第一篇：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防患對(duì)策分析

摘 要:文章分析了當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)相關(guān)定制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,以及防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。并提出,國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范,降低金融風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)效益,為國(guó)家的金融安全及地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的金融環(huán)境。

關(guān)鍵詞:銀行會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善,金融體制也在不斷進(jìn)行變革。當(dāng)前,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了不少新情況和新問(wèn)題,有些已影響到銀行自身的發(fā)展,造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的,其表現(xiàn)主要在以下幾個(gè)方面:1.網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)薄弱,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重,是產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。前幾年,各行大量新增網(wǎng)點(diǎn)多是為吸收存款而設(shè),基層工作的重心主要放在增存款上,包括基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的配備,主要看其公關(guān)水平和吸存能力,較少考慮其商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)知識(shí)水平。由于點(diǎn)多面廣,管轄行自身管理力量分散,對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理相對(duì)薄弱,往往以存款論英雄,用存款指標(biāo)的考核代替管理,導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)嚴(yán)重落后于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制,基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差,為了拉存款,可以無(wú)原則地迎合客戶(hù),置有關(guān)的制度于不顧,違章操作問(wèn)題相當(dāng)突出。從近幾年對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)部位的檢查情況看,由于會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作和網(wǎng)點(diǎn)疏于管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多,如:任意開(kāi)立賬戶(hù)、重要空白憑證及印押(壓)證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶(hù)核對(duì)不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對(duì)、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等,以上現(xiàn)象的存在,直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工隊(duì)伍素質(zhì)低下,是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。目前,會(huì)計(jì)崗位存在著新手多,隊(duì)伍不穩(wěn)定問(wèn)題,業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員又調(diào)到其他崗位,使真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才嚴(yán)重不足。加上有的會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄,風(fēng)險(xiǎn)防范及自我保護(hù)的意識(shí)缺乏,部分基層網(wǎng)點(diǎn)特別是辦事處、分理處,存在著主任“說(shuō)了算”等問(wèn)題,致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大,違規(guī)操作、違章行為時(shí)有發(fā)生。分析原因,主要是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精、不熟及對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)的盲目服從,造成會(huì)計(jì)部門(mén)的作案率居高不下,使銀行信譽(yù)受到損害。3.會(huì)計(jì)制度不健全,內(nèi)控機(jī)制不完善,是產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素。會(huì)計(jì)制度是從事會(huì)計(jì)工作所必須遵循的規(guī)范準(zhǔn)則,制定會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而,會(huì)計(jì)制度不健全,給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)因素。4.滯后的會(huì)計(jì)核算手段,使會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大。目前,銀行會(huì)計(jì)核算雖已電算化,但仍存在一些問(wèn)題。首先,應(yīng)用程度不廣、不高,僅停留在事中、事后算賬的水平上,不具備事中控制和事前預(yù)測(cè)的能力,會(huì)計(jì)工作中一些復(fù)雜的程序和模型沒(méi)法運(yùn)用,不僅削弱了銀行會(huì)計(jì)的決策能力,更重要的是沒(méi)有發(fā)揮防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。其次,會(huì)計(jì)與信息技術(shù)部門(mén)的協(xié)作關(guān)系仍不順暢,技術(shù)部門(mén)追求應(yīng)用普及率、覆蓋面,而會(huì)計(jì)部門(mén)注重實(shí)用效益,以運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化來(lái)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的職能尚未發(fā)揮,使利用電腦作案的案件時(shí)有發(fā)生,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加。5.稽核和監(jiān)督不力,是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要因素。在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)工作的稽核缺乏實(shí)效性,稽核制度有名無(wú)實(shí),流于形式?；斯ぷ魍腔巳藛T敷衍了事,在有關(guān)憑證和賬薄上蓋個(gè)章,不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有損于稽核職能的發(fā)揮,根本上沒(méi)有起到稽核工作的實(shí)質(zhì)作用。同時(shí),銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能只起到“社會(huì)公共薄記”的作用,其重要的監(jiān)督職能未能得到很好的發(fā)揮。

二、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入條件,強(qiáng)化銀行業(yè)監(jiān)管,造就公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。對(duì)于新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu),銀行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)不僅要對(duì)股東的資金來(lái)源、財(cái)務(wù)狀況、資本補(bǔ)充能力和誠(chéng)信狀況進(jìn)行審

查,還應(yīng)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管,分析和評(píng)價(jià)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要造就公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,就必須加強(qiáng)銀行業(yè)的監(jiān)督管理,通過(guò)由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的審慎性監(jiān)管轉(zhuǎn)化,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)管。各家金融機(jī)構(gòu)推出的金融產(chǎn)品,必須經(jīng)過(guò)人民銀行的嚴(yán)格審批,要通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查后方可逐步推行。同時(shí)必須符合對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一約束力的各種制度,以免同行業(yè)不平等競(jìng)爭(zhēng)。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際,應(yīng)加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)檢查,嚴(yán)格管理,杜絕違章操作現(xiàn)象的發(fā)生。2.提高管理人員和業(yè)務(wù)人員素質(zhì),建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)責(zé)任制。防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須以人為本,要重視管理人員和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。經(jīng)常定期或不定期組織金融政策、法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí),通過(guò)學(xué)習(xí),使管理人員轉(zhuǎn)變觀念,重視會(huì)計(jì)工作,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要分期、分批進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),將政治素質(zhì)高,業(yè)務(wù)能力強(qiáng),技術(shù)水平高,牢記風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)秀干部充實(shí)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍。制定崗位責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)責(zé)任制,定期考核,對(duì)不稱(chēng)職、業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員堅(jiān)決予以撤換或辭退,以避免資金及財(cái)產(chǎn)損失。3.切實(shí)落實(shí)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理制度。建立健全有效的內(nèi)控制度,是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。一是建立健全會(huì)計(jì)工作檢查制度,成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu),對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)控制度管理情況及會(huì)計(jì)結(jié)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,切實(shí)將內(nèi)部管理制度落到實(shí)處;二是針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)核算的薄弱環(huán)節(jié),制定出具有可操作性的各項(xiàng)補(bǔ)充制度;三是嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制和操作規(guī)程,保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確;四是會(huì)計(jì)主管部門(mén)要不斷完善相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程,避免會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)。4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程,降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)?，F(xiàn)代化的銀行必須有現(xiàn)代化的金融運(yùn)行手段,一是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí),要研究開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的電算化軟件,擴(kuò)大計(jì)算機(jī)履蓋面,提高計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程度;二是建立科學(xué)的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度,對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理,從事前防范、事中控制入手,設(shè)立多種會(huì)計(jì)防范控制功能,充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預(yù)測(cè)的作用;三是協(xié)調(diào)理順會(huì)計(jì)部門(mén)與信息技術(shù)部門(mén)的關(guān)系,使之互相配合,有效地發(fā)揮運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用;四是建立計(jì)算機(jī)密碼管理制度,每個(gè)操作員必須設(shè)置個(gè)人密碼,操作密碼屬重要機(jī)密,應(yīng)不定期更換,防止無(wú)關(guān)人員上機(jī)操作或盜用他人密碼進(jìn)行操作。5.逐步完善銀行會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的同時(shí),還必須逐步完善會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制,會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部門(mén),要加強(qiáng)稽核人員管理,提高思想認(rèn)識(shí),增強(qiáng)工作責(zé)任心,使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨(dú)立性的稽核監(jiān)督體制,合理確定稽核人員比例,以保證正常履行稽核職能的需要?？傊?加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范,是保證銀行會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的前提和基礎(chǔ),也是保證國(guó)家資金及人身安全的重要措施。因此,各國(guó)有商業(yè)銀行必須切實(shí)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低金融風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)效益,為國(guó)家的金融安全和地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的金融環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

