第一篇：銀行案件產(chǎn)生原因及防范對(duì)策

銀行案件產(chǎn)生原因及防范對(duì)策

近幾年國(guó)內(nèi)的一些商業(yè)銀行爆發(fā)了一些比較大的案件，這些案件有一個(gè)共同的特點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)大都集中在操作環(huán)節(jié)也就是基層網(wǎng)點(diǎn)上。案件的曝光反映出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，尤其對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的控制還比較薄弱。如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，是銀行值得認(rèn)真思考的迫切問(wèn)題。本人試就我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生案件的深層次原因以及治理路徑作一粗淺探討。

一、銀行案件產(chǎn)生的原因

俗話說(shuō)：“人之初，性本善”，但“善與惡”是相對(duì)的，在正常情況下，道德、法律、理智等多種因素，約束著私欲的膨脹，人心向善，人們就會(huì)遵循著正常的軌道按規(guī)定行事。但隨著條件的變化，環(huán)境的差異，思想的波動(dòng)，一旦約束變得松馳，善與惡的力量此消彼長(zhǎng)，人們“惡”的劣根性就會(huì)顯露。分析近幾年銀行案件發(fā)生的原因，主要?dú)w納為以下幾點(diǎn)。

1．思想教育放松，“享樂(lè)主義”抬頭。隨著金融體制改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融部門(mén)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要。但是，由于體制在轉(zhuǎn)軌，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，人們的價(jià)值觀念也在變化，心理上的天平在逐漸地被商品經(jīng)濟(jì)的大潮沖擊得失去重心，“向前看”變成了“向錢(qián)看”。在具體工作中，抓效益的多了，抓思想的少了，思想政治工作流于口頭，流于形式，跟不上時(shí)代脈搏，出現(xiàn)了“一手硬，一手軟”的現(xiàn)象，干部職工中講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣的少了，盯住效益和年終分紅的多了，受利益的影響越來(lái)越大,干部職工見(jiàn)面談?wù)摰脑掝}多數(shù)是問(wèn)收入，對(duì)其他的事漠不關(guān)心，淡化了政治觀念和法制觀念，滋生了享樂(lè)主義和自由主義，艱苦奮斗的精神沒(méi)有了，追求“大款”逐漸成為新的潮流，利益驅(qū)動(dòng)代替了正確的人生觀、價(jià)值觀。但是，任何追求都是基于現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上的，如果超過(guò)現(xiàn)實(shí)這個(gè)基礎(chǔ)，那么你的追求不是落空，就是會(huì)引發(fā)出脫離現(xiàn)實(shí)、違背法紀(jì)法規(guī)的行為，直至發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。

2．制度觀念淡薄，禁不住糖衣炮彈“利誘”。從外部環(huán)境來(lái)講，銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位愈重要，愈成為不法分子作案的主要目標(biāo)，而銀行工作人員往往成為不法分子的主要攻擊對(duì)象和拉攏腐蝕對(duì)象，縱觀近幾年全國(guó)查處的幾起案件，所涉及的作案人員大部分是金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或信貸、會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行等重要崗位的人員，正是因?yàn)樗麄兪种姓朴胁糠謾?quán)力，才被不法分子盯住。如果這時(shí)我們的干部職工能堅(jiān)持原則，頂住干預(yù)和拉攏，站穩(wěn)立場(chǎng)，就不會(huì)引發(fā)違紀(jì)違規(guī)的事件。相反，如果我們禁不住某些不法分子的拉攏腐蝕，禁不住糖衣炮彈的襲擊，就會(huì)放棄和喪失原則，變成金錢(qián)和利益的俘虜。

3．內(nèi)部管理失控，對(duì)員工關(guān)心不夠。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，金融系統(tǒng)在管理上還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。一是有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)案件防范工作重視不夠，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視對(duì)職工的思想政治教育和政策紀(jì)律教育。二是規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循，違章操作，越權(quán)行事現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給案件防范工作留下了隱患。三是各崗位人員之間礙于情面，使相互制約機(jī)制難以發(fā)揮作用，給不法分子留下可乘之機(jī)。

二、防范案件發(fā)生的對(duì)策

（一）銀行案件防范的核心問(wèn)題是：關(guān)鍵崗位用好人

國(guó)有銀行改革以及股份制銀行的創(chuàng)新發(fā)展，核心問(wèn)題在于人力資源機(jī)制的健全與完善，就是要用好人、管好人，人的問(wèn)題是銀行案件高發(fā)的重要原

因之一，解決好人的問(wèn)題是國(guó)有銀行股改的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在我國(guó)商業(yè)銀行慣有的操作體制與運(yùn)行機(jī)制下，國(guó)有銀行內(nèi)部原有的“人情機(jī)制”至今依然沒(méi)有被打破，不僅如此，“人情機(jī)制”甚至成為銀行實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)、提高運(yùn)行效率的重要障礙。

用“蘋(píng)果效應(yīng)”來(lái)比喻國(guó)有銀行的人際關(guān)系問(wèn)題很貼切。當(dāng)一箱蘋(píng)果中有了一個(gè)壞蘋(píng)果時(shí)，若不把它找出來(lái)扔掉，最后整箱蘋(píng)果都會(huì)壞掉。銀行的用人問(wèn)題也是如此，個(gè)人的態(tài)度往往決定和影響著整個(gè)團(tuán)隊(duì)，如果不能用強(qiáng)正向選擇機(jī)制確保效率和結(jié)果的一致，即扔掉壞蘋(píng)果，這家機(jī)構(gòu)就不可能擁有一個(gè)積極向上的團(tuán)隊(duì)。人的問(wèn)題在國(guó)有商業(yè)銀行身上體現(xiàn)的尤為突出，盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的人際關(guān)系網(wǎng)使得國(guó)有商業(yè)銀行難以按照現(xiàn)代商業(yè)銀行的制度要求進(jìn)行人力資源的調(diào)配和管理，更難以引入淘汰機(jī)制。即使發(fā)現(xiàn)了某個(gè)人有問(wèn)題，礙于某種原因、關(guān)系、情面，也很難及時(shí)對(duì)其提出糾正意見(jiàn)，有問(wèn)題的人甚至有時(shí)還能得到提拔任用。只要不出現(xiàn)大的、惡性案件，人的問(wèn)題就不會(huì)引起足夠的重視，相關(guān)問(wèn)題的責(zé)任人就得不到處罰，這種現(xiàn)象十分值得我們反思?！皦奶O(píng)果”的效應(yīng)在于，不扔掉它，“好蘋(píng)果”也會(huì)以“壞蘋(píng)果”為榜樣，最后變?yōu)椤皦奶O(píng)果”，反映到銀行的現(xiàn)實(shí)是操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)突出、銀行案件頻發(fā)。

這幾年的商業(yè)銀行改革，對(duì)銀行管理層的業(yè)績(jī)要求多了，但對(duì)管理人員的道德教育、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的要求少了。有的銀行甚至鼓勵(lì)基層從業(yè)人員用違規(guī)的手段辦理業(yè)務(wù)，宣揚(yáng)不管“白貓黑貓”有業(yè)績(jī)就是好描，結(jié)果如何呢?有的“貓”不僅不抓“老鼠”，還和“老鼠”勾結(jié)在一起“賣(mài)糧食”。面對(duì)國(guó)有銀行改革任務(wù)的艱巨性，我們必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)壓力，從國(guó)情文化出發(fā)，改革弊端，以提高人員效率作為國(guó)有銀行改革的核心，只有這樣改革或許才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的突破。

一是要切實(shí)加強(qiáng)員工思想教育，不斷構(gòu)筑思想道德防線。疏堵結(jié)合，最重要的還是加強(qiáng)員工教育。目前商業(yè)銀行暴露的操作風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)為道德風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該加強(qiáng)員工的職業(yè)操守和道德教育，培育風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)文化。制度本身不是文化，但有什么樣的制度就有什么樣的文化，制度塑造文化，塑造的過(guò)程就是執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)的過(guò)程。思想道德教育是防范案件風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，必須常抓不懈。定期組織員工進(jìn)行政治學(xué)習(xí)，提高政治思想覺(jué)悟，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。對(duì)全行員工進(jìn)行全面排查，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)了解員工的思想、生活工作上的困難，真正為員工排憂解難。在員工中灌輸“害人的之心不可有，防人之心不可無(wú)”的思想，樹(shù)立自我保護(hù)意識(shí)。動(dòng)員全行員工都來(lái)做思想政治工作，弘揚(yáng)“愛(ài)行如家”的主人翁精神；弘揚(yáng)埋頭苦干的創(chuàng)業(yè)精神；弘揚(yáng)嚴(yán)格的求實(shí)精神；弘揚(yáng)開(kāi)拓進(jìn)取的拼搏精神；弘揚(yáng)大公無(wú)私的奉獻(xiàn)精神，使全體員工自覺(jué)愛(ài)崗敬業(yè)，甘于吃苦，樂(lè)于奉獻(xiàn)。形成一個(gè)樹(shù)正氣、剎歪風(fēng)、壓邪氣的良好氛圍，增強(qiáng)全體員工的防疫本領(lǐng)，自覺(jué)抵制精神污染，勇敢地同違章違紀(jì)行為做斗爭(zhēng)，形成齊抓共管的現(xiàn)象。

二是要“看“好關(guān)鍵人、抓關(guān)鍵崗位。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子在防范經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，都要抓住關(guān)鍵崗位，關(guān)鍵人員，要建立齊抓共管的格局，發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘的作用，在工作中認(rèn)真堅(jiān)持并嚴(yán)格實(shí)行案件防范工作責(zé)任制，做到分工明確，職責(zé)清楚。要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，真正解決實(shí)際工作中重業(yè)務(wù)輕管理，一手軟，一手硬的問(wèn)題，做到兩個(gè)文明一起抓，兩個(gè)成果一起要。單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭執(zhí)法，帶頭守紀(jì)，廉潔自律，嚴(yán)格管理班子和隊(duì)伍。防止官僚主義。重大事項(xiàng)必須經(jīng)集體研究，不能個(gè)人說(shuō)了算。要堅(jiān)持民主集中制原則，要經(jīng)常深入實(shí)際去指導(dǎo)工作，搞好調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，防止紙上談兵和主觀臆斷的漂浮作風(fēng)。堅(jiān)持正確的經(jīng)營(yíng)原則和經(jīng)營(yíng)政策。既要千方百計(jì)加大經(jīng)營(yíng)力度，提高經(jīng)濟(jì)效益，又要依法經(jīng)營(yíng)，堅(jiān)決禁止超繞規(guī)模放款、弄虛作假或搞數(shù)字游戲等內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)行為，端正思想認(rèn)識(shí)。

