第一篇：所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策
所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策企業(yè)所得稅是地稅部門(mén)管理的一個(gè)主要稅種，也是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，地稅成立以來(lái)始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實(shí)可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問(wèn)題依然存在，稅務(wù)部門(mén)管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對(duì)現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。
一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問(wèn)題(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié):一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來(lái)對(duì)所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書(shū)這一模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對(duì)申報(bào)表的審核基本上是流于形式，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對(duì)象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專(zhuān)項(xiàng)檢查對(duì)象的方式落后，沒(méi)有針對(duì)性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查。在這種管理模式下，對(duì)納稅人核算所得稅真實(shí)性的檢驗(yàn)雖然經(jīng)過(guò)了征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)，但對(duì)業(yè)戶申報(bào)所得稅真實(shí)性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對(duì)所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無(wú)疑助長(zhǎng)了納稅人偷逃稅的僥幸心理。
（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見(jiàn)性。當(dāng)前，基層單位對(duì)列為省、市局重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點(diǎn)納稅人入庫(kù)情況，按時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源季報(bào)表》和報(bào)送企業(yè)同期財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個(gè)目的，一是可以掌握納稅人一定時(shí)期內(nèi)所得稅入庫(kù)情況，二是能及時(shí)掌握重點(diǎn)納稅人的稅收增減變化情況，通過(guò)這種形式對(duì)重點(diǎn)稅源單位的監(jiān)控確實(shí)達(dá)到了一定成效。但從實(shí)際效果來(lái)看還存在一定問(wèn)題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實(shí)際工作中，由于時(shí)間和精力有限，管理人員大多在每月通過(guò)個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問(wèn)等形式了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理往往會(huì)流于形式,沒(méi)有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒(méi)有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見(jiàn)性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)稅源信息難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ?，蒂Z濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸?，不能对基层工作和翑碳决矅撫供繒瘵参考的嫡浕誓[柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭ぷ鞒尚Р幻饗浴?/SpAN>
（三）、對(duì)規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對(duì)納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對(duì)稅源大戶無(wú)論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對(duì)一些納稅較少、規(guī)模較小、對(duì)收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問(wèn)題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之納稅人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時(shí)，使納稅人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長(zhǎng)了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國(guó)家稅收造成損失，沒(méi)有做到應(yīng)收盡收。
（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長(zhǎng)期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比較單
一、缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對(duì)所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時(shí)所得稅出現(xiàn)的問(wèn)題最多。
（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)。當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣，專(zhuān)業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對(duì)所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財(cái)務(wù)制度實(shí)行和新所得稅政策連續(xù)出臺(tái)的情況下，不加快知識(shí)更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。特別是在越來(lái)越多的企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財(cái)務(wù)制度，還應(yīng)熟練操作微機(jī)、熟悉各種財(cái)務(wù)核算軟件。所得稅管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求，而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無(wú)奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式，學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適應(yīng)所得稅管理的要求，對(duì)所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費(fèi)等簡(jiǎn)單費(fèi)用項(xiàng)目，未能對(duì)收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，造成了稅收的流失。
二、解決問(wèn)題的方法和對(duì)策一是開(kāi)發(fā)所得稅管理軟件和計(jì)算機(jī)選案軟件，由人工逐步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有《河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)》中增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》等與所得稅征收相關(guān)的申報(bào)紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)能審核申報(bào)資料，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報(bào)資料掃入計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)與上期、去年同期的
第二篇：所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策
所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策企業(yè)所得稅是地稅部門(mén)管理的一個(gè)主要稅種，也是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，地稅成立以來(lái)始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實(shí)可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問(wèn)題依然存在，稅務(wù)部門(mén)管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對(duì)現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行
新的改進(jìn)和探索。
一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問(wèn)題(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié):一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來(lái)對(duì)所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書(shū)這一模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對(duì)申報(bào)表的審核基本上是流于形式，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對(duì)象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專(zhuān)項(xiàng)檢查對(duì)象的方式落后，沒(méi)有針對(duì)性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查。在這種管理模式下，對(duì)納稅人核算所得稅真實(shí)性的檢驗(yàn)雖然經(jīng)過(guò)了征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)，但對(duì)業(yè)戶申報(bào)所得稅真實(shí)性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對(duì)所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無(wú)疑助長(zhǎng)了納稅人偷逃稅的僥幸心理。
