第一篇：商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題分析

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題分析

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是對(duì)商業(yè)銀行信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。隨著我國金融體制改革的深化和金融監(jiān)管的加強(qiáng)，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和自我約束力也逐漸加強(qiáng)。同時(shí)，隨著我國銀行業(yè)全面對(duì)外資銀行的開放，國內(nèi)商業(yè)銀行將面對(duì)激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)，這一嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)迫使國內(nèi)銀行業(yè)要真正向國際化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌，進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看，財(cái)務(wù)管理仍沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用，還存在很多問題。

一、財(cái)務(wù)管理體系和體制有待進(jìn)一步調(diào)整

隨著商業(yè)銀行改革步伐的加快，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理職能和財(cái)務(wù)管理方法也經(jīng)歷著重大轉(zhuǎn)變，但目前商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制存在著一些亟待解決的問題。首先，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對(duì)上級(jí)行的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，貫徹總分行的有關(guān)財(cái)務(wù)政策；另一方面，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)從業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部日常財(cái)務(wù)管理工作，參與本地機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營決策。原則上，財(cái)務(wù)主管的任免、工作調(diào)動(dòng)、薪金調(diào)整應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)決定，其從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人只參與考評(píng)。而目前我國商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)本從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制造成的后果是分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長負(fù)責(zé)，形成了一種分散的財(cái)務(wù)管理體制，不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。

其次，從組織機(jī)構(gòu)上來說，目前我國商業(yè)銀行推行“分級(jí)核算”的方式，使財(cái)務(wù)管理權(quán)力分散，形成了多層面的財(cái)務(wù)體制，不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。多層管理造成銀行分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大，上級(jí)行使統(tǒng)一調(diào)配能力減弱，管理權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，容易導(dǎo)致低效率、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營行為的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)管理理念需要轉(zhuǎn)變

目前，尚未實(shí)現(xiàn)扁平化管理，管理層次多，管理效率低，固定成本開支比較高。在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上，無形的網(wǎng)點(diǎn)少，人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多，自助銀行、網(wǎng)上銀行不夠發(fā)達(dá)，人力費(fèi)用較高，在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益，對(duì)提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員還不能進(jìn)行成本核算。這和外資銀行的“成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于每項(xiàng)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)全過程”的管理理念相去甚遠(yuǎn)，我國商業(yè)銀行的成本核算理念嚴(yán)重不足。

三、財(cái)務(wù)管理方法有待進(jìn)一步改進(jìn)

國有商業(yè)銀行目前的成本管理僅停留在成本控制的層面，主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，僅僅采用減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費(fèi)用的傳統(tǒng)方法，與全面成本管理的要求差距甚遠(yuǎn)，作業(yè)流程成本管理更是有待探索。國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算還存在重短期輕中長期的現(xiàn)象，雖然構(gòu)建了三年指標(biāo)規(guī)劃等中短期預(yù)算構(gòu)架，但仍缺乏科學(xué)的中長期的戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)，因此導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏穩(wěn)定性和連續(xù)性，預(yù)算編制程序、預(yù)算編制方法、資源配置政策、利潤目標(biāo)確定方法和財(cái)務(wù)考核辦法經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)。預(yù)算一般是完全由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，閉門造車，缺乏完整的預(yù)算過程。

從財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量來看，往往缺乏配套的財(cái)務(wù)分析理論、方法的指導(dǎo)。分析方法不夠科學(xué)、不成系統(tǒng)。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)過于單一，定性分析過于概念化，因此不能準(zhǔn)確、具體地分析、評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的開展?fàn)顩r及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響程度，缺少將銀行實(shí)際工作與經(jīng)營實(shí)績(jī)相結(jié)合、與同行業(yè)先進(jìn)水平相比較而進(jìn)行的綜合分析。

四、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

目前我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏相對(duì)獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。

五、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行應(yīng)確立財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)伙伴的理念，建立以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理模式，使財(cái)務(wù)管理與日常各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)相互融合、相互交織、相互支持，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：淺析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理

淺析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理

摘要：當(dāng)前，國家金融產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下迅猛發(fā)展，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求的提高，我國商業(yè)銀行也面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)，但巨大挑戰(zhàn)也同樣與發(fā)展機(jī)遇并存?；诖朔N情況下，商業(yè)銀行非常必要優(yōu)化自身金融組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式，建立良好的財(cái)務(wù)管理來約束商業(yè)銀行、強(qiáng)化資金管理，選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。從而才能建設(shè)出滿足當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求的財(cái)務(wù)管理體系，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境健康，以此促進(jìn)商業(yè)銀行在當(dāng)前金融市場(chǎng)下立足自身導(dǎo)向作用地位，實(shí)現(xiàn)持續(xù)化與長足發(fā)展。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟(jì)效益，才更有競(jìng)爭(zhēng)力，才能更好為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

關(guān)鍵字：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策；

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是對(duì)商業(yè)銀行信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。隨著我國金融體制改革的深化和金融監(jiān)管的加強(qiáng),國有銀行的內(nèi)部管理和自我約束力也逐漸加強(qiáng)。同時(shí),隨著我國銀行業(yè)全面對(duì)外資銀行的開放,也意味著銀行業(yè)必將引入國際競(jìng)爭(zhēng),面臨這一嚴(yán)峻態(tài)勢(shì),銀行業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)向國際化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌,就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看,財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。如何科學(xué)地使用財(cái)務(wù)管理手段,已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平必不可少的重要內(nèi)容。以下是對(duì)我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的問題的淺析及其相關(guān)對(duì)策：

一、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)管理體系有待進(jìn)一步優(yōu)化。首先,現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面,各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對(duì)上級(jí)行的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé);另一方面,財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)從業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部日常財(cái)務(wù)管理工作,參與本地機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營決策。而目前我國商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)本從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法,這種體制造成的后果是分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長負(fù)責(zé),形成了一種分散的財(cái)務(wù)管理體制,不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。其次,從組織機(jī)構(gòu)上來說,目前我國商業(yè)銀行推行“分級(jí)核算”的方式,使財(cái)務(wù)管理權(quán)力分散,形成了多層面的財(cái)務(wù)體制,不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。多層管理造成銀行分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大,上級(jí)行使統(tǒng)一調(diào)配能力減弱,管理權(quán)威性受到挑戰(zhàn),容易導(dǎo)致低效率、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營行為的發(fā)生。

2.財(cái)務(wù)管理理念需要轉(zhuǎn)變。目前,尚未實(shí)現(xiàn)扁平化管理,管理層次多,管理效率低,固定成本開支比較高。在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上,無形的網(wǎng)點(diǎn)少,人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多,自助銀行、網(wǎng)上銀行不夠發(fā)達(dá),人力費(fèi)用較高,在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益,對(duì)提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員還不能進(jìn)行成本核算。這和外資銀行的“成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于每項(xiàng)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)全過程”的管理理念相去甚遠(yuǎn),我國商業(yè)銀行的成本核算理念嚴(yán)重不足。

3.財(cái)務(wù)管理方法有待進(jìn)一步改善。首先,財(cái)務(wù)管理所采用的會(huì)計(jì)方法仍然處于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段。其工作僅限于事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督, 具體工作也僅停留在記賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等層面,這與早已實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)

變的西方國家商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的方法存在著較大的差距。其次,對(duì)于成本的管理方法,我國商業(yè)銀行大多僅局限于對(duì)銀行各項(xiàng)費(fèi)用支出的控制, 具體采用減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費(fèi)用等方法。該法忽略了應(yīng)該以效益為中心的具體業(yè)務(wù)中的成本與收益分析,很難做到對(duì)成本全方位、全過程的管理。

再次,從管理所需數(shù)據(jù)的分析來看, 目前我國商業(yè)銀行的股份制改造正在如火如荼的進(jìn)行中,受股東對(duì)銀行管理的要求,銀行必須為股東提供完整詳細(xì)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和盈利收益分析。從監(jiān)管的角度來說, 也要求銀行有更清晰的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分析報(bào)表。而我國目前的現(xiàn)狀是缺乏能夠運(yùn)用科學(xué)的數(shù)量模型和合理的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)來分析其財(cái)務(wù)的能力。

4.財(cái)務(wù)管理手段不足,現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用不夠。管理會(huì)計(jì)、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。要實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理,就必須高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。國內(nèi)銀行開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺(tái)的核算系統(tǒng),并且大部分銀行還未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中,技術(shù)落后,系統(tǒng)分散,數(shù)據(jù)不全,后臺(tái)管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊,數(shù)據(jù)不能實(shí)行共享。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法需要有先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)來支持,目前國內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā),管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后,不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù),也就不可能實(shí)現(xiàn)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

5.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。目前我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多被繁重的日常工作所圍,有效的、高層次的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少, 缺乏相對(duì)獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識(shí), 不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體系。完善財(cái)務(wù)管理體系關(guān)鍵要強(qiáng)調(diào)三個(gè)要點(diǎn),即“縱向管理”、“雙線負(fù)責(zé)”和“財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)”?！翱v向管理”和“雙線負(fù)責(zé)”機(jī)制能夠維護(hù)財(cái)務(wù)主管人員相對(duì)獨(dú)立的地位,確保財(cái)務(wù)管理人員職能的充分發(fā)揮,有利于其管理和控制職能的實(shí)現(xiàn),而“財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)”的構(gòu)建和逐步完善,能夠確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確,便于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)財(cái)務(wù)信息需求者及時(shí)準(zhǔn)確獲取實(shí)時(shí)信息。并且,通過構(gòu)建“財(cái)務(wù)管理信息”,將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和信息置于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中,增加財(cái)務(wù)管理工作的透明度,便于銀行內(nèi)部審計(jì)人員和相關(guān)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和檢查,這將進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的整體水平。

