第一篇：2012稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制和疑難問(wèn)題處理

2012年08月16-18日大連北方大酒店鐘老師 主講

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里？稽查中哪些問(wèn)題可以模糊處理？稽查中遇到問(wèn)題怎么辦？為了幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)和降低納稅成本，特邀國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)講師進(jìn)行專題培訓(xùn)，請(qǐng)各房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必準(zhǔn)時(shí)參加。

【主講專家】鐘老師，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅專家?guī)斐蓡T、稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師。長(zhǎng)期為各地稅務(wù)稽查系統(tǒng)做查前培訓(xùn)，經(jīng)常為廣大企事業(yè)單位授課，授課內(nèi)容精彩，實(shí)操性強(qiáng)，信息量大，鐘老師以十六年的稅收征管、稽查經(jīng)驗(yàn)，親身經(jīng)歷的稽查與審理的案例，真實(shí)、生動(dòng)地解說(shuō)容易引起稅務(wù)稽查中的來(lái)龍去脈；案例豐富，實(shí)戰(zhàn)性強(qiáng)。

【主辦單位】北京中經(jīng)陽(yáng)光稅收籌劃事務(wù)所、北京中參天勢(shì)信息咨詢中心

【課程大綱】

第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)收入政策解析及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制

一、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入

1、房地產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)收入會(huì)計(jì)和稅法的最大差異在哪里？預(yù)收賬款可以計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？

2、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款怎么填申報(bào)表？

3、為什么說(shuō)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率就是最低毛利率？是否允許扣除期間費(fèi)用稅金及附加？

4、計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額到底是什么意思？為什么說(shuō)不申報(bào)預(yù)售收入就屬于偷稅?

二、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入和實(shí)際銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)

1、企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)是什么？

2、完工標(biāo)準(zhǔn)到底看哪個(gè)？

三、分解收入和截留收入

1、代收費(fèi)用分解是有效籌劃嗎？

2、銷售時(shí)裝修合同和銷售合同分開(kāi)簽是無(wú)效籌劃嗎？

3、房地產(chǎn)企業(yè)是怎樣截留收入10%的？稅務(wù)人員又是怎么檢查截留收入的？

四、銷售收入的幾種形式涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

五、預(yù)租及租金收入

1、提前一次性收取的租金，出租人是否可在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入？

2、出租人租金一半收租金，一半收管理費(fèi)的想規(guī)避房產(chǎn)稅的做法稅務(wù)局同意嗎？

六、視同銷售收入

1、企業(yè)所得稅視同銷售的原則是什么？

2、無(wú)償贈(zèng)送企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的處理，買房送電視屬于混合銷售嗎？為什么交了營(yíng)業(yè)稅國(guó)稅局還說(shuō)要交增值稅？

3、回遷房如何視同銷售？回遷房到底有沒(méi)有視同銷售所得?

第二部分：成本費(fèi)用的扣除政策解析及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制

一、稅前扣除的六大原則是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告說(shuō) 在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。這句話的意思是不是說(shuō)企業(yè)平時(shí)可以隨便預(yù)提費(fèi)用，這樣企業(yè)季度就不用怎么預(yù)繳稅了，企業(yè)大部分的稅就可以滯后到匯算清繳才交，這樣的做法有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

二、計(jì)稅成本的計(jì)算與扣除1、11種方式取得土地成本的確定

（1）以招、拍、掛方式（2）以購(gòu)買轉(zhuǎn)讓土地方式（3）以購(gòu)買股權(quán)方式

（4）以拆遷安置方式（5）以接受投資方式（6）以合作建房方式

（7）以分立方式（8）以合并方式（9）以劃撥方式

(10)以置換方式(11)以路換地方式

2、建造成本的確定

3、計(jì)稅成本核算的7個(gè)步驟是什么？

三、房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制

1、工資薪金

2、借款費(fèi)用

3、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

4、廣告宣傳費(fèi)

5、資產(chǎn)損失不用去稅務(wù)局報(bào)批了，企業(yè)是不是就可以隨便弄點(diǎn)損失稅前扣除呢？

6、虧損彌補(bǔ)是向前彌補(bǔ)還是向后彌補(bǔ)？為什么房地產(chǎn)企業(yè)可以向前彌補(bǔ)？

7、境外費(fèi)用的扣除

陽(yáng)光財(cái)稅

王晶老師***

第二篇：淺談稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制

淺談稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制

所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指可能遭受損失、傷害、不利的危險(xiǎn)。在完善的法制社會(huì)中，任何執(zhí)法主體都面臨著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)稽查也同樣有稽查風(fēng)險(xiǎn)。

由于稅務(wù)稽查需要對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)以及對(duì)稅收征管機(jī)構(gòu)的征管行為是否符合國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行監(jiān)督我們通常說(shuō)的稽內(nèi)查外，因此稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)和稅務(wù)稽查人員就要對(duì)其作出的稅務(wù)稽查結(jié)論及處理意見(jiàn)的公正性負(fù)責(zé)。如果稅務(wù)稽查人員作出的稅務(wù)處理決定有失客觀公正，提出了錯(cuò)誤的稽查處理意見(jiàn)，那么他也就必須承擔(dān)相應(yīng)的稽查風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。

相對(duì)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)易被人們所忽視。由于稅務(wù)稽查是由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)實(shí)施的一種強(qiáng)制性審查，因而被稽查對(duì)象對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)稽查結(jié)論及稅務(wù)處理意見(jiàn)即使有異議，往往也有所顧忌，而不愿訴諸法律。而且，由于稅務(wù)稽查的單向獨(dú)立性，實(shí)施稅務(wù)稽查的人員也往往把自己作出的稅務(wù)稽查結(jié)論和稅務(wù)處理意見(jiàn)視為國(guó)家意志的體現(xiàn)，從而忽視了自己應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，也很少注意到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的存在；但值得注意的是，隨著我國(guó)法律法規(guī)體系的逐步健全和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，特別是《新征管法》實(shí)施以后稅務(wù)稽查人員已經(jīng)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到其所承擔(dān)的法律責(zé)任越來(lái)越大。

一、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因

1、被稽查對(duì)象的復(fù)雜性，加大了稽查難度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和人情關(guān)系十分復(fù)雜，就使得多樣化的經(jīng)營(yíng)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不確定性增加，加之現(xiàn)代社會(huì)是信息社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)、多媒體等高科技技術(shù)大大加快了信息的產(chǎn)生和傳遞，這些都使稽查人員失察和出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性增加。同時(shí)，由于被查對(duì)象業(yè)務(wù)內(nèi)容在不斷擴(kuò)大，被查對(duì)象出于利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)，加之國(guó)民納稅意識(shí)淡薄而進(jìn)行的避稅、逃稅等手段高科技化，甚至那些高水平的稅收策劃，使得稽查風(fēng)險(xiǎn)也明顯加大。

2、稅務(wù)稽查質(zhì)量要求的提高、稽查風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的擴(kuò)大

稅務(wù)稽查是稅收征管中的“重中之重”“最后一道防線”，它對(duì)于查處稅收違法行為，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)依法納稅，保證稅收法律法規(guī)的實(shí)施，起著積極而重大的作用。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷提高稅務(wù)稽查的質(zhì)量不僅要掌握好程序法《征管法》同時(shí)要掌握好實(shí)體法《刑法》、《行政訴訟法》等。隨著我國(guó)法制建設(shè)的逐步完善，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)及其人員的責(zé)任也日漸增大，如涉及稅務(wù)稽查責(zé)任的法律、法規(guī)、規(guī)章有《稅收征管法》、《刑法》、《行政處罰法》、《行政許可法》、《行政復(fù)議法》、《國(guó)家賠償法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等，進(jìn)一步按照稅務(wù)稽查法律責(zé)任的法律、法規(guī)、規(guī)章的要求進(jìn)行稽查并出具處理決定書，查出稅收違法行為是稅務(wù)稽查人員的責(zé)任。由于稅務(wù)稽查質(zhì)量要求的提高無(wú)疑加大了稅務(wù)稽查責(zé)任，從而加大了稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因

1、稅務(wù)稽查人員的專業(yè)能力不強(qiáng)

稅務(wù)稽查是一個(gè)需要運(yùn)用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷和駕馭的專業(yè)。稽查人員的判斷和敏銳洞察力直接關(guān)系到稽查人員的工作質(zhì)量，稽查人員采用何種稽查方法，收集多少證據(jù)，提出何種意見(jiàn)，都直接依賴于稽查人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)水平。由于客觀環(huán)境的不斷變化，稽查內(nèi)容的復(fù)雜性和廣泛性，所以稽查人員的經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的。

2、稅務(wù)稽查方法存在缺陷

稅務(wù)稽查廣泛采用隨機(jī)抽樣技術(shù)，即根據(jù)總體中部分樣本的特征來(lái)推斷總體的特征，因此稽查的結(jié)果必然帶有一定的誤差；計(jì)算機(jī)技術(shù)已在會(huì)計(jì)領(lǐng)域廣泛采用，但計(jì)算機(jī)稽查技術(shù)仍是稽查人員面臨的問(wèn)題之一；在國(guó)外普遍采用制度基礎(chǔ)稽查和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)稽查方法的時(shí)候，我國(guó)卻在普遍實(shí)行賬項(xiàng)基礎(chǔ)稽查方法，上述稽查方法存在的缺陷使我國(guó)稅務(wù)稽查人員面臨的稽查風(fēng)險(xiǎn)程度大大高于國(guó)外稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)程度。

3、部分稽查人員的責(zé)任心不強(qiáng)和職業(yè)道德水平不高

如果稅務(wù)稽查人員在執(zhí)行稽查業(yè)務(wù)過(guò)程中喪失了應(yīng)有的工作責(zé)任心，沒(méi)有保持客觀公正公平的態(tài)度，不僅會(huì)影響稽查質(zhì)量，增大稽查風(fēng)險(xiǎn)，還將視情節(jié)輕重負(fù)法律責(zé)任。對(duì)于任何一項(xiàng)工作，人為因素是至關(guān)重要的?；槭且环N專業(yè)性和技術(shù)性都較強(qiáng)的職業(yè)，需要一套系統(tǒng)和完整的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)、約束和規(guī)范稽查工作。但僅有這些規(guī)則和準(zhǔn)則是不夠的，關(guān)鍵是稽查人員的責(zé)任心要強(qiáng)、職業(yè)道德水

