第一篇：商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德3

商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德

主講人：葉陳剛

第二部分 商業(yè)倫理與信用理念

尊德樂義，則可以囂囂矣。故士窮不失義，達不離道。窮不失義，故士得己焉。達不離道，故民不失望焉。古之人，得志，澤加于民，不得志，修身見于世。窮則獨善其身，達則兼善天下。

----孟子《盡心上》

自愛、自律、勞動習慣、誠實、公平、正義感、勇氣、謙遜、公共精神以及公共道德規(guī)范等，所有這些都是人們在前往市場之前就必須擁有的。

----英國著名經(jīng)濟學家亞當·斯密

五、商業(yè)倫理道德原則設(shè)計

（一）商業(yè)倫理道德規(guī)范系統(tǒng)的構(gòu)成與義利共生理論

（二）商業(yè)倫理道德原則的特征與要求

（三）推行集體主義原則：形成商務(wù)團隊精神

1.商務(wù)行業(yè)推行集體主義原則的依據(jù)

（1）集體主義原則是人類歷史發(fā)展的客觀產(chǎn)物；

（2）集體主義原則是調(diào)整我國現(xiàn)實道德關(guān)系的主要手段；

（3）集體主義原則貫穿于馬克思主義道德理論體系的始終。

2.集體主義原則辯證地統(tǒng)一集體利益與個人利益

（1）集體主義原則強調(diào)集體利益與個人利益的辯證性；

（2）集體主義原則強調(diào)集體利益與個人利益的統(tǒng)一性；

（3）集體主義原則強調(diào)集體利益與個人利益的辯證統(tǒng)一。

3.集體主義原則強調(diào)和頌揚自我犧牲精神

4.集體主義原則肯定合理合法的功利主義

5.集體主義原則反對各種形式的拜金主義

（四）依法為民理財原則：商務(wù)活動終極目標

1.依法為民理財原則要求把人民群眾的整體利益放在首位

2.依法為民理財原則要求商務(wù)人員做人民群眾的“好管家”

3.依法為民理財原則必須處理好人民長遠利益與眼前利益的關(guān)系

4.依法為民理財原則必須妥善處理全體人民利益與個人利益的關(guān)系

（五）誠信為本原則：經(jīng)商致富之靈魂

1.“誠”是指真實客觀，無欺無妄

朱熹曰：誠者何？不自欺不妄之謂也。

2.“信”的原意是人言謂定，誠實無欺

老子曰： 信言不美，美言不信。知者不博，博者不知。善者不多，多者不善。

3.當誠信與利益沖突時

（1）孔子告誡后人：見利思義，見危授命，久要不忘平生之言，亦可以成人矣。他還說：君子喻于義，小人喻于利

（2）胡雪巖講究：君子愛財，取之有道；戰(zhàn)必以義，信而服眾；利義統(tǒng)一，仁富合一

（3）李嘉誠的經(jīng)營理念之一：做生意首要講誠實信用，無信不立；名利不是最重要的，道義至上；與人方便、與人為善才能財源廣進；耐心及決心是制勝法寶

4.商務(wù)人員貫徹誠信為本原則的內(nèi)在要求

（1）“誠”是指誠實

（2）“信”是指信用、信譽、信念

5.誠信為本：會計立業(yè)之根本要求

（1）對會計人員來說“誠”的內(nèi)容

①忠誠于自己所承擔的會計事業(yè)，熱愛本職會計崗位；

②誠肯善待與自己會計工作有關(guān)和無關(guān)的人們；

③誠懇勤勉的做好會計工作，精益求精，追求卓越。

（2）對會計人員來說“信”的內(nèi)容

①講究信用，信守“會計當而已矣”的諾言，實話實說，只做真賬；

②樹立會計信譽，創(chuàng)建會計品牌，提高會計公信力，讓公眾信服；

③信任他人及會計信息，像相信自己一樣相信會計同行和他人。

（3）對會計人員的內(nèi)在要求

①正直客觀的立場；

②公正平等的意識；

③獨立自主的人格；

④篤信虔敬的態(tài)度；

⑤會計職業(yè)判斷與責任能力。

（六）廉潔奉公原則：經(jīng)商活動之行為準繩

“廉潔”是指清白、節(jié)儉、高潔、干凈，與損公肥私和貪污盜竊對立。

1.廉潔奉公原則要求商務(wù)人員做到廉潔清正、操守為重

（1）潔身自愛，切忌以權(quán)謀私

（2）保護公共財產(chǎn)神圣不可侵犯

（3）自我約束，嚴禁舞弊賄賂

（4）加強學習，造就廉潔清正的高尚道德品質(zhì)

