第一篇：關(guān)于北京市污染擾民企業(yè)搬遷建設(shè)資金管理有關(guān)問題的補充通知（本站推薦）

關(guān)于北京市污染擾民企業(yè)搬遷建設(shè)資金管理有關(guān)問題的補

充通知

北京市財政局、北京市經(jīng)濟委員會、北京市計劃委員會

京財工(1996)795號

1996年06月20日

關(guān)于北京市污染擾民企業(yè)搬遷建設(shè)資金管理有關(guān)問題的補充通知

各工業(yè)總公司（局、辦）：

根據(jù)（95）京經(jīng)安字第200號文件規(guī)定，我市制發(fā)了《關(guān)于北京市污染擾民企業(yè)搬遷建設(shè)資金管理的有關(guān)問題的通知》，執(zhí)行中有些企業(yè)又提出一些具體問題需要進一步明確。現(xiàn)就有關(guān)問題補充通知如下：

1.搬遷建設(shè)資金能確保新廠建設(shè)投資并確有結(jié)余的企業(yè)，可將不超過搬遷補償費5%的資金用于補充流動資金。

2.搬遷企業(yè)在新廠建設(shè)開工前，可從政府專戶中支取不超過搬遷建設(shè)資金的30%，用于設(shè)計勘察費、環(huán)保評估、征地費、停產(chǎn)損失費等工程前期費用。

3.搬遷建設(shè)資金能確保新廠建設(shè)投資和職工（含離退休職工）安置資金需要的企業(yè)，資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或企業(yè)主管部門可適當集中部分搬遷建設(shè)資金，統(tǒng)籌用于本行業(yè)內(nèi)的技術(shù)改造和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，資金集中和使用方案報市計委、經(jīng)委審批。

4.搬遷企業(yè)申請使用搬遷建設(shè)資金時應(yīng)填報《污染擾民搬遷建設(shè)資金申請表》，經(jīng)資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或企業(yè)主管部門同意后，送市財政局審批和辦理撥款手續(xù)。

5.搬遷企業(yè)根據(jù)市經(jīng)委批復(fù)的可行性報告中的搬遷建設(shè)進度，妥善安排和使用搬遷建設(shè)資金。資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或企業(yè)主管部門要進行日常監(jiān)督檢查，市計委、市經(jīng)委、市財政對搬遷建設(shè)資金使用情況定期進行審計。

6.原有關(guān)規(guī)定與本通知相抵觸的，按本通知執(zhí)行。

7.本通知自一九九六年一月一日起執(zhí)行。

附：《北京市污染擾民企業(yè)搬遷建設(shè)資金申請表》（略）

第二篇：《北京市推進污染擾民企業(yè)搬遷加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實施辦法》的通知

北 京 市經(jīng)濟委 員 會 北 京 市計劃委 員 會 北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會 北京市市政管理委員會 北 京 市 財 政 局 北 京 市地方稅 務(wù) 局

關(guān)于下發(fā)《北京市推進污染擾民企業(yè)搬遷加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實施辦

法》的通知

（1999）京經(jīng)規(guī)劃字200號 簽 發(fā) 人：馮

海

各工業(yè)總公司（局、集團），各財政分局，區(qū)、縣財政局，各區(qū)、縣地稅局，各分局：

為實現(xiàn)北京城市總體規(guī)劃，加快污染擾民企業(yè)搬遷及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，北京市經(jīng)濟委員會、北京市計劃委員會、北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會、北京市市政管理委員會、北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局聯(lián)合制訂了《北京市推進污染擾民企業(yè)搬遷加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實施辦法》，經(jīng)市政府1998年第27次市長辦公室討論通過，現(xiàn)發(fā)給你們。

本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，原（95）京經(jīng)安字第200號文同時廢止。

北京市推進污染擾民企業(yè)搬遷加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實施辦法

第一章 總則

第一條 為實施北京城市總體規(guī)劃，發(fā)展首都經(jīng)濟，加快工業(yè)布局調(diào)整，推進污染擾民企業(yè)搬遷，改善城市環(huán)境質(zhì)量，加大工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造力度，加快企業(yè)改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，特制定本辦法。

