第一篇：增值稅發(fā)票處理的具體流程

一、增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統(tǒng)進行的。

納稅單位經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認證，取得增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實務(wù)發(fā)票、打印機組成。

系統(tǒng)安裝完畢后，第一步是到稅務(wù)機關(guān)購買增值稅發(fā)票，此時要帶上IC卡，稅務(wù)機關(guān)出售發(fā)票后會將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號、版本、開票限額等。這些信息與同時購買的紙質(zhì)發(fā)票一致。購買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開票系統(tǒng)讀卡器，此時，發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統(tǒng)。有了發(fā)票，就可以開具發(fā)票了，此時要注意，系統(tǒng)開具的發(fā)票是順號的，在打印實物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開 具發(fā)票的號碼與從稅務(wù)機關(guān)取得的實物發(fā)票號碼核對一致。

發(fā)票打印出來后，加具開票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購貨單位。如果發(fā)票有錯。則需要作廢。此時，在作廢實物發(fā)票的同時，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。

有時可能由于銷貨退回、折讓和折扣等原因，需要開具紅字發(fā)票，開票系統(tǒng)提供了這一功能。這時只要輸入原藍字發(fā)票，就可以開具對應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開具之前，一定要取得購貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折讓與折扣證明單。

二、增值稅進項發(fā)票的認證

增值稅進項發(fā)票的認證在稅務(wù)機關(guān)的認證系統(tǒng)進行。

納稅人在取得增值稅進項發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機關(guān)大廳進行增值稅發(fā)票的認證。

認證的目的是確認增值稅發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

只有通過認證的發(fā)票才能抵扣。

認證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準備好，拿到國稅申報大廳。由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)。由系統(tǒng)自動核對，確認發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

（外貿(mào)企業(yè)需要注意的是，增值稅票必須在開具的一個月內(nèi)進行認證，特別注明，唐山市是這樣規(guī)定的)

三、抄報稅

抄報稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報送稅務(wù)機關(guān)。

這個過程分為兩步，第一步是月底，在開票系統(tǒng)進行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡，（抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票），第二步，就是將IC卡拿到稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)人員將IC

卡的信息讀入稅務(wù)機關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個過程就完成了。

經(jīng)過抄稅，稅務(wù)機關(guān)確保了所有開具的銷項發(fā)票到進入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過報稅，稅務(wù)機關(guān)確保了所有抵扣的進項發(fā)票都進入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發(fā)票都有銷項發(fā)票與其對應(yīng)。

四、納稅申報

完成了本月核算工作，抄報稅完成后，企業(yè)就可以進行本月增值稅的納稅申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.（這里需要注意的是，企業(yè)期初是否有留抵的進項稅額）其中銷項稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計算得到，這個數(shù)字應(yīng)當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。進項稅額不得大于本月認證的進項稅額（當然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購、運輸發(fā)票抵扣的除外）。

五、稅款繳納

增值稅申報之后，稅務(wù)機關(guān)會開具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開戶銀行，由銀行進行轉(zhuǎn)賬處理。當然也可以到稅務(wù)機關(guān)指定銀行進行現(xiàn)金繳納。

（現(xiàn)在都是直接在網(wǎng)上扣款，省時省力）

幾個補充：

紅字發(fā)票：

開具負數(shù)發(fā)票（專用發(fā)票/普通發(fā)票）

當企業(yè)所開發(fā)票有誤或者由于商品質(zhì)量等問題購貨方退貨時，但因已抄稅不能作廢，可開具負數(shù)發(fā)票來沖抵。

開具負數(shù)發(fā)票（專用發(fā)票）流程

1：提交申請單：企業(yè)在開票系統(tǒng)中開具申請單并提交稅務(wù)機關(guān)

2：開具通知單：稅務(wù)機關(guān)審核申請單并在稅務(wù)端開具通知單

3：開具紅字發(fā)票：企業(yè)根據(jù)所取得的通知單開具紅字專用發(fā)票

以下情況需要由購方申請開具通知單：

1：專用發(fā)票已抵扣

購買方獲得的專用發(fā)票認證相符且已經(jīng)進行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

