第一篇：存貨抽盤(pán)小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)

XX股份有限公司豐城分公司

存貨抽盤(pán)小結(jié)

抽盤(pán)時(shí)間：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盤(pán)人員：XXX 陪同人員：財(cái)務(wù)處XX、倉(cāng)管相關(guān)人員XX 抽盤(pán)內(nèi)容：產(chǎn)成品、原材料等存貨 抽盤(pán)過(guò)程描述：

2013年3月15日，我們?cè)诠咀孕斜P(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分別對(duì)XX分公司1號(hào)倉(cāng)庫(kù)、3號(hào)倉(cāng)庫(kù)和XX的XX公司倉(cāng)庫(kù)的原材料、產(chǎn)成品等存貨進(jìn)行抽盤(pán)，陪同人員主要有財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)保管相關(guān)人員。抽盤(pán)情況如下：本期主要對(duì)所有在庫(kù)的產(chǎn)成品和重要原材料進(jìn)行抽盤(pán)，除了存在由于業(yè)務(wù)關(guān)系XX，由于相關(guān)手續(xù)滯后暫未入賬的情況，未發(fā)現(xiàn)不符情況。另外通過(guò)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)日倒推出12月31日產(chǎn)成品數(shù)量發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量與SAP賬面數(shù)量相差2件，經(jīng)核實(shí)DRP系統(tǒng)期末數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)數(shù)量一致，由于系統(tǒng)過(guò)賬問(wèn)題存在差異，DRP 2件差異入1月的發(fā)生額中。

在抽盤(pán)過(guò)程中，詢問(wèn)了相關(guān)人員，查看了企業(yè)自身盤(pán)點(diǎn)和出入庫(kù)記錄，原材料每月盤(pán)點(diǎn)一次，產(chǎn)成品每日盤(pán)點(diǎn)一次。原材料等出入庫(kù)有相應(yīng)的入庫(kù)單和出庫(kù)單，但是存在原材料出庫(kù)未領(lǐng)用，繼續(xù)存放在原材料存放地的情況。原材料出入庫(kù)數(shù)量變更會(huì)有相應(yīng)登記牌記錄。產(chǎn)成品出入庫(kù)有相應(yīng)的出庫(kù)單，全天入庫(kù)統(tǒng)計(jì)為入庫(kù)發(fā)放登記牌，截止每日7點(diǎn)半統(tǒng)計(jì)全天的入庫(kù)數(shù)量。

結(jié)合抽盤(pán)過(guò)程中所觀察到的產(chǎn)成品和原材料等存貨倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，我們認(rèn)為企業(yè)原材料和實(shí)物管理較好，能夠做到賬實(shí)相符，能夠?yàn)槲覀冋J(rèn)為產(chǎn)成品和原材料等期末數(shù)量及狀況提供較為可信的證據(jù)。

XXX 2013-3-16

第二篇：固定資產(chǎn)審計(jì)抽盤(pán)小結(jié)

************股份有限公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小結(jié)

索引：

審計(jì)基準(zhǔn)日：2010年12月31日

公司結(jié)賬日： 2010年12月31日 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 2011年1月3日下午15:00-16:30左右

盤(pán)點(diǎn)人員： 公司全體財(cái)務(wù)人員以及倉(cāng)庫(kù)管理人員 監(jiān)盤(pán)人員：

盤(pán)點(diǎn)范圍：放置于**基地的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)：**生產(chǎn)基地

盤(pán)點(diǎn)方法：公司固定資產(chǎn)管理人員及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)于2010年12月1日---12月17日已經(jīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)初盤(pán)和復(fù)盤(pán)，2010年12月20日—12月25日進(jìn)行復(fù)查。2011年1月3日我們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)管理人員及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)陪同下實(shí)施抽盤(pán)，對(duì)抽盤(pán)的固定資產(chǎn)實(shí)施拍照記錄，并與公司盤(pán)點(diǎn)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，有差異查找差異原因。

盤(pán)點(diǎn)目標(biāo)：確認(rèn)固定資產(chǎn)實(shí)物是否存在（真實(shí)性），是否所有的固定資產(chǎn)都已經(jīng)在財(cái)務(wù)賬面反映（完整性）；了解固定資產(chǎn)的狀況(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)資產(chǎn)履行了必要的管理監(jiān)督責(zé)任，管理責(zé)任制度是否有效執(zhí)行（固定資產(chǎn)內(nèi)部控制）。

