第一篇：中國注冊會計師行業(yè)的誠信建設與制度安排

中國注冊會計師行業(yè)的誠信建設與制

度安排

一、急遽轉軌時期的社會經(jīng)濟特點是導致誠信缺失的主要原因

（一）社會道德秩序嚴重失衡

一般來講，與經(jīng)濟生活相適應的道德狀態(tài)大致可分為三類：①以“忠誠”為核心建立起來的道德世界。在這里，個人并不認為自己具有獨立的人格，而是認為自己必須忠于某個偶像，其結果是個人喪失個性和自由的蒙昧主義基礎上的專制。②以“誠信”為核心建立起來的道德世界。這種“誠信”以相互承認平等的權利、責任為原則，它不僅是指對人格、人品的信任，更重要的是指對能否擔負起與其權利相對稱的責任，特別是能否負擔財產(chǎn)責任的信任。③道德的無秩序狀態(tài)。即個人既不考慮忠誠，又不恪守信用，只考慮個人的利益和愿望，并且把個人利益、愿望的實現(xiàn)建立在損害和欺騙他人的基礎之上。

在傳統(tǒng)經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡時期，社會生活的經(jīng)濟基礎和道德秩序發(fā)生了巨大的變化，以“忠誠”為核心的道德傳統(tǒng)在動搖，而以“誠信”為核心的道德秩序又尚未確立。在這種狀態(tài)下，作為社會成員之一的注冊會計師很容易陷入迷茫、彷徨以至極端自私之中。當整個經(jīng)濟體制處于轉換的時候，注冊會計師的道德世界也就不可避免地出現(xiàn)激烈的動蕩，個別注冊會計師不再相信科學和知識的作用，不再追求道德的自我完善、自我約束，不再重視社會責任和職業(yè)責任，取而代之的是對特權，特別是對權錢交易的渴望，對職業(yè)的不負責、不虔誠，對自己的放縱，對社會的無信等等。這種情況蔓延下去就會導致會計服務市場道德秩序的混亂、失衡，甚至道德的無政府狀態(tài)。

（二）信息不對稱和法制不健全

我國現(xiàn)階段極其嚴重的失信現(xiàn)象，除了社會道德秩序失衡外，還有一條應歸因于我國經(jīng)濟轉軌時期普遍的信息不對稱和法制不健全。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟條件下，幾乎所有的經(jīng)濟活動都是在各種計劃的控制之下進行的，資源的配置也是根據(jù)計劃指標的安排來垂直進行的，因此根本就不需要信用關系來調(diào)節(jié)人們之間的經(jīng)濟行為，交易意義上的社會信用體系也形同虛設。

在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟活動主要通過各市場主體之間的相互交易來進行，信息主要是在各個交易主體之間橫向傳遞。同時，市場上的信息量空前增大，并且瞬息萬變。加上由于我國目前市場機制遠未完善，尚未形成一套有效機制來保證信息的公開、公正和有效傳遞，這就使得市場交易主體之間，如會計師事務所與上市公司之間、會計師事務所與監(jiān)管部門之間、注冊會計師與客戶之間、注冊會計師與普通投資者之間，所了解和掌握的信息不對稱，這就給失信和欺詐提供了可能。與此同時，法制不健全、輿論監(jiān)督不力等因素，又使得失信者難以受到應有的懲罰，失信者的失信成本遠遠小于失信收益。這種失信的成本和收益的不對稱就使得失信從可能轉化為現(xiàn)實。

（三）政策的多變性和改革的艱巨性

我國符合市場經(jīng)濟體制要求的會計服務市場遠未最終形成，會計服務市場的內(nèi)在機制、操作規(guī)則和有效秩序尚在摸索和完善之中。面對中國已加入ＷＴＯ的現(xiàn)狀，一些舊的、不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的政策法令和規(guī)章制度應逐漸被淘汰，新的、符合世界經(jīng)濟潮流的有關會計服務市場的政策法令和規(guī)章制度應不斷出臺。在這一層面上，政策的多變性難以避免。而１９９８年開始的注冊會計師行業(yè)的體制改革，由于諸多方面的阻力，在脫鉤改制過程中，有的會計師事務所采取了“欺詐”的手段，脫鉤不徹底，為其后的改革埋下了隱患。

