第一篇：退貨及折讓處理辦法

購貨退回或購貨折讓的操作辦法（試行）

1． 購貨退回或購貨折讓增值稅專用發(fā)票處理的規(guī)定，購入貨物并收取專用發(fā)票后，如發(fā)

生退貨或折讓(包含品質(zhì)價格折讓)，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

（1）購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，在開票當月，須將原發(fā)票聯(lián)

和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方，銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證，未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

（2）在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退

還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“進貨退出或索取折

讓證明單”(或《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，以下簡稱證明單)交銷

售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，銷售方在未收到證明單以

前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或

折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為

銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)，稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進

項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增

值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷

稅行為。

（3）對在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理的退貨及折讓行為，采

購員在當日須向公司財務報備，并在一個月內(nèi)辦妥退貨或折讓手續(xù)交財務進

行帳務核銷。

2． 進貨退出或索取折讓證明單管理的規(guī)定。

進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務機關留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。進貨退出或索取折讓證明單防偽樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定，其他單位和納稅人不得擅自改變，證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

3．.發(fā)生退貨，倉庫的帳務處理方法：①倉庫保管員憑采購經(jīng)辦人、采購主管、監(jiān)管、及供應方的”退貨確認單”開紅字收料單進行沖帳處理，同時報送財務核銷帳務；②憑公司財務開出的發(fā)票及倉庫的出庫單作銷帳處理。

4．退貨的特殊處理辦法：報經(jīng)公司同意,采購經(jīng)辦人跟供應商協(xié)商一致，按退貨金額（含稅價）開具銷售發(fā)票給供應方，雙方按發(fā)票抵沖入帳，公司倉庫憑發(fā)票及出庫單銷帳。（此方法本公司可能要多繳印花稅及其他稅金。）

成本管理部2008年6月29日

第二篇：商業(yè)企業(yè)退貨與銷售折讓的賬務處理

（本文由研究生論文網(wǎng)整理提供：）

商業(yè)企業(yè)退貨與銷售折讓的賬務處理

退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為，若不正確處理這些業(yè)務，將會在會計核算上帶來很多不便。下面將舉例說明這些業(yè)務的方法：

1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動退還給我方，我方則應視不同情況作下述處理：

（1）我方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

（2）我方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數(shù)）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷售單價發(fā)生了變化，例如我方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調(diào)高或調(diào)低（當上月已按原價開票，并已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，我方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，我方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：

購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交我方，作為我方開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的合法依據(jù)。我方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票。紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。

例如：我公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開具增值稅專用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷售單后，經(jīng)有關化驗部門化驗該批貨時，發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時乙公司（購貨方）未付款，并且未作賬務處理，則須主動將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應根據(jù)不同情況區(qū)別處理：

（1）若我公司未入賬，應將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

（本文由研究生論文網(wǎng)整理提供：）

（2）若我公司已入賬并作如下會計分錄：

借：應收賬款——乙公司 234000

貸：產(chǎn)品銷售收入 200000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）34000則應按以下方法調(diào)整：

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第三篇：退貨處理流程

科技有限公司 退貨處理流程

一、目的

為規(guī)范客戶退貨管理流程，明確退貨責任及損失金額，確保退貨產(chǎn)品得到及時妥善處理；

二、適用范圍

客戶退回的公司產(chǎn)品，包括滯銷，品質(zhì)不良，報廢及換貨等；

三、職責與權限

1.營銷中心負責確認客戶退貨產(chǎn)品是否符合公司退貨政策； 2.客服部負責與客戶的聯(lián)系、退換貨的處理及物流的確認； 3.PMC倉庫負責對退貨數(shù)量的清點和確認； 4.品質(zhì)部負責對退貨的檢驗分析及評審確認； 5.制造中心和事業(yè)部負責退貨品的維修和更換處理；

四、流程規(guī)范

1.當客戶提出產(chǎn)品退貨申請，由客服部聯(lián)系了解原因后，報營銷中心確認退貨原因是否符合公司退貨政策；如符合，經(jīng)營銷中心總經(jīng)理批準方可接受申請退貨；

2.退貨申請批準后，客服部聯(lián)系客戶做好相關的物流確認工作，并對物流到達公司后與PMC倉庫進一步進行確認，確保退貨數(shù)量的準確；

3.PMC倉庫在接收到客戶退貨時，需與客服部跟單人員對退貨進行共同清點，確認數(shù)量，并將退貨轉移至指定區(qū)域；

4.退貨數(shù)量確認后，客服部將相關退貨信息及時轉交品質(zhì)部，品質(zhì)部安排人員對退貨進行檢驗分析，出具處理意見，必要時組織相關部門對退貨進行評審鑒定；

