第一篇：存貨審計(jì)方法的綜合運(yùn)用

案例介紹——存貨審計(jì)方法綜合運(yùn)用

存貨審計(jì)方法綜合運(yùn)用的案例介紹

在存貨審計(jì)中，我們會(huì)運(yùn)用獲取或編制存貨明細(xì)表、實(shí)施分析性復(fù)核、實(shí)地監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)等審計(jì)程序，并且存貨項(xiàng)目各審計(jì)程序之間彼此相互聯(lián)系，所查驗(yàn)的審計(jì)證據(jù)之間也可以相互佐證，因此，存貨審計(jì)方法的綜合運(yùn)用能力是對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)要求的一大挑戰(zhàn)。

一、會(huì)計(jì)記錄概況

B公司屬于制造業(yè)。成本核算方法為訂單法。

二、審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)的介紹及判斷說(shuō)明

1、審計(jì)證據(jù)一：

B公司1-10月份產(chǎn)成品只設(shè)總帳，不設(shè)明細(xì)帳，故無(wú)法得知存貨銷(xiāo)售的明細(xì)清單。判斷結(jié)論：B公司存貨及成本核算薄弱。

2、審計(jì)證據(jù)二：

B公司

少轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的嫌疑。

3、審計(jì)證據(jù)三：

既然對(duì)期末合約01及合約02產(chǎn)成品結(jié)存金額產(chǎn)生懷疑，那就應(yīng)該查閱相關(guān)合約的生產(chǎn)成本核算資料。

（1）根據(jù)B公司提供的合約，合約01及合約02簽訂日均為2005年10月中旬。（2）由于B公司10月份以前無(wú)生產(chǎn)成本核算的明細(xì)資料，故無(wú)法對(duì)10月份生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行查驗(yàn)。

判斷結(jié)論：從上表來(lái)看，B公司當(dāng)月產(chǎn)品入庫(kù)金額總是大于當(dāng)月銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額，有

關(guān)注1：合約01、合約02生產(chǎn)成本年末余額為338萬(wàn)元整；

關(guān)注2：

11、12月份生產(chǎn)成本雖然有明細(xì)核算資料，但是僅按合約號(hào)進(jìn)行成本歸集、結(jié)轉(zhuǎn)，未細(xì)分至合約項(xiàng)下的貨號(hào)。

判斷結(jié)論：

（1）雖然B公司10月份以前無(wú)生產(chǎn)成本核算的明細(xì)資料，但考慮到合約01和合約02數(shù)量較大，且合同是10月中旬簽訂的，備料肯定需要一定的時(shí)間，故我們判斷期末產(chǎn)品應(yīng)該在11或12月份生產(chǎn)完成的。

（2）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)月報(bào)表中顯示合約01、合約02的生產(chǎn)成本只有增加數(shù)，沒(méi)有完工結(jié)轉(zhuǎn)減少數(shù)。既然沒(méi)有完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)減少數(shù)，期末何來(lái)合約01和合約02的產(chǎn)成品。

（3）“合約01、合約02生產(chǎn)成本年末余額為338萬(wàn)元”情況說(shuō)明有產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)金額較為隨意的嫌疑。

（4）B公司生產(chǎn)成本中料、工、費(fèi)均按合約號(hào)歸集并進(jìn)行核算，應(yīng)該是無(wú)法得到合約項(xiàng)下各貨號(hào)的單位成本，但是從B公司提供產(chǎn)成品清單來(lái)看，合約01、合約02項(xiàng)下的產(chǎn)成品是分貨號(hào)分別列示其數(shù)量及單位成本，并且同一合約項(xiàng)下的各貨號(hào)的單位成本是不同的。試問(wèn)生產(chǎn)成本既然未按貨號(hào)核算，又如何得出各貨號(hào)產(chǎn)品的單位成本呢？合約項(xiàng)下的各貨號(hào)單位成本又如何通過(guò)合約的單位成本進(jìn)行轉(zhuǎn)化的？關(guān)于上述問(wèn)題，B公司財(cái)務(wù)未給出令人滿(mǎn)意的答復(fù)。

4、審計(jì)證據(jù)四：

生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)記錄查驗(yàn)：

B公司車(chē)間的生產(chǎn)部每天都會(huì)編制《生產(chǎn)進(jìn)度表》，以便即時(shí)掌握生產(chǎn)進(jìn)度等相關(guān)信息?！渡a(chǎn)進(jìn)度表》是從某合約項(xiàng)下的貨號(hào)投料生產(chǎn)起開(kāi)始記錄，直至產(chǎn)品完工后就不再納入記錄范圍。該表主要記錄以下信息：a、合約號(hào)；b、貨號(hào)；c、計(jì)劃套數(shù)（即合約約定的套數(shù)）；d、分解件數(shù)（即按合約約定分解的件數(shù)，如夾克、襯衫和褲子組成一套，就分解為3件）；e、累計(jì)落機(jī)件數(shù)（已成形產(chǎn)品，但尚未驗(yàn)收的件數(shù)）；f、送檢件數(shù)（送相關(guān)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)驗(yàn)收的產(chǎn)品件數(shù)）。

為了了解該公司在產(chǎn)品實(shí)際狀態(tài)，已獲取了生產(chǎn)部提供的05年12月31日《生產(chǎn)進(jìn)度表》，對(duì)比合約01、合約02項(xiàng)下期末產(chǎn)成品各貨號(hào)，我們發(fā)現(xiàn)：

判斷結(jié)論：

（1）該表顯示期末產(chǎn)成品中貨號(hào)X1、貨號(hào)X5、貨號(hào)X6、貨號(hào)X7和貨號(hào)X8五個(gè)貨號(hào)在期末仍在車(chē)間生產(chǎn)，顯然不可能出現(xiàn)在期末產(chǎn)成品金額中。

（2）05年12月31日《生產(chǎn)進(jìn)度表》未記錄生產(chǎn)情況的貨號(hào)X2、貨號(hào)X3、貨號(hào)X4等三個(gè)貨號(hào)是否完工無(wú)法進(jìn)行判斷。因?yàn)榭赡苡袃煞N情況：a、這三個(gè)貨號(hào)可能在05年12月31日之前就已全部完工并已驗(yàn)收合格；b、這三個(gè)貨號(hào)可能在05年12月31日時(shí)根本就還沒(méi)投料生產(chǎn)。

生產(chǎn)部提供的《生產(chǎn)進(jìn)度表》又加深了該產(chǎn)成品真實(shí)性的疑問(wèn)。

5、審計(jì)證據(jù)五：

期末產(chǎn)成品實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

我們于06年1月5日對(duì)B公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。當(dāng)盤(pán)點(diǎn)到產(chǎn)成品時(shí)，B公司稱(chēng)其產(chǎn)成品在C檢品公司檢品及在A市印花廠印花，因此根本就無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)。

根據(jù)B公司提供的盤(pán)點(diǎn)清單上列示如下：

貨號(hào)

數(shù)量（件）

存放地 C檢品公司 A市印花 C檢品公司 A市印花 C檢品公司 A市印花 C檢品公司 A市印花 A市印花 A市印花 A市印花 A市印花

貨號(hào)X24,280貨號(hào)X21,344貨號(hào)X137,302貨號(hào)X13,046貨號(hào)X348,870貨號(hào)X526,993貨號(hào)X517,086貨號(hào)X6567貨號(hào)X6506貨號(hào)X77,589貨號(hào)X46,240貨號(hào)X81,143小計(jì)

154,966

盤(pán)點(diǎn)后，我們要求實(shí)物所在的檢品公司C檢品公司出具相關(guān)證明，隨后B公司提供由C

注意：該證明誤將B公司盤(pán)點(diǎn)時(shí)原稱(chēng)的在A市印花廠印花的產(chǎn)成品包含其中。為此，向B公司提出詢(xún)問(wèn)，得到的答復(fù)是盤(pán)點(diǎn)表上注明的“A市印花”是專(zhuān)指需要在A市印花廠印花的產(chǎn)品，但實(shí)物當(dāng)時(shí)也進(jìn)檢品公司檢品了。一再?gòu)?qiáng)調(diào)實(shí)物肯定是在C檢品公司，而且時(shí)點(diǎn)數(shù)在05年12月31日之前。

隨后，我們到C檢品公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，得到的主要信息如下：（1）B公司是C檢品公司的大客戶(hù)，平時(shí)來(lái)往頻繁，且關(guān)系融洽。

（2）B公司的外銷(xiāo)產(chǎn)品在C檢品公司檢品后直接從該公司發(fā)運(yùn)至海外。（C檢品公司是某國(guó)獨(dú)資企業(yè)，專(zhuān)作服裝檢品，而且每件都進(jìn)行檢品）