趙海寬.國(guó)有商業(yè)銀行如何實(shí)行規(guī)范的股份制.金融時(shí)報(bào),2004.3.9

第二篇：分析電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策

分析電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策

摘要：電費(fèi)回收是供電企業(yè)管理的最后一個(gè)重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞。作為關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的一種特殊商品，電力已完全走入市場(chǎng)。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越演愈烈，先用電后交費(fèi)的電力市場(chǎng)規(guī)則導(dǎo)致電費(fèi)回收已然成為困擾供電企業(yè)的一大棘手問(wèn)題。本文就電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因做出一些簡(jiǎn)要的分析，并對(duì)其提出相應(yīng)防范措施，借以促進(jìn)電力企業(yè)做好電費(fèi)回收工作。關(guān)鍵詞：電費(fèi)回收；供電企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)原因；防范對(duì)策

0 引言

作為供電企業(yè)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，電費(fèi)回收可以說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里最為重要的環(huán)節(jié)之一。電費(fèi)回收是供電企業(yè)的主要資金來(lái)源，是其重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，能夠反映出供電企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值。因此，電費(fèi)回收環(huán)節(jié)對(duì)于電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果有著舉足輕重的作用，與企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有著極大的聯(lián)系。電力是一種關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的特殊商品，長(zhǎng)期以來(lái)，供電企業(yè)一直采用先用電后交費(fèi)的市場(chǎng)規(guī)則。但隨著市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，由于回收周期長(zhǎng)以及催費(fèi)措施滯后等因素，電費(fèi)回收難越來(lái)越成為困擾電力企業(yè)的一大問(wèn)題。因此，對(duì)電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并對(duì)其作出相應(yīng)的防范和治理措施，是電力企業(yè)亟需解決的重要課題。電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

供電企業(yè)電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，可分為以下幾點(diǎn)：

1.1企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)力支付電費(fèi)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，許許多多的中小企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧埔约俺杀咎岣叩葐?wèn)題導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果不佳，從而對(duì)外拖欠原材料債款，對(duì)內(nèi)則拖欠員工工資，電費(fèi)拖欠即為對(duì)外表現(xiàn)的一種。

除此之外，為了讓固定資產(chǎn)能夠發(fā)揮更大的作用，各地方政府通過(guò)招商引資來(lái)開(kāi)展不同規(guī)模的租賃活動(dòng)。由于租賃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客戶(hù)存在著不穩(wěn)定因素，再加上管理經(jīng)營(yíng)不善，或?yàn)榱艘患核嚼鴮?dǎo)致客戶(hù)逃逸現(xiàn)象的產(chǎn)生等原因，使得電力企業(yè)的電費(fèi)回收工作未及時(shí)跟上，從而導(dǎo)致電費(fèi)呆、壞賬的出現(xiàn)，也是電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一大原因。

1.2 回收管理制度存在缺陷

由于供電企業(yè)的管理部門(mén)制度的不完善，導(dǎo)致其在電費(fèi)回收環(huán)節(jié)中缺乏系統(tǒng)、全面的相關(guān)管理技術(shù)以及方法，從而產(chǎn)生電費(fèi)催費(fèi)滯后，回收周期長(zhǎng)等問(wèn)題，增大了電費(fèi)回收的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 客戶(hù)欠費(fèi)

一部分用戶(hù)未意識(shí)到電力商品的特殊性，沒(méi)有較強(qiáng)的交費(fèi)意識(shí)，加上一些用戶(hù)持有“電為國(guó)家擁有”，認(rèn)為電費(fèi)可以交也可以不交，交費(fèi)的法律意識(shí)淡薄，沒(méi)有較高的信用等級(jí)，并未意識(shí)到繳清電費(fèi)是用戶(hù)的法定義務(wù)，能拖盡量拖。除此之外，還有個(gè)別用戶(hù)知道電費(fèi)需按時(shí)繳納，但卻未樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)，進(jìn)行惡意拖欠，將其作為減少生產(chǎn)成本、費(fèi)用或日常支出預(yù)算的一種手段，從而故意拖欠電費(fèi)債務(wù)。

1.4市場(chǎng)預(yù)測(cè)和預(yù)警防范的缺乏

由于種種原因，中小企業(yè)倒閉、關(guān)停、破產(chǎn)后會(huì)產(chǎn)生許多呆、壞賬。一些供電企業(yè)因?yàn)闆](méi)有樹(shù)立事前風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，也缺乏相應(yīng)解決措施。此外，電力企業(yè)沒(méi)有對(duì)其自身的資金流動(dòng)信息做出及時(shí)的掌握和了解，未重視對(duì)收費(fèi)職員預(yù)防欠費(fèi)能力的培養(yǎng)和提高，加上供電企業(yè)提前介入有效措施的缺乏，導(dǎo)致了其未能避免客戶(hù)故意拖延以及惡意逃逸電費(fèi)回收的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防電費(fèi)回收危險(xiǎn)的防范對(duì)策

