第一篇：當(dāng)前稅收執(zhí)法管理中存在的主要問題及對策

? 當(dāng)前稅收執(zhí)法管理中存在的主要問題及對策

近年來，基層國稅機(jī)關(guān)圍繞中心工作，大力推進(jìn)稅收法制建設(shè)，積極構(gòu)建教育、防控與懲治相結(jié)合的風(fēng)險防控體系，稅收執(zhí)法管理進(jìn)一步規(guī)范，稅收法治環(huán)境不斷優(yōu)化。但隨著納稅人維權(quán)意識的增強(qiáng)和社會監(jiān)督作用的發(fā)揮，國稅部門面臨的執(zhí)法風(fēng)險防范任務(wù)會隨之加大。因此，持續(xù)提升基層人員的依法行政能力，完善落實(shí)更加有效管用的風(fēng)險防范措施，不斷提高國稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法管理水平，將是我們需要長期面對的一個重要課題。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法管理中存在的主要問題

（一）執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象仍然存在。在稅收征管工作中，個別人員不能嚴(yán)格按照程序規(guī)定處理涉稅事宜，客觀上給一些不法分子的涉稅違法違規(guī)行為提供了機(jī)會。如個別人員在辦理資格認(rèn)定時不到納稅人經(jīng)營場所實(shí)地查看，對一些申請資料核對調(diào)查不仔細(xì)，對一些不符合認(rèn)定條件把關(guān)不嚴(yán)格；有的日常巡查走形式，調(diào)查走訪不深入，工作蜻蜓點(diǎn)水，甚至敷衍應(yīng)付，給納稅人偷逃騙稅留下機(jī)會；個別人員發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，以簡易程序代替一般程序，打擊力度不足，對納稅人未形成應(yīng)有的約束力；在優(yōu)惠政策上，有的納稅人以假合同、假協(xié)議弄虛作假，虛開虛抵，鉆政策的空子，達(dá)到少繳稅款或讓相關(guān)聯(lián)企業(yè)多抵稅款的目的；核定雙定戶稅額，不按照核定程序進(jìn)行，靠以往經(jīng)驗(yàn)核定，甚至無核定稅款通知書；稅收監(jiān)控不嚴(yán)格，稅收政策宣傳不及時，日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致，造成納稅人少繳稅款，也給不法分子偷逃騙稅留下可乘之機(jī)。

（二）執(zhí)法管理水平仍需提高。部分稅收執(zhí)法人員仍存在業(yè)務(wù)水平不足、職業(yè)道德觀念淡薄、風(fēng)險防范意識薄弱等執(zhí)法能力不足的情形。態(tài)度不認(rèn)真，執(zhí)法欠規(guī)范，律己不嚴(yán)，疏于防范，監(jiān)督不全面，導(dǎo)致執(zhí)法過錯時有發(fā)生。主要表現(xiàn)在：少數(shù)人員思想覺悟不高，缺乏愛崗敬業(yè)意識，工作態(tài)度不認(rèn)真；有的適應(yīng)能力差，學(xué)習(xí)浮漂，不愿鉆研，對新稅收政策一知半解，跟不上新形勢新任務(wù)的需要；個別人員法制觀念淡薄，經(jīng)不住威逼利誘，為不法分子遮風(fēng)擋雨開綠燈，甚至參與違法活動；有的業(yè)務(wù)能力差，對納稅人的涉稅違法活動不會監(jiān)管；有的責(zé)任意識差，逃避稅收執(zhí)法監(jiān)控和考核，對不好控管的納稅人不納入正常管理，對該處罰的從輕處罰，或不予處罰，在造成稅款流失的同時埋下了風(fēng)險隱患。

（三）考核管理力度有待加強(qiáng)。當(dāng)前的考核管理，對執(zhí)法行為過錯主要是以批評教育為主，獎懲及行政處罰手段應(yīng)用較少。一是重監(jiān)控，輕結(jié)果。監(jiān)控時省、市局大量下達(dá)指標(biāo)，督促基層完成評估稽查任務(wù)，但是銷號后，便不再過問應(yīng)用效果。二是重問題，輕整改。主要表現(xiàn)在執(zhí)法監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題較多，而整改落實(shí)較少，調(diào)查處理的結(jié)果大多是無問題。如對稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)中監(jiān)控出同一財(cái)務(wù)人員擔(dān)任多家企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的問題，作為稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，只核查財(cái)務(wù)會計(jì)身份的真假，而對這幾家企業(yè)之間有無業(yè)務(wù)往來、有無互相開具專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況不去深入調(diào)查，思想上麻痹大意，為企業(yè)違法活動開了綠燈。三是要求多，追究少。各種考核指標(biāo)、征管制度、管理措施制定較多，對執(zhí)法過錯追究力度不大，警戒作用不強(qiáng)，容易使人產(chǎn)生錯覺，認(rèn)為既使執(zhí)法考核出現(xiàn)差錯也無關(guān)緊要，因執(zhí)法嚴(yán)肅性體現(xiàn)不足，導(dǎo)致相同的執(zhí)法過錯重復(fù)出現(xiàn)。如個別單位的稅收征管檔案資料缺章漏印，資料不全，不同納稅人簽名筆跡相同，發(fā)現(xiàn)這類問題時僅要求整改，而缺乏經(jīng)濟(jì)和行政手段的制約，導(dǎo)致問題重復(fù)出現(xiàn)，影響了稅收執(zhí)法的剛性。

（四）稅收執(zhí)法與稅收任務(wù)之間存在矛盾。剛性的稅收任務(wù)指標(biāo)弱化了剛性的稅收執(zhí)法，在主客觀上造成了稅收執(zhí)法的不作為、慢作為和亂作為。在組織收入第一位思想的支配下，執(zhí)法人員把工作主要精力放在了完成收入任務(wù)上，在收入形勢不好的時期和地方，千方百計(jì)挖潛增收，嚴(yán)格稅源管理；而在收入形勢好的時期和地方則執(zhí)法偏松，少收或不收，該收的暫緩征收，放松了日常風(fēng)險管理，在一定程度上，造成了執(zhí)法不公，損害了部分納稅人的利益，影響了稅收法治環(huán)境。如個別地方政府為完成財(cái)政收入任務(wù)，利用與稅收法律法規(guī)相抵觸的所謂優(yōu)惠政策招商引資，一旦出現(xiàn)問題，則要由稅務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)執(zhí)法責(zé)任。

（五）相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，工商、銀行、財(cái)政、公檢法等相關(guān)部門有配合稅收執(zhí)法的義務(wù)。但當(dāng)前各部門之間的協(xié)作不夠緊密，運(yùn)行機(jī)制有待完善，法律責(zé)任輕，執(zhí)法合力不足。個別職能部門從自身利益出發(fā)，不愿配合國稅部門執(zhí)法，甚至存在人為設(shè)置阻力的現(xiàn)象，影響了稅收執(zhí)法效果。如地稅不愿向國稅部門積極提供共管納稅人詳細(xì)信息；公安部門認(rèn)為小規(guī)模納稅人偷稅涉及罰款少，不愿配合；銀行為減少業(yè)務(wù)量不愿辦理納稅人存款扣稅等。有的部門配合時往往講條件、講價錢、講人情，不同程度制約了執(zhí)法剛性。同時，個別部門管理缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來風(fēng)險。如辦理工商登記時虛假驗(yàn)資，就會給稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、政策性審批等環(huán)節(jié)造成錯誤導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險；又如福利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的虛假認(rèn)定使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理、辦理政策性減免時帶來執(zhí)法安全隱患。

二、上述問題產(chǎn)生的主要原因

從基層國稅機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法實(shí)踐看，上述問題產(chǎn)生的主要原因與稅務(wù)人員風(fēng)險意識不足、自身素質(zhì)不高、工作方法簡單、法制觀念淡薄、監(jiān)督制約不力以及稅收法治環(huán)境不優(yōu)等因素有關(guān)。

（一）執(zhí)法人員對風(fēng)險管理認(rèn)識不足。一方面對執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)涵和形式認(rèn)識不足。有的執(zhí)法人員對執(zhí)法風(fēng)險與納稅風(fēng)險、執(zhí)行不力、執(zhí)法違法的利害關(guān)系仍沒有明晰的認(rèn)識，有時把監(jiān)督管理與執(zhí)法風(fēng)險管理混為一談，有的在發(fā)生失職瀆職事件后才進(jìn)行問題補(bǔ)救。另一方面對執(zhí)法風(fēng)險的后果認(rèn)識不足。有的執(zhí)法人員存在僥幸心理，認(rèn)為執(zhí)法風(fēng)險帶來的后果最多是考核被扣分，承擔(dān)工作失誤，帶來浮動津貼損失，而很少考慮到會承擔(dān)相應(yīng)行政和刑事責(zé)任的后果。