另外，有關政府部門尤其是一些地方政府仍然擺脫不了計劃經(jīng)濟的思維模式，對會計服務市場活動干預過多。一些地方政府出臺的各種“土政策”經(jīng)常是朝令夕改，缺乏透明度，使會計師事務所無所適從。更有一些地方政府出于地方保護的需要，直接以行政手段干預正常的市場行為，嚴重擾亂了會計服務市場秩序，也為會計師事務所的改制設置了障礙。政策的多變性和改革的艱巨性大大增加了會計服務市場的不確定性，使注冊會計師對會計師事務所的發(fā)展前景難以形成良好的預期，這無疑也助長了其短期行為的發(fā)生。

二、從道德規(guī)范、制度保障和體制改革方面加強誠信建設

（一）倡導以“誠信”為核心的與市場經(jīng)濟體制相適應的道德規(guī)范

１．要認識道德在市場經(jīng)濟中的重要地位。在市場經(jīng)濟中，道德的地位是法律和規(guī)范無法替代的。法律和規(guī)范是正式的、有形的制度，它們對注冊會計師個人行為的約束需要社會的強制。而道德是一種非正式的、無形的制度，其特征在于得到絕大多數(shù)注冊會計師的自覺遵守和維護。更為重要的是，法律和規(guī)范之所以行得通和有效率，不僅僅因為它們的絕對權威性，還在于人的道德觀給這種強制的實施提供了社會心理學基礎。同時，注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高程度也取決于他們以道德為基礎的行為自律程度。

２．結合“以德治國”的思想，在全行業(yè)進行誠實守信的道德教育。在道德教育中，既要弘揚中華民族傳統(tǒng)的誠信美德，又要摒棄違背人類本性的種種“假、大、空”的偽道德觀念。應該承認，在市場經(jīng)濟條件下，注冊會計師必然是有理性的、追求自身利益或效用最大化的人，同樣遵循著自利原則；但同時我們更應該看到，理性原則和公共原則同樣也制約著注冊會計師的行為。只要建立健全的約束機制，注冊會計師追求個人利益的行為不但不會損害社會利益，而且會帶動整個社會公共利益的不斷實現(xiàn)。其原因在于，他們是在理性中追求自身利益的。大多數(shù)注冊會計師都能清醒地認識到，只有遵循獨立審計準則，公允地表達審計意見，才最符合其追求自身利益的目標，尤其是長遠利益的目標。出于理性的思考，注冊會計師不可能無視法律制裁、道德譴責的嚴肅性。所以，決不能以注冊會計師遵循自利原則為由，發(fā)出能否信任注冊會計師的疑問，進而否認整個獨立審計職業(yè)界在市場經(jīng)濟建設中所發(fā)揮的巨大作用。市場經(jīng)濟的道德基礎是對“人”的價值的尊重，它充滿了人文關懷、道德力量和精神動力，而這一切絕不是建立在虛無飄渺的說教上，而是建立在“人”的自利性和社會性的統(tǒng)一上。

３．以“整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序”為契機，使注冊會計師認識到市場經(jīng)濟所要求的道德。市場經(jīng)濟并不是與欺詐、商業(yè)投機、不負責任、不講信用聯(lián)系在一起的，恰恰相反，競爭越是充分的市場經(jīng)濟越是排斥這種道德的無政府行為。市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，這種信用經(jīng)濟客觀上要求社會成員普遍遵守信用原則?！案偁帯闭f到底就是在單位時間里看誰能最先贏得別人的信任?！摆A得別人信任”、“守信用”應該成為中國注冊會計師的基本素質(zhì)之一，而這種道德凝聚力實際上也是未來會計服務市場競爭中最具殺傷力的武器。當以“誠信”為核心的道德觀念深入人心，成為絕大多數(shù)注冊會計師所認同的行為準則時，個別注冊會計師的失信、敗德行為必然會成為“過街老鼠”，人人喊打。