三是要筑起三道防線。權(quán)力失去制約，必然要滋生腐敗。因此，加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)，在預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件上起著舉足輕重的作用。在具體工作中，必須筑起三道防線。一曰日常業(yè)務(wù)監(jiān)督防線，由各單位一把手負(fù)總責(zé)；二曰稽核審計(jì)防線，由單位稽核審計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)工作實(shí)行定期審計(jì)稽核，堵塞漏洞。三曰社會(huì)監(jiān)督防線，在社會(huì)上聘請(qǐng)行風(fēng)監(jiān)督員，增加工作透明度和公正公開(kāi)程度，避免“暗箱”操作，防止內(nèi)部案件的發(fā)生。

四是要狠抓制度的落實(shí)。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，金融系統(tǒng)內(nèi)部案件的發(fā)生與內(nèi)部制度執(zhí)行不嚴(yán)有著很大的關(guān)系。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)勢(shì)在必行。要進(jìn)一步完善學(xué)習(xí)制度，建立職工學(xué)習(xí)檔案。要抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律工作，落實(shí)和完善“領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律十項(xiàng)規(guī)定”，“重大開(kāi)支申報(bào)制度”和“貴重物品登記制度”。要搞好領(lǐng)導(dǎo)干部的“異地交流”工作，以利于破除人情關(guān)系和容易誘發(fā)不廉潔的因素。四是要落實(shí)案件防范責(zé)任制，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，使廣大干部職工從思想上重視此項(xiàng)工作，確保案件防范工作達(dá)到一個(gè)新水平。

（二）切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)，徹底鏟除案件產(chǎn)生的“土壤”

就目前的情況看，為有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，除了正在開(kāi)展的工作外，我國(guó)商業(yè)銀行還需要加強(qiáng)三個(gè)改善。

一是改善對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的考核模式和評(píng)價(jià)人才標(biāo)準(zhǔn)。過(guò)去對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的考核主要以絕對(duì)化指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，單純的指標(biāo)考核導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)為了完成指標(biāo)而弄虛作假，甚至也弱化了上級(jí)評(píng)價(jià)選拔人才的標(biāo)準(zhǔn)。為此，商業(yè)銀行應(yīng)該積極改善目前的指標(biāo)考核體系，由突出量的考核轉(zhuǎn)變?yōu)橥怀鲑|(zhì)的考核，要綜合考核效益、成本、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等指標(biāo)。在評(píng)價(jià)和選拔人才的標(biāo)準(zhǔn)上，也有待改善的地方，要強(qiáng)調(diào)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)意識(shí)。建議監(jiān)管部門(mén)在對(duì)商業(yè)銀行高層任職資格進(jìn)行審核時(shí)，也可以適當(dāng)往這方面引導(dǎo)，促進(jìn)整個(gè)商業(yè)銀行在評(píng)價(jià)人才標(biāo)準(zhǔn)上更為全面和審慎。

二是改善業(yè)務(wù)流程管理。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)行的不少業(yè)務(wù)流程都是很早以前設(shè)計(jì)的，反映的是當(dāng)時(shí)手工模式下的技術(shù)和認(rèn)識(shí)水平。隨著電子技術(shù)和先進(jìn)的理念在銀行管理中的廣泛應(yīng)用，目前的業(yè)務(wù)流程管理已經(jīng)不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，相應(yīng)的新的流程未能完善起來(lái)，這也是對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)控制不到位、容易形成操作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。業(yè)務(wù)流程管理的改善包括兩個(gè)方面：其一是組織架構(gòu)流程的改革，壓縮管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)前、中、后臺(tái)業(yè)務(wù)分離；其二是業(yè)務(wù)操作流程的整合，追求的是“零缺陷”管理理念，要特別強(qiáng)調(diào)這是一個(gè)常態(tài)管理過(guò)程。這兩個(gè)方面是相互促進(jìn)的，都有助于增強(qiáng)對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的控制力。商業(yè)銀行在改革工作中，目前把工作重點(diǎn)放在組織架構(gòu)流程的整合上，對(duì)業(yè)務(wù)操作流程的整合所花的精力還比較少。我們國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行在這方面的工作還需要進(jìn)——步加強(qiáng)。

三是改善授權(quán)管理制度?，F(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行的授權(quán)制度是與銀行四級(jí)架構(gòu)、分散管理的模式相對(duì)應(yīng)的，對(duì)基層的授權(quán)比較龐雜，管理效果也不好。在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程得到整合以后，由傳統(tǒng)的四級(jí)架構(gòu)改變?yōu)槿?jí)、二級(jí)架構(gòu)或按產(chǎn)品線整合后，相應(yīng)的授權(quán)結(jié)構(gòu)也必須有所改變。在新的授權(quán)體系設(shè)計(jì)上，注意將縱向和橫向授權(quán)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)縱向授權(quán)管理。

第二篇：信用社銀行防范案件難點(diǎn)和對(duì)策

信用社銀行防范案件難點(diǎn)和對(duì)策

近兩年來(lái)，農(nóng)村信用社頻頻發(fā)生案件，新案、大案、要案、發(fā)案率、發(fā)案范圍存在居高不下和擴(kuò)大的趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)狀況日益凸顯，嚴(yán)重影響和制約了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。如何解決制約農(nóng)村信用社案件防范中的瓶頸問(wèn)題，是當(dāng)前監(jiān)管部門(mén)和農(nóng)信系統(tǒng)共同關(guān)注和亟待解決的問(wèn)題。

一、農(nóng)村信用社案件防范現(xiàn)狀

（一）基層案件防范意識(shí)不到位。對(duì)于做好案件防范工作，有些信用社領(lǐng)導(dǎo)和員工在思想認(rèn)識(shí)上存在偏差，把案件防范工作片面地理解為案件防范工作主要是指大案要案，只要不出現(xiàn)大案要案，就不會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題。重業(yè)務(wù)、輕防范的思想在部分領(lǐng)導(dǎo)和員工中頗有市場(chǎng)。受這種思想的影響，導(dǎo)致部分農(nóng)村信用社及其網(wǎng)點(diǎn)的案件防范工作往往滯后于業(yè)務(wù)工作，案件防范工作未能全面貫徹和深入開(kāi)展，對(duì)轄內(nèi)基層社及網(wǎng)點(diǎn)存在的安全隱患未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除。

（二）思想安全教育乏力，防范效果不盡人意。農(nóng)村信用社對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)員工從事業(yè)務(wù)技能操作方面比較重視。而對(duì)員工的思想教育比較乏力，特別是對(duì)案件防范方面，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的突破與創(chuàng)新。員工也難以有時(shí)間和機(jī)會(huì)接受安全防范方面的培訓(xùn)，對(duì)一些必需的安全防范知識(shí)只能依靠文件和相應(yīng)的制度來(lái)紙上談兵，人事調(diào)動(dòng)的頻繁，崗位不固定，任務(wù)的巨大，使員工難以靜下心去鉆研安全防范知識(shí)。因此，對(duì)安全防防范知識(shí)缺乏了解，了解的渠道也比較單一，缺少實(shí)際安全防范演練機(jī)會(huì)，造成對(duì)案件防范工作缺乏主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（三）有章不循，操作不規(guī)范。盡管農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度比較完善，但是在執(zhí)行和落實(shí)上卻缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。員工對(duì)案件防范的認(rèn)識(shí)和意識(shí)不到位，缺乏全局觀念，過(guò)分相信自己、相信他人，在操作中，沒(méi)有嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作，形成“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”，久而久之，形成風(fēng)險(xiǎn)漏洞越來(lái)越多、越積越大，最終釀成大案。

（四）案件防范缺乏手段創(chuàng)新。目前，農(nóng)村信用社在案件防范上，一是領(lǐng)導(dǎo)會(huì)上強(qiáng)調(diào)，而忽視了員工對(duì)案件防范的關(guān)心程度、理解程度、執(zhí)行程度。二是案件防范手段方面，只注重硬件環(huán)境的改善，而忽視了員工的思想變化、情緒變化、家庭變化、環(huán)境變化，防范手段仍然是以硬件和制度為主，缺乏對(duì)案件防范措施的創(chuàng)新性、有效性。

二、農(nóng)村信用社案件防范存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)漏洞頗多

1．柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。目前，農(nóng)村信用社都建立了內(nèi)控制度，但是，許多內(nèi)控制度在落實(shí)和執(zhí)行上是為應(yīng)付檢查或流于形式。例如：崗位設(shè)置不合理，人員分工不明確。有些信用社在人員安排上未按信用社規(guī)定合理安排，存在業(yè)務(wù)發(fā)展與人員配置不協(xié)調(diào)，缺崗缺員，協(xié)儲(chǔ)人員、臨時(shí)工頂崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；在業(yè)務(wù)操作上，會(huì)計(jì)出納人員短期交接手續(xù)不全，不是缺少監(jiān)交人簽章，就是保險(xiǎn)柜鑰匙、賬簿、憑證未登記移交，存在交接不清，責(zé)任不明；款項(xiàng)交接登記簿存在建而未用或登記款項(xiàng)填寫(xiě)不明晰；大額提現(xiàn)不登記或漏登、內(nèi)勤工作日志內(nèi)容記錄不完整，印章分管、憑證銷(xiāo)號(hào)流于形式，未按操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，而是隨心所欲，會(huì)計(jì)傳票、賬簿章印不全，臨柜業(yè)務(wù)未換人復(fù)核，事后補(bǔ)章現(xiàn)象；傳票、憑證、對(duì)帳單亂放、亂丟，事后造成帳務(wù)對(duì)不上的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。挪用現(xiàn)金上繳貸款利息、白條頂庫(kù)、庫(kù)存現(xiàn)金量嚴(yán)重超限額等等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生??