（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見(jiàn)性。當(dāng)前，基層單位對(duì)列為省、市局重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點(diǎn)納稅人入庫(kù)情況，按時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源季報(bào)表》和報(bào)送企業(yè)同期財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個(gè)目的，一是可以掌握納稅人一定時(shí)期內(nèi)所得稅入庫(kù)情況，二是能及時(shí)掌握重點(diǎn)納稅人的稅收增減變化情況，通過(guò)這種形式對(duì)重點(diǎn)稅源單位的監(jiān)控確實(shí)達(dá)到了一定成效。但從實(shí)際效果來(lái)看還存在一定問(wèn)題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實(shí)際工作中，由于時(shí)間和精力有限，管理人員大多在每月通過(guò)個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問(wèn)等形式了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理往往會(huì)流于形式,沒(méi)有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒(méi)有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見(jiàn)性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)稅源信息難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸?，不能对基层工作和翑碳决矅撫供繒瘵参考的嫡浕誓[柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭ぷ鞒尚Р幻饗浴?/Agt;
（三）、對(duì)規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對(duì)納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對(duì)稅源大戶無(wú)論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對(duì)一些納稅較少、規(guī)模較小、對(duì)收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問(wèn)題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之納稅人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時(shí)，使納稅人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長(zhǎng)了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國(guó)家稅收造成損失，沒(méi)有做到應(yīng)收盡收。
（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長(zhǎng)期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比較單
一、缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對(duì)所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時(shí)所得稅出現(xiàn)的問(wèn)題最多。
（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)。當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣，專(zhuān)業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對(duì)所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財(cái)務(wù)制度實(shí)行和新所得稅政策連續(xù)出臺(tái)的情況下，不加快知識(shí)更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。特別是在越來(lái)越多的企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財(cái)務(wù)制度，還應(yīng)熟練
操作微機(jī)、熟悉各種財(cái)務(wù)核算軟件。所得稅管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求，而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無(wú)奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式，學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適應(yīng)所得稅管理的要求，對(duì)所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費(fèi)等簡(jiǎn)單費(fèi)用項(xiàng)目，未能對(duì)收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，造成了稅收的流失。
二、解決問(wèn)題的方法和對(duì)策一是開(kāi)發(fā)所得稅管理軟件和計(jì)算機(jī)選案軟件，由人工逐步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有《河北省地方稅收征管信息系統(tǒng)》中增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》等與所得稅征收相關(guān)的申報(bào)紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)能審核申報(bào)資料，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報(bào)資料掃入計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)與上期、去年同期的分析以及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比分析，增加收入指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常時(shí)的報(bào)警系統(tǒng)，管理人員有針對(duì)性的下戶開(kāi)展檢查；同時(shí)開(kāi)發(fā)、增加計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責(zé)任，使管理人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，實(shí)現(xiàn)了征、管、查的徹底分離，職責(zé)分工更加明確，各崗位工作內(nèi)容劃分更加詳細(xì)，稅源管理在稅務(wù)機(jī)關(guān)主要體現(xiàn)在管理人員對(duì)納稅戶的日常監(jiān)控上，為實(shí)現(xiàn)稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)做好以下幾方面工作：（1）建立系統(tǒng)、健全的稅源監(jiān)控制度，各單位根據(jù)本單位具體情況分級(jí)確定省市局、本局和本（科）所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)將監(jiān)控對(duì)象僅限于上級(jí)統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)。（2）各基層單位實(shí)行分片到組，分街到人的管理手段，各組對(duì)上級(jí)確定的重點(diǎn)稅源戶的調(diào)查每月應(yīng)達(dá)到100，對(duì)達(dá)到本所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的，每季調(diào)查面應(yīng)達(dá)到100，按期下戶調(diào)查、了解各級(jí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅源變化情況、增減變化原因、當(dāng)年預(yù)計(jì)納稅情況等。對(duì)其他非重點(diǎn)稅源納稅人，管理單位應(yīng)根據(jù)工作重點(diǎn)分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)確定每月的調(diào)查重點(diǎn)，使稅收分析更加符合納稅人實(shí)際情況。（3）設(shè)計(jì)統(tǒng)一的《稅源調(diào)查手冊(cè)》，內(nèi)容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預(yù)計(jì)當(dāng)年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問(wèn)題、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策宣傳、輔導(dǎo)事項(xiàng)等，由管理人員下戶時(shí)根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行填寫(xiě)，及時(shí)與計(jì)算機(jī)中的稅務(wù)登記事項(xiàng)、納稅輔導(dǎo)記錄、申報(bào)征收情況等核對(duì)，及時(shí)變更稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料內(nèi)容，提高稅收分析的可靠性和準(zhǔn)確性。（4）擴(kuò)大信息來(lái)源渠道，提高稅源管理的預(yù)見(jiàn)性。改變稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間缺乏信息溝通的現(xiàn)狀，使稅源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯(lián)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及有關(guān)指標(biāo)的變化情況，提高稅源管理的預(yù)見(jiàn)性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，提高稅源信息的使用價(jià)值。