針對(duì)上文所列出的電費(fèi)回收危險(xiǎn)引發(fā)原因，筆者將在下文提出相應(yīng)的預(yù)防措施和對(duì)策，旨在促進(jìn)

電力企業(yè)進(jìn)一步做好電費(fèi)回收工作。

2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高電費(fèi)回收率

加大對(duì)供電企業(yè)職員業(yè)務(wù)水平提高的培養(yǎng)，避免或者降低因自身工作原因而影響到電費(fèi)回收工作的進(jìn)行，鞏固基礎(chǔ)工作。供電企業(yè)可據(jù)此制定較為詳細(xì)的工作流程圖，包括電費(fèi)的抄寫(xiě)、核查、回收等工作過(guò)程，對(duì)每道流程的操作規(guī)范開(kāi)展細(xì)化工作，從而提高工作效率，完善工作質(zhì)量。

部門(mén)與部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系與協(xié)作，對(duì)電費(fèi)回收工作進(jìn)行相互配合。部門(mén)之間需做到必要的交流和溝通，共享資源和信息。這樣一來(lái)，一方面能夠明確管理過(guò)程中各部門(mén)自身的工作職責(zé)，另一方面規(guī)定了在生產(chǎn)過(guò)程中相應(yīng)部門(mén)提供有效信息進(jìn)行配合采用清欠措施等職責(zé)。除此之外，應(yīng)采用將電費(fèi)回收成果的好壞與各部門(mén)工作績(jī)效直接聯(lián)系的制度，從而提高部門(mén)工作積極性和工作效率，在應(yīng)對(duì)此項(xiàng)工作時(shí)，各部門(mén)充分發(fā)揮本部門(mén)的工作職能，全力以赴控制和管理好電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)工作。對(duì)供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)功能進(jìn)行完善，并改革服務(wù)手段，提高有關(guān)電費(fèi)信息的透明度，優(yōu)化電費(fèi)資源信息共享系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)做出風(fēng)險(xiǎn)管理決策時(shí)能夠提供強(qiáng)有力的支持。確保電費(fèi)回收時(shí)刻保持可控制狀態(tài)，從而對(duì)其進(jìn)行全方位的了解及其管理。做好遠(yuǎn)程負(fù)控裝置集抄系統(tǒng)的宣傳和推廣工作，提高電費(fèi)抄表的準(zhǔn)確性，降低甚至避免電費(fèi)糾紛的產(chǎn)生，提高電費(fèi)回收率。

2.2落實(shí)電費(fèi)回收預(yù)警制度

完善電費(fèi)回收預(yù)警制度需要供電企業(yè)將電費(fèi)回收環(huán)節(jié)納入到管理工作中，進(jìn)一步健全規(guī)范電費(fèi)回收預(yù)警機(jī)制的一些相應(yīng)制度政策，比如對(duì)電價(jià)進(jìn)行調(diào)整，或電力產(chǎn)業(yè)作出調(diào)整的相關(guān)政策；及時(shí)掌握和了解中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，及早發(fā)現(xiàn)其停產(chǎn)或破產(chǎn)的情況；對(duì)于某些已有拖欠電費(fèi)記錄以及具有較高電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，需采取催收等措施進(jìn)行防范，在一定程度上緩解電費(fèi)拖欠情況。

2.3完善電費(fèi)回收的方式

2.3.1嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)違約金制度

對(duì)用戶(hù)違約金放入供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)管理作出明確的要求，同時(shí)依據(jù)需求來(lái)明確管理權(quán)限，對(duì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行完善，并要求個(gè)人全部賠償擅自減免的電費(fèi)。這樣一來(lái)，就能讓用戶(hù)了解拖欠電費(fèi)所造成結(jié)果的嚴(yán)重性，從而盡可能地降低了電費(fèi)的回收風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2實(shí)行用戶(hù)電費(fèi)分次結(jié)算規(guī)則

對(duì)于一些用電費(fèi)較大的中小企業(yè)以及簽訂了電費(fèi)擔(dān)保的困難用戶(hù)，可以實(shí)施電費(fèi)分次結(jié)算規(guī)則與大用戶(hù)簽訂協(xié)議。比如，供電企業(yè)利用分期劃撥電費(fèi)制度，明確規(guī)定企業(yè)結(jié)算人員會(huì)定期在每月某日對(duì)用戶(hù)的電表進(jìn)行抄表收費(fèi)工作，未能按時(shí)執(zhí)行則視為逾期。通過(guò)分次結(jié)算規(guī)則的采用，供電企業(yè)可在很大程度上縮短電費(fèi)的回收周期，從而分散并降低了電費(fèi)的回收風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.3利用法律武器保障電費(fèi)回收

對(duì)經(jīng)過(guò)數(shù)次催繳卻依舊未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清電費(fèi)的用戶(hù)，供電企業(yè)需適時(shí)適當(dāng)利用法律武器，依照供電營(yíng)業(yè)規(guī)則嚴(yán)格處理拖欠電費(fèi)現(xiàn)象，對(duì)于不同程度的拖欠電費(fèi)行為應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的停電催繳手段。完善、規(guī)范供電合同簽訂，對(duì)電價(jià)、電費(fèi)的繳納方式、對(duì)應(yīng)繳納日期以及違約所需承擔(dān)責(zé)任等內(nèi)容做出明確規(guī)定和規(guī)范。遵守合約來(lái)收取違約金，對(duì)于違背合約的客戶(hù)需依規(guī)定采取相應(yīng)措施進(jìn)行嚴(yán)格處理；加強(qiáng)對(duì)供電合同的管理，如明確繳納方式以及違約責(zé)任；盡早預(yù)防信譽(yù)不良的用戶(hù)，通過(guò)與此類(lèi)用戶(hù)簽訂電費(fèi)擔(dān)保合同，從而將電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)降低至最小。從多方面充分利用法律武器，保證供電企業(yè)資金的正常運(yùn)行，讓用戶(hù)意識(shí)到自身的義務(wù)所在，緩解雙方矛盾。營(yíng)造利于電費(fèi)回收的社會(huì)環(huán)境

