第一篇：換匯成本在企業(yè)出口退稅管理中如何應(yīng)用

我國(guó)加入世貿(mào)組織后，為促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，商務(wù)部實(shí)行了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)備案登記制度。隨著此項(xiàng)制度的實(shí)施，越來(lái)越多的商業(yè)流通企業(yè)擁有了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，成為退稅管理中的外貿(mào)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)碰到的一個(gè)問(wèn)題就是換匯成本過(guò)高或者過(guò)低，特別是2005年7月21日后，我國(guó)開始實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機(jī)制，人民幣浮動(dòng)會(huì)進(jìn)一步加快，直接影響到換匯成本的計(jì)算，那么，換匯成本究竟是一個(gè)什么樣的指標(biāo)，很多企業(yè)處于懵懂狀態(tài)，本文結(jié)合出口退稅電子化管理系統(tǒng)針對(duì)這一問(wèn)題做出分析探討。

一、換匯成本的概念及應(yīng)用階段

（一）換匯成本的概念

對(duì)外貿(mào)易中通常所說(shuō)的出口商品換匯成本是指：商品出口凈收入每美元所需要的人民幣總成本，即用多少人民幣換回一美元。一般情況下的計(jì)算公式為：出口商品換匯成本 = 出口商品總成本（人民幣元）÷出口商品外匯凈收入（美元）

這里的出口商品總成本，包括進(jìn)貨（或生產(chǎn)）成本、國(guó)內(nèi)費(fèi)用（儲(chǔ)運(yùn)、管理、預(yù)期利潤(rùn)等，通常以費(fèi)用定額率表示）及稅金；出口商品外匯凈收入指的是扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后的FOB（離岸價(jià)）外匯凈收入。

我們知道，我國(guó)是外匯管制國(guó)家，外幣在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不能流通，如果企業(yè)要?jiǎng)佑贸隹诋a(chǎn)品取得的收入，必須在銀行將外幣兌換成人民幣，而銀行是按照一定的外匯牌價(jià)將外幣兌換成人民幣，在匯率相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)候，企業(yè)可以知道出口商品的人民幣預(yù)期收入，判斷該筆出口盈虧情況，因此，換匯成本是出口企業(yè)考察業(yè)務(wù)盈虧的參數(shù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)衡量企業(yè)出口業(yè)務(wù)合理性的重要指標(biāo)。

（二）換匯成本的合理上下限

換匯成本的合理上下限就是根據(jù)上述定義提出的?；\統(tǒng)地說(shuō)，換匯成本的合理上限設(shè)置最高不能高于匯率，如果高于，企業(yè)出口就虧損。實(shí)際上，最高上限應(yīng)和匯率保持一定的距離，以使企業(yè)具有一定得盈利，企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。換匯成本的合理下限是考慮出口業(yè)務(wù)合理性指標(biāo)，除了高技術(shù)、高附加值和壟斷性產(chǎn)品外，企業(yè)出口普通商品的盈利具有一定空間，不可能是暴利，如果過(guò)低，則可能在購(gòu)入環(huán)節(jié)稅收、或者出口環(huán)節(jié)的結(jié)匯存在一定問(wèn)題。合理上下限的提出只是針對(duì)一般情況，具體問(wèn)題需要稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實(shí)。

（三）換匯成本應(yīng)用的階段。

換匯成本在出口退稅電子化管理中的運(yùn)用大致可以分為兩個(gè)階段，第一階段在2000年以前，外貿(mào)企業(yè)退稅實(shí)行加權(quán)平均方法（或區(qū)域性加權(quán)平均法）。這一階段，進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有開放，只有少數(shù)的國(guó)有商業(yè)流通企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)

權(quán)，成為所說(shuō)的老外貿(mào)企業(yè)。由于擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、配額、許可證等特殊經(jīng)營(yíng)權(quán)，老外貿(mào)企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)不用擔(dān)心產(chǎn)品的銷路，為完成外貿(mào)出口指標(biāo)，一般先組織購(gòu)入產(chǎn)品，然后再出口。相應(yīng)的，退稅管理采用了適應(yīng)這一經(jīng)營(yíng)情況的加權(quán)平均方法，即出口企業(yè)將所有購(gòu)入產(chǎn)品的增值稅發(fā)票申報(bào)在一起，將所有的出口報(bào)關(guān)單申報(bào)在一起，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)申報(bào)的所有增值稅發(fā)票計(jì)算出移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)、平均退稅率，再與出口數(shù)量、退稅率的乘積得出企業(yè)出口商品的退稅額。這一方法的盡管可以做到企業(yè)的退稅額應(yīng)退盡退，由于采用移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)，不能做到及時(shí)、準(zhǔn)確的核算到每個(gè)業(yè)務(wù)員。也無(wú)法核實(shí)企業(yè)的每筆盈虧情況，實(shí)際上，當(dāng)時(shí)的外貿(mào)經(jīng)營(yíng)體制，企業(yè)不需要核算到人頭，盈虧不是企業(yè)所能完全決定的，出口企業(yè)更多考慮的是每年出口創(chuàng)匯的完成情況。這一階段，虧損可以由國(guó)家來(lái)彌補(bǔ)，用換匯成本來(lái)考察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意義不大，但為稅務(wù)機(jī)關(guān)以后的管理留下了伏筆。

第二階段在2000年以后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入，全國(guó)絕大部分外貿(mào)企業(yè)實(shí)行了承包到科室人頭等改革措施，除了一些季節(jié)性商品之外，訂單式業(yè)務(wù)占外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)的主導(dǎo)。出口退稅電子化管理為適應(yīng)這一變化，推出了單票對(duì)應(yīng)法，這一方法的基本做法是，以關(guān)聯(lián)號(hào)為最小出口退稅申報(bào)、審核單位，每筆計(jì)算出口退稅額。這種方法下，換匯成本作為考察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo)，具有非常重要的價(jià)值。

二、換匯成本在外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理中的運(yùn)用

（一）關(guān)聯(lián)號(hào)的應(yīng)用原理

關(guān)聯(lián)號(hào)是外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)、審核的最小單位。通常，一筆業(yè)務(wù)的出口退稅由增值稅發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票四個(gè)憑證組成，即所謂的兩單兩票（按現(xiàn)行規(guī)定出口發(fā)票不是必報(bào)項(xiàng)，但大部分地區(qū)為企業(yè)方便仍采用報(bào)出口發(fā)票的方式），這四個(gè)憑證反映了該筆業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物、出口情況。在電子化管理系統(tǒng)中，關(guān)聯(lián)號(hào)就是將這四個(gè)憑證組織在一起，使購(gòu)進(jìn)與出口有了對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)出口企業(yè)設(shè)定的關(guān)聯(lián)號(hào)，系統(tǒng)將該關(guān)聯(lián)號(hào)下的所有增值稅發(fā)票按商品代碼加權(quán)平均，計(jì)算出平均單價(jià)及平均退稅率，再與該關(guān)聯(lián)號(hào)下報(bào)關(guān)單出口數(shù)量乘以平均單再乘以平均退稅率得出企業(yè)的出口退稅額。

