第一篇：投融資公司財務報表附注2

昆明永基融資擔保有限公司 2013年度財務報表附注

一、企業(yè)的基本情況

昆明永基融資擔保有限公司（以下簡稱“融資公司”）位于昆明經開區(qū)出口加工區(qū)第三城.映象欣城B4幢301a、301b，于2012年06月06日取得中華人民共和國融資擔保機構經營許可證，機構編碼為：滇0381000002，發(fā)證機關：云南省財政廳，《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》注冊編號為***；注冊資金1億元；法人代表：鄭會倫；由鄭會倫、王文麥、鄭黎明3位自然人股東共同投資成立股東會；公司經營范圍：貸款擔保；票據承兌擔保；貿易融資擔保；項目融資擔保；信用證擔保；其他融資性擔保業(yè)務；與擔保業(yè)務有關的融資咨詢、財務顧問等中介服務；以自有資金進行投資。

截止 2013 年 12 月 31 日,本公司股權結構如下:

股東名稱 鄭會倫

王文麥 鄭黎明 合計

二、重要會計政策和會計估計

（一）財務報表的編制基礎

本公司財務報表以持續(xù)經營假設為基礎，根據實際發(fā)生的交易和事項，參照《擔保企業(yè)會計制度》的規(guī)定，并按照《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)財務規(guī)則》的規(guī)定編制。

（二）遵循企業(yè)會計準則的聲明

本公司編制的財務報表符合《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)財務規(guī)則》和《云南省地方金融企業(yè)財務規(guī)則實施辦法》的要求，真實、完整地反映了本公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。

（三）會計期間

本公司會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。

出資金額（萬元）

6,700.00 2,700.00 600.00 10,000.00

出資比例（%）67.00 27.00 6.00 100．00

（四）計賬基礎和計量原則

本公司會計核算以權責發(fā)生制為基礎進行會計計量、確認和報告。對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本價值計量的，以能保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量為基礎。

（五）記賬本位幣

本公司的記賬本位幣為人民幣。

（六）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準

列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金及可隨時用于支付的存款，現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金及價值變動風險很小的投資。

（七）存出保證金

1、存出保證金是指公司對客戶提供了擔保業(yè)務后按銀行約定的數額定期存入銀行的貨幣資金。公司存出的保證金按照不同的銀行明細核算。

2、應收款項

本公司與往來單位短期資金往來，按照權責發(fā)生制原則，以約定的時間收回后確認入賬。（單筆資金一般在3個月時間內）

（八）固定資產

固定資產指本公司為開展業(yè)務、提供勞務經營管理而持有的，使用期限超過1個會計年度的資產。

固定資產按購臵或新建時的原始成本計價。

本公司對固定資產在預計使用年限內按平均年限法計提折舊。各類固定資產的預計使用年限和預計凈殘值率分別為：

類別

房屋建筑物 辦公及電子設備 運輸設備 其他

折舊年限5 4 5

預計凈殘值率

5% 5% 5% 5%

年折舊率

4.75% 19.00% 23.75% 19.00%

（九）職工薪酬

職工薪酬是本公司為獲得員工提供的服務而給予的各種形式報酬以及其他相關支出。除因辭退福利外，本公司在員工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并相應增加資產成本或當期費用。

（十）收入

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。其中，日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的其他活動。主要為發(fā)生擔保業(yè)務后收取的擔保費收入。

（十二）所得稅

本公司所得稅會計處理方法采用應付稅款法。年末，本公司按照稅法的相關規(guī)定對本年的稅前會計利潤作相應調整后計算得出的應納稅所得額作為當期所得稅費用的基數。

三、稅項 主要稅種及稅率

稅種

營業(yè)稅

城市維護建設稅 教育費附加 地方教育費附加 企業(yè)所得稅

具體稅率情況

按應稅營業(yè)額的5%計繳營業(yè)稅 按實際繳納的流轉稅的7%計繳 按實際繳納的流轉稅的3%計繳 按實際繳納的流轉稅的2%計繳 按應納稅所得額的25%計繳

四、貨幣資金明細情況說明

以下注釋期末余額是指2013年12月31日的期末余額，年初余額是指2012年12月31日的期末余額。

（一）貨幣資金

項目 庫存現(xiàn)金 銀行存款

合計

期末余額 金額

89,717,204.29

89,717,204.29

比例

100.00%

100.00%

金額

626.00 90,308,266.17

90,308,892.17

年初余額

比例 0.001% 99.999%

100.00%

（二）銀行存款

銀行

中國工商銀行宣威市支行

中國銀行昆明市呈貢支行營業(yè)部

合計

銀行賬號 24952960 ***7

89,717,204.29

100.00%

期末余額 金額

89,717,204.29

比例

100.00%

年初余額 金額 90,308,266.17

90,308,266.17

100.00%

比例 100.00%

五、應收擔保費明細情況說明

昆明永基應收擔保費期初余額為49,500.00元，期末余額為49,500.00元。

（一）應收擔保費主要往來單位

項目

宣威市金紅地礦業(yè)有限公司合計

期末余額 金額 49,500.00

49,500.00

比例 100.00%

100.00%

金額 49,500.00

49,500.00

年初余額

比例 100.00%

100.00%

六、其他應收款明細情況說明

昆明永基其他應收款期初余額為15,814,095.53元，期末余額為17,283,285.05元。

（一）其他應收款項主要往來單位

項目

鄭會倫

宣威市龍?zhí)舵?zhèn)放馬坪煤礦紅地溝井

宣威市金紅地礦業(yè)有限公司

云南恒鴻偉業(yè)貿易有限公司 李斌

曲靖市湖南商會（劉華明）江蘇國電龍源電氣有限公司（李發(fā)云）

云南會倫方基投資有限公司

羅平共創(chuàng)煤業(yè)有限責任公司

羅平共創(chuàng)煤業(yè)-歐陽明亮 唐涌 李云凌 王新期末余額 金額-33,693,053.48 4,650,000.00 2,983,005.5321,293,333.00 1,000,000.00 19,150,000.00 500,000.00 900,000.00 500,000.00