（3）檢品是出口發(fā)運(yùn)的最后一關(guān)，如果成衣需要外加工進(jìn)行印花，要等印花等外加

工完畢后才送檢品公司。

（4）上述貨號(hào)的確存在06年以后入庫(kù)檢品的情況，但是C檢品公司由于與客戶(hù)平時(shí)檢品進(jìn)出量大，而且平時(shí)記錄不顯示貨號(hào)，只顯示委托檢品的單位名稱(chēng)及數(shù)量。如果逐一詳細(xì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的話，工作量大。在我們要求下，當(dāng)時(shí)對(duì)06年入庫(kù)檢品清單進(jìn)行逐天統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)上述貨號(hào)在06年入庫(kù)檢品情況如下：

在對(duì)C檢品公司實(shí)地調(diào)查后，B公司又辯稱(chēng)06年送檢品公司的產(chǎn)成品實(shí)際在05年底已完成，只不過(guò)未送往檢品公司而已。

判斷結(jié)論：

（1）期末產(chǎn)成品實(shí)物無(wú)法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，即無(wú)法取得該產(chǎn)成品實(shí)物狀態(tài)的直接證據(jù)，但從替代程序上來(lái)看，C檢品公司證明也漏洞百出。

（2）從C檢品公司處了解的情況來(lái)看，檢品是要等印花等外加工完畢后才進(jìn)行的。印證存放在A市印花廠印花的成衣不能算作完工產(chǎn)品。

（3）B公司的多次辯解自相矛盾。因?yàn)榧热怀梢乱淹旯?，?shí)物為何不在B公司，而之前解釋說(shuō)在A市印花，既然在A市印花，就不應(yīng)該說(shuō)是完工產(chǎn)品?？傊?，難以自圓其說(shuō)。

6、審計(jì)證據(jù)六：

判斷結(jié)論：期末產(chǎn)成品單位成本均大大超過(guò)其銷(xiāo)售單價(jià)，難道B公司會(huì)做虧本買(mǎi)賣(mài)？對(duì)產(chǎn)成品真實(shí)性疑慮進(jìn)一步加深了。

7、審計(jì)證據(jù)七：

合約0

1判斷結(jié)論：通常情況下，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量應(yīng)該比合約上約定的數(shù)量要多，以備不合格的檢品出現(xiàn)，但是，合約01、合約02的期末產(chǎn)成品實(shí)際完工數(shù)量與合約上約定的數(shù)量卻是一致的。這一現(xiàn)象是有違常理的。

根據(jù)上述已收集的審計(jì)證據(jù)，我們的初步判斷是：

1、合約01、合約02的期末產(chǎn)成品中部分產(chǎn)品已經(jīng)完工，但并非是全部。

2、即使是完工的產(chǎn)成品，其金額應(yīng)該是體現(xiàn)在生產(chǎn)成本的余額中。理由是：

（1）生產(chǎn)成本－合約01、合約02未出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品及銷(xiāo)售成本的情況。（2）B公司1-11月份生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)是產(chǎn)品完工并已出運(yùn)至境外。因此，外銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)該待檢品合格后，才算合約履行完畢，否則將會(huì)形成后續(xù)的返修成本。

3、由此判斷，目前合約01、合約02的期末產(chǎn)成品5,248,727.07元是一女二嫁，應(yīng)該是當(dāng)年各月已銷(xiāo)售但未結(jié)轉(zhuǎn)的成本，應(yīng)該全額調(diào)整入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。

目前，初步調(diào)整如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5,248,727.07 貸：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）5,248,727.07 B公司最終確認(rèn)了上述調(diào)整事項(xiàng)。

第二篇：存貨審計(jì)

先要搞懂每個(gè)客戶(hù)存貨流程，一般是這樣，說(shuō)最簡(jiǎn)單的

采購(gòu)進(jìn)來(lái)原材料 領(lǐng)料

生產(chǎn)，這個(gè)時(shí)候已經(jīng)有了材料成本 每個(gè)月人工成本 每個(gè)月制造費(fèi)用

完工，入庫(kù)，有成品數(shù)量 銷(xiāo)售出去

存貨audit的幾個(gè)步驟

1，原材料期初數(shù)怎么審計(jì)？答案：和期末數(shù)一樣

2，原材料采購(gòu)怎么審計(jì)？答案：做purchase test，有數(shù)量，有金額

3，原材料領(lǐng)用怎么審計(jì)？答案：總數(shù)怎么審看15，領(lǐng)用數(shù)量看領(lǐng)料單，領(lǐng)用單價(jià)怎么審看5。

4，原材料期末怎么審計(jì)？答案：數(shù)量乘以單價(jià)，數(shù)量靠盤(pán)點(diǎn)和roll數(shù)，單價(jià)怎么審看5。

5，原材料領(lǐng)用單價(jià)和期末單價(jià)怎么審：

首先，要明白，這兩個(gè)單價(jià)是一樣的么？明顯，是一樣的，如果客戶(hù)是用移動(dòng)加權(quán)平均的話。

期初數(shù)量*期初單價(jià) +（本期進(jìn)貨數(shù)量* 本期進(jìn)貨單價(jià)）累計(jì)求和 期末庫(kù)存數(shù)量 + 本期領(lǐng)用數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期領(lǐng)用單價(jià)以及庫(kù)存節(jié)余單價(jià)

好，那如果客戶(hù)不用移動(dòng)平均呢？用先進(jìn)先出呢？那就不一樣了，客戶(hù)需要分每一筆核算領(lǐng)用的單價(jià)，和節(jié)余的單價(jià)。

所以，如果是移動(dòng)平均，我們?cè)趺碿heck？check公式，或者抽一個(gè)測(cè)試結(jié)果。如果是先進(jìn)先出，那只能sample test每一筆的單價(jià)了。

好，那如果是標(biāo)準(zhǔn)成本呢？

標(biāo)準(zhǔn)成本不是成本核算方法之一，只是簡(jiǎn)化處理方法之一，領(lǐng)用的標(biāo)準(zhǔn)成本和節(jié)余的標(biāo)準(zhǔn)成本都一樣，但是成本差異還是要分?jǐn)?，所以還是一樣，搞清楚是移動(dòng)平均分?jǐn)偛町愡€是先進(jìn)先出分?jǐn)偛町悺?/p>

6，開(kāi)始生產(chǎn)了，材料成本怎么審？答案：材料成本是領(lǐng)用數(shù)量* 領(lǐng)用單價(jià)，累計(jì)求和。如果一個(gè)月算一次，就用累計(jì)領(lǐng)用數(shù)量 * 本月領(lǐng)用單價(jià)。

7，人工費(fèi)用怎么審？答案：做payroll的會(huì)cover人工的歸集，分?jǐn)偪?。

8，制造費(fèi)用怎么審？答案：做MOH的會(huì)cover歸集，分?jǐn)偪?。

9，完工了，完工成本怎么確認(rèn)？

完工了，完工成本包括材料，人工和制造費(fèi)用，分別在6，7，8做了分析和審計(jì)了，那么現(xiàn)在有一個(gè)當(dāng)月所有的生產(chǎn)成本的總和，現(xiàn)在要做的是把這個(gè)總和分到當(dāng)月生產(chǎn)的各個(gè)產(chǎn)品中去。

假如有5個(gè)產(chǎn)品，那材料成本本來(lái)就按5個(gè)產(chǎn)品歸集的，不用分?jǐn)?，直接就知道每個(gè)產(chǎn)品占多少材料成本。人工和費(fèi)用，就要按企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)，比如工時(shí)，比如產(chǎn)量，分?jǐn)偟矫總€(gè)產(chǎn)品中去。

同時(shí)，我們可以知道每個(gè)產(chǎn)品的產(chǎn)量，這樣就可以算出每個(gè)產(chǎn)品當(dāng)月的生產(chǎn)完工單位成本是多少。

我們審計(jì)，是審計(jì)歸集和分?jǐn)偟倪^(guò)程。通常拿到客戶(hù)的產(chǎn)成品成本計(jì)算表就一目了然了。

又來(lái)了，如果是標(biāo)準(zhǔn)成本怎么辦？那如果是標(biāo)準(zhǔn)成本，每個(gè)成本都一樣，但會(huì)有成本差異，所以變成要審計(jì)成本差異的歸集和分?jǐn)偂?/p>