因此，如果出口企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，設(shè)定的關(guān)聯(lián)號(hào)下的單據(jù)張數(shù)越少，系統(tǒng)計(jì)算出的加權(quán)平均單價(jià)就越接近企業(yè)增值稅發(fā)票的單價(jià)，每筆出口數(shù)量的退稅額也就越接近業(yè)務(wù)的真實(shí)狀況。這種設(shè)定對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義，如果有換匯成本過(guò)高或者過(guò)低，企業(yè)可以很迅速找出到底是業(yè)務(wù)本身有問(wèn)題還是數(shù)據(jù)錄入有差錯(cuò)，如果是業(yè)務(wù)本身有問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門可以形成快速反應(yīng)機(jī)制，制止此項(xiàng)業(yè)務(wù)的延續(xù)。

（二）換匯成本在電子化管理中運(yùn)用

（1）審核系統(tǒng)中的換匯成本的計(jì)算方法

出口退稅審核系統(tǒng)換匯成本計(jì)算公式：

出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼下每筆出口的換匯成本=[計(jì)稅金額＋計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-應(yīng)退消費(fèi)稅]÷美元出口額

（2）申報(bào)系統(tǒng)中換匯成本的計(jì)算方法

出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本=[∑計(jì)稅金額＋∑計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-∑應(yīng)退消費(fèi)稅]÷∑美元出口額

（3）需要解釋幾個(gè)概念：

計(jì)稅金額：為不含稅價(jià)格。它是企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的不含稅成本；

+計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）：因我國(guó)很多產(chǎn)品不實(shí)行征多少退多少的政策，征退稅差的部分需要出口企業(yè)來(lái)負(fù)擔(dān)。

-應(yīng)退消費(fèi)稅：消費(fèi)稅實(shí)行的價(jià)內(nèi)稅，征多少退多少，所以出口企業(yè)不需負(fù)擔(dān)此項(xiàng)稅收。

美元出口額：美元出口額為FOB價(jià)，如果企業(yè)以CIF價(jià)在一張出口報(bào)關(guān)單上出口多筆貨物，由于企業(yè)的申報(bào)系統(tǒng)得不到海關(guān)的FOB價(jià)，則出口美元額不能和稅務(wù)局的FOB價(jià)相吻合。在申報(bào)系統(tǒng)為企業(yè)錄入的美元出口額；在審核系統(tǒng)為出口電子信息的美元出口額

（4）二者的差異分析。由于企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)不能得到海關(guān)出口電子信息的美元出口額，因此采用了合計(jì)計(jì)算的方法。審核系統(tǒng)由于有電子信息美元出口額，采用了逐筆計(jì)算的方法。舉例證實(shí)二者的差異：

××進(jìn)出口有限公司申報(bào)2005年07月01批次出口退稅時(shí)，在內(nèi)部數(shù)據(jù)預(yù)審時(shí)按審核系統(tǒng)計(jì)算，關(guān)聯(lián)號(hào)0040852004出現(xiàn)以下疑點(diǎn)：

序號(hào)0157：換匯成本（1.06）低于合理下限；序號(hào)0158：換匯成本（1.33）低于合理下限；

序號(hào)0159：換匯成本（1.72）低于合理下限；序號(hào)0160：換匯成本（4.23）低于合理下限；

序號(hào)0161：換匯成本（11.68）高于合理上限；序號(hào)0162：換匯成本（188.40）高于合理上限；

因同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的進(jìn)貨單價(jià)不同，每筆出口的換匯成本是按同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼平均單價(jià)計(jì)算，造成換匯成本異常。

上述差異的存在反映了如下問(wèn)題：

如果上述6筆出口在一張報(bào)關(guān)單上，那么同種商品購(gòu)進(jìn)單價(jià)差異如此大，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)的購(gòu)進(jìn)情況。

如果上述6筆出口不在一張報(bào)關(guān)單上，企業(yè)應(yīng)將關(guān)聯(lián)號(hào)下的單據(jù)盡可能的減少，即將該關(guān)聯(lián)號(hào)再進(jìn)行拆分。

海關(guān)提供的出口美元價(jià)格與企業(yè)實(shí)際收到的出口收入有很大的差異。應(yīng)當(dāng)引起稅務(wù)部門對(duì)收入情況的重視。

三、按換匯成本考察企業(yè)存在的問(wèn)題

一是它不能綜合考慮出口企業(yè)的實(shí)際狀況。企業(yè)連續(xù)出口，有占領(lǐng)市場(chǎng)?？蛻?、處理老庫(kù)存等經(jīng)營(yíng)性目的，偶然性的虧損是一種正?，F(xiàn)象，當(dāng)這種情況出現(xiàn)時(shí)，用換匯成本考察出口企業(yè)只能長(zhǎng)期、全年來(lái)衡量。換匯成本無(wú)法達(dá)到快速有效的反應(yīng)企業(yè)有可能的騙稅行為。

二是外貿(mào)企業(yè)很多費(fèi)用沒有提供到退稅管理系統(tǒng)，例如國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)、傭金折扣、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用無(wú)法準(zhǔn)確提供，因此規(guī)定的換匯成本上限具有主觀臆斷性，和實(shí)際情況存在差異。

三是進(jìn)料加工貿(mào)易的存在使換匯成本公式不完整。不考慮特殊退稅，換匯成本的分析應(yīng)集中在一般貿(mào)易和加工貿(mào)易中的進(jìn)料加工貿(mào)易。目前的電子化管理系統(tǒng)都是按照一般貿(mào)易計(jì)算的換匯成本，按照換匯成本計(jì)算原理，進(jìn)料加工貿(mào)易換匯成本公式的則應(yīng)略有不同。按現(xiàn)在的方法，委托加工進(jìn)料加工貿(mào)易貨物，出口退稅的換匯成本的應(yīng)低于合理下限，因企業(yè)的出口總值（公式中的美元出口額）含有進(jìn)口料件的價(jià)值。

四是單一幣制計(jì)算造成業(yè)務(wù)失真。換匯成本以美元出口額為參考指標(biāo)，實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)對(duì)日本等匯率浮動(dòng)大的國(guó)家出口已經(jīng)占到很高比例，以美元計(jì)算換匯成本會(huì)造成業(yè)務(wù)的不真實(shí)。

五是以換匯成本稽查企業(yè)沒有法律依據(jù)。截至目前為止，沒有文件規(guī)定換匯成本的合理上下限，也沒有作為選案、稽查退稅評(píng)估的指標(biāo)之一。