第二條 凡本市市區(qū)內(nèi)不符合北京城市總體規(guī)劃、污染擾民嚴重、難以就地治理，并報市政府批準實施搬遷的污染擾民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）適用本辦法。

第三條 污染擾民企業(yè)的搬遷項目（以下簡稱企業(yè)搬遷）應(yīng)遵循市工業(yè)總體規(guī)劃和行業(yè)規(guī)劃；應(yīng)與全市工業(yè)布局調(diào)整方案相結(jié)合，與市工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作相結(jié)合，與國有企業(yè)改革相結(jié)合；應(yīng)以市場為導向，以效益為中心，以資產(chǎn)重組和多元化投資為手段，進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代；應(yīng)堅持技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展高新技術(shù)，對企業(yè)原產(chǎn)品進行優(yōu)化，避免企業(yè)原規(guī)模、原水平的搬遷。

第四條 根據(jù)全市工業(yè)布局及行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，市政府或市政府委托的部門將對部分搬遷項目廠址實行聯(lián)片規(guī)劃和開發(fā)，并從開發(fā)收益、政策返還中集中一定資金，用于工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整項目的投入。對集中使用的全部或部分資金應(yīng)作為原搬遷企業(yè)或國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司的投資，并享有收益權(quán)。

第五條 搬遷項目應(yīng)嚴格執(zhí)行市有關(guān)部門關(guān)于環(huán)境保護、勞動保護、工業(yè)衛(wèi)生、消防、節(jié)水、節(jié)能、綠化的規(guī)定，絕不允許將污染轉(zhuǎn)移到新址。

第二章 原廠址轉(zhuǎn)讓和新項目建設(shè)

第六條 搬遷企業(yè)原廠址的再利用規(guī)劃方案（市政府收回使用權(quán)的土地另行處置），由企業(yè)主管部門報市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會，并抄報市經(jīng)濟委員會備案。由市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會會同有關(guān)部門審批后實施。需辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)的，要進行地價評估，原則上應(yīng)實施土地使用權(quán)招標拍賣。

第七條 搬遷企業(yè)與受讓方協(xié)議轉(zhuǎn)讓原址的，需經(jīng)北京市工業(yè)技術(shù)開發(fā)中心等中介機構(gòu)做出轉(zhuǎn)讓的可行性評估報告，轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)過評估后由行業(yè)管理部門審核并向市經(jīng)濟委員會、市計劃委員會、市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會、市市政管理委員會寫出書面請示，經(jīng)批準后，雙方轉(zhuǎn)讓協(xié)議書生效。

第八條 搬遷企業(yè)轉(zhuǎn)讓原廠址的協(xié)議書批準后，轉(zhuǎn)讓雙方持轉(zhuǎn)讓協(xié)議書以及相關(guān)材料到市房屋土地管理局辦理原廠址土地使用權(quán)出讓或房屋買賣等手續(xù)。

第九條 企業(yè)主管部門對所屬企業(yè)搬遷的選址必須遵循市總體規(guī)劃和工業(yè)布局的要求，并結(jié)合行業(yè)、企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整統(tǒng)籌安排，與企業(yè)改革、改制同步進行； 2 土地轉(zhuǎn)讓收入必須主要用于技改投入、高新技術(shù)改造和企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)，達到產(chǎn)業(yè)升級、產(chǎn)品更新?lián)Q代的目的。企業(yè)和企業(yè)主管部門應(yīng)擬定搬遷建設(shè)方案（項目建議書）和項目建設(shè)可行性研究報告，其搬遷建設(shè)方案（項目建議書）報市計劃委員會會同市經(jīng)濟委員會聯(lián)合審批；項目建設(shè)可行性報告報市經(jīng)濟委員會，由市經(jīng)濟委員會組織有關(guān)部門審批后實施。