（二）建立以注冊會計師個人信用制度為基礎的規(guī)范的會計服務市場信用體系

制度的存在使注冊會計師的行為受到約束。在制度的約束下，注冊會計師對自身利益的追求，既有利于其培養(yǎng)一些可貴的品質(zhì)，又有利于社會財富的增加和獨立審計事業(yè)的發(fā)展。會計服務市場規(guī)范的信用體系建立在制度上，亦即從制度上保證“誠信”的注冊會計師能夠得到應有的回報，“失信”的注冊會計師必須承擔其行為造成的成本。這就為會計服務市場信用水平的提高提供了制度上的保障。自１９８０年我國恢復重建注冊會計師制度以來，陸續(xù)制定了一系列的政策法規(guī)制度，基本上建立起中國獨立的審計法規(guī)和審計規(guī)范體系。但是也應該看到，作為改革措施的審計立法依然帶有明顯的滯后性，審計監(jiān)督體系尤其是審計信用體系仍不十分完善。在缺乏法律依據(jù)、監(jiān)督制度和信用體系的情況下，獨立審計工作實際上很難有效推行。

為此，當務之急是盡快建立注冊會計師個人信用制度和會計師事務所信用體系。注冊會計師個人信用制度是整個會計服務市場信用制度的基礎，而在我國目前的會計服務市場，個人信用制度幾乎是空白。這不但不利于注冊會計師個人從事審計鑒證、咨詢等經(jīng)濟活動，也影響了整個會計服務市場信用體系的建立。只有建立起完備的個人信用制度，才能在此基礎上完善會計師事務所市場信用體系，以制度約束注冊會計師的失信行為。由于西方發(fā)達國家早已形成了比較完善的信用體系，因此我們可以借鑒其先進經(jīng)驗，以推動我國會計服務市場信用制度的建立和完善。

（三）加快以“合伙制”和“獨立執(zhí)業(yè)人”為目標的會計師事務所的改革

我國１９８０年恢復重建的會計師事務所絕大部分都是國有性質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革進程的加快，這種體制暴露出來的問題越來越多。１９９８年，為了確保會計師事務所獨立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)，提升行業(yè)的社會信任度，我國對國有制會計師事務所實行了“有限責任”形式的改革。但不得不承認，由于歷史、人為以及現(xiàn)存體制上的諸多原因，這次改革并沒有達到預期的目的，一些深層次的問題并沒有得到解決。具體表現(xiàn)在：

１．“脫鉤改制”只是在形式上完成了會計師事務所的角色轉換，不少會計師事務所仍同原掛靠單位有著千絲萬縷的聯(lián)系。會計師事務所受制于嚴重的行政干預，難以有效發(fā)揮鑒證、監(jiān)督、公證作用，淡化了其責任、風險、質(zhì)量和信譽意識，導致違法違規(guī)現(xiàn)象的大量出現(xiàn)。而對會計服務市場而言，形成了依靠行政權力承攬和壟斷中介服務市場業(yè)務的格局。受利益的驅使，各種變相的行政壟斷行為依然大量存在于會計服務市場，使統(tǒng)一的中介市場被人為肢解，也助長了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。一些地方政府和行政部門指使中介機構出具虛假報告，使會計信息失真，損害了投資人和社會公眾的利益，嚴重擾亂了中介服務市場秩序，甚至成為市場信用欺詐、假

冒偽劣橫行的保護傘！

２．“有限責任”形式的弊端日趨突現(xiàn)。最大的弊端就是“有限責任”形式與會計師事務所承擔的社會責任和執(zhí)業(yè)風險不相匹配。當這種形式和內(nèi)容相背離時，如果不適時作出調(diào)整，實際上就是拿著無限的“公共財產(chǎn)和公共信譽”去給注冊會計師們冒險。因為一旦出現(xiàn)問題，他們個人可能會被撤換免職，甚至追究刑事責任，但他們惟獨不負“財產(chǎn)責任”，不負“社會公共責任”。這本身就是一種極不道德的行為，而在目前這恰恰是一種制度安排。因此，加快以“合伙制”和“獨立執(zhí)業(yè)人”為目標的會計師事務所改革刻不容緩！要想讓注冊會計師行業(yè)真正“道德”起來、“誠信”起來，必須要讓注冊會計師承擔“無限”的財產(chǎn)責任；必須要斬斷隱藏在會計師事務所背后的“權力干預”之手；必須要建立一種體制，使它能夠為那些既有益于個人利益又有助于他人獲益的品質(zhì)提供培養(yǎng)和發(fā)揮作用的環(huán)境，同時又能夠有效地控制那些損人利己的惡劣品質(zhì)和行徑。筆者認為，會計師事務所可實行“合伙制”，降低會計師事務所成立的門檻，允許注冊會計師創(chuàng)辦個人事務所獨立執(zhí)業(yè)等改革措施的出臺，可以加大出資人的責任，以促使其提高風險意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要從體制上提升中國注冊會計師行業(yè)以“誠信”為核心的道德品質(zhì)，讓會計師事務所和注冊會計師把提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、遵守職業(yè)道德變成一種自覺行為，從而促進整個注冊會計師行業(yè)不斷發(fā)展壯大。