四、解決方案

目前，按關(guān)聯(lián)號(hào)計(jì)算換匯成本，在出口退稅的管理上沒有更好的指標(biāo)之前，仍是退稅監(jiān)控不可或缺的。它是控制進(jìn)貨出口關(guān)系，規(guī)范企業(yè)行為一種有效手段。在企業(yè)方面，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)真實(shí)情況，將關(guān)聯(lián)號(hào)下的單據(jù)張數(shù)控制到最少。企業(yè)實(shí)際申報(bào)過(guò)程中應(yīng)該按照一定規(guī)范錄入，例如可以按照一個(gè)報(bào)關(guān)單作為一個(gè)最小單位既一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)配單錄入，這樣發(fā)生上述錯(cuò)誤的概率就會(huì)降低，盡量避免多筆進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多筆出口業(yè)務(wù)情況的配對(duì)申報(bào)。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，一是協(xié)調(diào)電子口岸，將電子口岸的數(shù)據(jù)開放給出口企業(yè)，因?yàn)閳?bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)本身就是企業(yè)數(shù)據(jù)；二是應(yīng)將歐元、日元等主要外幣匯率引進(jìn)到電子化系統(tǒng)中，改變目前的單一幣制計(jì)算方式，雖然系統(tǒng)已提出類似的想法，但沒有得到充分的重視，也沒有得到有效的利用；三是改進(jìn)進(jìn)料加工換匯成本的計(jì)算方法，對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易采用合理方法單獨(dú)計(jì)算，改變目前的統(tǒng)一計(jì)算；四是采集出口企業(yè)綜合數(shù)據(jù)，將企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表采集到系統(tǒng)中，做到及時(shí)有效的監(jiān)控。

鑒于國(guó)家稅務(wù)總局出口退稅項(xiàng)目開發(fā)組目前正在研究?jī)?yōu)化外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)號(hào)及換匯成本的業(yè)務(wù)處理規(guī)則，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)技術(shù)支持網(wǎng)站--中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上以“如何優(yōu)化外貿(mào)企業(yè)出口退稅關(guān)聯(lián)號(hào)及換匯成本業(yè)務(wù)處理”為題，面向全國(guó)出口企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起討論，征集全國(guó)意見，關(guān)于此部分的詳細(xì)內(nèi)容在即將出版發(fā)行的《出口退稅從入門到精通立體圖書》之《外貿(mào)企業(yè)出口退稅從入門到精通》中有更為詳盡的原理及操作技巧的闡述。

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅換匯成本淺議

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外貿(mào)企業(yè)出口退稅換匯成本淺談1/3

外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，退稅部門將出口企業(yè)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)審核系統(tǒng)審核后，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)換匯成本過(guò)高或過(guò)低的疑點(diǎn)，退稅人員在審核調(diào)整疑點(diǎn)時(shí)，核實(shí)換匯成本高于合理上限或低于合理下限的原因多種多樣，出口企業(yè)辦稅或業(yè)務(wù)人員感到審核系統(tǒng)計(jì)算的出口退稅換匯成本和出口企業(yè)自己計(jì)算的換匯成本不完全一致。因此退稅人員在核實(shí)換匯成本的高或低時(shí)或企業(yè)辦稅人員在配合退稅人員核實(shí)疑點(diǎn)的原因之前，必須從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的角度真正了解購(gòu)進(jìn)貨物的成本、所發(fā)生的費(fèi)用、出口退稅的換匯成本、出口企業(yè)的換匯成本、外匯牌價(jià)等之間的關(guān)系，只有把這些基礎(chǔ)常識(shí)理解，才能對(duì)各種情況的疑點(diǎn)有一個(gè)正確的判斷。

一、商品成本

即為采購(gòu)成本，是指外貿(mào)企業(yè)向供貨商采購(gòu)商品的價(jià)格（增值稅發(fā)票上的計(jì)稅金額）款，因此供貨商報(bào)出的價(jià)格包含增值稅，由于出口商品實(shí)行退稅政策，（有征退稅率差的商品）退還。如果是全額退稅的商品，如：征稅率17%、退稅率17%稅率差的商品）退稅的出口商品，如：征稅率17%、退稅率13%以扣除，從而得出實(shí)際采購(gòu)成本。

實(shí)際采購(gòu)成本的計(jì)算程序如下：

含稅采購(gòu)成本=購(gòu)貨成本=貨價(jià)+=貨價(jià)+貨價(jià)×增值稅率=貨價(jià)×（1+增值稅率）貨價(jià)=含稅采購(gòu)成本/（1+增值稅率）

出口退稅額=貨價(jià)×出口退稅率

實(shí)際采購(gòu)成本=含稅采購(gòu)成本=貨價(jià)×（1+增值稅率）-貨價(jià)×出口退稅率=貨價(jià)×（1+增值率-出口退稅率）=含稅采購(gòu)成本/（1+-出口退稅率）

含稅采購(gòu)成本=/（1+增值稅率-出口退稅率）×（1+增值稅率）

/（1+增值稅率-出口退稅率）×（1+增值稅率）

=含稅采購(gòu)成本/（1+增值稅率）×(1+增值稅率-出口退稅率)

=含稅采購(gòu)成本/（1+增值稅率）×出口退稅率

財(cái)務(wù)核算是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的正確反映，結(jié)合財(cái)務(wù)核算對(duì)上述內(nèi)容舉例說(shuō)明。

例：一件產(chǎn)品的含稅采購(gòu)成本（價(jià)稅合計(jì)）是117元人民幣，其中包括17%的增值稅，若該產(chǎn)品的退稅率為13%，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)成本為：

實(shí)際采購(gòu)成本=117/（1+17%）(1+17%-13%)=104元

財(cái)務(wù)核算：購(gòu)進(jìn)該產(chǎn)品應(yīng)該記庫(kù)存商品借方增加額為100元，同時(shí)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金借方增加額17元。根據(jù)這個(gè)實(shí)例可能出教材編寫水星凌日（QQ：376 368 098）版權(quán)所有；同行如需借鑒，請(qǐng)先征得編寫人員同意，謝謝互相尊重

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外貿(mào)企業(yè)出口退稅換匯成本淺談2/3

現(xiàn)以下幾種情況：

1、假如該產(chǎn)品用于內(nèi)銷，內(nèi)銷后同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，簡(jiǎn)單說(shuō)就是100元從庫(kù)存商品貸方結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)成本是100元，進(jìn)項(xiàng)稅金17元用于抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，由下一購(gòu)貨方或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅款。

2、假如該產(chǎn)品用于出口銷售，退稅率17%，簡(jiǎn)單說(shuō)就是100元從庫(kù)存商品貸方結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)成本也是100元，進(jìn)項(xiàng)稅金17元通過(guò)應(yīng)交稅金貸方結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)收出口退稅科目，稅款由國(guó)家退付給出口企業(yè)。

3、假如該產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是增值稅發(fā)票，出口是免稅的（如：出口含金產(chǎn)品），進(jìn)項(xiàng)稅金17成本，由該企業(yè)負(fù)擔(dān)稅款，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)成本是117元。