5.PMC根據(jù)品質(zhì)部處理意見對退貨進行分流處理： 5.1符合產(chǎn)品入庫品質(zhì)要求的，可在老化后直接辦理入庫； 5.2需要維修后方能入庫的，轉制造中心或相關事業(yè)部維修后，辦理入庫；

5.3無法維修的殘次品報主管領導批準后，予以報廢處理； 6.退貨處理過程中產(chǎn)生的相關費用由各處理部門出具費用證明，交客服部統(tǒng)一整理后與客戶聯(lián)系處理；

五、注意事項

1.如發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品因客戶使用不當造成產(chǎn)品損壞時，營銷中心應及時提

醒客戶正確的使用方法以及提高對產(chǎn)品的認識；

2.品質(zhì)部負責每月統(tǒng)計退貨相關數(shù)據(jù)，填寫分析報告，分發(fā)至各相關部門和領導；

3.當出現(xiàn)批量性品質(zhì)問題退貨，品質(zhì)部應針對問題召開相關品質(zhì)分析會議，并發(fā)出《糾正預防措施單》；

第四篇：退貨處理流程

退貨處理流程

一、目的

為了規(guī)范客戶退貨管理流程，明確退貨責任和損失金額，確保每批退貨產(chǎn)品均能得到及時、妥善的處置。

二、適用范圍

客戶退回的所有成品，包括質(zhì)量問題、非質(zhì)量問題。

三、職責分工

1、銷售部各銷售點負責明確退貨型號、數(shù)量、退貨原因、分類標識、包裝防護、數(shù)據(jù)的登記、傳遞、產(chǎn)品的交接、退貨運輸費用損失的統(tǒng)計。

2、倉儲部負責將確認報廢產(chǎn)品的型號、數(shù)量清點清楚，組織人員拆廢交庫。

3、工廠品保部負責客戶退貨的質(zhì)量評審、責任認定、統(tǒng)計匯總。

4、制造分廠負責參加客戶退貨現(xiàn)場評審和責任認定，對留用產(chǎn)品由分廠領出后進行檢查、返修、包裝和重新入庫。

5、工程部負責制定退貨產(chǎn)品的返工、返修方案及費用明細。

6、質(zhì)量管理部負責對批量性的或有爭議的退貨，到客戶現(xiàn)場確認，回復整改報告，負責本流程的監(jiān)督實施。

四、責任原因區(qū)分

1、分廠原因

純手工作業(yè)造成產(chǎn)品外觀、外形結構、尺寸、性能和混裝等不合格導致的退貨；

2、品質(zhì)原因

由檢驗員錯檢、漏檢造成批量產(chǎn)品不合格導致的退貨；

3、技術原因

圖紙設計分解或變更錯誤、變更不及時，工裝模具、工藝技術不成熟，包裝防護設計不合理等造成的退貨；

4、采購原因

原材料質(zhì)量問題造成產(chǎn)品外觀、外形結構、性能等不良導致的退貨；

5、銷售原因

計劃下達錯誤、裝卸及運輸變形或損壞（包括產(chǎn)品退貨時的防護不當）計劃變更、下達的訂單計劃未履行或未完全履行、產(chǎn)品使用損壞、產(chǎn)品改型等；

6、其它

對于由于銷售員未及時反饋，造成呆滯時間過長導致無法認定責任的，一律視為銷售部責任。

五、流程

（一）退貨原因確認

無論是何種原因的退貨，銷售點業(yè)務員或由其安排人員應到主機廠現(xiàn)場對退貨原因進行確認，對于批量性的或有爭議的退貨的退貨，銷售點有必要通知公司質(zhì)量管理部質(zhì)量工程師前往一同確認、商談。經(jīng)確認需退貨的產(chǎn)品在退貨前，業(yè)務人員或跟線人員需對退貨產(chǎn)品分類標識，寫明不合格原因，填寫《客戶退貨責任鑒定報告》明確型號、數(shù)量、退貨原因。

（二）現(xiàn)場返工、返修

經(jīng)與客戶協(xié)商可以現(xiàn)場返工、返修的產(chǎn)品，由銷售點聯(lián)系銷售部，銷售部以工作聯(lián)系單的形式通知分廠，安排相關人員到銷售點進行返修處理，無須退回公司。

（三）退貨整理、裝運

1、因計劃取消或改型呆滯需退回的完好成品銷售點需按原樣進行包裝、防護。

2、有質(zhì)量問題的需退回的成品銷售點需進行整理分類、清點數(shù)量、做好標識。

3、整理包裝后由銷售點聯(lián)系銷售部，銷售部安排到銷售點裝運退貨，銷售點業(yè)務員或由其安排人員開具《客戶退貨責任鑒定報告》，注明銷售點、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量和退貨原因等。填好的通知單需由運輸人簽字確認，運輸駕駛員負責退回產(chǎn)品的數(shù)量及防護的完整性，若出現(xiàn)差額或受損等情況，銷售部按運輸協(xié)議規(guī)定在運輸結算費用中扣除。