10，產(chǎn)成品了，期初數(shù)怎么審計(jì)？答案：和期末數(shù)一樣。

11，產(chǎn)成品入庫(kù)怎么審？答案：看9。

12，產(chǎn)成品出庫(kù)怎么審？答案：出庫(kù)數(shù)量cover by sales test，出庫(kù)單位成本看14。

13，產(chǎn)成品期末余額怎么審計(jì)？答案：數(shù)量 * 單位成本，數(shù)量靠盤(pán)點(diǎn)，單位成本看14。

14，出庫(kù)單位成本和節(jié)余單位成本怎么審？答案，和5一樣。搞清楚這兩個(gè)一樣么？一樣！

期初數(shù)量*期初單位成本 +（本期完工數(shù)量* 本期完工單價(jià)）累計(jì)求和 期末庫(kù)存數(shù)量 + 本期銷(xiāo)售數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期銷(xiāo)售單價(jià)以及庫(kù)存節(jié)余單價(jià)

那如果是先進(jìn)先出，也是和5一樣的方法。

15，COGS reconcile有什么用？

可以從采購(gòu)總數(shù)，------------> reconcile到領(lǐng)用總數(shù)，------------>再reconcile到生產(chǎn)成本，------------>再reconcile到銷(xiāo)售成本 通過(guò)原材料變動(dòng)加上人工、費(fèi)用通過(guò)產(chǎn)成品變動(dòng)

講完了，總結(jié)：

可以做什么analytical procedure：

1）變動(dòng)分析，turnover，aging analysisok 3）產(chǎn)成品當(dāng)月入庫(kù)單位成本分析 / 月末結(jié)存單位成本分析 4）COGS reconcile

可以做什么test of detail 1）盤(pán)點(diǎn)，re數(shù)

2）測(cè)試原材料和產(chǎn)成品的加權(quán)平均、先進(jìn)先出等 3）測(cè)試人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的歸集 4）測(cè)試生產(chǎn)成本的分?jǐn)?5）采購(gòu)測(cè)試 6）銷(xiāo)售測(cè)試

第三篇：常規(guī)審計(jì)-存貨審計(jì)

存貨審計(jì)

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)看似簡(jiǎn)單，其實(shí)還是有些門(mén)道的，稍不注意就會(huì)被人耍了。剛畢業(yè)那會(huì)，自認(rèn)為去盤(pán)點(diǎn)物品這么簡(jiǎn)單的事情，結(jié)果還被人忽悠了，咋回事？

超市的商品存放分2個(gè)地方，外面的貨架和倉(cāng)庫(kù)的貨架，倉(cāng)庫(kù)的貨架上那些物品放在上面的，審計(jì)時(shí)就需要爬上去盤(pán)點(diǎn)。如果去過(guò)麥德龍這種倉(cāng)儲(chǔ)式超市，你就會(huì)有大致的概念。

倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)盤(pán)，審計(jì)方案上都寫(xiě)著很清楚。當(dāng)貨物在倉(cāng)庫(kù)二層、三層時(shí)，我就讓營(yíng)業(yè)自己爬上去數(shù)，自己站在下面看，這一數(shù)全是賬實(shí)相符。

當(dāng)時(shí)還很好奇，怎么每個(gè)盤(pán)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)員，都帶這么大的一個(gè)手機(jī)，后來(lái)才知道是盤(pán)點(diǎn)槍。原來(lái)營(yíng)業(yè)員看一下盤(pán)點(diǎn)槍就知道物品的賬面數(shù)量，之后在上面裝模作樣給一個(gè)數(shù)。

時(shí)間長(zhǎng)了，才發(fā)現(xiàn)超市的倉(cāng)庫(kù)審計(jì)與一般的倉(cāng)庫(kù)不一樣。因?yàn)槌袀}(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)涉及到店間轉(zhuǎn)貨、店內(nèi)轉(zhuǎn)貨、促銷(xiāo)贈(zèng)品和日常損耗等等。

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)如果只是局限于實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，從來(lái)不看出入庫(kù)等其他相關(guān)單據(jù)，這是有問(wèn)題的。因?yàn)榧词褂胁町?，審?jì)人員都不知道倉(cāng)管的即使是否正確，可以被隨意忽悠。盡管有時(shí)候你寫(xiě)的存貨審計(jì)報(bào)告長(zhǎng)達(dá)5頁(yè)或者更多，被審計(jì)單位給的回復(fù)永遠(yuǎn)都是 “已經(jīng)填寫(xiě)損耗單報(bào)損走報(bào)廢流程”。

概述：

在本章節(jié)中，將向大家介紹倉(cāng)庫(kù)審計(jì)，內(nèi)容包含倉(cāng)庫(kù)的出入管理、物流運(yùn)輸管理以及倉(cāng)庫(kù)的日常管理等。

基礎(chǔ)知識(shí)： 1.1 倉(cāng)庫(kù)類(lèi)型

生產(chǎn)制造型企業(yè)，按照倉(cāng)庫(kù)的功能來(lái)說(shuō)，可以分為原輔料倉(cāng)、研發(fā)材料倉(cāng)、成品倉(cāng)、外協(xié)余料倉(cāng)、不良品倉(cāng)等。

如果場(chǎng)地很大，則將倉(cāng)庫(kù)分成好幾個(gè)，比如材料區(qū)、備料區(qū)、不良品區(qū)等，其實(shí)也是按照物料的功能來(lái)劃分的。

為了便于直觀了解倉(cāng)庫(kù)，一般倉(cāng)庫(kù)會(huì)在顯眼的區(qū)域放一個(gè)倉(cāng)庫(kù)劃分圖。

倉(cāng)庫(kù)物資較多，一般會(huì)使用大型貨架。日常盤(pán)點(diǎn)或者出貨。由于存放的便利性，房屋的層高問(wèn)題以及倉(cāng)庫(kù)空出的空間不足以存放同一物資等等。進(jìn)來(lái)一個(gè)物資，但是空了好幾個(gè)地方，那就把物資放在不同空的，不可能把空的空間整合出來(lái)。有了盤(pán)點(diǎn)槍之后，同一個(gè)物資即使存放在不同的區(qū)域，也是能很快找到。因?yàn)閭}(cāng)庫(kù)被人為的劃分為不同的庫(kù)位，不同的庫(kù)位有一定的庫(kù)位代碼。尋找該批存貨時(shí)，打開(kāi)盤(pán)點(diǎn)槍?zhuān)斎胛锪洗a，就能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)量以及對(duì)應(yīng)的庫(kù)位代碼。

下面讓我們來(lái)看一下盤(pán)點(diǎn)槍及貨架。

其他類(lèi)型的企業(yè)往往只有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，用于存放商品，主要是用于銷(xiāo)售或者營(yíng)銷(xiāo)。

1.2 倉(cāng)庫(kù)管理 1.2.1 倉(cāng)庫(kù)租賃

倉(cāng)庫(kù)的面積一般是分建筑面積與使用面積，使用面積就是套內(nèi)面積。但是目前出租方強(qiáng)勢(shì)的情況下，一般選擇建筑面積，也就是房產(chǎn)證上的建筑面積加公攤面積，這個(gè)面積往往多余使用面積。但是這里的計(jì)算有規(guī)則，是按照房屋測(cè)繪局的標(biāo)準(zhǔn)定的。有部分的面積是按照投影的面積一半來(lái)計(jì)算的。

通常我們?nèi)プ夥孔?，都是一口價(jià)，但是倉(cāng)庫(kù)租賃不一樣，其房租是按照每平方米收取的，當(dāng)然租金已經(jīng)將物業(yè)費(fèi)之類(lèi)的包含在內(nèi)。

在租賃期這一塊，很難能簽到租賃期為3年以上的倉(cāng)庫(kù)，即使合同期是3年，合同內(nèi)也會(huì)約定每年漲幅在5%-10%左右。???????入庫(kù)?入庫(kù)是根據(jù)采購(gòu)訂單或者外協(xié)加工單來(lái)進(jìn)行。

入庫(kù)會(huì)涉及到2大問(wèn)題，一個(gè)是讓步接收，另外一個(gè)是超額入庫(kù)。讓步接收一般是貨物出現(xiàn)瑕疵但是不影響生產(chǎn)，勉強(qiáng)接受。這會(huì)涉及到款項(xiàng)的扣減。但在實(shí)際操作中，倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員為了自己的利益往往睜一只眼閉一只眼?；蛘哒f(shuō)供應(yīng)商與老板有關(guān)系，倉(cāng)庫(kù)明知有問(wèn)題還是放行，這種老板只能說(shuō)不懂管理。超額入庫(kù)就是供應(yīng)商多送貨，如果多送貨屬于免費(fèi)的，那就行。不免費(fèi)的，則易導(dǎo)致庫(kù)存呆滯。對(duì)于使用ERP的，往往系統(tǒng)就設(shè)置了如果入庫(kù)超過(guò)訂單，系統(tǒng)就卡死，進(jìn)行不下去了。