4、假如該產(chǎn)品用于出口銷售，征稅率17%，退稅率13%，簡(jiǎn)單說(shuō)就是10017元通過(guò)應(yīng)交稅金貸方結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)收出口退稅13元，4104元。企業(yè)的出口換匯成本有了正確的理解。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅換匯成本

出口退稅換匯成本是指商品出口后的離岸價(jià)（FOB

出口退稅換匯成本＝實(shí)際采購(gòu)成本（人民幣）／FOB

實(shí)際采購(gòu)成本=含稅采購(gòu)成本/（1+增值稅率）×(1+)

稅的監(jiān)督檢查起到非常重要的作用。

些費(fèi)用包括：國(guó)內(nèi)廠家貨交外貿(mào)公司之前的國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等；外貿(mào)公司正式出運(yùn)貨物之前的與商品相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)及經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)等；出運(yùn)期間的商品質(zhì)量認(rèn)證費(fèi)、商檢報(bào)關(guān)費(fèi)、港區(qū)港雜費(fèi)、稅金和銀行費(fèi)用，還包含一旦交貨即開始計(jì)算的出口保險(xiǎn)費(fèi)。若買方為中間商，還須付傭金。

這些費(fèi)用中，除出口運(yùn)費(fèi)、出口保險(xiǎn)費(fèi)和傭金的計(jì)算稍微復(fù)雜以外，其他可逐項(xiàng)相加，從業(yè)務(wù)的角度看，上述這些費(fèi)用看起來(lái)比較直觀，但從財(cái)務(wù)角度來(lái)分析無(wú)非歸集為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（期間費(fèi)用）。由于在費(fèi)用發(fā)生之前，需要計(jì)算企業(yè)換匯成本，教材編寫水星凌日（QQ：376 368 098）版權(quán)所有；同行如需借鑒，請(qǐng)先征得編寫人員同意，謝謝互相尊重

外貿(mào)企業(yè)出口退稅換匯成本淺談3/3

來(lái)確定該筆業(yè)務(wù)的盈虧，因此需要預(yù)估該筆業(yè)務(wù)的費(fèi)用。一般企業(yè)在采購(gòu)成本的基礎(chǔ)上確定一個(gè)費(fèi)用率，再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行加減，費(fèi)用率一般按（5%—10%）來(lái)計(jì)算，也有的企業(yè)加強(qiáng)管理降低費(fèi)用，費(fèi)用率稍低一些。

四、出口企業(yè)的換匯成本

根據(jù)上面介紹的出口商品成本（實(shí)際采購(gòu)成本）和費(fèi)用，我們可計(jì)算出口退稅的出口商品總成本而根據(jù)商定的外幣報(bào)價(jià)（通常使用FOB價(jià)）我們可依照銀行買入價(jià)計(jì)算出出口銷售總收入與出口商品總成本按不同指標(biāo)進(jìn)行比較就可得出該筆交易的換匯成本與盈虧額。

換匯成本低于牌價(jià)則可保本或盈利，高于牌價(jià)則意味著虧損。計(jì)算公式為：

出口換匯成本＝出口商品總成本（人民幣）／FOB出口外匯凈收入（美元）

例如，當(dāng)日的人民幣對(duì)美元的買入牌價(jià)是ＵＳＤ１００＝ＲＭＢ８１１，若計(jì)算出換匯成本為８出口換匯成本為８.１５元，則會(huì)虧損。

每一項(xiàng)指標(biāo)不一樣的原因。

貨物，根據(jù)上面介紹的原理可清楚的分析出應(yīng)將退還的消費(fèi)稅沖減商品成本。

第三篇：關(guān)于數(shù)據(jù)挖掘在出口退稅中的應(yīng)用

關(guān)于數(shù)據(jù)挖掘在出口退稅中的應(yīng)用引言

出口貨物退（免）稅，簡(jiǎn)稱 出口退稅，其基本含義是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。出口退稅 主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯[1]。

我國(guó)從1985年開始，全面地實(shí)行了 出口退稅 政策，并從1995年開始全面實(shí)行電子化管理，它是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)第一個(gè)全面推廣應(yīng)用的稅收管理軟件，是金關(guān)工程和金稅工程的一個(gè)子系統(tǒng)，在強(qiáng)化出口退稅管理，提高出口退稅工作效率，防范和打擊騙稅上發(fā)揮了巨大的作用[2]。但是，目前的出口退稅電子化管理只完成了出口退稅業(yè)務(wù)的電子化操作，還未在決策的電子化方面取得較大進(jìn)展。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，積累了大量涉稅信息，如何將這些“歷史的、靜態(tài)的”數(shù)據(jù)變成動(dòng)態(tài)的、具有分析決策性質(zhì)的信息已成為當(dāng)前急需研究的課題[3]，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的出現(xiàn)使這種應(yīng)用成為現(xiàn)實(shí)。出口退稅數(shù)據(jù)挖掘的目的和基本方法

現(xiàn)行的出口退稅電子化管理主要是通過(guò)出口企業(yè)把申報(bào)退稅的信息通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入計(jì)算機(jī)并生成申報(bào)數(shù)據(jù)，然后再經(jīng)過(guò)出口退稅審核系統(tǒng)把企業(yè)申報(bào)的出口退稅憑證的電子信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)接收到的其他部門（征稅機(jī)關(guān)、海關(guān) 和外管）傳來(lái)的憑證信息進(jìn)行比對(duì)，以達(dá)到審核出口退稅憑證的合法性和真實(shí)性的目的，進(jìn)而根據(jù)比對(duì)審核通過(guò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行退稅?？梢钥闯?，目前的出口退稅電子化管理只側(cè)重了出口退稅的 單證 信息的計(jì)算機(jī)審核，而對(duì)于挖掘?qū)徍送ㄟ^(guò)的 單證 信息和各部門傳遞來(lái)的電子信息的價(jià)值方面存在著很大的不足。隨著金稅二期網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的推動(dòng)，各省現(xiàn)已基本實(shí)現(xiàn)了出口退稅數(shù)據(jù)的省級(jí)大集中[4]，這些數(shù)據(jù)都是各出口退稅部門在日常的業(yè)務(wù)審核中積累下來(lái)的數(shù)據(jù)，十分寶貴，如何充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，已成為人們研究的熱點(diǎn)。1

數(shù)據(jù)挖掘的目的就是分析出口企業(yè)的出口退稅數(shù)據(jù)，挖掘這些數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，全面掌握本地區(qū)出口退稅的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、出口的貿(mào)易方式、出口產(chǎn)品的地區(qū)差異等，對(duì)于調(diào)整一個(gè)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向以及制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略有著重要的參考價(jià)值；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握出口企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)出口情況，培養(yǎng)稅源，打擊偷稅漏稅和防范出口騙稅等方面有著重要的意義。

對(duì)于出口退稅部門在日常的業(yè)務(wù)審核中積累下來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，主要是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和說(shuō)明的分析，主要是通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱橫比較分析和邏輯關(guān)系稽核來(lái)進(jìn)行挖掘，以指導(dǎo)稅收管理工作。