（四）退貨登記、建帳

貨物退回后，由駕駛員將《客戶退貨責任鑒定報告》交于銷售部簽字登記，銷售部根據(jù)每日退貨情況由銷售部建立退貨產(chǎn)品臺賬。在《客戶退貨責任鑒定報告》上注明退貨產(chǎn)生的運輸費用，以便后期統(tǒng)計落實。然后把退貨產(chǎn)品放入退貨評審區(qū)。

（五）組織評審

由銷售部通知工廠品保部、制造分廠和倉儲部到現(xiàn)場受理，工廠品保部檢驗員首先核查退回不良品是否標識清楚，若未標識，檢驗員

可以拒絕檢驗，若標識清楚檢驗員進行確認工作，負責對退貨產(chǎn)品進行原因分析和責任認定，確認完畢后在《客戶退貨責任鑒定報告》上簽署處理意見（合格留用、返工留用、報廢），報品質(zhì)管理部經(jīng)理審核確認。若批量性的或原因復雜檢驗員無法認定的，由工廠品保部主管或品質(zhì)工程師到現(xiàn)場確認。

（六）返工處理

留用產(chǎn)品由分廠領出后進行檢查、返修，工程部負責制定退貨產(chǎn)品返工方案及費用明細。原則上一周內(nèi)返工后通知工廠品保部檢驗員檢驗，合格后由分廠重新入成品庫，成品庫進行驗收登記入帳。

（七）報廢處理

對確認報廢的產(chǎn)品由業(yè)務員填寫 《報廢處理單》交于倉庫，由檢驗員明確責任部門及費用出處，報品質(zhì)管理部經(jīng)理審核確認。倉儲部根據(jù)《報廢處理單》將報廢產(chǎn)品的型號、數(shù)量清點清楚，確認無誤后在《報廢處理單》上簽收。

（八）損失核算與統(tǒng)計

根據(jù)評審的結果（報廢、返修）和責任界定，工廠品保部負責核算各相關責任部門應承擔的報廢損失和返工費用，月底匯總。

（九）考核處理

1、匯總的報廢損失和返工費用，報總裁審批后交財務部在責任人當月工資兌現(xiàn)，并納入責任部門的外部質(zhì)量損失指標中。

2、屬于外協(xié)單位的質(zhì)量問題損失，由質(zhì)量部按照質(zhì)量保證協(xié)議對供應商進行相應的質(zhì)量索賠。

（十）分析改善

質(zhì)量管理部協(xié)助相關責任部門對退貨原因進行分析，制定具體改善措施，在《客戶退貨責任鑒定報告》上填寫糾正及預防措施，降低產(chǎn)品退貨率。收集整改資料，應按時回復退貨整改報告給客戶。

（十一）效果驗證

質(zhì)量管理部根據(jù)《客戶退貨責任鑒定報告》的糾正及預防措施進行效果驗證，驗證效果無效時，由質(zhì)量管理中心對相關責任人進行考核，驗證效果有效時，及時聯(lián)系技術管理中心相關標準進行修訂將其標準化。

六、本流程自下發(fā)之日七執(zhí)行。

二〇一三年元月

第五篇：關于退貨處理的規(guī)定

嘉興超云金屬制品有限公司

客戶退貨處理流程

一、目的：

為了規(guī)范客戶退貨管理流程，明確退貨責任和損失金額，確保每批退貨產(chǎn)品均能得到及時、妥善的處置。

二、適用范圍：

客戶退回的所有成品。

三、職責分工：

1、業(yè)務部是和客戶對接的唯一窗口，所有的退貨信息應由業(yè)務部知會到品質(zhì)部。

2、品質(zhì)部明確退貨型號、數(shù)量、退貨原因、分類標識、包裝防護、數(shù)據(jù)的登記、傳遞、產(chǎn)品的交接等的統(tǒng)計。客戶退貨的質(zhì)量評審、責任認定、統(tǒng)計匯總。以及負責對批量性的或有爭議的退貨，到客戶現(xiàn)場確認，回復整改報告，負責本流程的監(jiān)督實施。

2、生產(chǎn)部負責參加客戶退貨現(xiàn)場評審和責任認定，對留用或可返修產(chǎn)品由生產(chǎn)部領出后進行檢查、返修、包裝和重新入庫。

3、工程部協(xié)助品質(zhì)部制定退貨產(chǎn)品的返工、返修方案及費用明細。

四、責任原因區(qū)分：

A、生產(chǎn)制造原因招致客戶退貨：數(shù)量較少的由生產(chǎn)部承責；數(shù)量較大的由生產(chǎn)部和品質(zhì)部共同承責。數(shù)量界定：全額損失金額1000元為界定線。