供電企業(yè)可爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣块T(mén)的支持，向其主動(dòng)匯報(bào)一些拖欠電費(fèi)的情況，從而獲得政府幫助共同協(xié)商解決回收困難的問(wèn)題。

通過(guò)利用電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體手段，大力推廣與電力有關(guān)的法規(guī)，幫助用戶(hù)提高法律意識(shí)，從而遵守法律法規(guī)，履行自己的義務(wù)，及時(shí)繳清電費(fèi)。同時(shí)可以制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)信譽(yù)較高的誠(chéng)信用戶(hù)進(jìn)行表彰，而曝光信譽(yù)不良拖欠電費(fèi)的用戶(hù)，營(yíng)造有利于電費(fèi)回收的社會(huì)環(huán)境，促進(jìn)供電企業(yè)工作的正常進(jìn)行。結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電費(fèi)回收是一項(xiàng)非常艱巨的工作，也是長(zhǎng)期以來(lái)一直困擾著供電企業(yè)的一大棘手問(wèn)題。要應(yīng)對(duì)電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)需在合法合理的基礎(chǔ)之下，采取積極的防范措施，提高服務(wù)質(zhì)量，推行科學(xué)的技術(shù)手段，降低甚至避免用電糾紛，與用戶(hù)建立并保持友好的供用電關(guān)系。以務(wù)實(shí)的態(tài)度，尋找適合自己的方法手段，從而有效地規(guī)避電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。只有供電企業(yè)在未來(lái)的道路上不斷使電費(fèi)回收工作更加科學(xué)化、規(guī)范化，才能夠確保企業(yè)進(jìn)一步健康持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃寶珠.淺談電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J].農(nóng)村電工, 2009,(3).[2] 舒文平, 許新蘭.電費(fèi)回收工作存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008,(4).[3] 柯克章.電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施[J].供用電, 2008,(5).

第三篇：淺談我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策

論文摘要

隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也處于重大變化時(shí)期?？v觀國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)來(lái)看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會(huì)計(jì)行為違規(guī)緊密相關(guān)。面對(duì)如此風(fēng)險(xiǎn)壓力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。本文在分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出了一些防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施

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目

錄

一、分析如今銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀????????????????4

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述、分類(lèi)、特點(diǎn)???????????????4

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的多方面原因???????????????5（1）外部環(huán)境原因：?????????????????????5

1、缺乏有效的市場(chǎng)約束機(jī)制。

2、法律環(huán)境不到位，法制觀念薄弱。

3、缺乏完善的金融管理模式。

4、內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化。

5、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)相對(duì)滯后。

（2）內(nèi)部人為原因：?????????????????????7

1、基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重。

2、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有章不循。

3、人員管理風(fēng)險(xiǎn)。

4、部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。

四、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策及建議???????????????8（1）針對(duì)外部環(huán)境因素????????????????????8

1、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

2、重視會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能。

3、建立健全會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部控制。

4、加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

5、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)垂直管理

6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露。

7、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性。

（2）針對(duì)內(nèi)部人為因素?????????????????????9

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

2、建立多層次會(huì)計(jì)控制體系，樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。

五、總結(jié)???????????????????????????10

六、參考文獻(xiàn)?????????????????????????11

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淺談我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

隨著中國(guó)金融體制市場(chǎng)化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放度的不斷提高，中國(guó)銀行業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和表現(xiàn)形式

銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及為管理者提供決策信息等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行和客戶(hù)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。(一)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

目前，中國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是指各種票據(jù)的結(jié)算，在銀行中介服務(wù)中占據(jù)著重要的地位，其風(fēng)險(xiǎn)主要有:(1)詐騙風(fēng)險(xiǎn)。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對(duì)象和工具，輔之以高科技手段，有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。

(2)透支風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶(hù)以“三票一卡”中的信用卡為作案工具，進(jìn)行惡意透支。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時(shí)間差作案，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。

(3)真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)。由于造假票手段不斷提高而銀行識(shí)別手段相對(duì)比較落后，因此，在這方面的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。

(4)匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無(wú)法收回貼現(xiàn)金額。(5)承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后出票人賬戶(hù)無(wú)足夠資金付款。

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(6)操作風(fēng)險(xiǎn)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

(7)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。

(二)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算，為經(jīng)營(yíng)管理者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的風(fēng)險(xiǎn)有:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。每日大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科目運(yùn)用，賬戶(hù)登錄和結(jié)息等，各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。

(2)決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息。由于一些行為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤，應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理，不提少提應(yīng)付利息等，造成銀行利潤(rùn)虛盈實(shí)虧，財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。

(3)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶(hù)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營(yíng)水平，造成潛在風(fēng)險(xiǎn);對(duì)內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)，造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。(三)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極，操作行為不規(guī)范，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

(2)還有個(gè)別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。

(3)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析

（1）金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不夠

我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)模式為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，同時(shí)，各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見(jiàn)的缺陷也逐漸暴露出來(lái)。因此，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要一個(gè)完善的金融監(jiān)管模式來(lái)控制銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制。但

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是．我國(guó)現(xiàn)階段的金融監(jiān)管力度仍然沒(méi)有完全到位，監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)不夠，難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制。銀行會(huì)計(jì)外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無(wú)法及時(shí)有效地將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小的程度。在管理上，缺乏一個(gè)有效的指導(dǎo)，沒(méi)有一個(gè)完善的管理體系。除此之外，有的商業(yè)銀行沒(méi)有按照市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)，例如，某些地方保護(hù)主義情況嚴(yán)重，使某些銀行享有某些政策優(yōu)勢(shì)，造成金融市場(chǎng)秩序的混亂。甚至有的銀行不遵守金融法規(guī)和制度，因此難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）銀行會(huì)計(jì)制度不完善