盤(pán)點(diǎn)過(guò)程：在盤(pán)點(diǎn)中我們發(fā)現(xiàn)：

1、各固定資產(chǎn)均有標(biāo)簽，擺放整齊（按生產(chǎn)放置，固定資產(chǎn)人員能熟練找到各固定資產(chǎn)以及從盤(pán)點(diǎn)表上挑選樣品能熟練找到實(shí)物），我們監(jiān)盤(pán)部分的固定資產(chǎn)見(jiàn)底稿

（監(jiān)盤(pán)的盤(pán)點(diǎn)表部分已標(biāo)示清楚）。由于公司固定資產(chǎn)管理有效，且我們監(jiān)盤(pán)部分未出現(xiàn)重大異常，故我們未進(jìn)行擴(kuò)大監(jiān)盤(pán)范圍。

2、盤(pán)點(diǎn)差異：

盤(pán)虧*****元，發(fā)現(xiàn)待報(bào)廢資產(chǎn)*****元。其他與賬面核對(duì)基本相符；盤(pán)點(diǎn)過(guò)程未發(fā)現(xiàn)重大異常狀況，獲得固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告及固定資產(chǎn)盤(pán)虧處理申請(qǐng)表。

盤(pán)點(diǎn)結(jié)論：我們盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)數(shù)量與公司賬面一致，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況，確認(rèn)公司盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)，進(jìn)而推斷公司金額數(shù)據(jù)賬上與實(shí)物一致。

編制人：***

日期：2011年1月3日 復(fù)核人：***

日期：2011年3月15日

第三篇：存貨的審計(jì)小結(jié)

存貨的審計(jì)小結(jié)

1、存貨審計(jì)小結(jié)

存貨包括很多科目，以下僅討論庫(kù)存商品科目。

1、庫(kù)存商品在銷(xiāo)售公司占極重要的地位，銷(xiāo)售、應(yīng)收貨款的及時(shí)收回是保證企業(yè)現(xiàn)金流入、利潤(rùn)真正實(shí)現(xiàn)的重要保證。

(1)、存貨計(jì)價(jià)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上基于穩(wěn)健性原則要求實(shí)行成本與可變現(xiàn)凈值孰低，在銷(xiāo)售型公司我們一般注意：

一、期末存貨成本與進(jìn)貨成本相比，通常情況下要求二者持平；

二、期末存貨是否發(fā)生減值情況，如存在殘次品、滯銷(xiāo)或超過(guò)保質(zhì)期的產(chǎn)品抵庫(kù)存，遇有這種情況，應(yīng)將明細(xì)、原因列出，匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，以求解決。

(2)、存貨采購(gòu)：銷(xiāo)售公司一般有固定的進(jìn)貨渠道，主要著重檢查有無(wú)違反公司經(jīng)營(yíng)范圍的其他途徑進(jìn)貨采購(gòu)，同時(shí)也應(yīng)檢查和主要供貨方的往來(lái)款余額核對(duì)的制度是否得到有效執(zhí)行。

(3)、存貨發(fā)出：存貨發(fā)出無(wú)非轉(zhuǎn)為貨款、應(yīng)收款或費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)情況將存貨發(fā)出與銷(xiāo)售貨款的收回、應(yīng)收帳款的帳齡分析相掛鉤。

銷(xiāo)售收入、應(yīng)收帳款都能從報(bào)表上直觀得到反映，分析起來(lái)難度并不大，比較隱蔽的是如發(fā)生銷(xiāo)售不入帳或存貨非正常報(bào)損等事項(xiàng)，為了期末庫(kù)存帳實(shí)相符，唯一手段是增加其他正常銷(xiāo)售收入的成本，引發(fā)收入和費(fèi)用不配比，我們可以通過(guò)以下二種方法檢測(cè)：

一、比較銷(xiāo)售毛利率，通過(guò)橫向和縱向毛利率的比較，能大致判斷成本計(jì)算的準(zhǔn)確程度；

二、抽查原始出貨單和客戶簽收單，判斷銷(xiāo)售收入和應(yīng)收帳款的發(fā)生額是否正確，如確有必要，可與客戶直接對(duì)帳。

2、其他控制方面

(1)、規(guī)模較小的公司很難在倉(cāng)庫(kù)記帳和發(fā)貨實(shí)行分崗，所以我們更要強(qiáng)調(diào)完善明細(xì)帳、收料發(fā)貨單據(jù)保存完好、健全月末盤(pán)點(diǎn)制度，帳、卡、物三相符等基礎(chǔ)規(guī)章制度。