2.廉潔奉公原則要求商務(wù)人員做到秉公執(zhí)法、率先垂范

（1）熟悉法律，精通政策

（2）有法必依，執(zhí)法必嚴

（3）以身作則，克己奉公

（七）公平與效率兼顧原則

1.在市場經(jīng)濟中，會計人員要講求公開、公平、公正、公信的原則。

（1）地位平等

（2）權(quán)利平等

（3）機會均等

（4）分配平等

2.具體措施：

（1）競爭與合作協(xié)調(diào)統(tǒng)一

（2）控制與自由協(xié)調(diào)統(tǒng)一

（3）權(quán)利與權(quán)威協(xié)調(diào)統(tǒng)一

六、企業(yè)對外經(jīng)營倫理道德理念

（一）企業(yè)的社會責任及其本質(zhì)：道德責任

（二）企業(yè)經(jīng)營的道德理念：誠信是企業(yè)倫理的核心

（三）企業(yè)與購銷客戶：顧客就是上帝

（四）企業(yè)與競爭者：互惠互利、實現(xiàn)雙贏

七、企業(yè)內(nèi)部管理倫理道德理念

（一）倫理道德規(guī)范的特殊管理功能：在沒人看到時做正確的事

（二）企業(yè)與所有者：委托經(jīng)營，信息對稱

（三）企業(yè)與員工：同舟共濟，風險共擔

（四）企業(yè)文化中的倫理道德理念

八、企業(yè)信用管理制度建設(shè)構(gòu)想

（一）企業(yè)信用管理制度模式的選擇

國外企業(yè)信用管理的三種模式：

（1）中央信貸登記為主體的德法模式

（2）商業(yè)征信公司為主體的美國模式

（3）會員制征信機構(gòu)與商業(yè)性征信機構(gòu)共同組成的日本模式

（二）關(guān)于中國企業(yè)信用狀況的625份問卷調(diào)查分析

第二篇：《商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德》結(jié)課報告要求

碩士專業(yè)必修課

成績：

《商業(yè)倫理與會計職業(yè)道德》結(jié)課報告

題目

學號

姓名

專業(yè)

院系

授課教師董普、李山梅 老師

年月日

題目結(jié)合課程內(nèi)容自擬

（5月30日交到教四樓2層李山梅老師報箱內(nèi)）

結(jié)合課程內(nèi)容，挑選課程2-3個主題撰寫五千字心得報告

盡量結(jié)合個人心得，少摘用別人感悟。如涉及參考文獻需標注。

1）會計職業(yè)道德案例討論（9節(jié)課）

2）食品、養(yǎng)殖業(yè)、轉(zhuǎn)基因行業(yè)的商業(yè)道德討論（4節(jié)課）

3）重大工程項目的倫理評述與討論（3節(jié)課）4）動物殘忍產(chǎn)業(yè)與商業(yè)倫理（6節(jié)課）

5）《保富法》的學習與研討（3節(jié)課）（必選）

宋體、小四，1.5倍行距

第三篇：會計職業(yè)道德與商務(wù)倫理重點

1、職業(yè)道德具有行業(yè)性、廣泛性、實用性、講誠信、時代性等特點。

職業(yè)道德與法律既有緊密的關(guān)系又存在一定的差別，法律具有一定的滯后性；職業(yè)道德相對于法律而言具有一定的超前性。法律制度是職業(yè)道德的最低要求，同時法律制度又是職業(yè)道德的基本保證。

2、主要利益相關(guān)者利益要求的實現(xiàn)方式：

（一）股東；

（二）債權(quán)人；

（三）職工：職工持

股，經(jīng)營參與，參加監(jiān)督機構(gòu)行使監(jiān)督權(quán)，通過職工代表大會維護利益，激勵制度；

（四）政府；

（五）管理者

3、“經(jīng)濟人”：把自身利益的追求和滿足，看成是人們從事經(jīng)濟活動的原始驅(qū)動力。亞當

斯密的《道德情操論》和《國富論》

4、會計準則不是一種純粹的技術(shù)手段，不同的準則將生成不同的會計信息，多種會計選擇

為不同利益相關(guān)者謀取對自己有利的經(jīng)濟后果提供了可能。（不同準則造成不同會計信息，不同會計信息造就不同經(jīng)濟后果）

5、盈余管理：企業(yè)管理當局（主體）為了獲取某些個人利益，有目的地干預對外財務(wù)報告

過程（客體）的“披露管理”。

6、亞伯拉罕馬斯洛的“需要層次理論”，按其重要性和發(fā)生先后分為五個層次：第一層，生理上的需要；第二層，安全感方面的需要；第三層，情感和歸屬方面的需要；第四層，社會地位和受人尊敬的需要；第五層，自我實現(xiàn)的需要。

7、無邊界行為是通用電氣公司第八任總裁韋爾奇提出的。提倡員工之間、部門之間、地域

之間廣泛的相互學習，汲取新思想。無邊界行為是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新?？梢钥闯觯瑹o邊界原理其實是以有邊界為基礎(chǔ)，并非對所有邊界的否定，其目標在于討論讓各種邊界更易于滲透擴散，更利于各項工作在組織中順利開展和完成。

8、企業(yè)中的CFO（首席財務(wù)官）的工作重點主要在于財務(wù)管理、風險管理和參與企業(yè)的戰(zhàn)

略制定等技術(shù)要求更高的事務(wù)，而不是會計核算、會計監(jiān)督這些低技術(shù)含量的工作。

9、制定道德決策的道德標準法：

道德標準特定決策問題

功利主義者：整個社會凈收益最大化行為是否使社會收益最大化并使社會損失最小化？ 個人權(quán)利：尊重和保護行為是否與每個人的權(quán)利一致？

公平：收益和負擔的公平分配行為是否導致收益和負擔的公平分配？

10、注冊會計師行業(yè)監(jiān)管及會計監(jiān)管模式問題。對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管包括宏觀和微