三是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全、規(guī)模較小的納稅人根據(jù)情況實(shí)行靈活多樣的管理方式。對(duì)“小規(guī)?！奔{稅人的管理應(yīng)采用以下方法：（1）改變向重點(diǎn)納稅人提供納稅服務(wù)多，忽視“小規(guī)?！奔{稅人的管理理念，通過(guò)多種渠道、靈活多樣的方法，及時(shí)向“小規(guī)?！奔{稅人宣傳稅收政策，積極主動(dòng)輔導(dǎo)納稅人建賬建制；（2）采用人機(jī)結(jié)合的管理手段，根據(jù)計(jì)算機(jī)記錄的納稅申報(bào)、稅款征收信息，由管理人員對(duì)有疑點(diǎn)的納稅人下戶調(diào)查、了解、檢查其經(jīng)營(yíng)情況、收入情況、賬簿設(shè)置情況，并與稅收繳納情況相核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，通過(guò)日常檢查及時(shí)更正納稅人存在的涉稅問(wèn)題；（3）對(duì)一時(shí)達(dá)不到建賬要求和不符合建賬標(biāo)準(zhǔn)的以及連續(xù)虧損的納稅人，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行定額或核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的管理手段，直至其符合查賬征收標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地減少?lài)?guó)家稅收損失。四是通過(guò)各種形式、各種渠道加強(qiáng)稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發(fā)達(dá)的今天，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快改變政策宣傳手段單一的現(xiàn)狀，將稅收政策的宣傳擴(kuò)大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動(dòng)、聯(lián)通等部門(mén)合作，通過(guò)手機(jī)短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開(kāi)辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時(shí)能通過(guò)電話查詢了解自己所需的政策；三是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關(guān)政策，在宣傳政策的同時(shí)，樹(shù)立依法納稅意識(shí)；四是制作公益廣告、漫畫(huà)等顯而易見(jiàn)、通俗易懂的形式通過(guò)報(bào)紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。五是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高綜合素質(zhì)。所得稅的管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的素質(zhì)要求，盡快提高人員素質(zhì)勢(shì)在必行。第一，樹(shù)立“終身學(xué)習(xí)”、自覺(jué)學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)理念，克服“工作忙，沒(méi)有時(shí)間學(xué)”、“任務(wù)重，沒(méi)有精力學(xué)”等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使稅務(wù)人員認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)不是一件可有可無(wú)的事情，而是一項(xiàng)任務(wù)、一種責(zé)任、一份需要，變被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)學(xué)習(xí)。第二，建立學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)取得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和在各級(jí)業(yè)務(wù)考試中取得優(yōu)異成績(jī)的人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員在評(píng)先、晉職時(shí)優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學(xué)習(xí)的持久性。從局到各單位，都要保證學(xué)習(xí)時(shí)間，制定有針對(duì)性的學(xué)習(xí)計(jì)劃，特別是要將新財(cái)務(wù)制度、各行業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法、會(huì)計(jì)核算軟件和所得稅政策作為學(xué)習(xí)重點(diǎn)，做到工作需要什么就學(xué)什么，缺什么就學(xué)什么，什么問(wèn)題突出就學(xué)習(xí)討論什么問(wèn)題，要通過(guò)學(xué)習(xí)促進(jìn)所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。
第三篇：所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策
企業(yè)所得稅是地稅部門(mén)管理的一個(gè)主要稅種，也是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，地稅成立以來(lái)始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實(shí)可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問(wèn)題依然存在，稅務(wù)部門(mén)管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對(duì)現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新的改進(jìn)和探索。
一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問(wèn)題
(一)、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié):一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局為例，地稅成立十年來(lái)對(duì)所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書(shū)這一模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題，且審核一直以人工方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對(duì)申報(bào)表的審核基本上是流于形式，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對(duì)象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專(zhuān)項(xiàng)檢查對(duì)象的方式落后，沒(méi)有針對(duì)性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查。在這種管理模式下，對(duì)納稅人核算所得稅真實(shí)性的檢驗(yàn)雖然經(jīng)過(guò)了征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)，但對(duì)業(yè)戶申報(bào)所得稅真實(shí)性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對(duì)所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無(wú)疑助長(zhǎng)了納稅人偷逃稅的僥幸心理。
（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見(jiàn)性。當(dāng)前，基層單位對(duì)列為省、市局重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點(diǎn)納稅人入庫(kù)情況，按時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源季報(bào)表》和報(bào)送企業(yè)同期財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，此種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個(gè)目的，一是可以掌握納稅人一定時(shí)期內(nèi)所得稅入庫(kù)情況，二是能及時(shí)掌握重點(diǎn)納稅人的稅收增減變化情況，通過(guò)這種形式對(duì)重點(diǎn)稅源單位的監(jiān)控確實(shí)達(dá)到了一定成效。但從實(shí)際效果來(lái)看還存在一定問(wèn)題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實(shí)際工作中，由于時(shí)間和精力有限，管理人員大多在每月通過(guò)個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問(wèn)等形式了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理往往會(huì)流于形式,沒(méi)有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒(méi)有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見(jiàn)性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)稅源信息難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確莆?，更泉NΧ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ?a href='http://004km.cn/zongjiebaogao/gongzuozongjie/' target='_blank' class='infotextkey'>工作缺乏準(zhǔn)確性，不能對(duì)基層工作和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實(shí)現(xiàn)，工作成效不明顯?/SpAN>
（三）、對(duì)規(guī)模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對(duì)納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對(duì)稅源大戶無(wú)論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等各方面都給予了高度重視，而對(duì)一些納稅較少、規(guī)模較小、對(duì)收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了以下幾種問(wèn)題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之納稅人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時(shí)，使納稅人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏于管理客觀上助長(zhǎng)了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國(guó)家稅收造成損失，沒(méi)有做到應(yīng)收盡收。