(2)、倉(cāng)庫(kù)每月收發(fā)存報(bào)表是保證存貨管理的關(guān)鍵。

(3)、實(shí)地盤(pán)存并編制實(shí)盤(pán)表是必不可少的檢查手段。

2、存貨審計(jì)小結(jié)

在對(duì)工業(yè)企業(yè)審計(jì)中，存貨是非常重要的審計(jì)領(lǐng)域，尤其是以下幾個(gè)方面，容易成為企業(yè)操縱利潤(rùn)的平臺(tái)：

一、存貨監(jiān)盤(pán)－－確定賬實(shí)是否相符，尤其關(guān)注發(fā)出商品的核算。

有些企業(yè)因資金緊張，付款不及時(shí)無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以已經(jīng)銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，企業(yè)為了少繳增值稅一般將其放在發(fā)出商品里。同時(shí)，企業(yè)會(huì)與客戶簽定合同，合同中明確約定發(fā)出商品的所有權(quán)屬生產(chǎn)企業(yè)，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)等等。這種情況，國(guó)稅稽查時(shí)一般會(huì)認(rèn)定為銷(xiāo)售已實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)繳納增值稅并處罰金。

二、生產(chǎn)成本至完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注，尤其關(guān)注期初、期末結(jié)存變化較大的產(chǎn)成品和半成品。

筆者審計(jì)的一家IPO集團(tuán)公司旗下的合金生產(chǎn)企業(yè)，20XX年5月未審會(huì)計(jì)報(bào)表顯示利潤(rùn)總額799萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)測(cè)算各種產(chǎn)成品收發(fā)存并按加權(quán)平均法進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)試未見(jiàn)異常。在收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本測(cè)試中，主要產(chǎn)品鋅片銷(xiāo)售成本呈下降趨勢(shì)，與當(dāng)時(shí)國(guó)際市場(chǎng)鋅片價(jià)格吻合，也未見(jiàn)異常。但是期末存貨較期初存貨增加近2500萬(wàn)，近一步分析存貨明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)增加較大的主要是產(chǎn)自制半成品和發(fā)出商品。其中自制半成品增加近1300萬(wàn)，發(fā)出商品增加近800萬(wàn)。對(duì)發(fā)出商品我們?cè)敿?xì)核對(duì)了發(fā)貨協(xié)議、出庫(kù)單、臺(tái)賬并且進(jìn)行了函證，也取得了對(duì)方的回函，故予以確認(rèn)。

而自制半成品主要是硫鐵礦尾渣增加了257萬(wàn)，窯渣增加了近900萬(wàn)。于是，我們對(duì)庫(kù)存較大的這兩個(gè)自制半成品又進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。因硫鐵礦尾渣和窯渣受體積、密度、含金量等影響，審計(jì)人員借助專(zhuān)家的力量借助一定的技術(shù)手段最終盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)的硫鐵礦尾渣和窯渣的實(shí)盤(pán)數(shù)量與賬存數(shù)量相差不大。似乎也沒(méi)有問(wèn)題。一時(shí)，我們覺(jué)得是不是自己太謹(jǐn)慎、判斷有誤。

當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目組現(xiàn)場(chǎng)總復(fù)核看完底稿后指出，主要產(chǎn)品—合金的毛利率上升是形成當(dāng)期利潤(rùn)的主要原因，建議我們仔細(xì)核對(duì)生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程。

于是我們索取了企業(yè)的成產(chǎn)成本核算表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)二選礦車(chē)間主要原料是窯渣和硫鐵礦，同時(shí)生產(chǎn)出產(chǎn)成品鐵精礦、碳精礦、銅精礦和硫精礦以及自制半成品硫鐵礦尾渣（見(jiàn)《zI-存貨》-生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)表），生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的方法采用定額比例法。20XX年上述產(chǎn)成品及自制半成品的定額比例是：鐵精礦0,5,?碳精礦0.35,?銅精礦0.15。但是20XX年則變了，1-2月份鐵精礦、碳精礦、銅精礦有產(chǎn)量，但成本分配的比例是0.4、0.4、0.2，3-5月份鐵精礦、碳精礦、銅精礦產(chǎn)量為零，生產(chǎn)成本很隨意地分配給了產(chǎn)成品硫精礦和自制半成品硫鐵礦尾渣（見(jiàn)《二選廠成本表07》及《二選廠成本表08（6月22日）》）。這