觀兩個方面。宏觀層面的監(jiān)管通常是指政府對于注冊會計師及會計師事務(wù)所的法定地位（權(quán)利）與法律責任，法律會給予原則性規(guī)定。

11、美國安然事件的爆發(fā)，《奧克斯利法案》中有關(guān)注冊會計師監(jiān)管的主要內(nèi)容有：建

立了一個獨立的注冊會計師監(jiān)管機構(gòu)——公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）。PCAOB的成立是美國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式的歷史性改革，意味著美國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式從原來的行業(yè)自律監(jiān)管為主模式轉(zhuǎn)向了政府監(jiān)督的獨立監(jiān)管為主的模式。

12、會計師事務(wù)所誠信的內(nèi)核使其審計質(zhì)量，審計失敗是會計師事務(wù)所對公眾的最大威

脅，因此，導致審計失敗的審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所誠信的最重要的排他性特征。

名詞解釋：

1、利益相關(guān)者：是指能影響組織行為、決策、政策、活動或目標的人或團體，或是受組織

行為、決策、政策、活動或目標影響的人或團體。

2、經(jīng)濟人：穆勒所說的“經(jīng)濟人”，就是在一定的約束條件下追求自身財富最大化的人。

3、商業(yè)倫理：商業(yè)倫理探討企業(yè)在經(jīng)濟領(lǐng)域中進行各種商業(yè)活動所應(yīng)遵循的準則和道德標

準。

是經(jīng)濟倫理的四個組成部分之一，是生產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的一種交換倫理；從理論和應(yīng)用的關(guān)系來說，現(xiàn)代商業(yè)倫理是社會道德在商業(yè)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，是一種職業(yè)倫理。

4、盈余管理：企業(yè)管理當局（主體）為了獲取某些個人利益，有目的地干預對外財務(wù)報告

過程（客體）的“披露管理”。

5、企業(yè)倫理：是指任何商業(yè)團體或機構(gòu)以合法手段從事營利時，所應(yīng)遵守的倫理規(guī)則，或

者說，是企業(yè)在處理內(nèi)外部人與人關(guān)系時所應(yīng)自覺遵守的道德方面的行為規(guī)范。

6、組織文化：是指一些假設(shè)、觀念和價值觀的普通集合。

7、會計職業(yè)道德：是在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)

系的職業(yè)行為準則和規(guī)范，是由社會的生產(chǎn)關(guān)系決定的。

8、注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任

等的總稱。

9、客觀公正：客觀是指注冊會計師發(fā)表意見應(yīng)具有可靠的依據(jù)，這些依據(jù)既可以使外部的，也可以是內(nèi)部的；既可以是客戶提供的，也可以是注冊會計師自己在工作中形成的。公正是指注冊會計師在發(fā)表意見時必須保持不偏不倚的態(tài)度，不受各種人為因素的影響和干擾，完全根據(jù)自己的判斷來發(fā)表意見和做出判斷。

10.逆向選擇：在一般情況下由于存在著信息不對稱，質(zhì)量差的產(chǎn)品就會將質(zhì)量好的產(chǎn)品驅(qū)逐出市場：市場上只有質(zhì)量差地產(chǎn)品成交，質(zhì)量好的產(chǎn)品無法成交。

11、利益沖突：是指處在這樣一種情況下，即個人由于受到非其所應(yīng)有的其他利益的驅(qū)使，而使其客觀性被削弱。

12、期望差距：描述社會公眾認為可從經(jīng)審計財務(wù)報表中獲得的信息與其實際所獲得的信息之間的差距。

13、道德人：每個人都為追求自身的最大利益而進行分工和交換，而這也同樣為別人能帶來了其自身利益的提高，進而促進整個社會達到普遍富裕的結(jié)果。這種建立在等價關(guān)系上的利己行為是社會進步的源泉，是人的道德性的體現(xiàn)。

14、排他性：是指一事物不容許另一事物與自己在統(tǒng)一范圍內(nèi)并存的性質(zhì)。

15、自覺性：是指由自己產(chǎn)生，不受外力影響的，不自覺的行為及活動。

16、事務(wù)所誠信：是一個包括注冊會計師誠信、會計師事務(wù)所誠信和注冊會計師行業(yè)誠信等內(nèi)容集合體，注冊會計師誠信是基礎(chǔ)，會計師事務(wù)所誠信是主體，注冊會計師行業(yè)誠信是保障。

簡答題：

1、現(xiàn)在CFO的工作重點？

企業(yè)中的CFO（首席財務(wù)官）的工作重點主要在于財務(wù)管理、風險管理和參與企業(yè)的戰(zhàn)略制定等技術(shù)要求更高的事務(wù)，而不是會計核算、會計監(jiān)督這些低技術(shù)含量的工作。CFO職責: 全盤管理財務(wù)和會計事務(wù)

從企業(yè)控制和激勵體系看:

1.2.3.4.5.提出財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置方案,經(jīng)管理層審議后報董事會決定.提出財務(wù)會計的基本制度草案,經(jīng)管理層審議后報董事會決定.提出財務(wù)會計的具體規(guī)章制度,報董事會審議.組織實施經(jīng)董事會/股東會批準的重大財務(wù)方案.監(jiān)督日常的財務(wù)和會計運行.從企業(yè)管理內(nèi)容體系來看:

1.資金籌集2.資金投放3.收入分配4.綜合財務(wù)管理

5.組織會計核算,提供會計信息.2、利益相關(guān)者理論的關(guān)鍵點是什么？

現(xiàn)代公司是由各個地位平等的利益相關(guān)者所組成，股東只是其中的一員，管理者不僅要為股東，還要為公司所有利益相關(guān)者的利益服務(wù)。利益相關(guān)者是在公司內(nèi)部有著合法利益的個人或組織，所有利益相關(guān)者不僅要積極考慮自己的利益，而且要同時關(guān)注其他利益相關(guān)者的合法利益，使利益相關(guān)者的利益最大化。

3、事務(wù)所誠信監(jiān)管的主要模式是什么，并說明其中一種監(jiān)管模式的優(yōu)缺點？

主要有政府主導型監(jiān)管模式、行業(yè)自律型模式、獨立型監(jiān)管模式以及混合型監(jiān)管模式。優(yōu)點：（1）能公平、公正、高效、嚴格地發(fā)揮會計監(jiān)管作用，并能協(xié)調(diào)全國資本市場，防止出現(xiàn)過度投機而造成的混亂局面；（2）具有統(tǒng)一的法律法規(guī)，促使各種資本市場行為有法可依，提高了資本市場會計監(jiān)管的權(quán)威性；（3）有利于確立會計規(guī)則的權(quán)威性，人們對會計規(guī)則的認同感和服從效應(yīng)；（4）監(jiān)管者處于相對超脫的地位，更加注重維護廣大中小投資者的合法權(quán)益。

缺點：（1）缺乏相對可以比照的對象，所以很容易對監(jiān)管的具體作用是去正確的評價，尤其在封閉的經(jīng)濟環(huán)境下，這種現(xiàn)象更為嚴重；（2）由于監(jiān)管權(quán)力過于集中，又沒有強有力的約束機制來遏制尋租行為的發(fā)生，最終會帶來整個社會效率的損失；（3）由于政府處于社會結(jié)構(gòu)的最上層，各種法規(guī)的制定者和監(jiān)管者脫離市場，與會計行業(yè)存在著信息不對稱，從而使得會計監(jiān)管政策可能脫離實際，難以及時地處理行業(yè)中存在的問題，造成會計監(jiān)管效率下降，這也使得政府會計監(jiān)管的直接成本較高；（4）一旦在誠信危機發(fā)生時，為了平息社會輿論壓力，政府往往會對社會會計行業(yè)采取更嚴格的監(jiān)管措施，可能會導致會計行業(yè)的萎縮。

4、理解商業(yè)倫理的本質(zhì)？

一，商業(yè)倫理是體現(xiàn)效用價值的一種道德價值；

二，商業(yè)倫理是一種服務(wù)行業(yè)倫理；

三，商業(yè)倫理是一種特殊窗口行業(yè)倫理；

四，商業(yè)倫理是內(nèi)在倫理價值和外在法制的統(tǒng)一；

五，商業(yè)倫理具有較強的操作性，這不同于一般的道德。

5、說明會計人員在企業(yè)中的地位和角色？

一、地位：特殊位置：委托人和代理人之間的第三者。會計人員作為企業(yè)委托者和代理

者的中介，是受托者的代表，代表受托者向委托者反映受托責任的履行情況。

二、角色：會計人員的地位決定了會計人員在企業(yè)中的角色：依據(jù)各種會計法規(guī)的規(guī)定，以公正、客觀的態(tài)度，選擇委托人和代理人以及個人利益均可接受的會計政策與程序方法，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，提供對有關(guān)方面決策有用的經(jīng)濟信息。

6、影響注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范獨立型的因素有哪些？

經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在利益關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。

7、商務(wù)倫理風險和會計職業(yè)道德沖突產(chǎn)生的原因？

（一）道德敏感度增強；

（二）財務(wù)丑聞的頻繁發(fā)生；

（三）經(jīng)濟和競爭壓力加大；

（四）專業(yè)技術(shù)性原因

8、簡單理解會計人員職業(yè)道德內(nèi)容？

一、以誠信為本，保持客觀性、公正性

二、以操守為重，敬業(yè)愛崗

三、堅持準則，厲行節(jié)約

四、勤勉好學，具備專業(yè)勝任能力

五、保密守信

第四篇：商務(wù)倫理與會計職業(yè)道德考試額（推薦）

商務(wù)倫理與會計職業(yè)道德考試考試題型一、二、三、四、單選（20*1.5=30）名詞解釋（10*2=20）（15選10，大概每章兩個名詞解釋）簡答題（5*6=30）案例分析論述題（2*10=20）

不定項選擇題

1.商業(yè)倫理學最早出現(xiàn)在（B）P76倒數(shù)第8行

A 英國B 美國C 法國D 意大利

2.P51倒數(shù)第九行，經(jīng)濟人——實現(xiàn)自我利益最大化

5．（B）是商業(yè)倫理發(fā)生的最基礎(chǔ)關(guān)系。P78第十行 A生產(chǎn)關(guān)系B.交換關(guān)系C.分配關(guān)系D.所有權(quán)關(guān)系 6．市場關(guān)系的基本屬性有（ABCDE）