（二）人員綜合素質(zhì)滯后于現(xiàn)實(shí)需要。稅源專業(yè)化管理對稅務(wù)人員的執(zhí)法能力提出了更高的要求，但一些人員的綜合素質(zhì)提升相對滯后，跟不上形勢發(fā)展的需要。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和征管方式，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行不到位，執(zhí)法質(zhì)量不高。三是個別執(zhí)法人員自身道德素養(yǎng)不高，缺乏為納稅人服務(wù)的理念，執(zhí)法方式簡單、隨意，執(zhí)法手段粗暴，執(zhí)行程序不到位，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。四是有時處理稅收違法案件的調(diào)查取證意識不強(qiáng)，執(zhí)法中不注重收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)。五是個別執(zhí)法人員廉潔自律意識較差，習(xí)慣于利用職務(wù)之便獲取私利，明知違法違紀(jì)也不想回頭、不予顧及。

（三）征管的方式方法不盡科學(xué)合理。在稅收管理實(shí)踐中，如果過分強(qiáng)調(diào)征、管、查分工執(zhí)法，就會導(dǎo)致稅收征收、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查部門的各自為戰(zhàn)，造成征收管理流程脫節(jié)，執(zhí)法管理缺位，有時就會出現(xiàn)該管的不愿管，想管的管不了等現(xiàn)象。如果只強(qiáng)調(diào)優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)違法自查，就會導(dǎo)致稅收執(zhí)法力度不強(qiáng)，評估稽查走過場等現(xiàn)象，使納稅人產(chǎn)生違法成本過低的思想，從而帶來進(jìn)一步的執(zhí)法風(fēng)險。此外，稅收程序法中的有關(guān)規(guī)定不夠嚴(yán)密，造成執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中難以作出準(zhǔn)確的判定而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。

（四）稅收法治環(huán)境影響稅收執(zhí)法。一是當(dāng)前納稅人的維權(quán)意識不斷增強(qiáng)，注重用法律維護(hù)自己的合法權(quán)益，稅收執(zhí)法人員只要損害納稅人權(quán)益，就有可能引發(fā)投訴、信訪等事件。二是一些納稅人法制觀念淡薄，納稅遵從度較低，為了達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的采取不正當(dāng)手段拉攏腐蝕稅務(wù)人員，個別執(zhí)法人員如抵制不住這些誘惑，就會幫助納稅人偷逃稅款，導(dǎo)致偷逃稅款形式的多樣化、隱蔽化，進(jìn)一步增加了稅源監(jiān)控和稅收檢查的難度。三是地方保護(hù)主義導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)匕l(fā)展，加大招商引資力度，人為設(shè)置稅收管理障礙，為涉稅事項(xiàng)打招呼，講人情，影響稅收執(zhí)法，致使一些稅收政策難以執(zhí)行到位。

三、進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法管理水平的對策建議

防控執(zhí)法風(fēng)險并非一朝一夕之事，需要我們持續(xù)提升基層人員的依法行政能力，完善落實(shí)防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效管理機(jī)制，不斷提高國稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法管理水平。

（一）進(jìn)一步樹立稅收法制觀念。基層國稅人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)清依法治稅的內(nèi)涵，自覺遵守各項(xiàng)稅收法律規(guī)章制度。一是突出法制教育。強(qiáng)化對稅務(wù)干部的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”的警示教育，加強(qiáng)風(fēng)險管理理念培訓(xùn)，牢固樹立風(fēng)險防范意識，提升風(fēng)險防范能力，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的自覺行動，樹立風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在等意識和理念，筑牢思想防線，堅(jiān)守法律底線，保證行政執(zhí)法權(quán)始終在法律的軌道上運(yùn)行。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對稅收執(zhí)法人員專業(yè)化、法制化的培訓(xùn)，對稅收執(zhí)法人員強(qiáng)化稅收政策培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學(xué)法、遵法、守法，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤引起的執(zhí)法風(fēng)險。三是堅(jiān)持學(xué)以致用。將理論知識用于實(shí)踐中，切實(shí)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和才干，增強(qiáng)依法履行職責(zé)和抵御各種風(fēng)險侵襲的能力。四是提升執(zhí)法水平。加強(qiáng)對基層執(zhí)法人員有關(guān)證據(jù)收集、資格認(rèn)定和適用法律法規(guī)的實(shí)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)地指導(dǎo)，提高稅收執(zhí)法水平。五是完善考核評價體系。將稅收執(zhí)法內(nèi)容嵌入日?？己恕⒛甓瓤己撕透刹靠己酥?，采用案頭考核、實(shí)地考核等形式對依法治稅、風(fēng)險防范情況進(jìn)行考核，對每位稅管員落實(shí)職責(zé)情況逐一評價，督促其抓好職責(zé)落實(shí)。

（二）進(jìn)一步完善依法行政工作機(jī)制。一是堅(jiān)持重大稅務(wù)案件審理、減免稅審理、重大事項(xiàng)局長辦公會集體審議等制度，對超過一定額度的審批事宜，實(shí)行集體審批，民主決策，分散和降低執(zhí)法風(fēng)險，提高依法行政工作效能。二是加強(qiáng)稅收執(zhí)法跟蹤與監(jiān)督，建立健全跟蹤反饋機(jī)制，確保執(zhí)法規(guī)范，準(zhǔn)確到位。三是規(guī)范稅收征管、納稅評估、稅務(wù)稽查，以及其他涉稅審批檔案資料的管理，規(guī)范執(zhí)法程序，進(jìn)一步提高稅收管理工作質(zhì)量。四是正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，客觀、詳實(shí)地記錄涉稅違法行為的事實(shí)、情節(jié)及其他證據(jù)資料。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。一是實(shí)行嚴(yán)考核、嚴(yán)追究，積極開展內(nèi)外部評議，應(yīng)用考核、評議結(jié)果，加大激勵獎勵力度，客觀評價執(zhí)法工作質(zhì)量。二是加強(qiáng)稅收執(zhí)法的監(jiān)督，接收各個層面的監(jiān)督，同時積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度。三是堅(jiān)持開展執(zhí)法自查周活動。在每個月份的第一周內(nèi)，對上個月的執(zhí)法情況進(jìn)行認(rèn)真自查，分析監(jiān)控，對查出的執(zhí)法不規(guī)范的地方，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員及時整改，進(jìn)一步降低執(zhí)法風(fēng)險。四是發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用。建立健全信息管稅體系，結(jié)合各種稅收風(fēng)險點(diǎn)，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)

險管理中的作用，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對執(zhí)法崗位設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，各崗位人員對照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實(shí)時進(jìn)行調(diào)查整改，提前預(yù)防日常征管工作中存在的執(zhí)法風(fēng)險。五是在對納稅人提供風(fēng)險提醒服務(wù)，在綜合分析風(fēng)險數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險提醒事項(xiàng)，告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險點(diǎn)和可能的涉稅違規(guī)問題，并建議納稅人自查自糾，提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員說明情況，通過納稅人自查補(bǔ)繳稅款和滯納金，化解稅收違法違規(guī)風(fēng)險。

（四）進(jìn)一步建立風(fēng)險防范的社會保障體系。一是加強(qiáng)與納稅人的溝通協(xié)調(diào)，拉近征納雙方的距離，從而在理解與和諧的氛圍中，化解執(zhí)法風(fēng)險。二是加強(qiáng)與公檢法等單位的溝通，減少因內(nèi)外認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)不一致而引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險，提高抵御風(fēng)險的能力。三是加強(qiáng)與各相關(guān)職能部門的信息交換，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，建立稅源信息共享平臺。四是積極爭取地方黨委、政府和上級主管部門的理解和支持，營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境。五是加強(qiáng)稅收宣傳，做好政策法規(guī)的解釋、宣傳、輔導(dǎo)工作，主動接受社會各界的監(jiān)督，借助外部監(jiān)督力量及時發(fā)現(xiàn)和防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。

第二篇：淺議當(dāng)前稅收執(zhí)法存在的問題及對策

淺議當(dāng)前稅收執(zhí)法存在的問題及對策 圍繞稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，各級國稅機(jī)關(guān)積極探索行之有效的管理方式，如對納稅人實(shí)行分類管理、實(shí)行“一窗式”和“一戶式”監(jiān)控、實(shí)行行業(yè)納稅評估、實(shí)行管理員工作責(zé)任制度和待辦事宜落實(shí)等等。這一系列管理措施的實(shí)施，促進(jìn)了稅收執(zhí)法水平的不斷提高，執(zhí)法日趨規(guī)范。但是稅收執(zhí)法工作還存在不少問題，直接影響著稅收執(zhí)法工作質(zhì)量。必須認(rèn)真分析存在的問題，并在實(shí)際執(zhí)法工作中加以克服。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法工作存在的問題 主要表現(xiàn)在四個不到位。