比例

金額

-1,900,000.00-8,645,904.47 5,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 10,460,000.00-4,300,000.00

1,1800,000.00 500,000.00 900,000.00

年初余額

比例

七、其他應付款明細情況說明

其他應付款為期初余額為6,199,957.00元，期末余額為6,988,030.55元。

（一）其他應付款項主要往來單位

項目

鄭會倫

王文麥

宣威市龍?zhí)舵?zhèn)放馬坪煤礦紅地溝井

云南恒鴻偉業(yè)貿易有限公司

合計

期末余額 金額-1,091,828.00 2,058,000.0 4,021,858.55 2,000,000.00 240,000.00

比例

100.00%

金額 141,957.00 2,058,000.00 4,000,000.00

6,199,957.00

年初余額

比例

100.00%

八、未到期責任準備金明細情況說明

未到期責任準備金期初余額為84,750.00，期末余額為84,750.00元。

九、擔保賠償準備金明細情況說明

擔保賠償準備金期初余額為237,300.00元，期末余額為237,300.00元。

十、未分配利潤明細情況說明

以下注釋期末余額是指2013年12月31日的期末余額，年初余額是指2012年12月31日的期末余額。

（一）未分配利潤

項目

①凈利潤

加：年初未分配利潤

盈余公積補虧 其他轉入 ②可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積

提取任意盈余公積 ③年末未分配利潤

本年數

89,428.09

-349,519.30

-260,091.21

上年數

24.869.44-374,388.7

4-349,519.30

十一、營業(yè)收入明細情況說明

本公司本年營業(yè)收入為176,618.64元，其中手續(xù)費收入8，910.00元，利息收入167,708.64元；上年營業(yè)收入為46,969.44元，主要為利息收入46,969.44元。

十二、營業(yè)支出明細情況說明

本公司本年營業(yè)支出為75,541.37元，主要為業(yè)務及管理費用75,541.37元；上年營業(yè)收入為22,100.00元，主要為業(yè)務及管理費用22,100.00元。

十三、所得稅費用明細情況說明

該公司本年所得稅費用為11,649.18元，上年無所得稅費用。

十一、或有事項

本公司本年度止無需披露的或有事項。

九、承諾事項

本公司本年度止無重大承諾事項。

十、其他重要事項

本公司核算的擔保賠償準備金及短期責任準備兩金，在當年無擔保業(yè)務所以未計提；2013年12月31日止無需披露的其他重要事項。

昆明永基融資擔保有限公司

2014年2月10日

第二篇：財務報表審計報告附注

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-1-xxxxxxxxx有限責任公司

2011年財務報表附注

一、公司基本情況

xxxxxxxxx有限責任公司（以下簡稱公司），于2002年12月20日經xxx工商行政管理局批準成立；《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》注冊號：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注冊資本：xxxx萬元；實收資本：xxxx萬元；公司類型：有限責任公司；經營范圍：汽車配件生產銷售，中板銷售。（國家限制和禁止的除外；涉及需經法律法規(guī)審批的憑許可證經營）。

二、公司主要會計政策、會計估計

1、會計制度

公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

2、會計

公司采用公歷制，即會計自公歷1月1日起至12月31日止。

3、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎和計價原則

公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。

5、外幣業(yè)務核算方法

外幣業(yè)務發(fā)生時按當期期初的市場匯率折合為人民幣記賬，期末將外幣賬戶余額按期末外匯市場匯價中間價折合人民幣進行調整，匯兌損益計入財務費用。

6、現(xiàn)金等價物的確定標準

現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金且價值 變動風險很小的投資。

7、短期投資核算方法

短期投資按取得時的投資成本入賬，期末按成本與市價孰低計價，并按投資總體計 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-2-提跌價準備。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已計入應收項目的外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，所實現(xiàn)的損益計入當期損益。

8、應收款項壞賬損失核算方法 壞賬的確認標準為: 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的款項；或因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回的款項。

壞賬的核算方法：公司對壞賬準備采用備抵法。

9、存貨核算方法

A、公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、在產品、產成品等。原材料入庫按實際成本計價，出庫采用移動加權平均法。產成品入庫按實際成本計價，出庫采用加權平均法。低值易耗品采用一次攤銷法。

B、計提存貨跌價準備的標準和方法：由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本部分不可回收，按單個存貨項目的成本與其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。

10、長期投資核算方法

A、長期債權投資：按實際成本計價，投資收益按權責發(fā)生制計算確認。

B、長期股權投資: 本公司擁有被投資單位表決權資本總額的20%或者以上，或雖不足20%但具有重大影響的采用權益法核算；擁有被投資單位表決權資本總額的20%以下，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

C、計提長期投資減值準備的標準和方法：期末對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低在預計未來期間內不可能恢復，則按照可收回金額低于投資賬面值的差額計提減值準備。

11、固定資產計價和折舊方法及減值準備的計提方法

A、公司固定資產的確認標準為使用年限在一年以上且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等資產。固定資產按歷史成本或法定評估價值入賬，折舊按各類固定資產原值和估計使用年限計提并考慮5%的凈殘值。各類固定資產的估計 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-3-使用年限及年折舊率如下：

類 別 使用年限 年折舊率

房屋及建筑物 20 4.75% 車 輛 5 19% 其他設備 10 9.5% B、固定資產減值準備的計提方法：終了，對固定資產逐項進行檢查。如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回的金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。

