第一篇：我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀及原因分析

一

我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

建設(shè)的現(xiàn)狀及原因分析

摘要：在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是其一個(gè)重要的組成部分。明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是防止企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)誤與舞弊行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所必須遵循的重要制度。現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志之一是嚴(yán)密、科學(xué)和人性化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善。本文就建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性及建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議加以探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容

（一）貨幣資金控制

貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，其涉及面廣，收付頻繁，攜帶方便，屬性易變，往往是經(jīng)濟(jì)犯罪分了直接竊取之物，也是各種違法亂紀(jì)行為獵取的對(duì)象，因此，貨幣資金內(nèi)部控制制度的首要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：保證收入環(huán)節(jié)的貨幣資金及時(shí)足額回收，并正確地得以記錄和反映；其次，所有貨幣資金的支出均應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和用途進(jìn)行，并及時(shí)正確地予以記錄；同 時(shí)，序存現(xiàn)金和銀行存款等應(yīng)加以妥善保管、準(zhǔn)確報(bào)告，確保支付但又不過量保存現(xiàn)金余額。

（二）實(shí)物資產(chǎn)控制

企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)主要是存貨和固定資產(chǎn)，它們?cè)谫Y產(chǎn)總額中所占比重最大，因此，存貨和固定資產(chǎn)的控制在內(nèi)部控制中處于首要地位。

企業(yè)的存貨在資產(chǎn)中所占的比重大，種類繁多、存放分散、因此加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的控制，防止各種存貨資產(chǎn)被盜、毀損和流失，對(duì)于加強(qiáng)整個(gè)實(shí)物資產(chǎn)的控制至關(guān)重要。

實(shí)物控制中的固定資產(chǎn)控制也非常重要，一般而言固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)是使固定資產(chǎn)在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)充分發(fā)揮其有效作用，為此就必須保證有專門的機(jī)構(gòu)和人員保管、使用固定資產(chǎn)，并要求使用和保管這些資產(chǎn)以外的有關(guān)人員定期地根據(jù)賬面記錄和其他有關(guān)記錄來盤查各種資產(chǎn)，以保證賬實(shí)相符，在固定資產(chǎn)使用過程中還必須定期對(duì)其進(jìn)行維護(hù)修理和保養(yǎng)等，通過固定資產(chǎn)的管理和控制制度，保證其始終處于良好的運(yùn)營狀態(tài)。

（三）對(duì)外投資控制

投資活動(dòng)是企業(yè)通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，將一部分資產(chǎn)讓度給其他單位而獲得另一部分資源的活動(dòng)。投資活動(dòng)與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)相比具有交易數(shù)量少，每筆交易金額大，風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。由于投資活動(dòng)的單位價(jià)值較大，一旦投資決策失誤，造成的損失也十分嚴(yán)重，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)巨額的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，對(duì)外投資控制的首要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在盡可能地防范和降低投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，謀取最大限度的投資收益。

（四）工程項(xiàng)目控制

工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，工程項(xiàng)目一般工期較長(zhǎng)，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，如不加強(qiáng)管理和控制，往往容易發(fā)生舞弊行為，也容易發(fā)生浪費(fèi)或支出失控等情況，因此加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，在保證工程順利進(jìn)行的前提下嚴(yán)格控制工程的各項(xiàng)支出，是工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。

（五）成本費(fèi)用控制

成本費(fèi)用的控制的核心目標(biāo)是要盡可能地合理地節(jié)約開支，以最小的資源耗費(fèi)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定一整套成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用的各項(xiàng)指標(biāo)、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)禁人為調(diào)整成本費(fèi)用差異，虛構(gòu)會(huì)計(jì)信息。

二、我國目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

我國目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，由于我國各項(xiàng)法制尚不夠健全，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營者過于重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，不少單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還十分片面，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制、防范意識(shí)，認(rèn)為建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制純粹。是防止和糾正錯(cuò)弊，無法產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益。在少數(shù)單位，不法分子侵吞企業(yè)財(cái)物，使大量國有資產(chǎn)流失；一部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員，為了掩蓋經(jīng)營、損，任意偽造、編造虛假的會(huì)計(jì)憑證，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真便為嚴(yán)重的是：在相當(dāng)一部分企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，法制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)淡漠，致使賬簿混亂，直接影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、這些問題的存在，不僅削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，也妨礙了會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮；不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理造成了消極影響，而且嚴(yán)重地?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠科學(xué)

一部分單位雖然己經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在設(shè)置上不夠科學(xué)完善。一般而言，內(nèi)部控制按其控制的目的不同，應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。值得強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制只有相互結(jié)合才能取得良好的控制效果。目前，在大部分企業(yè)中，重視對(duì)資產(chǎn)的核算而忽視對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和使用效率的控制，從而導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)發(fā)生；重視對(duì)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的查處而忽視對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的系統(tǒng)控制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益的潛在問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)年在低水平狀態(tài)徘徊，凡此種種，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)置不夠科學(xué)所產(chǎn)生的后果。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不利，貫徹落實(shí)流于形式