（一）稅收執(zhí)法規(guī)范不到位。具體表現(xiàn)：一是一些基本稅收執(zhí)法程序沒有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致執(zhí)法工作出現(xiàn)問題。如對注銷企業(yè)的管理，在對納稅人進(jìn)行注銷檢查時，沒有認(rèn)真進(jìn)行檢查，檢查走過場，對納稅人為什么注銷，企業(yè)所得稅是否清算，增值稅上是否有問題，企業(yè)庫存產(chǎn)成品、原材料在注銷后如何處理沒有查清，匆匆注銷后給以后管理帶來許多問題。二是有些稅收執(zhí)法程序沒有嚴(yán)格履行，導(dǎo)致應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時發(fā)現(xiàn)。如增值稅減免稅備案管理規(guī)定：對初次申請享受征前減免的企業(yè)，在備案申請確認(rèn)后，有申報免稅收入的申報期后的第一個月內(nèi)實(shí)地核查。但有的管理員就是不按要求去做，備案后就萬事大吉，后續(xù)管理工作沒有跟上，導(dǎo)致減免稅出現(xiàn)問題。

（二）稅收執(zhí)法自查不到位。管理員稅收執(zhí)法自查工作是提高稅收執(zhí)法水平的重要形式，定期通過自查，發(fā)現(xiàn)自身執(zhí)法工作存在的問題，及時加以糾正，從而形成一種良性的自查工作機(jī)制。但在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，個別管理員把稅收執(zhí)法自查工作當(dāng)成是一種負(fù)擔(dān)，在自查工作中有消極情緒，自查不認(rèn)真，走過場，從而出現(xiàn)有些執(zhí)法問題年年查年年有，屢查屢犯。

（三）日常管理監(jiān)控不到位。出現(xiàn)了管理的“真空”。如內(nèi)外資企業(yè)所得稅備案報告制度，要求管理員在年終匯算清繳時，對納稅人報送的納稅申報表及相關(guān)附表認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)報送備案的項(xiàng)目，及時通知納稅人報送，但實(shí)際工作中，有的管理員不能很好地審核，備案報告面達(dá)不到100%，出現(xiàn)了納稅人未備案而費(fèi)用照樣列支問題，給以后管理增加了難度。又如，個別為外商投資企業(yè)承接來料加工的小規(guī)模納稅人，取得加工費(fèi)后因未取得上游企業(yè)從國稅機(jī)關(guān)開具的來料加工免稅證明單，遲遲不申報加工費(fèi)收入，造成申報不實(shí)，管理員對此沒有嚴(yán)格管理，或者或個別管理員根本就不知道此事。

（四）稅收政策滯后形勢發(fā)展，造成一些政策在實(shí)際工作中執(zhí)行不到位。如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票政策，要求對收購農(nóng)民個人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品在收購時開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，而實(shí)際工作中，農(nóng)民個人的農(nóng)產(chǎn)品大都通過中間商收購后集中出售給收購企業(yè)，真正從農(nóng)民個人直接收購的農(nóng)產(chǎn)品很少。因此，在執(zhí)法中難度很大，而這一政策在執(zhí)行中暴露出的問題最多。再就是廢舊物資收購發(fā)票，規(guī)定只有從居民個人手中收購的廢舊物資才能開具廢舊物資發(fā)票，而實(shí)際上居民個人廢棄物很少直接送到收購企業(yè)，都是通過中間商集中收購后出售到收購企業(yè)，因此執(zhí)行難度大，這一政策在執(zhí)行中暴露出的問題也很多。

二、稅收執(zhí)法存在問題的根源 當(dāng)前稅收執(zhí)法工作存在的問題，從問題發(fā)生的根源分析，可以分為主觀方面問題和客觀方面問題兩類。表現(xiàn)在主觀方面：

（一）稅收管理員對具體稅收執(zhí)法行為重視不夠，執(zhí)法隨意性問題仍然存在。這一問題的存在帶有一定的普遍性，實(shí)際上，管理員對稅收執(zhí)法在稅收工作中的重要性都有認(rèn)識，但大多是說在嘴上，沒有落到實(shí)際行動上。例如，對一些需要實(shí)地審核的稅收審批項(xiàng)目，管理員滿足于走程序，點(diǎn)到為止，對于一些深層次的問題難以發(fā)現(xiàn)；對需要落實(shí)的問題沒有真正落實(shí)到位，給以后的管理留下了許多隱患；對一些需要認(rèn)真審核的資料，不能按要求認(rèn)真審核，個別管理員連審核也不審核，如在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)：對免征增值稅的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，要刻一個條形章，條形章上要有納稅人代碼、主管國稅機(jī)關(guān)和國稅機(jī)關(guān)代碼，有一個納稅人將自己的代碼刻在條形章上刻錯了，這個條形章式樣報管理員備案后，管理員就沒有發(fā)現(xiàn)這一問題等等。

（二）勇于執(zhí)法的意識還有一定欠缺。有的管理員對執(zhí)法有一種“恐懼感”，遇到問題繞道走，不敢執(zhí)法。特別是實(shí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制以后，有的管理員認(rèn)為，稅收執(zhí)法出了問題還要追究責(zé)任，不執(zhí)法沒有責(zé)任，出現(xiàn)了遇到問題不是想辦法、定措施去解決它，而是研究如何繞開它，不承擔(dān)執(zhí)法風(fēng)險。如個體戶起征點(diǎn)提高后，有的個體稅收管理員眼睛只盯著征稅戶，而放松了對免稅戶隨著經(jīng)營達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)予征稅的管理。分析原因，是這項(xiàng)工作難度大，有風(fēng)險，管理員不愿觸及這些矛盾和承擔(dān)這些風(fēng)險，對起征點(diǎn)以上的個體戶不能及時了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時調(diào)整定稅。對漏管戶清理力度不夠，造成相當(dāng)一部分漏管戶游離在稅收控管之外。

（三）管理員業(yè)務(wù)水平有待進(jìn)一步提高。當(dāng)前，有的管理員心里浮躁，不能靜下心來認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，工作靠“吃老本”，知識得不到更新，與經(jīng)常提到“終身學(xué)習(xí)”，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)不相適應(yīng)。由于業(yè)務(wù)水平的不高，必然影響到稅收執(zhí)法工作的開展。例如，有的管理員不明白新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的一些特殊要求，不明白什么是“免抵退”，不知道購買國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅和退稅的政策等等。表現(xiàn)在客觀方面 一是稅收管理體制的問題，給稅收執(zhí)法工作造成一些難度。如現(xiàn)在的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票，運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)稅由地稅部門管理，即運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具由地稅管理，而運(yùn)輸發(fā)票的抵扣由國稅部門管理，由于兩個部門管理，雖然兩個部門實(shí)現(xiàn)了運(yùn)輸發(fā)票信息采集和比對，但由于工作協(xié)調(diào)不盡人意，造成運(yùn)輸發(fā)票抵扣的稽核工作難以達(dá)到預(yù)期效果。二是受利益驅(qū)動，偷稅、騙稅、避稅現(xiàn)象依然存在，手段越來越隱蔽，查處越來越困難。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是各種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營、個體經(jīng)濟(jì)在利益的驅(qū)動下，偷稅、騙稅現(xiàn)象依然存在，利用產(chǎn)品銷售不做收入、虛假抵扣、在普通發(fā)票上做文章等手段，達(dá)到偷稅和騙稅的目的。外商投資企業(yè)利用原材料和產(chǎn)品兩頭在外，進(jìn)行避稅操作，造成長期虧損。

