況、問題責(zé)任人、正在采取和擬采取的措施、其他需要報(bào)告的情況等，如遇緊急情況須先電話及時(shí)報(bào)告，后補(bǔ)報(bào)書面材料。

第三十九條

建立委派會(huì)計(jì)工作檔案。行社對(duì)委派會(huì)計(jì)逐人建立工作檔案，對(duì)委派會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況、重大問題呈報(bào)情況、催辦落實(shí) 情況、后續(xù)檢查情況、報(bào)表質(zhì)量情況、日常工作落實(shí)情況等事項(xiàng)進(jìn)行登記，作為考核的依據(jù)。

第四十條

委派會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職時(shí)，必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在派駐社負(fù)責(zé)人和聯(lián)社管理部門人員監(jiān)交下辦理移交手續(xù)，沒有交清的，不得調(diào)動(dòng)或離職。

第四十一條

行社支持和保障委派會(huì)計(jì)履行崗位職責(zé)和使用權(quán)力，并保證其工作的相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)委派會(huì)計(jì)書面反映的派駐社問題必須在一周內(nèi)予以答復(fù)，對(duì)委派會(huì)計(jì)與被委派網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的工作糾紛由行社根據(jù)問題性質(zhì)及時(shí)進(jìn)行解決。

第四十二條

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員要積極支持委派會(huì)計(jì)的工作，凡對(duì)堅(jiān)持原則的委派會(huì)計(jì)進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，未落實(shí)或阻撓本辦法所賦予委派會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)和權(quán)限的，對(duì)不支持委派會(huì)計(jì)工作推諉扯皮造成信用社聲譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p失或財(cái)產(chǎn)受到重大損失的，授意、指使、強(qiáng)令、脅迫委派會(huì)計(jì)或其他會(huì)計(jì)人員違反財(cái)會(huì)管理規(guī)定及提供虛假報(bào)表的，行社按照有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。