第十條 搬遷建設(shè)方案（項目建議書），包括產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整計劃、企業(yè)搬遷計劃、發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)和人員分流計劃、資金籌措和分配使用計劃。搬遷調(diào)整計劃不合理，特別是用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)品方向和目標不明確，產(chǎn)品技術(shù)含量低和預(yù)期經(jīng)濟效益差的企業(yè)，不能享受污染擾民搬遷政策，市政府有關(guān)部門不批準其立項。

第十一條 企業(yè)調(diào)整搬遷，新址建設(shè)盡可能不新征土地，要充分利用全市工業(yè)現(xiàn)有閑置及調(diào)整出來的占地、廠房和各區(qū)縣工業(yè)小區(qū)，并嚴格控制土建規(guī)模。

第十二條 確需征地的搬遷建設(shè)項目，要通過有關(guān)部門嚴格評估。企業(yè)搬遷需新征土地的按基本建設(shè)征地程序辦理；利用現(xiàn)有閑置工業(yè)占地、廠房和各區(qū)縣現(xiàn)有工業(yè)小區(qū)的企業(yè)搬遷按技術(shù)改造程序管理；建設(shè)項目的初步設(shè)計報市規(guī)劃委審批。

第三章 有關(guān)政策

第十三條 對土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。經(jīng)批準的原廠址轉(zhuǎn)讓視為政府出讓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議書被批準后，享受出讓的有關(guān)政策。

經(jīng)批準的原廠址轉(zhuǎn)讓屬于劃撥的，受讓方將全部轉(zhuǎn)讓費劃入市財政在銀行的污染擾民搬遷建設(shè)專項資金專戶存儲；屬于出讓的，由受讓方將搬遷補償費直接存入市財政在銀行的污染擾民搬遷建設(shè)資金專戶，將土地出讓金上繳市財政，由市財政局將出讓金全額轉(zhuǎn)入其污染擾民搬遷建設(shè)資金專戶存儲。

第十四條 污染擾民企業(yè)搬遷轉(zhuǎn)讓原廠址，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)審批后，免征土地增值稅。

第十五條 搬遷企業(yè)所建項目，按稅收規(guī)定征免固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

第十六條 搬遷企業(yè)在原廠址所占有的動力指標不得隨原廠址轉(zhuǎn)讓（本企業(yè)或本行業(yè)在原廠址發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)所需指標經(jīng)有關(guān)部門核定批準部分除外），應(yīng)將 3 指標移至新項目繼續(xù)使用。受讓方建設(shè)項目所需公用設(shè)施的動力指標按市有關(guān)部門規(guī)定進行申報。

第四章 資金使用與管理

第十七條 搬遷建設(shè)資金的使用要與技術(shù)改造相結(jié)合，與行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合，經(jīng)批準主要用于下列支出：

1．污染擾民搬遷建設(shè)項目支出；

2．行業(yè)主管部門按一定比例集中資金用于行業(yè)調(diào)整；

3．適當補充企業(yè)流動資金；

4．按市有關(guān)規(guī)定分流企業(yè)富余人員及下崗職工再就業(yè)費用；

5．對于負債重的企業(yè)（負債率超過70％），在保證搬遷建設(shè)項目使用尚有節(jié)余的情況下，允許部分歸還銀行貸款；

6．退出原產(chǎn)業(yè)，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的資金投入，以及預(yù)期資金收益率高于銀行存款利率的對外參股投資。

7．經(jīng)有關(guān)部門批準，可以適當彌補因污染擾民搬遷或調(diào)整所造成的損失。

以上資金的使用由市有關(guān)部門制定實施細則。

第十八條 經(jīng)批準享受污染擾民搬遷政策的企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓費和搬遷補償費后應(yīng)將資金及時存入市財政局在銀行的資金專戶。對資金到位不按規(guī)定存入專戶的企業(yè)，不考慮其客觀因素，取消享受搬遷優(yōu)惠政策，按規(guī)定交納各種稅費和出讓金等。