平要高。

二、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的控制

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)稽查人員在無(wú)意識(shí)的情況下提出了不恰當(dāng)?shù)幕橐庖?jiàn)的可能性，這種“無(wú)意識(shí)”使稽查風(fēng)險(xiǎn)的控制具有一定的難度。因此，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的首要問(wèn)題是提高稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想上、觀念上深入理解稽查風(fēng)險(xiǎn)，從而在執(zhí)行稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)的過(guò)程中自覺(jué)地控制稽查風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)稽查人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的原因來(lái)自于兩個(gè)方面：一方面來(lái)自于稽查人員自身，即稅務(wù)稽查人員缺乏對(duì)稽查風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失的足夠認(rèn)識(shí)；另一方面來(lái)自稅務(wù)稽查活動(dòng)的的外部環(huán)境與條件，即缺乏引起稅務(wù)稽查人員對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失的足夠認(rèn)識(shí)的制約力量。強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)稽查人員自身素質(zhì)和優(yōu)化稅務(wù)稽查活動(dòng)的外部環(huán)境著手。主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：

（一）提高稅務(wù)稽查人員的自身素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

1、轉(zhuǎn)變稽查人員的思想觀念。要求稽查人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)、稽查風(fēng)險(xiǎn)損失及其管理與控制不僅是理論研究的對(duì)象，也是關(guān)系到稅務(wù)稽查自身生存和發(fā)展的大問(wèn)題。這種思想觀念的轉(zhuǎn)變，既是稅務(wù)稽查人員自身的任務(wù)，同時(shí)，也有賴于稅務(wù)稽查工作外部環(huán)境的影響與督促。

2、提高稅務(wù)稽查人員的政治業(yè)務(wù)水平。稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失及風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性的大小，同時(shí)也反映著稅務(wù)稽查人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱。因此，強(qiáng)化

稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，必須從提高稅務(wù)稽查人員的政治業(yè)務(wù)水平入手，提高稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)水平的途徑除了需要稅務(wù)稽查人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)與磨練外，重要的一點(diǎn)就是強(qiáng)化全體稅務(wù)稽查人員的知識(shí)不斷更新，思想心靈不斷凈化，方法的多樣化實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。

3、規(guī)范稅務(wù)稽查人員的職業(yè)道德。稅務(wù)稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄在一定程度上是由于稅務(wù)稽查人員的職業(yè)水平低造成的。如果稅務(wù)人員不忠誠(chéng)自己的稅收事業(yè)，稽查責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水平低，就必然不注意稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，這無(wú)疑會(huì)增大稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。所以，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須規(guī)范其職業(yè)道德。

（二）優(yōu)化稅務(wù)稽查的外部環(huán)境，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

1、建立健全稅務(wù)稽查各項(xiàng)法規(guī)。建立健全有效的稅務(wù)稽查法規(guī)，有利于合理地界定稅務(wù)稽查人員的責(zé)任，并為稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)規(guī)范化操作提供指南。越是健全完善的稅務(wù)稽查法規(guī)，對(duì)稅務(wù)稽查人員及其業(yè)務(wù)操作水平要求越高，稅務(wù)稽查人員面臨的約束越多，則稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)就越小。目前，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)盡快根據(jù)新的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。

2、嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查質(zhì)量。對(duì)稅務(wù)稽查質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)、公正、公平嚴(yán)格的評(píng)價(jià)和考核?？梢杂行У囟酱俣悇?wù)稽查人員遵守稽查各項(xiàng)規(guī)定，提高稅務(wù)稽查質(zhì)量。

3、充分發(fā)揮審理委員會(huì)的監(jiān)督作用。在下達(dá)處理、處罰決定之前需通過(guò)審理委員會(huì)審理，所以稽查人員制作稽查報(bào)告以后遞送給審

理委員會(huì)。只要能充分發(fā)揮審理委員會(huì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督作用越大，稽查風(fēng)險(xiǎn)越小。

4、給稅務(wù)稽查人員在行政執(zhí)法時(shí)有一個(gè)比較輕松的執(zhí)法環(huán)境。多一些理解，少一些行政干預(yù)，更好地行使依法辦事、依率計(jì)征的權(quán)利。只有這樣才能把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，才能更好的維護(hù)稅法的剛性。

第三篇：稅務(wù)處理159問(wèn)答疑(疑難問(wèn)題)

第一部分 稅務(wù)登記

1、內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供哪些證件資料？ 答：內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供下列證件資料：

分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，加蓋公章并注明與原件無(wú)誤

分支機(jī)構(gòu)的法人代表（負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)票管理員（辦稅員）身份證復(fù)印件

分支機(jī)構(gòu)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件

分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)地址證明：自己購(gòu)房的提供產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證的提供商品房購(gòu)銷合同；對(duì)外承租的提供租賃合同以及房東產(chǎn)權(quán)證明；無(wú)償使用的出具無(wú)償使用證明

總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

主管單位批文復(fù)印件：即總機(jī)構(gòu)成立 分支機(jī)構(gòu)的決定或會(huì)議紀(jì)要（注明是否非獨(dú)立核算）

銀行帳號(hào)證明復(fù)印件

企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的說(shuō)明，加蓋公章

2、辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供哪些證件資料？ 答：辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供下列證件資料：

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證復(fù)印件

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照有效復(fù)印件。（應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”并蓋公章）

分支機(jī)構(gòu)所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的統(tǒng)一格式的“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)調(diào)查表”

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的章程或批文、董事會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要：石油行業(yè)必須提供章程

總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)申請(qǐng)表

填寫匯總申報(bào)審批表。寫明申請(qǐng)理由以及分支機(jī)構(gòu)意見(jiàn)并有總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)蓋章

3、匯總申報(bào)申請(qǐng)書應(yīng)該怎樣書寫比較合理？ 答：匯總申報(bào)申請(qǐng)書可以參考以下格式： 廈門市國(guó)家稅務(wù)局XX局：

XXX經(jīng)營(yíng)部或XXX分公司是我公司下屬非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)地址XXX，主要經(jīng)營(yíng)XXXXXX，財(cái)務(wù)核算實(shí)行非獨(dú)立核算，未獨(dú)立購(gòu)買發(fā)票，商品由我公司統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配售，財(cái)務(wù)由我公司如實(shí)統(tǒng)一匯總核算。分支機(jī)構(gòu)的銷售收入由我公司如實(shí)匯總進(jìn)行匯總申報(bào)。因此，特向你國(guó)稅局申請(qǐng)辦理稅收匯總申報(bào)手續(xù)。

XXX公司（蓋章）

XXXX年XX月XX日

4、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，是否要到稅務(wù)局辦理變更手續(xù)？ 答：按規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其它機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人按規(guī)定無(wú)須到其它機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更，超期按征管法第十六條規(guī)定給予處罰。

5、內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供哪些資料？ 答：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供以下資料：

工商執(zhí)照有效復(fù)印件（注明與原件一致并加蓋公章）以及工商變更登記表復(fù)印件

納稅人變更登記內(nèi)容的決議以及有關(guān)證明文件

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本）

涉及名稱、地址變更的應(yīng)附變更后統(tǒng)一代碼證復(fù)印件

變更地址的還需要提供場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或租賃合同復(fù)印件

6、請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)登記證件是否需要驗(yàn)證年檢？ 答：為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記證件的管理，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。一般每年驗(yàn)證1次，3年更換1次。目前為方便納稅人，廈門市國(guó)稅局暫緩不實(shí)行稅務(wù)登記證的驗(yàn)證工作年檢，何時(shí)開(kāi)展該項(xiàng)工作，若有需要屆時(shí)將會(huì)通過(guò)社會(huì)媒體和廈門國(guó)稅網(wǎng)站向社會(huì)公告。

7、申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供哪些資料？

答：申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供下列證件資料：

申請(qǐng)報(bào)告：說(shuō)明開(kāi)具證明的具體內(nèi)容以及有關(guān)事項(xiàng)

稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件一份

企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本以復(fù)印件

8、我公司遺失稅務(wù)登記證件，該如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并全國(guó)公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙上公開(kāi)登報(bào)聲明作廢，聲明作廢的內(nèi)容包括：同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告，將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱、發(fā)證日有效期在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明。納稅人憑書面報(bào)告和報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)辦稅務(wù)登記證件。９、請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)登記證件在什么情況下需要出示？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件

開(kāi)立銀行帳戶

申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

辦理停業(yè)、歇業(yè)

其它有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

10、請(qǐng)問(wèn)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期都是30天嗎？

答：按照規(guī)定：外出臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷售貨物的，證明有效期一般為30天；外出從事建筑安裝工程的，證明有效期最長(zhǎng)為1年，因故需要延長(zhǎng)的應(yīng)重新申請(qǐng)核發(fā)。

第二部分 納稅申報(bào)

（網(wǎng)上申報(bào)、抄稅認(rèn)證、防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)）

11、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)無(wú)法進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)？

答：如提示：做單戶同步，且稅收管理員專管員已做了還是一樣提示。原因可能在稅種登記里，企業(yè)的信息不完整，如：電話號(hào)碼，郵政編碼等沒(méi)填，在稅種登記中，把相關(guān)的信息填完之后再做單戶同步。

12、網(wǎng)上申報(bào)在填本期增值稅時(shí)提示：上期財(cái)務(wù)報(bào)表未申報(bào)。這是怎么回事？

答：在報(bào)增值稅時(shí)，要先申報(bào)上期財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)成功后才能報(bào)本期增值稅，若上期財(cái)務(wù)報(bào)表已以去柜臺(tái)報(bào)了，請(qǐng)先做單戶同步，再重新進(jìn)入系統(tǒng)

13、網(wǎng)上申報(bào)在填報(bào)表時(shí)無(wú)法填入數(shù)據(jù)應(yīng)如何處理？ 答：將輸入法切換到英文狀態(tài)。

14、在上傳運(yùn)輸發(fā)票時(shí)需要下載哪些軟件？

答：需要下載以下軟件：最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）；四小票檢查軟件；通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè)V2.0。

15、企業(yè)下載不了網(wǎng)上認(rèn)證操作手冊(cè)應(yīng)怎樣處理? 答：下載前應(yīng)把 “上網(wǎng)助手”或“防火墻”卸載.若不想卸防火墻,就把8001端口打開(kāi),再在到辦稅指南中下載.16、網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)返回認(rèn)證信息的具體含義是什么？ 答：含義有：

?

自動(dòng)通過(guò)，校正通過(guò)：表示已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。

?

當(dāng)月已認(rèn)證：表示該發(fā)票在這個(gè)月已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，無(wú)需再認(rèn)證。

?

認(rèn)證未通過(guò)：表示該發(fā)票未能通過(guò)認(rèn)證，企業(yè)可在核實(shí)修改信息后再次認(rèn)證。

?