我國(guó)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有能夠及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。此外，我國(guó)目前實(shí)行的是單式憑證制度，這對(duì)于處于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)廣泛快速運(yùn)用的時(shí)代來(lái)說(shuō)，單式憑證制度已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新的環(huán)境趨勢(shì)，各種問(wèn)題逐漸突出。當(dāng)前，商業(yè)銀行已經(jīng)大量依靠計(jì)算機(jī)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實(shí)現(xiàn)一人同時(shí)記載收付款雙方的賬戶(hù)，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時(shí)，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單式憑證制度。并且，單式憑證制度操作復(fù)雜，需要的憑證多，工作量大，完成的時(shí)間長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了銀行會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（3）銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無(wú)法滿(mǎn)足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。

(4)核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)無(wú)論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線(xiàn)核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款;又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過(guò)人民銀行，但有些銀行通過(guò)其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問(wèn)題，會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化，同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。

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(5)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來(lái)一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專(zhuān)門(mén)的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)，應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在:一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代，沒(méi)有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

(1)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)薄弱，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，是產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因 前幾年，各行大量新增網(wǎng)點(diǎn)多是為吸收存款而設(shè)，基層工作的重心主要放在增存款上，包括基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的配備，主要看其公關(guān)水平和吸存能力，較少考慮其商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)知識(shí)水平。由于點(diǎn)多面廣，管轄行自身管理力量分散，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理相對(duì)薄弱，往往以存款論英雄，用存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)嚴(yán)重落后于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，為了拉存款，可以無(wú)原則地迎合客戶(hù)，置有關(guān)的制度于不顧，違章操作問(wèn)題相當(dāng)突出。從近幾年對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)部位的檢查情況看，由于會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作和網(wǎng)點(diǎn)疏于管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多，如:任意開(kāi)立賬戶(hù)、重要空白憑證及印押(壓)證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶(hù)核對(duì)不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對(duì)、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等，以上現(xiàn)象的存在，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線(xiàn)式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén)，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。

（3）教育滯后，人員素質(zhì)偏低

近年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)

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崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。

（4）會(huì)計(jì)信息提供上出現(xiàn)問(wèn)題

會(huì)計(jì)人員在向銀行的管理者提供會(huì)計(jì)信息上，沒(méi)能做到及時(shí)、有效、完善，信息分類(lèi)比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒(méi)能提供準(zhǔn)確的或是針對(duì)性強(qiáng)的信息，造成現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求。

四、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。鑒于此，我認(rèn)為，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

（一）針對(duì)外部環(huán)境因素

（1）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，強(qiáng)化銀行業(yè)監(jiān)管，造就公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。對(duì)于新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)不僅要對(duì)股東的資金來(lái)源、財(cái)務(wù)狀況、資本補(bǔ)充能力和誠(chéng)信狀況進(jìn)行審查，還應(yīng)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，分析和評(píng)價(jià)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要造就公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，就必須加強(qiáng)銀行業(yè)的監(jiān)督管理，通過(guò)由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的審慎性監(jiān)管轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)管。各家金融機(jī)構(gòu)推出的金融產(chǎn)品，必須經(jīng)過(guò)人民銀行的嚴(yán)格審批，要通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查后方可逐步推行。同時(shí)必須符合對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一約束力的各種制度，以免同行業(yè)不平等競(jìng)爭(zhēng)。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際，應(yīng)加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)檢查，嚴(yán)格管理，杜絕違章操作現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制 首先，應(yīng)盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益在利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問(wèn)題上無(wú)法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國(guó)家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國(guó)有商業(yè)銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。其次，應(yīng)改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中、管理型的三級(jí)核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級(jí)核算主體構(gòu)成的三級(jí)核算制，這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行，但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來(lái)完成，從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下，有效防止會(huì)計(jì)

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信息被人為篡改，同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。另外，各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

現(xiàn)代化的銀行必須有現(xiàn)代化的金融運(yùn)行手段，一是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，要研究開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的電算化軟件，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)履蓋面，提高計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程度;二是建立科學(xué)的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理，從事前防范、事中控制入手，設(shè)立多種會(huì)計(jì)防范控制功能，充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預(yù)測(cè)的作用;三是協(xié)調(diào)理順會(huì)計(jì)部門(mén)與信息技術(shù)部門(mén)的關(guān)系，使之互相配合，有效地發(fā)揮運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用;四是建立計(jì)算機(jī)密碼管理制度，每個(gè)操作員必須設(shè)置個(gè)人密碼，操作密碼屬重要機(jī)密，應(yīng)不定期更換，防止無(wú)關(guān)人員上機(jī)操作或盜用他人密碼進(jìn)行操作。

（4）加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng) 要防范銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線(xiàn)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線(xiàn)。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職，對(duì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部最后控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有基礎(chǔ)性的作用。

（二）針對(duì)內(nèi)部人為因素

（1）逐步完善銀行會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制。

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的同時(shí)，還必須逐步完善會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制，會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部門(mén)，要加強(qiáng)稽核人員管理，提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨(dú)立性的稽核監(jiān)督體制，合理確定稽核人員比例，以保證正常履行稽核職能的需要。總之，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，是保證銀行會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)，也是保證國(guó)家資金及人身安全的重要措施。因此，各國(guó)有商業(yè)銀行必須切實(shí)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，為國(guó)家的金融安全和地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的金融環(huán)境。

（2）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)

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最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國(guó)商業(yè)銀行的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。管理水平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，關(guān)鍵是人才。因此，在與境外投資者合資、合作的過(guò)程中，各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個(gè)重要內(nèi)容，致力于在較短的時(shí)間內(nèi)，培養(yǎng)出一批本土化的又具有國(guó)際視野的高素質(zhì)經(jīng)營(yíng)管理人才，通過(guò)這些人才，消化吸收國(guó)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。

（3）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值

離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。為此，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對(duì)外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表，以利于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量以及銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息，改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表，增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，有必要改造現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表模式，對(duì)衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，在商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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第四篇：銀行案件產(chǎn)生原因及防范對(duì)策

銀行案件產(chǎn)生原因及防范對(duì)策

近幾年國(guó)內(nèi)的一些商業(yè)銀行爆發(fā)了一些比較大的案件，這些案件有一個(gè)共同的特點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)大都集中在操作環(huán)節(jié)也就是基層網(wǎng)點(diǎn)上。案件的曝光反映出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，尤其對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的控制還比較薄弱。如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，是銀行值得認(rèn)真思考的迫切問(wèn)題。本人試就我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生案件的深層次原因以及治理路徑作一粗淺探討。