三、幾點(diǎn)對策

（一）加強(qiáng)管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收執(zhí)法水平。要提高稅收執(zhí)法水平，提高管理員水平是關(guān)鍵。一要強(qiáng)化管理員自我學(xué)習(xí)意識。要對每一份業(yè)務(wù)文件認(rèn)真學(xué)習(xí)，養(yǎng)成自覺學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)文件的好習(xí)慣；二要加強(qiáng)培訓(xùn)。對一定時期重要稅收業(yè)務(wù)，要集中組織學(xué)習(xí)，先培訓(xùn)骨干，然后全面培訓(xùn)。還要要有重點(diǎn)培訓(xùn)，針對缺什么培訓(xùn)什么，提高培訓(xùn)效果，達(dá)到事半功倍目的。總之，要把管理員的培訓(xùn)工作當(dāng)作長期重要工作來抓，持之以恒，長期堅(jiān)持抓下去，決不能忽冷忽熱，搞短期行為，只有這樣，管理員業(yè)務(wù)水平才能逐步得到提高。萊西市國稅局在抓管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面進(jìn)行了大膽嘗試，每月編印一期業(yè)務(wù)文件匯編，一期業(yè)務(wù)考試題，組織管理員進(jìn)行學(xué)習(xí)和考試，收到明顯效果，最近又把近幾年上級制定下發(fā)的重要業(yè)務(wù)文件進(jìn)行匯集印制，作為干部學(xué)習(xí)參考工具書。

（二）抓好每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)。管理員每天接觸大量的稅收業(yè)務(wù)，而每一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)都有幾個關(guān)鍵點(diǎn)，只有在具體工作中注意和把握關(guān)鍵點(diǎn)，才能確保執(zhí)法工作不出現(xiàn)失誤。上半年，萊西市國稅局已對外商投資企業(yè)注銷清算、企業(yè)所得稅匯繳審核、增值稅一般納稅人認(rèn)定、個體戶定稅、來料加工免稅審核、福利企業(yè)減免稅等幾項(xiàng)業(yè)務(wù)確定了執(zhí)法關(guān)鍵點(diǎn)，并在實(shí)際工作中加以運(yùn)用，取得了明顯效果。

（三）實(shí)行管理員執(zhí)法自查日?；?。管理員每干完一項(xiàng)工作，都應(yīng)該及時回過頭來進(jìn)行自查，抓好自查工作，是解決執(zhí)法隨意性、不規(guī)范的最有效途徑。這樣可以使執(zhí)法存在的問題及時得到發(fā)現(xiàn)，及時處理；也可以通過對發(fā)現(xiàn)問題和處理問題，提高管理員的業(yè)務(wù)水平，確保類似問題今后不再發(fā)生。我們經(jīng)常提到“日清日結(jié)”，其含義也包括對當(dāng)天工作進(jìn)行一次自查。以往為什么在執(zhí)法檢查中能發(fā)現(xiàn)那么多的問題？其根本原因是管理員自查工作走了過場，沒有認(rèn)真自查，從而使存在的問題日積月累，問題積成堆，影響了執(zhí)法水平的提高。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行《稅務(wù)行政審批工作規(guī)程》，強(qiáng)化稅收執(zhí)法日常監(jiān)督。市局制定的《稅務(wù)行政審批工作規(guī)程》是規(guī)范稅務(wù)審批行為的重要材料，近幾年我們稅收執(zhí)法不規(guī)范或者說隨意性大，很大程度上反映在我們在行政審批工作中，有了這個規(guī)程，管理員每遇到規(guī)程中規(guī)定的審批事項(xiàng)，按規(guī)定程序進(jìn)行認(rèn)真操作，按規(guī)定審核環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核。只有從審批工作開始規(guī)范，才能規(guī)范我們整個稅收執(zhí)法工作。同時，要根據(jù)市局稅收執(zhí)法日常監(jiān)督的要求搞好監(jiān)督。萊西國稅局在執(zhí)法日常監(jiān)督工作中，每個業(yè)務(wù)科室的每個工作人員，都要對自己分工工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時以工作單的形式發(fā)到相關(guān)的管理員進(jìn)行核定、排查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。在每季度市局確定的執(zhí)法檢查內(nèi)容基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，適當(dāng)增加檢查內(nèi)容，切實(shí)解決薄弱環(huán)節(jié)。

（五）提高管理員勇于執(zhí)法的意識。進(jìn)一步強(qiáng)化教育，加強(qiáng)對執(zhí)法重要性的認(rèn)識，不嚴(yán)格執(zhí)法甚至不執(zhí)法都是失職；各級領(lǐng)導(dǎo)要為干部執(zhí)法撐腰壯膽，對勇于執(zhí)法的干部進(jìn)行表彰，對干部在執(zhí)法中遇到的難題及時予以解決；提高干部執(zhí)法水平，做到嚴(yán)格執(zhí)法，必須具備較高的執(zhí)法水平，否則，難以擔(dān)當(dāng)起執(zhí)法工作的重任；還要正確處理好執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，努力做到在服務(wù)中執(zhí)法，正確處理好征納之間的關(guān)系。

（六）改革現(xiàn)有弊端的體制和政策。對屬于政策、體制的問題，要積極向上級反映，在反映的同時，要在現(xiàn)有政策、體制條件下，研究精細(xì)化管理的措施，使管理風(fēng)險降到最低的程度。

第三篇：當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法中存在的問題及對策

當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法中存在的問題及對策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和各項(xiàng)改革的逐步深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了極其深刻的變化。面對我國加入世界貿(mào)易組織、西部大開發(fā)、國企改革、發(fā)展高科技等新情況、新問題，大力推進(jìn)依法治稅，進(jìn)一步改革和完善稅制，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境，嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法行為，就顯得尤為重要。本文擬就當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的總是及對策做粗淺的探討。

一、主要問題

（一）地方政府對稅收的干預(yù)妨礙稅收執(zhí)法

稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實(shí)踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，人治往往大于法治，領(lǐng)導(dǎo)講話代表法、地方文件大于法，越權(quán)制定稅收優(yōu)惠政策或制定違反國家稅法的有關(guān)文件、會議紀(jì)要，對個別企業(yè)進(jìn)行越權(quán)減、免、緩稅和長期實(shí)行“包稅”的情況普遍存在，特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時，政府有些領(lǐng)導(dǎo)便以扶持企業(yè)發(fā)展，維護(hù)社會穩(wěn)定為由出面干預(yù)，甚至施行壓力。由于有政府撐腰，有的欠稅企業(yè)老總轎車越坐越小，房子越坐越大，票子越撈越多，國家的稅款就是可以賴著不繳，甚至公開說“欠稅出效益”。

（二）部門政策利益化干擾了稅收執(zhí)法

部門政策利益已成為社會一大突出問題。一些權(quán)力部門為謀取本部門和小集團(tuán)利益最大化，千方百計(jì)扭曲行政行為，制定出臺一些收費(fèi)政策，對國家明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目仍繼續(xù)收費(fèi)。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，東北某省物價局、監(jiān)察室組織人員進(jìn)行行政收費(fèi)大檢查，涉及全省14個市221個單位，共查出違法收費(fèi)1.7億元，有的權(quán)力部門甚至采取壟斷手段搞創(chuàng)收。由于收費(fèi)項(xiàng)目過多過濫，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力和積累能力大大下降，加上費(fèi)稅交叉征收，費(fèi)搭稅車，模糊了納稅人的認(rèn)識，致使一些納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收執(zhí)法也不能理解，不配合，甚至反感。

（三）稅收計(jì)劃的“硬性”弱化了稅收執(zhí)法

長期以來，一些地方政府對稅收計(jì)劃的制定不是以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和稅源狀況為依據(jù)，而是從地方財(cái)政的需要出發(fā)，采取“以收定支”的方法編制預(yù)算。國稅只要求保“基數(shù)”略增長就行，而對地稅則是“韓信點(diǎn)兵，多多益善”。為了完成稅收任務(wù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府普遍對稅收計(jì)劃都采取行政手段，如年初與上級部門簽定責(zé)任書，納入目標(biāo)管理，實(shí)行稅收任務(wù)“一票否決”，經(jīng)費(fèi)掛鉤等，在一些經(jīng)濟(jì)落后，稅源貧乏的地方，有的政府領(lǐng)導(dǎo)把完成稅收任務(wù)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)“帽子”掛鉤，為了保住官帽，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)千方百計(jì)、不擇手段，導(dǎo)致了征收過頭稅、寅吃卯糧、攤派稅、引稅、買賣稅、弄虛作假等行為發(fā)生。

（四）稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高影響了稅收執(zhí)法

稅務(wù)執(zhí)法要求執(zhí)法者必須具備嫻熟的業(yè)務(wù)能力，極強(qiáng)的法治意識，才能正確地履行職責(zé)。但隨著國企改革的進(jìn)一步深化，多數(shù)中小企業(yè)紛紛改制，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅將直接轉(zhuǎn)化為個人財(cái)富。不惜重金聘請會計(jì)師、注冊會計(jì)師做假帳，進(jìn)行所謂的“合理避稅”是企業(yè)普遍采取的手段。稅務(wù)干部如果業(yè)務(wù)不熟，到企業(yè)去就無法看帳，更談不上查帳，只能以帳查帳，應(yīng)付了事。偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭，是當(dāng)前和今后稅務(wù)部門面臨的一道課題。同時，稅務(wù)執(zhí)法人員缺乏法律程序方面知識的培訓(xùn)，特別是與稅收相關(guān)的其他法律知之甚少，正確運(yùn)用程序解決問題的能力不強(qiáng)。重實(shí)體、輕程序也是稅務(wù)機(jī)關(guān)被推上被告席的重要因素。