市財政局根據(jù)項目的可行性研究報告及企業(yè)搬遷建設(shè)用款計劃、實際進度，審核后及時撥付資金。

第五章 附則

第十九條 對執(zhí)行過程中的相關(guān)問題，根據(jù)本辦法制定實施細則。

第二十條 本辦法由北京市經(jīng)濟委員會負責解釋。

第二十一條 本辦法自一九九九年五月五日實施。

第三篇：關(guān)于北京市住房補貼資金管理有關(guān)問題的通知

北京市人民政

北京市國

北京

北京市

北京市住府住房制度改土資源和市財?shù)胤蕉惙抠Y金管

革辦公房屋政務(wù)理中室 局 局 局 心 京房改辦字[2003]第079號

關(guān)于北京市住房補貼資金管理有關(guān)問題的通知

各有關(guān)單位：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國發(fā)[1998]23號）、《中共北京市委北京市人民政府關(guān)于印發(fā)<北京市進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實施方案>的通知》（京發(fā)[1999]21號）、《關(guān)于印發(fā)<北京市進一步深化國有企業(yè)住房制度改革加快解決職工住房問題的指導意見>的通知》（京國土房管方字[2001]1027號）、《關(guān)于北京市機關(guān)事業(yè)單位職工住房補貼計發(fā)及有關(guān)紀律規(guī)定等問題的通知》（京房改辦字[2003]第078號）等文件的規(guī)定，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就北京市住房補貼資金管理有關(guān)問題通知如下：

一、本通知適用于北京市行政區(qū)范圍內(nèi)的市屬機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、社會團體及其他單位或經(jīng)濟組織職工住房補貼資金的管理。

二、本通知所稱住房補貼資金是指單位停止住房實物分配后，采取貨幣分配方式，向職工發(fā)放的用于住房消費的專項資金。

三、單位發(fā)給職工的住房補貼資金，歸職工個人所有，比照住房公積金進行管理。

四、單位發(fā)給職工的住房補貼，委托北京市住房資金管理中心進行管理，北京市住房資金管理中心為職工建立住房補貼個人帳戶。

五、北京市住房資金管理中心應(yīng)憑房改部門核準的貨幣化方案等相關(guān)文件為職工開立住房補貼資金帳戶，北京市住房補貼資金歸集使用具體操作流程由北京市住房資金管理中心負責制定。

六、職工住房補貼可用于購買、建造、翻建、大修自住住房，償還住房貸款本息，支付按市場租金租房的房租和所購住房的物業(yè)管理費、供暖費等住房消費支出，個人憑消費憑據(jù)支取個人帳戶內(nèi)的住房補貼資金時，住房補貼帳戶內(nèi)應(yīng)至少保留十元的余額。

七、繳存住房補貼的職工，在購買、建造、翻建、大修自住住房時，可以向市住房資金管理中心申請政策性個人住房貸款，具體辦法由北京市住房資金管理中心制定。

八、職工住房補貼免征個人所得稅辦法按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅的通知》（財稅字（1997）144號文件）的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)發(fā)給職工的住房分配貨幣化資金財務(wù)處理方式按北京市財政局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（京財經(jīng)二

[2001]22號）、《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財務(wù)處理問題補充規(guī)定的通知》（京財經(jīng)二[2001]161號）及《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定〉的通知》（京財金融[2001]290號）

等文件的規(guī)定執(zhí)行。

九、職工離退休、調(diào)離本市或出國定居時，其個人住房補貼帳戶資金本息一次退還職工本人。職工在職期間死亡，其個人住房補貼帳戶資金本息由其法定繼承人按規(guī)定辦理支取手續(xù)。

十、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行，此前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。

特此通知。

二○○三年九月八日

第四篇：關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知

關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知

國稅函[2009]255號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）下

發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經(jīng)研

究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補充明確如下：

一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠

稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。



二、除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以

及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國家稅務(wù)

總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他

有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受

稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)