2：專用發(fā)票未抵扣，且未抵扣的原因為以下四種

1）抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無法認證

2）認證結(jié)果為納稅人識別號認證不符

3）認證結(jié)果為發(fā)票代碼、號碼認證不符

4）購方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證。

購買方申請開具紅字專用發(fā)票的流程

購方開具并提交《申請單》--購方稅務(wù)機關(guān)審核后開具《通知單》--購方提交紙質(zhì)《通知單》給銷方--銷方開具紅字專用發(fā)票。

以下兩種情況需由購方開具通知單

1)因開票有誤購方拒收專用發(fā)票

此情況下，銷售方必須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請

2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付給購貨方

此種情況下，銷售方必須在開具藍字專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

銷貨方申請開具紅字專用發(fā)票的流程;

銷方開具并提交《申請單》--銷方稅務(wù)機關(guān)審核后開具《通知單》--銷方獲取紙質(zhì)或電子《通知單》--銷方開具紅字專用發(fā)票。

《增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定》相關(guān)概念說明

一、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，運用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)電子信息。

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)是指購貨方取得的由銷貨方運用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息。

三、認證相符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)比對完全相符，且增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報企業(yè)納稅人識別號一致。

四、認證不符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)有一項或多項不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報企業(yè)納稅識別號不一致。

五、密文有誤是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票上的84位密文清晰可辨且識別或錄入正確無誤，但防偽稅控認證子系統(tǒng)無法解密。

六、無法認證是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)有一項或多項由于污損、褶皺、揉搓等原因無法辨認，導(dǎo)致防偽稅控認證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認證結(jié)果。

七、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，因操作有誤或計算機與金稅卡不匹配等原因，造成已開具的增值稅專用發(fā)票在抄稅時，稅控IC卡中“本期發(fā)票開具數(shù)”、“金額”、“稅額”為零，但“本期期初發(fā)票庫存”、“本期發(fā)票購進”、“期末發(fā)票庫存”完整的一種現(xiàn)象。

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第二篇：增值稅發(fā)票處理的具體流程

1、增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統(tǒng)進行的。納稅單位經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實物發(fā)票、打印機組成。

系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務(wù)機關(guān)購買增值稅發(fā)票，此時要帶上IC卡，稅務(wù)機關(guān)出售發(fā)票后會將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號、版本、開票限額等，這些信息與同時購買的紙質(zhì)發(fā)票一致。

購買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開票系統(tǒng)讀卡器，此時，發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統(tǒng)。

有了發(fā)票之后，就可以開具發(fā)票了，此時要注意，系統(tǒng)開具的發(fā)票是順號的，在打印實物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開具發(fā)票的號碼與從稅務(wù)機關(guān)購得的實物發(fā)票號碼核對一致。

發(fā)票打印出以后，加具開票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購貨單位了。如果發(fā)票有錯，則需要作廢，此時在作廢實物發(fā)票的同時，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。

有時可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經(jīng)字發(fā)票，開票系統(tǒng)提供了這一功能，這時只要輸入原藍字發(fā)票，就可以開具對應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開具之前一定要取得購貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。

2、增值稅進項發(fā)票的認證。

增值稅進項發(fā)票的認證在稅務(wù)機關(guān)的認證系統(tǒng)進行。納稅人在取得增值稅進項發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機關(guān)大廳進行增值稅發(fā)票的認證，認證的目的是確認增值稅發(fā)票的真假，只有通過認證的發(fā)票才能抵扣。認證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準備好，拿到國稅申報大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動進行比對，就可以確認發(fā)票的真假。對于開展了網(wǎng)上認證的地區(qū)，納稅人可以在自己單位將發(fā)票通過掃描儀掃入，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機關(guān)就可以完成認證。增值稅發(fā)票認證的期限為從開票之日起三個月，目前當月認證的發(fā)票必須在當月抵扣。

3、抄報稅。

抄報稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報送稅務(wù)機關(guān)。這個過程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統(tǒng)進行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡（抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票），第二步就是將IC卡拿到稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個過程就完成了。

經(jīng)過抄稅，稅務(wù)機關(guān)確保了所有開具的銷項發(fā)票到進入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過報稅，稅務(wù)機關(guān)確保了所有抵扣的進項發(fā)票都進入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發(fā)票都有銷項發(fā)票與其對應(yīng)。

4、納稅申報

完成了本月核算工作，抄報稅完成后，企業(yè)就可以進行本月增值稅的納稅申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷項稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計算出，這個數(shù)字應(yīng)當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。進項稅額不得大于本月認證的進項稅額（當然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購、運輸發(fā)票抵扣的除外）。