當存在下列情況之一時，按照固定資產賬面價值全額計提固定資產減值準備： a、長期閑置不用，在可預計的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產； b、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；

c、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產； d、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產； e、其他實質上已不能再給企業(yè)帶來經濟利益的固定資產。

12、在建工程核算方法

A、在建工程指正在興建中的資本性資產并按實際成本計價。在建工程成本包括工程用設備、建筑施工、安裝成本以及在達到預計可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用時轉入固定資產核算。

B、在建工程減值準備的計提方法：終了，對在建工程進行全面檢查，存在下列情況的，計提在建工程減值準備：

a、長期停建并且預計未來三年內不會重新開工的在建工程；

b、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

c、其他足以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。

13、無形資產計價及攤銷方法

A、無形資產計價和攤銷方法：無形資產按取得時的實際成本計價。土地使用權自取得當月起在預計使用年限內采用直線法平均攤銷。專利權、技術使用權、商標權、軟件按10年平均攤銷。

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-4-B、無形資產減值準備的計提方法：終了，檢查各項無形資產預計給企業(yè)帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，按單項計提減值準備。

當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產減值準備：

a、已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響； b、市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；

c、已超過法律保護期限，但仍具有部分使用價值； d、足已證明實質上已經發(fā)生了減值的情形。

14、開辦費長期待攤費用攤銷方法

A、長期待攤費用是已經支出，攤銷期在一年以上（不含1年）的其他各項費用，在費用項目受益期限內分期平均攤銷。

B、籌建期間發(fā)生的費用（除購建固定資產以外），先在長期待攤費用歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。

15、借款費用的會計處理方法 A、借款費用資本化的確認原則：

因購建固定資產借入專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合條件的情況下，予以資本化，計入該項資產的成本；其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發(fā)生當期確認為費用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；其他輔助費用于發(fā)生當期確認為費用。若輔助費用的金額較小，于發(fā)生當期確認為費用。

B、借款費用資本化的期間：

a、開始資本化：當以下三個條件同時具備時，因專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：資本支出已經發(fā)生；借款費用已經發(fā)生；為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始。

b、暫停資本化：固定資產的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。

c、停止資本化：當所購建的固定資產達到預定可用狀態(tài)時，停止其借款費用的資本化。

C、借款費用資本化金額的計算方法：

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-5-在應予資本化的每一個會計期間，利息的資本化金額為至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數與資本化率的乘積。

16、收入確認原則

公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權；相關收入已經收到或取得了收款證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。

17、所得稅會計處理方法

公司采用應付稅款法。

18、利潤分配政策

董事會提出利潤分配方案，經股東會通過向投資者進行分配。

三、稅項

公司適用的主要稅種及稅率：

稅 種 計稅依據 稅率 增值稅 銷售額 17% 城市維護建設稅 應交增值稅 5% 教育費附加 應交增值稅 3% 地方教育費附加 應交增值稅 2% 地方水利建設基金 應交增值稅 1% 企業(yè)所得稅 應納稅所得額 25%

四、財務報表附注

1、貨幣資金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

項 目 現(xiàn) 金 銀 行 存 款 其他貨幣資金 合 計

期末數 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88

期初數 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初數 15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

2、應收票據截止2011年12月31日29,895,041.00元。

項 目 期末數

銀行承兌匯票 29,895,041.00 商業(yè)承兌匯票 0.00 合計 29,895,041.00

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-6-(1)應收票據期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位票據。(2)應收票據全部為銀行承兌匯票。

3、應收賬款截止2011年12月31日45,470,514.00元。本期末未提壞賬準備。

賬 齡 1年以內 1-2年 2-3年 3年以上 合 計

期末數 金額 比例(%)40,803,987.00 89.74 4,666,527.00 10.26

45,470,514.00 100.00

期初數

金額 比例(%)

29,500,108.00 90.38 3,141,479.00 9.62

32,641,587.00 100.00(1)應收賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。

(2)應收賬款前七位基本情況如下：

單 位 名 稱 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx 合 計

賬 齡 1年以內 合 計

年末余額 5,652,328.00 4,581,265.00 3,657,514.00 3,495,165.00 3,024,957.00 2,986,541.00 2,698,451.00

占總額比例（%）

12.43

10.07 8.04 7.69 6.65 6.57 5.93

備注 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款 貨款

26,096,221.00 57.38

期末數 金額 比例(%)35,103,296.00 100.00 35,103,296.00 100.00

期初數

金額

19,635,154.00 19,635,154.00

比例(%)100.00 100.00

4、預付賬款截止2011年12月31日35,103,296.00元。

(1)預付賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。(2)預付賬款前九位基本情況如下：

單 位 名 稱 年末余額 占總額比例（%）xxx 5,952,561.00 16.96 xxx 5,891,547.00 16.78 xxx 5,759,735.00 16.41 xxx 4,944,635.00 14.09 xxx 4,901,568.00 13.96 xxx 4,241,555.00 12.08 xxx 1,065,413.00 3.04 xxx 756,065.00 2.15 xxx 560,541.00 1.6 合 計 34,073,620.00 97.07

備注

設備款 設備款 材料款 設備款 材料款 材料款 工程款 電費 模具款

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-7-

5、其他應收款截止2011年12月31日19,863,504.00元。

期末數 期初數 賬 齡 金額

比例(%)金額 比例(%)1年以內 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00 合 計 19,863,504.00 100.00 7,322,452.88 100.00(1)其他應收款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位欠款。

(2)其他應收款前三位基本情況如下：

單 位 名 稱 年末余額 占總額比例（%）xxx 9,651,618.00 48.59 xxx 9,500,000.00 47.83 xxx 551,652.00 2.77 xxx 126,301.00 0.64 xxx 33,933.00 0.17 合 計 19,863,504.0 100.00