一、銀行案件產(chǎn)生的原因

俗話(huà)說(shuō)：“人之初，性本善”，但“善與惡”是相對(duì)的，在正常情況下，道德、法律、理智等多種因素，約束著私欲的膨脹，人心向善，人們就會(huì)遵循著正常的軌道按規(guī)定行事。但隨著條件的變化，環(huán)境的差異，思想的波動(dòng)，一旦約束變得松馳，善與惡的力量此消彼長(zhǎng)，人們“惡”的劣根性就會(huì)顯露。分析近幾年銀行案件發(fā)生的原因，主要?dú)w納為以下幾點(diǎn)。

1．思想教育放松，“享樂(lè)主義”抬頭。隨著金融體制改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融部門(mén)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要。但是，由于體制在轉(zhuǎn)軌，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，人們的價(jià)值觀念也在變化，心理上的天平在逐漸地被商品經(jīng)濟(jì)的大潮沖擊得失去重心，“向前看”變成了“向錢(qián)看”。在具體工作中，抓效益的多了，抓思想的少了，思想政治工作流于口頭，流于形式，跟不上時(shí)代脈搏，出現(xiàn)了“一手硬，一手軟”的現(xiàn)象，干部職工中講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣的少了，盯住效益和年終分紅的多了，受利益的影響越來(lái)越大,干部職工見(jiàn)面談?wù)摰脑?huà)題多數(shù)是問(wèn)收入，對(duì)其他的事漠不關(guān)心，淡化了政治觀念和法制觀念，滋生了享樂(lè)主義和自由主義，艱苦奮斗的精神沒(méi)有了，追求“大款”逐漸成為新的潮流，利益驅(qū)動(dòng)代替了正確的人生觀、價(jià)值觀。但是，任何追求都是基于現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上的，如果超過(guò)現(xiàn)實(shí)這個(gè)基礎(chǔ)，那么你的追求不是落空，就是會(huì)引發(fā)出脫離現(xiàn)實(shí)、違背法紀(jì)法規(guī)的行為，直至發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。

2．制度觀念淡薄，禁不住糖衣炮彈“利誘”。從外部環(huán)境來(lái)講，銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位愈重要，愈成為不法分子作案的主要目標(biāo)，而銀行工作人員往往成為不法分子的主要攻擊對(duì)象和拉攏腐蝕對(duì)象，縱觀近幾年全國(guó)查處的幾起案件，所涉及的作案人員大部分是金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或信貸、會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行等重要崗位的人員，正是因?yàn)樗麄兪种姓朴胁糠謾?quán)力，才被不法分子盯住。如果這時(shí)我們的干部職工能堅(jiān)持原則，頂住干預(yù)和拉攏，站穩(wěn)立場(chǎng)，就不會(huì)引發(fā)違紀(jì)違規(guī)的事件。相反，如果我們禁不住某些不法分子的拉攏腐蝕，禁不住糖衣炮彈的襲擊，就會(huì)放棄和喪失原則，變成金錢(qián)和利益的俘虜。

3．內(nèi)部管理失控，對(duì)員工關(guān)心不夠。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，金融系統(tǒng)在管理上還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。一是有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)案件防范工作重視不夠，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視對(duì)職工的思想政治教育和政策紀(jì)律教育。二是規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循，違章操作，越權(quán)行事現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給案件防范工作留下了隱患。三是各崗位人員之間礙于情面，使相互制約機(jī)制難以發(fā)揮作用，給不法分子留下可乘之機(jī)。

二、防范案件發(fā)生的對(duì)策

（一）銀行案件防范的核心問(wèn)題是：關(guān)鍵崗位用好人

國(guó)有銀行改革以及股份制銀行的創(chuàng)新發(fā)展，核心問(wèn)題在于人力資源機(jī)制的健全與完善，就是要用好人、管好人，人的問(wèn)題是銀行案件高發(fā)的重要原

因之一，解決好人的問(wèn)題是國(guó)有銀行股改的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在我國(guó)商業(yè)銀行慣有的操作體制與運(yùn)行機(jī)制下，國(guó)有銀行內(nèi)部原有的“人情機(jī)制”至今依然沒(méi)有被打破，不僅如此，“人情機(jī)制”甚至成為銀行實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)、提高運(yùn)行效率的重要障礙。

用“蘋(píng)果效應(yīng)”來(lái)比喻國(guó)有銀行的人際關(guān)系問(wèn)題很貼切。當(dāng)一箱蘋(píng)果中有了一個(gè)壞蘋(píng)果時(shí)，若不把它找出來(lái)扔掉，最后整箱蘋(píng)果都會(huì)壞掉。銀行的用人問(wèn)題也是如此，個(gè)人的態(tài)度往往決定和影響著整個(gè)團(tuán)隊(duì)，如果不能用強(qiáng)正向選擇機(jī)制確保效率和結(jié)果的一致，即扔掉壞蘋(píng)果，這家機(jī)構(gòu)就不可能擁有一個(gè)積極向上的團(tuán)隊(duì)。人的問(wèn)題在國(guó)有商業(yè)銀行身上體現(xiàn)的尤為突出，盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的人際關(guān)系網(wǎng)使得國(guó)有商業(yè)銀行難以按照現(xiàn)代商業(yè)銀行的制度要求進(jìn)行人力資源的調(diào)配和管理，更難以引入淘汰機(jī)制。即使發(fā)現(xiàn)了某個(gè)人有問(wèn)題，礙于某種原因、關(guān)系、情面，也很難及時(shí)對(duì)其提出糾正意見(jiàn)，有問(wèn)題的人甚至有時(shí)還能得到提拔任用。只要不出現(xiàn)大的、惡性案件，人的問(wèn)題就不會(huì)引起足夠的重視，相關(guān)問(wèn)題的責(zé)任人就得不到處罰，這種現(xiàn)象十分值得我們反思?！皦奶O(píng)果”的效應(yīng)在于，不扔掉它，“好蘋(píng)果”也會(huì)以“壞蘋(píng)果”為榜樣，最后變?yōu)椤皦奶O(píng)果”，反映到銀行的現(xiàn)實(shí)是操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)突出、銀行案件頻發(fā)。