A生產(chǎn)要素商品化B產(chǎn)權(quán)關(guān)系獨立化C經(jīng)濟關(guān)系市場化

D保障事業(yè)社會化E商品服務(wù)價格化

7．（B）是追求功利的倫理標準。

A社會利益B公平與公正C真直善良D中庸之道

8．（A）是市場經(jīng)濟中最核心、最突出地位也是最主要的道德。

A誠信B先義后利C互利互惠D貴和寬容

9.己所不欲，勿施于人”己欲立而立人，己欲達而達人心內(nèi)容B

A誠信B先義后利，以義制利C互利互惠D寬容仁愛

10.董仲舒?zhèn)惱硭枷胫械奈宄Ｖ傅氖牵ˋBCDE）P110中間 A仁B義C禮D智E信

11.道德決策“五問法”中絕對大多數(shù)的社會成員——可依法強制行使的權(quán)利回答的是（C）問題？P208表8-7 A公平B 正確C合法D可獲利E將促進可持續(xù)性發(fā)展

12.帕斯汀法中，規(guī)范道德所體現(xiàn)的檢查目的是（C）。P209表8-9 A闡明組織或個人規(guī)范或價值觀

B決定對所有相關(guān)者的最大凈收益

C決定個人或組織應(yīng)根據(jù)道德原則考慮的行為界限

D決定如何調(diào)整界限以清除擔憂或沖突

13.P77商業(yè)倫理的鞏固階段

14.對企業(yè)經(jīng)營管理活動所涉及的社會關(guān)系進行歸類，無非是兩大關(guān)系，內(nèi)部的和外部的，其中內(nèi)部關(guān)系是（A）的關(guān)系。P93第十行 A與供應(yīng)商、顧客、員工B與供應(yīng)商、顧客、社會

C與供應(yīng)商、社會、政府D與供應(yīng)商、顧客、競爭者

15.董仲舒與朱熹的倫理思想代表分別是（A）P110-111A主觀唯心主義的天命倫、客觀唯心主義的天理論

B客觀唯心主義的天命倫、主觀唯心主義的天理論

C主觀唯物主義的天命論、主觀唯物主義的天理論

D客觀唯物主義的天命論、客觀唯物主義的天理論 16.對通用電氣公司前任總裁韋爾奇提出的無邊界理論正確的是（ABD）A是以有邊界為基礎(chǔ)的P121第一段倒數(shù)第三行 B并非對所有邊界的否定

C是以群策群力思想為基礎(chǔ)的D目標在于讓各位邊界更易于滲透擴散，更有利于各項工作在組織中順利開展

17.會計是一門運用性學科，是伴隨著生產(chǎn)力的產(chǎn)生和發(fā)展，在我國會計主要是為了加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益而服務(wù)的，會計職業(yè)道德從本質(zhì)上來說帶有強烈的（B）P133倒數(shù)第五行經(jīng)濟色彩 A政治B經(jīng)濟

18.加強企業(yè)會計職業(yè)道德教育要從(ABCD)方面入手。P155-156 A加強會計人員道德教育

B 加強教育培訓，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

C 加強會計人的思想和職業(yè)道德教育

D 加強會計人員的法制教育，增強法制觀念(C)的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。P170第一段第五行 A 利物浦會計師公會B 美國公共會計師協(xié)會

C愛丁堡會計師協(xié)會D 美國注冊會計師協(xié)會

20．威脅注冊會計師獨立性的因素有（ABCD）等。P176第九行

A 外部壓力B自我評估C經(jīng)濟利益D關(guān)聯(lián)關(guān)系

21.常見的利益沖突包括（ABCDE）P196-P198 A欺騙B賄賂C勒索D偷竊E不公平歧視

22.解決信息不對稱的基本措施有（ABC）等。P203倒數(shù)第十二行 A實施監(jiān)管強制 B強化信號傳遞 C激勵活動安排

23.注冊會計師行業(yè)微觀層面的監(jiān)管四個方面。P229倒數(shù)第十行到倒數(shù)第五行

24.財會計行業(yè)的監(jiān)管主要是代表國家是（A)

A美國B 澳大利亞C加拿大D荷蘭和意大利

29.CFO職責（ABCD）P129

A 財務(wù)籌劃B 會計核算C經(jīng)營管理D決策的制定

30.從注冊會計師職業(yè)道德與精神文明建設(shè)關(guān)系來看，加強注冊會計師職業(yè)道德

建設(shè)就是社會主義精神文明建設(shè)的一個突破口，這是因為（ABC）

A精神文明建設(shè)包括思想道德建設(shè)

B 注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)是思想建設(shè)的一個方面

C 社會主義建設(shè)包括物質(zhì)文明和精神文明建設(shè)兩大方面

D 精神文明建設(shè)包括科學文化建設(shè)

名詞解釋

1.盈余管理：指通過會計政策選擇、一定的財務(wù)安排和運營模式調(diào)整等手段，使會計報表呈現(xiàn)符合管理層需求的某種特征。

2.會計職業(yè)道德：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的行為準則和規(guī)范。

3.注冊會計師：是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。

4.現(xiàn)場管理：指用科學的管理制度標準和方法對生產(chǎn)現(xiàn)場各生產(chǎn)要素，進行合理有效的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和檢測，使其處于良好的結(jié)合狀態(tài)，達到優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、均衡、安全、文明生產(chǎn)的目的。