（五）征管不嚴(yán)，對涉稅案件打擊不力放任了稅收違法

征管基礎(chǔ)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是提高征管質(zhì)量好壞的前提條件。在實(shí)際工作中，征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)混亂、可信度低、可用性差在各征管單位普遍存在，管理上多數(shù)征管單位流于形式，被動受理納稅人的各項(xiàng)涉稅資料，基本上是企業(yè)報送什么就受理什么，申報多少就受理多少，很少對企業(yè)納稅資料和基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、合理性進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，綜合分析，缺乏動態(tài)的跟蹤管理。如對部分餐飲業(yè)實(shí)行查帳征收，最終導(dǎo)致國家稅收流失，助長了偷逃稅的行為發(fā)生。在對涉稅案件的處理時，不是嚴(yán)格按《征管法》的規(guī)定處理，而是以補(bǔ)代罰，以罰代刑。

二、幾點(diǎn)對策

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，樹立法治意識

廣泛深入地開展稅法宣傳教育，增強(qiáng)納稅人和全社會的稅收法律意識，要形成納稅光榮，偷稅可恥的積極氛圍。各級領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)稅法，執(zhí)行稅法，正確地處理好發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，培訓(xùn)地方稅源與執(zhí)行稅收政策，完成稅收任務(wù)的關(guān)系，對稅收工作要著眼于宏觀指導(dǎo)，做到總攬而不包攬，支持而不干預(yù)，協(xié)助而不代替，要通過稅收政策的執(zhí)行，各項(xiàng)任務(wù)的完成來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，要通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)來發(fā)揮地域優(yōu)勢，而不是通過擅自減免稅收，出臺一些與稅法相悖的文件來換取暫時的眼前的小利，影響經(jīng)濟(jì)的長期利益和長遠(yuǎn)發(fā)展。要借助新聞媒介力量曝光一些典型的偷逃稅案件、欠稅企業(yè)，對涉稅案件的打擊要出重拳，決不能心慈手軟。

（二）加快費(fèi)改稅步伐，建立規(guī)范的政府收入機(jī)制

稅費(fèi)征收有著不同的理論依據(jù)，稅的征收具有法定性、強(qiáng)制性（全國人大立法），接受社會和納稅人的監(jiān)督；而費(fèi)的征收則完全基于征收機(jī)關(guān)的權(quán)力和壟斷，這種權(quán)力和壟斷最容易被濫用，同時，在國民收入一定的條件下，費(fèi)稅之間存在著此消彼長的關(guān)系。在我國政府目前收入格局中，稅外收費(fèi)占有相當(dāng)?shù)谋戎?，已?jīng)成為我國的第二財(cái)政，在個別地方甚至出現(xiàn)費(fèi)大于稅的怪現(xiàn)象，項(xiàng)目繁多、數(shù)額巨大的收費(fèi)不僅嚴(yán)重侵蝕了稅基，而且嚴(yán)重影響了稅收職能作用的正常發(fā)揮，擾亂了正常的分配秩序。由此必須盡快實(shí)行費(fèi)改稅，消費(fèi)立稅、壓費(fèi)增稅，使稅收真正成為籌集財(cái)政收入的主要工具。

（三）提高干部素質(zhì)，增強(qiáng)執(zhí)法能力

稅務(wù)干部思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的好壞，是從根本上保證學(xué)和國家路線方針政策能否在基層貫徹執(zhí)行，直接體現(xiàn)黨在人民群眾心目中的地位和形象。一是要繼續(xù)深入持久地抓好領(lǐng)導(dǎo)班子、基層隊(duì)伍和黨風(fēng)廉政三項(xiàng)建設(shè)，強(qiáng)化對稅收執(zhí)法權(quán)、行

政管理權(quán)的兩權(quán)監(jiān)督，從制度上、機(jī)制上、手段上解決執(zhí)法的隨意性和行政管理上的腐敗問題。二是開展業(yè)務(wù)大練兵活動。應(yīng)對入世后依法治稅和信息化建設(shè)的要求，有計(jì)劃地分批選派政治素質(zhì)高的年輕業(yè)務(wù)骨干到高等院校深造，或聘請高等院校教育、大型企業(yè)的會計(jì)師、律師對稅收、會計(jì)、法律、外語和計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)。三是全面推行執(zhí)法資格認(rèn)證和能級管理制度，保證稅收執(zhí)法隊(duì)伍基本素質(zhì)，對經(jīng)考察稱職和考核合格的，頒發(fā)稅收執(zhí)法資格證書，持證上崗，不具備執(zhí)法資格的，調(diào)離執(zhí)法崗位，取得執(zhí)法資格上崗的人員，要實(shí)行等級管理。通過這些途徑，全面提升稅務(wù)人員的整體水平，造就一支精干高效和素質(zhì)專業(yè)化的稅務(wù)干部隊(duì)伍。

（四）強(qiáng)化征管效能，推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任追究制

按照新的征管改革的要求，合理地劃分征、管、查三大系列的專業(yè)職責(zé)，完善崗位體系，做到以崗定責(zé)，任務(wù)到人，形成配合、互相協(xié)調(diào)、運(yùn)作規(guī)范、職責(zé)分明、管理到位的征管機(jī)制，規(guī)范各類征管資料和納稅人分戶檔案，切實(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源的監(jiān)督管理，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，逐步建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，科學(xué)嚴(yán)密的稅收管理監(jiān)控體系。認(rèn)真解決家底不清、稅負(fù)不公、管理不嚴(yán)、監(jiān)督不力的問題，通過扎實(shí)的工作，提高質(zhì)量和效能，促進(jìn)稅收收入的穩(wěn)定增長。

建立和制定嚴(yán)格的切實(shí)有效的稅收執(zhí)法責(zé)任制度，對稅收征管工作不作為者和亂作為者，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自我糾錯能力，更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第四篇：《當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的主要問題及其建議》

《當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的主要問題及其建議》

內(nèi)容提要

訥河市國稅局 封安烈 孟凡榮

我局于近期就稅收工作情況特別是稅收執(zhí)法情況進(jìn)行了調(diào)研。了解了基層國稅機(jī)關(guān)在稅收收入、征管改革、干部隊(duì)伍建設(shè)等方面存在的問題，并對如何解決這些問題進(jìn)行了探討。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的主要問題

（一）稅收執(zhí)法責(zé)任的推行仍存在誤區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)；

（二）基層法制工作機(jī)構(gòu)職能未完全落實(shí)，執(zhí)法監(jiān)督力度有待于加強(qiáng)；

（三）稽核評稅存在一些問題，其效能未能得到充分發(fā)揮；

（四）現(xiàn)行稅收政策存在一些盲點(diǎn)或違反上位法的現(xiàn)象，背離了稅收法定原則；

（五）稅收新政策、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)不能滿足執(zhí)法需要；

（六）基層國稅工作條件差，環(huán)境艱苦，基層國稅機(jī)關(guān)和廣大國稅干部還存在一些實(shí)際困難，亟待加以解決；

（七）基層國稅機(jī)關(guān)各種稅收業(yè)務(wù)外的活動太多，干部 負(fù)擔(dān)較重；

二、對當(dāng)前執(zhí)法中存在問題的建議

（一）采取有力措施，消除稅收執(zhí)法責(zé)任制推行中存在 的認(rèn)識誤區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)；

（二）增強(qiáng)基層法制工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)對基層法制工作的指導(dǎo)；

（三）完善稽核評稅制度，充分發(fā)揮其對納稅人申報的監(jiān)控作用；

（四）對執(zhí)法依據(jù)嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)，堅(jiān)決制止違法違規(guī)涉稅文件、規(guī)定出臺；

（五）加強(qiáng)基層一線執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其執(zhí)法能力；

（六）人財(cái)物向基層傾斜，改進(jìn)抓基層的方法。

全市稅收理論研討會論文

當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的主要問題及其建議

訥河市國稅局 王 力 孟凡榮

我局于7月中旬就稅收工作情況，特別是稅收執(zhí)法情況進(jìn)行了專題調(diào)研。了解了基層國稅機(jī)關(guān)組織稅收收入、征管改革、干部隊(duì)伍建設(shè)等基本情況，對國稅機(jī)關(guān)特別是基層國稅機(jī)關(guān)反映的執(zhí)法中遇到的問題進(jìn)行了調(diào)查、分析，并對如何解決這些問題進(jìn)行了探討。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法中存在的主要問題