這幾年的商業(yè)銀行改革，對(duì)銀行管理層的業(yè)績(jī)要求多了，但對(duì)管理人員的道德教育、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的要求少了。有的銀行甚至鼓勵(lì)基層從業(yè)人員用違規(guī)的手段辦理業(yè)務(wù)，宣揚(yáng)不管“白貓黑貓”有業(yè)績(jī)就是好描，結(jié)果如何呢?有的“貓”不僅不抓“老鼠”，還和“老鼠”勾結(jié)在一起“賣(mài)糧食”。面對(duì)國(guó)有銀行改革任務(wù)的艱巨性，我們必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)壓力，從國(guó)情文化出發(fā)，改革弊端，以提高人員效率作為國(guó)有銀行改革的核心，只有這樣改革或許才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的突破。

一是要切實(shí)加強(qiáng)員工思想教育，不斷構(gòu)筑思想道德防線(xiàn)。疏堵結(jié)合，最重要的還是加強(qiáng)員工教育。目前商業(yè)銀行暴露的操作風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)為道德風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該加強(qiáng)員工的職業(yè)操守和道德教育，培育風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)文化。制度本身不是文化，但有什么樣的制度就有什么樣的文化，制度塑造文化，塑造的過(guò)程就是執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)的過(guò)程。思想道德教育是防范案件風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，必須常抓不懈。定期組織員工進(jìn)行政治學(xué)習(xí)，提高政治思想覺(jué)悟，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。對(duì)全行員工進(jìn)行全面排查，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)了解員工的思想、生活工作上的困難，真正為員工排憂(yōu)解難。在員工中灌輸“害人的之心不可有，防人之心不可無(wú)”的思想，樹(shù)立自我保護(hù)意識(shí)。動(dòng)員全行員工都來(lái)做思想政治工作，弘揚(yáng)“愛(ài)行如家”的主人翁精神；弘揚(yáng)埋頭苦干的創(chuàng)業(yè)精神；弘揚(yáng)嚴(yán)格的求實(shí)精神；弘揚(yáng)開(kāi)拓進(jìn)取的拼搏精神；弘揚(yáng)大公無(wú)私的奉獻(xiàn)精神，使全體員工自覺(jué)愛(ài)崗敬業(yè)，甘于吃苦，樂(lè)于奉獻(xiàn)。形成一個(gè)樹(shù)正氣、剎歪風(fēng)、壓邪氣的良好氛圍，增強(qiáng)全體員工的防疫本領(lǐng)，自覺(jué)抵制精神污染，勇敢地同違章違紀(jì)行為做斗爭(zhēng)，形成齊抓共管的現(xiàn)象。

二是要“看“好關(guān)鍵人、抓關(guān)鍵崗位。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子在防范經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，都要抓住關(guān)鍵崗位，關(guān)鍵人員，要建立齊抓共管的格局，發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘的作用，在工作中認(rèn)真堅(jiān)持并嚴(yán)格實(shí)行案件防范工作責(zé)任制，做到分工明確，職責(zé)清楚。要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，真正解決實(shí)際工作中重業(yè)務(wù)輕管理，一手軟，一手硬的問(wèn)題，做到兩個(gè)文明一起抓，兩個(gè)成果一起要。單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭執(zhí)法，帶頭守紀(jì)，廉潔自律，嚴(yán)格管理班子和隊(duì)伍。防止官僚主義。重大事項(xiàng)必須經(jīng)集體研究，不能個(gè)人說(shuō)了算。要堅(jiān)持民主集中制原則，要經(jīng)常深入實(shí)際去指導(dǎo)工作，搞好調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，防止紙上談兵和主觀臆斷的漂浮作風(fēng)。堅(jiān)持正確的經(jīng)營(yíng)原則和經(jīng)營(yíng)政策。既要千方百計(jì)加大經(jīng)營(yíng)力度，提高經(jīng)濟(jì)效益，又要依法經(jīng)營(yíng)，堅(jiān)決禁止超繞規(guī)模放款、弄虛作假或搞數(shù)字游戲等內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)行為，端正思想認(rèn)識(shí)。

三是要筑起三道防線(xiàn)。權(quán)力失去制約，必然要滋生腐敗。因此，加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)，在預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件上起著舉足輕重的作用。在具體工作中，必須筑起三道防線(xiàn)。一曰日常業(yè)務(wù)監(jiān)督防線(xiàn)，由各單位一把手負(fù)總責(zé)；二曰稽核審計(jì)防線(xiàn)，由單位稽核審計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)工作實(shí)行定期審計(jì)稽核，堵塞漏洞。三曰社會(huì)監(jiān)督防線(xiàn)，在社會(huì)上聘請(qǐng)行風(fēng)監(jiān)督員，增加工作透明度和公正公開(kāi)程度，避免“暗箱”操作，防止內(nèi)部案件的發(fā)生。

四是要狠抓制度的落實(shí)。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，金融系統(tǒng)內(nèi)部案件的發(fā)生與內(nèi)部制度執(zhí)行不嚴(yán)有著很大的關(guān)系。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)勢(shì)在必行。要進(jìn)一步完善學(xué)習(xí)制度，建立職工學(xué)習(xí)檔案。要抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律工作，落實(shí)和完善“領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律十項(xiàng)規(guī)定”，“重大開(kāi)支申報(bào)制度”和“貴重物品登記制度”。要搞好領(lǐng)導(dǎo)干部的“異地交流”工作，以利于破除人情關(guān)系和容易誘發(fā)不廉潔的因素。四是要落實(shí)案件防范責(zé)任制，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，使廣大干部職工從思想上重視此項(xiàng)工作，確保案件防范工作達(dá)到一個(gè)新水平。

（二）切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)，徹底鏟除案件產(chǎn)生的“土壤”

就目前的情況看，為有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，除了正在開(kāi)展的工作外，我國(guó)商業(yè)銀行還需要加強(qiáng)三個(gè)改善。