樣的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，故審計(jì)按3月初的硫鐵礦尾渣成本價(jià)調(diào)減其期末應(yīng)有數(shù)，同時(shí)調(diào)整了已經(jīng)銷(xiāo)售的硫精礦成本和庫(kù)存成本。此筆分錄增加銷(xiāo)售成本-硫精礦65萬(wàn)，增加存貨-硫精礦13萬(wàn)，減少存貨-硫鐵礦尾渣78萬(wàn)。（見(jiàn)《zI-存貨》-審計(jì)調(diào)整）

同樣，我們又對(duì)比了浸出渣車(chē)間07年與08年的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程。（見(jiàn)《浸出渣成本表08（6月22日）》及《浸出渣成本表07》）浸出渣車(chē)間主要原料是浸選渣、水碎渣和礦渣，生產(chǎn)出產(chǎn)成品－－氧化鋅粉和自制半成品－－窯渣，生產(chǎn)成本在各完工產(chǎn)品之間的分配方法仍然采用定額比率法。20XX年1-12月，氧化鋅粉的比率一直保持在0.95-0.999之間，只有很少的成本計(jì)入了半成品-窯渣。但是20XX年這一比率發(fā)生了變化，產(chǎn)成品－－氧化鋅粉定額比率為0.6-0.68，剩下的生產(chǎn)成本全部給了窯渣。

問(wèn)題就在這，所以造成窯渣的成本增長(zhǎng)較大，因?yàn)楦G渣全部銷(xiāo)售給集團(tuán)公司另一家企業(yè)，但20XX年因集團(tuán)公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)，窯渣一直未銷(xiāo)售。還有一個(gè)問(wèn)題，窯渣的單位成本只是從08年初的每噸64元增加到08年5月末每噸118元，為什么增幅這么小呢？（見(jiàn)《zI-存貨》-自制半成品收發(fā)存）經(jīng)審計(jì)核對(duì)投入產(chǎn)出比（見(jiàn)《zI-存貨》-ZI-10-1-10投入產(chǎn)出比（窯渣）），即對(duì)比每投入一噸浸選渣、礦渣所產(chǎn)出的窯渣數(shù)量可以發(fā)現(xiàn)，1月份投入量約3500噸但產(chǎn)出量45000噸，2月份投入量4100噸但產(chǎn)出量18000噸。在這種情況下，企業(yè)才拿出真實(shí)的入庫(kù)單，1月份實(shí)際過(guò)磅窯渣:4688.69噸；2月份4602.59噸。（見(jiàn)《zI-存貨》生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)表）

于是，審計(jì)人員按上年氧化鋅粉分配率0。95進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增銷(xiāo)售成本-氧化鋅粉858萬(wàn)元，調(diào)減存貨-窯渣858萬(wàn)元。

兩項(xiàng)合計(jì)調(diào)減利潤(rùn)總額924萬(wàn)元，調(diào)整后企業(yè)利潤(rùn)總額變?yōu)楫?dāng)期虧損125萬(wàn)元。（見(jiàn)《新準(zhǔn)則單體試算平衡表》-輸入本年調(diào)整分錄及本年試算平衡表）

三、分析投入產(chǎn)出比，對(duì)比同行業(yè)相關(guān)資料，進(jìn)行分析性復(fù)核。

筆者審計(jì)的一家小型乳制品加工企業(yè)，企業(yè)老板稱(chēng)其收購(gòu)的鮮奶質(zhì)量較差，奶戶加水現(xiàn)金嚴(yán)重，13噸鮮奶大約能生產(chǎn)1噸奶粉，同行業(yè)的數(shù)據(jù)是9-10比1。我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，詳細(xì)對(duì)比了正常和停產(chǎn)的投入產(chǎn)出系數(shù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)近3年的投入產(chǎn)出比變化并不大，基本是投入11噸鮮奶產(chǎn)出1噸奶粉，與企業(yè)老板所述的情況并不一致。所以企業(yè)的虧損不能歸責(zé)為原料市場(chǎng)。

四、結(jié)合工藝過(guò)程、生產(chǎn)配方等非財(cái)務(wù)信息分析原材料流向及投入產(chǎn)出比。

還是那家乳制品加工企業(yè)，受三聚氰胺事件影響，我們?cè)诤藢?duì)企業(yè)的原材料投入產(chǎn)出情況時(shí)，特意留心核對(duì)了一下企業(yè)的生產(chǎn)工藝配方，發(fā)現(xiàn)有兩種原料在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中根本不需要，但是庫(kù)存結(jié)存數(shù)顯示，此原料已經(jīng)發(fā)出。經(jīng)詢問(wèn)，企業(yè)此原料系老板與他人開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目所備，已項(xiàng)賬。