（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳細(xì)、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長(zhǎng)期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也
第四篇：淺議企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策1
淺議企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策
企業(yè)所得稅作為我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種,是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用,對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,保證國(guó)家財(cái)政收入具有重要意義。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜,是一項(xiàng)管理難度較大的工作。因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理規(guī)范化,不斷提高企業(yè)所得稅管理水平是當(dāng)前企業(yè)所得稅工作的重要內(nèi)容。
一、白云區(qū)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀白云區(qū)是廣州市企業(yè)數(shù)量最多的區(qū)之一,每年這個(gè)區(qū)的企業(yè)所得稅收入為整個(gè)廣州市的稅收收入做出很大貢獻(xiàn)。但從近三年入庫(kù)數(shù)據(jù)來(lái)看,企業(yè)所得稅呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。以2009為例,白云局企業(yè)所得稅管戶6805戶,2009年企業(yè)所得稅入庫(kù)48388萬(wàn)元,同比下降9.06%,減收4822萬(wàn)元。
二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問(wèn)題(一)企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng),不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確,部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超攤銷(xiāo)費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問(wèn)題,這(本
隨著企業(yè)所得稅主體稅種地位的日益顯現(xiàn)，強(qiáng)化日常征收管理工作的重要性益發(fā)突出。近年來(lái)在所得稅征管工作過(guò)程中遇到了不少矛盾和問(wèn)題，如何破解管理難題，已成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要長(zhǎng)期思考和實(shí)踐的課題。
管理難題：企業(yè)所得稅是公認(rèn)的核算復(fù)雜、管理難度較大的稅種，在全社會(huì)稅收意識(shí)普遍不高的情況下，稅收管理很大程度上依賴(lài)于精耕細(xì)作的專(zhuān)業(yè)管理，但稅收專(zhuān)業(yè)管理要素存在結(jié)構(gòu)和素質(zhì)上的不足。
一是管理資源不足?，F(xiàn)階段，企業(yè)所得稅管戶劇增與稅收管理人員相對(duì)不足的矛盾較為突出。以江蘇國(guó)稅系統(tǒng)為例，2007年底，全省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)達(dá)34.8萬(wàn)戶，相比2001年底征管戶數(shù)，6年間增長(zhǎng)了116倍。對(duì)廣大經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)來(lái)說(shuō)，由于納稅人信息化利用水平不高，稅收管理很大程度上還停留在人工操作層面，管理工作面廣量大，人力資源不足的矛盾更為突出。
二是管理能力不強(qiáng)。一些直接從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員，尤其是基層一線稅務(wù)人員，較少有機(jī)會(huì)接受系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)性崗位培訓(xùn)，相對(duì)于企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，“短、平、快”式的應(yīng)用培訓(xùn)難以從根本上解決管理能力問(wèn)題。工作中，既存在管不深、管不透的現(xiàn)象，也存在不會(huì)管、管不了的問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理難以從結(jié)果控制上升到過(guò)程控制，導(dǎo)致部分納稅人的收入、利潤(rùn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)隱匿、轉(zhuǎn)移，加大了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，加大了事后查處的難度。
三是管理思想不優(yōu)。先進(jìn)的稅收管理思想未能被稅收管理人員真正理解掌握，直接帶來(lái)了稅收管理上的隨意性和盲目性，聽(tīng)任納稅人申報(bào)現(xiàn)象帶有一定的普遍性；即使在至關(guān)重要的企業(yè)所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，不少稅收管理人員只能就賬算賬，從一些明顯的超范圍列支項(xiàng)目中查補(bǔ)部分稅款，缺乏案件取證能力和突破能力。管理思想不優(yōu)，還突出表現(xiàn)在依托稅收信息化推進(jìn)稅收管理的意識(shí)和能力不強(qiáng)，既存在稅收征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，也存在對(duì)“海量”數(shù)據(jù)信息增值利用水平不高的問(wèn)題。
四是聯(lián)動(dòng)機(jī)制不暢。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等職能管理環(huán)節(jié)，存在著各自為戰(zhàn)、各自為重、信息封閉等問(wèn)題，不能放大稅收職能管理的效應(yīng)，人為割裂聯(lián)動(dòng)機(jī)制相互協(xié)作、相互配合的內(nèi)在功能。尤其是稅收分析能力不強(qiáng)、辦法不多，缺乏可操作性強(qiáng)的納稅申報(bào)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不能從稅收分析入手，找準(zhǔn)管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致日常稅源管理方向不明、效率不高、資源浪費(fèi)。
五是遵從覺(jué)悟不高。從大量稅收違法案件剖析情況看，不少納稅人完全出于主觀故意偷逃企業(yè)所得稅，帶有一定的普遍性，只有量的不同，沒(méi)有質(zhì)的差別，直接加劇了稅收?qǐng)?zhí)法的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
矛盾交織：企業(yè)所得稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)體系中的第二大稅種，具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入和保障國(guó)家稅收權(quán)益的重要功能，直接關(guān)系到社會(huì)眾多稅收利益主體的既得利益，不可避免地帶來(lái)了稅收利益分配過(guò)程中的各方矛盾。
一是納稅人自律與稅法他律的矛盾。追求利益最大化是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最高目標(biāo)，更是資本私有性質(zhì)強(qiáng)大的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)所得稅是一個(gè)普遍征收的稅種，直接影響廣大納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，征納關(guān)系本身就是一對(duì)矛盾。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處不法納稅人，征納雙方的矛盾更是難以調(diào)和。
二是專(zhuān)業(yè)管理與社會(huì)管理的矛盾。企業(yè)所得稅稅基管理涉及項(xiàng)目多，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)度大，稅收專(zhuān)業(yè)管理離不開(kāi)社會(huì)各界的支持和配合。一方面，需要社會(huì)各界提供各類(lèi)有價(jià)值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關(guān)法制部門(mén)的協(xié)同配合，彰顯稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，但是，由于諸多復(fù)雜的因素影響，稅收社會(huì)管理的作用還有著很大的提升空間。
三是形勢(shì)任務(wù)與管理職責(zé)的矛盾。目前，企業(yè)虧損面過(guò)高是企業(yè)所得稅管理中存在的一個(gè)十分突出的問(wèn)題，納稅人長(zhǎng)期虧損、微利申報(bào)，且長(zhǎng)虧不倒、不倒反旺，隱匿收入、少報(bào)收入和虛增虛支成本費(fèi)用的現(xiàn)象具有普遍性；一些享受稅收政策優(yōu)惠企業(yè)政策到期前后利潤(rùn)水平突變，稅收貢獻(xiàn)與企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)強(qiáng)烈反差，集中反映出企業(yè)所得稅管理上存在的問(wèn)題。隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的深入推進(jìn)，稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究力度越來(lái)越大，這其中，有執(zhí)法枉法的法律追究，有責(zé)任缺位的法紀(jì)追究，也存在能力缺失導(dǎo)致的無(wú)主觀故意稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。
四是依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的矛盾。從理論上講，稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)是統(tǒng)一的，嚴(yán)格執(zhí)法是最好的服務(wù)，但是具體到特定納稅人，絕不能奢望都能夠真正理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格執(zhí)法，尤其是因稅收違法受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲查處的納稅人，稅收征納關(guān)系在特定情況下會(huì)異常尖銳。