超過(guò)認(rèn)證抵扣期限：表示專用發(fā)票的開(kāi)票日期超出了準(zhǔn)許認(rèn)證抵扣的期限之外，因此該發(fā)票不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，也不可以申報(bào)抵扣。請(qǐng)查看是否是開(kāi)票日期掃描錯(cuò)誤造成。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）文規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

?

取得認(rèn)定增值稅一般納稅人資格之前取得的抵扣聯(lián)發(fā)票：表示該張專用發(fā)票抵扣聯(lián)的開(kāi)票日期在該企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人日期之前，因此該張發(fā)票不允許申報(bào)抵扣。也不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。請(qǐng)查看是否是開(kāi)票日期掃描錯(cuò)誤造成。

?

認(rèn)證異常：表示這張發(fā)票在認(rèn)證過(guò)程中出現(xiàn)了異常，可能是金稅系統(tǒng)沒(méi)返回該發(fā)票的信息，企業(yè)可以核實(shí)修改發(fā)票信息后再次認(rèn)證。

17、網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)在批量報(bào)送時(shí)，檢索不到發(fā)票怎么辦？

答：此種情況最大的可能是企業(yè)在掃描發(fā)票時(shí)沒(méi)有保存成功，有的企業(yè)是單張掃描，但可沒(méi)有馬上保存，等全掃描好了再保存，就會(huì)造成檢索不到發(fā)票。還有可能就是錄入時(shí)間輸錯(cuò)導(dǎo)致的，只要時(shí)間輸正確即可。

18、發(fā)票報(bào)送后接收時(shí)提示：認(rèn)證狀態(tài)是已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果是當(dāng)月已認(rèn)證。是算通過(guò)嗎？ 答：此種也是認(rèn)證結(jié)果的一種類型，表示此張發(fā)票在一個(gè)月進(jìn)行二次以上的掃描傳輸，并且認(rèn)證已通過(guò)。是屬通過(guò)的，不影響他的認(rèn)證結(jié)果。

19、我公司將一臺(tái)電腦上裝兩家網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),倒入兩個(gè)密鑰,如何處理? 答：不可以，一臺(tái)電腦不可以安裝兩家企業(yè)的認(rèn)證系統(tǒng)，否則數(shù)據(jù)會(huì)丟失。20、企業(yè)要打印認(rèn)證結(jié)果通知書，在哪打印，為何只有一張紙沒(méi)有明細(xì)？

答：此問(wèn)題可請(qǐng)企業(yè)進(jìn)入辦稅大廳中的：認(rèn)證信息查詢中的“認(rèn)證結(jié)果通知書”項(xiàng)中打印，打印出來(lái)確實(shí)只有一張，他只是通知書，要打印明細(xì)請(qǐng)?jiān)谡J(rèn)證信息查詢中的“查詢認(rèn)證結(jié)果”中輸入相對(duì)應(yīng)的日期，檢索出來(lái)進(jìn)行打印。

21、網(wǎng)上認(rèn)證密碼修改完, 企業(yè)可否重新注冊(cè)？

答：企業(yè)不可重新注冊(cè),否則有可能出現(xiàn)企業(yè)端的密碼與國(guó)稅端的不一樣。

22、防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票填開(kāi)欄”顯示淡綠色造成無(wú)法開(kāi)票，該這樣處理？ 答：出現(xiàn)這樣的情況一般有以下幾種原因：

?

已到死鎖期，不能進(jìn)行專用發(fā)票填開(kāi)，請(qǐng)重新抄稅

?

專用發(fā)票已經(jīng)用完，請(qǐng)重新購(gòu)買

?

進(jìn)入系統(tǒng)是IC卡未插好

?

操作人員權(quán)限不夠

?

如果還不可以，可能是IC卡或讀卡器的原因，可以與金稅工程技術(shù)服務(wù)單位聯(lián)系

23、我公司因?yàn)橛?jì)算機(jī)硬盤損壞，造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的，該怎樣處理？

答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月專用發(fā)票存根聯(lián)（或其它聯(lián)），通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。

24、我公司第一次去抄稅應(yīng)該帶什么資料？ 答：征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)資料時(shí)，對(duì)使用DOS版防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須要求其報(bào)送專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤和IC卡；對(duì)使用Windows版開(kāi)票子系統(tǒng)的企業(yè)，只要求其報(bào)送IC卡。

25、我公司計(jì)算機(jī)使用DOS版開(kāi)票，開(kāi)票時(shí)發(fā)現(xiàn)防偽稅控中IC卡中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)為零？

答：造成這樣的原因可能是由于計(jì)算器型號(hào)不匹配造成的，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)提示，其軟盤資料村如報(bào)稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機(jī)關(guān)通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。

26、我公司因?yàn)樵撛赂鼡Q金稅卡造成企業(yè)實(shí)際開(kāi)具專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡，該怎樣處理？

答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如果掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過(guò)企業(yè)開(kāi)票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/軟盤補(bǔ)錄”采集。

27、我公司采用網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)計(jì)算機(jī)提示“認(rèn)證不符”，是什么原因？ 答：“認(rèn)證不符”是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的資料與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等7項(xiàng)資料有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)不一致。

28、請(qǐng)問(wèn)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的專用設(shè)備和通用設(shè)備的具體包括什幺？

答：防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

29、請(qǐng)問(wèn)廈門市有關(guān)防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位及聯(lián)系電話？ 答：廈門市國(guó)稅局暫指定的防偽稅控技術(shù)服務(wù)的單位有：廈門市亨達(dá)海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有限公司和廈門市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。

海天公司聯(lián)系電話：5080796

海峽公司聯(lián)系電話：2213825 第三部分 發(fā)票管理

30、請(qǐng)問(wèn)舊版普通發(fā)票可以使用到什么時(shí)候，新舊版發(fā)票有什么區(qū)別？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知》（國(guó)稅函[2004]521號(hào)）的規(guī)定，舊版發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開(kāi)具的截止時(shí)間為2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后開(kāi)具的舊版發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。新、舊版發(fā)票的區(qū)別：新版發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位，均印制在右上角，采用哥特字體；舊版發(fā)票的發(fā)票代碼為17位，印制在左上角，發(fā)票號(hào)碼為7位，印制在右上角,采用異形體印制。

31、我公司與甲公司發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)，甲公司為銷貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎？

答：不能抵扣。銷貨方為甲公司，應(yīng)由甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。乙公司涉嫌虛（代）開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

32、我公司收到一張《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》，可以抵扣嗎？有哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？ 答：你公司收到的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票是服務(wù)業(yè)發(fā)票的一種，不屬于可以抵扣的貨票，不能抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套用全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

33、我公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷，但是還有一筆貨款沒(méi)有收回，收到該貨款時(shí)能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開(kāi)嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)注銷后無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開(kāi)。申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的對(duì)象是小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）。你公司注銷后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

34、企業(yè)收到有密碼區(qū)的代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，是否要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]1404號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，不再填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》。這種新的代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過(guò)后才能抵扣。

35、增值稅專用發(fā)票遺失補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供哪些資料？

答：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供： ?

銷方“已抄稅證明單”原件及復(fù)印件各一份

?

存根聯(lián)加蓋發(fā)票專用章兩份

?

關(guān)于補(bǔ)認(rèn)證的申請(qǐng)，說(shuō)明丟失原因并保證如果找到原件也不再認(rèn)證，加蓋公章，注說(shuō)明聯(lián)系人及聯(lián)系電話

36、購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開(kāi)具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供哪些資料？ 答：購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開(kāi)具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供： ?

加蓋“已抄稅”章的增值稅納稅申報(bào)附列資料表

?

增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章一份

?

攜帶企業(yè)公章

37、我公司現(xiàn)有一張加工修理修配發(fā)票，不慎丟失，無(wú)法尋找，應(yīng)如何處理？請(qǐng)問(wèn)可以掛失嗎？

答：你公司取得的加工修理修配發(fā)票屬普通發(fā)票的一種。

1、納稅人領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票發(fā)生丟失時(shí)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)，攜帶《國(guó)稅普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和《國(guó)稅稅務(wù)登記證》副本原件，向其所屬國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交丟失的書面報(bào)告。2.納稅人應(yīng)填報(bào)《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》和《發(fā)票繳銷登記表》、并在《廈門日?qǐng)?bào)》刊登發(fā)票遺失作廢聲明一天 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

38、我公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理？

答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功；然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗(yàn)舊時(shí)備查；再開(kāi)一份正確的發(fā)票。

39、請(qǐng)問(wèn)運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票如何申報(bào)抵扣，是不是直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)認(rèn)證？

答：取得運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票需要申報(bào)抵扣，不能直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)。應(yīng)進(jìn)行如下操作：

1、在國(guó)稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”---“軟件下載”里下載“最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”（8月6日）和“四小票檢查軟件”（8月23日）及“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè) V2.0”（7月16日）。2.先通過(guò)“采集軟件”錄入資料，再通過(guò)“檢查軟件”檢查，最后通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)---增值稅---“非防偽稅控專票”上傳資料。若是在柜臺(tái)申報(bào)則通過(guò)軟盤報(bào)送數(shù)據(jù)給柜臺(tái)。3.還必須填寫 “非防偽稅控專票明細(xì)表”，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

40、我公司銷售工藝品，現(xiàn)舉行買四送一的促銷活動(dòng)，請(qǐng)問(wèn)贈(zèng)送的部分需要開(kāi)發(fā)票嗎？如果要應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票，是單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，還是合并開(kāi)票？

答：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售，應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。你公司舉行促銷活動(dòng)贈(zèng)送的商品，應(yīng)視同銷售。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨(dú)開(kāi)具，也可以合并開(kāi)具。

41、我公司收到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票里包含了固定資產(chǎn)和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料，要怎樣處理？ 答：你公司應(yīng)該先認(rèn)證整份發(fā)票,把該份已認(rèn)證發(fā)票的稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)附表二第35欄,然后在附表二的第23、24、25、26欄填寫不允許抵扣的固定資產(chǎn)的稅額。

42、個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，適用什么稅率？

答：從事銷售貨物的個(gè)人，適用的增值稅征收率為4%；提供加工、修理修配的個(gè)人，適用的增值稅征收率為6%；個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。

43、我公司05年1月份開(kāi)具了幾份舊版的普通發(fā)票，現(xiàn)應(yīng)如何處理？ 答：舊版普通發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開(kāi)具的截止時(shí)間為2004年12月31日。如2005年1月1日起開(kāi)具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開(kāi)具新版普通發(fā)票。如無(wú)法追回，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受違章處理。

44、請(qǐng)問(wèn)辦理企業(yè)自印發(fā)票應(yīng)提交哪些資料？

答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應(yīng)提交以下資料：

1、企業(yè)自印發(fā)票申請(qǐng)審批表；

2、《稅務(wù)行政許可審批表》（模板附后）一份；

3、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件（應(yīng)注明“與原件無(wú)誤”并加蓋公章）；