2.確立正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理念。目前銀行上市的要求使銀行的目標(biāo)必須是股東權(quán)益最大化, 因此, 首先要真正樹立效益第一的財(cái)務(wù)管理理念。要逐步將資產(chǎn)利潤率、人均利潤等指標(biāo)作為基層行的任務(wù)指標(biāo),建立以效益為中心的考核體系和分配機(jī)制, 要從注重收入到追求收益和成本的最佳配置。其次,要引入財(cái)務(wù)管理的“資本配置觀”。只有在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)中明確提出資本理念, 強(qiáng)化對(duì)資本的重視, 才能在實(shí)際運(yùn)作中采取積極有效的措施提高資本充足率, 改善資本管理。銀行的財(cái)務(wù)管理新理念必須能找到利潤和風(fēng)險(xiǎn)的最佳平衡點(diǎn),否則就容易鼓勵(lì)過分追求高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的行為,不利于銀行的長期、穩(wěn)定和健康發(fā)展。因此,在績(jī)效考核、費(fèi)用分配考核辦法等激勵(lì)機(jī)制中要體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整經(jīng)濟(jì)

資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)資本增加值等指標(biāo)用于評(píng)價(jià)資本的使用效率。

3.整合財(cái)務(wù)管理流程,改進(jìn)管理方法。首先,實(shí)行扁平化管理。應(yīng)參照國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn), 結(jié)合目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀, 建議采取一級(jí)法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式。建議在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上,調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限, 由管理行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃, 統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系, 統(tǒng)一調(diào)度資金, 統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價(jià), 統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置;轄區(qū)內(nèi)分支行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí), 執(zhí)行管理行的財(cái)務(wù)制度, 在管理行的授權(quán)下進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理, 實(shí)現(xiàn)全行資源的有效配置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。

其次,實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革,形成一套建立在全轄高度集中全面預(yù)算管理和高度電算化基礎(chǔ)上的超越本行集約化的財(cái)務(wù)管理體制, 即費(fèi)用分配和成本費(fèi)用核算由現(xiàn)在的總行、省分行、二級(jí)分行、縣市支行的四級(jí)核算進(jìn)行簡(jiǎn)化,按“一個(gè)城市, 一個(gè)中心的原則”實(shí)行總行、省分行、二級(jí)分行的三級(jí)核算。固定資產(chǎn)管理實(shí)行總行、省分行的二級(jí)管理核算。

4.加強(qiáng)科技支撐, 改變管理手段,提高財(cái)務(wù)管理效率。首先,加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),為財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)涉及面廣、靈敏度要求高、綜合性強(qiáng)的工作,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析,無論哪一個(gè)工作環(huán)節(jié)都需要大量基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)信息,包括銀行內(nèi)部相關(guān)部門的信息和外部金融市場(chǎng)、宏觀政策、行業(yè)分析、同業(yè)經(jīng)營等有關(guān)信息。因此,商業(yè)銀行有必要加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè), 建立有效的信息渠道, 從技術(shù)支持角度促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)妥全面地開展盡快建立分產(chǎn)品分部門分客戶財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在完善包括客戶信息系統(tǒng)、產(chǎn)品信息系統(tǒng)和員工信息系統(tǒng)的管理信息系統(tǒng)之后,在整個(gè)信息平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的分產(chǎn)品、分部門、分客戶管理。

其次,完善成本核算體系。應(yīng)建立新的會(huì)計(jì)集中核算體系,提高核算層次,降低財(cái)務(wù)造假的可能性。同時(shí),也優(yōu)化人力資源,減少人力成本。要用好數(shù)據(jù)倉庫,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

第三,建立后臺(tái)管理信息平臺(tái)。目前所有基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)處理已實(shí)現(xiàn)電算化,因此,可以開發(fā)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)共享信息資源的管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理模塊, 生成管理會(huì)計(jì)信息。以電算化支持的管理會(huì)計(jì)來滿足決策者隨時(shí)提出的預(yù)測(cè)決策考核需要,通過技術(shù)系統(tǒng)和科學(xué)模型的運(yùn)用, 提高財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性,從而提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。

5.適應(yīng)經(jīng)營管理需要, 培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人才。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作專業(yè)復(fù)雜的性質(zhì)決定需要一支有責(zé)任心、素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍,我國目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員,尤其是基層財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理,缺乏有效的專業(yè)培訓(xùn),不能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行快速發(fā)展的要求。為此,要抓緊對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè),通過提高行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),組織系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn),促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員之間的橫向交流,提供再教育等方式,提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和工作能力,培養(yǎng)一批接受能力快、適應(yīng)性強(qiáng),綜合能力高,符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的專業(yè)技術(shù)人才。

結(jié)束語：財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到商業(yè)銀行的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率，也關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)管理水平?？茖W(xué)發(fā)展觀為我們指明了什么是發(fā)展，應(yīng)該怎樣發(fā)展的問題，也為我們的財(cái)務(wù)管理工作指明了方向，特別是受全球金融危機(jī)的影響，財(cái)務(wù)管理工作面對(duì)的問題更為復(fù)雜，我們要更注重實(shí)踐，在解決實(shí)際問題上下工夫，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

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第三篇：《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理》思考題

《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理》思考題

第三章

一、單項(xiàng)選擇

1、商業(yè)銀行靈活調(diào)度頭寸的最主要渠道或方式是（B）。

A.貸款B.同業(yè)拆借

C.存款

D.證券回購

2、各種拆借途徑的現(xiàn)金來源不包括（C）。

A.從央行拆入資金

B.從其他行拆入資金

C.各種商業(yè)票據(jù)

D.大額定期存單

3、在銀行間確認(rèn)轉(zhuǎn)帳過程中的支票金額是指（C）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).支票

C.托收中的現(xiàn)金

D.本票

4、現(xiàn)金資產(chǎn)中，唯一以現(xiàn)鈔形態(tài)存在的資產(chǎn)是（A）。

A.庫存現(xiàn)金

B.在中央銀行存款

C.存放同業(yè)存款

D.托收中的現(xiàn)金

二、多項(xiàng)選擇

1、影響銀行庫存現(xiàn)金的因素較復(fù)雜，主要有（ABCD）。

A.現(xiàn)金收支規(guī)律

B.營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多少

C.后勤保障條件

D.與央行距離、交通條件及發(fā)行庫規(guī)定

2、商業(yè)銀行頭寸調(diào)度重要渠道，也是商業(yè)銀行的二級(jí)儲(chǔ)備為（AB）。

A.短期債券

B.商業(yè)票據(jù)

C.長期投資

D.同業(yè)拆借

3、匡算庫存現(xiàn)金需要量主要考慮兩個(gè)因素，分別是（BC）

A.現(xiàn)金的用途 B.庫存現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)間

C.庫存現(xiàn)金支出水平確定D.庫存現(xiàn)金收入水平確定

4、傳統(tǒng)的現(xiàn)金來源有（BC）。A.備用金

B.銀行投資的各種短期證券

C.銀行通過各種途徑拆入的現(xiàn)金

D.存款

5、超額存款準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行最重要的可用頭寸，銀行可以用來（ABCD）。A.進(jìn)行投資

B.清償債務(wù)

C.貸款

D.提取業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

第四章

一、單項(xiàng)選擇

1、為彌補(bǔ)銀行資本不足而發(fā)行的介于存款負(fù)債和股票資本之間的一種債務(wù)是（C）。

A.國際債券

B.國內(nèi)債權(quán)

C.資本性債券

D.一般性債券

2、商業(yè)銀行主動(dòng)通過金融市場(chǎng)或直接向中央銀行融通資金采取的形式是（B）。

A.存款 B.非存款負(fù)債

C.貨幣市場(chǎng)存單 D.協(xié)定賬戶

3、下列不屬于一般性金融債券的是（C）。

A.信用債券

B.普通金融債券

C.資本性債券 D.擔(dān)保債券

二、多項(xiàng)選擇

1、國際金融債券指在國際金融市場(chǎng)發(fā)行的面額以外幣表示的金融債券，包括（BCD）。

A.資本性債券B.外國金融債券

C.歐洲金融債券

D.平行金融債券

2、鑒于存款是利率的函數(shù)，而直接利率戰(zhàn)又有多種不利，西方商業(yè)銀行多采用隱蔽的方式來間接的利用利率因數(shù)，包括（BCD）。

A.利用投資工具 B.在服務(wù)收費(fèi)上做文章

C.調(diào)整存款結(jié)構(gòu)

D.推出高息存款工具

3、儲(chǔ)蓄存款主要面向（AC）。

A.個(gè)人家庭

B.營利公司

C.非營利機(jī)構(gòu) D.公共機(jī)構(gòu)和其他團(tuán)體

一、單項(xiàng)選擇。請(qǐng)將正確答案的字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。

1、以若干大銀行統(tǒng)一的優(yōu)惠利率為基礎(chǔ)，并考慮到違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)馁J款定價(jià)法是（B）。

A．成本加成貸款定價(jià)法 B.價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)模型定價(jià)法 C.基礎(chǔ)利率定價(jià)法 D.客戶盈利分析定價(jià)法

2、銀行已承諾貸給客戶，而客戶又沒有使用的那部分資金收取的費(fèi)用稱為（C）。A．貸款利率

B．補(bǔ)償余額

C．承諾費(fèi)

Ｄ．隱含價(jià)格

3、質(zhì)押貸款與抵押貸款的不同點(diǎn)主要在于（A）。A．是否進(jìn)行實(shí)物的交付

B．手續(xù)的繁簡(jiǎn)

C．利率的高低

Ｄ．風(fēng)險(xiǎn)的大小

4、票據(jù)貼現(xiàn)利率（貼現(xiàn)率）一般較同期期限的其他貸款（C）。

A．高

B．一樣 C．低

Ｄ．不足

5、透支對(duì)于商業(yè)銀行的不利之處在于（B）。

A．成本高B．難以有效控制

C．風(fēng)險(xiǎn)大

Ｄ．流動(dòng)性差

6、一般而言，信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)三類貸款中，風(fēng)險(xiǎn)最小的是（B）。