一是改善對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的考核模式和評(píng)價(jià)人才標(biāo)準(zhǔn)。過(guò)去對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的考核主要以絕對(duì)化指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，單純的指標(biāo)考核導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)為了完成指標(biāo)而弄虛作假，甚至也弱化了上級(jí)評(píng)價(jià)選拔人才的標(biāo)準(zhǔn)。為此，商業(yè)銀行應(yīng)該積極改善目前的指標(biāo)考核體系，由突出量的考核轉(zhuǎn)變?yōu)橥怀鲑|(zhì)的考核，要綜合考核效益、成本、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等指標(biāo)。在評(píng)價(jià)和選拔人才的標(biāo)準(zhǔn)上，也有待改善的地方，要強(qiáng)調(diào)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)意識(shí)。建議監(jiān)管部門(mén)在對(duì)商業(yè)銀行高層任職資格進(jìn)行審核時(shí)，也可以適當(dāng)往這方面引導(dǎo)，促進(jìn)整個(gè)商業(yè)銀行在評(píng)價(jià)人才標(biāo)準(zhǔn)上更為全面和審慎。

二是改善業(yè)務(wù)流程管理。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)行的不少業(yè)務(wù)流程都是很早以前設(shè)計(jì)的，反映的是當(dāng)時(shí)手工模式下的技術(shù)和認(rèn)識(shí)水平。隨著電子技術(shù)和先進(jìn)的理念在銀行管理中的廣泛應(yīng)用，目前的業(yè)務(wù)流程管理已經(jīng)不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，相應(yīng)的新的流程未能完善起來(lái)，這也是對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)控制不到位、容易形成操作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。業(yè)務(wù)流程管理的改善包括兩個(gè)方面：其一是組織架構(gòu)流程的改革，壓縮管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)前、中、后臺(tái)業(yè)務(wù)分離；其二是業(yè)務(wù)操作流程的整合，追求的是“零缺陷”管理理念，要特別強(qiáng)調(diào)這是一個(gè)常態(tài)管理過(guò)程。這兩個(gè)方面是相互促進(jìn)的，都有助于增強(qiáng)對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的控制力。商業(yè)銀行在改革工作中，目前把工作重點(diǎn)放在組織架構(gòu)流程的整合上，對(duì)業(yè)務(wù)操作流程的整合所花的精力還比較少。我們國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行在這方面的工作還需要進(jìn)——步加強(qiáng)。

三是改善授權(quán)管理制度?，F(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行的授權(quán)制度是與銀行四級(jí)架構(gòu)、分散管理的模式相對(duì)應(yīng)的，對(duì)基層的授權(quán)比較龐雜，管理效果也不好。在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程得到整合以后，由傳統(tǒng)的四級(jí)架構(gòu)改變?yōu)槿?jí)、二級(jí)架構(gòu)或按產(chǎn)品線(xiàn)整合后，相應(yīng)的授權(quán)結(jié)構(gòu)也必須有所改變。在新的授權(quán)體系設(shè)計(jì)上，注意將縱向和橫向授權(quán)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)縱向授權(quán)管理。

第五篇：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施

摘要：目前業(yè)在整個(gè)領(lǐng)域的重要性日益顯著，伴隨亞洲金融危機(jī)等國(guó)際事件的發(fā)生，金融風(fēng)險(xiǎn)也日益引起人們的重視。本文分析了金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對(duì)其防范措施進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債組合；金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

亞洲金融危機(jī)在一定程度上也敲響了我國(guó)金融市場(chǎng)的警鐘。從會(huì)計(jì)防范的角度來(lái)看，我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)業(yè)欠缺成熟的會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，不能完全達(dá)到自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、問(wèn)題反映客觀公正、信息提供正確及時(shí)、對(duì)策處理果斷有效的金融風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范亟待加強(qiáng)。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.不完備的金融監(jiān)管模式

客觀的說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)階段的金融監(jiān)管模式尚不健全，不足以將金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。一方面，地方政府出于各種考慮而對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護(hù)措施，影響了金融機(jī)構(gòu)按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)，甚至使得某些金融機(jī)構(gòu)享有過(guò)多的“政策”優(yōu)勢(shì)。另一方面，金融宏觀監(jiān)管尚有真空地帶，個(gè)別金融機(jī)構(gòu)不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為時(shí)有發(fā)生，卻屢禁不止，更無(wú)從談起防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。除此之外，一些金融機(jī)構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強(qiáng)，權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后，會(huì)計(jì)信息失真等情況依然存在，增大了發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。在這個(gè)進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來(lái)，由于社會(huì)平均利潤(rùn)率并未形成，大量的社會(huì)資金被金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機(jī)構(gòu)的增長(zhǎng)突飛猛進(jìn)。激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境給金融風(fēng)險(xiǎn)起了推波助瀾的作用。

3.有待提高的會(huì)計(jì)素質(zhì)

從總體上看，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個(gè)別工作人員的學(xué)識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和提高。從金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上，許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。

4.需要改進(jìn)的會(huì)計(jì)手段

這里所說(shuō)的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段，一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督制度上，另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會(huì)計(jì)電算化的形運(yùn)用上。金融服務(wù)業(yè)的，要求金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范，不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面，還應(yīng)該具備、分析、控制的能力。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.改進(jìn)金融信息的會(huì)計(jì)披露程序

一方面，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量要求報(bào)送已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表，并查驗(yàn)出具該項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)認(rèn)定，杜絕企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿(mǎn)天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況。金融機(jī)構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時(shí)，應(yīng)要求其提供真實(shí)的當(dāng)期現(xiàn)金流量表，同時(shí)

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核同等重要的工作上。

另一方面，為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，監(jiān)管部門(mén)可以考慮要求金融機(jī)構(gòu)再單獨(dú)編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況、短期及中長(zhǎng)期貸款等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。

2.建立適應(yīng)新要求的金融會(huì)計(jì)新體系

首先，要盡快整頓基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，完善會(huì)計(jì)核算體系，集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)相結(jié)合，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作秩序，積極治理“作假帳”現(xiàn)象，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，及時(shí)提供全面、真實(shí)、相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息，提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

其次，規(guī)范會(huì)計(jì)管理體制，堅(jiān)決杜絕所謂的“賬外經(jīng)營(yíng)”情況?？陀^來(lái)講，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失，多多少少都與賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)。賬外經(jīng)營(yíng)影響到金融會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，暴露出了相關(guān)管理不統(tǒng)一的問(wèn)題。目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都在盡快實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體制，有些金融機(jī)構(gòu)成效斐然，有效地化解了部分金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。