2．信貸管理比較粗放。突出為貸款“三查”制度執(zhí)行流于形式，貸前調(diào)查走馬觀花，調(diào)查報(bào)告簡(jiǎn)單，調(diào)查資料缺失。貸時(shí)審查把關(guān)不嚴(yán)，大額貸款審批往往不是以信貸人員的調(diào)查為基礎(chǔ)，而是由領(lǐng)導(dǎo)好惡說(shuō)了算,“鼓肚貸款”、“一支筆”貸款現(xiàn)象較為普遍。貸后檢查流于形式，沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)大額貸款實(shí)施跟蹤檢查和填寫(xiě)跟蹤檢查檔案，對(duì)到逾期貸款未及時(shí)發(fā)出貸款到期通知書(shū)，貸款風(fēng)險(xiǎn)難以掌握。超權(quán)限貸款、跨區(qū)域貸款、冒名貸款、一戶多頭貸

款以及以貸收貸、以貸收息等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不但給日后貸款管理埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患，而且也容易誘發(fā)職務(wù)犯罪。

3．票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不規(guī)范。有些信用社開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)一是先斬后奏，未經(jīng)批準(zhǔn)便開(kāi)展業(yè)務(wù)。二是缺乏對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員，識(shí)別能力差，匆匆上馬，難免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。三是監(jiān)督力度偏弱。對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督偏弱，往往只看從中獲利多少，而對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)判斷不能有效識(shí)別與監(jiān)督，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面上強(qiáng)調(diào)多，基層執(zhí)行效果差。突出表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)往往是以念文件、口頭的形式將上級(jí)要求傳達(dá)到基層，便完成任務(wù)。不能認(rèn)真地針對(duì)本轄區(qū)信用社實(shí)際狀況、防范漏洞、風(fēng)險(xiǎn)大小去具體制定案件防范措施和對(duì)策，而是例行公事、機(jī)械地布置案件防范工作，造成了基層信用社員工對(duì)案件防范的認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為案件防范是領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己關(guān)系不大，導(dǎo)致在基層在案件防范工作中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行效果差的局面。

（三）分工不明、權(quán)責(zé)不清、制度形同虛設(shè)。我們發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村信用社雖然普遍制訂了員工崗位職責(zé)，明確了員工的權(quán)利和義務(wù)，但是在某些細(xì)節(jié)問(wèn)題上仍然不夠具體化，相互不科學(xué)、不細(xì)致、不流暢，每個(gè)崗位的責(zé)任和義務(wù)沒(méi)有做出具體規(guī)定，往往銜接上出現(xiàn)漏洞和問(wèn)題，在一定的程度上存在混崗、混業(yè)操作的現(xiàn)象。例如：出納、會(huì)計(jì)不按規(guī)定相互替換、替代；輪崗制度、強(qiáng)制休假制度流于形式；協(xié)儲(chǔ)人員、臨時(shí)工頂替重要崗位，造成責(zé)任不明確，風(fēng)險(xiǎn)隱患頻頻出現(xiàn)。

（四）目標(biāo)任務(wù)大，績(jī)效考核不合理，員工怨氣大。目前，許多信用社為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，不是從內(nèi)部去最大限度地解放員工的思想，去搞機(jī)制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新，而是加大攬儲(chǔ)任務(wù)、放貸有任務(wù)、收貸有責(zé)任，完不成任務(wù)者一是離崗攬儲(chǔ)、下崗收貸。二是扣發(fā)工資、獎(jiǎng)金等。而相對(duì)聯(lián)社機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)則存在任務(wù)小或無(wú)任務(wù)的局面。導(dǎo)致員工因完不成攬儲(chǔ)任務(wù)而工資收入急劇下降。加之存在基層信用社人少事多的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)與員工之間收入差別較大和思想工作不到位，考核機(jī)制不合理等因素，造成員工的不理解，存在怨氣大、嘮噪多、抵觸心理增強(qiáng)，繼而影響工作。

（五）企業(yè)文化教育缺失，導(dǎo)致員工理念支撐缺失。對(duì)于企業(yè)文化，許多信用社領(lǐng)導(dǎo)和員工簡(jiǎn)單地認(rèn)為只不過(guò)是娛樂(lè)活動(dòng)，面子工程，應(yīng)付上級(jí)檢查，無(wú)關(guān)大局。為此，有些信用社在建設(shè)自己的企業(yè)文化時(shí)，對(duì)企業(yè)文化建設(shè)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足和存在模糊認(rèn)識(shí)，沒(méi)有將企業(yè)文化建設(shè)視為一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的工程來(lái)做，缺少統(tǒng)一規(guī)劃，沒(méi)有深入進(jìn)行企業(yè)文化教育，對(duì)企業(yè)文化的理解過(guò)于片面，往往只注重廣告、環(huán)境文明、儀表裝飾等外表形象，而不注重內(nèi)在本質(zhì)的建設(shè)。不是從尊重人、愛(ài)護(hù)人、理解人、關(guān)心人方面入手，把信用社經(jīng)營(yíng)管理的全部工作和整個(gè)過(guò)程都納入以人本的軌道上來(lái)，也沒(méi)有堅(jiān)持人是信用社的主體和財(cái)富的主人翁地位，使員工不能在一種和諧愉快而又富有朝氣的環(huán)境中進(jìn)行工作和經(jīng)營(yíng)。導(dǎo)致信用社企業(yè)文化建設(shè)與建設(shè)初衷出現(xiàn)南轅北轍現(xiàn)象。

（六）主動(dòng)性防范少，被動(dòng)性防范多。由于案件防范工作年年提、年年講，許多農(nóng)村信用社多年來(lái)也沒(méi)有出現(xiàn)案件，于是有些信用社對(duì)案件防范工作出現(xiàn)放松警惕、漠不關(guān)心、麻木不仁的現(xiàn)象。領(lǐng)導(dǎo)要求時(shí)就動(dòng)一動(dòng)、來(lái)檢查時(shí)就緊一緊，出現(xiàn)問(wèn)題就改一改，多年來(lái)的習(xí)慣性管理對(duì)案件防范形成的痼癖、麻痹思想，沒(méi)有主動(dòng)性地從根本上對(duì)案件進(jìn)行重視和防范，導(dǎo)致安全隱患日益積累。

（七）內(nèi)部檢查稽核流于形式。農(nóng)村信用社進(jìn)行自查或本聯(lián)社進(jìn)行檢查時(shí)，許多檢查是走形式，一是檢查事先已知道，被查單位有時(shí)間做好充分準(zhǔn)備，效果可想而知。二是都是本單位的，所以礙于情面，被查出問(wèn)題大事化小、小事化了。三是害怕問(wèn)題暴露影響自身利益，對(duì)檢查出的問(wèn)題采取瞞報(bào)、漏報(bào)、少報(bào)。

（八）案件防范宣傳力度偏弱。案件防范宣傳工作是整體安全防范工作的重要環(huán)節(jié)，有些信用社對(duì)案件防范的宣傳工作重視程度不夠，不敢大張旗鼓地進(jìn)行案件防范工作的宣傳，怕影

響信用社的信譽(yù)、聲譽(yù)和經(jīng)營(yíng)，只是在信用社內(nèi)部進(jìn)行宣傳、教育，開(kāi)展活動(dòng)。造成案件防范工作對(duì)外缺乏威懾力，對(duì)內(nèi)缺乏說(shuō)服力，嚴(yán)重影響了案件防范工作的開(kāi)展。

三、農(nóng)村信用社案件防范難點(diǎn)

（一）點(diǎn)多面廣、機(jī)構(gòu)分散、管理困難。農(nóng)村信用社的性質(zhì)決定了其網(wǎng)點(diǎn)多、機(jī)構(gòu)分散、網(wǎng)點(diǎn)偏遠(yuǎn)的特征。相對(duì)來(lái)講，就必然多了一份不安全因素。因歷史虧損或其他原因，造成偏遠(yuǎn)的、較小的信用社在硬件投入上比較困難，部分網(wǎng)點(diǎn)安全設(shè)施達(dá)不到要求，較容易給犯罪分子以可乘之機(jī)，發(fā)生案件的機(jī)率較大。

（二）人員相對(duì)復(fù)雜，管理培訓(xùn)缺失。信用社員工交流制度在執(zhí)行上存在難度，原因是信用社員工的工作安排，一般以員工居住地為原則，這就形成了大部分信用社員工本地化的局面。而有些信用社沒(méi)有本地員工或不足時(shí)，則招聘臨時(shí)工代替或以協(xié)儲(chǔ)員替代，在對(duì)這部分人員的管理上，往往因其不是信用社正式員工，安全教育、思想培訓(xùn)等方面的培訓(xùn)而無(wú)法參加，容易形成了案件防范的空白點(diǎn)。

(三)防范體制不完善，形成漏洞頗多。許多農(nóng)村信用社在案件防范工作中，注重面上工作較多、員工日常防范教育較少；硬件建設(shè)較多、“軟件”建設(shè)滯后；照本宣科較多、開(kāi)發(fā)創(chuàng)新較少；日常防范不重視、上級(jí)檢查搞突擊。往往在突擊抽查和檢查中，許多安全漏洞便表露無(wú)遺，（四）員工素質(zhì)相對(duì)較低，貫徹執(zhí)行時(shí)容易出現(xiàn)偏差。由于信用社員工的素質(zhì)相對(duì)專(zhuān)業(yè)銀行還較低，在貫徹執(zhí)行案件防范工作中，不能對(duì)案件防范的重要性、意義進(jìn)行深刻的理解和掌握，沒(méi)有將案件防范工作與自己的切身利益緊密相連。部分信用社員工在貫徹執(zhí)行中采取“領(lǐng)導(dǎo)講領(lǐng)導(dǎo)的，自己做自己的”，在執(zhí)行中也是走走過(guò)場(chǎng)、流于形式，案件防范在實(shí)際工作中形同虛設(shè)。