A．信用貸款 B．擔(dān)保貸款

C．票據(jù)貼現(xiàn)

Ｄ．一樣

7、貸款定價(jià)中的一些非貨幣性內(nèi)容稱為（D）。

A．貸款利率

B．補(bǔ)償余額

C．承諾費(fèi)

Ｄ．隱含價(jià)格

8、梯形投資策略與杠鈴?fù)顿Y策略相比（C）。

A．前者收益不低于后者

B．后者收益不低于前者

C．前者成本高于后者

Ｄ．后者成本高于前者

二、多項(xiàng)選擇。

1、我國目前的擔(dān)保貸款包括（ABC）。

A．保證貸款

B．質(zhì)押貸款

C．抵押貸款

Ｄ．信用貸款

2、商業(yè)銀行中長期貸款發(fā)放量增加的弊端在于（ABC）。

A．資金被長期占有

B．流動(dòng)性差

C．風(fēng)險(xiǎn)大

Ｄ．盈利少

3、商業(yè)銀行貸款價(jià)格的構(gòu)成包括（ABCD）。

A．貸款利率

B．貸款承諾費(fèi)

C．補(bǔ)償金額

Ｄ．隱含價(jià)格

4、影響債券到期收益率的因素有（ABD）。

A．債券面值

B．票面利率

C．市場(chǎng)利率

Ｄ．債券購買價(jià)格

5、銀行將資金投資于證券之前，要滿足（ACD）。A．法定準(zhǔn)備金需要

B．超額準(zhǔn)備金需要

C．銀行流動(dòng)性需要

Ｄ．屬于銀行市場(chǎng)份額的貸款需求

6、當(dāng)處于經(jīng)濟(jì)高漲期，管理者預(yù)計(jì)利率水平已達(dá)到最高點(diǎn)并將回落時(shí)，銀行通常（CD）。

A．將所有可用資金投資于短期證券

B．出售長期證券，將收入再投資于短期的證券

C．將所有可用資金投資于更長期的證券

Ｄ．出售長期證券，將收入再投資于更長期的證券

一、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)杠桿利益：

財(cái)務(wù)杠桿是指企業(yè)在制定資本結(jié)構(gòu)決策時(shí)對(duì)債務(wù)籌資的利用。因而財(cái)務(wù)杠桿又可稱為融資杠桿、資本杠桿或者負(fù)債經(jīng)營。這種定義強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)杠桿是對(duì)負(fù)債的一種利用。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是指企業(yè)稅后利潤的變動(dòng)率相當(dāng)于息稅前利潤變動(dòng)率的倍數(shù)。公式：DFL=EBIT/（EBIT-I）I表示債務(wù)年利息

財(cái)務(wù)杠桿利益是指利用債務(wù)籌資這個(gè)杠桿而給企業(yè)所有者帶來的額外收益。在資本結(jié)構(gòu)一定、債務(wù)利息保持不變的條件下，隨著息稅前利潤的增長，稅后利潤以更快的速度增加，從而獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。但與經(jīng)營杠桿不同，經(jīng)營杠桿影響企業(yè)息稅前利潤，財(cái)務(wù)杠桿影響企業(yè)的稅后利潤。

二、簡(jiǎn)述公司股利政策類型及其對(duì)股票市價(jià)的可能影響。

1、剩余股利政策：是在公司確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下，稅后凈利潤首先要滿足項(xiàng)目投資所需要的股權(quán)資本，然后若有剩余才用于分配現(xiàn)金股利。

影響：良好的投資機(jī)會(huì)，投資者會(huì)對(duì)公司未來的獲利能力有較好的預(yù)期，因而其股票價(jià)格會(huì)上升，并且以留用利潤來滿足最佳資本結(jié)構(gòu)下對(duì)股東權(quán)益資本的需要，可以降低企業(yè)的資本成本，也有利于提高公司價(jià)值。

2、固定股利政策：指公司在較長的時(shí)間內(nèi)每股支付固定股利額的股利政策。影響：可以向投資者傳遞公司經(jīng)營狀況穩(wěn)定的信息。有利于投資者有規(guī)律地安排股利收入和支出。有利于股票價(jià)格的穩(wěn)定。

3、穩(wěn)定增長股利政策：指在一定時(shí)期內(nèi)保持公司的每股股利額穩(wěn)定增長的股利政策。影響：公司確定一個(gè)穩(wěn)定的股利增長率，實(shí)際上是給投資者傳遞該公司經(jīng)營業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長的 3 信息，可以降低投資者對(duì)該公司風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心，從而有利于股票價(jià)格上升。

4、固定股利支付率股利政策：是一種變動(dòng)的股利政策，公司每年都從凈利潤中按固定的股利支付率發(fā)放現(xiàn)金股利。

影響：這種股利政策不會(huì)給公司造成較大財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，但是公司的股利水平可能變動(dòng)較大、忽高忽低，這樣可能給投資者傳遞該公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信息，容易使股票價(jià)格產(chǎn)生較大波動(dòng)，不利于樹立良好的公司形象。

5、低正常股利加額外股利政策：是一種介于固定股利政策與變動(dòng)股利政策之間的折中的股利政策。影響：這種政策既可以維持股利的一貫穩(wěn)定性，又有利于使公司資本結(jié)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，使靈活性與穩(wěn)定性較好的結(jié)合。

三、商業(yè)銀行債券投資應(yīng)考慮的因素？

（一）債券的預(yù)期收益率因素

銀行財(cái)務(wù)管理人員決定投資何種債券時(shí)，首先考慮的是證券的預(yù)期收益率，包括證券發(fā)行者保證支付的利息收入和可能發(fā)生的買賣差價(jià)收入或損失。1.票面收益率

票面收益率即債券的名義收益率，指?jìng)泵嫔献⒚骰虬l(fā)行時(shí)規(guī)定的利率。2.當(dāng)前收益率

當(dāng)前收益率亦稱直接收益率，是指?jìng)晗⑴c其當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格之比。3.單利最終收益率

是年利息收入加償還時(shí)的損益差額占購買價(jià)格的比率。4.貼現(xiàn)債券單利最終收益率 5.持有期收益率

持有期收益率是投資者在二級(jí)市場(chǎng)上買入證券后，持有一段時(shí)間并在該證券未到期之前再次出售所獲得的投資收益率。6.復(fù)利最終收益率

是考慮利息在投資因素的收益率，即把各期利息和償還價(jià)格按一定的貼現(xiàn)率折現(xiàn)等于購買價(jià)格時(shí)的貼現(xiàn)率。

（二）可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素 1.信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)也稱違約風(fēng)險(xiǎn)，指?jìng)鶆?wù)人到期不能償還本息的可能性。2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

是指由于某些證券難以交易而使銀行收入損失的可能性。3.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)

是指由于不可預(yù)測(cè)的物價(jià)波動(dòng)而使證券投資實(shí)際收入下降的可能性。4.利率風(fēng)險(xiǎn)

是指由于市場(chǎng)利率波動(dòng)而引起的證券價(jià)格的變動(dòng)，可能給銀行證券投資造成損失。

（三）節(jié)稅因素 節(jié)稅也稱稅收籌劃，是指納稅人在既定的稅法和稅制的框架內(nèi)，從多種方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，使本企業(yè)負(fù)稅減輕的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

四、商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)需要考慮哪些因素？

商業(yè)銀行為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，滿足市場(chǎng)要求，決定投資建設(shè)一個(gè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，在投資建設(shè)之前，需要進(jìn)行諸多方面決策。

（一）商業(yè)銀行網(wǎng)店投資的選址決策 1.商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)選址的原則（1）費(fèi)用最小原則（2）效益最大原則（3）供給與需求原則

2.商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)選址的影響因素（1）外部因素（2）內(nèi)部因素

3.商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)定位

（二）商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)投資的規(guī)模決策

（三）商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)的固定資產(chǎn)投資決策

（四）商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)投資的時(shí)點(diǎn)決策

三、商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)需要考慮哪些因素？

（一）商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)選址決策

1、網(wǎng)點(diǎn)選址原則費(fèi)用最小、效益最大、供給與需求原則

2、商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)選址的影響因素——外部因素、內(nèi)部因素銀行設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)的可行性取決于：第一、預(yù)期收益率是否大于銀行股東要求的最低收益率，若大于可采納。

第二、考慮設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)與已有的同行其他分行網(wǎng)點(diǎn)位置關(guān)系，分析相互影響程度。

3、網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)定位

（二）網(wǎng)點(diǎn)投資的規(guī)模決策

進(jìn)行投資規(guī)模決策時(shí)，運(yùn)用項(xiàng)目分析與決策的方法——凈現(xiàn)值投資法分析

（三）網(wǎng)點(diǎn)的固定資產(chǎn)投資決策

進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策，也可運(yùn)用凈現(xiàn)值投資法分析

（四）網(wǎng)點(diǎn)投資的時(shí)點(diǎn)決策

四、試述商業(yè)銀行債券投資需要考慮的因素?？赡苊媾R的風(fēng)險(xiǎn)因數(shù)

1、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)——指對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。（2）非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)——指存在于個(gè)別投資證券的風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)——主要包括財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等

（2）外部風(fēng)險(xiǎn)——信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

五、商業(yè)銀行利潤分配的順序是怎樣的？

首先依法交納所得稅，非股份有限公司按以下順序分配：

1.抵補(bǔ)已交納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出 2.彌補(bǔ)企業(yè)以前虧損。

3.提取法定盈余公積金。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積金。已達(dá)注冊(cè)資金50% 時(shí)可不再提取。4.提取公益金。5.提取一般準(zhǔn)備。6.向投資者分配利潤。