局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。

國家稅務(wù)總局

二○○九年五月十五日

第五篇：企業(yè)資金管理存在問題及對策

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，而資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。本文通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問題的分析，對大多數(shù)中小企業(yè)制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境，加強內(nèi)部管理，完善資金管理制度，構(gòu)建行之有效的財務(wù)監(jiān)督體系等解決方案，希望我國中小企業(yè)不斷的完善自身的管理，提高經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金管理；制度；對策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對社會經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業(yè)集群在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經(jīng)濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)的平均壽命在3-5年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業(yè)的資金管理制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題，使中小企業(yè)的信譽和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個中小環(huán)節(jié)，采取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其在市場經(jīng)濟中穩(wěn)步發(fā)展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金即存放在企業(yè)的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現(xiàn)金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；而西方會計上所說的現(xiàn)金既包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，也包括其他符合現(xiàn)金定義的票證，如未結(jié)付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業(yè)留存貨幣資金及加強管理的必要性 1.企業(yè)留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對于營利性資產(chǎn)而言，企業(yè)可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。但是，企業(yè)之所以運轉(zhuǎn)，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導致一些管理者無法根據(jù)市場的變化采取積極的應(yīng)當措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應(yīng)當現(xiàn)實中面臨的各種問題。因此，企業(yè)必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金的形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易的需求。比如企業(yè)可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務(wù)、按時交納稅款等發(fā)生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)，企業(yè)也應(yīng)當留有一部分的貨幣資金作為儲備。如當企業(yè)出現(xiàn)沒有事先預(yù)料到的生產(chǎn)問題，客服違約等情況時，企業(yè)就可以輕松應(yīng)當。同時，為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業(yè)留存的那部分貨幣資金就可以發(fā)揮出它的用途。為此，企業(yè)留存一定數(shù)量的貨幣資金對企業(yè)而言是必須的。

2.加強貨幣資金管理的必要性

隨著中國企業(yè)整體競爭力的大大增強，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。由于外部環(huán)境的復(fù)雜性，人們思想意識的多元化，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了條件。如單位對企業(yè)內(nèi)部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)集中交由一人保管，這就導致了偽造發(fā)票憑證、挪用公款等違法行為時有發(fā)生。

貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數(shù)量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業(yè)面臨的風險加大。因此，建立規(guī)范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）加強資金管理可以緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀

目前企業(yè)在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業(yè)自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹慎，多持于觀望態(tài)度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發(fā)展的最好時機；另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來加以利用，這對于企業(yè)自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。

（2）加強資金管理可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，促進企業(yè)的健康發(fā)展

近年來，由于全球金融危機的影響，許多企業(yè)都面臨著不同程度的效益滑坡，企業(yè)財務(wù)管理不善，財經(jīng)紀律松弛的現(xiàn)象屢見不鮮。許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴重倒退。這些企業(yè)經(jīng)濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強的影響。因此，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須加大對貨幣資金的管理。（3）加強資金管理有利于擴大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費；另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強對資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴大生產(chǎn)規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤。

(三)企業(yè)貨幣資金管理的目標

貨幣資金均衡有效地流動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。對于任何一個企業(yè)來說，為了自身的持續(xù)發(fā)展，都必須努力實現(xiàn)資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發(fā)揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部管理制度中，至少應(yīng)當強化對一下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應(yīng)的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務(wù)人員的整體素質(zhì)，嚴格對專業(yè)技術(shù)的要求。（2）明確責任分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學合理的進行機構(gòu)設(shè)置和人員配備；（3）建立健全的內(nèi)部貨幣資金管理制度，現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。[2]與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒與有關(guān)印章的管理應(yīng)當嚴格有效。

二 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及成因分析

（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

1.中小企業(yè)多為家族經(jīng)營企業(yè)，其內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏科學的管理辦法 根據(jù)中國社科院在2004年對中國民營企業(yè)競爭力研究課題中的調(diào)查結(jié)果顯示：在對736個民營企業(yè)進行的調(diào)查中，有72.36%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權(quán)；有455家企業(yè)承認自己企業(yè)本質(zhì)上是家族式企業(yè)。由此可見，我國大部分的中小企業(yè)仍為家族企業(yè)，其企業(yè)管理者缺少相應(yīng)的經(jīng)營管理經(jīng)驗和科學的管理辦法，這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、科學的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關(guān)的會計崗位，這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理，時常會導致

貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.中小企業(yè)的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對財務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關(guān)、怎么用都是自己的事，與國家的財經(jīng)法律法規(guī)無關(guān)。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高缺乏應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)知識和職業(yè)道德

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”常常導致企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會使人員沒有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見不鮮。再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業(yè)的會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時有違反財經(jīng)紀律的行為發(fā)生。

4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否完善，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全，直接關(guān)系著企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。我國中小企業(yè)的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內(nèi)部控制制度不夠完善的現(xiàn)象。這就為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度

我國會計法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現(xiàn)會計工作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問題。企業(yè)所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔任，會計也可以收取現(xiàn)金，個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；有些單位出納除了擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。這不僅違反了會計法規(guī)定，也無形中給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業(yè)蒙受損失。

（2）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范

① 現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫存現(xiàn)金不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。例如，有些企業(yè)用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的；另一方面，中小企業(yè)私設(shè)“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現(xiàn)象比較普遍，而且企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金不定期盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違法行為的發(fā)生提供了機會。[3]這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進而導致企業(yè)的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業(yè)賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業(yè)經(jīng)營管理實際的需要開立的，有些企業(yè)往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現(xiàn)金，截留公款等；其次，一些企業(yè)不能嚴格遵守銀行的結(jié)算辦法，對于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定；最后，中小企業(yè)在進行貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業(yè)的授權(quán)批準程序不規(guī)范。

（3）有關(guān)會計人員的做賬時間不一致，往往導致登記入賬不及時 中小企業(yè)的規(guī)模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業(yè)的會計

工作，這樣就不能嚴格的按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從而導致企業(yè)的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據(jù)出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計和出納核對現(xiàn)金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

（4）企業(yè)的內(nèi)部審批制度不完善

目前，我國中小企業(yè)在實際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，使企業(yè)在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業(yè)的機構(gòu)小，有些事往往由是領(lǐng)導個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領(lǐng)導濫批人情款，這樣就導致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業(yè)的資金為個人買賬。還有時對于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的人來報銷不同的結(jié)果。權(quán)力過于集中與領(lǐng)導者的手中，就間接弱化了其他有關(guān)人員的審核職能，甚至有的是形同虛設(shè)，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現(xiàn)。

（5）企業(yè)相關(guān)的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 ① 有些中小企業(yè)對購入的票據(jù)沒有設(shè)備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領(lǐng)取、使用、保存等也沒有建立嚴格的管理制度，進而導致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。

② 一些中小企業(yè)對于預(yù)留銀行印鑒，統(tǒng)一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關(guān)人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。

③ 還有一些企業(yè)的個別管理者，將企業(yè)的證照，私下應(yīng)允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴重傷害到企業(yè)的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應(yīng)上交的稅費也沒有繳納，進而也導致國家的相關(guān)稅收收入流失。

5.企業(yè)缺乏健全有效的監(jiān)督制度，監(jiān)考力度弱 我國中小企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)督職能，同時也制度了許多監(jiān)督制度，但往往不夠完善，而其有些監(jiān)督制度在某種原因?qū)е孪缕渥饔秒y以及時有效地發(fā)揮出來。另外我國有些中小企業(yè)的領(lǐng)導者對企業(yè)的財務(wù)狀況模糊不清，企業(yè)的財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不是很了解，且財務(wù)人員在企業(yè)中處于從屬地位，往往只能根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導者的意圖進行財務(wù)處理，進而導致企業(yè)的財務(wù)管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領(lǐng)導意志走的現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣使得企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度只是一個形式，失去了本質(zhì)意義。

（二）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的上述問題歸根結(jié)底主要有以下幾個方面的原因：

1.人的方面，中小企業(yè)的管理者和相關(guān)人員整體素質(zhì)低 我國中小企業(yè)一般都是家庭或家族共同經(jīng)營，其管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高，認識不足，管理水平比較低。而對于相關(guān)人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導致企業(yè)工作的專業(yè)技能低下，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，這樣就必然影響了整個企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