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施效果取決于兩個(gè)重要因數(shù)：一是控制系統(tǒng)本身狀態(tài)的有效性，二是控制系統(tǒng)的有效貫徹和執(zhí)行。目前，很多單位都制定了具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的還十分具體、堪稱完善，但在實(shí)際工作中卻束之高閣，形同虛設(shè)。導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)際運(yùn)行時(shí)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。例如：按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，各單位的銀行印簽應(yīng)分別中出納和出納以外的會(huì)計(jì)或主管負(fù)責(zé)保管。而有的單位卻將支票及所有的印簽交中出納保管、給一些不良動(dòng)機(jī)者制造了“方便”，出納私自提馭挪用資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生、如有的單位重要空白憑證的購買使用，但不嚴(yán)格按繳銷制度執(zhí)行，發(fā)票領(lǐng)出以后不及時(shí)檢查登記其繳銷情況，久而久之使其各個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，無法明確相關(guān)人員的責(zé)任。

三、健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本對(duì)策

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

從企業(yè)經(jīng)營者的角度看，內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的重要一種手段。

（二）突出董事會(huì)核心地位，保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

董事會(huì)是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中是作為所有者的代表而存在的。而內(nèi)部控制是董事會(huì)為確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者行為而實(shí)施的一種重要手段，因此可以看出，董事會(huì)不但在公司管理中處于重要地位，而且在企業(yè)內(nèi)部控制體系中居核心地位。

但是在我國現(xiàn)階段，多數(shù)公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實(shí)不至”，尤其體現(xiàn)為董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的后果是董事會(huì)和經(jīng)理班了之間權(quán)力、責(zé)任難以分清，導(dǎo)致公司治理機(jī)構(gòu)制衡力度降低，從而不得于內(nèi)部控制體系的建立、完善和有效運(yùn)行。要改變這種現(xiàn)象，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用；其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再者是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。

（三）建立全面預(yù)算體系，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有作用

從目前企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢(shì)來看，內(nèi)部控制的目標(biāo)盡管越來越呈現(xiàn)多元化，但是概括起來，可以分為兩個(gè)層次，其一是可靠性，就是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)，確保財(cái)產(chǎn)安全完整；其二是效益性，就是致力于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)管理水平。前一個(gè)層次是基礎(chǔ)和前提，后一個(gè)層次是提高和進(jìn)步。這樣，預(yù)算就應(yīng)運(yùn)而生，成為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用的一種重要手段。但是在推行預(yù)算管理的過程中，需要注意：一是企業(yè)必須建立健全的預(yù)算管理組織；二是企業(yè)應(yīng)該有所側(cè)重，不能面面俱到；三是注重預(yù)算的執(zhí)行，使其能夠做到“有令必行”四是注重預(yù)算分析，加強(qiáng)預(yù)算結(jié)果的考核。

四、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性

(一)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,由于統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范的剛性約束力,導(dǎo)致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會(huì)計(jì)工作,不容許也沒有必要自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度,使企業(yè)真正成為獨(dú)立自主,自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在這里,要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,保證產(chǎn)權(quán)清晰,必須建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算和管理制度,尤其是科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理制度;要保證權(quán)責(zé)分明,必須通過會(huì)計(jì)處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系;要做到政企業(yè)分開,必須明確會(huì)計(jì)人員的單一身份,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體;要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué),必須建立和完善包括會(huì)計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度,以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序、健康、靈活地運(yùn)行?？梢?建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要

會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。目前我國會(huì)計(jì)規(guī)范由《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則)和行業(yè)會(huì)計(jì)制度組成。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施的。但從我國會(huì)計(jì)改革的方向看,在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面,根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例,建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系,即建立以《會(huì)計(jì)法》為主導(dǎo),以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)為中心,以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制后,政府應(yīng)還財(cái)權(quán)和會(huì)計(jì)制度制定權(quán)于企業(yè),特別是在“兩則”頒行以及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后,企業(yè)完全可以依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求,自行制定

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。

(三)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是貫徹落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提

在我國,隨著會(huì)計(jì)改革的深化,建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的會(huì)計(jì)規(guī)范體系已是大勢(shì)所趨。然而,已開始并將陸續(xù)出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約,為了滿足不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要,其主要規(guī)范都帶有一定的跨度,使不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),有較大的選擇余地,但這也會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)行為的隨意性。因此,具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后,要保證和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果,企業(yè)必須在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi),結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。從而,可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等會(huì)計(jì)核算方法,以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐,保證會(huì)計(jì)工作按規(guī)范運(yùn)行。

五、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

(一)很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的真正內(nèi)涵

當(dāng)前,我國很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,甚至對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著許多誤解。以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度;或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是成本控制,安全性控制,就是對(duì)職工管、壓、卡,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。有的經(jīng)營管理者認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求“崗位分工, 相互牽制”需要增設(shè)崗位,成本上升;有的甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根本就沒有概念。這也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式的關(guān)鍵。