股份有限公司的分配順序，提取公益金后，按下列順序：

1.支付優(yōu)先股股利 2.提取任意盈余公積金

3.支付普通股股利

4.轉(zhuǎn)作資本（股本）

任意盈余公積金按公司章程或股東大會(huì)決議提取和使用。

1.假設(shè)每年年末向銀行存入1000，連續(xù)五年，年利率10%，那么十年年底你將得到多少錢？ 第一年 1000+1000*10%=1100 第二年 2100+2100*10%=2310 第三年 3310+3310*10%=3641 第四年4641+4641*10%=5102 第五年 6102+6102*10%=6712

第六年 6712+6712*10%=7383 第七年 7383+7383*10%=8121 第八年 8121+8121*10%=8934 第九你 8934+8934*10%=9827 第十年9827+9827*10%=10810

2.存入銀行3000元，利率多少才能保證今后10年每年末得到400元？ 3000/400=7.5 查年金現(xiàn)值表i=10%,系數(shù)為7.360 i=9%,系數(shù)為7.722說明利率在9%-10%之間，設(shè)為x%(x%-9%)/(10%-9%)=(7.5-7.722)/(7.360-7.722)X=9.613

3.國庫券100萬,年利率14%,三年期，兩年后市場(chǎng)利率i=20%，此時(shí)國庫券價(jià)格多少？投資者損失多少？

國庫券到期值100×（1+3×14%）=142萬元 2年后現(xiàn)值

142/（1+20%）=118.33萬元 2年本利和100×（1+14%）2=129.96萬元 投資者損失129.96-118.33=11.63萬元

4.某項(xiàng)目初始投資6000元，在第1年末現(xiàn)金流入2500元，第2年末流入現(xiàn)金3000元，第3年末流入現(xiàn)金3500元。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)投資的內(nèi)含報(bào)酬率。（2）如果資金成本為10%，計(jì)算該投資的凈現(xiàn)值。貼現(xiàn)率為20％時(shí)，NPV1=2500/（1+20%）+3000/（1+20%）二次方+3500/（1+20%）三次方—6000=191.9（元）同理，貼現(xiàn)率為24％時(shí)，NPV2=2500/（1+24%）+3000/（1+24%）二次方+3500/（1+24%）三次方—6000=196.8(元)用差量法計(jì)算，IRR=20％+(24％—20％)×[191.9/（16.8+191.9）]＝21．97％所以，該項(xiàng)投資的報(bào)酬率21.97％。

（2）NPV=2500×(1+10%)負(fù)一次方+3000×(1+10%)負(fù)二次方+3500×(1+10%)負(fù)三次方-6000 = 1379

NPV= 2500×0.909+3000×0.826+3500×0.751-6000= 1379

5.某公司發(fā)行面值100元，利息為10%，期限為10年的債券

（1）市場(chǎng)利率10%發(fā)行價(jià)格（2）市場(chǎng)利率12%發(fā)行價(jià)格（3）市場(chǎng)利率8%發(fā)行價(jià)格

每年支付利息100*10%=10元

(1)10/(1+10%)+10/(1+10%)^2+10/(1+10%)^3+10/(1+10%)^4+10/(1+10%)^5+10/(1+10%)^6+10/(1+10%)^7+10/(1+10%)^8+10/(1+10%)^9+10/(1+10%)^10+100/(1+10%)^10

(2)10/(1+12%)+10/(1+12%)^2+10/(1+12%)^3+10/(1+12%)^4+10/(1+12%)^5+10/(1+12%)^6+10/(1+12%)^7+10/(1+12%)^8+10/(1+12%)^9+10/(1+12%)^10+100/(1+12%)^10

(3)10/(1+8%)+10/(1+8%)^2+10/(1+8%)^3+10/(1+8%)^4+10/(1+8%)^5+10/(1+8%)^6+10/(1+8%)^7+10/(1+8%)^8+10/(1+8%)^9+10/(1+8%)^10+100/(1+8%)^10=113.42元

第四篇：非營利組織財(cái)務(wù)管理問題分析

非營利組織財(cái)務(wù)管理問題分析

經(jīng)管系 本四班 雷婉麗

指導(dǎo)老師: 李占強(qiáng)

摘要:20世紀(jì)七十年代以來，非營利組織得到迅速發(fā)展，在社會(huì)生活中扮演者日益重要的角色。在我國，非營利組織對(duì)我國公益事業(yè)的發(fā)展也發(fā)揮著不可替代的作用，但同時(shí)我國非營利組織發(fā)展過程中也顯露出各種問題，特別是由非營利組織財(cái)務(wù)管理制度不完善、監(jiān)管力度不足等原因造成的財(cái)務(wù)管理方面會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不完善、財(cái)務(wù)透明度低、資金籌資難、支出管理混亂等問題。論文通過查閱相關(guān)書籍文獻(xiàn),了解了大量的實(shí)踐資料，并在系統(tǒng)分析該類問題基礎(chǔ)上，運(yùn)用了一系列研究方法初步探索了一些加強(qiáng)非營利組織財(cái)務(wù)、提高其資金利用率的策略，使非營利組織財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)、合理，為非營利組織財(cái)務(wù)管理的健康高效發(fā)展奠定科學(xué)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:非營利組織；財(cái)務(wù)管理；問題

一、引言

非營利組織是以提供社會(huì)公共服務(wù)為主要宗旨，不以營利為目的，具有合法的法人地位的社會(huì)民間組織。民間非營利組織所涉及的活動(dòng)領(lǐng)域非常廣泛，包括政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、教育、文化等各個(gè)領(lǐng)域。各類非營利組織的發(fā)展已經(jīng)在社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明和精神文明中發(fā)揮著廣泛而積極的作用，已經(jīng)成為與政府、企業(yè)相并列的第三大社會(huì)組織。民間非營利組織的發(fā)展蘊(yùn)藏的能量和潛力巨大，有待開發(fā)，其地位和作用將越來越重要，已經(jīng)形成了政府、企業(yè)和民間非營利組織三足鼎立的局面。

但是,因?yàn)槲覈畬?duì)于民間非營利組織的發(fā)展宏觀上給予的政策支持和引導(dǎo)還不夠,有關(guān)部門對(duì)民間非營利組織的管理工作重視程度不高，民間非營利組織自身發(fā)展也很不規(guī)范，缺乏自身能力及制度建設(shè)等原因,我國非營利組織在財(cái)務(wù)管理方面有很大的不足與缺陷。民間非營利組織長期以來面臨著嚴(yán)重的活動(dòng)資金不足、資金運(yùn)用效率不高的問題，對(duì)于非營利組織進(jìn)行財(cái)務(wù)管理主要有：建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)組織最大限度的獲取活動(dòng)資金，提高資金的運(yùn)用效率，使組織順利開展社會(huì)公共服務(wù)。本文就在對(duì)我國非營利組織當(dāng)前所存在的幾種主要問題加以分析的基礎(chǔ)上，為加強(qiáng)非營利組織的財(cái)務(wù)管理、提高資金利用效率以發(fā)揮其更大的社會(huì)效益做出一些有用的理論和實(shí)踐上的建議。

二、非營利組織財(cái)務(wù)管理概述

（一）非營利組織及其財(cái)務(wù)管理 1.非營利組織

非營利組織是指以提供社會(huì)公共服務(wù)為主要宗旨，不以營利為目的具有合法法人地位的社會(huì)民間組織.它的目標(biāo)通常是支持或處理個(gè)人關(guān)心或者公眾關(guān)注的議題或事件,主要分為社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。非營利組織所涉及的活動(dòng)領(lǐng)域非常廣泛，包括政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、教育、文化等各個(gè)領(lǐng)域。2004年8月，財(cái)政部、民政部聯(lián)合發(fā)布的《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定，民間非營利組織不以營利為宗旨和目的，并要求民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合本單位的會(huì)計(jì)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。

非營利組織的運(yùn)作應(yīng)符合以下條件：①不以營利為目的；②任何單位和個(gè)人不因?yàn)槌鲑Y而擁有非營利組織的所有權(quán)，收支結(jié)余不得向出資者分配；③非營利組織一旦進(jìn)行清算，清算后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繼續(xù)用于社會(huì)公益事業(yè)。

2.非營利組織財(cái)務(wù)管理

非營利組織財(cái)務(wù)管理指非營利組織組織本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。非營利組織中存在著委托代理關(guān)系, 委托人出于一種社會(huì)公益性的意識(shí)進(jìn)行投資，它要求資金能夠合理運(yùn)用，組織體系、組織制度盡可能健全，而代理人認(rèn)為組織進(jìn)行的是非營利性的活動(dòng)，體現(xiàn)的是社會(huì)公益性的一面。非營利組織財(cái)務(wù)管理的利益相關(guān)者主要包括：出資人、組織負(fù)責(zé)人、員工、受益人、政府等，他們?cè)诮M織發(fā)展過程中扮演著重要的角色，在組織財(cái)務(wù)管理中承擔(dān)著重要的使命。對(duì)于非營利組織而言，其生存和發(fā)展的目的是為了為社會(huì)提供公益服務(wù)，完成某一具體的社會(huì)使命，不是簡(jiǎn)單的為了自身的生存而存在，所以其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是服從于組織的整體目標(biāo)的。

（二）非營利組織財(cái)務(wù)管理特點(diǎn) 1.資金來源不同于營利組織

非營利組織的經(jīng)費(fèi)一般來源于政府撥款、社會(huì)捐助和提供服務(wù)的收入。我國現(xiàn)階段的非營利組織正處于從政府領(lǐng)域向公眾領(lǐng)域的過度時(shí)期，政府能夠提供的撥款數(shù)量大幅下降，非營利組織的發(fā)展只能靠自籌資金、社會(huì)捐助和一定的服務(wù)收費(fèi)。2.不存在利潤指標(biāo)