隨著中國加入ＷＴＯ，不遠的將來中國會計服務市場的格局將會發(fā)生更加深刻的變化。當代中國會計服務市場的重構在繼續(xù)，當代獨立審計執(zhí)業(yè)界道德觀念的重構也有待進一步完善和發(fā)展。

第二篇：淺談注冊會計師誠信建設

淺談注冊會計師誠信建設

[摘要]近年來，由于國內(nèi)外連續(xù)發(fā)生一系列財務欺詐案件及與之相 關聯(lián)審計失敗，虛假評估事件，使社會公眾對注冊會計師的公信度下 降，影響了注冊會計師的形象，誠信缺失已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展的 “頑疾”，已是當前注冊會計師行業(yè)急需解決的問題。本文通過對注冊 會計師產(chǎn)生誠信缺失的原因的分析，提出了加強注冊會計師誠信建設的 措施。

[關鍵詞] 注冊會計師誠信缺失誠信建設

一、引言

二十年來,我國注冊會計師從無到有,從小到大的發(fā)展過程中,注冊 會計師行業(yè)在服務國有企業(yè)重組、資本市場發(fā)育以及投資環(huán)境改善提高 等方面，發(fā)揮了“經(jīng)濟警察”的作用。但是，近年來，由于國內(nèi)外連續(xù) 發(fā)生一系列財務欺詐案件及與之相關聯(lián)審計失敗，虛假評估事件,如國 內(nèi)的銀廣夏、麥科特、藍田股份、紅光實業(yè)、瓊民源事件，國外的安然 事件,使社會公眾對注冊會計師的公信度下降，由此而產(chǎn)生的“誠信缺 失”“敗德行為”影響了注冊會計師的形象，誠信缺失已成為制約我國 經(jīng)濟發(fā)展的“頑疾”。同時,在全社會大力倡導誠信的背景下,深刻認識 和領會行業(yè)誠信建設與行業(yè)規(guī)范發(fā)展的緊密關系,大力貫徹朱钅容基總 理對行業(yè)提出的“誠信為本,操守為重,堅持準則,不做假賬”的要求已 是當前注冊會計師行業(yè)急需解決的問題。因此,只有加強誠信建設，重 塑會計誠信，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，營造和諧會計氛圍。

二、注冊會計師誠信問題產(chǎn)生的原因

造成注冊會計師誠信缺失, 公信度下降,既有外部環(huán)境缺陷的問題, 也有行業(yè)自身不規(guī)范的問題。1.市場對高質(zhì)量的會計信息缺乏強烈的需求，使執(zhí)業(yè)環(huán)境艱難難以 誠信 我國上市公司質(zhì)量不高,普遍存在“一股獨大”的現(xiàn)象。注冊會計師的審計服務作為一種商品,要遵循市場規(guī)則,根據(jù)市場需要來服務,真正體現(xiàn)“以質(zhì)量求生存,以誠信發(fā)展”。而事實上并非如此:許多公司只是為了滿足政府的要求或根據(jù)法律的規(guī)定,而不得不聘請會計師事務所審計。因此,聘請會計師事務所時,考慮的主要因素不是會計師事務所 的聲譽和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,而是誰能以低費用快速出具無保留意見審計報告。這樣,導致了一些會計師事務所在企業(yè)利潤最大化的經(jīng)營目標下,為了爭搶客戶,竟相壓價,隨意降低費用,其結果會計師事務所只能按公司意愿來執(zhí)業(yè)或與客戶串通作弊,很難堅持誠信。另外, 也應看到,會計造假之所以有市場,是因為會計造假的受益人很多,許多人和企業(yè)都從“失信” 中撈到好處,一些擅長做假賬的人還成了一些企業(yè)爭相聘請的“人 才”。因此,社會的誠信環(huán)境,會計市場的誠信環(huán)境急需治理。2.違規(guī)成本過低是造成會計師行會普遍失信的重要因素 我國目前對注冊會計師，會計師事務所的處理，大部分只停留在行 政處罰上，主要體現(xiàn)為吊銷營業(yè)執(zhí)照；小部分為行政處罰上，很少涉及 到實際的民事賠償，即使有，處罰的金額也很少。所以，對于造假者來說，處罰不到位，起不到應有的作用；對于投資者來說，無法得到實際 的賠償。3.注冊會計師行業(yè)自身存在的問題 一是整體業(yè)務素質(zhì)不高，不具備專業(yè)勝任能力。據(jù)統(tǒng)計，截至 2001 年末，我國會計師事務所4287 家，注冊會計師55898 人，平均每 家會計師事務所13 人;從年齡上看，普遍偏大，知識老化；從學歷上 看，本科學歷的注冊會計師不到20%。二是缺乏獨立性，擔任客戶的常 年財務顧問又同時提供審計服務;三是不遵守獨立審計準則，在實施審 計程序時存在重大過失。四是行業(yè)內(nèi)的法律、法規(guī)、制度不健全。因而，使注冊會計師缺乏應有的誠信水平，違背職業(yè)道德。