入庫(kù)還會(huì)涉及到倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢，也就是來(lái)料質(zhì)檢，一般都是檢驗(yàn)外觀以及數(shù)量。部分生產(chǎn)制造企業(yè)由于購(gòu)入的是煤、鐵之類(lèi)。如果是煤會(huì)涉及到煤的品味，差一個(gè)級(jí)別價(jià)格就差很多。另外還會(huì)涉及到地磅管理。地磅也就是通常所說(shuō)的電子秤。只要車(chē)開(kāi)上去就知道重量，滿(mǎn)車(chē)的重量減去空車(chē)的重量就是實(shí)際重量。

1.2.3倉(cāng)庫(kù)日常管理

在對(duì)物料管理時(shí)，有時(shí)會(huì)設(shè)置物料卡片，物料卡片會(huì)記錄收發(fā)及實(shí)存數(shù)。而物料卡的出入記錄與出入庫(kù)單的明細(xì)是一致的，就相當(dāng)于一個(gè)物料的明細(xì)賬。

倉(cāng)庫(kù)的物料是要保證先進(jìn)先出的，但是在實(shí)際作業(yè)中，很難做到這一點(diǎn)。物料的呆滯是根據(jù)整個(gè)物料的庫(kù)齡來(lái)決定。比如這個(gè)物料入庫(kù)后有多久未被領(lǐng)用，是從未被領(lǐng)用開(kāi)始來(lái)測(cè)算呆滯。而并不是單批物料的入庫(kù)時(shí)間來(lái)決定。這樣子處理起來(lái)，很費(fèi)時(shí)間。除非該物料是由保質(zhì)期的，物料上面都有出廠期、保質(zhì)期之類(lèi)的，類(lèi)似于超市或者水果店之類(lèi)的。

倉(cāng)庫(kù)的安全庫(kù)存，這一塊需要結(jié)合銷(xiāo)售來(lái)進(jìn)行。也就是說(shuō)是以銷(xiāo)來(lái)定產(chǎn)，而不是以產(chǎn)定銷(xiāo)。以產(chǎn)定銷(xiāo)肯定會(huì)導(dǎo)致占用倉(cāng)庫(kù)，最后導(dǎo)致呆滯，然后用促銷(xiāo)的方式來(lái)進(jìn)行。而且以產(chǎn)代銷(xiāo)這種根本沒(méi)辦法設(shè)置安全庫(kù)存。如遇到生產(chǎn)工藝變更或者供應(yīng)商漲價(jià)，導(dǎo)致材料呆滯。這種呆滯看是否能否用替代物料，否則只能報(bào)損。

還有一種就是JIT管理，這種屬于來(lái)了訂單，我一打電話，供應(yīng)商馬上按照約定時(shí)間送材料，送到了。我這就安排生產(chǎn)，完就安排物流，平時(shí)沒(méi)什么庫(kù)存。也就是說(shuō)自己是沒(méi)什么倉(cāng)庫(kù)的。這對(duì)供應(yīng)商要求很?chē)?yán)，基本上為了滿(mǎn)足需求會(huì)在公司附近租一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，并且根據(jù)存放物料消耗程度隨時(shí)補(bǔ)料。現(xiàn)在很多上市公司為了業(yè)績(jī)好看，往往虛構(gòu)銷(xiāo)售，因?yàn)殇N(xiāo)出去但是客戶(hù)未接受，待過(guò)了財(cái)報(bào)期限之后退回，這種上市公司會(huì)很多。這一塊涉及到內(nèi)容還有業(yè)務(wù)員的KPI考核，會(huì)多發(fā)獎(jiǎng)金。如果是定制化的產(chǎn)品基本只能返工了，呆滯會(huì)很?chē)?yán)重。

倉(cāng)庫(kù)每月都會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并形成盤(pán)點(diǎn)記錄。的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。當(dāng)然我們審計(jì)是根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。當(dāng)然我們?nèi)粘徲?jì)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)存在差異了，倉(cāng)庫(kù)人員的解釋是這個(gè)是前任留下來(lái)的。一般倉(cāng)庫(kù)人員離職，需要對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并確認(rèn)差異。就和出納離職一樣。不能光是簽個(gè)字，讓財(cái)務(wù)看看有沒(méi)有個(gè)人借款，就可以離職了。

如果涉及到外協(xié)的倉(cāng)庫(kù)會(huì)有很多原因造成賬實(shí)不符，比如生產(chǎn)工單未及時(shí)錄入系統(tǒng)、由于生產(chǎn)工藝的表或者BOM的臨時(shí)變更系統(tǒng)未調(diào)整、半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商推諉、生產(chǎn)損耗、管理?yè)p耗、外協(xié)商之間的物料調(diào)撥等等。

出于對(duì)公司資產(chǎn)的保護(hù)，公司往往會(huì)選擇進(jìn)行投保，投保的金額是按照公司資產(chǎn)的總價(jià)值的一定比率進(jìn)行。當(dāng)然出于行業(yè)慣例，保險(xiǎn)往往存在返利，這一塊的返利往往是給了去談保險(xiǎn)的人。另外雖然是投保了，比如公司的資產(chǎn)已經(jīng)做了銷(xiāo)售但是客戶(hù)未提取的，暫時(shí)存放在物流公司倉(cāng)庫(kù)，也需要和保險(xiǎn)公司溝通。如涉及到對(duì)外協(xié)商的廠房設(shè)備進(jìn)行投保的。當(dāng)外協(xié)商更換倉(cāng)房之類(lèi)的，也需要及時(shí)更新保險(xiǎn)內(nèi)容。

如果倉(cāng)庫(kù)的物品涉及到大量使用包裝材料的。破損的包裝材料往往會(huì)被出售給廢舊物資回收商。由于包裝材料數(shù)量的不確定，這一塊是以總金額為設(shè)定的。比如一年就1萬(wàn)，多了少了都是物資回收商的。然而這一塊的收入往往是被作為倉(cāng)庫(kù)人員的福利。如果老板默認(rèn)這種行為，也行。記得有一個(gè)朋友是專(zhuān)門(mén)做寶鋼團(tuán)的廢鐵水回收的，一年承包費(fèi)是10萬(wàn)。他會(huì)給廢水管理的每年5萬(wàn)，因?yàn)樗彩寝D(zhuǎn)包給其他廢鐵水回收，而這一塊的轉(zhuǎn)包一年就是40萬(wàn)。

除了上面提到的這些，還有倉(cāng)庫(kù)視頻監(jiān)控、防潮、防火等等，這些都是小事情了。

1.2.4出庫(kù)

倉(cāng)庫(kù)物資的出庫(kù)，可以分為原材料出庫(kù)以及產(chǎn)成品出庫(kù)。原材料的出庫(kù)往往是生產(chǎn)部的領(lǐng)料，他是根據(jù)生產(chǎn)工單來(lái)進(jìn)行，然后車(chē)間的領(lǐng)料員根據(jù)領(lǐng)料單來(lái)進(jìn)行領(lǐng)料。如果是自己的車(chē)間生產(chǎn)的，一般要求對(duì)生產(chǎn)余料進(jìn)行退庫(kù)，不能由車(chē)間自己還有個(gè)倉(cāng)庫(kù)。

外協(xié)加工出庫(kù)，一般是由生產(chǎn)部門(mén)的計(jì)劃員來(lái)設(shè)定的。對(duì)于超額的物料，一般不要求退余料。

倉(cāng)庫(kù)物料的出庫(kù)一定要求是最小計(jì)量單位，不能是模糊計(jì)量單位，比如一捆、一包、一堆，需要精確到比如米、千克、件等。1.2.5 物流管理

物流分整車(chē)物流與零擔(dān)物流，對(duì)于零擔(dān)物流來(lái)講，其物流價(jià)格根據(jù)貨物的重量分重貨和輕貨。以德邦物流為例，重貨與輕貨的區(qū)分為：貨物的總重量（KG）和總體積（m3）的比值大于或等于210為重貨，按重量計(jì)費(fèi)；若比值低于210為輕貨，按體積計(jì)費(fèi)。A=貨物實(shí)際重量，B=貨物的體積重量（=長(zhǎng)CM*寬CM*高CM/6000）若A≥B，為重貨，按實(shí)際重量計(jì)費(fèi)；若A＜B，為輕貨，按體積重量計(jì)費(fèi)。