5.客觀公正：注冊師在發(fā)表意見時必須保持不偏不倚的態(tài)度,不受各種人為因素的影響和干擾,完全根據(jù)自己的判斷來發(fā)表意見和做出決斷。

簡答題

1.一般而言，會計信息涉及哪些利益相關(guān)者？

企業(yè)、國家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、職工、供應(yīng)商、客戶等。

2.商業(yè)倫理的本質(zhì)體現(xiàn)在哪些方面？

（1）.商業(yè)倫理是體現(xiàn)效用價值的一種道德價值

(2).商業(yè)倫理是一種服務(wù)行業(yè)倫理

(3).商業(yè)倫理是一種特殊窗口行業(yè)倫理

（4）.商業(yè)倫理是內(nèi)在倫理價值和外在法制的統(tǒng)一

3.簡述會計人員在企業(yè)中的地位與角色？

（1）地位：委托人和代理人之間的第三者

（2）角色：依據(jù)各種會計法規(guī)的規(guī)定,以公正、客觀的態(tài)度,選擇委托人和代理人以及個人利益均可接受的會計政策與程序方法,對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告,提供對有關(guān)方面決策有用的經(jīng)濟信息.4.CPA獨立性主要體現(xiàn)在哪些方面？

CPA獨立性包括兩個方面:實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立

（1）實質(zhì)上的獨立, 是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響, 公正

執(zhí)業(yè), 保持客觀和專業(yè)懷疑;

（2）形式上的獨立, 是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大情形, 使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到傷害。2009年試卷B

1.會計職業(yè)道德：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)

特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的行為準則和規(guī)范。

2.利益相關(guān)者：能影響組織行為、決策、政策、活動或目標的人或團體，或是受

組織行為、決策、政策、活動或目標影響的人或團體。

3.客觀公正： 注冊師在發(fā)表意見時必須保持不偏不倚的態(tài)度,不受各種人為因素的影響和干擾,完全根據(jù)自己的判斷來發(fā)表意見和做出決斷。

4.經(jīng)濟人： 人的行為動機根源于經(jīng)濟誘因，人都要爭取最大的經(jīng)濟利益，工作

就是為了取得經(jīng)濟報酬。

5.商業(yè)倫理： 以倫理道德的視角和語言去評定商業(yè)決策.必考題總結(jié)

注冊會計師職業(yè)：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。

案例分析

1.P90確立企業(yè)倫理規(guī)范的必然性觀念

2.P146企業(yè)會計職業(yè)道德的規(guī)范

案例2

中力電子公司會計楊艷因工作努力,專研業(yè)務(wù),積極提出合理化建議,多次被公司評為先進會計工作者.楊艷的丈夫在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理,在其丈夫的多次請求下,楊艷將在工作中接觸的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復印件提供給其丈夫,給公司帶來一定的損失.公司認為楊艷不宜繼續(xù)擔任會計工作.問: 楊艷違反了哪些會計職業(yè)道德要求?

A.楊艷違反了“愛崗敬業(yè)”、“參與管理”、“堅 持準則”會計職業(yè)道德要求.B.楊艷違反了“誠實守信”、“廉潔自律” 會計職業(yè)道德要求.C.楊艷違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強化服務(wù)”會計職業(yè)道德要求.答案 B

誠實守信是指會計人員應(yīng)當做老實人,說老實話,辦老實事,執(zhí)業(yè)謹慎,信譽至上,不為利益所誘惑,不弄虛作假,不泄露秘密.廉潔自律是指會計人員應(yīng)當公私分明、不貪不占,遵紀守法、盡職盡責.楊艷把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復印件,提供給在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫,這是因情感和利益誘惑等因素,違背了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求,泄露了公司商業(yè)秘密,給公司帶來一定的損失.案例3:

某集團公司財會部計劃組織本系統(tǒng)會計職業(yè)道德培訓.為了使培訓工作更具有針對性,公司財務(wù)會計部就會計職業(yè)道德概念、會計職業(yè)道德與會計法律制度關(guān)系、會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容等分別與會計人員王偉、宋娟、李明等人座談.三人的觀點如下:

王偉認為,會計職業(yè)道德就是會計人員在社會交往和公共生活中應(yīng)當遵循的行為準則,涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系.宋娟認為,會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)、實現(xiàn)形式上都一樣.李明認為,會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是一要廉潔自律,二要強化服務(wù).問: 從職業(yè)道德角度分析王偉、宋娟、李明三人觀點是否妥當?

第五篇：會計職業(yè)道德倫理論文案例分析

第六節(jié)會計職業(yè)道德案例分析

【案例一】“安然”唱起悲歌，會計路在何方

一、基本案情

1．“安然”的神話。1985年7月，美國休斯頓天然氣公司與奧馬哈的安然天然氣公司合并，成立了后來的安然石油天然氣公司。l5年以后，該公司成為美國、一度也是全球的頭號能源交易商，其市值曾高達700億美元、年收入達l000億美元。2000年l2月28日，安然公司的股票價格達到84．87美元(有資料說是90．75美元)。2001年初，被美國《財富》雜志連續(xù)四年評為美國“最具創(chuàng)新精神的公司”。