3、存貨審計(jì)小結(jié)

根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。

審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。

審計(jì)程序：監(jiān)盤(pán)、數(shù)據(jù)分析、詢問(wèn)、觀察等。

一、存貨盤(pán)存結(jié)果。

截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細(xì)如下：

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤(pán)存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。

(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：

a.板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異；

b.邊角廢料的利用；

c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等；

d.BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。

建議：

a.物控部門(mén)做好BOM用量的監(jiān)測(cè)工作，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；

b.研發(fā)、采購(gòu)、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購(gòu)、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。

(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：

a.工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；

b.已開(kāi)據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；

c.車(chē)間退料未辦退料手續(xù)(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫(kù)手續(xù))；

建議：物控倉(cāng)管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉(cāng)物料的清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉(cāng)的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。

(4)部份盤(pán)虧物料明細(xì)：

重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數(shù)據(jù)。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。

二、呆滯物料情況。

根據(jù)物控部門(mén)統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫(kù)存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫(kù)存的消化過(guò)程。

建議：

（1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。

（2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

（3）對(duì)由品管判定的不可使用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。

（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

三、其他審計(jì)問(wèn)題。

1、物料存儲(chǔ)方面。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類(lèi)別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。

審計(jì)建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕?，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。

2、倉(cāng)管人員工作移交方面。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉(cāng)管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。

審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì)、倉(cāng)管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。

3、物料卡記錄方面。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤(pán)過(guò)程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。如鋁材倉(cāng)存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。

4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

a、部份監(jiān)盤(pán)人員未按要求參與監(jiān)盤(pán)或未對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月一日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)盤(pán)。

b.部份監(jiān)盤(pán)人員反映其不明白監(jiān)盤(pán)工作。

審計(jì)建議：

a.嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)工作，對(duì)因監(jiān)盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

b.對(duì)所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤(pán)人員理解監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識(shí)考試。

5、其他方面。

（1）對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（2）財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；

（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)對(duì)對(duì)庫(kù)存波動(dòng)較大或庫(kù)齡呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的物料作出詳細(xì)說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。

四、整體評(píng)價(jià)

年終盤(pán)點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。

第四篇：存貨盤(pán)管理制度

存貨盤(pán)管理制度

存貨盤(pán)點(diǎn)管理制度

1.總則

1.1 為加強(qiáng)公司存貨資產(chǎn)管理，特制訂本制度，以期達(dá)到以下目的：

1.1.1 使公司存貨盤(pán)點(diǎn)制度化，有依可循;

1.1.2 保證公司存貨的賬物相符，其中賬物相符包括：倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)與實(shí)物相符、倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)與財(cái)務(wù)賬務(wù)相符、公司賬務(wù)與海關(guān)記錄相符;

1.1.3 通過(guò)盤(pán)點(diǎn)得到準(zhǔn)確的庫(kù)存數(shù)據(jù)，以便于財(cái)務(wù)記賬。

1.2 本制度所規(guī)范存貨包括：原片、半成品、成品以及備品備件等等，固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)現(xiàn)金等非存貨資產(chǎn)遵循相關(guān)盤(pán)點(diǎn)制度，不在此制度規(guī)范以內(nèi)。

2.存貨流轉(zhuǎn)流程及存貨倉(cāng)庫(kù)分類(lèi)

2.1 我司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)流程(不考慮各環(huán)節(jié)銷(xiāo)售)：

2.1.1 原片、半成品及成品等存貨流轉(zhuǎn)圖：

（略）

2.1.2 備品備件僅限于入庫(kù)和領(lǐng)用，庫(kù)存?zhèn)}庫(kù)僅有備品備件倉(cāng)。

2.2 針對(duì)以上存貨流轉(zhuǎn)及倉(cāng)庫(kù)，盤(pán)點(diǎn)范圍涵蓋：原片倉(cāng)、隔離倉(cāng)、封存?zhèn)}、半成品倉(cāng)、收集片倉(cāng)、成品倉(cāng)、外發(fā)倉(cāng)(外發(fā)倉(cāng)指外發(fā)加工存貨)、生產(chǎn)在線存貨、CT在線、CT成品倉(cāng)、備品備件倉(cāng)庫(kù)。