（五）問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決，影響員工隊(duì)伍穩(wěn)定。員工思想穩(wěn)與隊(duì)伍穩(wěn)定與否是關(guān)系到安全防范的問(wèn)題關(guān)鍵和基礎(chǔ)。俗話說(shuō)“冰凍三尺，非一日之寒”，有些問(wèn)題涉及員工的切身利益的實(shí)際問(wèn)題長(zhǎng)期不能得到解決，必然會(huì)影響員工的思想穩(wěn)定、工作情緒，繼而影響到案件防范的效果。例如：分配到我市各縣、市信用社2001屆省銀行學(xué)校信合專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的30多名學(xué)生，在畢業(yè)4年后，許多成為信用社各個(gè)崗位上的骨干力量，但是在提拔、評(píng)先等方面卻沒(méi)有資格，因?yàn)椴皇切庞蒙缯絾T工。而至今仍然成為信用社的正式員工的原因是省聯(lián)社沒(méi)有指標(biāo)。而同樣的2000屆省銀行學(xué)校信合專(zhuān)業(yè)的30多名畢業(yè)生，在工作4個(gè)多月后，便成為信用社的正式員工。學(xué)生們幾經(jīng)反映，但是音信石沉大海。巨大的對(duì)比和反差，使有些學(xué)生在工作上產(chǎn)生壓力，思想上產(chǎn)生了動(dòng)蕩，失落感日益劇增，心靈上受到了傷害，朝氣不再蓬勃，信心受到打擊，對(duì)在信用社的前途產(chǎn)生了懷疑。不可否認(rèn)，隨著時(shí)間的推移，問(wèn)題得不到解決，久而久之不可避免的將成為信用社的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）監(jiān)管部門(mén)措施不能有效貫徹。農(nóng)村信用社對(duì)監(jiān)管部門(mén)下發(fā)的文件、要求、措施等，少數(shù)農(nóng)村信用社不能有效貫徹，從思想上沒(méi)有給予高度重視，認(rèn)為監(jiān)管部門(mén)是外部門(mén)，沒(méi)有直接影響，對(duì)自己的在約束方面、利害關(guān)系方面沒(méi)有太大的關(guān)系。因此，對(duì)監(jiān)管部門(mén)在案件治理工作布置的任務(wù)、要求、措施，不是置若罔聞、不予理睬，就是流于形式的貫徹，造成在案件治理工作實(shí)際效果大打折扣。

（七）人情大于法規(guī)。農(nóng)信社人員基本上來(lái)源于農(nóng)村，受傳統(tǒng)觀念影響，地域、家族、親戚、朋友相互之間關(guān)系縱橫密布、錯(cuò)綜復(fù)雜，加上法制觀念淡薄，制度的執(zhí)行力往往受到上述因素影響而不能貫徹執(zhí)行。多起案件的發(fā)生無(wú)不與人情大于法規(guī)有關(guān)，這是農(nóng)村信用社發(fā)展過(guò)程中，需要長(zhǎng)期解決的問(wèn)題。

四、農(nóng)村信用社案件防范對(duì)策

（一）建立案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作長(zhǎng)效機(jī)制。建立案件專(zhuān)項(xiàng)治理長(zhǎng)效機(jī)制是農(nóng)村信用社防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，對(duì)此，農(nóng)村信用社要針對(duì)本轄區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合全國(guó)合作金融機(jī)構(gòu)案件專(zhuān)項(xiàng)

治理電視電話會(huì)議內(nèi)容，制定案件專(zhuān)項(xiàng)治理方案、治理措施、治理目標(biāo)。切實(shí)將案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作融入到日常工作中去，常抓不懈。全面建立起“查、防、堵、懲、教”有機(jī)結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制，形成制度健全、執(zhí)行有力、內(nèi)控嚴(yán)密的案件查防體系，實(shí)現(xiàn)案件總數(shù)和涉案金額、單位資產(chǎn)案件數(shù)量、單位網(wǎng)點(diǎn)案件率的大幅下降。

（二）建立企業(yè)文化機(jī)制，增強(qiáng)道德觀念。企業(yè)文化的核心是要解決企業(yè)員工所共有的價(jià)值觀、道德觀問(wèn)題。在當(dāng)前，如何用現(xiàn)代的道德觀念來(lái)教育人，用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨橐?guī)范來(lái)約束人，是當(dāng)前農(nóng)村信用社迫切解決的問(wèn)題。因此，一是要加強(qiáng)農(nóng)村信用社企業(yè)文化建設(shè)，將其納入日常的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，依靠企業(yè)文化、培養(yǎng)和增強(qiáng)員工的道德觀念、建立個(gè)人理想、信念為核心的自我約束機(jī)制，以增強(qiáng)員工的自豪感和企業(yè)凝聚力。二是堅(jiān)持“以人為本”的行為管理策略。農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹(shù)立“企業(yè)即人、企業(yè)為人、企業(yè)靠人”的以人為本理念, 對(duì)員工的激勵(lì)作用和對(duì)后進(jìn)員工的轉(zhuǎn)化作用要恰到好處。要用正反典型教育人，用敬業(yè)精神鼓舞人,用道德觀念凝聚人,用先科學(xué)機(jī)制激勵(lì)人,用優(yōu)良環(huán)境培育人、用真誠(chéng)愛(ài)心關(guān)心人,從而不斷提升員工的思想境界、道德水平和行為能力。三是建立相互溝通橋梁。農(nóng)村信用社許多案件的發(fā)生或風(fēng)險(xiǎn)隱患是與上下級(jí)之間缺乏有效溝通有著必然的聯(lián)系。為此，農(nóng)村信用社應(yīng)盡快建立和疏通溝通渠道，加強(qiáng)部門(mén)之間、上下級(jí)之間的溝通、交流、理解和協(xié)調(diào),以消除領(lǐng)導(dǎo)與員工之間、員工與員工之間的心理障礙。領(lǐng)導(dǎo)要知道員工在想什么、做什么、為什么，要耐心細(xì)致地做好工思想工作、疏導(dǎo)勸解工作，誠(chéng)心誠(chéng)意幫助他們解決工作、家庭、生活、學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難和問(wèn)題，幫助員工克服其心理障礙，消滅不良情緒，保持員工隊(duì)伍和人心的穩(wěn)定。四是調(diào)整機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)。農(nóng)村信用社要逐步改變基層社人才饋乏，一線人員少，機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)臃腫的現(xiàn)象，盡可能地精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)人員機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)一線力量。

（三）人心穩(wěn)定是防范案件的基礎(chǔ)。要充分挖掘員工的個(gè)人行為潛力，一是對(duì)拔尖人才要恩威并濟(jì)，在政策上不偏不倚。對(duì)信用社的業(yè)務(wù)技術(shù)骨干，一方面要委以重任，給予他們業(yè)務(wù)技術(shù)職務(wù)方面晉升的機(jī)會(huì)，并給予相應(yīng)的報(bào)酬和待遇；另一方面，對(duì)他們也要嚴(yán)格要求，對(duì)其不規(guī)范的操作和不檢點(diǎn)的行為要及時(shí)指出并加以糾正，不能姑息遷就，更不能縱容其成為特殊“公民”。要讓他們既能看到自己的前途和希望，能自覺(jué)自愿地為國(guó)有金融事業(yè)的發(fā)展釋放自己的能量，又感到有必要珍惜自己的這一份事業(yè)，能自覺(jué)遵守信用社的行為規(guī)范?！瓣P(guān)愛(ài)”是留住人才的策略，“嚴(yán)格”也是留住人才的手段。只有恰到好處地施行關(guān)愛(ài)與嚴(yán)格，才能為各類(lèi)人才提供廣闊的天地，只有不拘一格地選拔和運(yùn)用人才，才能使更多的人才脫穎而出，只有在重用的同時(shí)施以重“錘”，才能鍛出適應(yīng)現(xiàn)代合作金融事業(yè)快速發(fā)展的好鋼來(lái)。

（四）規(guī)范操作是案件防范的保證。俗話說(shuō)“十個(gè)案件十個(gè)違規(guī)”，農(nóng)村信用社所有案件的發(fā)生，都是由違反操作程序，有章不循、有制不遵、有令不行造成的。為此，農(nóng)村信用社在案件防范中首先要規(guī)范員工的操作，嚴(yán)格按照銀監(jiān)會(huì)“十三”操作規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)提示進(jìn)行操作。其次領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭執(zhí)行規(guī)章制度，“上梁不正下梁歪”是各項(xiàng)制度不能有效執(zhí)行的導(dǎo)火索。因此、只有規(guī)范好大梁、才能校正好小梁，才能使案件防范各項(xiàng)工作取得效果，才能將案件風(fēng)險(xiǎn)隱患從源頭進(jìn)行杜絕。

（五）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐工作。黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐敗工作是防范案件發(fā)生的手段之一，農(nóng)村信用社要將黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作列入班子的重要議事日程，建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，要廉潔自律，以身作則，做到政務(wù)公開(kāi)、財(cái)務(wù)公開(kāi)、收入公開(kāi)。特別是要堅(jiān)持用好的制度和作風(fēng)選人，在人員的使用上、提拔上、處理上要一視同仁、平等對(duì)待，不搞內(nèi)外有別，做到對(duì)己要嚴(yán)、秉公守法。要健全監(jiān)督制約機(jī)制，接受群眾的監(jiān)督，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)問(wèn)責(zé)制，從源頭上堵住腐敗漏洞。同時(shí)嚴(yán)格要求員工，遵紀(jì)守法，提高員工廉潔自律的主動(dòng)性、自覺(jué)性。

（六）建立案件舉報(bào)、堵截獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。信用社員工都有責(zé)任和義務(wù)對(duì)違規(guī)違、違紀(jì)行為和案件線索向上級(jí)部門(mén)舉報(bào)的權(quán)利。對(duì)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象、行為、指令有權(quán)拒絕執(zhí)行。信用社的上

級(jí)部門(mén)應(yīng)盡快建立案件舉報(bào)、堵截獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)舉報(bào)屬實(shí)的，要對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，并作為晉升、晉級(jí)的參考依據(jù)。對(duì)成功堵截案件的不但要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而且要將堵截案件的做法加以推廣，為更多的信用社提高防范案件能力奠定基礎(chǔ)。