民間非營利組織是不以盈利為目的的公益性組織，在它的財(cái)務(wù)中缺少利潤指標(biāo)，這使得管理缺乏系統(tǒng)性，對(duì)于一定的投入能在多大程度上幫助組織實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)難以確定。民間非營利組織用“凈資產(chǎn)”來體現(xiàn)“資產(chǎn)-負(fù)債”后的余額。

3.責(zé)權(quán)利不是十分明確

非營利組織內(nèi)部缺乏權(quán)力和責(zé)任相平衡的完善內(nèi)部管理架構(gòu)且內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制則只有形式而沒有內(nèi)容。

4.所有權(quán)形式特殊

非營利組織的授權(quán)批準(zhǔn)制度不科學(xué)，沒有集體決策制度，理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)形同虛設(shè)，大筆支出只憑某位負(fù)責(zé)人的簽字審批。同時(shí)沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度。特別在行業(yè)協(xié)會(huì)，有制度的也形同虛設(shè)，大宗采購與付款業(yè)務(wù)中，越權(quán)審批行為普遍存在。

（三）我國非營利組織財(cái)務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國非營利組織的迅速發(fā)展在公共治理過程中起到了重要作用。然而“慈善丑聞”的不斷發(fā)生，說明非營利組織的發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。

黨的十一屆三中全會(huì)后，中國逐步確立了對(duì)外開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)趨向的漸進(jìn)改革策略，社會(huì)轉(zhuǎn)型速度加快，形成了“小政府、大社會(huì)”的改革目標(biāo)，民間非營利組織得到了迅速的發(fā)展。民間非營利組織是以提供社會(huì)公共服務(wù)為主要宗旨，不以營利為目的，具有合法的法人地位的社會(huì)民間組織。在中國主要分為社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。民間非營利組織所涉及的活動(dòng)領(lǐng)域非常廣泛，從扶貧救濟(jì)、賑災(zāi)救難到疾病的防治，從控制環(huán)境污染到人權(quán)保護(hù)，包括政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、教育、文化等各個(gè)領(lǐng)域。但相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國家而言，中國的民間非營利組織發(fā)展還落后許多，在發(fā)展過程中還存在很多問題，其中財(cái)務(wù)管理問題是關(guān)鍵問題之一。

三、我國非營利組織財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題及成因

（一）缺乏財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)體系

我國相關(guān)法律體系不健全，管理體制不適宜。政府對(duì)非營利組織的管理缺乏嚴(yán)格的規(guī)范，法制化程度不高，在政府評(píng)估、第三方評(píng)估、財(cái)務(wù)制度、問責(zé)制度等方面都缺乏有效的法律法規(guī)，且沒有一部完整的法律對(duì)非營利組織的性質(zhì)、地 位、作用、結(jié)構(gòu)以及權(quán)益等進(jìn)行全面定位，容易導(dǎo)致非營利組織的失信行為。我國的非營利組織實(shí)行的是雙重管理體制，即登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位共同實(shí)施對(duì)非營利組織的管理監(jiān)督。雙重管理從程序和條件等方面對(duì)非營利組織的成立實(shí)行嚴(yán)格的限制，在資格的準(zhǔn)入方面設(shè)立了非常高的門檻。結(jié)果使越來越多的非營利組織不能通過合法渠道進(jìn)行登記注冊(cè)，而政府部門也很難對(duì)非營利組織進(jìn)行有效的過程監(jiān)督和管理。非營利組織的“行政色彩”使其更像政府部門的延伸，易使得非營利組織很容易像政府部門一樣出現(xiàn)“政府失靈”現(xiàn)象，造成效率低下、規(guī)模膨脹等問題，從而無法完成社會(huì)賦予的使命。

現(xiàn)有的非營利組織內(nèi)部沒有合理明確的財(cái)務(wù)管理體系。

（二）財(cái)務(wù)信息透明度低，缺乏社會(huì)公信力

非營利組織財(cái)務(wù)信息不透明。由于非營利組織立法的不健全，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，有的管理者利用手中的權(quán)力，貪污挪用組織公共財(cái)產(chǎn)、詐取組織基金、過度消費(fèi)，對(duì)非營利組織的社會(huì)公信力造成了沉重打擊。非營利組織財(cái)務(wù)信息透明度低，中國慈善捐助信息中心發(fā)布的《中國慈善透明報(bào)告（2011）》顯示，按照慈善信息披露的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、公眾獲取便利性四個(gè)方面，監(jiān)測(cè)設(shè)置了多項(xiàng)指標(biāo)，每項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，接受調(diào)查的1000家慈善組織的平均分為33分。通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有76%的被調(diào)查公眾表示未收到任何公益慈善組織信息，而對(duì)于社會(huì)公眾最為關(guān)注的財(cái)務(wù)信息，僅有3%的受調(diào)查公眾表示獲得過。

社會(huì)公信力不足。信息的不透明導(dǎo)致雙方信息不對(duì)稱，降低了社會(huì)對(duì)非營利組織的信任度，嚴(yán)重影響了捐贈(zèng)者的積極性。中民慈善信息中心之前公布的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，自2011年6月下旬“郭美美事件”發(fā)生后，全國7月份社會(huì)捐款數(shù)為5億元，環(huán)比下降50%，慈善組織6到8月的捐贈(zèng)額降幅則達(dá)到86.6%?！按壬瞥舐劇北l(fā)又豈止是公益事業(yè)一業(yè)之憂，而是整個(gè)社會(huì)建設(shè)之憂，整個(gè)社會(huì)之憂。一個(gè)失信的社會(huì)，其所付出的成本是高昂的，這嚴(yán)重阻礙了社會(huì)的文明進(jìn)步。2011年受“郭美美事件”影響，廣州獻(xiàn)血量增幅由以往多年的10%以上變成了3%，同比大幅下降。

（三）籌資難，支出管理混亂

資金不足是長久以來非營利組織阻礙自身發(fā)展的一大難題。非營利組織的經(jīng)費(fèi)一般來源于政府撥款、社會(huì)捐助和提供服務(wù)的收入。我國現(xiàn)階段的非營利組織正處于從政府領(lǐng)域向公眾領(lǐng)域的過度時(shí)期，政府能夠提供的撥款數(shù)量大幅下降，非營利組織的發(fā)展只能靠自籌資金、社會(huì)捐助和一定的服務(wù)收費(fèi)。但由于非營利組織在資金籌措和運(yùn)作能力上存在著能力欠缺的問題，加之非營利組織內(nèi)部治理不足，信息不透明等問題的存在，導(dǎo)致社會(huì)對(duì)捐款缺乏信心，社會(huì)捐贈(zèng)收入更加匱乏?！?011中國慈善捐助報(bào)告》顯示，2010年社會(huì)捐贈(zèng)僅占同年GDP的0.26%，不僅低于發(fā)達(dá)國家2%左右的水平，也明顯低于巴西（0.5%）、印度（0.3%）等發(fā)展中大國。資金來源的渠道單

一、資金不足是制約非營利組織發(fā)展的最大瓶頸，極大地限制和影響了非營利組織的健康發(fā)展。一些非營利組織在資金不足的情況下無法開展活動(dòng)。也有一些組織為了維持生存發(fā)展，通過各種渠道開展與其自身業(yè)務(wù)不相干的經(jīng)營性活動(dòng)或者違法活動(dòng)。

內(nèi)部治理不足，組織運(yùn)作效率低，致使非營利組織支出管理混亂。組織制度不健全，很多組織的人事管理、財(cái)務(wù)管理等方面沒有規(guī)章制度，有的沒有嚴(yán)格按照甚至不按照組織的宗旨運(yùn)行。由于自身能力的不足和受服務(wù)對(duì)象的狹隘性，非營利組織提供的服務(wù)與捐贈(zèng)者的期望還有一段距離。現(xiàn)有的非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表沒有考察組織開展的各種項(xiàng)目利用資源的效益，無法促進(jìn)組織的活動(dòng)和管理的改善。一些全國性的慈善機(jī)構(gòu)項(xiàng)目運(yùn)作效率很低，用于籌資和內(nèi)部日常管理的費(fèi)用很高，用于公眾公益服務(wù)的比例較低，很難圓滿完成組織的使命。

（四）自律機(jī)制和審計(jì)機(jī)制不健全

組織的決策方式反映了組織的治理機(jī)制與民主化管理的程度，良好的理事會(huì)治理是維護(hù)各利益相關(guān)者的正當(dāng)權(quán)益，完成組織使命，實(shí)現(xiàn)組織宗旨的重要保障。我國非營利組織本身的自治不夠，很多非營利組織的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用沒有充分發(fā)揮，重大決策基本上是由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人決定，甚至由政府主管部門的領(lǐng)導(dǎo)決定。這些非企業(yè)化組織的內(nèi)部管理機(jī)制不健全直接的后果是使得非營利組織內(nèi)部“內(nèi)部人”權(quán)利難以控制不正常狀態(tài)較為普遍。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制則只有形式而沒有內(nèi)容，比如2011年初夏，引發(fā)中國紅十字總會(huì)**的“郭美美”事件，充分說明了我國非營利性組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制活動(dòng)相當(dāng)?shù)幕靵y。還有經(jīng)全面審計(jì)在2008年為籌集四川汶川大地震災(zāi)后重建資金中，中國慈善總會(huì)、紅十字會(huì)等非營利性組織在資金募集、業(yè)務(wù)費(fèi)使用、救災(zāi)資金、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、撥付使用流程跟蹤等方面均存在著內(nèi)部管理控制秩序不明、理財(cái)行為缺乏制度約束等問題。

四、解決我國非營利組織財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）健全非營利組織財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體系