6、存貨截止2011年12月31日 60,520,824.00元。項 目 原 材 料 庫存商品 在產品 包裝物

低值易耗品 合 計

期末數 29,865,413.00 17,193,375.00 13,198,535.00 263,501.00

0

60,520,824.00

期初數 18,698,748.00 12,942,839.00

0 0 0

31,641,587.00

備注 臨時借款 臨時借款 包裝押金 代繳款 臨時借款

7、截止2011年12月31日固定資產原值215,075,894.00元，累計折舊28,820,685.00元，固定資產凈值186,255,209.00元。(1)固定資產

項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數 原值

房屋建筑物 21,553,782.00 19,612,155.00 41,165,937.00 機器設備 85,061,241.00 83,386,199.00 168,447,440.00 辦公設施及其他 2,242,465.00 3,220,052.00 5,462,517.00 合計 108,857,488.00 106,218,406.00 215,075,894.00(2)累計折舊

期初數 本期增加數 本期減少數 期末數 18,378,780.00 10,441,905.00 0.00 28,820,685.00

xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-8-

8、在建工程截止2011年12月31日8,260,500.00元 項目名稱 模具車間 職工公寓 合 計

期末數

3,652,140.00 4,608,360.00 8,260,500.00

款項來源

自籌

自籌

9、短期借款截止2011年12月31日81,000,000.00元。

項 目 期末數

期初數 短期借款 81,000,000.00 40,000,000.00 合 計 81,000,000.00 40,000,000.00 短期借款按借款機構明細如下： 借款機構 中國農業(yè)銀行xxx支行 中國銀行xxx支行 山東xxx農村合作銀行

深發(fā)展銀行青島福州路支行 民生銀行xx分行 工行xxx支行 合 計

期末數 150,000,000.00 應付票據機構

中國農業(yè)銀行xxx支行 恒豐銀行xx分行 浦發(fā)銀行xxxx分行 xx銀行xx廣場支行 深發(fā)展銀行xxxx路支行 合計

11、應付賬款截止2011年12月31日4,685,974.00元。

賬 齡 1年以內 合 計

期末數

金額 比例(%)4,685,974.00 100.00 4,685,974.00

100.00

期初數 金額 比例(%)11,365,498.00 100.00 11,365,498.00 100.00

借款金額(元)15,000,000.00 3,000,000.00 22,000,000.00 10,000,000.00 6,000,000.00 25,000,000.00 81,000,000.00

期初數 25,000,000.00

借款金額(萬元)30,000,000.00 30,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 10,000,000.00 150,000,000.00

10、應付票據截止2011年12月31日150,000,000.00元。

應付票據按應付票據機構明細如下：

(1)應付賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。(2)應付賬款前三位基本情況如下：

單 位 名 稱 xxx xxx xxx

年末余額 1,813,596.00 1,606,257.00 1,266,121.00

占總額比例（%）38.70 34.28 27.02

備注 材料款 材料款 材料款 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-9-合 計

賬 齡 1年以內 合 計

4,685,974.00 100.00

12、預收賬款截止2011年12月31日2,265,971.00元。

期末數 期初數

金額 比例(%)金額 比例(%)2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00 2,265,971.00 100.00 9,254,987.00 100.00(1)預收賬款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。(2)預收賬款前三位基本情況如下：

單 位 名 稱 xxx xxx xxx 合 計

期末數 765,241.00 期末數 70,652.00 項 目 增值稅

城市建設維護稅 企業(yè)所得稅 合計

期末數 212,634.00 10,631.70 83,258.30 306,524.00

年末余額 占總額比例（%）960,000.00 42.37 805,971.00 35.57 500,000.00 22.06 2,265,971.00 100.00

期初數 606,258.00

期初數 50,467.00

備注 貨款 貨款 貨款

13、應付工資截止2011年12月31日765,241.00元。

14、應付福利費截止2011年12月31日70,652.00元。

15、應交稅金截止2011年12月31日306,524.00元。

16、其他未交款截止2011年12月31日34,508.00元。項目 期末數

教育附加 17,254.00 地方教育費附加 11,502.67 地方水利建設基金 5,751.33 合計 34,508.00

17、其他應付款截止2011年12月31日354,100.00元。

賬 齡 1年以內 合 計

期末數 期初數

金額 比例(%)金額 比例(%)354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00 354,100.00 100.00 5,962,154.00 100.00(1)其他應付款期末余額中無持公司5%以上股權的股東單位款項。(2)其他應付款基本情況如下： 單 位 名 稱

建筑公司

年末余額 265,000.00 占總額比例（%）備注

74.84 質保金 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-10-個人往來

合 計 89,100.00 354,100.00 25.16 100 往來款

18、實收資本截止2011年12月31日62,800,000.00元。

投資單位 期末數 期初數

個人資本 62,800,000.00 32,800,000.00 合 計 62,800,000.00 32,8000,000.00 xxx 投資金額 投資比例（%）

xxx 22,800,000.00 36.31 xxx 16,600,000.00 26.43 xxx 14,200,000.00 22.61 xxx 9,200,000.00 14.65 合計 62,800,000.00 100.00

19、盈余公積截止2011年12月31日10,224,297.00元。

期末數

期初數 10,224,297.00 3,521,477.00 20、未分配利潤2011年12月31日172,469,383.38元,年初數112,143,998.88元。