（七）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)防范知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)員工進(jìn)行安全防范的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是提高農(nóng)村信用社安全防范中的中基礎(chǔ)工作，安保部門(mén)要有計(jì)劃、分層次地加強(qiáng)對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)員工的安全防范知識(shí)的基礎(chǔ)培訓(xùn)、還要對(duì)員工進(jìn)行心理培訓(xùn)、道德培訓(xùn)、行為培訓(xùn)、以提高員工的防范技能。不但要對(duì)安全防范常識(shí)和法規(guī)方面的培訓(xùn)，還要對(duì)安全防范應(yīng)急措施、突發(fā)事件方面的培訓(xùn)，更要注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，進(jìn)行安全防范方面的實(shí)際演練，做到遇事不慌、有條不紊。

（八）加大案件防范宣傳力度，提高全員的安全防范意識(shí)。宣傳工作作為安全防范工作的重要環(huán)節(jié)，基層網(wǎng)點(diǎn)要針對(duì)安全防范的經(jīng)常性和集體性的特點(diǎn)，結(jié)合不同的安全防護(hù)期特點(diǎn)，采取行之有效的方式，廣泛深入地開(kāi)展安全防范宣傳教育活動(dòng)，利用案例和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合工作和網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際探討安全防范工作的開(kāi)展，努力形成培訓(xùn)“一個(gè)安全員，帶動(dòng)全網(wǎng)點(diǎn)的點(diǎn)面效應(yīng)”，縣聯(lián)社還可以組織創(chuàng)建安全文明網(wǎng)點(diǎn)等活動(dòng)，增強(qiáng)上下員工的安全防范意識(shí)和防范能力。加大對(duì)安全防范的檢查、監(jiān)督力度，將存在重大安全隱患，多次督促都不予以整改的網(wǎng)點(diǎn)，堅(jiān)決依法依制進(jìn)行處罰，并通過(guò)內(nèi)刊、文件進(jìn)行通報(bào)，促使其他類(lèi)似單位對(duì)安全隱患進(jìn)行整改，同時(shí)也提高員工的安全防范意識(shí)。

（九）建立案件防范壓力傳導(dǎo)機(jī)制。監(jiān)管部門(mén)及農(nóng)信上級(jí)部門(mén)要下決心解決部分農(nóng)村信用社在案件治理工作中存在的“上熱下冷、上緊下松、上嚴(yán)下寬、上細(xì)下粗”問(wèn)題，著力解決監(jiān)管部門(mén)壓力大而農(nóng)村信用社無(wú)壓力的問(wèn)題，要定期召集轄內(nèi)縣（市）級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人到監(jiān)管部門(mén)匯報(bào)案件情況，采取監(jiān)管通報(bào)、誡勉談話、取消高管人員任職資格、建議給予降職或撤職紀(jì)律處分等切實(shí)措施將案件壓力傳導(dǎo)給農(nóng)村信用社。對(duì)發(fā)生案件信用社，要及時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)攸h委、政府，做到一案一報(bào)。

（十）嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換、強(qiáng)制休假制度。崗位輪換、強(qiáng)制休假制度是農(nóng)村信用社防范案件發(fā)生的必要手段。對(duì)此，農(nóng)村信用社不能以人員少、員工業(yè)務(wù)不熟等理由，將輪崗制度、休假制度置若罔聞、束之高約、流于形式。

（十一）強(qiáng)化內(nèi)外部稽核檢查制度。一是將內(nèi)外部稽核檢查相結(jié)合，采取日常檢查和不定期抽查的方式，特別是注重突擊查，加大檢查頻率和力度，找出信用社在執(zhí)行制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將信用社暴露出的問(wèn)題與隱患消滅在萌芽狀態(tài)。二是充分發(fā)揮內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、人事管理等活動(dòng)中存在群眾反映較為突出問(wèn)題和易發(fā)案件重要崗位的管理，要注重加強(qiáng)信訪、舉報(bào)和稽核工作，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審的檢查作用。明確案件移送的標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任，形成治理案件的合力。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力量，加大內(nèi)審審計(jì)力度。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)、基本建設(shè)管理、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、大宗物品采購(gòu)審計(jì)等，從中發(fā)現(xiàn)和查找商業(yè)賄賂的行為，正確判斷和把握商業(yè)賄賂給黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作帶來(lái)的影響，盡可能使治理措施更加有效。四是農(nóng)聯(lián)社上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)要有重點(diǎn)的對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行檢查、稽核，特別是對(duì)易發(fā)案件的業(yè)務(wù)、崗位、人員進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和檢查。

（十二）案件防范要進(jìn)行創(chuàng)新。目前，農(nóng)村信用社正處在改革時(shí)期，隨著改革的深入，原有的案件防范機(jī)制、措施、手段、目標(biāo)在實(shí)際操作中出現(xiàn)的漏洞日益凸顯，許多已經(jīng)不能適應(yīng)改革發(fā)展的需要，也不能有效地防止和杜絕案件的發(fā)生。為此，需要監(jiān)管部門(mén)、農(nóng)信管理對(duì)此進(jìn)行探討、研究和創(chuàng)新，才能逐步地將農(nóng)村信用社案件發(fā)案率有效降下來(lái)。一是案件防范要全員參與，自上而下地貫徹落實(shí)案件防范要求，避免案件防范工作“上熱下冷、上嚴(yán)下寬、上緊下松”，不能搞應(yīng)付差事式的案件防范。二是道德教育要抓緊。要切實(shí)從思想上解決好對(duì)案件防范工作的認(rèn)識(shí)、理解和執(zhí)行。要從抓道德教育入手，開(kāi)展“正反兩面”教育，在思想上常年樹(shù)立案件防范意識(shí)。三是防范機(jī)制創(chuàng)新。農(nóng)村信用社要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，建立起適合新形勢(shì)下的案件防范機(jī)制，包括防范手段、措施等，要有前瞻性、預(yù)防性，絕不能搞“亡羊補(bǔ)牢”式防范機(jī)制。四是建立和完善突發(fā)事件的應(yīng)急、處理制度。對(duì)農(nóng)村信用社可能出現(xiàn)的案件，要及早做好應(yīng)急準(zhǔn)備，防止突發(fā)案件給農(nóng)村信用社帶來(lái)的損失和負(fù)面影響。

（十三）配合監(jiān)管部門(mén)工作。農(nóng)村信用社要積極配合監(jiān)管部門(mén)對(duì)案件防范工作的布置、安排，對(duì)監(jiān)管部門(mén)下發(fā)的文件、精神、措施、要求，要不折不扣地貫徹執(zhí)行。要按照監(jiān)管部門(mén)對(duì)案件防范工作的管理、處理、上報(bào)程序規(guī)范案件防范管理工作，不能搞形式、搞應(yīng)付、搞自己騙自己的案件防范工作，要及時(shí)上報(bào)案件防范工作情況，遇突發(fā)案件、重大案件、刑事案件時(shí)，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)、規(guī)定的格式上報(bào)監(jiān)管部門(mén)，以利于監(jiān)管部門(mén)在最短的時(shí)間內(nèi)采取必要的對(duì)策、措施。

第三篇：信用社銀行防范案件難點(diǎn)和對(duì)策

近兩年來(lái)，農(nóng)村信用社頻頻發(fā)生案件，新案、大案、要案、發(fā)案率、發(fā)案范圍存在居高不下和擴(kuò)大的趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)狀況日益凸顯，嚴(yán)重影響和制約了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。如何解決制約農(nóng)村信用社案件防范中的瓶頸問(wèn)題，是當(dāng)前監(jiān)管部門(mén)和農(nóng)信系統(tǒng)共同關(guān)注和亟待解決的問(wèn)題。

一、農(nóng)村信用社案件防范現(xiàn)狀

（一）基層案件防范意識(shí)不到位。對(duì)于

做好案件防范工作，有些信用社領(lǐng)導(dǎo)和員工在思想認(rèn)識(shí)上存在偏差，把案件防范工作片面地理解為案件防范工作主要是指大案要案，只要不出現(xiàn)大案要案，就不會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題。重業(yè)務(wù)、輕防范的思想在部分領(lǐng)導(dǎo)和員工中頗有市場(chǎng)。受這種思想的影響，導(dǎo)致部分農(nóng)村信用社及其網(wǎng)點(diǎn)的案件防范工作往往滯后于業(yè)務(wù)工作，案件防范工作未能全面貫徹和深入開(kāi)展，對(duì)轄內(nèi)基層社及網(wǎng)點(diǎn)存在的安全隱患未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除。

（二）思想安全教育乏力，防范效果不盡人意。農(nóng)村信用社對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)員工從事業(yè)務(wù)技能操作方面比較重視。而對(duì)員工的思想教育比較乏力，特別是對(duì)案件防范方面，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的突破與創(chuàng)新。員工也難以有時(shí)間和機(jī)會(huì)接受安全防范方面的培訓(xùn)，對(duì)一些必需的安全防范知識(shí)只能依靠文件和相應(yīng)的制度來(lái)紙上談兵，人事調(diào)動(dòng)的頻繁，崗位不固定，任務(wù)的巨大，使員工難以靜下心去鉆研安全防范知識(shí)。因此，對(duì)安全防防范知識(shí)缺乏了解，了解的渠道也比較單一，缺少實(shí)際安全防范演練機(jī)會(huì)，造成對(duì)案件防范工作缺乏主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（三）有章不循，操作不規(guī)范。盡管農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度比較完善，但是在執(zhí)行和落實(shí)上卻缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。員工對(duì)案件防范的認(rèn)識(shí)和意識(shí)不到位，缺乏全局觀念，過(guò)分相信自己、相信他人，在操作中，沒(méi)有嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作，形成“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”，久而久之，形成風(fēng)險(xiǎn)漏洞越來(lái)越多、越積越大，最終釀成大案。

（四）案件防范缺乏手段創(chuàng)新。目前，農(nóng)村信用社在案件防范上，一是領(lǐng)導(dǎo)會(huì)上強(qiáng)調(diào)，而忽視了員工對(duì)案件防范的關(guān)心程度、理解程度、執(zhí)行程度。二是案件防范手段方面，只注重硬件環(huán)境的改善，而忽視了員工的思想變化、情緒變化、家庭變化、環(huán)境變化，防范手段仍然是以硬件和制度為主，缺乏對(duì)案件防范措施的創(chuàng)新性、有效性。