(二)管理的控制弱化,控制執(zhí)行不得力,違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。目前,各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件層出不窮,甚至有“雨后春筍”之勢(shì)。攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;挪用公款賭博,私自將大量資金調(diào)到澳門或國外的賭場(chǎng)豪賭,一擲千金而面不改色心不跳;用公款炒股,動(dòng)用大量資金在資本市場(chǎng)買賣股票、債券,謀取個(gè)人私利;利用國有企業(yè)的改組、改制、租賃和拍賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)之機(jī)損公肥私;在辦理采購、銷售、投資、和工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中中飽私囊。分析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案例,原因可能多種多樣,但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是一個(gè)相當(dāng)重要的因素。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化,控制體系不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涉及到一個(gè)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門的管理,涉及面廣,是企業(yè)管理的一個(gè)系統(tǒng)工程。因此,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊,各管各的,互不銜接;許多小型企業(yè),其內(nèi)部牽制機(jī)制尚未建立,更別談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的履行;還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,使組織機(jī)構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化,原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分或全部失效,致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外,起不到應(yīng)有的作用。

六、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度措施

(一)建立單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任制度

在我國盡管從1985年起就已頒布和實(shí)施了《會(huì)計(jì)法》,隨后又頒布了許多的相關(guān)法規(guī)制度,試圖通過立法來改變企業(yè)會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象,但從 “新疆啤酒花、”“銀廣廈、”“中天勤、”“深圳原野”、“紅光實(shí)業(yè)”等會(huì)計(jì)造假事件來看,其欺詐金額之高,會(huì)計(jì)信息虛假之嚴(yán)重,已到令人發(fā)指的地步。因此,我們有必要借鑒COCO報(bào)告等西方國家的經(jīng)驗(yàn),規(guī)定企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性負(fù)責(zé),在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》中明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”,這將有利于對(duì)會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象進(jìn)行徹底的根治,使虛假會(huì)計(jì)信息的作俑者承擔(dān)其應(yīng)有的法律責(zé)任。

(二)深化產(chǎn)權(quán)制度改革,建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需要,是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否流于形式的關(guān)鍵。要確實(shí)實(shí)現(xiàn)從客觀“要我做”到主觀“我要做”轉(zhuǎn)變。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)內(nèi)在需求,主要取決于兩點(diǎn):一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策;二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息讓社會(huì)準(zhǔn)確利用。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高,對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的,實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯的結(jié)果?！皩?duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律不了解或了解不深”只是借口而已,這背后存在著更深層次的原因,就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題。因此,必須通過產(chǎn)權(quán)制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,讓企業(yè)真正成為“產(chǎn)權(quán)明確,職責(zé)清楚,科學(xué)管理”的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、決策者的行為、作為與企業(yè)興衰成敗息息相關(guān)。

(三)堅(jiān)持以人為本,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體,也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體,必須堅(jiān)持以人為本原則,加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制。這就要,一是嚴(yán)把用人關(guān),對(duì)重要崗位的會(huì)計(jì)人員配備和會(huì)計(jì)主管人員的選拔,應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì),確保各崗位人員的素質(zhì)要求;二是要多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職人員的培訓(xùn),切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì);三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育,教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制。參考文獻(xiàn):

[1]林德俊,淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個(gè)問題.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2003,(3).[2]高林萍,談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度.會(huì)計(jì)之友,2004,(10).[3]李鳳鳴?！秲?nèi)部控制設(shè)計(jì)》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，1997年

[4]董惠良?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》，立信會(huì)計(jì)出版社，2001年

第二篇：我國青少年犯罪現(xiàn)狀及原因分析（范文）

我國青少年犯罪現(xiàn)狀及原因分析

眾所周知，如今青少年犯罪問題以成為即環(huán)境污染，販毒吸毒之后的第三大社會(huì)問題，引起了全世界各國的強(qiáng)烈關(guān)注，我國也不例外，特別是在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，物質(zhì)文明和精神文明齊發(fā)展的今天，青少年犯罪問題更是我們當(dāng)務(wù)之急亟待解決的頭等大事。為此，我對(duì)我國青少年犯罪現(xiàn)狀進(jìn)行了一些調(diào)查，并對(duì)其成因做了簡(jiǎn)單的分析。

首先，我將我國青少年犯罪現(xiàn)狀做了如下總結(jié)：

⑴從青少年犯罪比率角度來看

一方面，據(jù)中國青少年研究中心發(fā)布的中國“十五”期間青年發(fā)展?fàn)顩r和“十一五”期間青年發(fā)展趨勢(shì)研究報(bào)告稱，“十五”期間青少年犯罪增加68%。報(bào)告指出，“十五”期間青少年犯罪總體數(shù)量呈上升趨勢(shì)，未成年人犯罪增長(zhǎng)迅猛，其中全國法院判決的青少年罪犯5年間增長(zhǎng)12.6%，未成年人犯罪數(shù)量增長(zhǎng)情況更加突出，5年間上漲68%。

另一方面，也有令我們欣慰的消息，2010年11月04日中央綜治委預(yù)防青少年違法犯罪工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室副主任、團(tuán)中央維護(hù)青少年權(quán)益部副部長(zhǎng)張朝暉透露消息稱：進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國25歲以下青少年犯罪率首次出現(xiàn)遞減態(tài)勢(shì)。張朝暉介紹，青少年犯罪率最近3年來連續(xù)呈直線下降態(tài)勢(shì)，這是新世紀(jì)以來的首次，而在此之前曾于2005年達(dá)到峰值。