項 目

一、主營業(yè)務收入

減：折扣與折讓

二、主營業(yè)務收入凈額

減：㈠主營業(yè)務成本

㈡主營業(yè)務稅金及附加

㈢營業(yè)費用

㈣其他

加：㈠遞延收益

㈡代購代銷收入

㈢其他

三、主營業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤

減：㈠營業(yè)費用

㈡管理費用

㈢財務費用

㈣其他

四、營業(yè)利潤

加：㈠投資收益

㈡補貼收入

㈢營業(yè)外收入

㈣其他

減：㈠營業(yè)外支出

㈡其他支出

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 本年累計 653,204,416.00 0.00

653,204,416.00 543,163,993.00 831,211.00 14,430,109.00

0.00 0.00 0.00 0.00

94,329,103.00 2,455,568.00

15,088,996.00 7,120,470.00

0.00

74,575,205.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 xxxxxxxxxxxx有限責任公司財務報表附注-11-

五、利潤總額

減：所得稅 少數股東收益

六、凈利潤

加：期初未分配利潤 調整以前損益

七、可供分配的利潤 提取盈余公積 分配利潤

八、未分配利潤 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 74,575,205.00 7,547,000.00

0.00

67,028,205.00 112,143,998.88

0.00

179,172,203.88 6,702,820.50

0.00

172,469,383.38

21、主營業(yè)務收入本實現(xiàn)653,204,416.00元。

22、主營業(yè)務成本本發(fā)生543,613,993.00元。

23、主營業(yè)務稅金及附加本發(fā)生831,211.00元。

24、營業(yè)費用本發(fā)生14,430,109.00元。

25、管理費用本發(fā)生15,088,996.00元。

26、財務費用本發(fā)生7,120,470.00元。主要為利息支出。

27、所得稅本計提7,547,000.00元。28、2011經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額106,736,657.88元。29、2011投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額-97,794,782.00元。30、2011籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額63,879,530.00元。31、2011現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額72,821,405.88元。

五、或有事項

截至2011年12月31日止，公司無需披露的重大或有事項。

六、期后事項

截至2011年12月31日止，公司無需披露的期后事項。

七、重要事項及承諾事項

截至2011年12月31日止，公司無需披露的其他重要及承諾事項。

xxxxxxxxxx有限責任公司

2011年12月31日

第三篇：上市公司財務報表附注分析

上市公司財務報表附注分析

對象：聯(lián)化科技股份有限公司 2010年半財務報表附注

聯(lián)化科技股份有限公司 2010年半財務報表附注主要包括了以下內容（1）企業(yè)的基本情況（2）財務報表編制基礎（3）遵循企業(yè)會計準則的申明

（4）重要會計政策和會計估計（5）會計政策和會計估計的變更及差錯更正的說明（6）重要報表項目的說明（7）其他需要說明的重要事項。各大項中又具體分析了許多方面，如稅項、資產、營業(yè)外收支、應收賬款等。

這里我主要分析該公司財務報表附注的三個方面：

（1）投資分析

聯(lián)化公司的投資主要包括：對參股公司投資，長期股權投資，投資性房地產投資是公司盈利的重要方式和公司的重要管理部分。如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企公司造成損失。所以，公司必須在財務報告附注中列示公司的投資內容及方式等，以便投資者準確判斷公司的資產質量及財務狀況。

在聯(lián)化公司的報表附注中對投資進行了披露，總體來說該公司投資管理合理。

（2）借款分析。

通過財務報告附注可以清楚地看出借款的結構，聯(lián)化公司的借款主要有：短期借款，應付票據，應付賬款，應付職工薪酬，長期應付款，其他非流動負債

這種結構可以看出公司的經營狀況，還可通過其他方面考慮公司的償債和營運能力，是非常重要的指標，關系到公司運營的好壞。

在聯(lián)化公司的報表附注中對借款做出了詳細的列示，各方面的借款還算合理，但并不樂觀。

（3）關聯(lián)方交易分析。

附注內容：關聯(lián)方交易

1、存在控制關系且已納入本公司合并會計報表范圍的子公司,其相互間交易及母子公司交易已作抵銷。

2、銷售商品、提供勞務的關聯(lián)交易: 無

3、關聯(lián)方應收應付款項: 無

4、關聯(lián)擔保情況:

5、其他關聯(lián)交易: 無

會計準則規(guī)定，公司尤其是上市公司應在附注中披露關聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例，關聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯(lián)方為了操縱利潤，經常通過關聯(lián)方來達到某種目標的目的。

在聯(lián)化公司的報表附注中存在控制關系且已納入本公司合并會計報表范圍的子公司,其相互間交易及母子公司交易已作抵銷。沒有銷售商品、提供勞務的關聯(lián)交易和關聯(lián)方應收應付款項，對關聯(lián)擔保情況也做了詳細列示。

第四篇：財務報表附注與銀行信貸管理

財務報表附注與銀行信貸管理

財務報表作為一種國際通用的商業(yè)語言，在經濟發(fā)展中顯示出愈益重要的作用，是銀行信貸管理中獲取企業(yè)有關信息的主要來源，也是對信貸資產進行監(jiān)控、規(guī)避貸款風險的重要依據。但就財務報表本身來說，其格式的固定性和以數字反映為主的特點，決定了它所表述的會計信息有一定的局限性。銀行不良資產的產生，在很大程度上是由于信息不對稱。隨著國有商業(yè)銀行不良資產的剝離，國有商業(yè)銀行轉軌步伐的加快，必然產生對企業(yè)會計信息充分了解的客觀要求。文字輔以數字表達的財務報表附注將會起到越來越重要的作用。