2．“安然”的轟然倒地。美國創(chuàng)造了“安然”，“安然”創(chuàng)造了現(xiàn)代神話。卻誰知美夢苦短，一瞬間“安然”大廈轟然倒地：2001年10月16日，“安然”公布其第三季度虧損6．38億美元；ll月“安然”向美國證券交易委員會承認，自1997年以來，共虛報利潤5．86億美元；當月29日，“安然”股價一天之內(nèi)猛跌超過75％，創(chuàng)下紐約股票交易所和納斯達克市場有史以來的單日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股O．26美元，成為名副其實的垃圾股，其股價縮水近360倍!兩天后，即12月2日，“安然”向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，其申請文件中開列的資產(chǎn)總額468億美元。“安然”又創(chuàng)造兩個之最——美國(或許是世界)有史以來最大宗的破產(chǎn)申請記錄；最快的破產(chǎn)速度。

3．“安然”到底做了什么。一是在財務(wù)報表上隱瞞并矯飾公司的真實財務(wù)狀況；二是利用錯綜復雜的關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤，利用現(xiàn)行財務(wù)規(guī)則漏洞“不進入資產(chǎn)負債表”隱藏債務(wù)，以其回避法律和規(guī)則對其提出的信息披露要求；三是夸大公司業(yè)績并向投資者隱瞞公司業(yè)務(wù)等違法手段來誤導投資者。而世界“五大”會計師公司之一的安達信公司又為其提供了不實的審計報告，從而使“安然”神話套上了“皇帝的新衣”。

二、案例評析

(一)“安然”轟倒的原因

“安然”轟倒的根本原因是什么呢?媒體認為主要有兩點：

1．制度腐?。骸鞍踩弧笔录鋵嵤乾F(xiàn)代企業(yè)制度、公司治理制度、現(xiàn)代會計制度、證券及金融市場制度、社會審計制度等存在問題，使內(nèi)部人濫用職權(quán)而沒有有效的監(jiān)督和約束機制。此案不僅涉及美國兩黨政要，而且涉及那么多政府高官和國會議員，可以說，這與其社會制度不無關(guān)系，安然公司的破產(chǎn)揭示了現(xiàn)代資本主義的各種弊端。

2．道德淪喪：媒體披露，安然公司與布什家族、眾多政府要員、國會議員關(guān)系非同一般，在其破產(chǎn)前后，更是接觸頻繁。公司總裁肯尼斯?萊在公司破產(chǎn)前已經(jīng)秘密拋售了其掌握的全部股票，那些持有安然公司股份的現(xiàn)任布什政府某些部長、副部長們，也在公司倒閉前賣出了自己手中的股票。安然公司的一般雇員們卻因為金字塔頂?shù)纳贁?shù)人把錢抽走，一夜之間數(shù)億美元的退休金化為烏有，失去了他們一生的積蓄。駭人聽聞的暗箱操作，毫無社會責任感和誠信可言，亦毫無惻隱之心，道德淪喪殆盡，這就是某些西方大公司!

(二)“安然”轟倒的啟示

1．恪守職業(yè)道德，保持職業(yè)尊嚴。從會計的角度上看“安然”事件，主要不是會計標準和會計人員的專業(yè)水平問題，而是如何堅守職業(yè)道德的問題。應(yīng)該建立、健全行業(yè)自律組織，制定行業(yè)自律規(guī)范，并確保有效實施(獎懲、準入、退出等)。不論公司財務(wù)會計人員，還是社會審計人員都應(yīng)堅守職業(yè)道德底線，保持職業(yè)尊嚴，做高尚的會計人，“誠信為本，操守為重”。有人說，會計沒有了誠實就像戰(zhàn)士沒有了勇敢，科學家沒有了智慧，官員沒有了廉潔。比喻形象，言之有理?？傊鋈擞谧鍪?，做人應(yīng)為先。

2．規(guī)范社會審計，保持審計的獨立性。自20世紀90年代中期以來，“安達信”既是“安然”的外部審計人，又是內(nèi)部審計人和提供管理咨詢服務(wù)人；既一只手教其做賬，另一只手證明這只做賬的手。換言之，“安達信”既是“安然”的裁判員，又是“安然”的運動員。為此，“安達信”每年從“安然”得到上千萬美元的豐厚報酬，就這樣，“安達信”還能保持最起碼的獨立性嗎?因此，“安然”的丑聞同時也必定成為“安達信”的丑聞?！鞍踩弧鞭Z倒后，安然公司在銷毀重要文件，為“安然”出具審計報告的安達信首席審計師大衛(wèi)?鄧肯(已被解雇)也在銷毀資料。這些充分說明，即使在美國這樣市場經(jīng)濟比較健全的國家，在1997年就成立了獨立性準則委員會的國家，連“五大”會計師事務(wù)所都時有嚴重違規(guī)、嚴重違反“獨立性”的事件發(fā)生。雖然美國證監(jiān)會(SEC)于2000年6月27日就提出了修改獨立性規(guī)則的動議，但會計師真正做到獨立、公正從業(yè)仍然路途遙遠。

3．建立健全法制，加強政府監(jiān)管。從“安然”轟倒及“安達信”丑聞，我們不僅看到了道德嚴重失范，更看到了法制的缺漏和政府監(jiān)管乏力。因此，應(yīng)該建立健全法制，既要規(guī)范企業(yè)，又要規(guī)范社會中介；對政府官員、對注冊會計師進入企業(yè)任職，要有嚴格規(guī)定、具體要求，政府監(jiān)督、監(jiān)察部門也要嚴格執(zhí)法，違者嚴懲不怠。2001年底，中國證監(jiān)會發(fā)布的《A股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》，可以視為是以中國注冊會計師審計不可信或不完全可信為前提的監(jiān)管措施。