長(zhǎng)期挑戰(zhàn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況千差萬(wàn)別，由于工藝、技術(shù)、管理、規(guī)模等方面的因素影響，即使相同規(guī)模、類(lèi)型、產(chǎn)品的企業(yè)，盈利水平、創(chuàng)稅能力也可能存在較大的差異，這是客觀事實(shí)。如何透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，深化企業(yè)所得稅管理，最大限度地提高稅收征收率，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)關(guān)注和研究的課題。
一是如何評(píng)價(jià)納稅人的申報(bào)質(zhì)量。納稅人的稅收遵從度高低與否，納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是重要的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。在基本實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)期納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，需要盡快建立起科學(xué)的納稅申報(bào)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)判申報(bào)質(zhì)量，指導(dǎo)稅收管理。
二是如何防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅人偷逃稅的數(shù)額與性質(zhì)，與干部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有著正比例的關(guān)系。如何從思想上、制度上、機(jī)制上、管理上構(gòu)建嚴(yán)密的防范體系，尤其是如何有效加強(qiáng)內(nèi)部容易發(fā)生為稅不廉行為的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理，需要各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)以創(chuàng)新的精神、發(fā)展的眼光、務(wù)實(shí)的態(tài)度去分析存在問(wèn)題，研究對(duì)策措施。
三是如何提高管理水平。提高干部企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)管理水平，深入持久的在職培訓(xùn)教育是基礎(chǔ)。如何提高干部對(duì)職業(yè)終身教育的思想認(rèn)同度、主觀能動(dòng)性，如何提高培訓(xùn)管理的組織化、集約化水平，都直接影響著職業(yè)教育的實(shí)效。
四是如何約束納稅人的稅收行為。從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺(jué)遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴(yán)而不得不遵從稅法規(guī)定和稅收管理的心理。如何在加強(qiáng)稅法宣傳的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等管理職能，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，變整頓規(guī)范為管理服務(wù)，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。
對(duì)策設(shè)想：要全面貫徹總局提出的“分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”24字方針，以實(shí)施新企業(yè)所得稅法為契機(jī)，充分發(fā)揮稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的聯(lián)動(dòng)管理職能，內(nèi)外并舉，標(biāo)本兼治，全面提高企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。
（一）強(qiáng)化稅收法制宣傳。一要認(rèn)真組織開(kāi)展稅法知識(shí)宣傳普及工作。稅收宣傳是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作職責(zé)，西方國(guó)家一條成功的經(jīng)驗(yàn)是在稅收法律草擬之后，就開(kāi)展深入的宣傳工作，引導(dǎo)社會(huì)公眾廣泛參與，充分聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實(shí)施方案細(xì)則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺(jué)遵從稅法才有可能。宣傳對(duì)象要兼具廣泛性，注重針對(duì)性，宣傳對(duì)象要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員逐步擴(kuò)大到企業(yè)法人和經(jīng)營(yíng)管理層，強(qiáng)化企業(yè)決策管理層對(duì)稅收的遵從意識(shí)和籌劃能力；宣傳時(shí)機(jī)要注重及時(shí)性，從納稅人經(jīng)營(yíng)之初就深入宣傳相關(guān)稅收法律法規(guī)，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規(guī)定以及違法的責(zé)任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護(hù)自身合法權(quán)益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好的稅法宣傳月活動(dòng)，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內(nèi)容要注重全面、突出重點(diǎn)，在全面宣傳稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)重大稅收政策調(diào)整，要結(jié)合不同納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化的稅收宣傳服務(wù)。二要堅(jiān)持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實(shí)踐來(lái)看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務(wù)分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發(fā)揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實(shí)效性更強(qiáng)。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的日常培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，對(duì)企業(yè)所得稅政策法規(guī)和相關(guān)稅收政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握企業(yè)所得稅知識(shí)和操作流程，切實(shí)提高辦稅能力。三要積極開(kāi)展各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)性調(diào)研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對(duì)性的稅收管理建議。
（二）強(qiáng)化稅源基礎(chǔ)管理。一要全面加強(qiáng)納稅人戶籍管理。要認(rèn)真核查納稅人申報(bào)登記信息，扎實(shí)推進(jìn)稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實(shí)地核查的頻率和力度，嚴(yán)密監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，完善納稅人“一戶式”管理臺(tái)賬；要加強(qiáng)日常管理與匯算清繳的工作銜接，對(duì)涉及企業(yè)所得稅的眾多納稅調(diào)整事項(xiàng)，防止平時(shí)無(wú)暇顧及，匯算清繳時(shí)集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強(qiáng)國(guó)稅、工商、地稅部門(mén)之間的工作協(xié)作與配合，防止稅收漏征漏管現(xiàn)象；要加強(qiáng)國(guó)稅、地稅之間的工作聯(lián)系和溝通，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間政策理解上的差異，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)上的爭(zhēng)議，尤其是推行核定征收企業(yè)所得稅的中小納稅企業(yè)，要統(tǒng)一核定征收率標(biāo)準(zhǔn)，防止因稅務(wù)機(jī)關(guān)之間執(zhí)行政策尺度不一，導(dǎo)致少數(shù)納稅人人為地選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以稅收上的投機(jī)行為，謀求不正當(dāng)?shù)亩愂绽?。二要全面加?qiáng)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面，業(yè)務(wù)處理涉及稅法、會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、制度、政策，要規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算辦法，統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，有效解決納稅報(bào)表復(fù)雜，申報(bào)難度和工作量較大的難題；要加強(qiáng)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)的采集，統(tǒng)一采集項(xiàng)目、統(tǒng)一錄入規(guī)范、統(tǒng)一審核要求、統(tǒng)一儲(chǔ)存管理，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息采集的真實(shí)性、完備性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；要著力提高數(shù)據(jù)增值利用水平，充分利用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)模塊功能，組合查詢企業(yè)申報(bào)表，計(jì)算分行業(yè)的指標(biāo)平均值，掌握分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、分行業(yè)性質(zhì)的所得稅稅源情況，從中找出本地區(qū)企業(yè)所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。