基層國稅機(jī)關(guān)反映強(qiáng)烈并普遍存在的與執(zhí)法有關(guān)的問題歸納起來主要包括以下幾點(diǎn)：

(一)稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行仍存在誤區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)近年來，我局先后下發(fā)了稅收執(zhí)法責(zé)任各項(xiàng)具體工作規(guī)程和制度，通過對基層分局所的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收執(zhí)法責(zé)任制推行還存在以下幾方面的問題：一是有少數(shù)稅務(wù)干部至今對執(zhí)法責(zé)任制還存在模糊認(rèn)識，做事畏首畏尾；二是有少數(shù)稅務(wù)干部不會執(zhí)法。執(zhí)法責(zé)任制對執(zhí)法崗位、執(zhí)法內(nèi)容、執(zhí)法程序、執(zhí)法要求都作了嚴(yán)格規(guī)定，但由于少數(shù)稅務(wù) 干部文化水平低，接受能力差，一時很難掌握崗責(zé)體系的要求，特別是在執(zhí)法信息化水平越來越高的情況下，不能正常按章操作。這些稅務(wù)干部大都在40歲以上，80年代初期以合同制轉(zhuǎn)干、軍人轉(zhuǎn)業(yè)等形式進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)工作的。如某分局40歲以上共3人，占分局80%，他們平均年齡45歲，無一人能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；三是執(zhí)法崗位之間缺少傳遞程序，對上下崗位文書傳遞的責(zé)任未明確；四是執(zhí)法崗位與不執(zhí)法崗位責(zé)任和利益不平衡。由于工作需要，各級國稅機(jī)關(guān)一般將業(yè)務(wù)精通的骨干力量安排在重要執(zhí)法崗位，這些業(yè)務(wù)骨干一般一人身兼數(shù)崗，工作繁重，責(zé)任大，但同時被追究執(zhí)法責(zé)任的可能性和機(jī)率也大。而非執(zhí)法崗位尚未建立責(zé)任追究制度，也未能與個人利益掛鉤，不少執(zhí)法崗位人員對此有不同想法，影響了執(zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定；五是執(zhí)法評議考核未能有效開展，執(zhí)法評議考核仍是推行執(zhí)法責(zé)任制的難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。

（二）基層法制工作機(jī)構(gòu)職能未完全落實(shí)，執(zhí)法監(jiān)督力度有待于加強(qiáng)

今年機(jī)構(gòu)重設(shè)時，各級國稅機(jī)關(guān)普遍加強(qiáng)了稅收法制組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，強(qiáng)化了執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范了執(zhí)法行為，積極推動了依法治稅的進(jìn)程。但基層法制工作還比較薄弱，法制工作機(jī)構(gòu)職能設(shè)臵和作用有待進(jìn)一步完善。一是執(zhí)法監(jiān)督職能未完全落實(shí)?；鶎訃悪C(jī)關(guān)未設(shè)專職法制機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在綜 合管理部門并指定專職人員。但由于綜合管理部門業(yè)務(wù)較多，人手較少，往往沖淡了法制工作職能。訥河市局去年才審理3起稅務(wù)案件，今年到目前為止，市局還未審理一起重大稅務(wù)案件；二是基層法制工作機(jī)構(gòu)未獨(dú)立于其他部門，不利于法制機(jī)構(gòu)全方位開展執(zhí)法監(jiān)督。如訥河市局的法制工作由征管部門承擔(dān)，但征管部門同時又承擔(dān)了稅務(wù)登記、停歇業(yè)、非正常戶認(rèn)定、個體定額核定、延期繳納稅款審核上報、呆帳稅金審批上報等執(zhí)法事項(xiàng)。對上述執(zhí)法事項(xiàng)的監(jiān)督職能同時又由征管部門承擔(dān)，這就形成了一個“自己監(jiān)督自己”的格局，外部監(jiān)督的作用不能有效體現(xiàn)出來。

（三）稽核評稅存在一些問題，其效能未能得到充分發(fā)揮。

2005年上半年我局共對 687戶納稅人進(jìn)行了稽核評稅，發(fā)現(xiàn)問題的有 43戶，納稅人自行補(bǔ)申報稅款12.6萬元，轉(zhuǎn)稽查部門2戶。目前稽核評稅主要存在下列問題：一是稽核評稅中發(fā)現(xiàn)一些納稅人有偷稅嫌疑應(yīng)進(jìn)入稽查程序，有的并未進(jìn)入稽查處理程序；二是稽核評稅中發(fā)現(xiàn)問題，一般只要求納稅人補(bǔ)申報，實(shí)際造成了延期繳稅，但未辦理緩繳手續(xù)，也未加收滯納金；三是在稽核評稅中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時，有時只是按納稅人約談?wù)f明所作的有關(guān)解釋進(jìn)行判斷和處理，沒有足夠的證據(jù)，處理依據(jù)不足；四是申報準(zhǔn)確率考核對稽核評稅有一定關(guān)聯(lián)影響，申報準(zhǔn)確率是以申報的稅款為分子，擬申 報的稅款加上稽查查補(bǔ)的稅款為分母，查補(bǔ)稅款越多，申報準(zhǔn)確率就越低，因而稽核評稅一般不愿意將稽查評稅中發(fā)現(xiàn)的案件移交稽查部門查處，客觀上抑制了稽核評稅功能的發(fā)揮。

（四）現(xiàn)行稅收政策存在一些盲點(diǎn)或違反上位法的現(xiàn)象，背離了稅收法定原則

基層國稅機(jī)關(guān)特別是執(zhí)法一線的分局在嚴(yán)格落實(shí)現(xiàn)行稅收政策的同時，也反映現(xiàn)有的一些稅收政策存在疏漏和不當(dāng)，影響到國稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。一是部分稅收政策存在盲點(diǎn)，執(zhí)法時無據(jù)可依。如破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款的滯納金的法律性質(zhì)不明確，其是否屬于破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款的必要組成部分，是否享有優(yōu)先受償權(quán)；二是有些規(guī)定不盡合理，致使難以操作或納稅人反響較大。如一般納稅人認(rèn)定要求納稅人提供房產(chǎn)證明、土地使用證明，但在鄉(xiāng)村特別是在經(jīng)濟(jì)較為落后的農(nóng)村，產(chǎn)權(quán)、土地使用管理比較松弛，不少企業(yè)未辦理土地使用權(quán)和房產(chǎn)證明，難以滿足辦理一般納稅人認(rèn)定的法定要求。再如要求納稅人電子申報和紙質(zhì)申報并行，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)；三是有些要求與法律法規(guī)規(guī)定不一致。有基層國稅干部反映，省局規(guī)定只有達(dá)到一定數(shù)額以上的批緩稅款申請才能報省局，這一做法在某種程度上剝奪了征管法賦予納稅人的合法權(quán)益。四是稅收征管法實(shí)施細(xì)則與一些新稅收征管情況有所剝離，征管法中規(guī)定的一些新制度、措施一 時執(zhí)行缺乏細(xì)致的操作指導(dǎo)性，如工商銀行的配合問題、納稅擔(dān)保制度、代位權(quán)、撤銷權(quán)的行使問題等。

（五）稅收新政策、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)不能滿足執(zhí)法需要。近年來，新的稅收政策不斷出臺，與稅收執(zhí)法相關(guān)的法律法規(guī)也不斷變化，這就要求廣大國稅干部要不斷充實(shí)新的業(yè)務(wù)知識，以滿足執(zhí)法的需要。被調(diào)查單位反映，現(xiàn)階段業(yè)務(wù)培訓(xùn)存在不及時、質(zhì)量不高的問題。一是培訓(xùn)不及時，有的新業(yè)務(wù)已開始執(zhí)行，但執(zhí)法人員尚未受過專業(yè)培訓(xùn)，一時難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)的要求，影響了辦事效率，納稅人對此頗有微詞。二是培訓(xùn)質(zhì)量不高，不少培訓(xùn)時間短，內(nèi)容多，走馬觀花，有的培訓(xùn)不能切合實(shí)際需要，培訓(xùn)效果不理想；三是領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)的多，基層業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)的少。一方面基層業(yè)務(wù)人員平時工作多，空余時間少，自學(xué)時間有限，另一方面大多數(shù)稅收工作是由基層國稅干部承擔(dān)的，基層國稅干部需要不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)能力。