三、加強注冊會計師行業(yè)誠信建設的措施

市場經(jīng)濟需要誠信，注冊會計師既是誠信體系的維護者，也是誠信體系的實踐者，其工作的本質(zhì)和服務的特點決定了注冊會計師必須以誠 信作為安身立命之本和拓展業(yè)務之源。因此，要解決當前行業(yè)存在的問題，需以誠信為突破口，采取積極措施，加強行業(yè)誠信建設，是整個社會誠信體系在注冊會計師行業(yè)的具體體現(xiàn)，是構成和諧社會的重要內(nèi)容。1.加強行業(yè)誠信的教育與宣傳，提高注冊會計師隊伍的整體素質(zhì)（1）通過教育與宣傳，使全行業(yè)充分認識到誠信的重要性，誠信對于行業(yè)的獨特要求，是行業(yè)生存發(fā)展的基礎，也是行業(yè)最基本的職業(yè) 道德要求。要把好注冊會計師的準入關，加強注冊會計師的崗前培訓，在后續(xù)教育中，不斷更新教育內(nèi)容與教育方法，加大注冊會計師誠信教 育內(nèi)容，特別是要開展誠信案例教育，使注冊會計師樹立良好的職業(yè)道德觀。（2)通過教育與宣傳，形成誠信者受尊重，不誠信者遭鄙視，人人講誠信的行業(yè)良好氛圍，真正做到“誠信為本，操守為重”。2.加大處罰力度，建立健全民事賠償機制，調(diào)整會計師事務所的組織形式（1)調(diào)整會計師事務所的組織形式。從國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)的實際來看，會計師事務所的組織形式有三種:有限責任制形式，合伙制，有限責任合伙制。我國目前大部分會計師事務所是有限責任制形式，該形 式最大的弊端是會計師事務所只承擔有限責任，由于該行業(yè)的特點，注冊資本僅為30萬元，也就是說會計師事務所違規(guī)的最高賠償也就30萬元，這顯然不利于對會計師審計工作的約束，而我國目前也缺乏必要的民事賠償機制。因此不利于注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，也不利于投資者利益的保護。所以，從長遠和根本利益上看，應由有限責任制形式轉變到 合伙制，這是大勢所趨。但受目前實際情況影響，應由有限責任制形式 先為轉變有限責任合伙制，到時機成熟，在轉為合伙制。它的最大優(yōu)點是能夠在風險制約及共同利益的驅使下，促進會計師事務所加強管理，提高審計質(zhì)量，出具真實可靠的審計報告；同時，它對其債務承擔無限 連帶責任，加大造假成本，抑制造假;再次，對于投資者來說，減少損失。所以，合伙制是一種很好的組織形式。（2)建立民事賠償機制。要想使民事賠償機制真正實行，需建立個人財產(chǎn)登記制度，大力推行財產(chǎn)保險制度。（3)加大處罰力度.據(jù)統(tǒng)計，從1998 年1 月1 日至2002 年6 月30 日止，全國受到行政處罰的注冊會計師為687 人，會計師事務所為 1073 家；而承擔民事責任的注冊會計師僅為1 人，賠償金額1 萬元。由此可見，在龐大的造假案件中，受到處罰的注冊會計師數(shù)量很少，而涉及到民事賠償責任的更少，且金額很少。所以要從數(shù)量和金額上加大處罰力度，真正做到知執(zhí)法必嚴，違法必究。3.完善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境，創(chuàng)造良好的真賬環(huán)境（1)提高上市公司質(zhì)量，完善上市公司法人治理結構。（2)提高企業(yè)會計人員的素質(zhì)。會計造假不僅涉及注冊會計師造假 的主觀因素，而且還要透視會計造假的社會因素。由于注冊會計師與錢，賬打交道，要反映單位的財務狀況，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，所以當 單位受到關注時，涉及到單位領導，會計人員。因此，單位要熱情配 合，積極提供各種資料，創(chuàng)造作真賬的良好環(huán)境。（3)樹立品牌意識，公平競爭，造就出一批規(guī)模大，業(yè)務強，品牌 硬的會計師事務所，真正體現(xiàn)以質(zhì)量求生存,以誠信發(fā)展。4.重視和完善行業(yè)誠信的制度建設（1)強化協(xié)會管理。建立行業(yè)自律機制，組織制定行業(yè)自律等一系 列制度，要求全行業(yè)機構共同簽訂行業(yè)公約，堅決抵制和制止行業(yè)的各 種不正當競爭行為，凈化行業(yè)職業(yè)環(huán)境；做好協(xié)會監(jiān)管工作，不