2.3 以上倉(cāng)庫(kù)僅指各種物品分類(lèi)進(jìn)行存貨管理，并非實(shí)際物理倉(cāng)庫(kù)。

3.盤(pán)點(diǎn)流程

3.1 月度盤(pán)點(diǎn)

3.1.1 盤(pán)點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)全盤(pán)，財(cái)務(wù)抽盤(pán)約30%;

3.1.2 具體方式：每月倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)月結(jié)日前打印盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行全盤(pán)，財(cái)務(wù)視具體情況選取個(gè)別品種進(jìn)行抽盤(pán)，抽盤(pán)數(shù)量約點(diǎn)總庫(kù)存量的30%

3.2 季度盤(pán)點(diǎn)：

3.2.1 盤(pán)點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)全盤(pán);

3.2.2 具體方式：每個(gè)季度末在財(cái)務(wù)月結(jié)日前倉(cāng)庫(kù)打印盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部共同實(shí)行全盤(pán)，商務(wù)部報(bào)關(guān)組視具體情況可選擇參與盤(pán)點(diǎn)。

3.3 大盤(pán)

3.3.1 盤(pán)點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)預(yù)盤(pán)，與財(cái)務(wù)、審計(jì)公司一起全盤(pán);

3.3.2 具體方式：每年底，財(cái)務(wù)視關(guān)賬日和審計(jì)時(shí)間的安排，通知倉(cāng)庫(kù)預(yù)盤(pán)及全盤(pán)時(shí)間，預(yù)盤(pán)日由倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行全盤(pán)，全盤(pán)日由財(cái)務(wù)部和倉(cāng)庫(kù)共同進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，并視具體情況可能與財(cái)務(wù)審計(jì)事務(wù)所一起盤(pán)點(diǎn)。

4.存貨報(bào)廢管理

4.1 每月盤(pán)點(diǎn)后，對(duì)于需報(bào)廢的存貨，由倉(cāng)庫(kù)、品質(zhì)部及銷(xiāo)售部等相關(guān)部門(mén)共同認(rèn)定后提交《存貨報(bào)廢申請(qǐng)單》(見(jiàn)附件一)，并說(shuō)明存貨報(bào)廢原因及數(shù)量，交公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批;

4.2 在《存貨報(bào)廢申請(qǐng)單》審批下來(lái)之前，倉(cāng)庫(kù)需對(duì)報(bào)廢存貨單獨(dú)存放，但財(cái)務(wù)無(wú)需處理賬務(wù)，報(bào)廢申請(qǐng)單核準(zhǔn)后，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)報(bào)廢存貨數(shù)量金額交商務(wù)部，待商務(wù)部辦理完海關(guān)手續(xù)(做廢料或內(nèi)銷(xiāo)處理)后，倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)確登記進(jìn)入存貨盤(pán)點(diǎn)表，交財(cái)務(wù)入賬;

4.3 已報(bào)廢存貨進(jìn)行銷(xiāo)售處理的，銷(xiāo)售款交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理;

4.4 以上報(bào)廢過(guò)程需詳細(xì)保存相關(guān)單證，倉(cāng)庫(kù)還需對(duì)報(bào)廢存貨進(jìn)行拍照留存，報(bào)廢全程需按相關(guān)規(guī)定報(bào)海關(guān)及稅局。

5.盤(pán)點(diǎn)報(bào)表反饋

5.1 倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)完成后需提交財(cái)務(wù)部完整的《盤(pán)點(diǎn)平衡表》(見(jiàn)附件二)，《盤(pán)點(diǎn)平衡表》不僅記錄月末結(jié)存數(shù)，還需包括月初數(shù)以及本月各倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)出、外發(fā)、報(bào)廢等等具體數(shù)據(jù);

5.2 《盤(pán)點(diǎn)平衡表》需分倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，倉(cāng)庫(kù)類(lèi)型包括：原片倉(cāng)、隔離倉(cāng)、封存?zhèn)}、半成品倉(cāng)、收集片倉(cāng)、成品倉(cāng)、外發(fā)倉(cāng)(外發(fā)倉(cāng)指外發(fā)加工存貨)、生產(chǎn)在線存貨、CT在線、CT成品倉(cāng);

5.3 所有盤(pán)點(diǎn)報(bào)表倉(cāng)庫(kù)須在盤(pán)點(diǎn)后三個(gè)工作日內(nèi)提供給財(cái)務(wù)部。