(六)基層國稅工作條件差環(huán)境艱苦，基層國稅機(jī)關(guān)和廣大國稅干部還存在一些實(shí)際困難，亟待加以解決

一些基層分局還存在一些實(shí)際困難，給執(zhí)法造成不便，也分散干部不少精力。一是基層征管硬件差，執(zhí)法效率很難進(jìn)一步提高。目前我局由于機(jī)構(gòu)重設(shè)，4個農(nóng)村分局轄區(qū)幅員較大，征管工作有一定的實(shí)際困難。尤其是每個分局配備的辦公用車多為性能較差的老化車輛，給征收管理造成了一 定制約。分局配臵的計(jì)算機(jī)也是逐級淘汰的，性能比較落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)快速發(fā)展的現(xiàn)代化信息征管需要。二是基層分局人員知識結(jié)構(gòu)有一定欠缺，有的干部對計(jì)算機(jī)、法律、財(cái)稅知識了解較少，一些分局干部中無一人是英語、計(jì)算機(jī)或法律專業(yè)，第一學(xué)歷是本科學(xué)歷更是寥寥無幾；三是干部在醫(yī)療、住房子女就業(yè)等方面存在后顧之憂，從走訪的幾戶農(nóng)村分局國稅干部家庭情況看，他們的醫(yī)療、住房、子女就業(yè)情況較差。特別是干部的醫(yī)療問題嚴(yán)重困撓了基層國稅干部，由于工作、生活環(huán)境相對較差，一些干部患有慢性疾病，加之國稅系統(tǒng)沒有定期體檢的規(guī)定，外出醫(yī)療也影響了干部工作精力。

（七）基層國稅機(jī)關(guān)各種稅收業(yè)務(wù)外的活動太多，干部負(fù)擔(dān)較重。

據(jù)調(diào)查了解，近年來各級國稅機(jī)關(guān)利用各種考核評比活動，不斷推動文明行業(yè)建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)，在規(guī)范執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面取得了令人矚目的成績。但是基層國稅機(jī)關(guān)各類學(xué)習(xí)、活動、考核評比太多，上級國稅機(jī)關(guān)各部門對基層工作都有各自的要求，最終都要在基層落實(shí)，使之應(yīng)接不暇，牽扯精力較大。目前一些分局按上級布臵的各種活動就有十幾種，如每月兩次的政治學(xué)習(xí)，每月四次的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，兩月一次的廉政檢查日活動，每月一次的工會活動，每季一次的業(yè)務(wù)研討會、思想分析會，按月一次的稅法宣傳、稅務(wù)公告、安全檢查，每月不少于四次的會議記錄，每年不少于兩次的文體活動，半年一次的民主生活會、領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)專題研究分析會。上級要求進(jìn)行適時記錄的還有人民來信來訪記錄、文明行業(yè)創(chuàng)建記錄、禮品上交記錄、稅收執(zhí)法過錯追究記錄等。一些分局不少國稅干部也坦言，為應(yīng)對各種形式的活動、記錄要求，分局一般在上級檢查前，對上級要求的臺帳、記錄，平時又沒有時間按要求開展活動的，集中予以補(bǔ)登、補(bǔ)記。這種形式上的要求，在基層并未取得實(shí)際效果，同時又增加了基層國稅干部的負(fù)擔(dān)。

二、對當(dāng)前執(zhí)法中存在問題的建議

（一）采取有力措施，消除稅收執(zhí)法責(zé)任制推行中存在的認(rèn)識誤區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)

一是要加強(qiáng)培訓(xùn)，對執(zhí)法一線人員尤其是重點(diǎn)執(zhí)法崗位應(yīng)有針對性地重點(diǎn)培訓(xùn)規(guī)范執(zhí)法的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章。大量的稅收執(zhí)法工作是由基層具體實(shí)施的，其執(zhí)法水平直接影響全省依法治稅的進(jìn)程，因此要大力加強(qiáng)基層干部的法制培訓(xùn)工作，要在各項(xiàng)規(guī)范執(zhí)法的制度措施細(xì)化分解的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同的工作崗位，有針對性的開展培訓(xùn)，讓他們知道自己應(yīng)當(dāng)做什么，應(yīng)當(dāng)怎樣做，做錯了會帶來什么后果；二是推行非執(zhí)法崗位的責(zé)任制，研究制定非執(zhí)法崗位的責(zé)任考核制度，規(guī)范非執(zhí)法崗位工作人員的行為，強(qiáng)化非執(zhí)法崗位的責(zé)任，使執(zhí)法崗位、非執(zhí)法崗位的責(zé)任和利益取得相對平衡，保護(hù)執(zhí)法崗位人員的工作積極性；三是立足實(shí)踐，利用各種業(yè)已生成的執(zhí)法結(jié)果開展執(zhí)法評議考核。充分利用執(zhí)法檢查、大要案審理、行政復(fù)議、外部審計(jì)等結(jié)果，并結(jié)合抽查，組織以執(zhí)法行為是否合法適當(dāng)、是否嚴(yán)格履行法定職責(zé)為主要內(nèi)容的考核評議。

（二）增強(qiáng)基層法制工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)對基層法制工作的指導(dǎo)

市級國稅機(jī)關(guān)的法制工作職能目前是“自己監(jiān)督自己”的局面，且由于基層自身方方面面的關(guān)系，執(zhí)法監(jiān)督工作力度不能全面到位。一是可考慮在綜合業(yè)務(wù)部門內(nèi)確定固定的人員，專門負(fù)責(zé)法制工作，不參與綜合業(yè)務(wù)部門的對外執(zhí)法工作；二是對基層的法制工作職能準(zhǔn)確定位，要強(qiáng)化其監(jiān)督職責(zé)，將其工作重點(diǎn)應(yīng)主要放在各種監(jiān)督制度的貫徹落實(shí)和上級檢查發(fā)現(xiàn)的問題的整改方面；三是要加強(qiáng)對基層法制工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，指導(dǎo)其全面開展法制工作，基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按要求積極開展執(zhí)法檢查、大要案審理、過錯責(zé)任追究等工作，上級國稅機(jī)關(guān)要及時掌握基層國稅機(jī)關(guān)法制工作的開展情況，督促其按要求完成上級布臵的工作。

（三）完善稽核評稅制度，充分發(fā)揮其對納稅人申報的監(jiān)控作用

一是完善現(xiàn)有的稽核評稅制度。稽核評稅是在申報與稽 查之間增設(shè)的稅收管理環(huán)節(jié)，依目前稽核評稅的有關(guān)規(guī)定，稽核評稅的法律地位不明確，缺乏必要的稽核評稅的手段，稽核評稅的結(jié)果處理責(zé)任不確定；二是要協(xié)調(diào)好稽核評稅與稽查之間的關(guān)系，充分發(fā)揮稽核評稅的日常監(jiān)控作用，發(fā)現(xiàn)納稅人異常行為，為稽查提供有效的線索。

（四）對執(zhí)法依據(jù)嚴(yán)格進(jìn)行過關(guān)，堅(jiān)決制止違法違規(guī)涉稅文件、規(guī)定出臺

一是要進(jìn)一步做好規(guī)范性文件清理工作，對違反稅收法律法規(guī)和規(guī)章的涉稅文件一律不得執(zhí)行，并要向上級國稅機(jī)關(guān)反映；二是嚴(yán)格會議傳達(dá)規(guī)則，無法律法規(guī)和規(guī)章依據(jù)的規(guī)定和要求不作口頭傳達(dá)，否則，下級國稅機(jī)關(guān)一旦執(zhí)行，將來有可能招致納稅人的起訴，很有可能導(dǎo)致國稅機(jī)關(guān)敗訴；三是對上級國稅機(jī)關(guān)制定的不符合稅收工作實(shí)際的稅收政策或稅收工作中需要明確但未明確的情況，省局可向總局有關(guān)部門反映，希望早日得到完善或明確。

（五）加強(qiáng)基層一線執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其執(zhí)法能力

一是增強(qiáng)培訓(xùn)的時效性、針對性，對一些新業(yè)務(wù)應(yīng)在開展前，提前對有關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行培訓(xùn)，如出口貨物免抵退、金稅工程、網(wǎng)上申報、納稅評估等；二是加強(qiáng)基層國稅干部的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，基層國稅干部的業(yè)務(wù)水平，在一定程度上體現(xiàn)了國稅系統(tǒng)的執(zhí)法形象，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基層國 稅干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的執(zhí)法水平，以適應(yīng)不斷發(fā)展的國稅執(zhí)法工作的需要。