B、技術原因：圖紙設計分解或變更錯誤、變更不及時，工裝模具、工藝技術不成熟，包裝防護設計不合理等造成的退貨；

C、采購原因：原材料質(zhì)量問題造成產(chǎn)品外觀、外形結構、性能等不良導致的退貨；

D、生產(chǎn)管理原因：計劃下達錯誤、裝卸及運輸變形或損壞（包括產(chǎn)品退貨時的防護不當），計劃變更、下達的訂單計劃未履行或未完全履行等造成的退貨。

E、特例：由客戶臨時變更工藝、技術資料，臨時取消訂單等造成的退貨。（該類不可退回）

五、流程說明：

一）、退貨原因確認：

無論是何種原因的退貨，品質(zhì)部需對退貨原因進行確認，對于批量性的或有爭議的退貨，品質(zhì)部需前往客戶處確認、商談，并將商談結果上報廠長和總經(jīng)理。經(jīng)確認需退貨的產(chǎn)品在退貨前，需確認退貨產(chǎn)品分類標識，不合格原因，數(shù)量等。

二）、退貨整理、裝運：

1、有質(zhì)量問題的需退回的成品需進行整理分類、清點數(shù)量、做好標識。

2、確認退貨后，由客戶通知業(yè)務部，安排人員裝運退貨，退貨時必須由客戶開具明確的退貨品質(zhì)鑒定報告，注明客戶、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量和退貨原因等。填好的退貨通知單需由運輸人簽字確認，運輸駕駛員負責退回產(chǎn)品的數(shù)量及防護的完整性，駕駛員如未接到公司業(yè)務通知，應拒絕承載退貨品或超出業(yè)務通知數(shù)量的退貨品。

嘉興超云金屬制品有限公司

三）、退貨登記、建帳：

貨物退回后，由品質(zhì)部填寫《品質(zhì)異常報告》經(jīng)廠長簽字后，然后把退貨產(chǎn)品放入退貨評審區(qū)。

四）、組織評審：

由工廠品質(zhì)部檢驗員（FQC）首先核查退回不良品是否標識清楚，然后進行確認工作，負責對退貨產(chǎn)品進行原因分析和責任認定，確認完畢后在《品質(zhì)異常報告》上注明現(xiàn)象描述，原因分析，報品質(zhì)部主管審核確認，簽署意見（合格留用、返工留用、報廢）。若批量性的或原因復雜檢驗員無法認定的，由工廠品質(zhì)部主管或技術工程師到現(xiàn)場確認。五）、返工處理：

留用產(chǎn)品由生產(chǎn)部領出后進行檢查、返修，工程部協(xié)助生產(chǎn)部負責制定退貨產(chǎn)品返工方案及費用明細。返工后通知工廠品質(zhì)部檢驗員（FQC）檢驗，合格后由生產(chǎn)部重新入成品庫，成品庫進行驗收登記入帳。在返工期間，生產(chǎn)車間制定返工返修細節(jié)，品質(zhì)部加以指導協(xié)助，并全程監(jiān)督跟進返工返修過程，如有未完全改善時，可以要求停止返工返修過程，直到改善為止。六）、報廢處理：

對確認報廢的產(chǎn)品由品管部填寫 《報廢處理單》，經(jīng)廠長批準后，交于倉庫，由檢驗員明確責任部門及費用出處，報品質(zhì)部主管審核確認。倉庫根據(jù)《報廢處理單》將報廢產(chǎn)品的型號、數(shù)量清點清楚，確認無誤后在《報廢處理單》上簽收。七）、損失核算與統(tǒng)計：

根據(jù)評審的結果（報廢、返修）和責任界定，工廠品質(zhì)部負責核算各相關責任部門應承擔的報廢損失和返工費用，月底匯總。八）、分析改善：

工程部、品質(zhì)部協(xié)助生產(chǎn)部對退貨原因進行分析，制定具體改善措施，在《品質(zhì)異常報告》上填寫糾正及預防措施，降低產(chǎn)品退貨率。收集整改資料，存檔備案。九）、來料原因：

對于由原材料來料不良造成的客戶退貨，倉儲部門應清點倉庫此類原材料庫存，報工廠品質(zhì)部對庫存原材料做進一步檢驗，確認是否存在客戶退貨的質(zhì)量隱患。采購部門應知會原材料供應廠商，要求原材料供應廠商做出整改方案，并重新提供樣本。品質(zhì)部會同工程部負責對原材料供應廠商重新送過來的樣本進行確認有無類似質(zhì)量事故隱患。

六、相關表單： 《品質(zhì)異常報告》 《報廢處理單》