4、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；

5、申請(qǐng)自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣的企業(yè)，應(yīng)提交發(fā)票式樣一式三份；

6、申請(qǐng)報(bào)告一份。

45、我公司取得一張不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證嗎？ 答：一般納稅人取得的不能抵扣的增值稅專用發(fā)票可以不認(rèn)證。

46、我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人，開(kāi)具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，可計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是多少？ 答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購(gòu)人，其進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除稅率是13%。

47、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證有期限要求嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，且在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48、我公司剛剛?cè)〉靡话慵{稅人資格，初次運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理？

答：如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)電子發(fā)票代碼、號(hào)碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。

49、請(qǐng)問(wèn)我公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票后，才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤輸入我公司的號(hào)碼，現(xiàn)在該怎樣處理？

答：按規(guī)定，納稅人在當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時(shí)進(jìn)行作廢，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。

第四部分增值稅（含出口退稅）50、輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要，要增購(gòu)專用發(fā)票，該如何辦理？

答：輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開(kāi)具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開(kāi)具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。

51、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整？

答：預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

52、通過(guò)郵寄方式產(chǎn)生的郵寄費(fèi)算不算在運(yùn)輸費(fèi)用里抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：稅法規(guī)定增值殖稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物的所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

53、商家買一贈(zèng)一的贈(zèng)品要不要交增值稅？ 答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。這些形式的貨物轉(zhuǎn)移行為視同銷售征收增值稅。換言之，廠家、商家以買一贈(zèng)一的手段促銷，無(wú)償贈(zèng)送給顧客的商品應(yīng)按同類產(chǎn)品的市場(chǎng)（無(wú)市場(chǎng)價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

54、我公司新成立一家分支機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)上與總公司統(tǒng)一核算?？偣疽咽且话慵{稅人，請(qǐng)問(wèn)下屬的分支機(jī)構(gòu)能不能申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）規(guī)定，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]124號(hào)）規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。

55、以舊換新銷售洗衣機(jī)，增值稅額如何計(jì)算？

答：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過(guò)程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

56、銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金不退還的多久要并入銷售額征稅

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]827號(hào)）規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅？

答：折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買方需求大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠?！对鲋刀惾舾删唧w問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

58、銷貨方放收到購(gòu)貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷活動(dòng)，是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。

59、轉(zhuǎn)移全部產(chǎn)權(quán)是否要交增值稅？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2002]420號(hào)）規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力 的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅 范圍，不征收增值稅。

60、預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ 答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

?

采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；

?

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

?

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；

?

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

?

委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

?

銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

?

納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；

因此預(yù)收的這筆貨款在發(fā)貨當(dāng)天就應(yīng)按銷售處理，當(dāng)期未報(bào)的數(shù)額盡快來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)申報(bào)。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。

61、什么是非正常損失？其進(jìn)項(xiàng)是否轉(zhuǎn)出？

答：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

62、生產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷商的小汽車是否要納稅？

答：凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。因此，銷售方通過(guò)贈(zèng)送實(shí)物的形式，返還給單位的小汽車，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，補(bǔ)繳增值稅。

63、銷售貨物未開(kāi)票是不是就不用納稅？ 答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

因此，發(fā)生銷售貨物行為，無(wú)論是否開(kāi)票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。那種認(rèn)為銷售貨物未開(kāi)發(fā)票就不用申報(bào)納稅的理解是錯(cuò)誤的。

64、外國(guó)企業(yè)銷售參展物品繳納增值稅嗎？

答：外國(guó)企業(yè)參加展覽會(huì)后，直接在我國(guó)境內(nèi)銷售展品，或者展銷會(huì)期間銷售商 品，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅?？紤]到外國(guó)企業(yè)在華時(shí)間較短，屬于臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行 為，且銷售的商品或商品數(shù)量有限，對(duì)上述銷售商品或展品可按小規(guī)模納稅人所 適用的征收率征收增值稅。

65、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷項(xiàng)稅額？

答：銷售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的銷售凈額，不包 括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。因此，增值稅銷項(xiàng)稅 額不應(yīng)計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。

66、拍賣行征的是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn) 題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào)）規(guī)定，?

對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

?

對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。

67、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，能否抵扣？ 答：企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。（出口退稅）

68、我公司是出口企業(yè)，在境外將報(bào)關(guān)出口的樣品、展品銷售并收匯，請(qǐng)問(wèn)這 樣可給予退（免）稅嗎？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品，展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

69、我公司需辦理出口退稅證，請(qǐng)問(wèn)要到哪里辦理？ 答：根據(jù)職責(zé)劃分：

?

生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。

?

外貿(mào)型企業(yè)應(yīng)在市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理出口退稅處辦理。

70、請(qǐng)問(wèn)出口貨物應(yīng)退稅款該如何計(jì)算？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：

1）、應(yīng)退增值稅計(jì)算。

應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)(不含稅)×退稅率

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口(取得普通發(fā)票，即從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅十二類貨物)，應(yīng)按發(fā)票金額(含稅價(jià))，先換算為不含稅金額，再乘以退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額÷(1+征收率)×退稅率 2）、消費(fèi)稅應(yīng)退稅款的計(jì)算。

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，有兩種計(jì)算方法： a、從價(jià)定率征收的應(yīng)退稅計(jì)算 應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)金額×消費(fèi)稅率 b、從量定額征收應(yīng)退稅款計(jì)算 應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

71、出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補(bǔ)辦才能退稅？ 答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時(shí)，必須提供：

?

企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書的存根聯(lián)或會(huì)計(jì)聯(lián)復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。

?

供貨方稅務(wù)提供的已抄稅證明，出口企業(yè)持原件與增值稅專用發(fā)票復(fù)印件在出口企業(yè)方稅務(wù)辦理認(rèn)證，已抄稅證明復(fù)印件作退稅申報(bào)附件。

?

供貨企業(yè)寫情況說(shuō)明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫(kù)銀行證明作為退稅申報(bào)附件。

情況說(shuō)明必須寫明已開(kāi)的發(fā)票，稅票基本內(nèi)容特別是購(gòu)貨方企業(yè)名稱與出口企業(yè)名稱要相符，丟失原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其說(shuō)明上批注復(fù)印件與原件核對(duì)屬實(shí)，銀行證明稅款已入庫(kù)。紙質(zhì)和電子信息齊全后，按申報(bào)出口退稅的規(guī)定辦理。

72、請(qǐng)問(wèn)如何辦理出口退稅登記？ 答：辦理程序如下：

?

登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊(cè)并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。

?

按“出口企業(yè)退稅登記證”的要求，填報(bào)清楚，印章齊全，報(bào)經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審批后，出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。

?

退稅機(jī)關(guān)將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計(jì)算機(jī)，建立出口企業(yè)管戶庫(kù)。

73、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”申報(bào)須提交哪些資料？

答：生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”預(yù)申報(bào)，不需提供紙質(zhì)報(bào)表，只需提供申報(bào)軟盤即可。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報(bào)，需提供以下資料： ?

申報(bào)報(bào)表

o

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表

o

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì)）

o

進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

o

當(dāng)月增值稅申報(bào)表、申報(bào)表附表

一、附表二復(fù)印件

o

增值稅申報(bào)表附表（外掛軟件）

?

申報(bào)資料

o

出口企業(yè)未提供收匯核銷單情況表

o

出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）

o

出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）

o

出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

o

運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件

o

出口貨物備案清單（通過(guò)保稅區(qū)物流企業(yè)出口）

o

以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本

（3）出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料

74、我公司是新辦出口企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)哪些屬于出口貨物的違章行為？ 答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款： ?

未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

?

未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的；

?

拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料]憑證的；

75、由于我公司的操作過(guò)失，造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任 嗎？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。

76、我公司現(xiàn)有一批糖要出口，請(qǐng)問(wèn)是否屬于零稅率？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率。因此納稅人出口的糖應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。77、企業(yè)的出口退稅款是否并入利潤(rùn)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)［1997］021號(hào)）文件規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》([93]財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

78、請(qǐng)問(wèn)2005年對(duì)化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知》（財(cái)稅明電[2004]4號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2005年繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。

79、未鍛軋鋁合金的出口退稅政策是否已取消？ 答：是的，已被取消。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2004]214號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時(shí)間按《出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅聯(lián)]》上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號(hào)列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。

80、請(qǐng)問(wèn)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物在出口退稅時(shí)是否需要提供增值稅 專用稅票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅[2004]101號(hào)）第五條規(guī)定：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理。出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》（國(guó)稅明電[1993]071號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

81、我們是一家沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)要如何辦理出口退稅？ 答：沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)前，持代理出口協(xié)議到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。并提供以下證件資料： ?

企業(yè)書面申請(qǐng)

?

稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件

?

法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

?

組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件

?

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件

?

登記企業(yè)開(kāi)設(shè)的基本帳戶、退稅帳戶和開(kāi)戶銀行證明原件及復(fù)印件

?

代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

?

招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供）

?

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文。

以上資料為復(fù)印件的應(yīng)注明“與原件核對(duì)無(wú)誤字樣”并加蓋納稅人印章。

82、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口超過(guò)90日未辦理出口退稅手續(xù)如何處理？

答：根據(jù) 國(guó)稅總局對(duì)《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的補(bǔ)充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退（免）稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷貨物征稅。根據(jù)補(bǔ)充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式、其它經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)單證或申報(bào)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷征稅。

83、有關(guān)增值稅出口退稅賬務(wù)處理如下：

答：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（一）計(jì)算出口退稅額

借：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（二）收到出口退稅額 借：銀行存款

貸：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

84、出口企業(yè)取得的出口退稅款是否需繳納企業(yè)所得稅？（與77題重復(fù)）答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1997]021號(hào))的規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（[93]財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收帳款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收帳款”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

第六部分消費(fèi)稅

85、我公司為酒類生產(chǎn)銷售企業(yè)。現(xiàn)生產(chǎn)啤酒和白酒，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何繳納消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適應(yīng)稅率。

86、我公司經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)場(chǎng)所在場(chǎng)所內(nèi)售賣酒類應(yīng)如何征收酒類的消費(fèi)稅？

答：對(duì)生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用的酒類征收消費(fèi)稅。娛樂(lè)場(chǎng)所銷售非自產(chǎn)酒類產(chǎn)品是不征消費(fèi)稅。對(duì)在娛樂(lè)場(chǎng)所舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算征收消費(fèi)稅,單位稅額每噸250元。

87、我公司為轎車生產(chǎn)企業(yè)，要申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供那些材料？

答：首先企業(yè)生產(chǎn)的轎車須達(dá)到《輕型汽車污染物排放限值及測(cè)量方法（Ⅱ）》規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供以下材料： ?