（六）人財(cái)物向基層傾斜，改進(jìn)抓基層的方法 一是在人財(cái)物上進(jìn)一步向基層傾斜，充實(shí)基層執(zhí)法急需的稅政、法律等方面的人才，在資金上繼續(xù)給基層，特別是貧困地區(qū)的基層國稅機(jī)關(guān)一定的扶持，改善基層國稅機(jī)關(guān)的辦公條件、醫(yī)療保障，給基層創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境；二是進(jìn)一步為基層國稅機(jī)關(guān)減負(fù)，減少不必要的各種形式的活動，能整合的盡量合并，嚴(yán)格控制各種對基層的檢查、考核、評比。

第五篇：淺談當(dāng)前稅收執(zhí)法工作中存在的問題

淺談當(dāng)前稅收執(zhí)法工作中存在的問題

從我國的稅收實(shí)踐來看，稅收執(zhí)法還不盡人意，不同程度地存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，影響了我國稅收法規(guī)的貫徹實(shí)施和依法治稅的進(jìn)程。依法治稅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中按照稅收法律、法規(guī)嚴(yán)格進(jìn)行征收管理，做到“有法可依，有法必依，違法必究”。在對國家履行職責(zé)義務(wù)的同時，保障納稅人的合法權(quán)益。但在現(xiàn)實(shí)稅收執(zhí)法中，依法治稅原則的貫徹落實(shí)卻受到各方面因素的干擾。

一、稅收執(zhí)法中存在的問題

（一）稅收計(jì)劃管理與推進(jìn)“依法治稅”之間的矛盾

目前制定稅收計(jì)劃任務(wù)的主要依據(jù)是上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長速度。稅收計(jì)劃指標(biāo)的確定存在較大的主觀性和隨意性，與客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和稅源變化很難保持協(xié)調(diào)和一致。

（二）“地方政策”代替稅收法律的問題嚴(yán)重

新的經(jīng)濟(jì)形勢下，一些地方政府從本地區(qū)的利益出發(fā)，往往超越法律的權(quán)限，對稅收執(zhí)法進(jìn)行干擾，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法難度，妨礙了稅收征管基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，極大地干擾和阻礙了依法治稅。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法存在的問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在“重人治，輕法治”、“ 重實(shí)體法，輕程序法”的現(xiàn)象。越權(quán)、濫用權(quán)力與隨意處置的現(xiàn)象同時存在。許多稅務(wù)人員對各稅種的稅收政策法規(guī)掌握得很熟練，但對《稅收征管法》的運(yùn)用卻相對生疏。這在很大程度上弱化了稅法的剛性。

（四）納稅人納稅意識淡薄，偷逃稅普遍

由于歷史的原因、現(xiàn)實(shí)制度設(shè)計(jì)的缺陷和管理上的問題等諸因素影響，我國稅源流失非常嚴(yán)重，納稅人的納稅意識普遍較差，這種現(xiàn)象一旦在社會范圍內(nèi)形成示范效應(yīng)，必然會使稅務(wù)執(zhí)法失去公平和公正。

二、稅務(wù)執(zhí)法問題的根源分析

（一）稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)不完備

現(xiàn)行稅制總體看來是基本符合我國國情的，但不合理的因素也不少。主要表現(xiàn)在：稅收實(shí)體法中很多要素不確定，難以操作，使得稅法優(yōu)先權(quán)缺乏保障；稅收程序法中有關(guān)規(guī)定不嚴(yán)密，稅收執(zhí)法中許多主要問題沒有以法律的形式加以確定；稅收法律與其它法律不銜接，影響了稅收法律的實(shí)施效力。

（二）稅務(wù)司法保障體系不健全，難以為稅務(wù)執(zhí)法提供強(qiáng)有力的后盾

稅務(wù)司法保障體系是發(fā)揮國家司法力量的強(qiáng)制、威懾作用，嚴(yán)厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴(yán)重違法犯罪行為，保證稅務(wù)執(zhí)法嚴(yán)肅性的重要方面。我國現(xiàn)行稅務(wù)司法保障體系沒有體現(xiàn)其保障

稅務(wù)執(zhí)法的基本功能，使得以罰代刑的現(xiàn)象普遍發(fā)生，打擊力度不夠，稅務(wù)違法犯罪活動猖撅，降低了稅務(wù)執(zhí)法的水平和質(zhì)量。

（三）征管力度不足，制約征管質(zhì)量的內(nèi)在因素較多

一是征管手段?，F(xiàn)行《稅收征管法》及《刑法》對保護(hù)依法征稅作了不少規(guī)定，但是，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征稅的手段仍顯不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管條件也明顯落后。

二是征管方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)仍在沿襲過去查賬征收、雙定征收的老方式，“賬外經(jīng)營”、“額外收入”大量存在，缺乏相應(yīng)的控管措施。

三是征管模式。對現(xiàn)行的申報納稅、優(yōu)化服務(wù)、集中征收、重點(diǎn)稽查、計(jì)算機(jī)監(jiān)控模式的理解存在許多偏差，直接影響實(shí)際征管。

四是考核標(biāo)準(zhǔn)不完善。組織財(cái)政收入是稅收的基本職能，因而從上到下的考核標(biāo)準(zhǔn)主要就是收入計(jì)劃完成得如何。但它也必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)以任務(wù)為中心，依率計(jì)征、照章納稅只能是紙上談兵。

五是稅務(wù)人員素質(zhì)有待提高。部分人員責(zé)任意識差，工作懶散。少數(shù)人員法紀(jì)觀念淡薄，執(zhí)法違法，知法犯法，經(jīng)不起誘惑，為偷抗騙稅開綠燈，甚至直接參與涉稅犯罪。

（四）稅收環(huán)境不夠理想

一是納稅人對稅收的認(rèn)識嚴(yán)重淡化，不少人對稅收的含義產(chǎn)生了曲解，納稅意識淡薄。

二是涉稅犯罪得不到應(yīng)有的追究，重案輕判或不判的現(xiàn)象時有發(fā)生，這種法治環(huán)境難以維護(hù)依法治稅，有時甚至削弱了依法治稅。

三是少數(shù)地方行政領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收執(zhí)法，有的地方以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為名，超越權(quán)限，擅自變通，強(qiáng)行要求稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。同時存在說情庇護(hù)的情況，致使該收稅的收不上來，該查的案件不能依法查處。

三、解決稅收執(zhí)法問題的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系

加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系是推進(jìn)依法治稅、治理稅收流失的基礎(chǔ)。建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。加快地方稅立法的步伐，形成從中央到地方完整的稅收法律體系。

（二）提高全民納稅意識和護(hù)稅觀念

強(qiáng)化納稅人的義務(wù)觀，通過廣泛的稅法宣傳教育，促使廣大納稅人樹立新型納稅觀念，為依法治稅奠定堅(jiān)實(shí)的社會基礎(chǔ)。動員全社會力量，建立起密切聯(lián)系的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，相關(guān)部門自覺依法代扣代繳，消費(fèi)者主動索要發(fā)票，廣大群眾積極舉報涉稅違法犯罪行為，形成強(qiáng)大的社會輿論和監(jiān)督力量。

（三）改進(jìn)征管，完善內(nèi)部制約機(jī)制

確定適合我國國情的征管模式；改進(jìn)征管手段和征管方式，加快各種稅控機(jī)的研制、推廣和運(yùn)用；改進(jìn)考核方式，建立完整的征管質(zhì)量考核體系；進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍法制和業(yè)務(wù)建設(shè)；強(qiáng)化稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，全面實(shí)行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制。

（四）完善機(jī)制，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

一是將稅收工作納入地方政府及其對各部門的考核體系中。對地方行政領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)自立章法，變通稅收政策，截留稅款，混淆級次的，應(yīng)依法追究。對說情包庇納稅人的，實(shí)行登記制度，情節(jié)嚴(yán)重的給予必要的處分。對于干擾稅收執(zhí)法的，既要承擔(dān)行政責(zé)任，也要承擔(dān)法律責(zé)任。

二是懲治司法腐敗。對在稅收上徇私枉法的司法人員予以嚴(yán)懲；對涉稅案件該辦不辦，久拖不決，造成稅收流失的，應(yīng)追查相關(guān)人員責(zé)任；對銀行等部門該協(xié)助扣款不履行義務(wù)的，除由其負(fù)責(zé)賠償流失的稅收外，還應(yīng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。

三是關(guān)注稅法宣傳。充分發(fā)揮宣傳部門、教育部門、法制部門、新聞媒體的職能作用，使稅法宣傳收到更好的效果。