僅有助于推動行業(yè)誠信建設工作，而且向社會充分體現(xiàn)了行業(yè)自我加強誠信工 作的力度和決心，有助于樹立和展現(xiàn)行業(yè)誠信形象。（2)強化法律在誠信制度建設中的功能和作用，通過法律的強制來 建立誠信為本的行業(yè)秩序。嚴格執(zhí)行刑法，公司法、注冊會計師法，對 注冊會計師審計舞弊。失誤等失信行為的處罰。對現(xiàn)有相關的法律，法 規(guī)，條例與注冊會計師管理條例相悖的，或未體現(xiàn)行業(yè)特點的，應不斷修改和完善，使之配套，增強可操作性。（3)補充完善注冊會計師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范。（4)建立誠信檔案制度，中注協(xié)要協(xié)助指導事務所做好內(nèi)部控制的工作，對事務所的考評劃分等級進行資格認定要有合理的客觀依據(jù)；對于建立的誠信檔案中注協(xié)應在有影響的媒體定期的及時的公布。對違反行業(yè)自律規(guī)定的注冊會計師和會計師事務所的行為記錄在案，并及時采 取談話提醒措施，以幫助教育為主，督促其及時整改。對犯者，應在行業(yè)內(nèi)予以通報批評或公開譴責，情節(jié)嚴重者，構成犯罪的，移交有關部門處理?？傊斍拔覈詴嫀熣\信建設是一項綜合的系統(tǒng)工程，需采 取綜合性 針對性的措施，通過運用教育 法律行政等手段，使之有機結 合，形成合力，才能促進注冊會計師行業(yè)誠信意識和誠信水平的全面提 高。注冊會計師行業(yè)要在新形勢和新任務下，不斷的研究新情況，解決新問題，繼承傳統(tǒng)，與時俱進，勇于創(chuàng)新，全面促進行業(yè)的健康規(guī)范 發(fā)展，在我國社會主義市場經(jīng)濟體制建設和市場秩序維護方面發(fā)揮應有 的積極作用。

第三篇：中共中國注冊會計師行業(yè)委員會.

中共中國注冊會計師行業(yè)委員會

文

件

會行黨?2011?17號

關于學習貫徹《胡錦濤同志在慶祝中國共產(chǎn)黨

成立90周年大會上的講話》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師行業(yè)（協(xié)會）黨組織：

按照中共中央辦公廳關于認真學習貫徹胡錦濤同志在慶祝中國共產(chǎn)黨成立90周年大會上的重要講話精神的通知要求，以及財政部黨組的統(tǒng)一部署，現(xiàn)就注冊會計師行業(yè)學習貫徹胡錦濤同志在慶祝中國共產(chǎn)黨成立90周年大會上的重要講話精神有關事項通知如下：

一、深刻領會胡錦濤同志重要講話精神，堅定不移地推進中國特色社會主義偉大事業(yè)和黨的建設新的偉大工程

胡錦濤同志在慶祝中國共產(chǎn)黨成立90周年大會上的重要講話，以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”