書面申請(qǐng)報(bào)告。

?

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的汽車樣品達(dá)到低污染排放檢驗(yàn)報(bào)告。

?

國(guó)家汽車行業(yè)主管部門會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定的汽車企業(yè)達(dá)到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報(bào)告。

?

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報(bào)的其他材料。

88、我買香皂的價(jià)錢里是否含消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2000]145號(hào)）規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅。

第七部分車輛購(gòu)置稅

89、如何計(jì)征車輛購(gòu)置稅其稅率為多少，車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格如何確定？

答：車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率； 車輛購(gòu)置稅的稅率為10％。

車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格，由國(guó)家稅務(wù)總局核定發(fā)布。對(duì)于未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，代征機(jī)構(gòu)可比照已核定最低計(jì)稅價(jià)格的同類型車輛先行征稅，并按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)交通部車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收管理辦公室。由交通部車購(gòu)辦提出核價(jià)意見(jiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局審定發(fā)布。最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）〕×100%其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過(guò)規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購(gòu)稅。

90、我買了一輛福特原裝進(jìn)口車應(yīng)如何繳納車輛購(gòu)置稅？ 答：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

91、買了一輛已繳車輛購(gòu)置稅的車輛是否還要繳稅，繳稅期限是多長(zhǎng)時(shí)間？

答：車輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

92、我在開(kāi)車外出旅行時(shí)不慎丟失車購(gòu)稅費(fèi)憑證應(yīng)如何補(bǔ)辦？

答：凡持有車購(gòu)稅費(fèi)繳費(fèi)、免征（辦）憑證，因故發(fā)生遺失或遇不可抗拒的自然災(zāi)害被毀，繳費(fèi)人向車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理憑證遺失補(bǔ)辦車購(gòu)稅憑證手續(xù)的，應(yīng)予受理。辦理憑證遺失補(bǔ)辦程序如下：

（一）要求繳費(fèi)人提供單位證明（說(shuō)明遺失或毀損原因，提供申請(qǐng)補(bǔ)辦的理由）、個(gè)人身份證、車購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)收據(jù)或車購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)復(fù)印件、原車購(gòu)費(fèi)憑證號(hào)碼、原車購(gòu)費(fèi)憑證遺失的登報(bào)掛失材料及其他有關(guān)資料。

（二）車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)繳費(fèi)人填寫的《補(bǔ)發(fā)車購(gòu)費(fèi)憑證申請(qǐng)表》和提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)。

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繳費(fèi)憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)審核員提出處理意見(jiàn)后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核批。

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免征（辦）憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)按規(guī)定審核，報(bào)經(jīng)省級(jí)征管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后方可辦理。其核批程序與辦理免征（辦）憑證的程序原則相同。

（三）經(jīng)核準(zhǔn)同意補(bǔ)辦車購(gòu)費(fèi)憑證的車輛，其具體核發(fā)憑證手續(xù)由車輛落籍地征管單位負(fù)責(zé)辦理。開(kāi)據(jù)“車購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)”，按規(guī)定收取車購(gòu)費(fèi)憑證工本費(fèi)，發(fā)給車購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)或免征（辦）憑證。

（四）凡屬于補(bǔ)發(fā)的車購(gòu)費(fèi)憑證，均應(yīng)在憑證的“附記”欄中加蓋遺失補(bǔ)辦戳記。繳費(fèi)人申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)憑證所提供的有關(guān)資料存入原車購(gòu)費(fèi)檔案，并在檔案中做出記錄。

第八部分內(nèi)資企業(yè)所得稅

93、請(qǐng)問(wèn)內(nèi)資企業(yè)在申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以直接彌補(bǔ)以前的虧損，還是在年終匯算清繳時(shí)才可彌補(bǔ)？

答：內(nèi)資企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前符合條件的虧損。企業(yè)在所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送虧損稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳檢查報(bào)告或自愿委托具有辦理涉稅事項(xiàng)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告。

94、請(qǐng)問(wèn)新成立的廣告或廣告代理公司，是否可享受兩年免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文規(guī)定，新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。信息業(yè)主要包括以下行業(yè)：

1、統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；

2、廣告業(yè)；

3、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。

94、按國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定，新辦商業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，但若我單位采取核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，請(qǐng)問(wèn)這時(shí)可否申請(qǐng)所得稅減免？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的，不能享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

95、廈門高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面，有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》([94]財(cái)稅字001號(hào))第一條第一款規(guī)定, 1.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅。2.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。

96、公司法人汽車用于公司使用，但未過(guò)戶到公司名下（即沒(méi)有在公司固定資產(chǎn)中列支），其發(fā)生的費(fèi)用可否在所得稅稅前列支？

答：該車不屬于公司固定資產(chǎn)，其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用缺乏列支的依據(jù)，故不得在所得稅稅前列支。

97、我公司從事職工培訓(xùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，請(qǐng)問(wèn)支付的教師講課津貼能否作為非工資要素在所得稅前扣除。

答：工資支出使用的是自制憑證，如果講課教師不是你公司的員工，其講課津貼是一種勞務(wù)費(fèi)支出，應(yīng)有正式發(fā)票列支，不計(jì)入你公司的工資總額。如果講課教師是你公司的員工，則講課津貼是你公司的工資支出。

98、公司為員工辦理住房公積金,請(qǐng)問(wèn)此部分可否在稅前列支？

答：公司為員工支付的住房公積金,在政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以直接在稅前列支。公司為員工支付本應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的住房公積金，則并入工資、薪金支出。

99、本公司的廠房是向個(gè)人租賃的，租賃合同約定開(kāi)具租賃發(fā)票所繳納的房產(chǎn)稅等稅金由我公司自行承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)，我司除了房租以外，所承擔(dān)的這部份稅金能否稅前列支？

答：不能在承租方企業(yè)所得稅前列支。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅等稅金的納稅義務(wù)人是出租方，承租方自愿為其承擔(dān)當(dāng)，只能由自有資金支付，不能由此減少稅收收入。

100、公司為員工辦理了商業(yè)保險(xiǎn),請(qǐng)問(wèn)此部分可否在稅前列支？

答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌外，為職工辦理的商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金從應(yīng)付工資列支；作為職工福利的，所需資金從應(yīng)付福利費(fèi)列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。

101、請(qǐng)問(wèn)哪些人員不能列入計(jì)稅工資人員基數(shù)？ 答：以下人員不能列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：

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應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；

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已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

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已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。

102、請(qǐng)問(wèn)我公司如購(gòu)買汽車等固定資產(chǎn)，應(yīng)留多少比例的殘值？

答：稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在折舊前，殘值為10%。

103、請(qǐng)問(wèn)我公司裝修房屋的費(fèi)用可否稅前列支？

答：企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊；房屋投入使用后發(fā)生的裝修費(fèi)，可在房屋重新裝修后投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷；凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷。

104、公司購(gòu)入一套財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)如何攤銷費(fèi)用？

答：根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》[財(cái)稅（2000）25號(hào)文]規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或無(wú)形資產(chǎn)的，經(jīng)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限最短可縮短為二年。

105、公司2004年少提的折舊，能否在2005年補(bǔ)提？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)文）規(guī)定，終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。

106、我公司為新辦企業(yè)，如何確定開(kāi)業(yè)日期？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)日期為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。

107、我公司因違約而支付的經(jīng)濟(jì)賠償金能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

108、我公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

109、我公司支付的傭金，能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，企業(yè)（保險(xiǎn)企業(yè)另有規(guī)定）符合下列條件的傭金，可記入銷售費(fèi)用：

（一）有合法真實(shí)憑證；

（二）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）；

（三）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%。

110、我公司應(yīng)如何計(jì)提“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)都按照企業(yè)計(jì)稅工資總額提取，比例分別為14%、1.。5%。建立工會(huì)組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，凡未使用銀行結(jié)算“六聯(lián)單”或未出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除。

111、稅法規(guī)定的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有何不同？ 答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合以下條件：

（一）廣告是通過(guò)經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)廣告發(fā)票；

（三）通過(guò)一定媒體傳播。企業(yè)（部分行業(yè)除外）每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)列支；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出，如廣告性質(zhì)的禮品支出），在不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.。5%范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)列支。

112、請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的提取基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額。全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0．。5%；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的0．。3%。代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷收入可按不超過(guò)2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。113、請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)可以扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括哪些？

答：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。

114、公司是新辦的企業(yè)，從事會(huì)計(jì)咨詢，請(qǐng)問(wèn)所得稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)于新辦獨(dú)立核算的從事會(huì)計(jì)咨詢的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二免征企業(yè)所得稅。

115、我公司因購(gòu)買柴油機(jī)取得市政府給予的補(bǔ)貼款，是否要交納所得稅？

答：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家總局規(guī)定不計(jì)入損益外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到的該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額稅。

116、企業(yè)支付給個(gè)人的傭金是否可以在稅前列支？

答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除： o

有合法真實(shí)憑證；

o

支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

o

支付給個(gè)人（證券經(jīng)紀(jì)人）的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%；

117、企業(yè)支付給職工的防暑降溫費(fèi)可否稅前扣除？ 答：企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除（廈門地區(qū)規(guī)定每人每年750元以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除），超過(guò)部分不得扣除。

118、如何確定視同銷售的行為？

答：1）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。

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企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項(xiàng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

119、確定企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入？ 答：納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)接《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)社[2002]107號(hào)）中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出（財(cái)社[2002]107號(hào)）文件規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)和再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

120、支付給職工的一次性補(bǔ)償金可否稅前扣除？ 答：企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

121、行業(yè)會(huì)費(fèi)是否可稅前扣除？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)規(guī)定：納稅人按省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)于12月底前填制《行業(yè)會(huì)費(fèi)審核確認(rèn)申請(qǐng)表》并提供協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織收取會(huì)費(fèi)通、發(fā)票復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)主管局審核后方可扣除。

122、我公司是新辦的交通運(yùn)輸企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)新辦的獨(dú)立核算從事交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。123、公司為女職工交繳的女工生育保險(xiǎn)可否稅前扣除？比例是多少？

答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為雇員以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，按0.8%的比例按月繳納的女工生育保險(xiǎn)，可以稅前扣除。

124、我公司取得一臺(tái)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)該如何確定計(jì)提折舊的年限？ 答：取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

125、對(duì)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可否抵免企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財(cái)稅字[1999]290號(hào)文件規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用后企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