二、農(nóng)村信用社案件防范存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)漏洞頗多

1．柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。目前，農(nóng)村信用社都建立了內(nèi)控制度，但是，許多內(nèi)控制度在落實(shí)和執(zhí)行上是為應(yīng)付檢查或流于形式。例如：崗位設(shè)置不合理，人員分工不明確。有些信用社在人員安排上未按信用社規(guī)定合理安排，存在業(yè)務(wù)發(fā)展與人員配置不協(xié)調(diào)，缺崗缺員，協(xié)儲(chǔ)人員、臨時(shí)工頂崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；在業(yè)務(wù)操作上，會(huì)計(jì)出納人員短期交接手續(xù)不全，不是缺少監(jiān)交人簽章，就是保險(xiǎn)柜鑰匙、賬簿、憑證未登記移交，存在交接不清，責(zé)任不明；款項(xiàng)交接登記簿存在建而未用或登記款項(xiàng)填寫(xiě)不明晰；大額提現(xiàn)不登記或漏登、內(nèi)勤工作日志內(nèi)容記錄不完整，印章分管、憑證銷(xiāo)號(hào)流于形式，未按操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，而是隨心所欲，會(huì)計(jì)傳票、賬簿章印不全，臨柜業(yè)務(wù)未換人復(fù)核，事后補(bǔ)章現(xiàn)象；傳票、憑證、對(duì)帳單亂放、亂丟，事后造成帳務(wù)對(duì)不上的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。挪用現(xiàn)金上繳貸款利息、白條頂庫(kù)、庫(kù)存現(xiàn)金量嚴(yán)重超限額等等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生……

2．信貸管理比較粗放。突出為貸款“三查”制度執(zhí)行流于形式，貸前調(diào)查走馬觀花，調(diào)查報(bào)告簡(jiǎn)單，調(diào)查資料缺失。貸時(shí)審查把關(guān)不嚴(yán)，大額貸款審批往往不是以信貸人員的調(diào)查為基礎(chǔ)，而是由領(lǐng)導(dǎo)好惡說(shuō)了算,“鼓肚貸款”、“一支筆”貸款現(xiàn)象較為普遍。貸后檢查流于形式，沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)大額貸款實(shí)施跟蹤檢查和填寫(xiě)跟蹤檢查檔案，對(duì)到逾期貸款未及時(shí)發(fā)出貸款到期通知書(shū)，貸款風(fēng)險(xiǎn)難以掌握。超權(quán)限貸款、跨區(qū)域貸款、冒名貸款、一戶多頭貸款以及以貸收貸、以貸收息等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不但給日后貸款管理埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患，而且也容易誘發(fā)職務(wù)犯罪。

3．票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不規(guī)范。有些信用社開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)一是先斬后奏，未經(jīng)批準(zhǔn)便開(kāi)展業(yè)務(wù)。二是缺乏對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員，識(shí)別能力差，匆匆上馬，難免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。三是監(jiān)督力度偏弱。對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督偏弱，往往只看從中獲利多少，而對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)判斷不能有效識(shí)別與監(jiān)督，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面上強(qiáng)調(diào)多，基層執(zhí)行效果差。突出表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)往往是以念文件、口頭的形式將上級(jí)要求傳達(dá)到基層，便完成任務(wù)。不能認(rèn)真地針對(duì)本轄區(qū)信用社實(shí)際狀況、防范漏洞、風(fēng)險(xiǎn)大小去具體制定案件防范措施和對(duì)策，而是例行公事、機(jī)械地布置案件防范工作，造成了基層信用社員工對(duì)案件防范的認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為案件防范是領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己關(guān)系不大，導(dǎo)致在基層在案件防范工作中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行效果差的局面。

（三）分工不明、權(quán)責(zé)不清、制度形同虛設(shè)。我們發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村信用社雖然普遍制訂了員工崗位職責(zé)，明確了員工的權(quán)利和義務(wù)，但是在某些細(xì)節(jié)問(wèn)題上仍然不夠具體化，相互不科學(xué)、不細(xì)致、不流暢，每

第四篇：淺析涉檢上訪案件產(chǎn)生的原因及對(duì)策

淺析涉檢上訪案件產(chǎn)生的原因及對(duì)策

發(fā)表時(shí)間：2008-08-0

5唐慧

[內(nèi)容摘要]在涉法上訪中，涉檢上訪占有一定比例，且近年來(lái)呈上升趨勢(shì)。特別是結(jié)伙上訪、越級(jí)上訪、纏訪纏訴，嚴(yán)重影響了檢察機(jī)關(guān)在廣大人民群眾中的形象，成為和諧社會(huì)建設(shè)中的一個(gè)不和諧因素，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。本文立足檢察實(shí)踐，分析了涉檢上訪形成的原因，有針對(duì)性地提出了解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]涉檢上訪原因?qū)Σ?/p>

近年來(lái)，涉檢上訪案件不斷發(fā)生。特別是結(jié)伙上訪、越級(jí)上訪、纏訪纏訴呈上升趨勢(shì)，嚴(yán)重影響了檢察機(jī)關(guān)在廣大人民群眾中的形象，成為和諧社會(huì)建設(shè)中的一個(gè)不和諧因素，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。做為國(guó)家的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)的人民檢察機(jī)關(guān)，積極穩(wěn)妥地處理好上訪問(wèn)題，責(zé)無(wú)旁貸，是檢察機(jī)關(guān)踐行“三個(gè)代表”重要思想，實(shí)現(xiàn)“執(zhí)法為民”思想的重要體現(xiàn)，也是檢察機(jī)關(guān)加強(qiáng)法律監(jiān)督，維護(hù)公平正義，努力構(gòu)建和諧社會(huì)的本質(zhì)要求。

一、涉檢上訪案件產(chǎn)生的原因

涉檢上訪案件是指公民、法人或者其他組織通過(guò)上訪渠道反映的涉及檢察機(jī)關(guān)或檢察人員的案件。包括：⑴不服檢察機(jī)關(guān)處理決定的案件；⑵反映檢察機(jī)關(guān)在處理群眾舉報(bào)線索中久拖未決，未查處、未答復(fù)的案件；⑶反映檢察機(jī)關(guān)違法違規(guī)或檢察人員違紀(jì)違法的案件。引發(fā)涉檢上訪案件的原因主要有：

1、辦案人員水平不高，辦案質(zhì)量差留下隱患。司法實(shí)踐中,檢察機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)案件和做不起訴處理的案件，并不都是錯(cuò)案，也不是捕風(fēng)捉影、空穴來(lái)風(fēng)。多數(shù)案件定性準(zhǔn)確，但因辦案人偵查水平不高，突破案件能力差，沒(méi)能及時(shí)收集有用的證據(jù)和固定證據(jù)，難以定案；或因年代久遠(yuǎn)，辦案人員更迭，原案卷材料不完整，甚至遺失，給涉檢上訪留下隱患。

2、上訪人認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)促成越級(jí)上訪。有的上訪人錯(cuò)誤地認(rèn)為，越往上找解決問(wèn)題越快，因而將上訪信到處郵寄，直至中央紀(jì)委。也有的上訪人對(duì)國(guó)家賠償法等法律規(guī)定了解不全面，提出法律規(guī)定以外的賠償問(wèn)題，“不圖打魚(yú)擱勒水”，要不來(lái)也搭不上啥，成為無(wú)理纏訴。還有的上訪人對(duì)行政、司法機(jī)關(guān)辦案辦事不公、推諉拖拉、作風(fēng)粗暴不滿，提出質(zhì)疑、催辦。到檢察機(jī)關(guān)上訪時(shí)多數(shù)情緒偏激，怨氣較多。接待人員如果宣傳法律不到位，缺乏耐心，工作方法簡(jiǎn)單，往往導(dǎo)致申訴人不滿意而纏訪不止。

3、上訪人法制觀念增強(qiáng)，自我維權(quán)意識(shí)的體現(xiàn)。隨著普法和舉報(bào)宣傳活動(dòng)的深入開(kāi)展，群眾法制意識(shí)普遍增強(qiáng)，越來(lái)越多的群眾了解了檢察機(jī)關(guān)的地位和作用，學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。特別是被檢察機(jī)關(guān)立案查辦后撤銷(xiāo)案件或做不起訴處理的當(dāng)事人，從沒(méi)想要或根本不敢要保證金和扣押款，到敢于索要，并提出賠償經(jīng)濟(jì)和精神損失等要求，體現(xiàn)出上訪人法律意識(shí)的覺(jué)醒和對(duì)檢察機(jī)關(guān)的信任。

4、信息傳遞不夠，反饋時(shí)效性差，影響了解決涉檢上訪問(wèn)題的最初時(shí)機(jī)。部分基層檢察機(jī)關(guān)客觀上受經(jīng)濟(jì)制約，辦公硬件設(shè)施落后，信息傳輸手段老化，傳遞、反饋不及時(shí)，往往錯(cuò)過(guò)處理涉檢上訪問(wèn)題的良機(jī)，進(jìn)而引發(fā)越級(jí)上訪。部門(mén)基層院干警主觀能動(dòng)性較差，因循守舊，對(duì)信息工作重視不夠，影響了上級(jí)的科學(xué)決策。

5、科學(xué)、規(guī)范、協(xié)調(diào)的依法預(yù)防和處理工作機(jī)制尚未形成。⑴制度不健全。近年，各級(jí)檢察機(jī)關(guān)雖在處理涉檢上訪方面做出了一定成績(jī)，但相關(guān)制度尚未健全，按經(jīng)驗(yàn)辦事成為趨勢(shì)，少數(shù)檢察機(jī)關(guān)的工作按部就班，缺乏對(duì)有關(guān)工作制度的理論研究，這也是引發(fā)越級(jí)上訪的一個(gè)重要因素。⑵機(jī)制未形成。各級(jí)黨委政法委在處理涉法上訪工作中擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)，他們多數(shù)都對(duì)上訪工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，但也仍有借故推諉的時(shí)候，上訪落空時(shí)有發(fā)生，問(wèn)題得不到解決，引發(fā)新的矛盾。