重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持解放思想、實事求是、與時俱進，站在時代發(fā)展和戰(zhàn)略全局的高度，回顧了我們黨90年的光輝歷程和偉大成就，總結了黨和人民創(chuàng)造的寶貴經(jīng)驗，提出了新的歷史條件下提高黨的建設科學化水平的目標任務，闡述了在新的歷史起點上把中國特色社會主義偉大事業(yè)全面推向前進的大政方針，是一篇馬克思主義的綱領性文獻。

胡錦濤同志在重要講話中，全面分析了國內(nèi)外形勢新變化，深入闡釋了黨和國家事業(yè)發(fā)展新要求，思想深刻，內(nèi)容豐富，對推進中國特色社會主義偉大事業(yè)和黨的建設新的偉大工程，具有重大而深遠的指導意義。注冊會計師行業(yè)各級黨組織要深刻領會講話精神實質(zhì)，理解講話提出的重大理論觀點，全面把握講話提出的各項工作要求。要著重學習和把握黨領導人民進行革命、建設、改革的寶貴經(jīng)驗，加深對堅持中國特色社會主義道路、中國特色社會主義理論體系、中國特色社會主義制度的認識，加深對提高黨的建設科學化水平目標任務的認識，加深對中國特色社會主義事業(yè)發(fā)展要求的認識，為推進改革發(fā)展穩(wěn)定各項工作打下更加堅實的思想認識基礎。要通過學習，把行業(yè)黨員同志及從業(yè)人員的思想和行動統(tǒng)一到講話精神上來，提高行業(yè)各級黨組織的創(chuàng)造力、凝聚力、戰(zhàn)斗力，推動廣大黨員及從業(yè)人員增強貫徹執(zhí)行黨的基本理論、基本路線、基本綱領、基本經(jīng)驗的自覺性和堅定性，增強貫徹落實繼續(xù)解放思想、堅持改革開放、推動科學發(fā)展、促進社會和諧總體要求的自覺性和堅定性。

二、把學習胡錦濤同志重要講話精神與推進行業(yè)科學發(fā)展、加強行業(yè)黨的建設緊密結合起來

“十二五”時期是我國全面建設小康社會的關鍵時期，“十二五”規(guī)劃對注冊會計師行業(yè)發(fā)揮職能作用提出了新的更高的要求，也為行業(yè)深入實施發(fā)展戰(zhàn)略、實現(xiàn)業(yè)務收入五年翻一番的目標提供了重大機遇。

行業(yè)各級黨組織要認真學習胡錦濤同志重要講話精神，堅持理論聯(lián)系實際，切實把學習效果轉化為加強和改進注冊會計師行業(yè)黨的建設、加快注冊會計師行業(yè)科學發(fā)展的實際成效，進一步開創(chuàng)行業(yè)建設的新局面。要進一步加強和改進行業(yè)黨的建設，緊密結合事務所實際和從業(yè)人員特點，深入總結做法經(jīng)驗，積極開展理論研究，不懈探索行業(yè)黨組織功能定位、黨員教育管理、黨組織活動方式、黨建與業(yè)務結合的長效機制等，切實以改革創(chuàng)新的精神推進行業(yè)黨的建設。要進一步強化行業(yè)黨建工作與業(yè)務工作“一盤棋”的理念，把行業(yè)黨的建設落實到推動行業(yè)科學、跨越式發(fā)展上，切實以黨建促業(yè)務，以業(yè)務成效檢驗黨建工作。要進一步加強行業(yè)發(fā)展制度建設，按照胡錦濤同志在重要講話中提出的構建內(nèi)容協(xié)調(diào)、程序嚴密、配套完備、有效管用制度體系的要求，深入開展行業(yè)“制度建設年”活動，全面加強包括行業(yè)管理與服務、黨的建設、會計師事務所內(nèi)部管理在內(nèi)的制度建設，建立起行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代制度體系。要結合制度建設，不斷鞏固和擴大機制建設的成果。要在制度建設的基礎上，著力推進行業(yè)信息化建設，為全方位構建起行業(yè)發(fā)展和黨的建設的網(wǎng)絡體系打下