由此可見，我國青少年犯罪情況的總體形式還是有所改善的，我們有理由相信，通過國家和社會(huì)的不斷努力，在未來一段時(shí)間內(nèi)，我國的青少年犯罪率還會(huì)進(jìn)一步下降。不過，我們還不能太過樂觀，要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，畢竟我國的青少年犯罪情況依然十分嚴(yán)重，而且我國正處于高速發(fā)展時(shí)期，青少年要面臨的誘惑很多，社會(huì)各方面的保護(hù)措施還不盡完善，我們要做的工作還很多很多。

⑵從青少年犯罪特點(diǎn)角度來看

1、瘋狂性。青少年時(shí)期正處于人生從幼稚走向成熟的時(shí)期。由于某些青少年在社會(huì)化進(jìn)程中沒有形成健全的人格，往往容易走上歧途，并且由于年青人逞強(qiáng)好勝，在進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)過程中，常常帶有很大程度的瘋狂性。

2、突發(fā)性。由于少年的犯罪動(dòng)機(jī)往往比較簡(jiǎn)單，其目的單一，隨意性強(qiáng)。一般地說，較少有預(yù)謀，沒有經(jīng)過事前的周密考慮和精心策劃，常常是受到某種因素誘發(fā)和刺激，或一時(shí)的感情沖動(dòng)而突然犯罪。這種突發(fā)性行為反映了青少年情感易沖動(dòng)，不善于控制自己。

3、連續(xù)性。對(duì)某些具有偷竊、搶劫等犯罪行為的青少年，一般在初次作案得手之后，僥幸心理便得到強(qiáng)化，從而對(duì)物質(zhì)享受產(chǎn)生了貪得無厭的欲求。產(chǎn)生連續(xù)性犯罪。

１

4、組織結(jié)構(gòu)的團(tuán)伙性和犯罪結(jié)合的偶合性。從組織結(jié)構(gòu)看，一般都是臨時(shí)糾合，時(shí)聚時(shí)散性的，而且這種組合往往是一拍即合，一哄而起的團(tuán)伙性犯罪，這與有組織有策劃的團(tuán)伙性犯罪有所區(qū)別，這種偶然性的糾合也往往隨著一個(gè)犯罪活動(dòng)的終結(jié)而自行解體。

5、犯罪故意的突發(fā)性且犯罪手段的殘忍性。青少年犯罪一般沒有事前的充分考慮和醞釀過程，沒有預(yù)謀，而往往只要受到某種影響和刺激，一時(shí)沖動(dòng)，就可能立即萌生犯意，突發(fā)犯罪；而且想干什么就干什么，不計(jì)后果，從而釀成惡性犯罪。

6、犯罪動(dòng)機(jī)的單一性和犯罪目的的荒誕性。青少年犯罪的動(dòng)機(jī)往往是出于好勝獵奇，對(duì)照模仿；其目的往往是好奇好玩或爭(zhēng)強(qiáng)好勝。他們有的是簡(jiǎn)單地模仿電影電視中的某個(gè)鏡頭和情節(jié)，有的是模仿小說或現(xiàn)實(shí)社會(huì)新近發(fā)生的一些作案的犯罪伎倆，有的是同學(xué)或朋友間所謂的爭(zhēng)強(qiáng)好勝，顯示自我的天不怕地不怕而犯罪。案件的突發(fā)性明顯，經(jīng)常是犯罪者臨時(shí)起意，或者是在特定環(huán)境下經(jīng)過短暫的“謀劃”后進(jìn)行作案。另外，團(tuán)伙犯罪突出，犯案青少年由于身體和心理?xiàng)l件不成熟，因而就會(huì)伙同年齡相仿或略大于自己的人進(jìn)行作案。

7、犯罪嫌疑人表現(xiàn)出盲目追求金錢和滿足物質(zhì)欲望，虛榮心極強(qiáng)，以盜竊、搶劫等犯罪居多，多以侵占財(cái)產(chǎn)為目的，并不同程度地帶有暴力。

8、犯罪嫌疑人的知識(shí)文化水平低，文盲、小學(xué)、初中水平的未成年人犯罪占總數(shù)的９５%，這些數(shù)字遠(yuǎn)高于普通未成年人。⑶從青少年犯罪的發(fā)展趨勢(shì)角度來看

1、青少年犯罪的低齡化趨勢(shì)明顯。早有新聞媒體在報(bào)道青少年犯罪時(shí)提出了“十五六歲現(xiàn)象”，報(bào)道中引用的中國青少年犯罪研究會(huì)的統(tǒng)計(jì)資料表明，近年青少年犯罪總數(shù)已經(jīng)占到了全國刑事犯罪總數(shù)的70%以上，其中十五六歲少年犯罪案件又占到了青少年犯罪案件總數(shù)的70%以上。另外，還有媒體稱，據(jù)全國公安部門的抽樣調(diào)查：在全國犯罪總量里有一個(gè)“17歲現(xiàn)象”，就是說17歲左右的犯罪特別多。在整個(gè)青少年犯罪中，18歲以下的青少年犯罪達(dá)80%以上。

由于發(fā)育年齡提前和頻繁接受不良文化影響等原因，20世紀(jì)90年代以來未成年人違法犯罪的初始年齡比20世紀(jì)70年代提前了2至3歲。近年來，不滿14周歲的未成年人實(shí)施殺人、強(qiáng)奸、搶劫等嚴(yán)重危害社會(huì)的犯罪行為日益增多。從青少年所處年齡段的心理特征來看，這一階段青少年的生理發(fā)育的普遍提前，而心理的成熟程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后生理的成熟程度。生理上的“相對(duì)成熟”和心理上的“不成熟”容易造成青少年犯罪的低齡化。