6、對(duì)個(gè)別惡意纏訪人員打擊不力，姑息遷就，一定程度上助長(zhǎng)了其纏訪情緒。有關(guān)部門(mén)從同情弱者的角度出發(fā)，對(duì)部門(mén)上訪專(zhuān)業(yè)戶從生活上給予接濟(jì)，使他們?cè)谝淮斡忠淮蔚纳显L中嘗到了甜頭。這就助長(zhǎng)了上訪行為，加劇其上訪念頭。加之有些上級(jí)機(jī)關(guān)為息事寧人，凡對(duì)越級(jí)上訪者一律讓基層部門(mén)接回，并限期解決，也在一定程度上也助長(zhǎng)了個(gè)別上訪人員重復(fù)上訪、纏訪。

二、處理涉檢上訪問(wèn)題的對(duì)策

2005年5月1日，修改后的《信訪條例》已正式頒布實(shí)施，為我們正確處理涉檢上訪提供了法律支撐和制度保障。作為檢察機(jī)關(guān)的控申部門(mén)，要做好群眾上訪接待工作，就要不斷提高自身的執(zhí)法水平，提高處理涉檢上訪問(wèn)題的工作能力。但更主要的是強(qiáng)化司法和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)公正執(zhí)法意識(shí)，從根本上減少上訪，并完善工作機(jī)制，增強(qiáng)處理上訪問(wèn)題的效率、效果。

1、建立案件質(zhì)量保障機(jī)制，從源頭上防止和減少涉檢上訪。檢察機(jī)關(guān)要堅(jiān)持公正執(zhí)法、狠抓辦案，以質(zhì)量效果為中心，全面提高辦案質(zhì)量，使查辦犯罪工作的重心逐步由數(shù)量規(guī)模向質(zhì)量效果轉(zhuǎn)變。工作中，采取設(shè)立案件線索專(zhuān)管員、案件質(zhì)量專(zhuān)管員，成立案件監(jiān)督管理中心，建立偵查與批捕、起訴部門(mén)雙向延伸、共同把關(guān)制度，健全并嚴(yán)格落實(shí)主辦檢察官辦案責(zé)任制和錯(cuò)案責(zé)任追究制，建立完善數(shù)量、質(zhì)量、效果有機(jī)統(tǒng)一的辦案工作綜合考評(píng)體系，加大對(duì)辦案質(zhì)量和效果的考核力度等措施，從而保證案件質(zhì)量，從源頭上防止和減少涉檢上訪案件的發(fā)生。

2、規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。從根本上解決涉檢上訪問(wèn)題，還必須從提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力、規(guī)范執(zhí)法行為、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督等方面入手，積極探索解決涉檢上訪問(wèn)題的長(zhǎng)效機(jī)制。案件質(zhì)量不高，是引發(fā)涉檢上訪案件的直接原因。在辦理自偵案件方面，偵查人員不僅要提高證據(jù)意識(shí)，注重證據(jù)質(zhì)量，保證案件質(zhì)量，還要在規(guī)范執(zhí)法行為上下功夫，要使案件在偵查階段不留任何上訪隱患。在辦理刑事案件方面，要加強(qiáng)對(duì)案件流程的管理，嚴(yán)把案件處理的各個(gè)關(guān)口，對(duì)不捕、不訴以及有重大上訪隱患的案件進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)，并做好每位當(dāng)事人的息訴息訪工作。

3、堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正地處理、解決涉檢上訪。在接待、受理、辦理涉檢上訪中，堅(jiān)持“有理推定”的理念，學(xué)會(huì)換位思考。堅(jiān)持從上訪人的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)上訪的癥結(jié)所在；辦理案件，不但要考慮檢察機(jī)關(guān)的社會(huì)形象，而且還要考慮當(dāng)時(shí)的執(zhí)法背景、執(zhí)法效果以及上訪人的承受能力。筆者認(rèn)為，只要從有理的角度看待涉檢上訪，堅(jiān)持全部有理全部解決、部分有理部分解決，就能夠使大部分涉檢上訪及時(shí)平息。

4、認(rèn)真落實(shí)首辦責(zé)任制，加強(qiáng)催辦督辦工作。最高人民檢察出臺(tái)《首辦責(zé)任制實(shí)施辦法》，就是要將矛盾和糾紛解決在案件的首次辦理環(huán)節(jié)，這也是預(yù)防和減少涉檢上訪案件的關(guān)鍵所在。檢察機(jī)關(guān)要把首辦責(zé)任制工作機(jī)制延伸到處理涉檢上訪案件的每個(gè)環(huán)節(jié)，著重抓好對(duì)涉檢上訪案件的首次辦理。檢察機(jī)關(guān)控申部門(mén)首先要認(rèn)真處理好初信、初訪工作，在首次接待中，做到耐心細(xì)致，及時(shí)分流控申舉報(bào)線索；其次要抓好首辦責(zé)任案件的催辦、督辦工作，對(duì)移送相關(guān)部門(mén)的首辦責(zé)任案件，隨時(shí)了解案件辦理的進(jìn)展情況，掌握案件可能引起上訪風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)進(jìn)行催辦督辦。具體承辦首辦責(zé)任案件的責(zé)任部門(mén)，不僅要提高辦案質(zhì)量，還要樹(shù)立案件上訪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要能及時(shí)有效的辦理并回復(fù)結(jié)果。

5、堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)包案機(jī)制，完善責(zé)任人負(fù)責(zé)機(jī)制。對(duì)于涉檢上訪問(wèn)題，檢察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，形成一把手負(fù)總責(zé)，主管檢察長(zhǎng)直接抓，責(zé)任部門(mén)具體負(fù)責(zé)，其它部門(mén)各司其職，上下互動(dòng)，全院一盤(pán)棋的工作格局。對(duì)于每個(gè)涉檢上訪案件，要按照首辦責(zé)任制的規(guī)定，確定責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，研究制定處理案件及息訴罷訪的工作方案。對(duì)排查出的每一起可能引發(fā)涉檢上訪的案件，都要實(shí)行“四定一包”，即定領(lǐng)導(dǎo)、定專(zhuān)人、定方案、定時(shí)限，包息訴罷訪。對(duì)所有涉檢上訪案件，都要做到問(wèn)題不解決不放過(guò)，有關(guān)措施不落實(shí)不放過(guò)，不息訴罷訪不放過(guò)。

6、完善檢察機(jī)關(guān)各部門(mén)協(xié)調(diào)配合機(jī)制。妥善處理好每個(gè)涉檢上訪案件，達(dá)到將矛盾和糾紛都能消化在基層，不是檢察機(jī)關(guān)某一個(gè)部門(mén)所能辦到的，必須相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、密切配合、形成合力才能完成。檢察機(jī)關(guān)各部門(mén)要樹(shù)立“大信訪”觀念，在辦理每個(gè)案件過(guò)程中，都要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要與控申部門(mén)建立聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，暢通情報(bào)，信息共享，共同做好涉檢上訪案件的處理工作。

7、采取公開(kāi)審查形式解決重大疑難問(wèn)題。目前，檢察機(jī)關(guān)公開(kāi)審查案件分為兩個(gè)階段：一是不起訴案件的公開(kāi)審查，二是刑事申訴案件的公開(kāi)審查。兩個(gè)公開(kāi)審查雖然訴訟階段不同，但他們的目的是一致的，就是為了深化檢務(wù)公開(kāi)，增強(qiáng)案件辦理透明度，接受群眾及社會(huì)監(jiān)督，化解矛盾，提高辦案質(zhì)量。同時(shí)，公開(kāi)審查也是有效預(yù)防和解決涉檢上訪的重要手段。不起訴案件公開(kāi)審查過(guò)程中，把偵查部門(mén)、犯罪嫌疑人、被害人及他們委托的人對(duì)案件處理的意見(jiàn)，作為檢察機(jī)關(guān)對(duì)案件是否做出不起訴的重要參考依據(jù)，有效地預(yù)防和減少涉檢上訪發(fā)生的可能性。在刑事申訴案件辦理過(guò)程中實(shí)行公開(kāi)審查，吸收更多的社會(huì)力量參與案件，要求案件承辦人、申訴人及其訴訟代理人與以人大代表、專(zhuān)家、學(xué)者、政協(xié)委員為主體的聽(tīng)證員共同參加聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)證員形成的聽(tīng)證意見(jiàn)作為案件承辦人提出處理意見(jiàn)的重要依據(jù)。公開(kāi)審查的形式做到了公開(kāi)、透明、公正，從而能夠最大限度地減少和解決涉檢上訪。

8、采取國(guó)家救濟(jì)的手段處理、解決涉檢上訪問(wèn)題。在很多涉檢上訪案件中，上訪人由于犯罪行為或訴訟導(dǎo)致貧困的現(xiàn)象比較多見(jiàn)，尤其是被害人由于犯罪行為致使傷亡而又得不到合理賠償時(shí)，最終走入越訪越窮，越窮越訪的怪圈，極容易導(dǎo)致惡性事件的發(fā)生。針對(duì)該種現(xiàn)象，很多地方的檢察機(jī)關(guān)正在摸索通過(guò)國(guó)家補(bǔ)償?shù)男问交馍显L的新途徑，國(guó)家補(bǔ)償?shù)男问揭泊_實(shí)解決了很多多年積累的纏訪案件。但采取國(guó)家補(bǔ)償也面臨著幾個(gè)問(wèn)題：一是國(guó)家

沒(méi)有法律規(guī)定，采取該種方式解決上訪于法無(wú)據(jù)；二是造成檢察機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)更加緊張；三是采取國(guó)家補(bǔ)償解決信訪的具體案件范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)還不一致，有誤導(dǎo)信訪者只要訪到底就能得到錢(qián)的嫌疑。針對(duì)以上問(wèn)題，筆者建議國(guó)家有關(guān)部門(mén)或最高人民檢察院盡快采取措施，制定國(guó)家補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用來(lái)源、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序等規(guī)范性規(guī)定，使國(guó)家補(bǔ)償有法可依。