6.盤(pán)點(diǎn)差異處理

6.1 對(duì)于盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)實(shí)物與賬務(wù)存在差異，首先對(duì)于盤(pán)點(diǎn)有差異的部分進(jìn)行復(fù)盤(pán)，如確定實(shí)物數(shù)量的準(zhǔn)確性，需詳細(xì)查詢賬務(wù)數(shù)據(jù)有無(wú)錯(cuò)誤;

6.2 如通過(guò)反復(fù)核實(shí)，可以消除差異或找到原因，按照具體情況處理;

6.3 如經(jīng)過(guò)核實(shí)，確認(rèn)差異存在，并無(wú)法找到明確原因，應(yīng)填寫(xiě)《盤(pán)盈(盤(pán)虧)調(diào)整單》(附件三)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管、生產(chǎn)經(jīng)理簽字，交廠長(zhǎng)、總經(jīng)理審批;審批后交財(cái)務(wù)做賬務(wù)處理。

7.倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)及海關(guān)數(shù)據(jù)的一致性管理

7.1 倉(cāng)庫(kù)須嚴(yán)格按照公司庫(kù)存管理控制程序?qū)Υ尕涍M(jìn)行管理，并依據(jù)本制度，對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和報(bào)告;

7.2 通過(guò)對(duì)本制度的切實(shí)執(zhí)行，倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部保證公司內(nèi)部賬務(wù)的一致性，即財(cái)務(wù)賬上數(shù)據(jù)、倉(cāng)庫(kù)賬上數(shù)據(jù)、存貨實(shí)際庫(kù)存三者的無(wú)差異;

7.3 財(cái)務(wù)部每月初提供財(cái)務(wù)賬上存貨數(shù)據(jù)(此數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)實(shí)存一致)給商務(wù)部，由商務(wù)部核對(duì)海關(guān)數(shù)據(jù)，如有差異需查明原因并糾正，直至雙方數(shù)據(jù)一致。

8.本規(guī)定制定于現(xiàn)行生產(chǎn)核算流程下，自批準(zhǔn)公布之日起實(shí)施。用友ERP上線后視具體流程進(jìn)行修改。

XXX有限公司

二O一八年八月二十五日

第五篇：存貨審計(jì)

先要搞懂每個(gè)客戶存貨流程，一般是這樣，說(shuō)最簡(jiǎn)單的

采購(gòu)進(jìn)來(lái)原材料 領(lǐng)料

生產(chǎn)，這個(gè)時(shí)候已經(jīng)有了材料成本 每個(gè)月人工成本 每個(gè)月制造費(fèi)用

完工，入庫(kù)，有成品數(shù)量 銷(xiāo)售出去

存貨audit的幾個(gè)步驟

1，原材料期初數(shù)怎么審計(jì)？答案：和期末數(shù)一樣

2，原材料采購(gòu)怎么審計(jì)？答案：做purchase test，有數(shù)量，有金額

3，原材料領(lǐng)用怎么審計(jì)？答案：總數(shù)怎么審看15，領(lǐng)用數(shù)量看領(lǐng)料單，領(lǐng)用單價(jià)怎么審看5。

4，原材料期末怎么審計(jì)？答案：數(shù)量乘以單價(jià)，數(shù)量靠盤(pán)點(diǎn)和roll數(shù)，單價(jià)怎么審看5。

5，原材料領(lǐng)用單價(jià)和期末單價(jià)怎么審：

首先，要明白，這兩個(gè)單價(jià)是一樣的么？明顯，是一樣的，如果客戶是用移動(dòng)加權(quán)平均的話。

期初數(shù)量*期初單價(jià) +（本期進(jìn)貨數(shù)量* 本期進(jìn)貨單價(jià)）累計(jì)求和 期末庫(kù)存數(shù)量 + 本期領(lǐng)用數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期領(lǐng)用單價(jià)以及庫(kù)存節(jié)余單價(jià)

好，那如果客戶不用移動(dòng)平均呢？用先進(jìn)先出呢？那就不一樣了，客戶需要分每一筆核算領(lǐng)用的單價(jià)，和節(jié)余的單價(jià)。

所以，如果是移動(dòng)平均，我們?cè)趺碿heck？check公式，或者抽一個(gè)測(cè)試結(jié)果。如果是先進(jìn)先出，那只能sample test每一筆的單價(jià)了。