（三）強(qiáng)化稅源分類(lèi)管理。推行企業(yè)所得稅分類(lèi)管理是解決現(xiàn)階段稅收專(zhuān)業(yè)管理力量不足矛盾的現(xiàn)實(shí)選擇，是逐步提高企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化水平的內(nèi)在要求。一要提高納稅人行業(yè)分類(lèi)的科學(xué)性。要按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度健全與否、納稅信用等級(jí)高低等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行行業(yè)合理分類(lèi)并采取有針對(duì)性的管理方式。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)范、納稅信用等級(jí)高的企業(yè)，著重加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理和案頭分析評(píng)估，可以合并征期有選擇地開(kāi)展匯算清繳檢查工作；對(duì)少數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)，著重加強(qiáng)日常申報(bào)輔導(dǎo)工作力度，提高企業(yè)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性；對(duì)賬證不健全、核算水平低或者無(wú)能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時(shí)做好企業(yè)所得稅核定征收工作；對(duì)長(zhǎng)期虧損、微利申報(bào)，且長(zhǎng)虧不倒企業(yè)，要實(shí)施重點(diǎn)管理，作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對(duì)象，分階段分析其虧損的真實(shí)原因，加大納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查力度。二要提高重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)稅源管理的全面性。要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅收收入貢獻(xiàn)水平和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度為主要標(biāo)準(zhǔn)，確定推進(jìn)重點(diǎn)管理的稅源行業(yè)和企業(yè)。在屬地管理的基礎(chǔ)上，突破地域界限，實(shí)行重點(diǎn)稅源企業(yè)由重點(diǎn)人員管理，重點(diǎn)稅源行業(yè)由專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍管理。推進(jìn)分層分級(jí)管理，建立市局、縣級(jí)局、責(zé)任區(qū)稅收管理員三級(jí)管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，明確各自的納稅事項(xiàng)管理工作重點(diǎn)；加強(qiáng)季度預(yù)繳申報(bào)管理，要推進(jìn)“兩稅”聯(lián)動(dòng)管理，分析納稅人當(dāng)期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用與歷史狀況相比是否有較大波動(dòng)，與同行業(yè)、同類(lèi)型企業(yè)相比是否處于合理預(yù)警區(qū)間，收入和成本、費(fèi)用之間是否符合配比原則，實(shí)行預(yù)警指標(biāo)監(jiān)控，對(duì)預(yù)繳率進(jìn)行考核；加強(qiáng)日常評(píng)估和檢查，要突出加強(qiáng)連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)、享受優(yōu)惠政策到期企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)、歷年稅務(wù)檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂和匯繳申報(bào)質(zhì)量較差企業(yè)的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)稅收管理的可控性。企業(yè)所得稅核定征收，管理簡(jiǎn)便、操作簡(jiǎn)單，且可保證穩(wěn)定的稅收收入，要切實(shí)防止僅僅依據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售收入，隨意擴(kuò)大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對(duì)納稅人銷(xiāo)售收入的日常管理，導(dǎo)致稅收的隱性流失。要嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的對(duì)納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進(jìn)行鑒定和確認(rèn)；要合理確定核定征收的應(yīng)稅所得率，對(duì)某些利潤(rùn)率較高、效益較好的行業(yè)和企業(yè)，對(duì)其定率或定額要比照或參照同類(lèi)或類(lèi)似行業(yè)查賬征收戶的利潤(rùn)和稅負(fù)水平從高進(jìn)行核定，防止少數(shù)暴利行業(yè)和企業(yè)主動(dòng)選擇核定征收管理，規(guī)避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業(yè)銷(xiāo)售收入作為核定征收管理的重點(diǎn)，綜合運(yùn)用各類(lèi)產(chǎn)量配比控制辦法，通過(guò)控制企業(yè)產(chǎn)量來(lái)控制企業(yè)銷(xiāo)售收入，加強(qiáng)發(fā)票管理，以票控稅。要強(qiáng)化對(duì)非增值稅納稅人的企業(yè)所得稅管理，建立起與地稅部門(mén)暢通的納稅人營(yíng)業(yè)收入信息共享渠道，加強(qiáng)非增值稅納稅人營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅收入申報(bào)數(shù)據(jù)間的分析比對(duì)，提升稅收管理質(zhì)效。
（四）強(qiáng)化行業(yè)專(zhuān)業(yè)管理。一要加強(qiáng)稅收管理專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)。在縣級(jí)國(guó)稅局職能科室要設(shè)立專(zhuān)職管理崗位，配備精干人員專(zhuān)司企業(yè)所得稅管理工作，完善崗責(zé)體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程；要科學(xué)調(diào)配專(zhuān)業(yè)管理人員，抽調(diào)一批熟練掌握稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理工作。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)形式和方法，根據(jù)不同崗位工作要求和干部的業(yè)務(wù)熟練程度，分層次進(jìn)行企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)基層管理人員要加強(qiáng)申報(bào)表審核和CTAIS２.0系統(tǒng)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，提高管理能力；對(duì)業(yè)務(wù)骨干要深入開(kāi)展稅法、財(cái)會(huì)知識(shí)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異以及經(jīng)濟(jì)、法律、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。二要提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，起著宣傳稅法知識(shí)，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗(yàn)日常管理質(zhì)量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視、精心組織各企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的稅收管理，納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是匯算清繳的關(guān)鍵程序，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取集中講解與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報(bào)的全面性和準(zhǔn)確性；要認(rèn)真組織申報(bào)審核，充分運(yùn)用匯繳審核系統(tǒng)功能，逐級(jí)把關(guān)、分層審核，提高匯繳審核質(zhì)量和效率；要加大匯繳檢查力度，對(duì)納稅人各項(xiàng)申報(bào)資料及時(shí)進(jìn)行歸集整理,認(rèn)真分析、篩選、確定檢查對(duì)象，要將稅源大戶、零申報(bào)或申報(bào)無(wú)納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤(rùn)水平波動(dòng)大及申報(bào)額變動(dòng)大的企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)列為檢查重點(diǎn)，組織分行業(yè)檢查工作小組，突出重點(diǎn)稅源企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)，排查問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，迅速推進(jìn)行業(yè)檢查工作。三要加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型的研究和建立。要認(rèn)真細(xì)致地做好行業(yè)基礎(chǔ)信息資料及納稅評(píng)估專(zhuān)用數(shù)據(jù)的采集，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)要建立和完善企業(yè)主要財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)及主要產(chǎn)品的能耗、物耗指標(biāo)等，建立分行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值評(píng)估體系，為案頭稅收分析提供依據(jù)。一方面，對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行指標(biāo)模型監(jiān)控，不斷完善行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)、平均物耗能耗等指標(biāo)體系，對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的差異，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其經(jīng)營(yíng)收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析判斷企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性；另一方面，對(duì)一般行業(yè)實(shí)行最低利潤(rùn)率預(yù)警監(jiān)控，以投入產(chǎn)出、能耗、成本、費(fèi)用等方法測(cè)定行業(yè)綜合利潤(rùn)率，定期將測(cè)定數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)照，對(duì)綜合利潤(rùn)率存在較大偏差的納稅人，及時(shí)發(fā)出管理預(yù)警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。