第九部分外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

126、我司為外商投資企業(yè)，因舊城改造搬遷，取得搬遷補(bǔ)償收入，請(qǐng)問(wèn)是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]115號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)。

企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未發(fā)生重置固定資產(chǎn)行為，只是租賃其他企業(yè)廠房，并且支付了相應(yīng)的搬遷、租賃費(fèi)用，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷、租賃費(fèi)用的余額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

127、請(qǐng)問(wèn)如何區(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的。（2）已實(shí)際支付，并取得相應(yīng)廣告發(fā)票。（3）通過(guò)一定的媒體傳播。

138、請(qǐng)問(wèn)外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)取得的收入是否要征稅？

答：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，其從接受投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可以不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)進(jìn)行上述投資所發(fā)生的費(fèi)用或損失，也不能沖減本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

139、企業(yè)職工的培訓(xùn)費(fèi)用能否稅前列支？

答：企業(yè)開(kāi)業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)列為開(kāi)辦費(fèi)，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤銷。

企業(yè)開(kāi)業(yè)后發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，個(gè)別數(shù)額較大的，可根據(jù)具體情況分期攤銷。

140、我公司為外商投資企業(yè)，有一個(gè)項(xiàng)目的一部分請(qǐng)國(guó)外另一家公司制作，并付了制作費(fèi)，對(duì)方開(kāi)了發(fā)票給我們，請(qǐng)問(wèn)國(guó)外的發(fā)票是否可以作為入賬？

答：境外發(fā)票只要是真實(shí)、合法的，亦可作為原始憑證入帳。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)對(duì)該發(fā)票有疑問(wèn)的，可以要求企業(yè)提供境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所或公正機(jī)構(gòu)的證明。

141、外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品可享受哪些稅收優(yōu)惠？

答：凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，被認(rèn)定為“產(chǎn)品出口型企業(yè)”的，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

142、外商投資企業(yè)2年以上帳齡的應(yīng)付帳款應(yīng)否繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]195號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)收益計(jì)算企業(yè)所得稅。

143、請(qǐng)問(wèn)哪些費(fèi)用可以計(jì)入“開(kāi)辦費(fèi)”？

答：企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、開(kāi)工典禮費(fèi)等。

144、公司購(gòu)買一臺(tái)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，何時(shí)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。

145、公司報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要報(bào)批嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)（2004）80號(hào)文]規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作出書面說(shuō)明，同時(shí)附上財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等。

146、我公司發(fā)生的籌辦費(fèi)如何攤銷？

答：稅法規(guī)定企業(yè)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，分期攤銷籌辦費(fèi)，而且攤銷期限不得少于五年；對(duì)經(jīng)營(yíng)期不滿五年的，其籌辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按經(jīng)營(yíng)期限以直線平均法計(jì)算攤銷。

147、請(qǐng)問(wèn)，股東以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)投資，應(yīng)如何攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)？ 答：稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；作為投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同有中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或是自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不少于十年。

148、請(qǐng)問(wèn)，公司可以預(yù)提費(fèi)用嗎？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開(kāi)支。

149、我公司進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，能否享受稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)（1999）173號(hào)文]規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，除按實(shí)際發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

150、我公司可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)從事信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不允許在稅前計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，對(duì)那些應(yīng)收帳款余額比較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

151、我公司為總機(jī)構(gòu)，在外地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問(wèn)，應(yīng)如何匯總計(jì)算所得稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所得稅。

152、企業(yè)收到的上一的多繳稅款，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)實(shí)際收到的退稅稅款，不論屬于哪一的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算所得稅。

153、我公司可以列支外籍總經(jīng)理的境外保險(xiǎn)費(fèi)嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。但上述境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。

154、公司是從事房地產(chǎn)外商企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)提比例是多少？

答：根據(jù)《中華人民共的國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)記錄或者單據(jù)，全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。

155、我公司是中外合資企業(yè)，2004年發(fā)生虧損是否可彌補(bǔ)下一？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》規(guī)定：納稅人發(fā)生的虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

156、外國(guó)公司的境外稅收可否扣除？ 答：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的利息、租賃、特許權(quán)使用費(fèi)所得，這部分收入應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)的所得，如果在境外已繳納所得稅，可以作為費(fèi)用扣除。

157、外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得的優(yōu)惠政策是什么？（與149題重復(fù)）答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)文件規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，除按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

158、對(duì)于追加投資單位獨(dú)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定是什么？

答：根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文件規(guī)定，從2002年1月1日起，從事國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條所規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠： 條件是追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元或者追加投

資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資的50%。

159、我公司因生產(chǎn)需要擴(kuò)大生產(chǎn)，但由于資金不足向銀行借款，借款所產(chǎn)生的利息可列入企業(yè)的費(fèi)用嗎？ 答：企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金不足或者自有資金不能滿足某項(xiàng)投資的需要以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等實(shí)際情況而發(fā)生的借款所支付的利息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合以下條件的，可以作為企業(yè)費(fèi)用列支：一是借款利息的證明文件；二是借款利息不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算利息。

第四篇：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警案例

稽查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警案例

稅務(wù)稽查工作如何作好預(yù)警工作同日常管理、納稅評(píng)估、發(fā)票專項(xiàng)整治、稅收專項(xiàng)檢查等工作緊密結(jié)合；如何開(kāi)展打擊虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作；如何做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”，我們科現(xiàn)將工作中對(duì)發(fā)票檢查的一點(diǎn)體會(huì)總結(jié)如下：

一、對(duì)于接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997] 134號(hào))明確規(guī)定：購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的；購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷貨方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外的地區(qū)的；其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條規(guī)定的“收票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況，有上述情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

辨別納稅人究竟是善意還是惡意取得虛開(kāi)發(fā)票，關(guān)鍵是要在調(diào)查取證中突破就賬查賬的傳統(tǒng)做法，通過(guò)認(rèn)真分析“票、貨、款”運(yùn)行 1 的全過(guò)程，準(zhǔn)確分清納稅人的善意和惡意行為。在日常檢查工作中應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，從細(xì)節(jié)入手抓住蛛絲馬跡，順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

案例，西安某商貿(mào)企業(yè)主要從事礦粉的銷售業(yè)務(wù)，在對(duì)該商貿(mào)企業(yè) “商品銷售收入”明細(xì)賬進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)企業(yè)2009年3月向“青海公司”銷售礦粉合計(jì)366.52金屬噸，與該商貿(mào)企業(yè)“庫(kù)存商品”明細(xì)賬核對(duì)后發(fā)現(xiàn)，該批貨物是從“秦皇島公司”購(gòu)進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的。檢查組通過(guò)對(duì)企業(yè)的行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)了解到，該商貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)和銷售礦粉必須要有取樣化驗(yàn)單，根據(jù)化驗(yàn)結(jié)果換算出金屬含量，再依據(jù)金屬含量確定單價(jià)，但從該商貿(mào)企業(yè)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該時(shí)間段“秦皇島公司”方向的化驗(yàn)單據(jù)，只有西藏方向的貨物取樣化驗(yàn)單據(jù)。據(jù)此，我們檢查組認(rèn)為，該商貿(mào)企業(yè)取得“秦皇島公司”開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票疑點(diǎn)較大，有必要從該商貿(mào)企業(yè)的客戶“青海公司”和供貨方“秦皇島公司”兩個(gè)方向進(jìn)行調(diào)查。檢查組帶著疑點(diǎn)到青海和秦皇島進(jìn)行了異地調(diào)查，重點(diǎn)對(duì)西安商貿(mào)企業(yè)與“青海公司”、“秦皇島公司”的發(fā)票開(kāi)具、資金結(jié)算、運(yùn)輸方式等方面進(jìn)行了細(xì)致的內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：

一是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，西安商貿(mào)企業(yè)與“秦皇島公司”簽訂合同的時(shí)間和品質(zhì)結(jié)算單日期滯后于實(shí)際發(fā)貨時(shí)間，不符合常規(guī)；

二是西安商貿(mào)企業(yè)銷售給“青海公司”的礦粉產(chǎn)地及交貨地點(diǎn)均為西藏拉薩； 而西安商貿(mào)企業(yè)從“秦皇島公司”購(gòu)進(jìn)的礦粉產(chǎn)地是韓國(guó)，貨物實(shí)際產(chǎn)地不符；

三是從“秦皇島公司”賬務(wù)未發(fā)現(xiàn)上述貨物的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。四是“秦皇島公司”貨物在公司雜貨港務(wù)分公司存放，且與在西藏拉薩地區(qū)沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，說(shuō)明從拉薩火車站發(fā)往“青海公司”的礦粉不是“秦皇島公司”的貨物。

通過(guò)多方調(diào)查及企業(yè)有關(guān)人員供述，確認(rèn)西安商貿(mào)企業(yè)接受“秦皇島公司”開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，屬于從第三方取得的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，依法追繳增值稅31萬(wàn)元，并處相應(yīng)的罰款。

在本案中，對(duì)于接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的檢查我們注重了以下幾點(diǎn)：

一、了解企業(yè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)尋找突破口。

二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)憑證、購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸方式、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收記錄、貨物存放保管、發(fā)出領(lǐng)用等單證核實(shí)，詢問(wèn)相關(guān)證人，認(rèn)真比對(duì)合同、發(fā)貨記錄及銀行往來(lái)尋找疑點(diǎn)。

三、對(duì)運(yùn)費(fèi)的檢查，由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的礦粉是銷售給外省的企業(yè)，合同注明是鐵路運(yùn)輸，由對(duì)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，檢查組到鐵路部門核查運(yùn)輸記錄尋找破綻。

四、對(duì)資金流的檢查，通過(guò)檢查看企業(yè)賬冊(cè)上的原始資料如銀行結(jié)算支票內(nèi)容和發(fā)票內(nèi)容是否一致，核查資金進(jìn)出情況發(fā)現(xiàn)異常。

五、從企業(yè)購(gòu)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物和開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票有關(guān)內(nèi)容是否一致上進(jìn)行檢查。

六、從企業(yè)是否有貨物交易行為上進(jìn)行檢查。為防止受票方做假賬、做偽證逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，檢查人員進(jìn)一步向開(kāi)票方或供貨方調(diào)查取證，了解其發(fā)貨品種、數(shù)量是否與發(fā)票上的內(nèi)容相符，以佐證受票方貨物交易的真實(shí)性。