關(guān)于非營利組織我國立法上已經(jīng)初步形成了以《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》為統(tǒng)領(lǐng)，四個(gè)《條例》為主，部門規(guī)章、地方性法規(guī)為輔、一般法與特別法相結(jié)合的法律法規(guī)體系。這一法律法規(guī)體系涉及的主要法律關(guān)系，從其設(shè)立、變更、注銷到組織機(jī)構(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、監(jiān)督管理、稅收管理都有所規(guī)范和調(diào)整，但遺憾的是，至今沒有一部專門規(guī)定非營利組織的法律，這樣使得非營利組織的基本權(quán)利義務(wù)、財(cái)務(wù)、法律責(zé)任一些本應(yīng)該由專門法律予以明確的問題，卻要么成為法律上的漏洞，要么由行政法規(guī)越俎代庖，其弊端不言而喻。此外，我國某些行業(yè)改革沿襲一種先改革后立法的傳統(tǒng)，規(guī)制法律體系遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于非營利組織的迅速發(fā)展，即使頒布了相應(yīng)的行業(yè)立法，但由于這些法律主要是由業(yè)務(wù)主管部門起草，仍有較大的局限性?？偟膩砜?，我國非營利組織法律法規(guī)還很不健全，需要不斷修改和完善。

從外部法律法規(guī)環(huán)境看，現(xiàn)階段我國政府制定的相關(guān)法律規(guī)范很不明朗，法律法規(guī)不健全并缺乏相應(yīng)的實(shí)施配套措施，立法層次不高以及權(quán)威性不強(qiáng)等不足，導(dǎo)致有關(guān)法律規(guī)范懸在空中無法落實(shí)。我國非營利組織法律規(guī)制建設(shè)，要增強(qiáng)我國非營利組織法律規(guī)范的可操作性。在制定經(jīng)濟(jì)管理法規(guī)時(shí)須制定具體、詳盡且可操作性強(qiáng)的有關(guān)條例，并且這些法律法規(guī)在具體管理過程中對(duì)檢查出的違法違規(guī)問題要能起到教育懲罰的作用。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)做好相關(guān)法律法規(guī)的配套銜接，同時(shí)在制定非營利組織規(guī)章時(shí)，應(yīng)當(dāng)與國家法規(guī)的原則相一致，做到組織內(nèi)部規(guī)章與國家法規(guī)的良好銜接。

從組織內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境看，非營利組織的財(cái)務(wù)資源表現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)上是既不屬于出資者、捐助者所有，也不屬于組織所有，而是屬于社會(huì)。若該組織因故解散后，其剩余資產(chǎn)交給社會(huì)繼續(xù)用于公益事業(yè)，因此非營利組織財(cái)務(wù)資源具有公益產(chǎn)權(quán)特征。制定非營利組織可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)范，其中包括擴(kuò)大自創(chuàng)收入，合理安排支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)收支透明度等措施。政府應(yīng)當(dāng)控制非營利組織的行政支出占總支出的比重，將非營利組織的支出多用于自身的能力建設(shè)，提高自身的經(jīng)營管理能力和資金的利用效率。對(duì)非營利組織的支出監(jiān)督主要包括各項(xiàng)支出是否符合國家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

建立健全非營利組織的法律法規(guī)，當(dāng)前最為迫切的是，要在充分進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)新形勢(shì)的要求，有針對(duì)性地修改完善已頒布的有關(guān)非營利組織的法規(guī)政策，根據(jù)組織發(fā)展的需要，盡快制定頒布一部專門規(guī)范非營利組織的法律。財(cái)務(wù)規(guī)制體系的構(gòu)建，正是以具有權(quán)威性的非營利組織法律為基礎(chǔ)，根據(jù)非營利 組織的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特征、財(cái)務(wù)規(guī)制目標(biāo)等因素，由國務(wù)院等相關(guān)部門制定相應(yīng)的法律法規(guī)，確立獨(dú)立財(cái)務(wù)規(guī)制機(jī)構(gòu)的法律地位和法定權(quán)力，對(duì)機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)劃分、財(cái)務(wù)規(guī)制制度內(nèi)容、組織的權(quán)利安排以及懲罰獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制作出明確規(guī)定，從而使非營利組織的財(cái)務(wù)規(guī)制有法可依，規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)制行為，指導(dǎo)財(cái)務(wù)規(guī)制的制定和執(zhí)行。

隨著規(guī)制理論的完善，國內(nèi)學(xué)者提出政府規(guī)制這一概念，即政府干預(yù)和干涉經(jīng)濟(jì)主體的行為以解決市場(chǎng)機(jī)制內(nèi)在的問題。政府規(guī)制是政府部門利用國家強(qiáng)制權(quán)依照一定的法規(guī)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)干預(yù)，其目標(biāo)是克服市場(chǎng)失靈實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利的最大化。在政府規(guī)制改革中，應(yīng)對(duì)規(guī)制機(jī)構(gòu)進(jìn)行“機(jī)構(gòu)再造”，提高規(guī)制效率，提倡獨(dú)立性原則和法制化原則，盡快完善我國的政府規(guī)制的法規(guī)體系。

（二）加強(qiáng)非營利組織財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度，提高社會(huì)公信力

非營利組織不是政府，他沒有先天被賦予的權(quán)利和近似不可代替的位置。它也不是可分紅的營利企業(yè)，生財(cái)?shù)话l(fā)財(cái)，利益驅(qū)使的人和在這里沒有作用。它的生存和發(fā)展的動(dòng)力就必不可少的倚賴社會(huì)公眾對(duì)其的信任及支持，這種力量就是公信力。公信力即為非營利組織的“人和”。公信力對(duì)于非營利組織的績(jī)效有最大的影響作用。

社會(huì)公眾是公信力的主體，也是為非營利組織突然爆出的‘郭美美事件’，是公信力對(duì)于非營利組織績(jī)效影響的最好例證。大量公眾認(rèn)為”以前覺得具有官方背景的紅十字會(huì)，應(yīng)是最安全捐款通道，現(xiàn)在來看或許遠(yuǎn)不完全是那么回事?！北M管在‘郭美美事件’發(fā)生后，中國紅十字總會(huì)做出了相應(yīng)的澄清，但是大量公眾仍然認(rèn)為，其給出的解釋缺乏足夠說服力，不能完全讓人信服。例如:一位張女士就表示，無論是漢川地震、還是玉樹地震，甘肅泥石流，她都曾通過紅十字會(huì)公布的賬號(hào)捐款的方式參與公益。在一些公眾場(chǎng)所看到有紅十字會(huì)字樣的捐款箱，她也會(huì)拿出一些零錢投進(jìn)去。但其現(xiàn)在明確表示:“短期內(nèi)我是不會(huì)通過紅會(huì)這個(gè)渠道捐款了，因?yàn)樗谖倚闹屑菏チ藨?yīng)有的信任?！睋?jù)中國公益慈善網(wǎng)公布的信息顯示，‘郭美美事件’發(fā)生后，公眾通過慈善組織進(jìn)行的捐贈(zèng)大幅降低。3-5月，慈善組織接收捐贈(zèng)總額62.6億元，而6-8月總降為8.4億元，降幅86.6%。（《人民日?qǐng)?bào)》陳仁澤2011年09月08日)公信力不光從宏觀上影響著非營利組織的績(jī)效，從微觀上更是保證績(jī)效的重要手段。企業(yè)都有財(cái)務(wù)的“底線”，憑借盈虧這樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以客觀具體的評(píng)價(jià)績(jī)效優(yōu)劣。非營利組織的管理者制定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)來行使組織使命時(shí)，往往容易出現(xiàn)兩個(gè)傾向:主觀行事和避重就輕。主觀行事的后果是績(jī)效可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù) 期，避重就輕的結(jié)果是選取容易實(shí)現(xiàn)的測(cè)評(píng)績(jī)效，而不是推進(jìn)使命。非營利組織的績(jī)效和成果非常重要，但相對(duì)于企業(yè)而言，其也更難測(cè)評(píng)和控制。

此時(shí)，公信力的作用就會(huì)在督促管理者必須制定符合使命和公眾信任的方向上起巨大作用。公信力要求非營利組織必須在行動(dòng)前做出規(guī)劃，必須依據(jù)使命制定規(guī)劃，必須考慮誰是利益相關(guān)方，必須考慮每個(gè)相關(guān)方的訴求是什么，并且建立整合各方目標(biāo)的長期統(tǒng)一目標(biāo)。因?yàn)楣娫诳丛摻M織是否取得了使命明確的成果。這就是公信力影響績(jī)效的微觀作用。

（三）有效籌集資金，提高非營利組織資金利用效率

我國民間非營利組織的資金來源渠道與國外基本相同，主要包括提供服務(wù)的收費(fèi)、政府給予的資助、民間的各種捐贈(zèng)。2003年底非營利組織發(fā)展到26.66萬個(gè)，目前民間非營利組織仍然以較快的速度遞增。從我國非營利組織目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，非營利組織的籌資已向多渠道、多方式變化。主要體現(xiàn)在：第一，民間非營利組織廣泛吸收社會(huì)各界捐助，包括個(gè)人和基金會(huì)等，這也是政府資助有限的情況下，謀求生存的需要；第二，民間非營利組織注重與一些有公益熱心的企業(yè)形成良好的長期協(xié)作關(guān)系；第三，通過民間非營利組織的營業(yè)活動(dòng)增加自創(chuàng)收入；第四，利用政府的間接支持，開展代理服務(wù)。因此，民間非營利組織的資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容比過去要復(fù)雜，而非營利組織的資金籌集和使用狀況的好壞直接影響組織的發(fā)展。民間非營利組織多種多樣的籌資方式，使民間非營利組織與公眾有廣泛的接觸，在充分利用市場(chǎng)向公眾進(jìn)行籌資時(shí)，必須實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，避免為了籌資而偏離了組織的自治性和非營利性。