2.制度方面，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關(guān)鍵要點 在我國，大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較薄弱，其組織機構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求。企業(yè)貨幣資金管理的關(guān)鍵是在于對現(xiàn)金對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從我國中小企業(yè)對現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部管理的狀況來看，大多數(shù)的中小企業(yè)對內(nèi)部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權(quán)批準制度。

3.監(jiān)督方面，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業(yè)本身在監(jiān)督職能和監(jiān)督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監(jiān)督機

制，而且其內(nèi)部監(jiān)督制度也不是很完善，即使制度了相關(guān)監(jiān)督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設(shè)，不能有效地得到執(zhí)行，進而致使中小企業(yè)整個缺乏內(nèi)外部監(jiān)督。

三 中小企業(yè)貨幣資金管理的治理對策

（一）加強對企業(yè)的科學管理，引進職業(yè)經(jīng)理人

對我國中小企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)也家族經(jīng)營，很多企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者，這樣往往就會導致企業(yè)的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側(cè)重從家族內(nèi)部選擇，尤其是與管理企業(yè)資金的崗位。中小企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人，不僅可以使企業(yè)在管理上更加規(guī)范和科學，而且聘用的職業(yè)經(jīng)理人能夠使企業(yè)更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務(wù)人員的聘用上，會更注重其專業(yè)技術(shù)，從而使企業(yè)的貨幣資金管理更規(guī)范合理。

（二）加強對中小企業(yè)管理者及相關(guān)人員的素質(zhì)

1.加強對企業(yè)管理者相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的宣傳學習，提高其法制觀念 中小企業(yè)的領(lǐng)導者是企業(yè)相關(guān)制度的制定者和決策者。單位領(lǐng)導人的素質(zhì)高低與否決是定企業(yè)貨幣資金管理制度有效制定執(zhí)行的關(guān)鍵因素。對于一個企業(yè)來說，如果企業(yè)擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業(yè)的領(lǐng)導人卻對這不重視，認為其可有可無，那么其實質(zhì)上也是形同虛設(shè)，沒有實質(zhì)上的意義。因此，只有大力加強對企業(yè)領(lǐng)導者的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的學習，提高其法制觀念，讓其充分認識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業(yè)的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業(yè)的發(fā)展形成良性循環(huán)，進而使其不斷健康、規(guī)范的持續(xù)經(jīng)營下去。

2.加強對財會人員的整體素質(zhì)管理，提高其業(yè)務(wù)技術(shù)水平人是企業(yè)經(jīng)營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運行的關(guān)鍵因素。但目前我國中小企業(yè)普遍存在著相關(guān)財會人員的整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技術(shù)水平低下的現(xiàn)象，這就要求中小企業(yè)的管理人在聘用人員時嚴格把關(guān)，杜絕“任人唯親”的現(xiàn)象。一個企業(yè)的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學習相關(guān)的企業(yè)會計制度、準則及其相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)知識，豐富和更新財會人員的專業(yè)知識，并定期接受后續(xù)教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業(yè)技術(shù)水平。

3.加強全體職工對于貨幣資金管理的相關(guān)知識

企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理應(yīng)當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，因為只有當企業(yè)中的每一個員工的觀念趨同，目標明確，才能使貨幣資金在企業(yè)中發(fā)展應(yīng)有的實效，所以企業(yè)應(yīng)當定期對企業(yè)全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關(guān)概念和意識，從而使企業(yè)的貨幣資金能夠更有效地運行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行 1.建立不相容職務(wù)相互分離制度

不相容職務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發(fā)生和舞弊的可能性，或增大了發(fā)生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)。中小企業(yè)應(yīng)當建立也貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責任制，明確每個崗位的職責權(quán)限，從而確保于貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業(yè)務(wù)的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務(wù)，應(yīng)當實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負責以及各種收據(jù)、支票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收支、費用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據(jù)分工原則，企業(yè)應(yīng)該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人來完成。如果企業(yè)的財務(wù)人員人數(shù)確實有限，也應(yīng)該保證實現(xiàn)錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與審核職務(wù)、經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理 中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設(shè)置情況，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理更為程序化和規(guī)范化。