一、會計信息充分披露的原則要求為各類會計報表使用者提供更加有效的信息

由于銀行這一行業(yè)的特殊性，可以了解到其他報表使用者無法了解的信息，但企業(yè)會計信息的充分披露仍在銀行信貸管理中具有重要的作用。會計信息的充分披露。一方面可以大大降低銀行對企業(yè)會計信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制約，也可以提高企業(yè)會計信息的有效性，大大減少企業(yè)會計信息的虛假成分。在1994年美國注冊會計師協(xié)會財務報告特別委員會完成的綜合報告——《改進企業(yè)報告——著眼于未來》（陳毓圭譯，1997）一書中，強調為客戶提供更為全面、完整的有效會計信息，這相對于以往美國會計準則委員會強調會計報告為使用者提供決策有用信息大大前進了一步。所謂有效信息，是指有助于決策的信息，而不管其成本相對收益是否過高，有效信息應當是可靠的，不帶偏見的，不加粉飾的。通過有效信息，決策人員可以更好地評價一個企業(yè)的發(fā)展前景。

“充分披露”作為財務報表的一個重要原則，近年來往往在“可靠性”與“相關性”方面發(fā)生沖突，致使一些國家如美、英等國提出對現(xiàn)行財務報告的批評。如，“企業(yè)報告沒有能夠像人們期望的那樣提供有價值的信息，會計信息嚴重地不完整，會計信息缺乏相關性，現(xiàn)行企業(yè)財務報告只關注過去而不重視未來”：“現(xiàn)行的資產負債表和利潤表是從十九世紀產業(yè)經濟時代的企業(yè)報告演變而來的，它無法滿足二十世紀末期市場經濟發(fā)展的新情況和新要求”等。針對這些批評，美國會計界開始面向客戶，對會計信息的生成渠道和報告方式等具體問題展開了研究和探討，其中尤以美國注冊會計師協(xié)會財務報告特別委員會為代表。根據這一委員會的研究，今后企業(yè)報告模式將出現(xiàn)這樣幾個變化：

1.從原來著重于財務信息，擴展到財務信息與非財務信息如市場占有率、質量水平、客戶滿意程度、員工情況、革新情況等的有機結合，從原來著重于最終經營成果，擴展到企業(yè)的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息類型在企業(yè)報告中占有很大比重，同時，財務會計與管理會計開始融合。

2.對財務報告結構進行了重大調整，重點是劃分核心業(yè)務和非核心業(yè)務，目的是為了更清楚地說明企業(yè)的發(fā)展趨勢、機會和風險，提高會計信息的相關性。

3.揭示企業(yè)報告的不確定性。

上述報告的新變化，必將有助于滿足各類報表使用者對企業(yè)會計信息的充分要求，但也應當看到，由于過多的考慮“相關性”這一會計信息質量特征的要求，有可能會損害其“可靠性”特征。為滿足客戶對有效信息充分披露的要求，企業(yè)必須改進財務報告模式。然而，由于受會計“相關性”與“可靠性”質量特征以及財務報表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財務報表原有的結構中去。為了圓滿解決需求信息與提供信息間的矛盾，滿足會計信息充分披露原則的要求，最可能及最便利的方式，就是通過財務報表附注西方財務會計中的財務報表附注相當于我國財務報表附注加上財務情況

說明書的內容來反映，揭示客戶對會計信息的需求。這恰好從一個側面證明，財務報表附注的重要性正在財務報表體系中得到增強與提高。

為了便于人們對未來財務報告模式的認識，以及對財務報表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業(yè)報告模型的結構”一表摘錄如下（陳毓圭，1997）：

企業(yè)報告模型的結構

Ⅰ、財務數據和非財務數據

A財務報表及相關信息

B管理部門用于管理企業(yè)的高層次經營數據和業(yè)績指標

Ⅱ、管理部門對財務和非財務數據的分析

A有關財務、經營、業(yè)績的數據變化的原因，關鍵趨勢的特征及其對過去的影響

Ⅲ、前瞻性信息

A機會和風險，包括關鍵趨勢所引起的機會和風險

B管理部門的計劃，包括影響成功的重要因素

C實際經營業(yè)績與以前披露的機會、風險、管理部門的計劃進行比較

Ⅳ、有關管理部門和股東的信息

A董事、管理部門、酬金、大股東、交易、關聯(lián)方關系

Ⅴ、公司背景

A廣泛的目標和戰(zhàn)略

B經營活動和財產的范圍及內容

C產業(yè)結構對企業(yè)的影響

二、財務報表附注在未來財務報表發(fā)展趨勢中日益呈現(xiàn)其重要性

未來財務報表的發(fā)展是建立在社會經濟與科學技術飛速發(fā)展基礎上的，這種變化給會計信息的充分披露提供了機遇與挑戰(zhàn)。首先表現(xiàn)在：1.表外信息不斷增加。財務報表作為國際通用的商業(yè)語言，隨著市場經濟的日益發(fā)展，特別是現(xiàn)代股份制企業(yè)和證券市場的興起，表內信息越來越難以滿足決策者的信息需求。根據安永道國際會計公司前主席葛羅夫斯的一項調查，美國公司的信息自1972年來平均每年以3.1％的速度增長，而同期財務報表的增長速度則達7.5％。從我國目前公布的上市公司財務報告和經注冊會計師審計的中期報告來看，表外信息同樣有增無減。顯然，在整個體系中，表外信息將越來越冗長，內