5、稅款繳納

增值稅申報之后，稅務(wù)機關(guān)會開具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開戶銀行，由銀行進行轉(zhuǎn)賬處理。當然也可以到稅務(wù)機關(guān)指定銀行進行現(xiàn)金繳納。

第三篇：增值稅發(fā)票若干情況處理

增值稅發(fā)票若干情況處理

我公司10月10日去稅局代開了一張增值稅專用發(fā)票，稅款已經(jīng)繳納，10月20日發(fā)現(xiàn)購貨方識別號和銷售額都寫錯了，怎么辦？

【解答】

根據(jù)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）第十二條的規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

因此，你公司可以到稅務(wù)機關(guān)申請作廢，并重新開具。但如果退回的增值稅專用發(fā)票已跨月，請按照《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。問：企業(yè)近期收到一筆返利收入，請問返利收入該開什么發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）的規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

因此，對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當期增值稅進項稅金，同時沖抵當期銷售成本。

【問題】

我公司是增值稅一般納稅人，購買貨物時取得了增值稅專用發(fā)票，但還沒有來得及認證，就發(fā)現(xiàn)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了。請問，這種情況下我公司該如何處理？

【解答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理退稅

增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）是外貿(mào)企業(yè)用于申報出口退稅與計算退稅的主要憑證之一。對于丟失增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報出口退稅，國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕162號），區(qū)分兩類情況對該問題進行了明確。

一、發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失

根據(jù)國稅函〔2010〕162號文件規(guī)定，對于外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。國稅函〔2010〕162號文件首次明確在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過認證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報并計算出口退稅的依據(jù)。

二、有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失

根據(jù)國稅函〔2010〕162號文件規(guī)定，對于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

另外，在辦理此項業(yè)務(wù)時，相關(guān)企業(yè)需要注意以下兩點：

第一，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，自2010年1月1日以后，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調(diào)整為180天。外貿(mào)企業(yè)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）如未認證的，應(yīng)在規(guī)定期限的180天內(nèi)及時進行認證，并區(qū)分兩類情況辦理出口退稅的有關(guān)事宜。

第二，為了加強出口退稅管理與審核，各地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)只有在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，才能按現(xiàn)行出口退稅有關(guān)規(guī)定，為外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的出口貨物辦理退稅事宜。

【問題】

增值稅普通發(fā)票沖紅應(yīng)該如何處理？

【解答】

（1）銷貨方發(fā)票未入賬、購貨方發(fā)票也未入賬的，銷貨方收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼備查即可。

（2）銷貨方發(fā)票已入賬、購貨方發(fā)票未入賬的，須收回原發(fā)票聯(lián)，方可開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票（開票日期除外），紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為入賬憑證，其余聯(lián)次不得撕下，收回的發(fā)票聯(lián)隨紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂，以備核查。

（3）購貨方發(fā)票已入賬的，銷貨方發(fā)票不論是否入賬，銷貨方必須取得購貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《企業(yè)進貨退出及索取折 讓證明單》，銷貨方以購貨方出具的《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》和紅字發(fā)票記賬聯(lián)為原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

【問題】

我公司是增值稅一般納稅人，最近擬將部分使用過的固定資產(chǎn)出售給其他單位，屬于適用簡易征收辦法征稅的情形。請問，我公司應(yīng)怎樣開具發(fā)票？

【解答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第一條關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)規(guī)定：

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按上述規(guī)定依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）的規(guī)定，應(yīng)先將自己使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額填入第5欄“按簡易 6 征收辦法征稅貨物銷售額”，算出的稅額填在第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”。

常見開錯發(fā)票的情況和處理辦法

1、金額或稅額多開或少開，同時購銷雙方未作賬務(wù)處理

這種情況，購貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回（商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)），由銷貨方重新開正確的發(fā)票，銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳 記，粘貼在原存根聯(lián)后面，注明原因。

2、金額、稅額多填，同時一方或雙方已作賬務(wù)處理

（1）銷貨方已作賬務(wù)處理，而購貨方未作賬務(wù)處理

可由購貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷貨方、銷貨方憑以作銷貨退回處理，然后

重新開具，開票日期填寫重新開具的日期，并重新申報納稅。銷貨方作銷貨退回處理，可憑購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開相同的紅字專用發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下，作沖

減銷項稅金的憑證，紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下，將退回的藍字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵

扣聯(lián)，粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面，并在上面注明藍字，放在紅字專用發(fā)票記賬 聯(lián)的存放地點。