二、對(duì)利用普通發(fā)票進(jìn)行違法活動(dòng)的檢查

長(zhǎng)期以來(lái)，我們稅務(wù)檢查的側(cè)重點(diǎn)一直停留在企業(yè)的報(bào)表帳務(wù)、成本管理、貨物流轉(zhuǎn)以及增值稅專用發(fā)票的檢查等方面，對(duì)普通發(fā)票的檢查只停留在對(duì)其發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)方面進(jìn)行檢查，但隨著我們稅務(wù)稽查的深入和強(qiáng)化，利用普通發(fā)票逃避繳納稅款的問(wèn)題日漸突顯起來(lái)。眾所周知，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品購(gòu)銷等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)，而且是計(jì)稅、征稅的重要憑據(jù)。因此，我們?cè)诩訌?qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，也加強(qiáng)了對(duì)普通發(fā)票的檢查，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，我們發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票的違法類型和手法主要有以下幾種：

一是轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票

在對(duì)某大型軍工企業(yè)“管理費(fèi)用”科目中，報(bào)銷的普通發(fā)票進(jìn)行抽查，通過(guò)稅收信息管理系統(tǒng)查詢發(fā)票發(fā)售流向，發(fā)現(xiàn)有12份發(fā)票的 發(fā)票聯(lián)上加蓋的發(fā)票專用章名稱與領(lǐng)票單位不一致，屬于第三方發(fā)票，累計(jì)金額：238，613.00元；另外兩戶商業(yè)企業(yè)取得第三方發(fā)票累計(jì)金額：443149.40元。

二是涂改發(fā)票的問(wèn)題

如：某醫(yī)藥企業(yè)2005年12月購(gòu)進(jìn)購(gòu)買辦公家具25590.00元，取得普通發(fā)票1份，2007兩任會(huì)計(jì)交接工作時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票壓在原會(huì)計(jì)處未做賬務(wù)處理，直到2007年10月入賬，因開(kāi)票和入賬時(shí)間間隔較長(zhǎng)故將日期涂改，經(jīng)我檢查組從開(kāi)票方核實(shí)，開(kāi)票日期為2005年12月29日，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)內(nèi)容相符，業(yè)務(wù)真實(shí)。

三是發(fā)票填寫項(xiàng)目不全

在對(duì)某鋼材企業(yè)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位2007根據(jù)公路運(yùn)輸發(fā)票運(yùn)費(fèi)金額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額：10，626.78元；2008計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額：3，203.51元，合計(jì)：13，830.29元，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)所附運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒(méi)有按照稅法相關(guān)文件要求注明貨物的起運(yùn)地和到達(dá)地點(diǎn)，計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許列支，不能作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

四是跨行業(yè)開(kāi)具、國(guó)地稅發(fā)票

如有的汽修廠應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)管理的修理修配發(fā)票而開(kāi)具商零發(fā)票，有的打印復(fù)印社應(yīng)開(kāi)具地稅監(jiān)制的服務(wù)業(yè)發(fā)票而開(kāi)具商零發(fā)票等。

三、針對(duì)發(fā)票違法，我們?cè)跈z查中采用的方法

1、思想重視 我們充分認(rèn)識(shí)到了當(dāng)前發(fā)票管理所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)和存在的問(wèn)題，十分重視發(fā)票檢查工作，多次組織檢查組長(zhǎng)探討發(fā)票方面易于出現(xiàn)的問(wèn)題；并邀請(qǐng)兄弟單位的同志來(lái)科里輔導(dǎo)、培訓(xùn)，提高大家發(fā)票檢查的業(yè)務(wù)技能。

2、認(rèn)真實(shí)施

檢查組對(duì)調(diào)出的發(fā)票進(jìn)行摸底調(diào)查，經(jīng)過(guò)篩選整理后，利用CTAIS系統(tǒng)中發(fā)票流向查詢功能進(jìn)行核查，通過(guò)核查梳理出案件線索，確定檢查重點(diǎn)，以保證發(fā)票檢查的有效性。

（1）審查發(fā)票的有效性。不同時(shí)期有不同的發(fā)票版式和發(fā)票情況，判斷是否存在問(wèn)題；審查發(fā)票的筆跡?？促?gòu)貨方名稱、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的精細(xì)、壓痕是否一致。有無(wú)用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡；審查發(fā)票的填寫字跡是否位移；審查發(fā)票的填寫內(nèi)容、貨物名稱是否為用票單位的經(jīng)營(yíng)范圍。

（2）看發(fā)票紙質(zhì)，一般假發(fā)票紙質(zhì)粗糙、發(fā)白，易被折，抖動(dòng)時(shí)聲響大；看印刷，看其印制是否清晰，油印是否均勻，有無(wú)錯(cuò)漏，通常假發(fā)票字體的顏色淡且虛。

3、及時(shí)總結(jié)

對(duì)查處的案件盡量做到速辦速結(jié)，并認(rèn)真總結(jié)檢查情況。對(duì)發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)匯總，填制征管建議。對(duì)已形成的好經(jīng)驗(yàn)和好做法在科里相互交流推廣。

發(fā)票違法，既有納稅人的主觀原因，也有監(jiān)督管理不力的客觀原 因。從稅務(wù)機(jī)關(guān)管理者的角度分析主要有以下原因：

1、對(duì)普通發(fā)票開(kāi)具管理重視不夠。重增值稅專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票的管理檢查。

2、對(duì)納稅人購(gòu)領(lǐng)發(fā)票長(zhǎng)期閑置、超量領(lǐng)用、私帶外出、轉(zhuǎn)借代開(kāi)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定讓納稅人加蓋購(gòu)票單位發(fā)票專用章，為普通發(fā)票外借埋下了隱患。

3、普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后。面對(duì)大量的普通發(fā)票違法違章行為，受票企業(yè)目前無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢真?zhèn)?，只能處于鞭長(zhǎng)莫及的被動(dòng)局面。

4、對(duì)普通發(fā)票違法處罰力度較小。之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源，是處罰力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，使普通發(fā)票陷入“想管管不了，能管管不好”的尷尬局面。

四、征管建議

1、加大依法合理使用普通發(fā)票的宣傳力度，使用票單位增加對(duì)發(fā)票基本知識(shí)的了解，如普通發(fā)票的使用范圍，填開(kāi)要求，真?zhèn)舞b定等。

2、加強(qiáng)日?；藱z查，從嚴(yán)查處發(fā)票違法行為。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證真?zhèn)蔚臋z查工作，對(duì)假發(fā)票買賣雙方均嚴(yán)懲不貸，讓經(jīng)營(yíng)者和使用者都能嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待發(fā)票，從源頭上堵塞利用發(fā)票進(jìn)行偷漏稅的行為。

3、加大行業(yè)的監(jiān)控力度。一是加強(qiáng)對(duì)水泥、建材生產(chǎn)企業(yè)和個(gè)體商業(yè)零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的發(fā)票控管，避免手工開(kāi)票中利用 發(fā)票違規(guī)行為的發(fā)生；二是提加大社會(huì)監(jiān)督力度，積極鼓勵(lì)全社會(huì)舉報(bào)發(fā)票違法違規(guī)行為，構(gòu)建公安等相關(guān)部門配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作的機(jī)制。

4、實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理現(xiàn)代化。要充分利用現(xiàn)代高科技手段尤其是信息化技術(shù)進(jìn)行監(jiān)管，完善“金稅工程”建設(shè)，使企業(yè)能夠從網(wǎng)上查詢普通發(fā)票流向，將發(fā)票使用管理置于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的嚴(yán)密監(jiān)控之下。

5、大力推行稅控收款機(jī)。消費(fèi)者在餐飲、商場(chǎng)等消費(fèi)場(chǎng)所付款后，無(wú)論是否索取發(fā)票，稅控都會(huì)自動(dòng)打印出發(fā)票，便于稅務(wù)部門進(jìn)行有效監(jiān)控。

第五篇：稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)淺析

稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)淺析

一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)環(huán)節(jié)

第一，選案環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是違法選案，現(xiàn)在大多數(shù)稽查單位還是主要依靠人工選案。人工選案缺乏一套客觀、科學(xué)的選案指標(biāo)，完全依賴于選案人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平，帶有較強(qiáng)的主觀隨意性。如果選案人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平有限，勢(shì)必會(huì)影響選案的準(zhǔn)確性。人工選案還容易產(chǎn)生摻雜人情私利的選案行為。此外，稅務(wù)稽查部門在確定稽查的范圍和頻率時(shí)也有較大的自由度，容易濫用手中的選案權(quán)，任意擴(kuò)大檢查范圍和檢查頻率；二是泄密侵權(quán)，案件信息特別是舉報(bào)案件信息屬于應(yīng)進(jìn)行保密的信息。如果舉報(bào)人、被舉報(bào)企業(yè)的基本資料和違法事實(shí)等重要信息沒(méi)有從源頭做好保密措施被泄露出來(lái)，就容易出現(xiàn)稽查人員以舉報(bào)信息進(jìn)行謀取私利的違法行為，不僅會(huì)使稽查實(shí)施環(huán)節(jié)陷入被動(dòng)，還可能會(huì)因未能保護(hù)舉報(bào)人，甚至侵犯舉報(bào)人的合法權(quán)益，從而引發(fā)舉報(bào)人的訴訟。

第二，實(shí)施環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是程序違法，現(xiàn)行的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》對(duì)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的程序有明確規(guī)定，但是在實(shí)際工作中違反稽查工作程序的行為仍然經(jīng)常發(fā)生。二是玩忽職守徇私舞弊，稽查實(shí)施環(huán)節(jié)存在一些不完善的監(jiān)督漏洞，未能限制稽查人員的權(quán)力，較易引發(fā)稽查人員玩忽職守徇私舞弊。首先，在檢查內(nèi)容上，由于缺乏相關(guān)約束機(jī)制(如沒(méi)有規(guī)定必查項(xiàng)目和檢查程序、稽查人員對(duì)提交審理的證據(jù)資料有取舍權(quán)等)，使稽查人員在檢查內(nèi)容上有較大的選擇自由度，這就可能導(dǎo)致稽查人員以稽查時(shí)限太緊、取證難等為由抓大放小而未查深查透，或者干脆為謀私情私利避重就輕而對(duì)重大違法行為視而不見(jiàn)；其次，由于缺乏內(nèi)部案件討論和問(wèn)詢機(jī)制，對(duì)于政策上模棱兩可的問(wèn)題，稽查人員在無(wú)法得到上級(jí)或者稅政法規(guī)部門明確的情況下，往往擅自決定對(duì)違法事實(shí)不進(jìn)行處理或不提交審理環(huán)節(jié)；三是泄露國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，在對(duì)一些涉及國(guó)家機(jī)密的特殊納稅人，如軍工部門、軍工企業(yè)、金融保險(xiǎn)部門進(jìn)行檢查時(shí)，稍不注意就容易引起過(guò)失泄露國(guó)家機(jī)密。在檢查上市公司時(shí)，如涉及高級(jí)管理人員的變動(dòng)情況、重要合同的訂立等可能對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重大影響的信息，稽查人員應(yīng)對(duì)內(nèi)幕信息保密，同時(shí)不能利用該信息進(jìn)行交易，否則有可能被追究刑事責(zé)任。在對(duì)一般企業(yè)的檢查中，稽查人員對(duì)于檢查中獲取的秘密信息(生產(chǎn)的工藝流程、技術(shù)指標(biāo)等)，如公開(kāi)披露，也有可能構(gòu)成侵犯商業(yè)秘密。