對(duì)于整車(chē)物流的，需要看每次的裝貨量以及裝運(yùn)的頻率。往往在公司銷(xiāo)售淡季的時(shí)候，使用大型號(hào)的車(chē)輛運(yùn)輸，這樣就不是很合理。

貨物銷(xiāo)售出庫(kù)后，物流商安排運(yùn)輸，運(yùn)輸完成后物流公司會(huì)將客戶(hù)的簽收回單的交給倉(cāng)庫(kù)部門(mén)。

1.3 倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)

就生產(chǎn)制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，倉(cāng)庫(kù)的日常管理會(huì)與采購(gòu)循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售循環(huán)結(jié)合在一起。比如：入庫(kù)環(huán)節(jié)有原、輔料、包裝材料入庫(kù)，半成品，成品或者外協(xié)加工品入庫(kù)，調(diào)撥物料入庫(kù)，不良品維修或者返修入庫(kù)，生產(chǎn)余料退庫(kù)。出庫(kù)會(huì)涉及到生產(chǎn)領(lǐng)料，外協(xié)加工材料出庫(kù)，調(diào)撥物料出庫(kù)、半成品、成品出庫(kù)。

出于管理成本的考慮，小型的公司往往采用的是一個(gè)人既管物又管帳，采用手工記賬的方式來(lái)進(jìn)行。這里的賬指的是倉(cāng)庫(kù)的實(shí)物賬，實(shí)物賬往往選擇Excel表格。而出入庫(kù)單據(jù)則采用2塊錢(qián)一本的訂本式的紙質(zhì)出庫(kù)單、入庫(kù)單，一本20份，一份三聯(lián)。

紙質(zhì)的出庫(kù)單如下所示：

一般是都會(huì)引用ERP軟件比如用友、金蝶，采用系統(tǒng)的管控方式，單據(jù)會(huì)涉及到采購(gòu)訂單、入庫(kù)單等。而這些單據(jù)連在一起的依據(jù)是訂單號(hào)或者訂單信息。臺(tái)賬之類(lèi)的就直接通過(guò)系統(tǒng)導(dǎo)出就行了。

財(cái)務(wù)往往根據(jù)訂單、入庫(kù)單及供應(yīng)商提供的發(fā)票來(lái)支付相關(guān)款項(xiàng)。出庫(kù)會(huì)涉及到發(fā)貨通知書(shū)、提貨單和調(diào)撥單等。

審計(jì)方法

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)涉及到很多審計(jì)方法，盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)、重新計(jì)算、詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察。當(dāng)然難度系數(shù)還是很低的，屬于簡(jiǎn)單級(jí)別的。

1、倉(cāng)庫(kù)租賃

所需資料：倉(cāng)庫(kù)租賃合同、其他應(yīng)收款-倉(cāng)庫(kù)押金、房產(chǎn)證復(fù)印件 容易舞弊的地方：索要回扣、簽訂陰陽(yáng)合同、租賃面積有差異。審計(jì)方向：

因?yàn)樗娰M(fèi)基本上都是獨(dú)立的，一室一戶(hù)，所以有差錯(cuò)很少，主要是倉(cāng)庫(kù)租賃金額與面積的確認(rèn)。

（1）詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理人員或者財(cái)務(wù)人員是否有存在租賃合同簽訂后，支付的本該屬于倉(cāng)庫(kù)出租方的費(fèi)用，比如水電或者其他設(shè)施之類(lèi)的。

（2）根據(jù)提供的房產(chǎn)證計(jì)算倉(cāng)庫(kù)面積。陽(yáng)臺(tái)、月臺(tái)之類(lèi)的則按照投影的一半來(lái)計(jì)算。（3）確認(rèn)房屋租賃的價(jià)格合理性，這一塊類(lèi)似于采購(gòu)審計(jì)。作為內(nèi)審需要做2塊內(nèi)容。一塊是去走訪及收集倉(cāng)庫(kù)周邊的租賃價(jià)格，當(dāng)然也可以從網(wǎng)上獲取地區(qū)的價(jià)格。第二塊就是上面拜訪。在上門(mén)拜訪前要做好幾項(xiàng)工作，印刷好假名片、編制虛假的抬頭、帶上錄音筆，先電話聯(lián)系說(shuō)好上門(mén)拜訪。像房屋租賃這一塊，需要2個(gè)人，一個(gè)人唱紅臉，一個(gè)人唱白臉。先看廠房。之后將招商人員拉到一邊，將話題集中于3個(gè)地方：房屋的最低價(jià)、房屋租賃的回扣或者返點(diǎn)、陰陽(yáng)合同索要差價(jià)。在溝通的時(shí)候，你可以旁敲側(cè)擊本公司的租賃情況。上門(mén)拜訪之前先演練一遍，并將虛構(gòu)的公司所在行業(yè)的基本信息進(jìn)行了解。

2、入庫(kù)

所需資料：入庫(kù)單、采購(gòu)訂單、讓步接收申請(qǐng)單 審計(jì)方向：

（1）檢查是否存在入庫(kù)單是否作廢，單據(jù)是否聯(lián)號(hào)。（2）在系統(tǒng)中模擬超額入庫(kù)，確認(rèn)系統(tǒng)對(duì)于超額是否允許。

（3）檢查對(duì)于讓步接收是否存在審批，或者讓步接收已經(jīng)扣除款項(xiàng)。

（4）對(duì)于少送料以及存在來(lái)料不良的，是否及時(shí)進(jìn)行了處理，相關(guān)的物料是否得到索回。

3、倉(cāng)庫(kù)日常管理

所需資料：物資庫(kù)齡表、倉(cāng)庫(kù)自盤(pán)的盤(pán)點(diǎn)表、物資臺(tái)賬、物資報(bào)損單、倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥單、出入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)保險(xiǎn)單、不良品維修申請(qǐng)單、良品入庫(kù)單、物料報(bào)廢處置單、營(yíng)業(yè)外收入-物料處置收入 審計(jì)方向：

（1）訪談倉(cāng)庫(kù)人員，是否存在物料代碼重復(fù)或者同一物料有多個(gè)代碼的情況。

（2）檢查倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)單，了解倉(cāng)庫(kù)是否存在盤(pán)點(diǎn)差異，差異是如何處理的,財(cái)務(wù)這邊是否進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。

（3）對(duì)庫(kù)齡時(shí)間長(zhǎng)、金額大以及存在損耗的物品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后從系統(tǒng)中導(dǎo)出賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于存在差異，根據(jù)領(lǐng)料單、出入庫(kù)單據(jù)、報(bào)廢處置單等，綜合分析。如果是外協(xié)余料倉(cāng)庫(kù)，需要結(jié)合不良品的維修來(lái)進(jìn)行。往往會(huì)存在半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商，認(rèn)為不良品的原因不是其責(zé)任。大量的不良品堆積，這樣子造成的后果就是可能外協(xié)生產(chǎn)商會(huì)無(wú)法滿(mǎn)足交期。

（4）分析物料庫(kù)齡表，對(duì)于呆滯時(shí)間較長(zhǎng)的原因進(jìn)行分析和訪談。

（5）如果倉(cāng)庫(kù)本身是使用excel表格進(jìn)行物料管理的，就需要檢查臺(tái)賬與出入庫(kù)單以及盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果。仔細(xì)檢查臺(tái)賬的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，公式設(shè)置是否正確?？赡艽嬖谂_(tái)賬虛構(gòu)的情況。

（6）檢查倉(cāng)庫(kù)貨物庫(kù)存表以及庫(kù)齡分析表，看報(bào)表輸出格式是否合理是否數(shù)據(jù)重復(fù)。尤其是金蝶軟件，其報(bào)表或者數(shù)據(jù)的輸出，經(jīng)常有重復(fù)或者冗余的數(shù)據(jù)。

（7）對(duì)于倉(cāng)庫(kù)物料的報(bào)廢及處置，可以通過(guò)詢(xún)價(jià)來(lái)測(cè)算合理。包裝材料可以訪談倉(cāng)庫(kù)人員，了解每月包裝材料的數(shù)量，測(cè)算金額。確定金額與承包費(fèi)是否合理。詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員是否有收到這筆款項(xiàng)，是否計(jì)入收入。

（8）詢(xún)問(wèn)調(diào)查了解保險(xiǎn)返點(diǎn)的去向，是否被侵占。

（9）現(xiàn)場(chǎng)觀察消防設(shè)施的日期以及檢查日期。讓倉(cāng)庫(kù)人員打開(kāi)監(jiān)控視頻，查看監(jiān)控視頻是否覆蓋齊全。

4、出庫(kù)