好，那如果是標(biāo)準(zhǔn)成本呢？

標(biāo)準(zhǔn)成本不是成本核算方法之一，只是簡(jiǎn)化處理方法之一，領(lǐng)用的標(biāo)準(zhǔn)成本和節(jié)余的標(biāo)準(zhǔn)成本都一樣，但是成本差異還是要分?jǐn)偅赃€是一樣，搞清楚是移動(dòng)平均分?jǐn)偛町愡€是先進(jìn)先出分?jǐn)偛町悺?/p>

6，開(kāi)始生產(chǎn)了，材料成本怎么審？答案：材料成本是領(lǐng)用數(shù)量* 領(lǐng)用單價(jià)，累計(jì)求和。如果一個(gè)月算一次，就用累計(jì)領(lǐng)用數(shù)量 * 本月領(lǐng)用單價(jià)。

7，人工費(fèi)用怎么審？答案：做payroll的會(huì)cover人工的歸集，分?jǐn)偪?。

8，制造費(fèi)用怎么審？答案：做MOH的會(huì)cover歸集，分?jǐn)偪?。

9，完工了，完工成本怎么確認(rèn)？

完工了，完工成本包括材料，人工和制造費(fèi)用，分別在6，7，8做了分析和審計(jì)了，那么現(xiàn)在有一個(gè)當(dāng)月所有的生產(chǎn)成本的總和，現(xiàn)在要做的是把這個(gè)總和分到當(dāng)月生產(chǎn)的各個(gè)產(chǎn)品中去。

假如有5個(gè)產(chǎn)品，那材料成本本來(lái)就按5個(gè)產(chǎn)品歸集的，不用分?jǐn)偅苯泳椭烂總€(gè)產(chǎn)品占多少材料成本。人工和費(fèi)用，就要按企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)，比如工時(shí)，比如產(chǎn)量，分?jǐn)偟矫總€(gè)產(chǎn)品中去。

同時(shí)，我們可以知道每個(gè)產(chǎn)品的產(chǎn)量，這樣就可以算出每個(gè)產(chǎn)品當(dāng)月的生產(chǎn)完工單位成本是多少。

我們審計(jì)，是審計(jì)歸集和分?jǐn)偟倪^(guò)程。通常拿到客戶的產(chǎn)成品成本計(jì)算表就一目了然了。

又來(lái)了，如果是標(biāo)準(zhǔn)成本怎么辦？那如果是標(biāo)準(zhǔn)成本，每個(gè)成本都一樣，但會(huì)有成本差異，所以變成要審計(jì)成本差異的歸集和分?jǐn)偂?/p>

10，產(chǎn)成品了，期初數(shù)怎么審計(jì)？答案：和期末數(shù)一樣。

11，產(chǎn)成品入庫(kù)怎么審？答案：看9。

12，產(chǎn)成品出庫(kù)怎么審？答案：出庫(kù)數(shù)量cover by sales test，出庫(kù)單位成本看14。

13，產(chǎn)成品期末余額怎么審計(jì)？答案：數(shù)量 * 單位成本，數(shù)量靠盤(pán)點(diǎn)，單位成本看14。

14，出庫(kù)單位成本和節(jié)余單位成本怎么審？答案，和5一樣。搞清楚這兩個(gè)一樣么？一樣！

期初數(shù)量*期初單位成本 +（本期完工數(shù)量* 本期完工單價(jià)）累計(jì)求和 期末庫(kù)存數(shù)量 + 本期銷(xiāo)售數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期銷(xiāo)售單價(jià)以及庫(kù)存節(jié)余單價(jià)

那如果是先進(jìn)先出，也是和5一樣的方法。

15，COGS reconcile有什么用？

可以從采購(gòu)總數(shù)，------------> reconcile到領(lǐng)用總數(shù)，------------>再reconcile到生產(chǎn)成本，------------>再reconcile到銷(xiāo)售成本 通過(guò)原材料變動(dòng)加上人工、費(fèi)用通過(guò)產(chǎn)成品變動(dòng)

講完了，總結(jié)：

可以做什么analytical procedure：

1）變動(dòng)分析，turnover，aging analysisok 3）產(chǎn)成品當(dāng)月入庫(kù)單位成本分析 / 月末結(jié)存單位成本分析 4）COGS reconcile

可以做什么test of detail 1）盤(pán)點(diǎn)，re數(shù)

2）測(cè)試原材料和產(chǎn)成品的加權(quán)平均、先進(jìn)先出等 3）測(cè)試人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的歸集 4）測(cè)試生產(chǎn)成本的分?jǐn)?5）采購(gòu)測(cè)試 6）銷(xiāo)售測(cè)試