2、青少年犯罪的暴力化趨勢(shì)明顯。由于青少年正處在生長(zhǎng)發(fā)育期，好動(dòng)、精力充沛、體能好，但同時(shí)自制能力較差，容易激動(dòng)，是

非觀念不明確，責(zé)任意識(shí)缺乏。這些容易導(dǎo)致青少年好逞英雄，用粗暴、殘忍的手段破壞侵犯他人的人身權(quán)益。其目的可能僅僅是顯示其“有能耐”、“厲害”，其暴力犯罪中帶有很大的隨意性、沖動(dòng)性和愚昧性。

3、團(tuán)體犯罪逐漸成為青少年犯罪的主要形式。近年來，我國青少年犯罪的趨勢(shì)從單

一、個(gè)人犯罪轉(zhuǎn)變成有組織、有策劃、有目的、有分工的團(tuán)體犯罪，更有甚者向黑社會(huì)發(fā)展。青少年團(tuán)伙犯罪的主要表現(xiàn)形式有兩個(gè)，一個(gè)是以財(cái)產(chǎn)為目的的犯罪集團(tuán)，如團(tuán)伙盜竊、詐騙、搶劫，另一個(gè)是侵犯他人人身安全的犯罪集團(tuán)，如流氓團(tuán)伙。有關(guān)資料顯示，未成年人犯罪中已有70%是團(tuán)伙犯罪。由于未成年人缺乏足夠的體力、智力、膽量和經(jīng)驗(yàn)，單獨(dú)作案往往難以成功，結(jié)成團(tuán)伙可以互相壯膽，減少作案阻力，使犯罪易于得逞。當(dāng)前，有的未成年人犯罪團(tuán)伙擁有嚴(yán)密的組織系統(tǒng)、作案紀(jì)律和防偵破措施，已經(jīng)形成黑社會(huì)組織的雛形。

4、高科技手段在青少年犯罪活動(dòng)中的應(yīng)用越來越廣。我國青少年犯罪時(shí)利用一些新興的科技成果，如利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪活動(dòng)。專家認(rèn)為，隨著大眾傳播工具的普及，各種智能化犯罪手段通過諸多途徑，會(huì)縱橫交錯(cuò)地影響青少年犯罪手段進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。

5、地市閑散和流動(dòng)的青少年犯罪問題成為新焦點(diǎn)。據(jù)公安部門調(diào)查，流動(dòng)在大中城市的外地青少年人口的數(shù)量近年來增長(zhǎng)較快，除了隨其在該市打工的成年親友流入外，有些是厭學(xué)、失學(xué)或受不法分子欺騙被迫滯留的。由于這些青少年只能做一些報(bào)酬很低的工作，甚至可能找不到工作，而城市的生活水平又較高，貧富差距也較大，這些青少年很容易產(chǎn)生不滿情緒，從而做出危害社會(huì)的違法犯罪行為。很顯然，我國青少年犯罪的現(xiàn)狀十分不容樂觀，我們必須行動(dòng)起來，找出青少年犯罪的原因，進(jìn)而進(jìn)行有針對(duì)性的整改。為此，我就我的認(rèn)識(shí)對(duì)青少年犯罪的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)單的幾點(diǎn)分析：

⑴自身原因。青少年時(shí)期，是人一生中最為關(guān)鍵的一個(gè)時(shí)期，無論從生理還是心理上都經(jīng)歷著一場(chǎng)劇變，從人的生理變化來看，主要表現(xiàn)為身體各個(gè)器官的成長(zhǎng)速度急劇上升，性激素開始分泌，生理發(fā)育開始走向成熟；從人的心理變化來看，主要表現(xiàn)為求知欲強(qiáng)，有好勝心，易沖動(dòng)，有較強(qiáng)的獨(dú)立意向，其認(rèn)識(shí)結(jié)構(gòu)、理智等方面均未達(dá)到成熟指標(biāo)，心理發(fā)展滯后，不能與生理發(fā)展完全同步。這種身心發(fā)展的不平衡，使少年低抗外部世界的干擾能力顯得相當(dāng)脆弱，一旦遇到外界不良因素的刺激，很容易作出越軌的舉動(dòng)或?qū)嵤┻`法犯罪。⑵家庭原因。家庭是青少年生活、成長(zhǎng)的主要場(chǎng)所，是青少年最早接觸的“小社會(huì)”，家庭在青少年心目中的位置應(yīng)是最為重要的。來自家庭不良因素有親情過剩，即過份溺愛，使其從小就養(yǎng)成了不良性

格，形成了不良的意識(shí)和行為習(xí)慣，對(duì)社會(huì)、家庭缺乏責(zé)任感，無奉獻(xiàn)意識(shí)，對(duì)他人缺乏同情感和愛心。其次是疏于管教。一些家長(zhǎng)對(duì)子女缺乏應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，自覺不自覺地放棄了對(duì)子女的管教義務(wù)，致使家庭教育功能喪失。一些家長(zhǎng)對(duì)子女身上的缺點(diǎn)錯(cuò)誤，或是不聞不問，放任自流，或是打罵了事。子女因得不到父母及時(shí)悉心的管教，養(yǎng)成不良品格，終由小錯(cuò)而大錯(cuò)直到違法犯罪。此外，家庭暴力、單親家庭和感情危機(jī)家庭也是滋生青少年違法犯罪的土壤。