所需資料：物資庫(kù)齡表、盤(pán)點(diǎn)表、物資臺(tái)賬、物資報(bào)損單、倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥單、出庫(kù)單、不良品維修申請(qǐng)單、良品入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)與外協(xié)商之間的對(duì)賬記錄 審計(jì)方向：

（1）檢查領(lǐng)料單與出庫(kù)單，是否存在超額領(lǐng)料，對(duì)于超額領(lǐng)料是否有退回。觀察車(chē)間是否存在堆積的物料。

（2）打電話或者郵件給半成品外協(xié)商或者供應(yīng)商確認(rèn)維修品的數(shù)量。（3）檢查物資簽收記錄，是否存在

（4）檢查是否存在白條領(lǐng)用物品的情況，或者說(shuō)盤(pán)點(diǎn)有差異后。倉(cāng)庫(kù)人員拿著其他部門(mén)領(lǐng)用的記錄來(lái)說(shuō)明情況的。

（5）現(xiàn)場(chǎng)觀察，檢查返修品是否與正常商品一起存放未分離。

4.1 物流管理

所需資料：物流合同、物流費(fèi)用結(jié)算單、會(huì)計(jì)憑證 審計(jì)方向：

（1）通過(guò)將簽訂的物流價(jià)格與當(dāng)?shù)氐钠渌锪鲗?duì)比，是否存在差異

（2）檢查物流商的官方網(wǎng)頁(yè)了解其近期是否存在降價(jià)，而與我司結(jié)算的時(shí)候仍舊以原價(jià)格進(jìn)行。

（3）與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)了解是否存在出庫(kù)量小，但是物流商以大規(guī)格的整車(chē)價(jià)格在進(jìn)行核算費(fèi)用。（4）檢查物流費(fèi)用結(jié)算單，是否存在多計(jì)費(fèi)或者重復(fù)計(jì)費(fèi)的情況。

5、賬務(wù)（這一塊由于與其他循環(huán)結(jié)合在一起，也可以并入其他循環(huán)）

所需資料：因來(lái)料不良的款項(xiàng)扣除金額、外協(xié)加工產(chǎn)品損耗率、預(yù)付或者預(yù)收款 審計(jì)方向：

（1）因供應(yīng)商來(lái)料不良導(dǎo)致應(yīng)扣換是否扣除。

（2）外協(xié)加工費(fèi)用，是否扣除超過(guò)了正常損耗之外的費(fèi)用。

（3）檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付或者預(yù)收款項(xiàng)，是否存在款項(xiàng)被侵占或者挪用。

特殊情況的處理

1、出入庫(kù)單據(jù)不完整，臺(tái)賬混亂？

有時(shí)，我們?cè)谌徲?jì)的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)，倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)混亂，連基本的出入庫(kù)及臺(tái)賬都沒(méi)有。這就需要我們審計(jì)人員重新建賬，可以獲取的出入庫(kù)資料。由于自己沒(méi)出入庫(kù)賬，就需要向供應(yīng)商以及客戶(hù)索取資料，當(dāng)然財(cái)務(wù)這邊也能獲取部分資料。但是這種局限于成品倉(cāng)庫(kù)，針對(duì)原材料倉(cāng)庫(kù)就更加麻煩。

特殊倉(cāng)庫(kù)審計(jì)

1、超市倉(cāng)庫(kù)

超市審計(jì)在倉(cāng)庫(kù)管理主要有兩塊，一塊是贈(zèng)品，另外一塊是店內(nèi)轉(zhuǎn)貨。贈(zèng)品主要是用于促銷(xiāo)使用，在現(xiàn)實(shí)中營(yíng)業(yè)往往將贈(zèng)品充當(dāng)正常商品。店內(nèi)轉(zhuǎn)貨，就是將超市的貨物用于日常辦公，比如U盤(pán)，辦公用品之類(lèi)的。但是店里里面總務(wù)在做這個(gè)事情的時(shí)候，往往用手寫(xiě)的單據(jù)來(lái)出入，這就導(dǎo)致了可能存在舞弊。

2、商業(yè)地產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)

超市審計(jì)在倉(cāng)庫(kù)管理主要有一塊就是資源置換。就是租房子的沒(méi)錢(qián)了，拿自己的物品付房租。這就存在了物品是否有那個(gè)價(jià)值，但是往往存在低價(jià)的情況。

重大舞弊的處理：

上面我們講了一堆關(guān)于倉(cāng)庫(kù)的合規(guī)或者常規(guī)審計(jì)的內(nèi)容，那如何涉及到倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)存在大量盤(pán)虧，懷疑倉(cāng)庫(kù)人員舞弊，這時(shí)該如何處理？

其實(shí)很簡(jiǎn)單啊，發(fā)現(xiàn)了舞弊，做為內(nèi)審的第一條原則就是和法務(wù)認(rèn)識(shí)聯(lián)系，交給法務(wù)人士處理。另外一條是沒(méi)法務(wù)人員，就直接報(bào)警，讓警察來(lái)處理。

當(dāng)然作為我們內(nèi)審人員也是可以有事情做的，通知人力資源部禁止倉(cāng)管人員離職。接來(lái)下訪談該員工，一般該員工會(huì)以司機(jī)弄走的或者前任搞的來(lái)東拉西扯，這些都記錄下來(lái)。之后拜訪倉(cāng)庫(kù)其他人員，了解其生活檔次，比如買(mǎi)了什么車(chē)，有幾個(gè)女友之類(lèi)。然后，是拜訪女友或者老婆，也不談什么舞弊，就談?wù)劰ぷ鲏毫χ?lèi)的。

最后就是要去查當(dāng)?shù)氐哪膫€(gè)垃圾回收商收取了這批物資。因?yàn)樯婕暗降牧看?，所以可以打?tīng)本地區(qū)的垃圾回收人員，哪家回收商近期收了大批物資，其中很有可能就會(huì)找到丟失的物資。做賊心虛嘛，往往就近原則。

導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)提示:

1、需要倉(cāng)庫(kù)人員確認(rèn)一共將物品存放幾個(gè)區(qū)域，明確一共有幾個(gè)倉(cāng)庫(kù)，即使是空的倉(cāng)庫(kù)，也要打開(kāi)看看，防止漏盤(pán)。

2、當(dāng)面盤(pán)點(diǎn)，讓盤(pán)點(diǎn)人在你的視線內(nèi)盤(pán)點(diǎn)的物品，以免魚(yú)目混珠或者多報(bào)數(shù)目。

3、當(dāng)倉(cāng)庫(kù)混亂，要求倉(cāng)庫(kù)人員自行整理，整理完盤(pán)點(diǎn)。告訴倉(cāng)管人員只盤(pán)點(diǎn)一次，不接受復(fù)盤(pán)。

4、對(duì)公司的產(chǎn)品具備基本的認(rèn)知能力,以免將A說(shuō)成B。成箱的貨物要看清楚堆碼在一起的是否同一種貨物，以防混淆或作假。

5、規(guī)劃好盤(pán)點(diǎn)路線，對(duì)已盤(pán)物品做標(biāo)志，防止重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。

6、有可能就參與日常的停工停產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，防止因?yàn)橹型镜某鋈霂?kù)導(dǎo)致原因無(wú)法核實(shí)。

7、盤(pán)點(diǎn)結(jié)束，要求盤(pán)點(diǎn)人現(xiàn)場(chǎng)簽字。

案例：

審計(jì)在查費(fèi)用的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了下面這個(gè)情況：2013年-2014年，XX公司食鹽供應(yīng)商為XX鹽業(yè)有限公司XX分公司，該供應(yīng)商距我司只有約14公里。期間所有食鹽運(yùn)輸業(yè)務(wù)以65元每車(chē)的價(jià)格承包給運(yùn)輸商XXX。該運(yùn)輸商為個(gè)體，未掛靠運(yùn)輸公司。該運(yùn)輸商的車(chē)輛牌號(hào)為鄂XXX，車(chē)重2.6噸，最大載鹽重量約5噸。2013-2014年7月，公司共采購(gòu)食鹽約1300噸，食鹽產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)約85000元。由于車(chē)載重量小，有時(shí)最多一天要往返公司3次。

第四篇：審計(jì)成果綜合運(yùn)用研究

摘 要 國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司是國(guó)網(wǎng)四川省電力公司下屬特（i）型供電企業(yè)，主要負(fù)責(zé)達(dá)州境內(nèi)電網(wǎng)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)管理和電力供應(yīng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，達(dá)州供電公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用進(jìn)一步提出了新的要求。本文對(duì)達(dá)州供電公司內(nèi)審成果運(yùn)用進(jìn)行了分析，并著重結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和方法創(chuàng)新進(jìn)行深入的探討，為深入貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新要求，逐步完善企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用和方法創(chuàng)新，建立常態(tài)跟蹤糾錯(cuò)機(jī)制，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)管理挖潛增效。