容越來越豐富，信息質量和信息價值也將越來越高，這表明財務報表愈益為人們所重視。2.非財務信息不斷增加。誠如前面“改進企業(yè)報告模型”中所展示的，現(xiàn)階段財務報表使用者正日益注重有關經營業(yè)績等方面的非財務信息，這與高度發(fā)達的經濟技術背景是相適應的。對此，我國對上市公司的會計信息披露也作了明確的規(guī)范。譬如在我國《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期報告除了披露公司財務報告外，還要披露公司管理部門對公司財務狀況和經營成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權的股東審議的重要事項等。在第五十九條中對報告則規(guī)定了更多的非財務信息內容。盡管目前各國對非財務信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應使用者經濟決策的需要，在財務報表附注中披露相關的非財務信息將是必然的。其次，伴隨著金融工具日新月異的發(fā)展，如何將這些金融工具尤其是創(chuàng)新金融工具從表外項目的一般揭示，轉變?yōu)槌浞钟行У慕沂?，對當前財務報告包括財務報表附注提出了嚴峻的挑?zhàn)，單純的“表外注釋”可能難以實現(xiàn)會計信息的“可靠性”和“相關性”要求，研究探討財務報表附注的新形式將成為一個重要的課題。此外，披露自愿性信息、預測信息、分部信息，以及社會責任信息也越來越依賴于財務報表附注。財務報表附注將成為二十一世紀財務報告模式中最重要的組成部分。

近年來，隨著對知識經濟認識的提高，人們已逐漸感受到了現(xiàn)代信息技術對財務報表及其所提供信息的影響與作用。未來會計信息發(fā)布和傳輸將由現(xiàn)在的書面形式轉向電子形式，一個全國性的，乃至全球性的會計信息收集、分析和檢索網絡將逐步形成。尤其是計算機聯(lián)機實時系統(tǒng)的出現(xiàn)和運用，將使會計業(yè)務數據在發(fā)生的同時即可實地記錄和處理。而信息使用者通過聯(lián)機，可直接進入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，及時有效地選取、分析所需的信息，不必等到分期報告出來之后再去獲取那些業(yè)經整合的、歷史的信息。會計信息披露的電子化，更加突出了財務報表附注的重要性，這是因為，只有對各種信息做出正確、合理的分析，才能進行科學、有效的經營決策。可以深信，這種以文字為主，輔以數字分析的財務報表附注將會始終居于財務報告的核心地位。

三、正確認識會計報表附注在信貸管理中的作用

誠然，企業(yè)報告模式及財務報表的未來發(fā)展趨向為會計信息的充分披露提供了希望與可能。然而，由于受現(xiàn)階段我國客觀經濟環(huán)境和會計管理體制的制約，欲使財務報表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依賴于財務報表附注。當然，就會計改革的最終目標而言，必須對整個財務報表體系加以改進，比如，國外有人提出“彩色報告模型”與“會計頻道”等概念或設想就是這種改革的信號。此外，隨著財務報表的發(fā)展，我國的財務報表附注將有可能與財務情況說明書融為一體，這一點已基本在上市公司體系中實施，這實質上是財務報表發(fā)展國際化要求的客觀必然。同時，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對會計信息的掌握要求更為全面和真實，會計報表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：

1.會計報表附注有助于提高會計信息的可比性，以便對企業(yè)的真實償債能力進行判斷。

依據企業(yè)會計規(guī)范編制的會計報表，實際編制中存在多種會計處理方法的選擇性，不同行業(yè)不同企業(yè)以及不同時期的同一企業(yè)可能會選擇適合自己的會計處理方法，從而使得會計信息在實施不同會計處理方法的企業(yè)之間，以及同一企業(yè)之間的不同時期存在一定的差異。舉例來說，某企業(yè)有一臺機器設備，原始價值為10萬元，使用5年后，報廢時無凈殘值。若這一企業(yè)采用平均年限法提取折舊一年后，因某種原因從第二年改用雙倍余額遞減法提取折舊。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計提的年折舊的差異就會很大。

按平均折舊法，年折舊額＝10－0÷5＝20000元。即每年平均計提取折舊2萬元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬元。即該企業(yè)在第一年采用平

均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。這一年折舊額與平均折舊法下的各年平均為20000元折舊額的情況相比存在較大差距，它對于這一期間利潤額的形成和稅款的繳納等均有一定程度的影響，也影響現(xiàn)金流量，從而影響企業(yè)的償債能力。通過會計報表附注的補充披露就能為報表使用者正確理解會計信息提供幫助，從而提高會計信息的客觀性和可比性，以便銀行對企業(yè)的償債能力進行監(jiān)控。

2.會計報表附注有助于增強會計信息的可理解性，以適應我國當前信貸管理隊伍的現(xiàn)狀。

會計信息之間存在內在的邏輯關系，理解這種邏輯關系需要掌握一定的會計基礎知識。而銀行信貸管理人員業(yè)務基礎各異，如果能夠看懂企業(yè)報表，就可以通過會計附注對表中數字進行解釋，將抽象的數據分解成若干個具體的項目，并說明產生各個項目的會計方法等。這樣不但使熟悉會計的人士能深刻理解，而且使非會計專業(yè)的人士也能明明白白。如固定資產作為一個報表項目，只能反映企業(yè)在過去時間內對固定資產的投資規(guī)模，無法反映其分布構成。通過附注就可以將各類固定資產包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備及工器具等原始價值分別反映，確定各類固定資產占全部固定資產的比重及各類固定資產間的比例，判斷投資結構的合理性。會計報表附注可以在很大程度上幫助報表的使用者正確理解會計報表，合理獲得有用的會計信息。

3.會計報表附注有助于會計報表提供更為完整、全面的信息，以便更真實地反映信貸資產的風險程度。從形式上說，會計報表以數字為主，會計報表附注側重于文字，輔以數字注釋兩者結合。從內容上看，會計報表附注除原有的內容外，如所采用的主要會計處理方法，會計處理方法的變更情況，變更原因及對財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動情況的影響，非經常性項目的說明，會計報表中有關重要項目的明細資料，其他有助于理解和分析報表需要說明的事項等，會計報表附注將可能與財務情況說明書融為一體。同時，會計附注所反映的內容將更為完整、全面，還將對前瞻信息、企業(yè)背景信息以及非財務信息加以有效披露。隨著我國財務報告方式的改進，會計報表所提供的信息將更具國際化，會計報表的全面性特征將更趨明顯。譬如在資產負債表中，為了幫助信貸管理人員正確理解應收賬款，可將應收賬款按債務人或“賬齡”的長短分別列示，使報表在提供應收款總額的同時，通過附注提供詳細資料，以便評價客戶的信譽，估計可能產生的壞賬，真實地反映信貸資產的風險程度。