9、要努力解決上訪問(wèn)題，堅(jiān)決依法打擊個(gè)別惡意上訪人員。處理涉檢上訪問(wèn)題要堅(jiān)持正確引導(dǎo)教育與保護(hù)人權(quán)相結(jié)合的原則，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把保護(hù)公民合法權(quán)益、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定做為工作的核心，以加強(qiáng)思想教育為切入點(diǎn)，以解決突出問(wèn)題為落腳點(diǎn)，正確處理好人民內(nèi)部矛盾。同時(shí)，對(duì)于涉檢上訪問(wèn)題的處理也要本著對(duì)群眾高度負(fù)責(zé)的精神，依法公正地處理好上訪問(wèn)題，要區(qū)別性質(zhì)，因勢(shì)利導(dǎo)。對(duì)那些無(wú)理上訪、纏訪以及利用上訪敲詐勒索、蠱惑人心、煽動(dòng)鬧事、破壞社會(huì)秩序的要依法予以打擊處理。

（作者工作在廣昌縣人民檢察院）

第五篇：淺談我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策

論文摘要

隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也處于重大變化時(shí)期?？v觀國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)來(lái)看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會(huì)計(jì)行為違規(guī)緊密相關(guān)。面對(duì)如此風(fēng)險(xiǎn)壓力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。本文在分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出了一些防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施

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目

錄

一、分析如今銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀????????????????4

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述、分類(lèi)、特點(diǎn)???????????????4

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的多方面原因???????????????5（1）外部環(huán)境原因：?????????????????????5

1、缺乏有效的市場(chǎng)約束機(jī)制。

2、法律環(huán)境不到位，法制觀念薄弱。

3、缺乏完善的金融管理模式。

4、內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化。

5、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)滯后。

（2）內(nèi)部人為原因：?????????????????????7

1、基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重。

2、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有章不循。

3、人員管理風(fēng)險(xiǎn)。

4、部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。

四、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策及建議???????????????8（1）針對(duì)外部環(huán)境因素????????????????????8

1、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

2、重視會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能。

3、建立健全會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部控制。

4、加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

5、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)垂直管理

6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露。

7、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性。

（2）針對(duì)內(nèi)部人為因素?????????????????????9

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

2、建立多層次會(huì)計(jì)控制體系，樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。

五、總結(jié)???????????????????????????10

六、參考文獻(xiàn)?????????????????????????11

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淺談我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

隨著中國(guó)金融體制市場(chǎng)化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放度的不斷提高，中國(guó)銀行業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和表現(xiàn)形式

銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及為管理者提供決策信息等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。(一)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

目前，中國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是指各種票據(jù)的結(jié)算，在銀行中介服務(wù)中占據(jù)著重要的地位，其風(fēng)險(xiǎn)主要有:(1)詐騙風(fēng)險(xiǎn)。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對(duì)象和工具，輔之以高科技手段，有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。

(2)透支風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具，進(jìn)行惡意透支。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時(shí)間差作案，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。

(3)真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)。由于造假票手段不斷提高而銀行識(shí)別手段相對(duì)比較落后，因此，在這方面的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。

(4)匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無(wú)法收回貼現(xiàn)金額。(5)承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后出票人賬戶無(wú)足夠資金付款。

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(6)操作風(fēng)險(xiǎn)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

(7)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。

(二)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算，為經(jīng)營(yíng)管理者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的風(fēng)險(xiǎn)有:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。每日大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科目運(yùn)用，賬戶登錄和結(jié)息等，各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。

(2)決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息。由于一些行為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤，應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理，不提少提應(yīng)付利息等，造成銀行利潤(rùn)虛盈實(shí)虧，財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。

(3)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營(yíng)水平，造成潛在風(fēng)險(xiǎn);對(duì)內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)，造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。(三)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極，操作行為不規(guī)范，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

(2)還有個(gè)別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。

(3)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析

（1）金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不夠

我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)模式為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，同時(shí)，各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見(jiàn)的缺陷也逐漸暴露出來(lái)。因此，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要一個(gè)完善的金融監(jiān)管模式來(lái)控制銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制。但

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是．我國(guó)現(xiàn)階段的金融監(jiān)管力度仍然沒(méi)有完全到位，監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)不夠，難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制。銀行會(huì)計(jì)外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無(wú)法及時(shí)有效地將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小的程度。在管理上，缺乏一個(gè)有效的指導(dǎo)，沒(méi)有一個(gè)完善的管理體系。除此之外，有的商業(yè)銀行沒(méi)有按照市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)，例如，某些地方保護(hù)主義情況嚴(yán)重，使某些銀行享有某些政策優(yōu)勢(shì)，造成金融市場(chǎng)秩序的混亂。甚至有的銀行不遵守金融法規(guī)和制度，因此難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）銀行會(huì)計(jì)制度不完善

我國(guó)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有能夠及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。此外，我國(guó)目前實(shí)行的是單式憑證制度，這對(duì)于處于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)廣泛快速運(yùn)用的時(shí)代來(lái)說(shuō)，單式憑證制度已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新的環(huán)境趨勢(shì)，各種問(wèn)題逐漸突出。當(dāng)前，商業(yè)銀行已經(jīng)大量依靠計(jì)算機(jī)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實(shí)現(xiàn)一人同時(shí)記載收付款雙方的賬戶，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時(shí)，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單式憑證制度。并且，單式憑證制度操作復(fù)雜，需要的憑證多，工作量大，完成的時(shí)間長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了銀行會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（3）銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

(4)核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)無(wú)論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款;又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過(guò)人民銀行，但有些銀行通過(guò)其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問(wèn)題，會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化，同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。

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(5)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來(lái)一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專(zhuān)門(mén)的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)，應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在:一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代，沒(méi)有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

(1)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)薄弱，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，是產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因 前幾年，各行大量新增網(wǎng)點(diǎn)多是為吸收存款而設(shè)，基層工作的重心主要放在增存款上，包括基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的配備，主要看其公關(guān)水平和吸存能力，較少考慮其商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)知識(shí)水平。由于點(diǎn)多面廣，管轄行自身管理力量分散，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理相對(duì)薄弱，往往以存款論英雄，用存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)嚴(yán)重落后于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，為了拉存款，可以無(wú)原則地迎合客戶，置有關(guān)的制度于不顧，違章操作問(wèn)題相當(dāng)突出。從近幾年對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)部位的檢查情況看，由于會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作和網(wǎng)點(diǎn)疏于管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多，如:任意開(kāi)立賬戶、重要空白憑證及印押(壓)證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對(duì)不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對(duì)、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等，以上現(xiàn)象的存在，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén)，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。

（3）教育滯后，人員素質(zhì)偏低

近年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)

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崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。

（4）會(huì)計(jì)信息提供上出現(xiàn)問(wèn)題

會(huì)計(jì)人員在向銀行的管理者提供會(huì)計(jì)信息上，沒(méi)能做到及時(shí)、有效、完善，信息分類(lèi)比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒(méi)能提供準(zhǔn)確的或是針對(duì)性強(qiáng)的信息，造成現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求。

四、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。鑒于此，我認(rèn)為，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

（一）針對(duì)外部環(huán)境因素

（1）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，強(qiáng)化銀行業(yè)監(jiān)管，造就公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。對(duì)于新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)不僅要對(duì)股東的資金來(lái)源、財(cái)務(wù)狀況、資本補(bǔ)充能力和誠(chéng)信狀況進(jìn)行審查，還應(yīng)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，分析和評(píng)價(jià)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要造就公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，就必須加強(qiáng)銀行業(yè)的監(jiān)督管理，通過(guò)由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的審慎性監(jiān)管轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)管。各家金融機(jī)構(gòu)推出的金融產(chǎn)品，必須經(jīng)過(guò)人民銀行的嚴(yán)格審批，要通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查后方可逐步推行。同時(shí)必須符合對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一約束力的各種制度，以免同行業(yè)不平等競(jìng)爭(zhēng)。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際，應(yīng)加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)檢查，嚴(yán)格管理，杜絕違章操作現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制 首先，應(yīng)盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益在利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問(wèn)題上無(wú)法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國(guó)家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國(guó)有商業(yè)銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。其次，應(yīng)改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中、管理型的三級(jí)核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級(jí)核算主體構(gòu)成的三級(jí)核算制，這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行，但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來(lái)完成，從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下，有效防止會(huì)計(jì)

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信息被人為篡改，同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。另外，各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

現(xiàn)代化的銀行必須有現(xiàn)代化的金融運(yùn)行手段，一是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，要研究開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的電算化軟件，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)履蓋面，提高計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程度;二是建立科學(xué)的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理，從事前防范、事中控制入手，設(shè)立多種會(huì)計(jì)防范控制功能，充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預(yù)測(cè)的作用;三是協(xié)調(diào)理順會(huì)計(jì)部門(mén)與信息技術(shù)部門(mén)的關(guān)系，使之互相配合，有效地發(fā)揮運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用;四是建立計(jì)算機(jī)密碼管理制度，每個(gè)操作員必須設(shè)置個(gè)人密碼，操作密碼屬重要機(jī)密，應(yīng)不定期更換，防止無(wú)關(guān)人員上機(jī)操作或盜用他人密碼進(jìn)行操作。

（4）加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng) 要防范銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職，對(duì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部最后控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有基礎(chǔ)性的作用。

（二）針對(duì)內(nèi)部人為因素

（1）逐步完善銀行會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制。

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的同時(shí)，還必須逐步完善會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制，會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部門(mén)，要加強(qiáng)稽核人員管理，提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨(dú)立性的稽核監(jiān)督體制，合理確定稽核人員比例，以保證正常履行稽核職能的需要?？傊?，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，是保證銀行會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)，也是保證國(guó)家資金及人身安全的重要措施。因此，各國(guó)有商業(yè)銀行必須切實(shí)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，為國(guó)家的金融安全和地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的金融環(huán)境。

（2）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)

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最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國(guó)商業(yè)銀行的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。管理水平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，關(guān)鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過(guò)程中，各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個(gè)重要內(nèi)容，致力于在較短的時(shí)間內(nèi)，培養(yǎng)出一批本土化的又具有國(guó)際視野的高素質(zhì)經(jīng)營(yíng)管理人才，通過(guò)這些人才，消化吸收國(guó)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。

（3）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值

離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對(duì)外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表，以利于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量以及銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息，改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表，增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，有必要改造現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表模式，對(duì)衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，在商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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