⑶學(xué)校原因。由于現(xiàn)行應(yīng)試教育制度本身存在的弊端，使一些學(xué)校對(duì)差生愛護(hù)不夠，缺乏關(guān)心與耐心，他們或者采取歧視、冷漠的態(tài)度，對(duì)差生視而不見，放任不管；或者只是向家長(zhǎng)“告狀”了事；有的教師則態(tài)度粗暴，采取訓(xùn)斥、辱罵、體罰、諷刺挖苦的做法。其結(jié)果往往傷害了學(xué)生的自尊心，使他們對(duì)學(xué)校與教師產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵觸情緒與逆反心理，對(duì)學(xué)校和教師的信賴、依附心理逐漸減弱，甚至蕩然無存。于是，一些差生索性破罐破摔，無所顧忌，在校內(nèi)或社會(huì)上游蕩，惹事生非，違法亂紀(jì)，甚至實(shí)施嚴(yán)重危害社會(huì)的活動(dòng)；一些差生則干脆輟學(xué)，過早流入社會(huì)，混跡于不良小群體，在與有劣跡的人員交往過程中，受到同化，走上邪路。

⑷社會(huì)原因。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人們的生活水平日益提高，生活方式在發(fā)生變化，但社會(huì)貧富差距依然存在。一些先富起來的大款、大腕們行云流水般的高消費(fèi)生活方式，給一些家境貧窮或不太富裕的青少年心理帶來嚴(yán)重的心理不平衡，一些青少年從最初的羨慕、眼紅發(fā)展到想親自體驗(yàn)仿效，直到竭力追求。為了搞到大量的金錢去實(shí)現(xiàn)個(gè)人的目標(biāo)，他們采取了違法犯罪的手段，如盜竊、搶劫、賣淫等。同時(shí)，由于文化市場(chǎng)管理失范，某些環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)，查處不力，致使一些質(zhì)量低劣，格調(diào)低下，內(nèi)容庸俗，以宣揚(yáng)色情、暴力為主的精神產(chǎn)品充斥文化市場(chǎng)，這對(duì)一些缺乏辨別能力的青少年毒害很大。當(dāng)前蓬勃發(fā)展的網(wǎng)吧，也使一些青少年過早涉足一些不健康東西，負(fù)面影響極大。

總之，造成青少年違法犯罪的原因是多方面的，我們只有在認(rèn)真分析其主客觀因素的前提下，才能對(duì)癥下藥，最大限度地預(yù)防和減少青少年人犯罪。這就要求我們社會(huì)，家庭，學(xué)校多方合作，不斷總結(jié)，不斷整改，不斷努力將預(yù)防青少年犯罪的工作進(jìn)行到底，希望在不久的未來，我們青少年能有一個(gè)健康美好成長(zhǎng)環(huán)境，我國青少年人犯罪的情況能得到改善。

第三篇：我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

摘要：建立和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之

一。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。本文將通過相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其相關(guān)對(duì)策做相關(guān)陳述。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策

目前, 我國大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識(shí)淡漠, 甚至對(duì)此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構(gòu)的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力

現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心, 董事會(huì)的作用主要有兩個(gè): 1 集體投票決定重大決策;2 制衡經(jīng)理層, 決策層和管理層分開。但是, 目前在我國很多上市公司雖然形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì), 聘任了總經(jīng)理班子, 但在實(shí)際工作中, 真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。主要表現(xiàn)之一就是以國有性質(zhì)為主的上市公司由于國有股東缺位問題, 導(dǎo)致股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到對(duì)公司經(jīng)營管理層(總經(jīng)理為代表)應(yīng)有的控制作用。相當(dāng)多公司總經(jīng)理本身就是董事長(zhǎng),或非董事長(zhǎng)也是董事會(huì)的重要成員, 結(jié)果產(chǎn)生/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象, 董事會(huì)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。一些企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)不明，且企業(yè)集團(tuán)高層人員素質(zhì)差，不懂內(nèi)部控制為何物，當(dāng)然更談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)了。有一些企業(yè)集團(tuán)沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模，業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點(diǎn)去設(shè)計(jì)，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制重心。

（二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全, 執(zhí)行不得力

由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制導(dǎo)致的積習(xí)沉疴, 我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄, 忽視內(nèi)部控制的作用, 反而認(rèn)為有關(guān)制度束縛了自己的手腳, 不重視其建設(shè), 有關(guān)制度殘缺不全或內(nèi)容不夠合理;有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊(cè)、文件, 以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì), 而不管實(shí)際執(zhí)行情況如何, 遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性, 使內(nèi)部控制制度流于形式。目前，雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都建立了內(nèi)控體系，但其操作規(guī)程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。