2008年3月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年10月，公司領(lǐng)導調(diào)換，新的負責人林總上任后，將其兒子林青調(diào)入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作。林青沒有會計從業(yè)資格證書。

（2）2004年11月，會計張某申請調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動手續(xù)。

（3）2005年1月6日，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷。經(jīng)查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)

原始憑證。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

答案：（1）林總將其兒子林青調(diào)入該公司擔任出納一職，兼管會計檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，各單位從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。此外，根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）會計張某沒有辦清會計工作交接手續(xù)即辦理調(diào)動手續(xù)的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接管人員；沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

（3）銷毀保管期滿但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀；而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

某公司發(fā)生以下情況：（2009年第一次考題）

(1)公司接受上級有關(guān)單位審核，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關(guān)印章。公司以該發(fā)票為原始憑證進行賬務(wù)處理并入賬。

(2)公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司負責人同意，會計主管張某讓出納員一張25萬元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余額不足25萬元為由予以退票。

(3)公司對外報送2008年會計報告，公司董事會研究決定，公司對外報送的財務(wù)會計報告由公司財務(wù)總監(jiān)簽字、蓋章后報出。

(4)因機構(gòu)高速需要，公司財務(wù)部門搬入到新的辦公室，財務(wù)人員將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證。

(5)該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問題，而接替者劉某在交接時并未發(fā)現(xiàn)。檢查人員在了解情況時，原出納張某說：“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任，責任由接替者劉某承擔?！?/p>

要求：根據(jù)上述情況和有關(guān)法律規(guī)定分析下列問題：

(1)該公司對購買計算機發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定并說明理由。

(2)該公司簽發(fā)25萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔哪些法律責任？

(3)董事會作出對外報送財務(wù)會計報告是否符合法律規(guī)定并說明理由。

(4)該公司銷毀會計檔案是否符合法律規(guī)定并說明理由。

(5)張某的理由是否正確并說明理由。

答案：(1)該公司對購買計算機發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司對購買計算機發(fā)票的金額欄數(shù)字進行更改更改不符合法律規(guī)定。

(2)該公司簽發(fā)25萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的違法行為；根據(jù)規(guī)定：簽發(fā)空頭支票和與其預留簽名或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予退票，并對其處以票面金額5%，但不低于1000元的罰款，同時，持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額2%的賠償金。該違法

行為，銀行應(yīng)對其處以12500元的罰款，同時供貨商松要求其支付5000元的賠償金。

(3)董事會作出對外報送財務(wù)會計報告不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。該公司對外報送的財務(wù)會計報告僅由公司財務(wù)總監(jiān)簽字、蓋章后報出不符合法規(guī)定。

(4)該公司銷毀會計檔案不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：對于保管期滿但未的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證（如會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等），不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進行銷毀。該公司將保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證銷毀不符合法律規(guī)定。

(5)張某的理由不正確。根據(jù)規(guī)定：移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。會計資料移交后,如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題,由原移交人員負責。張某應(yīng)對其在出納工作期間的有些資料存在一些問題承擔法律責任。

某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張×任出納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張×也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，憑著財務(wù)主管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。

張×犯罪，企業(yè)蒙受損失，教訓是非常深刻的。這個案例給我們的啟示是：

一是要注重職業(yè)道德教育。會計人員站在經(jīng)濟戰(zhàn)線前沿，必須具備高度的法制觀念，高尚的會計職業(yè)道德，因此企業(yè)在選人用人時，必須注重思想素質(zhì)要求，并時時進行職業(yè)道德的教育和監(jiān)督檢查，避免道德失范以致淪為犯罪。本案例中的張×天天與現(xiàn)金打交道，思想防線一垮，道德缺失的一面就暴露出來，結(jié)果不顧一切地心懷僥幸以身試法，毀了自己，也給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，不能不說是企業(yè)用人的失誤。

二是要加強對貨幣資金的管理。根據(jù)規(guī)定現(xiàn)金要日清月結(jié)，要定期盤點，銀行存款要有獨立于出納的人員進行核對，而這些基本的管理要求企業(yè)都沒有做到。張×利用職務(wù)之便，反復利用銀行支票“吞食”公款而不被發(fā)現(xiàn)，說明公司的貨幣資金管理嚴重失控。退一步講，一個企業(yè)即使再疏予管理，但每年年終總要對各項資金尤其對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行核對清理吧，而張×長期作案而不被發(fā)現(xiàn)，充分說明了該企業(yè)財務(wù)管理的嚴重混亂。

三是要建立有效的內(nèi)部牽制制度。如在對印鑒的管理上，該公司印鑒雖然是分開管理的，但管理人沒有真正負起責任，而是把銀行印鑒交由出納任意使用，給思想素質(zhì)極差的張×鉆了空子，這種分開形同虛設(shè)。按照規(guī)定印鑒與支票應(yīng)由不同的人分開管理并存放保險柜內(nèi)，保管人要自己親手使用并審核支票用途，對已加蓋印鑒的支票作廢時要在支票正面寫作廢字樣或打叉以示作廢而且必須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對支票等票據(jù)的使用號碼進行登記，隨時按號檢查其連續(xù)性、完整性及使用情況，并與銀行對賬單的記錄核對，如有舞弊，很快就可發(fā)現(xiàn)。

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