（五）強(qiáng)化稅源聯(lián)動(dòng)管理。一要不斷強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過(guò)稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析，對(duì)稅源全局或區(qū)域進(jìn)行“面”的掃描；通過(guò)分行業(yè)的分析，對(duì)稅源進(jìn)行“線”的剖析；通過(guò)對(duì)具體納稅戶的評(píng)查，對(duì)稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。要依托稅收征管信息系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)等，進(jìn)一步完善收入分析數(shù)據(jù)采集機(jī)制，不間斷地統(tǒng)計(jì)分析分行業(yè)稅收整體變化情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對(duì)企業(yè)所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準(zhǔn)確性和可靠性；要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的分析監(jiān)控，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)收入波動(dòng)較大、增減變動(dòng)異常企業(yè)要開(kāi)展實(shí)時(shí)分析，從國(guó)家宏觀調(diào)控政策、稅收政策變化以及企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略、產(chǎn)品市場(chǎng)需求、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，防止收入大幅波動(dòng)；要加大存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)的分析監(jiān)控，詳盡占有企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，約束企業(yè)交易定價(jià)規(guī)則，定期收集企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、主要產(chǎn)品利潤(rùn)率、投資狀況，征免稅、關(guān)聯(lián)方企業(yè)等涉稅信息，建立起內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的管理檔案，防止少數(shù)納稅人人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移稅收。二要提高納稅評(píng)估工作水平。要穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、企業(yè)所得稅“兩稅聯(lián)評(píng)”，進(jìn)一步發(fā)揮稅種綜合管理效能，重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基與增值稅稅基相關(guān)性的分析，通過(guò)比對(duì)銷(xiāo)售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標(biāo)，做好流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅相關(guān)信息的比對(duì)，以驗(yàn)證企業(yè)納稅申報(bào)信息的可靠性、真實(shí)性和匹配性；要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期微利、連續(xù)虧損、成本費(fèi)用占比較大企業(yè)的評(píng)估力度，加強(qiáng)同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)核率征收企業(yè)的稅負(fù)水平與查賬征收企業(yè)稅負(fù)率的直接比對(duì)分析，對(duì)查賬征收企業(yè)稅負(fù)率達(dá)不到同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)核率征收企業(yè)稅負(fù)水平的，要加大監(jiān)控、評(píng)估力度。對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和辦法，及時(shí)移送稽查立案查處，切實(shí)防止以查代罰，以稅務(wù)行政處理替代稅務(wù)司法處罰，弱化稅收?qǐng)?zhí)法的剛性。三要不斷提高社會(huì)綜合治稅工作水平。稅收專(zhuān)業(yè)管理與社會(huì)協(xié)護(hù)稅管理相結(jié)合是稅收管理的一條重要原則。要重點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)、地稅的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)涉稅信息資源共享，消滅“盲區(qū)”，平添“真空”；要在各級(jí)地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、銀行、海關(guān)、交通、質(zhì)監(jiān)等部門(mén)的信息交換平臺(tái)，最大限度地占有各類(lèi)第三方經(jīng)濟(jì)信息，加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析；要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，提高各類(lèi)鑒證的合法性、真實(shí)性，對(duì)出具不實(shí)、虛假鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)、代理人和相關(guān)納稅人，要依法予以相應(yīng)的責(zé)任追究。
第五篇：企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題與對(duì)策
企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題與對(duì)策(1)http:// 免費(fèi)論文網(wǎng) 未知 點(diǎn)擊量：312 【收藏論文】【打印論文】-
企業(yè)所得稅相對(duì)其他稅種來(lái)說(shuō)，具有政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜、不易操作等幾個(gè)特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量，至關(guān)重要。
一、目前所得稅管理工作中存在的問(wèn)題
一是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不能按照會(huì)計(jì)處理程序正確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用列支把關(guān)不嚴(yán)，審核不力，導(dǎo)致亂攤成本、虛增虛列費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。個(gè)別企業(yè)由于對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠，在存貨管理上缺乏必要的管理制度，對(duì)各種存貨的收發(fā)、結(jié)存沒(méi)有完整的原始記錄和收發(fā)手續(xù)，常常是物一堆，貨一堆。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過(guò)的房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等物資投資于企業(yè)，不能按照固定資產(chǎn)的核算要求，正確對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，常常是高估固定資產(chǎn)價(jià)值，多提折舊。還有一些企業(yè)對(duì)所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確核算各項(xiàng)收入和費(fèi)用，個(gè)別企業(yè)為了調(diào)整納稅的應(yīng)納稅所得額，把已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入人為的壓到下一入帳，對(duì)應(yīng)稅所得額進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，以便達(dá)到少繳所得稅或推延納稅的目的。這些問(wèn)題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開(kāi)展。
二是建賬建制方面缺乏必要的遵從意識(shí)和法律觀念。這次調(diào)查過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財(cái)務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個(gè)方面的不足：第一，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能?chē)?yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍。這種現(xiàn)象，不容置否地造成部分收入通過(guò)現(xiàn)金流通渠道，從企業(yè)賬面上流失，減少了國(guó)家稅收收入。第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范，由于有關(guān)部門(mén)對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格缺少必要的監(jiān)控和管理手段，致使部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員，在不具備會(huì)計(jì)資格或未取得相應(yīng)會(huì)計(jì)資格證書(shū)的情況下，從事會(huì)計(jì)職業(yè)。更有甚者，個(gè)別企業(yè)借用他人的會(huì)計(jì)資格書(shū)，用對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)一知半解的人員從事其會(huì)計(jì)工作，造成賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。第三，法律觀念淡簿，個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或法人代表，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷(xiāo)毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅。