1)橫向比較分析

橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個(gè)體、單位、地區(qū)之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負(fù)分析。受市場(chǎng)均衡作用的影響，同一產(chǎn)品在生產(chǎn)技術(shù)工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統(tǒng)一的要求，因此反映生產(chǎn)成本費(fèi)用方面的指標(biāo)有相同的規(guī)律特征?？偨Y(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗(yàn)個(gè)體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個(gè)體予以預(yù)警。

2)縱向比較分析

縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個(gè)體的同一指標(biāo)在不同歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)比較分析。常用的分析方法有趨勢(shì)分析和變動(dòng)率分析。分析的理論依據(jù)是大多情況下企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是處于一種相對(duì)平穩(wěn)的狀態(tài)，不會(huì)出現(xiàn)突然的波動(dòng)或大起大落現(xiàn)象。因此，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個(gè)時(shí)期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會(huì)出現(xiàn)大的差異。如果出現(xiàn)較大差異，應(yīng)引起主管部門的注意，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)的納稅評(píng)估。

3)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核

受會(huì)計(jì)核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題，堵塞征管漏洞。出口退稅數(shù)據(jù)挖掘的功能

數(shù)據(jù)挖掘通過(guò)預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)及行為，做出前攝的、基于知識(shí)的決策。數(shù)據(jù)挖掘的目標(biāo)是從數(shù)據(jù)庫(kù)中發(fā)現(xiàn)隱含的、有意義的知識(shí)，主要有以下五類功能：

1)趨勢(shì)預(yù)測(cè)

數(shù)據(jù)挖掘自動(dòng)在大型數(shù)據(jù)庫(kù)中尋找預(yù)測(cè)性信息，以往需要進(jìn)行大量手工分析的問(wèn)題如今可以迅速直接由數(shù)據(jù)本身得出結(jié)論。出口退稅數(shù)據(jù)挖掘的預(yù)測(cè)趨勢(shì)是對(duì)納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時(shí)期走勢(shì)和趨向的分析和推斷，了解和掌握稅收經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，有利于判斷未來(lái)出口退稅形勢(shì)的好壞，使出口退稅做到心中有數(shù)。

趨勢(shì)預(yù)測(cè)的兩個(gè)基本要求是說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時(shí)間序列分析技術(shù)，常用說(shuō)明指標(biāo)有變動(dòng)率和平均變化速度等。

2)關(guān)聯(lián)分析

數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)是數(shù)據(jù)庫(kù)中存在的一類重要的可被發(fā)現(xiàn)的知識(shí)。若兩個(gè)或多個(gè)變量的取值之間存在某種規(guī)律性，就稱為關(guān)聯(lián)。關(guān)聯(lián)可分為簡(jiǎn)單關(guān)聯(lián)、時(shí)序關(guān)聯(lián)、因果關(guān)聯(lián)。關(guān)聯(lián)分析的目的是找出數(shù)據(jù)庫(kù)中隱藏的關(guān)聯(lián)網(wǎng)。有時(shí)并不知道數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)函數(shù)，即使知道也是不確定的，因此關(guān)聯(lián)分析生成的規(guī)則帶有可信度。

在出口退稅評(píng)估工作中，可以利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表和出口退稅匯總表等各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進(jìn)行核算檢查，對(duì)于不滿足應(yīng)有邏輯計(jì)算關(guān)系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會(huì)計(jì)核算或稅款計(jì)征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。由于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)有上百條之多，所以與此相關(guān)的邏輯計(jì)算關(guān)系也會(huì)在此基礎(chǔ)上更為豐富和復(fù)雜，只有通過(guò)關(guān)聯(lián)分析，才有可能在出口退稅申報(bào)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的出口退稅評(píng)估工作。

3)聚類分析

聚類分析是數(shù)理統(tǒng)計(jì)的一個(gè)分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識(shí)稅收征管工作的分類特征。

聚類分析的基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對(duì)距離進(jìn)行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進(jìn)行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如退稅增長(zhǎng)、稅源增長(zhǎng)、退稅變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進(jìn)行綜合分析和技術(shù)處理。

4)差異分析

數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)常有一些異常記錄，從數(shù)據(jù)庫(kù)中檢測(cè)這些差異很有意義。差異包括很多潛在的知識(shí)，如分類中的反常實(shí)例、不滿足規(guī)則的特例、觀測(cè)結(jié)果與模型預(yù)測(cè)值的偏差、量值隨時(shí)間的變化等。

差異分析的基本方法是測(cè)算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。差異分析的關(guān)鍵是建立評(píng)價(jià)差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說(shuō)明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對(duì)值，也可以建立參照系用相對(duì)值。應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負(fù)分析模型。應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型可以測(cè)算出各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)個(gè)別檢驗(yàn)樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對(duì)象。

5)波動(dòng)分析

波動(dòng)分析是描述稅收事物運(yùn)行變化平穩(wěn)性的分析。稅收事物的運(yùn)行受經(jīng)濟(jì)變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)

運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收事物運(yùn)行平穩(wěn)與否，直接反映稅收征管情況的影響作用。因此，開展波動(dòng)分析，一定程度上可以了解和說(shuō)明退稅管理的表現(xiàn)，反映退稅管理是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督退稅管理的執(zhí)行情況。出口退稅數(shù)據(jù)挖掘的實(shí)現(xiàn)

出口退稅數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用系統(tǒng)由三部分組成：第一部分是由用戶數(shù)據(jù)源到中央數(shù)據(jù)庫(kù)的ETL過(guò)程;第二部分是根據(jù)出口退稅業(yè)務(wù)模型建立業(yè)務(wù)智能分析模型;第三部分是面向稅收管理人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的發(fā)布和多維分析工作?；窘Y(jié)構(gòu)如圖1所示。

數(shù)據(jù)的ETL(Extract-Transform-Load，數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載)過(guò)程采用微軟的SSIS(SQL Server Integration Services)來(lái)完成數(shù)據(jù)預(yù)處理階段對(duì)于原始數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、清洗加載過(guò)程;中央數(shù)據(jù)庫(kù)采用微軟的SQL Server 2005，SQL Server 2005除了提供一個(gè)安全、可靠和高效的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)之外，它還是一個(gè)企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)整合平臺(tái)，通過(guò)SSIS提供了構(gòu)建企業(yè)級(jí)ETL應(yīng)用程序所需的功能和性能，是一個(gè)集成的商業(yè)智能平臺(tái)，通過(guò)Analysis Services提供了統(tǒng)一和集成的商業(yè)數(shù)據(jù)視圖，可被用做所有傳統(tǒng)報(bào)表、OLAP分析、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)記分卡和數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)。