關(guān)鍵詞 審計(jì)成果 綜合運(yùn)用

一、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的意義

審計(jì)成果的綜合運(yùn)用是審計(jì)工作管理的重要內(nèi)容之一，是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)，也是審計(jì)工作質(zhì)量的基本保證。審計(jì)成果綜合運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果價(jià)值的重要體現(xiàn)，審計(jì)成果其價(jià)值包括自身價(jià)值和使用價(jià)值；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是滿(mǎn)足高層使用者需求的必然舉措；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是提高審計(jì)效益，提升企業(yè)價(jià)值的重要途徑。因此綜合運(yùn)用好審計(jì)成果，發(fā)揮其自身及使用價(jià)值，對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)內(nèi)在價(jià)值有著非常重要的意義。

二、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的內(nèi)涵

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的含義

審計(jì)成果綜合運(yùn)用是指將某一時(shí)間段審計(jì)成果按照設(shè)定的屬性分類(lèi)進(jìn)行橫向和縱向等多角度的整合，通過(guò)綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運(yùn)用在專(zhuān)業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及輔助決策、審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估等方面的過(guò)程。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類(lèi)，綜合分析”是其基本特征；“專(zhuān)業(yè)管理，趨勢(shì)評(píng)估”是其重要特征；“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的原則

第一，審計(jì)成果運(yùn)用定期反饋原則；第二，審計(jì)成果定期綜合分析原則；第三，審計(jì)成果督促報(bào)告原則；第四，推行審計(jì)談話制度原則。

三、達(dá)州供電公司審計(jì)成果綜合運(yùn)用中目前存在的問(wèn)題和不足

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地市供電公司雖設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但在組織結(jié)構(gòu)中與其他部門(mén)處于同一層次上，缺乏專(zhuān)門(mén)的體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)特地位的制度與舉措，其獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用受到一定的影響。二是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被充分認(rèn)識(shí)，雖然公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作，但基層部分管理者不重視審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以引起基層管理者的關(guān)注并得到解決，其審計(jì)報(bào)告獨(dú)立發(fā)揮作用、審計(jì)成果的綜合運(yùn)用受到一定的影響。

（二）內(nèi)審人力資源機(jī)制不完善

1.內(nèi)審人力資源結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)審活動(dòng)是否可以順利實(shí)施，其功能能否正常發(fā)揮，需要以必要的內(nèi)審人力資源作為保障。達(dá)州供電公司內(nèi)審現(xiàn)狀是內(nèi)審人力資源相當(dāng)有限，審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性要求超出審計(jì)人員的勝任能力。2.對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位。受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)離國(guó)網(wǎng)公司、省公司對(duì)“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時(shí)，內(nèi)審技術(shù)方法相對(duì)比較落后，這兩者共同決定了內(nèi)審人員的審計(jì)能力不足，影響了公司內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審治理和增值功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，盡管內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)成果“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的運(yùn)用能力較強(qiáng)，但是對(duì)其綜合分析、歸納總結(jié)，“由點(diǎn)及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發(fā)揮審計(jì)成果功能，影響了審計(jì)成果綜合運(yùn)用的效率。

（三）內(nèi)審范圍具有一定的局限性

目前達(dá)州供電公司內(nèi)審依然以財(cái)務(wù)收支、工程審計(jì)為主，還進(jìn)行部分的內(nèi)部控制審計(jì)以及少量其他類(lèi)型的審計(jì)活動(dòng)，卻很少涉及經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略等領(lǐng)域。內(nèi)審范圍局限主要表現(xiàn)在內(nèi)審類(lèi)型單一和內(nèi)審層次不高兩個(gè)方面。面對(duì)國(guó)網(wǎng)公司“依法治企”以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)審需要向更高層次更廣范圍的方向發(fā)展。

（四）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制不夠健全

1.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。受傳統(tǒng)組織、管理模式的影響，部分單位和部門(mén)對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不足，還停留在傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”職能上，同時(shí)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)效益的認(rèn)識(shí)也不到位。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在的情況。2.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的保障制度執(zhí)行不力。健全的規(guī)章制度是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障，沒(méi)有一套完整的制度加以約束，獎(jiǎng)罰不明，審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)意見(jiàn)及整改措施不被相關(guān)部門(mén)和單位重視，在具體實(shí)施過(guò)程中不能完全得到貫徹落實(shí)。盡管達(dá)州供電公司對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計(jì)有具體規(guī)定，但是其制度的執(zhí)行力度不十分到位，最終導(dǎo)致部分內(nèi)審工作流于形式，使得審計(jì)成果利用和執(zhí)行起來(lái)很難達(dá)到預(yù)期效果。

四、達(dá)州供電公司提高審計(jì)成果運(yùn)用可采取的措施

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用方式

1.多舉措并施，加大整改落實(shí)力度。采取建立整改問(wèn)題跟蹤監(jiān)督臺(tái)賬，責(zé)任追究制度，內(nèi)審成果通報(bào)制度，積極開(kāi)展后續(xù)審計(jì)等方式，加大整改落實(shí)力度，促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用。2.大力開(kāi)展綜合分析工作，重視審計(jì)成果資源的整合，增加內(nèi)審工作的前瞻性和主動(dòng)性。面對(duì)眾多的審計(jì)信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問(wèn)題的類(lèi)型、按涉及范圍、按風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行梳理分析，對(duì)各類(lèi)審計(jì)信息進(jìn)行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計(jì)信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用途徑。一方面，以?xún)?nèi)控建設(shè)為主線，突出內(nèi)控監(jiān)督重點(diǎn)；另一方面，積極探索新的審計(jì)方式，適時(shí)開(kāi)展管理審計(jì)、工作人員履行職責(zé)審計(jì)、目標(biāo)責(zé)任審計(jì)，嘗試開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，注重審計(jì)時(shí)效。5.加強(qiáng)信息溝通，擴(kuò)大審計(jì)成果共享。及時(shí)向其他管理部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)通報(bào)審計(jì)成果，從源頭進(jìn)行治理，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用流程

1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)上級(jí)部門(mén)、總經(jīng)理辦公會(huì)決定，下發(fā)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，擬定審計(jì)談話內(nèi)容，明確被審單位責(zé)任以及整改事項(xiàng)、整改要求。2.進(jìn)行審計(jì)談話，審計(jì)談話主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存在問(wèn)題的性質(zhì)，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問(wèn)題以及審計(jì)談話對(duì)象對(duì)審計(jì)所反映問(wèn)題的認(rèn)識(shí)、初步整改情況。3.談話結(jié)束后，以審計(jì)分析報(bào)告或《達(dá)州供電公司審計(jì)成果運(yùn)用情況跟蹤表》的形式，向相關(guān)單位反饋，提示風(fēng)險(xiǎn)。4.根據(jù)談話內(nèi)容以及審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)單位及時(shí)采取具體措施，完善制度，健全機(jī)制，及時(shí)整改，提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。被審單位接到正式審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的一個(gè)月內(nèi)將審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)情況以公文形式向?qū)徲?jì)部反饋。5.開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的閉環(huán)管理。監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門(mén)注重強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)并結(jié)合日常工作對(duì)各單位、各部門(mén)的整改工作進(jìn)行抽查，對(duì)存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并形成審計(jì)整改報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。6.定期匯報(bào)整改情況，加強(qiáng)審計(jì)整改分析。定期向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)整改情況，在對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真整改的基礎(chǔ)上，深入剖析原因，總結(jié)吸取教訓(xùn)，補(bǔ)充完善規(guī)章制度、工作流程和內(nèi)控體系，切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)行力，從“制度、流程、內(nèi)控、責(zé)任”等方面，積極構(gòu)建依法治企長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上、源頭上杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

（一）增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)獨(dú)立地位及成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

供電公司可以通過(guò)制定審計(jì)整改流程和管理辦法，固化審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對(duì)已下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的項(xiàng)目，按照“四不放過(guò)”的原則要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施，并將整改情況及有關(guān)書(shū)面材料報(bào)公司審計(jì)部，審計(jì)部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)成果的價(jià)值，重視審計(jì)成果的運(yùn)用

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進(jìn)行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門(mén)的整改措施、完成時(shí)間。二是對(duì)復(fù)雜且難以整改的問(wèn)題組織相關(guān)部門(mén)討論，制定整改措施，督促整改實(shí)施進(jìn)度，形成專(zhuān)項(xiàng)整改報(bào)告。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題持續(xù)跟蹤，避免同類(lèi)問(wèn)題再次發(fā)生。