(三)很多企業(yè)未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，有的片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制。在實(shí)務(wù)操作中，被更多地限定在會(huì)計(jì)控制的范疇。不能用系統(tǒng)的眼光來看待內(nèi)部控制這一重要的系統(tǒng)；有的則認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，甚至看成是某些文件或制度。在我國企業(yè)集團(tuán)管理層的思想中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗險(xiǎn)能力很低。我國企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，沒有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化, 企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈, 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而, 我國很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄, 未建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng), 導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制, 造成巨大隱患甚至損失。如巨人集團(tuán)的失敗, 正是由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 沒有考慮到生物工程

1可能會(huì)遭受的風(fēng)險(xiǎn),而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。

（四）缺乏健康的企業(yè)文化和良好的員工職業(yè)道德。

一個(gè)沒有企業(yè)文化的企業(yè),就不會(huì)有發(fā)展前景。員工難以理解和執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從而導(dǎo)致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享。而員工不具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，同樣危害極大。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題，就斷送了一個(gè)信譽(yù)卓著的企業(yè)。

（五）企業(yè)管理者素質(zhì)不高，法律意識(shí)淡薄。

“人”是內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)和實(shí)施的主體,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀念。內(nèi)部控制的執(zhí)行包括管理當(dāng)局及管理層在內(nèi)的全體員工。有些領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業(yè)資金，勾結(jié)外部個(gè)人或企業(yè)非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。

（六）.內(nèi)部審計(jì)的薄弱。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),是控制環(huán)境的要素之一。內(nèi)部審計(jì)可以通過協(xié)助管理部門監(jiān)督,來促成好的控制環(huán)境的建立。我國不少上市公司未成立審計(jì)委員會(huì),而且內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨(dú)立工作的環(huán)境,無法實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)。

（七）在內(nèi)控制設(shè)計(jì)上存在著各自為政、就事論事的傾向

財(cái)政部門著重抓了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè): 財(cái)政部于1986年頒發(fā)5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范6, 2001年以來發(fā)布了四個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司內(nèi)部控制的報(bào)告作了一些規(guī)定, 2000 年國家證監(jiān)會(huì)發(fā)布了5公開發(fā)行證券公司信息披露變報(bào)規(guī)則6, 對(duì)公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點(diǎn)要求。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求。國家審計(jì)署實(shí)施的5中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則6對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試當(dāng)作/ 作業(yè)準(zhǔn)則0予以規(guī)定。整體來看, 全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃, 各部門只在自己的職責(zé)范圍內(nèi), 針對(duì)具體事件確定要求。

針對(duì)我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀, 諸位作者認(rèn)為要完善企業(yè)內(nèi)部控制, 應(yīng)強(qiáng)化以下幾個(gè)方面:

(一)推行獨(dú)立董事制度, 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

公司法人治理結(jié)構(gòu)是指治理企業(yè)行為的組織體系。在這個(gè)組織體系中, 各層次、各環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)科學(xué)安排, 合理分工, 相互協(xié)作, 使內(nèi)部控制活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結(jié)構(gòu)上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴(yán)重, 董事會(huì)職能失靈。針對(duì)這些情況, 在董事會(huì)中引入獨(dú)立董事是完善法人治理結(jié)構(gòu)的有效措施。獨(dú)立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運(yùn)作、資源、經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)以及一些重大問題上作出自己獨(dú)立的判斷。因此獨(dú)立董事在監(jiān)督CEO 和高級(jí)管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內(nèi)部董事, 這種監(jiān)督會(huì)更加超然和有力, 可使/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象在源頭上得到遏制,實(shí)現(xiàn)董事會(huì)應(yīng)有的控制職能。

（二）.建立健全內(nèi)部控制體系框架。

強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能，為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)

工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

(三)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

現(xiàn)代社會(huì)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng), 每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律之一。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施, 對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。針對(duì)我國當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄, 在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀,要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度, 必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 應(yīng)要求企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理, 確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的研究, 建立健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 作為企業(yè)管理行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn), 是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件。

（四）.要樹立以人為本的新觀念。

企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把核心人員及其員工的短期行為長(zhǎng)期化，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長(zhǎng)期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素, 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念。實(shí)踐表明, 基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法,道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則建設(shè)是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現(xiàn)狀而言, 道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則的建設(shè)也有了一定的基礎(chǔ), 現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則建設(shè)中避免空洞的說教, 針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。

（五)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制觀念

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。針對(duì)我國企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)模糊的問題, 一方面, 應(yīng)通過明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)的責(zé)任, 提高企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視;另一方面, 政府有關(guān)部門和新聞機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)控工作的宣傳力度,并通過舉辦以內(nèi)部控制制度為主題的研討班, 組織企業(yè)高級(jí)管理人員到內(nèi)控工作做得好的企業(yè)參觀、學(xué)習(xí)等各種形式, 加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。最后是提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，營造誠信為本的企業(yè)文化氛圍。管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、管理者的經(jīng)營風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)控意識(shí)等都是影響內(nèi)部控制的重要因素。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，必須從企業(yè)整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從企業(yè)整體角度來定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)治理權(quán)控制、企業(yè)資源和運(yùn)營控制，確保企業(yè)集團(tuán)的每個(gè)崗位及人員，每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來抓。

（六）要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并

作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責(zé)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務(wù)循環(huán)的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)其在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關(guān)賬戶的真實(shí)性、合規(guī)合法性、準(zhǔn)確性，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、舞弊及違法行為并查明原因。第三是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的信息披露。內(nèi)部控制信息披露的目的在于對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行說明，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，促進(jìn)管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改進(jìn)內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。