SQL Server 2005分析服務(wù)提供了數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)，支持集成其它個(gè)人或者企業(yè)的DM算法，并且將DM算法集成的復(fù)雜度不斷降低，它主要是基于OLE DB for DM規(guī)范，使用靈活。開發(fā)人員能夠利用數(shù)據(jù)挖掘功能開發(fā)應(yīng)用程序，其數(shù)據(jù)挖掘語(yǔ)言非常類似于SQL，數(shù)據(jù)挖掘供應(yīng)者是一個(gè)開放系統(tǒng)，因?yàn)樗荗LE DB的一個(gè)部件，數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)能夠通過(guò)DSO(Decision Support Object)、或ADO可包含在任何用戶應(yīng)用程序中。將DM算法無(wú)縫集成到SQL Server的分析服務(wù)中，利用集成的DM算法來(lái)構(gòu)建數(shù)據(jù)挖掘解決方案是一種理想的方式。

在SQL Server 2005數(shù)據(jù)挖掘平臺(tái)中，創(chuàng)建關(guān)系型挖掘模型的語(yǔ)法如下：

Create mining model()using

它類似于建立一個(gè)關(guān)系表，其中包括輸入、預(yù)測(cè)屬性，每一個(gè)模型與一個(gè)數(shù)據(jù)挖掘算法相關(guān)聯(lián)。

多維數(shù)據(jù)分析工具和報(bào)表工具使用統(tǒng)一空間模型UDM(Unified Dimensional Model)，利用UDM中對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)體的友好描述、等級(jí)導(dǎo)航、多視角、自動(dòng)平滑 翻譯 為本機(jī)語(yǔ)言等功能，可以實(shí)現(xiàn)出口退稅數(shù)據(jù)挖掘過(guò)程中所得到的結(jié)果集的友好展示。結(jié)束語(yǔ)

隨著數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)挖掘會(huì)越來(lái)越發(fā)揮其獨(dú)到的分析優(yōu)勢(shì)，特別是將挖掘出的新知識(shí)通過(guò)用基于OLAP的決策支持系統(tǒng)加以驗(yàn)證、結(jié)合，可以更好地為決策者服務(wù)。出口退稅管理的電子化系統(tǒng)已經(jīng)積累了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可以為數(shù)據(jù)挖掘提供大量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在收稅管理具有廣闊的應(yīng)用前景。

第四篇：出口退稅管理

出口退稅管理

退稅事項(xiàng)

1、辦理代理進(jìn)出口證明程序；

2、如何辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、認(rèn)定變更及注銷；

3、有關(guān)表格；

辦理《代理出口貨物證明》、《代理進(jìn)口貨物證明》程序

一、申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》

企業(yè)代理出口的，須在報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口證明。

1、所需資料：

①代理合同、報(bào)關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票的原件和復(fù)印件。

復(fù)印件必須蓋上公司公章或財(cái)務(wù)章。

②系統(tǒng)生成的申報(bào)軟盤。

錄入時(shí)必須錄入委托方的海關(guān)代碼或臨時(shí)退稅號(hào)（10位）。

③系統(tǒng)打印的《代理出口證明申請(qǐng)表》

《代理出口證明申請(qǐng)表》上必須經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字，蓋上公司公章。

（錄入方法在珠海國(guó)稅網(wǎng) “下載專區(qū)--文件下載”，也可委托咨詢公司錄入和打印）

2、程序：

①收齊資料。

②在申報(bào)系統(tǒng)錄入并生成單證預(yù)申報(bào)軟盤，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。

③預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，在申報(bào)系統(tǒng)作正式單證申報(bào)，生成單證申報(bào)軟盤，并打印《代理出口證明申請(qǐng)表》。

④提供所需資料，到橫琴國(guó)稅局二樓稅源二股申請(qǐng)開具證明。

核銷單未核銷的，可暫不提供外管局簽章的核銷單（出口退稅專用聯(lián)）。但必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以報(bào)關(guān)單“出口日期”欄為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)提供核銷單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件，遠(yuǎn)期收匯的應(yīng)提供外管局的相關(guān)證明。

二、申請(qǐng)開具《代理進(jìn)口貨物證明》

1、所需資料：

1)代理合同、海關(guān)手冊(cè)（或以產(chǎn)頂進(jìn)監(jiān)管書）、進(jìn)口報(bào)關(guān)單的原件和復(fù)印件（復(fù)印件請(qǐng)蓋上公司章）。

2、程序：

1)收齊資料。

2)登陸珠海國(guó)稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://zh.gd-n-tax.gov.cn）“下載專區(qū)”下載《外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口貨物證明》表格，填寫相關(guān)資料內(nèi)容，蓋上代理雙方的公章。

3)到橫琴國(guó)稅局二樓稅源二股預(yù)先查詢進(jìn)口報(bào)關(guān)單信息。

4)到橫琴國(guó)稅局二樓稅源二股申請(qǐng)開具證明。

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如何辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、認(rèn)定變更及注銷

一、辦理退（免）稅認(rèn)定

凡對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者(含小規(guī)模納稅人和一般納稅人)在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記后，應(yīng)在30天內(nèi)，持以下資料，到所屬主管征收分局辦理稅務(wù)登記窗口或指定其他征管窗口申請(qǐng)認(rèn)定。

1、完整填寫《出口退（免）稅認(rèn)定表》一式三份。（可到認(rèn)定窗口領(lǐng)取，或在珠海國(guó)稅網(wǎng)站自行下載用A3紙打印。）

2、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件

4、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件

5、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件

6、增值稅一般納稅人資格證書或申請(qǐng)認(rèn)定審批表原件及復(fù)印件（小規(guī)模納稅人無(wú)需提供）

7、退稅賬號(hào)銀行開戶印鑒卡原件及復(fù)印件

8、公司法人代表身份證復(fù)印件（生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）

9、出口退稅辦稅員證原件和復(fù)印件（經(jīng)營(yíng)者授權(quán)辦稅人員未參加退稅辦稅員考試的，可在稅務(wù)咨詢公司報(bào)名，憑回執(zhí)辦理）

10、出口退稅管理責(zé)任書一式兩份（生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供，可到退稅分局領(lǐng)取，或在珠海國(guó)稅網(wǎng)站自行下載用A4紙打印。）

另：無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定辦理，企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議及上述資料（不包括備案登記表和自理報(bào)關(guān)證明書）先到退稅部門安排一個(gè)臨時(shí)海關(guān)代碼，再到上述窗口申請(qǐng)辦理。

注意：

*所有資料的復(fù)印件均用A4紙張，并必須加蓋公司的公章。

*辦理完退稅認(rèn)定后一份企業(yè)留存，一份征管部門留存，一份退稅部門留存*外貿(mào)企業(yè)認(rèn)定后，須攜以上資料到退稅分局蓋章確認(rèn)。

*生產(chǎn)企業(yè)每月15日之前辦理認(rèn)定的，必須于次月辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)，每月15日之后辦理認(rèn)定的，于辦理退稅登記證后的第二個(gè)月進(jìn)行申報(bào)。