第三，審理環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是審理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不合理，首先，在審理范圍上，審理環(huán)節(jié)對(duì)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)提交的證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審查時(shí)，僅針對(duì)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)及相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行審查，未對(duì)被查對(duì)象的情況進(jìn)行全面審查，因此不能發(fā)現(xiàn)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)遺漏的違法事實(shí)。其次，目前在審理標(biāo)準(zhǔn)上的尺度不一。在標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低情況下，審理人員對(duì)案件證據(jù)根本未進(jìn)行審查，或?qū)彶椴粐?yán)，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、資料不全的案件未要求進(jìn)行補(bǔ)正，草率定案，容易造成稅款的多征或少征；在標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高的情況下，如提高取證要求又往往會(huì)使得一些案件的違法事實(shí)因?yàn)檫^(guò)嚴(yán)的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)法成立，最終以下稽查結(jié)論結(jié)案或長(zhǎng)期掛案不結(jié)。二是不當(dāng)行使自由裁量權(quán)，未能按照情節(jié)的輕重適用“比例處罰”原則，往往對(duì)有相同情節(jié)、相同事實(shí)的違法行為，卻使用了大相徑庭的處罰比例，處罰顯失公平。三是涉嫌稅務(wù)違法犯罪案件不移送或無(wú)法移送。

第四，執(zhí)行環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是程序違法，在文書送達(dá)上，一些稽查部門沒(méi)有嚴(yán)格履行“先告知后處罰”的程序規(guī)定。二是行政上的不作為造成稅款未及時(shí)組織入庫(kù)，由于在稽查實(shí)施階段沒(méi)有掌握和監(jiān)控納稅人、扣繳義務(wù)人的資產(chǎn)情況，而造成沒(méi)有按規(guī)定程序采取稅收保全措施，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)處理、處罰決定書下達(dá)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)敦促納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)將稅款足額入庫(kù)，而導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。三是濫用強(qiáng)制執(zhí)行措施，在采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施過(guò)程中，未按法定權(quán)限和法定程序執(zhí)行。

二、當(dāng)前稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督現(xiàn)狀及原因

在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的統(tǒng)一要求下，稅務(wù)稽查工作形成了以選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離為主的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)促進(jìn)稽查權(quán)力的依法規(guī)范運(yùn)行起到了一定的作用。但是，目前稅務(wù)稽查由于受

執(zhí)法環(huán)境、監(jiān)督手段、人員素質(zhì)等因素的影響，對(duì)稽查權(quán)力的監(jiān)督制約還相對(duì)弱化，產(chǎn)生了一些不廉行為，甚至還導(dǎo)致了個(gè)別刑事案件的發(fā)生。究其原因主要有：

(一)稽查權(quán)力分解不盡合理，缺少相對(duì)制衡。雖然稽查按照選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等程序進(jìn)行了“四分離”，對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力進(jìn)行了分設(shè)和權(quán)限劃分，初步形成了分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，體現(xiàn)了對(duì)稽查辦案全過(guò)程的相互制衡和監(jiān)督。但是，上述四環(huán)節(jié)相分離的工作機(jī)制只是在同一個(gè)稽查局內(nèi)部形成的，權(quán)力依然還集中在稽查部門，這樣的“權(quán)力鏈”極易使問(wèn)題被“內(nèi)部消化”，不能對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力運(yùn)作過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督、制約，不能起到真正制衡的作用。

(二)部門監(jiān)督制約不夠到位，外部監(jiān)督乏力?，F(xiàn)行對(duì)稽查案件的審理主要由稽查內(nèi)部審理部門和上級(jí)重大案件審理委員會(huì)及其辦公室負(fù)責(zé)，各地對(duì)劃分案件審理的權(quán)限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)不一，有的對(duì)稽查內(nèi)部審理權(quán)限設(shè)置過(guò)大，有時(shí)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)案值需提請(qǐng)上級(jí)審理卻被指定下級(jí)審理，造成內(nèi)部監(jiān)督不到位。外部監(jiān)督常常形同虛設(shè)，被查單位常常懾于稽查部門的權(quán)力，對(duì)執(zhí)法中的不當(dāng)行為大事化小、小事化了，紀(jì)檢監(jiān)察部門往往掌握不到真實(shí)情況和實(shí)質(zhì)內(nèi)容，只能做做形式上的工作。

(三)稽查執(zhí)法空間較大，法規(guī)制度還不完善。目前稽查執(zhí)法工作仍然依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國(guó)發(fā)1199副226號(hào))，對(duì)如何實(shí)施稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約沒(méi)有具體的法規(guī)性條文，使得實(shí)際操作缺乏應(yīng)有的權(quán)威和剛性。加之《中華人民共和國(guó)稅收征管法》規(guī)定的稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán)過(guò)大，給稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法隨意性留下了過(guò)多的余地，也給違法違紀(jì)留下了較大的空間。

(四)監(jiān)督制約手段落后，考核指標(biāo)不完善。目前稽查“四環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約主要是通過(guò)對(duì)相互間傳遞的資料進(jìn)行審核和審查，審核和審查主要靠人的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行判斷，存在很大的人為因素。有的問(wèn)題不是從資料上能反映出來(lái)的，存在主觀因素和隨意性。雖然稅務(wù)稽查信息化建設(shè)不斷加快，但目前其功能仍體現(xiàn)在簡(jiǎn)單錄入狀態(tài)，滿足不了對(duì)稽查工作監(jiān)督的要求。同時(shí)，對(duì)稽查工作的考核也不完善，稽查質(zhì)量難以真實(shí)反映?？己瞬荒軐?shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，甚至出現(xiàn)稽查質(zhì)量考核指標(biāo)與實(shí)際稅務(wù)稽查工作質(zhì)量不對(duì)稱的現(xiàn)象。比如，檢查的深度一直是稽查工作控制的難點(diǎn)問(wèn)題，目前主要采取復(fù)查的手段，從復(fù)查的差錯(cuò)率來(lái)衡量檢查深度，而復(fù)查由于受多種因素的影響，再加上復(fù)查率有限，就難以全面衡量檢查深度。

三、強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督控制的有效措施

(一)加強(qiáng)思想教育，提高規(guī)范執(zhí)法意識(shí)。加強(qiáng)思想教育、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，是提高辦案質(zhì)量、強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)督和制約的根本。由于稅務(wù)稽查工作特殊性，稽查人員稍有不慎就會(huì)陷入不廉的泥潭。因此，必須結(jié)合實(shí)際情況，開(kāi)展多種形式的思想教育，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要加強(qiáng)法制教育，克服執(zhí)法的隨意性，增強(qiáng)秉公執(zhí)法的自覺(jué)性。同時(shí)，在稽查隊(duì)伍建設(shè)方面要采取定期輪崗的方式激勵(lì)稽查人員不斷學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取，不僅有利于將思想素質(zhì)好、稽查業(yè)務(wù)強(qiáng)的同志充實(shí)到稽查工作崗位上來(lái)，而且有利于增強(qiáng)稽查工作的活力。

(二)完善監(jiān)督制約機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。要在認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，加大案件復(fù)查力度，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法權(quán)力的制衡，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1、嚴(yán)格落實(shí)制度，深化執(zhí)法制約。針對(duì)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程、操作程序、辦案權(quán)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)法責(zé)任等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步研究細(xì)化，出臺(tái)一系列稽查工作規(guī)程和稽查工作制度，有效規(guī)范檢查人員的執(zhí)法權(quán)，促進(jìn)稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率。積極探索和建立如《稅務(wù)案件限時(shí)辦結(jié)管理辦法》、《稽查建議制度》等一系列稽查工作管理制度，使稽查工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟都有章可循，既保證了稽查人員正確行使執(zhí)法權(quán)，又防止了稽查人員濫用職權(quán)，保證了稽查權(quán)力的依法、規(guī)范、有序運(yùn)作。

2、完善案件復(fù)查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、兩級(jí)監(jiān)控”的原則，完善案件復(fù)查復(fù)審制度，通過(guò)全面深入案件復(fù)查，查出稽查案件中存在的問(wèn)題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，加大對(duì)稽查人員執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，規(guī)范稽查人員的行為，確保執(zhí)法不出錯(cuò)，干部不出事。

3、完善執(zhí)法檢查機(jī)制，突出過(guò)程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，明確專人負(fù)責(zé)稽查異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成以異常數(shù)據(jù)分析—核查—復(fù)核—整改—追究為核心的執(zhí)法檢查機(jī)制。充分研究稽查考核指

標(biāo)體系，分析執(zhí)法過(guò)錯(cuò)信息，及時(shí)核查整改，定期通報(bào)，突出對(duì)程序合法性、實(shí)體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。

4、嚴(yán)格貫徹落實(shí)總局“一案雙查”制度，強(qiáng)化內(nèi)控制約。積極主動(dòng)與監(jiān)察部門建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，對(duì)涉稅案件實(shí)施稽查中發(fā)現(xiàn)的直接舉報(bào)稅務(wù)人員有廉潔問(wèn)題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)人員廉潔問(wèn)題的以及重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治中發(fā)現(xiàn)有不廉行為的，實(shí)施“一案雙查”，對(duì)有關(guān)線索和事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告紀(jì)檢監(jiān)察部門，擴(kuò)大案件檢查的監(jiān)督效力，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人群、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)期的監(jiān)督制約力度，著力構(gòu)建稽查反腐體系，強(qiáng)化稽查自身的內(nèi)控制約。

5、積極推行績(jī)效管理，提升工作績(jī)效。建立科學(xué)的稽查績(jī)效考核體系，正確引導(dǎo)稽查工作方向，切實(shí)改變給稽查下達(dá)收入任務(wù)或以收入完成情況作為考核稽查工作主要指標(biāo)的做法，結(jié)合稽查相關(guān)工作制度的要求，出臺(tái)績(jī)效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學(xué)、規(guī)范、高效的要求，對(duì)稽查各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行分析，制定科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作績(jī)效考核指標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)其可操作性。以深化稽查績(jī)效考核為突破口，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導(dǎo)稽查部門通過(guò)查處高質(zhì)量稽查案件來(lái)促進(jìn)稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。