三是行政事業(yè)單位應(yīng)稅收入控管難。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)行政事單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)所得要依法征收所得稅。但是，就目前狀況而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位征收所得稅的難度相當(dāng)大。首先，監(jiān)控難。由于大多數(shù)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得在時(shí)間、地點(diǎn)和空間上存在著很大的不確定性，再加上納稅意識(shí)淡薄、行政手段干預(yù)等因素，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)納稅資料。其次是管理難。由于行政事業(yè)單位大部分游離于我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記管理之外，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅務(wù)檢查手段、方式等相對(duì)弱化，再加上行政事業(yè)單位對(duì)應(yīng)稅所得的賬務(wù)記載基本上是不完整、不全面，這也是造成稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難的一個(gè)重要原因。
四是新辦企業(yè)所得稅管理難。主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：第一，征收方式確定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企
業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著很大的不一致性。同時(shí)，目前所得稅征收方式的鑒定與地稅部門(mén)不盡一致，由于掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同等規(guī)模、相同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)之間鑒定的結(jié)果也存在不一致的現(xiàn)象，使納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的公正性產(chǎn)生質(zhì)疑，影響了公平、公正的稅務(wù)機(jī)關(guān)形象。第二，應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。但是，由于核定的項(xiàng)目過(guò)多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應(yīng)稅所得率。同時(shí)，由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過(guò)高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。近年來(lái)我們國(guó)稅機(jī)關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對(duì)由地稅部門(mén)管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對(duì)新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應(yīng)給國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來(lái)了一定的難度。第四，內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，也是造成所得稅征收管理難的一個(gè)重要原因。由于內(nèi)外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不同，一定程度上影響了內(nèi)資企業(yè)依法加強(qiáng)所得稅管理的積極性，也不利于內(nèi)外資企業(yè)在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)。第五，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度口徑和有關(guān)計(jì)算所得稅的口徑不一致，也加大了所得稅管理的難度。
五是干部業(yè)務(wù)水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。新辦企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)重新歸屬?lài)?guó)稅部門(mén)管理以來(lái)，雖然我們加大了對(duì)企業(yè)所得稅知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，但是由于國(guó)稅部門(mén)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期擱置，且其業(yè)務(wù)量大、面廣、計(jì)算復(fù)雜，在較短的時(shí)間內(nèi)，很難全面提高干部隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)水平。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務(wù)脫節(jié)、崗位間銜接不到位的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的對(duì)策
一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織機(jī)構(gòu)。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長(zhǎng)的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實(shí)所得稅崗位人員力量，不斷加強(qiáng)對(duì)搞好所得稅工作重要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，要加大對(duì)所得稅工作的考核力度，擴(kuò)大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項(xiàng)考核制度，保證把各項(xiàng)所得稅工作落到實(shí)處。
二是強(qiáng)化所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高操作技能。要堅(jiān)持“內(nèi)外互動(dòng)，共同提高”的培訓(xùn)工作思路，做好內(nèi)外培訓(xùn)相結(jié)合的文章。一方面，在內(nèi)部培訓(xùn)工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，按照“不培訓(xùn)不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對(duì)從事所得稅監(jiān)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個(gè)環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代高效、快捷的稅收管理相吻合。另一方面，要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，要定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，面對(duì)面，手把手，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站和報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開(kāi)展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài)，促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開(kāi)展。
三是改進(jìn)征收鑒定方式。首先，統(tǒng)一與地稅的征收方式、征收范圍、核定標(biāo)準(zhǔn)、以及所得率的核定。其次，對(duì)應(yīng)稅所得率進(jìn)行調(diào)整，使按照應(yīng)稅所得率征收所得稅的企業(yè)，稅負(fù)不高于同地區(qū)同行業(yè)的平均稅負(fù)率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
四是加大稅收?qǐng)?zhí)法力度。要在搞好正常檢查工作的基礎(chǔ)上，突出對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)稽查，要充分利用現(xiàn)代化手段，建立人機(jī)結(jié)合的選案系統(tǒng)，對(duì)稽查工作中查出的問(wèn)題，要依法及時(shí)處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對(duì)偷稅企業(yè)和處理結(jié)果進(jìn)行公告制度，真正起到對(duì)各種偷稅行為的威懾作用。同時(shí)，要制定出切實(shí)可行的企業(yè)所得稅檢查辦法，使稽查工作向著制度化、規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，擴(kuò)大檢查面，提高檢查質(zhì)量。
五是對(duì)目前享受減免稅的各類(lèi)企業(yè)，建立嚴(yán)格的認(rèn)證審核制度，并組織全面清理檢查。對(duì)于清理出的為騙取減免稅的假民政福利企業(yè)、假校辦企業(yè)、假勞服企業(yè)、假軍隊(duì)企業(yè)等，要按照偷稅進(jìn)行嚴(yán)肅處理。在涉外稅收方面，也應(yīng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)進(jìn)行清查，對(duì)雖以外商投資企業(yè)的名義進(jìn)行注冊(cè)登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不再給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，改為適用內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例，按內(nèi)資企業(yè)繳稅，以堵塞漏洞。
六是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。要結(jié)合企業(yè)所得稅征收管理特點(diǎn)，根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，制訂建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過(guò)程的一整套科學(xué)、合理、嚴(yán)密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，要通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)資金投入、成本管理、利潤(rùn)核算一直到往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全方位監(jiān)控，爭(zhēng)取使企業(yè)所得稅征管早日走上規(guī)范化的軌道，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。
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