（1）做好企業(yè)的資金收支預(yù)算

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要使企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營的要求，對企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。

（2）合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

企業(yè)要合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，就必須對現(xiàn)金的流入流出的各個環(huán)節(jié)進行綜合把握。首先，要管住現(xiàn)金的流入點。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應(yīng)及時入賬，由零星銷售貨物取得現(xiàn)金的銷售行為，凡發(fā)生這類業(yè)務(wù)應(yīng)先由出納開具收款憑證（收據(jù)或發(fā)票），再由會計人員加蓋財務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)辦理后收取的現(xiàn)金應(yīng)于當日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)再由會計人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當日進行賬務(wù)處理。同時回收欠款的業(yè)務(wù)也可以參照此程序來辦理?？傊?，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強調(diào)原始憑證作用的同時，也要充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作；其次，要控制好現(xiàn)金的支出環(huán)節(jié)?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，嚴格審核支付過程；最后，要加強對現(xiàn)金的盤點，對于現(xiàn)金管理除了定期盤點外還應(yīng)實行不定期突擊盤點。根據(jù)了解，很多中小型企業(yè)只在年末（每年的12月31日）進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤點現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看二者是否一致，然后填制《現(xiàn)金盤點表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣才能保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性。

（3）加強銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制

第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定辦理。不能在同一個營業(yè)網(wǎng)點多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。

第二，要保障銀行和企業(yè)的對賬環(huán)節(jié)按照相關(guān)規(guī)定進行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應(yīng)該在與銀行進行對過帳的前提下，再編制會計報表。如發(fā)生日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業(yè)務(wù)，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應(yīng)對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現(xiàn)。

3.企業(yè)應(yīng)當按實際情況建立科學合理的賬務(wù)處理程序

財務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。各企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位的實際情況，科學合理的選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，確保會計信息的準確性和及時性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

4.建立完善的授權(quán)審批制度，杜絕作假現(xiàn)象的出現(xiàn)

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發(fā)生。單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍。具體包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當根據(jù)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批；②授權(quán)批準程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個人在用款時，應(yīng)當向?qū)徍巳耍〞嬛鞴埽┨峤恢Э钌暾垥?，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應(yīng)該對申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)龋瑢Σ环弦?guī)定的支付申請，審核人應(yīng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負責人）應(yīng)當對審核后的支付申請批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

5.建立完善的票據(jù)及印章管理制度

票據(jù)和印章的管理對于一個企業(yè)來說是貨幣資金業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)要支配貨幣資金就必須要有票據(jù)和印章。所以企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序。企業(yè)可以通過設(shè)置專門的登記簿對貨幣資金業(yè)務(wù)進行記錄。一方面，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用；另一方面，規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預(yù)留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務(wù)專用章應(yīng)該由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權(quán)人員保管。另外，對已用和未用的票證應(yīng)當由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

（四）加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。企業(yè)對貨幣資金的管理大部分是由人來進行的，經(jīng)濟學上認為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或者人員的職責權(quán)限，定期或不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度能夠落實到位。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

四 結(jié)束語

貨幣資金對于企業(yè)來說就相當于血液之于人，充足的貨幣資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展的保證。如果一個企業(yè)沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為貨幣資金對于企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行起著決定性作用，企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是由于資金的不停地循環(huán)流動。以上通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經(jīng)成為影響我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。這其中固然存在中小企業(yè)無法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業(yè)自身的不足。中小企業(yè)的領(lǐng)導者作為企業(yè)制度政策的制定者與決策者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境的同時加強對企業(yè)的內(nèi)部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)成完善的企業(yè)財務(wù)會計制度及相關(guān)行之有效的財務(wù)監(jiān)督體系，提高企業(yè)貨幣資金的利用水平，使企業(yè)能夠規(guī)范、持續(xù)的運作下去。

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