*每月18日在七樓會(huì)議室召開退稅新聞發(fā)布會(huì)（節(jié)假日順延），請(qǐng)辦稅員準(zhǔn)時(shí)參加。

二、辦理退（免）稅認(rèn)定變更

企業(yè)應(yīng)于備案登記變更之日起30日內(nèi)，帶齊以下資料，生產(chǎn)企業(yè)到所屬主管征收分局、外貿(mào)企業(yè)直接到市局退稅分局辦理變更手續(xù)。

（一）辦理企業(yè)名稱、企業(yè)法人、經(jīng)營(yíng)地址變更

1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件

2、稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件

3、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件

4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件

5、增值稅一般納稅人資格證書原件及復(fù)印件（小規(guī)模納稅人無(wú)需提供）

6、《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

7、出口退（免）稅認(rèn)定表

8、非生產(chǎn)企業(yè)，變理法人代表的，還須提供公司法人代表身份證復(fù)印件和出口退稅管理責(zé)任書（一式兩份，可到橫琴國(guó)稅局二樓稅源二股領(lǐng)取，或在珠海國(guó)稅網(wǎng)站自行下載用A4紙打印。）

（二）辦理辦稅員變更

1、出口退稅辦稅員證原件和復(fù)印件

2、《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

3、出口退（免）稅認(rèn)定表

（三）辦理納稅人類型變更

1、企業(yè)被取消一般納稅人資格

（1）《取消一般納稅人資格通知書》原件和復(fù)印件

（2）《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認(rèn)定表

（4）清算報(bào)告原件和復(fù)印件(退稅部門對(duì)企業(yè)申請(qǐng)注銷當(dāng)年出具的清算報(bào)告)

2、企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人

（1）增值稅一般納稅人資格證書或申請(qǐng)認(rèn)定審批表原件及復(fù)印件

（2）《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認(rèn)定表

（四）辦理退稅賬號(hào)變更

1、退稅賬號(hào)銀行開戶印鑒卡原件及復(fù)印件

2、《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

3、出口退（免）稅認(rèn)定表

（五）辦理海關(guān)代碼變更

1、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件

2、《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

3、出口退（免）稅認(rèn)定表

三、辦理退（免）稅認(rèn)定注銷

1、《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》一式兩份

2、出口退（免）稅認(rèn)定表

3、清算報(bào)告原件和復(fù)印件(退稅部門對(duì)企業(yè)申請(qǐng)注銷當(dāng)年出具的清算報(bào)告)

*《認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》、《出口退（免）稅認(rèn)定表》可到退稅部門領(lǐng)取，或在珠海國(guó)稅網(wǎng)站自行下載用A4紙打印。

第五篇：出口退稅管理工作總結(jié)

出口退稅管理工作總結(jié)

出口退稅管理工作總結(jié)2007-02-02 21:56:

轉(zhuǎn)變觀念克難勇進(jìn)

努力開創(chuàng)出口退稅管理工作新局面

××××年，是黨中央、國(guó)務(wù)院決定出口退稅機(jī)制改革的第一年，在市局、分局黨總支和管理科領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同志們的支持、幫助下，我們緊緊圍繞出口退稅機(jī)制改革“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的指導(dǎo)思想，嚴(yán)格遵循省局“加強(qiáng)管理，優(yōu)化服務(wù)，搞好改革，打擊騙稅”的指導(dǎo)方針，以生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理工作為中心，加強(qiáng)制度化、信息化建設(shè)，創(chuàng)新服務(wù)方式，改進(jìn)服務(wù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，做到管理與服務(wù)

并重，預(yù)防和打擊并重，努力提高出口退稅管理水平，取得了一定成績(jī)。以下是我們做的主要工作：

一、采取多種方式，提高退稅人員素質(zhì)，為全面落實(shí)出口退稅機(jī)制改革各項(xiàng)工作目標(biāo)提供技術(shù)保障

出口退稅管理是一項(xiàng)涉及面廣，政策性強(qiáng)，程序復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)性較大的工作。出口退稅人員綜合素質(zhì)的高低，決定了出口退稅管理工作的好壞，因此，提高出口退稅人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是做好出口退稅工作的關(guān)鍵。

⒈加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高退稅人員素質(zhì)。

年中，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們出口退稅組的人員進(jìn)行了充實(shí)調(diào)整，增加了兩名新同志。這兩位同志可以說(shuō)以前都未從事過(guò)業(yè)務(wù)工作，工作閱歷和能力各有側(cè)重，為了讓新來(lái)人員充分認(rèn)識(shí)到出口退稅工作的重要性，熱愛出口退稅工作，盡快掌握生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策和出口退稅電子申報(bào)和審核系統(tǒng)，我們

針對(duì)不同對(duì)象采取不同方式進(jìn)行了強(qiáng)化培訓(xùn)。對(duì)年齡大的同志我們讓他參加省局舉辦的出口退稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，讓他在特定的環(huán)境和氛圍下快速充電，盡快進(jìn)入角色。該同志不負(fù)眾望，在培訓(xùn)班上認(rèn)真聽講，刻苦鉆研在較短的時(shí)間從一個(gè)門外漢成為一個(gè)初步掌握退稅業(yè)務(wù)的退稅人員。二是對(duì)年輕同志我們采取逐步加壓的辦法，把工作擔(dān)子一步步交給她，促使她在干中學(xué)、學(xué)中干，在較短時(shí)間內(nèi)掌握了必要的出口退稅知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能，更好的為納稅人提供服務(wù)。

⒉組織推薦年輕同志參加全省出口退稅能手考試，為進(jìn)一步做好出口退稅工作儲(chǔ)備人才。出口退稅涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，但如果它僅為少數(shù)人掌握，是做不好這項(xiàng)工作的。今年是全省國(guó)稅系統(tǒng)第一次組織出口退稅能手考試，時(shí)間緊、要求高、難度大，競(jìng)爭(zhēng)激烈。我們抱著不僅要參加考試為分局爭(zhēng)榮譽(yù)，更要借此機(jī)會(huì)培養(yǎng)、鍛煉一批出口退稅

管理人才的目的，全力組織、準(zhǔn)備此項(xiàng)工作。除要求退稅組人員參加外，還積極推薦科里和其他科室年輕同志參加培訓(xùn)考試。教材不夠，我們就想方設(shè)法給參加考試的同志找教材；政策變化快，我們就及時(shí)從互聯(lián)網(wǎng)上下載最新政策法規(guī)發(fā)給大家；遇有疑難問(wèn)題，我們及時(shí)給大家講解。由于我們措施得力，在今年的考試中，我們有兩位同志獲得省級(jí)出口退稅能手，三位同志獲市級(jí)能手稱號(hào)，團(tuán)體成績(jī)名列全市前列。應(yīng)該說(shuō)通過(guò)這次考試，基本達(dá)到了預(yù)期目的，一些沒有考上的同志表示：“雖然沒考上能手，但知道了出口退稅是怎么一回事，以后到企業(yè)就知道該怎么做了?！?/p>