由于籌資渠道和方式的復(fù)雜化，需要研究如何保證資助資金按合理合法的用途使用？如何在民間非營利組織服務(wù)多樣性的條件下，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制？我國民間非營利組織發(fā)展中已顯露出了各種問題，主要包括非營利組織的合法性問題、自治性問題、非營利性問題、財(cái)務(wù)管理問題、志愿失靈問題等等。民間非營利組織的很多問題都源于財(cái)務(wù)管理問題，許多問題的解決也都可以從財(cái)務(wù)管理入手，便于找出問題的解決途徑或方向。無論在哪個(gè)國家，民間非營利組織都不可能僅靠民間志愿捐款生存，在其發(fā)展過程中需要從資金籌集和政策支持上與政府合作。從民間非營利組織發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)看，政府對(duì)非營利組織財(cái)務(wù)管制和財(cái)務(wù)運(yùn)作的相關(guān)規(guī)定，主要是政府為防止非營利組織以各種公益名義，謀取個(gè)人或小集體私利的措施和方法。以政府對(duì)非營利組織的財(cái)務(wù)管制為基礎(chǔ)，對(duì)規(guī)范民間非營利組織的財(cái)務(wù)控制會(huì)起到重要作用。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化非營利組織審計(jì)工作 1非營利組織戰(zhàn)略管理與績(jī)效管理策略的重要性

長期以來，非營利組織并不重視組織績(jī)效和成果，然而，績(jī)效是檢驗(yàn)所有組織的最終標(biāo)準(zhǔn)，包括非營利組織。絕大多數(shù)非營利組織存在的目標(biāo)是通過改變社會(huì)而為人類提供更好的生存環(huán)境，因此，相對(duì)于企業(yè)來說，非營利組織的績(jī)效和成果其實(shí)更為重要。對(duì)于管理者來說，非營利組織的績(jī)效管理比營利組織更難控制和評(píng)估。

在衡量營利組織績(jī)效時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)比較明確也比較狹隘，即財(cái)務(wù)狀況。而很多非營利組織的管理者一廂情愿的認(rèn)為，組織不以營利為目的，不需要為股東的利潤負(fù)責(zé)，而是在追求美好理念，在改造社會(huì)，非營利組織工作的本身就是成果，因此沒有必要進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。事實(shí)是，非營利組織由于自身幾乎不產(chǎn)生利潤，所有的經(jīng)費(fèi)來源都是來自于政府和社會(huì)的捐贈(zèng)，所以非營利組織要向捐贈(zèng)人負(fù)責(zé)，使得善款發(fā)揮出最大的價(jià)值。

非營利組織的績(jī)效提升收益的不僅僅是組織內(nèi)部能力的提升，而重要的是組織外部，即推動(dòng)了社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步。所有的非營利組織都有著改變社會(huì)的美好愿景，他們的活動(dòng)不是為了擴(kuò)大組織規(guī)模或是為組織成員創(chuàng)造更多的收益，而是為了改造社會(huì)，為更多的人提供福利，因此，非營利組織績(jī)效提升的直接惠及方是社會(huì)。例如，殘疾人聯(lián)合會(huì)的績(jī)效提高，可以讓更多的殘疾人過上更有尊嚴(yán)、更有質(zhì)量的生活;學(xué)校的績(jī)效提高，可以為社會(huì)輸送更多更優(yōu)秀的建設(shè)者;扶貧基金會(huì)的績(jī)效提升，惠及的是更多營養(yǎng)不良的貧困人口。

2非營利組織績(jī)效評(píng)估的理論與實(shí)踐

非營利組織是以解決社會(huì)問題，服務(wù)民眾福利為目標(biāo)和使命的，組織的資源來自于政府和社會(huì)各方面的捐贈(zèng)，因此，非營利組織有責(zé)任比營利組織更加關(guān)注投入與產(chǎn)出的效率，致力于制定工作績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。除了關(guān)注與經(jīng)濟(jì)成本有關(guān)的任務(wù)績(jī)效之外，非營利組織績(jī)效還應(yīng)注重周邊績(jī)效，即對(duì)組織運(yùn)營和任務(wù)完成有影響的支持因素，包括團(tuán)隊(duì)工作風(fēng)格、組織協(xié)作能力、成員工作態(tài)度等?？唆斂苏J(rèn)為，衡量一個(gè)組織成敗的標(biāo)準(zhǔn)不能僅僅依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)的盈虧，對(duì)于非營利組織來說還需要提高自身的創(chuàng)新能力，為公眾提供更人性化的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，更好的完成組織的社會(huì)責(zé)任和使命。因此，對(duì)非營利組織來說，衡量績(jī)效的方法和指標(biāo)包括衡量團(tuán)隊(duì)成員的成長、目標(biāo)群體的滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的品質(zhì)以及組織的創(chuàng)新力。與營利組織相比，非營利組織的績(jī)效由于目標(biāo)的多樣性和模糊性而難以進(jìn)行測(cè)量。基于非營利組織是以社會(huì)服務(wù)最大化為主要目的，可以將非營利組織的績(jī)效測(cè)量?jī)?nèi)容歸結(jié)為以下幾個(gè)方面:服務(wù)過程、服務(wù)數(shù)量、社會(huì)影響力以及經(jīng)濟(jì)效益。綜合營利組織績(jī)效評(píng)估以及非營利組織的特質(zhì)可以對(duì)非營利組織績(jī)效評(píng)。估做以下定義:運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估技術(shù)和手段，依據(jù)服務(wù)質(zhì)量、公共責(zé)任、管理效率、社會(huì)滿意度等指標(biāo)進(jìn)行判定，評(píng)估非營利組織在一定的時(shí)間內(nèi)完成組織目標(biāo)效率的系統(tǒng)管理過程。這個(gè)績(jī)效評(píng)估體系是一個(gè)綜合了靜態(tài)和動(dòng)態(tài)過程的有機(jī)整體，缺一不可。所謂靜態(tài)，是指非營利組織績(jī)效評(píng)估是由一系列的方法、指標(biāo)、信息構(gòu)成，為評(píng)估的實(shí)施和設(shè)計(jì)改進(jìn)方案提供了信息支撐和管理規(guī)范;動(dòng)態(tài)過程是指績(jī)效評(píng)估的各個(gè)基本環(huán)節(jié)，包括構(gòu)建評(píng)估目標(biāo)、確定評(píng)估目的、制定方案、收集數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)信息、撰寫報(bào)告、評(píng)估結(jié)果反饋以及提出提升績(jī)效方案等。

在實(shí)踐中，非營利組織通常聘請(qǐng)第三方專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)組織進(jìn)行評(píng)估，第三方評(píng)估的優(yōu)勢(shì)是可以排除主觀因素的影響，能夠?yàn)榻M織提供專業(yè)、可信、客觀的績(jī)效評(píng)估結(jié)構(gòu)，以及改善績(jī)效的方案。

3.加大政府有關(guān)部門監(jiān)管力度,強(qiáng)化非營利組織審計(jì)工作

非營利組織的存在及其運(yùn)轉(zhuǎn)是社會(huì)存在和發(fā)展不可或缺的，它的任務(wù)是按政府發(fā)展計(jì)劃的要求，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)費(fèi)主要靠國家財(cái)政供應(yīng)，部分來自自身的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)。其資金運(yùn)動(dòng)主要表現(xiàn)為經(jīng)費(fèi)的籌集、領(lǐng)撥、使用、報(bào)銷等事項(xiàng)。因此，非營利組織財(cái)務(wù)控制實(shí)質(zhì)上是非營利組織在執(zhí)行國家事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，有關(guān)經(jīng)費(fèi)的籌集、運(yùn)用、管理和監(jiān)督的活動(dòng)。所以,國家有權(quán)利也有義務(wù)加大對(duì)非營利組織的監(jiān)管力度。政府監(jiān)管力度應(yīng)該從以下四個(gè)部門來加強(qiáng)。一是加強(qiáng)工商部門的監(jiān)管。嚴(yán)格審批民間非營利組織的設(shè)立過程。根據(jù)設(shè)立民間非營利組織法定條件，對(duì)從業(yè)人員、場(chǎng)地、投入資金等嚴(yán)格把關(guān)。二是加強(qiáng)物價(jià)部門的監(jiān)管。應(yīng)由真正的社會(huì)中介專業(yè)機(jī)構(gòu)核實(shí)民間非營利組織的業(yè)務(wù)成本，上報(bào)物價(jià)部門，并接受物價(jià)部門的監(jiān)督管理。對(duì)弄虛作假者給予重罰，從而保證成本的準(zhǔn)確性。在算準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)“略有贏余”的原則審批民間非營利組織的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并切實(shí)檢查落實(shí)。三是加強(qiáng)財(cái)政部門監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)民間非營利組織的監(jiān)督檢查。對(duì)從業(yè)財(cái)會(huì)人員專業(yè)資格進(jìn)行檢查、對(duì)財(cái)務(wù)部門日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查、對(duì)單位負(fù)責(zé)人執(zhí)行會(huì)計(jì)法情況進(jìn)行檢查。四是加強(qiáng)稅務(wù)部門的監(jiān)管。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，改變目前民間非營利組織登記率偏低的現(xiàn)狀。加強(qiáng)稅收征管，改變目前民間非營利組織的大面積漏征現(xiàn)象。此外，非營利組織的審計(jì)工作也要強(qiáng)化。非營利組織不僅要做好內(nèi)部審計(jì)工作，還要積極配合外部審計(jì)工作的進(jìn)行。非營利性組織雖然從事的非營利性的活動(dòng)，但是仍然會(huì)涉及大量的資金輸入與輸出行為，涉及到資金的融通與日常費(fèi)用的開支與核算。而要使得這些行為符合國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定就必須接受嚴(yán)格的外部審計(jì)監(jiān)督，我國的非營利性組織的內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)最缺乏外審計(jì)的監(jiān)督檢查，這也是導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)混亂的主要制度缺陷與原因。非營利性組織的監(jiān)督管理，如民政部門需要更加根據(jù)設(shè)立民間非營利組織法定條件，嚴(yán)格地審批民間非營利組織的設(shè)立過程，包括重點(diǎn)對(duì)從業(yè)人員、場(chǎng)地、資金籌集渠道與內(nèi)部管理制度等嚴(yán)格把關(guān)，此外，財(cái)政部門對(duì)民間非營利組織的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為來說，特別要注意檢驗(yàn)其非營利性特征和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。可以說，財(cái)政與外部審計(jì)對(duì)非營利性組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理的檢查應(yīng)該比工商年檢更重要，尤其是應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)民間非營利組織的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督與治理。

