第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交所得稅的會計處理
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交所得稅的會計處理
摘要：房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實(shí)現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中。
在實(shí)務(wù)處理中預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計處理一般有兩種情況：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法
按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實(shí)現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。
（2）所得稅會計的處理方式
若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同（1）一樣，年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會計分錄如下；
借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會計處理
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會計處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)
[2006]31號），關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題中明確：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計算繳納所得稅?？勺魅缦聲嫹咒洠琛皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實(shí)現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，筆者認(rèn)為對預(yù)繳的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，繳納時同上，只是在年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。會計分錄如下，借“遞延稅款——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交所得稅”。
第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)交稅率為多少
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)交稅率為多少？
問：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)交稅率為多少？
答：所得稅的稅率都是25%。不過房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅主要考慮預(yù)繳的毛利率。因?yàn)轭A(yù)繳稅款=毛利X稅率。毛利的規(guī)定請參照國稅發(fā)［2009］31號。
第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3%?！痉康禺a(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)交稅率為多少相關(guān)閱讀】 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳公式
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行按照預(yù)計毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅，按照工程項(xiàng)目的屬性不同，預(yù)繳的毛利率不同。分兩塊計算：
1。已經(jīng)銷售的：（銷售的收入-成本費(fèi)用）*25% 2。預(yù)售的：（預(yù)售收入*預(yù)計毛利率-費(fèi)用、稅金）*25% 以上內(nèi)容就是由會計學(xué)堂給您整理的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)交稅率為多少，相信您看完本篇文章應(yīng)該有所答案了。同時對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳公式您最好是結(jié)合相關(guān)的案例，以便更好的了解這一知識點(diǎn)。
第四篇：企業(yè)所得稅會計處理方法
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企業(yè)所得稅會計處理方法
企業(yè)所得稅會計處理方法
一、科日設(shè)置
企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。同時，取消”利潤分配“科目中的”應(yīng)交所得稅“明細(xì)科目。
企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額?！边f延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債
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法時，”遞延稅款“科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。
企業(yè)應(yīng)在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)取消”預(yù)交所得稅“科目。
二、會計處理方法
(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
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2.年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
3.根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出。計提”補(bǔ)助社會性支出“時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會性支出
非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計處理。
4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
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貸：銀行存款
5.匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
貸：所得稅
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅時，在下編制會計分錄
借：所得稅
貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
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(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計處理。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會計處理如下：
1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(三)上述會計處理完成后，將”所得稅“借方余額結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤“時，編制會計分錄
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借：本年利潤
貸：所得稅
”所得稅“科目年終無余額。
(四)所得稅減免的會計處理
企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸： 企業(yè)所得稅
(五)對以前損益調(diào)整事項(xiàng)的會計處理：
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如果上年終結(jié)帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目”以前損益調(diào)整“進(jìn)行會計處理。
”以前損益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費(fèi)用而調(diào)整的本損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費(fèi)用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。但多計多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
1.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計多提費(fèi)用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前損益調(diào)整
2.本年未進(jìn)行結(jié)帳時，編制會計分錄
借：以前損益調(diào)整
貸：本年利潤
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(六)企業(yè)清算的所得稅的會計處理：
清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
1.對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2.將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄
借：清算所得
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貸：所得稅
(七)采用”應(yīng)付稅款法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：
1.對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項(xiàng)目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。
按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
2.對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于
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收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。
按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
(八)采用”納稅影響會計法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：
1.對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
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貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
2.對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
借：遞延稅款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
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反之，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：遞延稅款
期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
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第五篇：企業(yè)所得稅會計處理方法
企業(yè)所得稅會計處理方法
一、科日設(shè)置
企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。同時，取消”利潤分配“科目中的”應(yīng)交所得稅“明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中增設(shè)”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額?！边f延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時，”遞延稅款“科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。
企業(yè)應(yīng)在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企
業(yè)取消”預(yù)交所得稅“科目。
二、會計處理方法
（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2．年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已
預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出。計提”補(bǔ)助社會性支出“時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會性支出
非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計處理。
4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5．匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
貸：所得稅
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅時，在下編制會計分錄
借：所得稅
貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款
（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計處理。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其
會計處理如下：
1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
（三）上述會計處理完成后，將”所得稅“借方余額結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤“時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
”所得稅“科目年終無余額。
（四）所得稅減免的會計處理
企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計
分錄
借：銀行存款
貸：企業(yè)所得稅
(五)對以前損益調(diào)整事項(xiàng)的會計處理：
如果上年終結(jié)帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目”以前
損益調(diào)整“進(jìn)行會計處理。
”以前損益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費(fèi)用而調(diào)整的本損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費(fèi)用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。但多計多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計多提費(fèi)用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前損益調(diào)整
2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時，編制會計分錄
借：以前損益調(diào)整
貸：本年利潤
（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：
清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清
算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
1．對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄
借：清算所得
貸：所得稅
（七）采用”應(yīng)付稅款法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：
1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項(xiàng)目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而
產(chǎn)生的差異。
按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
2．對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。
按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
(八)采用”納稅影響會計法“進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：
1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納
所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
借：遞延稅款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
反之，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：遞延稅款
期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
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