二、加強(qiáng)管理，優(yōu)化服務(wù)，全面落實(shí)出口退稅機(jī)制改革各項(xiàng)工作目標(biāo)

實(shí)施新機(jī)制的根本目的是促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。具體到我們就是要在切實(shí)加強(qiáng)出口退稅管理的基礎(chǔ)上，快審快批，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。我們?yōu)榇酥攸c(diǎn)做了以下工作：

⒈優(yōu)化服務(wù)，做好宣傳。為了切實(shí)做到“新賬不欠，老賬要還”我們一是采取多中形式宣傳出口退稅新政策，除了在政務(wù)公開欄公布新政策外，還向所有出口企業(yè)發(fā)放《告出口企業(yè)公開信》，告知新政策變化的主要內(nèi)容；二是對(duì)退稅率發(fā)生變化的，逐戶通知企業(yè)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，并深入企業(yè)檢查，已確保新政策執(zhí)行到位；三是督促企業(yè)及時(shí)收齊出口單證并在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；四是搞好出口企業(yè)出口基數(shù)統(tǒng)計(jì)，為確定全市退稅基數(shù)提供依據(jù)；五是在不斷規(guī)范企業(yè)行為的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大服務(wù)力度，提升服務(wù)理念，始終把為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)擺在工作的首位。今年元月，東風(fēng)汽車股份有限公司剛剛拿到自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，就碰上一批產(chǎn)品要趕在春節(jié)前出口。元×月×日，恰逢農(nóng)歷小年，企業(yè)辦稅人員急沖沖趕到分局申請(qǐng)辦理出口退稅登記證。我們從企業(yè)的特殊情況出發(fā)，迅速啟動(dòng)了“辦稅綠色通道”，急事急辦。在市局相關(guān)科室的大力

支持下，我們只用了一天時(shí)間就把原本需要一個(gè)月才能辦好的登記證件交到了納稅人手中，并及時(shí)為他們安裝設(shè)備、培訓(xùn)人員，確保了這批產(chǎn)品順利通過(guò)了報(bào)關(guān)出口，企業(yè)深受感動(dòng)。熱情的服務(wù)不僅贏得了納稅人的理解和支持，市局內(nèi)網(wǎng)也為此發(fā)了消息對(duì)我們的做法予以肯定。

⒉執(zhí)行政策，搞好協(xié)調(diào)。在工作中，我們嚴(yán)格執(zhí)行政策，從嚴(yán)把關(guān)，對(duì)不符合政策的，堅(jiān)決不予辦理。先后退回企業(yè)相關(guān)申請(qǐng)份。資料審核是企業(yè)辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的最后一道關(guān)口。我們從兩方面入手，不斷加大審核力度。一是加強(qiáng)申報(bào)資料的日常審核。對(duì)申請(qǐng)辦理退稅的企業(yè)，我們首先檢查其申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性，是否存在偽造、虛假等情況；其次是審核單據(jù)中數(shù)據(jù)間是否符合邏輯關(guān)系，檢查《出口貨物報(bào)關(guān)單》和《出口銷售發(fā)票》中的銷售項(xiàng)目是否一致，《外匯核銷單》與《銀行結(jié)匯單》中的收入金額是否一致，《申報(bào)明細(xì)表》 的合計(jì)數(shù)和《申報(bào)匯總表》的總數(shù)是否一致；再次是審核各種單據(jù)填寫的數(shù)據(jù)與申報(bào)系統(tǒng)中錄入的是否一致。一年來(lái)，我們共審核各類單據(jù)余份，退回有問(wèn)題的單據(jù)余份。同時(shí)我們按照相關(guān)規(guī)定與計(jì)征科、辦稅大廳等部門搞好協(xié)調(diào)，對(duì)生產(chǎn)性出口企業(yè)只有辦理預(yù)免抵退稅申報(bào)后，辦稅大廳方可受理其納稅申報(bào)。對(duì)需辦理免抵調(diào)庫(kù)和退稅的，我們及時(shí)通知計(jì)征科辦理相關(guān)手續(xù)，使免抵退稅政策從申報(bào)、審核、免抵、退稅、調(diào)庫(kù)等環(huán)節(jié)運(yùn)行順暢，讓納稅人能及時(shí)享受到這一優(yōu)惠政策。今年我們共為戶享受出口貨物免抵退稅優(yōu)惠政策企業(yè)審核辦理免抵額多萬(wàn)元，退稅額萬(wàn)元，退、免稅總計(jì)萬(wàn)元，無(wú)一出現(xiàn)差錯(cuò)。有力地支持了地方出口導(dǎo)向性經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于我們工作有力，成效顯著，在今年六月舉行的全市進(jìn)出口工作會(huì)議上，市局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們開發(fā)區(qū)的出口退稅工作給予了充分肯定，并讓我們率先作了《把握四個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格規(guī)范操作積極推行出口

退稅電子化管理》的發(fā)言。

三、嚴(yán)格審核、做好出口退稅其他管理工作

在做好生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅工作的同時(shí)，我們還認(rèn)真做好出口退稅其他管理工作。

⒈稅收出口貨物專用繳款書開具審核、上傳工作。

全年我們共審核開具《稅收出口貨物專用繳款書》份，預(yù)征稅款萬(wàn)元，分別比上年同期增長(zhǎng)和。每月我們還按市局要求準(zhǔn)時(shí)上傳《稅收出口貨物專用繳款書》電子信息，月月準(zhǔn)確率達(dá)到，超出省局規(guī)定個(gè)百分點(diǎn)。

⒉供貨出口企業(yè)多征返還稅款審核工作。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字號(hào)文精神，我們與稽查科做好協(xié)調(diào)工作，受理、審核戶供貨出口企業(yè)申請(qǐng)辦理多征返還稅款，協(xié)助稽查科進(jìn)行檢查，并為納稅人辦理多征返還稅款萬(wàn)元。無(wú)錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，準(zhǔn)確率達(dá)到。

⒊免抵退稅清算工作。根據(jù)市

局有關(guān)規(guī)定，我們協(xié)助市局對(duì)湖北新華光信息材料股份公司等戶企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅情況進(jìn)行了清算，共查補(bǔ)稅款元。在清算中我們嚴(yán)格按《清算辦法》的要求，做到下前有通知、清算有結(jié)論、處理有依據(jù)、事后有監(jiān)督。并及時(shí)上報(bào)清算報(bào)告及附報(bào)資料。

總之，在過(guò)去的一年里，我們管理科出口退稅組的各項(xiàng)工作都取得了一定成績(jī)，這些成績(jī)的取得是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視和正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，是科室同志大力支持和密切配合的結(jié)果。在新的一年里，我們將進(jìn)一步銳意進(jìn)取，不斷創(chuàng)新，以更加努力的工作，更加扎實(shí)的態(tài)度，將出口退稅管理工作推向更新的高度。