（五）結(jié)論

綜上所述，完善中國民間非營利組織的財(cái)務(wù)管理體系，不僅需要非營利組織自身在財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理體系上改進(jìn)、努力提高自身的社會(huì)公信力、合理有效利用資金提高其利用效率，還應(yīng)該構(gòu)建出一套適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。同時(shí)，民間非營利組織的健康發(fā)展還需要政府的重視和支持，組織自身的自律和提升以及社會(huì)公眾對(duì)公益事業(yè)的關(guān)注。只有這樣，非營利組織才能走上一條健康正確的軌道，進(jìn)而發(fā)揮它在我國社會(huì)發(fā)展中不可替代的特殊力量。

參考文獻(xiàn)

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organizations Administered by the Department of the four class

Instructor:LiZhanQiang

Abstract: since the seventy s of the 20th century, non-profit organizations get rapid development, plays an increasingly important role in social life.In our country, the nonprofit organization of our country the development of public welfare undertakings also play an irreplaceable role, but at the same time in the development of non-profit organizations in our country also exposed various problems, especially by the non-profit organization financial management system is imperfect, causes such as inadequate supervision of the financial management and accounting foundation work is not perfect, financial transparency is low, capital financing difficult, expenditure management confusion and other issues.Paper through consulting related books literature, learned a lot of practice data, and on the basis of system analysis this kind of problem, using a series of preliminary explores some methods to strengthen nonprofit organization accounting, improve the capital utilization strategy, make a nonprofit financial management more scientific, reasonable and efficient to the health of the npo financial management development to lay the basis of the practice of science.Keywords: non-profit organizations;financial management;problems

致謝

感謝李占強(qiáng)老師對(duì)我的無私幫助和諄諄教導(dǎo)，無論從論文的選題、資料的收集、實(shí)踐的檢驗(yàn)到論文的寫作，都給予了我悉心的指導(dǎo)，傾注了大量的心血。讓我真正做到學(xué)以去惑，學(xué)以致用，學(xué)以濟(jì)世。

在此，學(xué)生謹(jǐn)向李占強(qiáng)老師致以誠摯的謝意。同時(shí)，也向四年來辛勤培養(yǎng)和教育我的各位老師表示崇高的敬意與感謝！

第五篇：企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)管理問題分析

企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)管理問題分析

摘要:隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步形成和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位日益重要,企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)已成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。因此,深刻理解和掌握財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵、意義和基本實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)我國現(xiàn)有企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的理論

摘要:隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步形成和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位日益重要,企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)已成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。因此,深刻理解和掌握財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵、意義和基本實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)我國現(xiàn)有企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。本文從理論的角度簡(jiǎn)要淺析財(cái)務(wù)管理所包含的內(nèi)容,財(cái)務(wù)管理基本環(huán)節(jié)中的步驟,以及過程中遇到的問題以供企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中加以借鑒。

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及意義

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用日益重要,其不再局限于編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行日常資金管理,而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行籌資、投資等財(cái)務(wù)決策,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,實(shí)施財(cái)務(wù)控制等,并處理各種活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。具體而言,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有:①資金籌集:企業(yè)采取一定的方式從有關(guān)渠道取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的活動(dòng),即籌資。從整體上看,企業(yè)可以從兩個(gè)方面籌集并形成兩種性質(zhì)的資金來源:一是企業(yè)自有資金,它是企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部收益留存等方式取得,其投資者包括國家、法人、個(gè)人等。二是企業(yè)債務(wù)資金,它是企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等方式取得的資金?；I集資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié),是企業(yè)進(jìn)行投資的前提,是決定企業(yè)資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展速度的重要環(huán)節(jié)。②資金投放:企業(yè)將從各種渠道籌集到的資金投入到企業(yè)經(jīng)營過程及其他企業(yè),以期獲取收益的活動(dòng),及投資。投資管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),投資決策的成敗,對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營具有決定性的影響。③資金運(yùn)營:企業(yè)通過投資將所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)予以利用、調(diào)配、經(jīng)營及運(yùn)作、回收的過程。通過資金運(yùn)營,企業(yè)將形成必要的成本費(fèi)用開支以及運(yùn)營收入。④收益分配:是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營的需要,將企業(yè)經(jīng)營成果在不同利益相關(guān)者之間的分割過程。收益分配直接關(guān)系企業(yè)長期的利益問題,因?yàn)槿舢?dāng)期的利潤分配過多,則會(huì)影響到企業(yè)未來的長期發(fā)展,分配過少又會(huì)滿足不了利益相關(guān)者的短期利益職稱論文。

財(cái)務(wù)管理是管理活動(dòng)中重要的一環(huán),與各部門的營運(yùn)活動(dòng)息息相關(guān)。加強(qiáng)資金管理,加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、控制與決策,將企業(yè)的財(cái)務(wù)資源——資金用活,創(chuàng)造最大的效益。財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)過去和現(xiàn)在的資料,考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)的要求和條件,運(yùn)用科學(xué)的方法,對(duì)企業(yè)未來的活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出預(yù)算。企業(yè)為追求財(cái)富最大化,不僅需要有效地組織企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)活動(dòng),更需要對(duì)未來做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。現(xiàn)實(shí)企業(yè)經(jīng)營中,對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),可以使企業(yè)明確發(fā)展方向,避免財(cái)務(wù)活動(dòng)的盲目性,為企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù);預(yù)計(jì)

財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況,以確定經(jīng)營目標(biāo)。

2.2 財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)決策是在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求,運(yùn)用科學(xué)的方法從各種備選方案中選擇的最優(yōu)方案的過程。財(cái)務(wù)決策時(shí)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心,關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,具體實(shí)施過程中應(yīng)遵守:①確定決策目標(biāo);②設(shè)計(jì)備選方案;③評(píng)價(jià)選擇最優(yōu)方案。

2.3 財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃是在一定的計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的資金及其來源、財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)成果及分配計(jì)劃。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃是使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都有具體的依據(jù)。

2.4 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)控制室為了達(dá)到特定的目的,而對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)的過程,是利用有關(guān)信息和特定的手段,發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際開展情況與財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)之間偏差的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)控制一般應(yīng)遵守:①確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn);②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、建立控制系統(tǒng);③信息傳遞與反饋;④糾正實(shí)際偏差。

2.5 財(cái)務(wù)檢查 財(cái)務(wù)檢查是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的檢查,是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)。財(cái)務(wù)檢查有外部檢查和內(nèi)部檢查兩種。外部檢查主要是企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的檢查。外部檢查主要以國家的財(cái)務(wù)制度、法規(guī)為依據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性所進(jìn)行的檢查。內(nèi)部檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)部門及相關(guān)的其它管理部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的自我檢查。財(cái)務(wù)檢查可以促使企業(yè)自身自覺遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策,也可促使企業(yè)有關(guān)部門和人員不斷地糾正缺點(diǎn)、改進(jìn)工作,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。3 企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)管理存在的問題以及改進(jìn)措施

企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)全民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn),多數(shù)企業(yè)都能按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)管理;多數(shù)企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,制定和實(shí)施了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度;不少企業(yè)實(shí)現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì),還有的實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì),但是,長期以來由于監(jiān)管措施不到位,以及有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)存在偏差,造成財(cái)務(wù)管理水平普遍不高,有的甚至比較混亂。有些企業(yè)依然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和手段上,財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、管理手段、管理意識(shí)等方面還有較大差距;有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息有用性不足甚至信息失真,給財(cái)務(wù)決策帶來了負(fù)面影響,從而直接導(dǎo)致資金鏈的斷開,為企業(yè)今后生存發(fā)展,埋下了巨大隱患;有的企業(yè)由于點(diǎn)多、線廣,財(cái)務(wù)管理仍停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支上,會(huì)計(jì)核算只能應(yīng)付簡(jiǎn)單的算賬、計(jì)賬、報(bào)賬;有的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理硬件上投入不足,會(huì)計(jì)核算還停留在手工階段,難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。具體來講,省屬企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算中存在以下幾個(gè)必須注意并切實(shí)加以改進(jìn)的問題:①部分企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱;②部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范;③部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全;④部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。

以上問題已經(jīng)嚴(yán)重制約和影響了這些企業(yè)國有資產(chǎn)的保值和增值,影響了國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大,影響了國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

針對(duì)以上企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足及存在的問題,提出以下幾點(diǎn)建議:

3.1 高度重視,確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位 企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,必須追逐經(jīng)濟(jì)效益,講求投資回報(bào)。在當(dāng)前國際國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的形勢(shì)下,企業(yè)效益增長的空間越來越小。企業(yè)要追逐較高收益,一方面是靠自主創(chuàng)新贏得市場(chǎng)先機(jī),另一方面就是眼睛向內(nèi)抓管理,尤其是通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,降低成本,挖掘企業(yè)內(nèi)部增長潛力,提高整體資產(chǎn)運(yùn)營效率。

3.2 鞏固落實(shí),保證會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范化 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上,我們所有的企業(yè),所有的財(cái)會(huì)人員,首先要做到按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定算清賬、記清賬、記好賬。