4.會計報表附注有助于進一步突出會計報表本身的重要性特征，使信貸管理人員在較短的時間內了解企業(yè)的全面情況。

會計報表中所含的數量信息較多，內容復雜，信貸管理人員因受其自身情況及基礎所限，可能會抓不住重點，對其中的重要信息了解不夠全面、詳細，而會計報表附注將會給出會計報表中重要數據的進一步分解說明。如在存貨方面，對于重要存貨其可變現(xiàn)凈值低于賬面實際成本的，應在附注中列出這些存貨的實際成本、可變現(xiàn)凈值及可能發(fā)生的損失。對存貨這一重要項目，還可通過附注說明在途材料、原料、在產品、產成品等的分布及其數額，掌握存貨儲備結構的合理性。對于固定資產可按類別分別反映原始價值，已提折舊和現(xiàn)有凈值，以使信貸管理人員了解固定資產分布的同時，掌握各類固定資產的新舊程度，如用該資產作抵押時，信貸人員從感性上快速估算企業(yè)的固定資產的實際價值。此外，如外幣核算方法、存貨計價方法、成本核算法、折舊計算方法等發(fā)生變動，應通過會計報表附表注予以列示并說明變動原因及影響程度。通過重要信息分解說明，可以起到幫助信貸管理人員了解哪些信息是重要的信息，應當引起注意，從而使報表使用者獲得正確的會計信息。

第五篇：從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司財務報表附注特別規(guī)定-中國證監(jiān)會

公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號——從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司財務報表附注特別規(guī)定（2001年2月8日）

第一條 為規(guī)范從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司（包括專營房地產業(yè)務公司及兼營房地產業(yè)務公司，以下簡稱發(fā)行人）公開發(fā)行股票的信息披露行為，保護投資者的合法權益，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 發(fā)行人編制財務報表附注明，除應遵循中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關財務報表附注的一般規(guī)定外，還應遵循本規(guī)定的要求。

第三條 發(fā)行人在主要會計政策中披露如下內容：

（一）在合并會計報表編制方法中說明對合作開發(fā)項目編制合并報表時采用的方法。

（二）在存貨的核算方法中增加披露；

開發(fā)用土地的核算方法；

披露公共配套設施費用的核算方法；

披露出租開發(fā)產品、周轉房的攤銷方法；

對不同類別存貨（如：庫存設備、開發(fā)成本、開發(fā)產品、出租開發(fā)產品、周轉房）計提跌價準備的比例及依據。

（三）披露維修基金的核算方法。

（四）披露質量保證金的核算方法。

（五）披露各類型業(yè)務收入的確認原則及方法：

房地產銷售收入的確認原則及方法。應根據行業(yè)特點確定具體的確認標準。對采用分期收款方式銷售、出售自用房屋、代建房屋和工程業(yè)務，應單獨披露有關收入確認方法。

出租物業(yè)收入的確認原則及方法。

建筑施工收入的確認原則及方法。

物業(yè)管理收入的確認原則及方法。

其他業(yè)務收入的確認原則及方法。

（六）為房地產開發(fā)項目借入資金所發(fā)生的利息及有關費用的會計處理方法。

第四條 發(fā)行人在存貨項目注釋應披露：

（一）按性質（如：庫存設備、開發(fā)成本、開發(fā)產品、分期收款開發(fā)產品、出租開發(fā)產品、周轉房）分類列示存貨余額。

（二）按下列格式分項目披露“開發(fā)成本”：

項目名稱

開工時間

預計竣工時間

預計總投資

期初余額

期末余額

合計

注：對尚未開發(fā)的土地，應披露預計開工時間。

（三）按下列格式分項目披露“開發(fā)產品”：

項目名稱

竣工時間

期初余額

本期增加

本期減少

期末余額

合計

（四）按下列格式分項目披露“分期收款開發(fā)產品”、“出租開發(fā)產品”、“周轉房”：

項目名稱

期初余額

本期增加

本期減少

期末余額

合計

（五）應按下列格式披露存貨跌價準備金計提情況；對于開發(fā)中項目，可以合并列示。對“停工”、“爛尾”“空置”項目，如果不計提或計提跌價比例較低，應詳細說明理由。

項目名稱

期初余額

本期增加

本期減少

期末余額

備注

合計

第五條 發(fā)行人在預收帳款項目注釋中，除按賬齡列示余額外，對預售房產收款，應按下列格式分項目披露。

項目名稱

期初余額

期末余額

預計竣工時間

預售比例

合計

第六條 發(fā)行人在主營業(yè)務收入項目注釋中，應分項目披露報告期內各期間金額。

第七條 發(fā)行人的經營業(yè)務涉及不同行業(yè)和地區(qū)時，應按行業(yè)和地區(qū)披露收入、營業(yè)利潤、資產的分部資料。行業(yè)可以按照房地產、施工、物業(yè)管理、商業(yè)等分類；地區(qū)可以按境內、境外披露，對經營環(huán)境存在差異的省、直轄市，也應分別披露。

第八條 發(fā)行人為商品房承購人向銀行提供抵押貸款擔保的，應披露尚未結清的擔保金額，并說明風險程度。

第九條 本規(guī)則由中國證監(jiān)會負責解釋。

第十條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。