（2）購銷雙方均已作賬務(wù)處理

可由購貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開的部分差額，可向稅務(wù)機

關(guān)申請辦理“銷貨退回折讓”手續(xù)，取得紅字發(fā)票，各自沖減銷售金額、銷項稅金和 進項金額、進項稅額。

3、金額、稅額少填，同時一方或雙方已作賬務(wù)處理

這種情況，可由銷貨方按少開的差額，補開一張藍字專用發(fā)票，并在備注欄說明

情況，同時對少開的金額應(yīng)進行納稅申報。

4、票面填寫不符合規(guī)定

如開錯的專用發(fā)票只是票面填寫不符合規(guī)定，并不影響金額和稅額的，無論雙方 是否已作賬務(wù)處理，一律采取換票方式，由購貨方將原票退回，銷貨方重新開具符合

規(guī)定的專用發(fā)票；開票日期按重新開具的日期填寫，并注明“換票重開”字樣，退回 的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在新開的專用發(fā)票存根聯(lián)后。在填報“發(fā)

票使用手冊”時，只填發(fā)票號碼，在銷貨金額或購貨金額欄注明“換票”字樣。

出差誤餐補助是否取得發(fā)票才能扣除

【問題】

我公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以扣除？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？

【解答】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。規(guī)定中所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者 非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文件規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。因此，對于企業(yè)支付給出差職工的差旅費補貼可以在稅前扣除，但要注意合理性的要求。這里支付的差旅費補貼要符合上述“合理工資薪金”的原則，可能一些地區(qū)會有標準的要求，也屬于合理性的一個判斷原則，但并不需要一定取得餐飲業(yè)的發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標準及規(guī)章制度制表發(fā)放?！締栴}】

作廢增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合哪些條件？

【解答】

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時符合以下條件：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（2）銷售方未抄稅并且未記賬；

（3）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

對于不符合上述條件的作廢，以未按規(guī)定開具發(fā)票處理，可以按照《發(fā)票管理辦法》處罰。

【問題】

開具的增值稅專用發(fā)票在給客戶郵寄過程中丟失，應(yīng)如何處理？

【解答】

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤G失發(fā)票屬于未按規(guī)定保管發(fā)票應(yīng)予以處罰。

第四篇：增值稅發(fā)票丟失的處理辦法及流程[推薦]

增值稅發(fā)票丟失的處理辦法及流程

處理辦法關(guān)于增值稅發(fā)票丟失怎么辦的問題，要根據(jù)以下五種不同的情況有相應(yīng)的處理方法。

1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

2、如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

3、一般納稅人丟已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4、如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機關(guān)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

5、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可以將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第五篇：增值稅發(fā)票丟失的處理辦法及流程

增值稅發(fā)票丟失的處理辦法及流程

在實際商務(wù)中，由于業(yè)務(wù)往來頻繁，經(jīng)常需要開具或者接收增值稅發(fā)票，所以增值稅發(fā)票的保管工作尤為重要。而實際工作中遇到增值稅發(fā)票丟失怎么辦？下面為大家提供處理辦法。

一、處理辦法 關(guān)于增值稅發(fā)票丟失怎么辦的問題，要根據(jù)以下五種不同的情況有相應(yīng)的處理方法。

1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)

復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

2、如果丟失前未認證的，這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記

賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可作為增值進項稅額的抵扣憑證。

3、一般納稅人丟已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4、如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機關(guān)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

5、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦?？梢詫Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

二、處理流程 增值稅發(fā)票丟失怎么辦，首先要到辦稅廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票掛失/損毀報告表》，并且要在報紙上刊登遺失聲明，申請主管稅務(wù)局出《丟失增值稅專用發(fā)已報稅證明單》?！秮G失專用已報稅證明單》申請開具流程：(一)申請。納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳申報征收崗申請開具丟失專用已抄報稅證明單。

（二）受理審核。辦稅服務(wù)廳申報征收崗受理審核納稅人提交的資料。符合條件的，當場受理辦理。納稅人提交紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合的，一次性告知納稅人補正或重新填報。

（三）開具。納稅人提供資料符合條件的，辦稅服務(wù)廳申報征收崗即時開具丟失專用已抄報稅證明單。關(guān)于增值稅發(fā)票丟失怎么辦的問題，以上提供了有效的解決方法。盡管增值稅發(fā)票丟失有一定的補救措施，但盡可量不要丟失發(fā)票，要保管妥善。