（三）全面提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與增值

一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運(yùn)用指導(dǎo)意見(jiàn)或相關(guān)辦法，從運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范，是內(nèi)審成果運(yùn)用做到有理有據(jù)，有章可循。二是建立審計(jì)成果及其運(yùn)用的跟蹤問(wèn)效機(jī)制，包括審計(jì)回訪制度、審計(jì)公示制度、審計(jì)成果追蹤落實(shí)制度等。三是審計(jì)成果納入部門(mén)績(jī)效考核，直接推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題。

（四）擴(kuò)大審計(jì)成果的影響和透明度，建立披露機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度

企業(yè)可以在完成審計(jì)工作后，組織被審計(jì)單位召開(kāi)審計(jì)結(jié)果見(jiàn)面會(huì)，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，通報(bào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯(cuò)誤觀念和違規(guī)違紀(jì)行為得到糾正，切實(shí)提高各級(jí)管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識(shí)和能力，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)要求加以明確，對(duì)違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要最具體規(guī)定。

（五）充分發(fā)揮審計(jì)信息的作用，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用

建立審計(jì)成果信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息成果共享，注重審計(jì)成果的收集整理，建立包括審計(jì)案例庫(kù)、問(wèn)題庫(kù)等內(nèi)容的審計(jì)成果信息庫(kù)，并通過(guò)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等載體實(shí)現(xiàn)上下級(jí)內(nèi)審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司）

[作者簡(jiǎn)介：王得猛（1978―），男，本科，審計(jì)師，從事于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

第五篇：存貨評(píng)估方法

（9）關(guān)于存貨的評(píng)估

納入評(píng)估范圍的存貨主要包括原材料、材料采購(gòu)、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、在用低值易耗品五大類(lèi)，存貨賬面價(jià)值 元,其中材料采購(gòu)賬面價(jià)值 元，原材料賬面價(jià)值 元，產(chǎn)成品賬面價(jià)值 元，在產(chǎn)品賬面價(jià)值 元，在用低值易耗品賬面價(jià)值 元。

XX公司對(duì)材料采購(gòu)、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、在用低值易耗品采用實(shí)際成本法進(jìn)行計(jì)價(jià)。

我們依據(jù)企業(yè)提供的存貨申報(bào)表，核實(shí)了有關(guān)購(gòu)置發(fā)票和會(huì)計(jì)憑證，并對(duì)其進(jìn)行了抽查盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)勘察存貨的倉(cāng)儲(chǔ)情況，了解倉(cāng)庫(kù)保管、內(nèi)部控制制度。

①材料采購(gòu)的評(píng)估

納入本次評(píng)估范圍的材料采購(gòu)賬面價(jià)值為 元，主要內(nèi)容是在途材料款，評(píng)估人員首先對(duì)材料采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行了審查及必要的分析，并檢查材料采購(gòu)發(fā)生時(shí)的原始單據(jù)及相關(guān)的協(xié)議、合同等資料，了解其合法性、合理性、真實(shí)性，以經(jīng)核實(shí)后的賬面價(jià)值 元作為評(píng)估價(jià)值。

②原材料的評(píng)估

納入本次評(píng)估范圍的原材料賬面價(jià)值為 元，主要包括備品備件、勞保用品等，其價(jià)格組成包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等。經(jīng)調(diào)查，企業(yè)大部分原材料、輔助材料周轉(zhuǎn)較頻繁，且保管質(zhì)量較好，對(duì)于冷背、殘次、毀損變質(zhì)物品處理較及時(shí)，申報(bào)評(píng)估的原材料、輔助材料多為近期購(gòu)置。評(píng)估人員查閱最近的存貨進(jìn)出庫(kù)單、獲取盤(pán)點(diǎn)記錄，按清查核實(shí)后的數(shù)量乘以現(xiàn)行市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)，加上合理的運(yùn)雜費(fèi)、損耗、驗(yàn)收整理入庫(kù)費(fèi)，得出原材料的評(píng)估值。

最終確定原材料的評(píng)估價(jià)值為 元。③產(chǎn)成品的評(píng)估

納入本次評(píng)估范圍的產(chǎn)成品賬面價(jià)值為 元，主要包括 等，對(duì)產(chǎn)成品采用現(xiàn)行市價(jià)法進(jìn)行評(píng)估。首先根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果以及賬面記錄，確定產(chǎn)成品在評(píng)估基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量，其次通過(guò)了解相關(guān)產(chǎn)品的銷(xiāo)售市場(chǎng)情況和公司在市場(chǎng)的占有率，確定產(chǎn)成品的銷(xiāo)售情況和暢滯程度，評(píng)估人員依據(jù)調(diào)查情況和企業(yè)提供的資料分析，對(duì)于產(chǎn)成品以不含稅銷(xiāo)售價(jià)格減去銷(xiāo)售費(fèi)用、全部稅金和一定的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)后確定評(píng)估值。

評(píng)估價(jià)值=實(shí)際數(shù)量×不含稅售價(jià)×（1-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)率-銷(xiāo)售費(fèi)用率-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×所得稅率-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×（1-所得稅率）×r）

a．不含稅售價(jià)：不含稅售價(jià)是按照評(píng)估基準(zhǔn)日前后的市場(chǎng)價(jià)格確定的；

b．產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)率主要包括以增值稅為稅基計(jì)算交納的城市建設(shè)稅與教育附加；

c．銷(xiāo)售費(fèi)用率是按各項(xiàng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用與銷(xiāo)售收入的比例平均計(jì)算； d.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入;主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用 e.所得稅率按企業(yè)現(xiàn)實(shí)執(zhí)行的稅率;f.r為一定的率，由于產(chǎn)成品未來(lái)的銷(xiāo)售存在一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，具有一定的不確定性，根據(jù)基準(zhǔn)日調(diào)查情況及基準(zhǔn)日后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況確定其風(fēng)險(xiǎn)。其中r對(duì)于暢銷(xiāo)產(chǎn)品為0，一般銷(xiāo)售產(chǎn)品為50%，勉強(qiáng)可銷(xiāo)售的產(chǎn)品為100%。

產(chǎn)成品評(píng)估案例：

xx產(chǎn)品 產(chǎn)成品清查評(píng)估明細(xì)表----序號(hào)31 該產(chǎn)品為，評(píng)估基準(zhǔn)日賬面數(shù)量為 噸，單價(jià) 元/噸，賬面價(jià)值為 元；經(jīng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)量為 噸，評(píng)估基準(zhǔn)日出廠價(jià)為 元/噸(不含稅)。

評(píng)估過(guò)程如下：

根據(jù)XX公司xxxx會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算出各項(xiàng)稅、費(fèi)率，其中稅金附加與收入比率為%，銷(xiāo)售費(fèi)用與收入比率為 %，所得稅與收入比率為 %;凈利潤(rùn)與收入比率為 %，經(jīng)核實(shí)，該產(chǎn)成品屬一般銷(xiāo)售的產(chǎn)品，利潤(rùn)扣減系數(shù)為50%。

xx產(chǎn)品的評(píng)估價(jià)值=實(shí)際數(shù)量×不含稅售價(jià)×（1-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)率-銷(xiāo)售費(fèi)用率-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×所得稅率-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×（1-所得稅率）×r）

＝

＝（元）

根據(jù)以上評(píng)估程序，產(chǎn)成品的評(píng)估價(jià)值為 元。④在產(chǎn)品的評(píng)估

在產(chǎn)品賬面價(jià)值 元，主要為生產(chǎn)領(lǐng)用的停留在各工序中的原材料備品配件等。

評(píng)估人員首先了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程和相關(guān)的成本核算方法，根據(jù)公司的成本核算程序，查閱相關(guān)憑證和生產(chǎn)成本明細(xì)賬，驗(yàn)證其核算的合理性和準(zhǔn)確性，然后對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，核查完工入庫(kù)記錄。經(jīng)核實(shí)賬面生產(chǎn)成本分?jǐn)偤侠?、完整，按核?shí)后的賬面值 元確認(rèn)評(píng)估值。

⑤在用低值易耗品的評(píng)估

納入本次評(píng)估范圍的在用低值易耗品賬面價(jià)值為 元，主要包括通訊工具和辦公家具，其價(jià)格組成為五五攤銷(xiāo)后的攤余價(jià)值，評(píng)估人員通過(guò)詢(xún)價(jià)獲取低值易耗品的重置全價(jià)，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)勘查對(duì)成新率作出合理的判斷，以重置全價(jià)乘以成新率作為低值易耗品的評(píng)估價(jià)值，最終確定低值易耗品的評(píng)估價(jià)值為 元。