企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

此外，1，強(qiáng)化政府和社會(huì)監(jiān)管。國家財(cái)政部門應(yīng)完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，針對(duì)不同企業(yè)，要求定期,編制專門的內(nèi)部控制規(guī)范。證監(jiān)會(huì)也要加大對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度，以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。社會(huì)監(jiān)管主要來自注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。應(yīng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管責(zé)任的角度出發(fā)，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)串通舞弊發(fā)生的可能性，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

2，建立和完善ERP 建設(shè)，完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制。通過信息化手段整合企業(yè)資源可以提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程。ERP 可以把企業(yè)全部業(yè)務(wù)涉及到的資源整合起來，企業(yè)每一個(gè)員工都被明確地賦予在內(nèi)部控制中所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并且通過信息和溝通系統(tǒng)，使每一個(gè)人都能順暢、快捷地獲取他們?cè)趫?zhí)行、控制經(jīng)營過程中所需要的信息，并交換這些信息。企業(yè)運(yùn)作層面的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售交易資料，只要是與財(cái)務(wù)有關(guān)的，都會(huì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)生成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)運(yùn)作的同步進(jìn)行，使得內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)化，也在很大程度上減輕了對(duì)于信息系統(tǒng)內(nèi)部測(cè)試的工作量。

3.隨著我國進(jìn)入WTO，國內(nèi)企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真分析并識(shí)別出自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，要分析風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率、并且找出企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。對(duì)企業(yè)而言，一套科學(xué)、完善、適用的內(nèi)部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個(gè)漸進(jìn)的過程。我們應(yīng)遵照內(nèi)部控制的原則，依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化隨時(shí)應(yīng)該關(guān)注：現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)，這些控制措施設(shè)計(jì)是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，這些控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。這是一項(xiàng)周而復(fù)始、從不間斷的工作。只有不斷加深認(rèn)識(shí)、自我評(píng)估和改進(jìn)，才能確保行之有效，為企業(yè)生存和發(fā)展保駕護(hù)航！

參考文獻(xiàn)：

1，《關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討》 詹二妹(福建金融管理干部學(xué)院 福建福州 350000)福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) 2002 年第4 期(總69 期)

2，《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究》陳亞琳（廈門舫昌集團(tuán)福建廈門361101）改革與開放 2009年第10期

3，《淺析企業(yè)內(nèi)部控制》顧珊

等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)2005年12月唐山勞動(dòng)技師學(xué)院 網(wǎng)絡(luò)出版時(shí)間：2012-04-09 21:08 4，試論我國企業(yè)內(nèi)部控制, 邱少林(福建省廈門市新華書店, 福建 廈門 361009)第21卷 第6期 湖南財(cái)經(jīng)高

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的參考文獻(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的參考文獻(xiàn) 趙玉紅;;淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)

版);2008年03期

趙潔;;論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半

月);2007年09期 2 3 蘇彩霞;;我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J];發(fā)展;2007年08期 4 王蘭蘭;;淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的目標(biāo)及方法[J];管

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李燃;;淺談如何加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J];經(jīng)濟(jì)

與社會(huì)發(fā)展;2007年04期

王爾康;王銳;;會(huì)計(jì)改革與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的思考[J];會(huì)計(jì)師;2007年07期

李妍;;淺論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J];科技信息(學(xué)術(shù)研

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安勝良;;淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J];時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬

刊);2007年04期

傅雪貞;如何建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J];山東紡織經(jīng)

濟(jì);2004年06期 5 6 7 8 9 10

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)論文提綱

標(biāo)題：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國企業(yè)越來越融入到經(jīng)濟(jì)全球一體化的行列中，面臨著更加繁雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這使得廣大債權(quán)人、投資者及社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確性要求越來越高。因此會(huì)計(jì)作為一種信息系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)管理，經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)秩序方面所發(fā)揮的作用也將越來越大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要、會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系越應(yīng)當(dāng)健全，但是由于因我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)目前幾乎空白，影響了會(huì)計(jì)功能作用的發(fā)揮，影響了會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文闡述了建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性和緊迫性，對(duì)如何建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以及建立哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提出了一些構(gòu)想。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部建設(shè)、建設(shè)制度

目錄：

一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性和緊迫性

1.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

2.降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

3.確保資本保值增值，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

4.強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營機(jī)制，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

5.細(xì)化企業(yè)管理，提高管理質(zhì)量和效率，依賴于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

6.規(guī)范和提高會(huì)計(jì)服務(wù)水平，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

7.適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

1、部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

2、會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性受到損害

3、管理理念、政策不到位

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

5、普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題

6、內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策

1.依靠政府加入內(nèi)部會(huì)計(jì)制度重要性的宣傳力度，提高管理者的認(rèn)識(shí)

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的組織與實(shí)施，建立嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

3.建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

四、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原則總結(jié)

1.與國家法律、法規(guī)、制度相配套的原則

2．充分考慮企業(yè)行業(yè)背景和行業(yè)特點(diǎn)的原則

3.實(shí)用性和發(fā)展性統(tǒng)一的原則

4.便于執(zhí)行和檢查的原則

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………… 謝辭……………………………………………………………………………