堅實的工作基礎。

三、切實加強對學習貫徹胡錦濤同志重要講話精神的組織和領導

學習好、貫徹好胡錦濤同志在慶祝中國共產(chǎn)黨成立90周年大會上的重要講話精神，是當前和今后一個時期注冊會計師行業(yè)的首要政治任務。行業(yè)各級黨組織特別是主要負責同志，要高度重視，加強組織領導，切實抓好落實。

（一）堅持領導帶頭學習。全國行業(yè)黨委已經(jīng)召開書記辦公會，專題學習討論了胡錦濤同志重要講話。各地方行業(yè)黨組織也要盡快進行專題學習討論，充分發(fā)揮行業(yè)黨組織和領導干部在學習中的示范和帶頭作用。要緊密結合本地區(qū)行業(yè)實際，制定出切實可行的學習計劃，精心組織，周密安排，把學習貫徹工作落到實處。要加強對各會計師事務所黨組織學習貫徹情況的檢查和指導，合理安排學習時間，做到工學“兩促進”。

（二）采取多種形式學習。要采取自學與集中學習相結合、集體討論與學習交流相結合等方式，認真組織行業(yè)黨員和從業(yè)人員深入學習胡錦濤總書記重要講話。要認真通讀全文，也要組織專題研討，深入理解講話提出的重大理論觀點，全面把握講話提出的各項工作要求。

（三）結合創(chuàng)先爭優(yōu)學習。要把學習貫徹胡錦濤同志重要講話精神與正在開展的行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動有機結合起來，把學習貫徹講話精神作為開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動的重要內(nèi)容和有效載體，在學習貫徹講話精神中創(chuàng)先爭優(yōu)，務求取得開展活動的新實效。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師行業(yè)（協(xié)會）黨組織要將學習貫徹落實胡錦濤同志重要講話精神的情況，及時報全國行業(yè)黨委。

二〇一一年七月八日

主題詞：學習貫徹 講話 通知 抄送：深圳市注冊會計師行業(yè)黨委。中共中國注冊會計師行業(yè)委員會

印發(fā)60份 2011年７月８日

第四篇：中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011-2015年)

2011年9月28日，《人民政協(xié)報》第三版專版報道了《中國注冊會計師協(xié)會行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》，并重點介紹了“十二五”開局之年中注協(xié)推動行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展新領域取得明顯成效及提出的五項任務。全文摘要如下：

中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）

（摘 要）

編者按：

“十二五”時期是全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放和轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，也是注冊會計師行業(yè)把握新機遇、實現(xiàn)新跨越的重要時期。注冊會計師行業(yè)是高端服務業(yè)的重要組成部分，是市場經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要制度安排。經(jīng)過30年的較快發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為服務國家經(jīng)濟社會健康快速發(fā)展不可或缺的力量，在提高經(jīng)濟信息質(zhì)量、深化對外開放、規(guī)范資本市場發(fā)展、引導資源合理配置、維護市場經(jīng)濟秩序、促進社會公平正義、探索新社會組織黨建等方面作出了重要貢獻。為保障行業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟社會發(fā)展需要相適應，實現(xiàn)行業(yè)的轉型發(fā)展和新跨越，更好地服務和促進我國經(jīng)濟社會全面進步，中注協(xié)緊緊圍繞《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》精神，以國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》等文件精神為指導，全面貫徹落實中國注冊會計師協(xié)會第五次全國會員代表大會確立的行業(yè)發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略，制定了《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（以下簡稱《規(guī)劃》），并于2011年9月4日正式發(fā)布，現(xiàn)予摘編刊發(fā)。

行業(yè)現(xiàn)狀與面臨的形勢

“十一五”期間，注冊會計師行業(yè)深入學習實踐科學發(fā)展觀，始終把握經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)提出的新要求，認真總結自身發(fā)展經(jīng)驗，深入研究世界會計職業(yè)發(fā)展規(guī)律，始終堅持以誠信建設為主線，實施了行業(yè)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略、準則國際趨同戰(zhàn)略和做強做大戰(zhàn)略，行業(yè)建設取得了突破性進展。五年來，行業(yè)規(guī)模迅速壯大，行業(yè)監(jiān)管體系初步建立，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，服務經(jīng)濟社會發(fā)展能力不斷提高，國內(nèi)和國際影響力日益顯著，在服務經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中快速成長。截至2010年12月31日，全行業(yè)擁有注冊會計師96498人，會計師事務所（以下簡稱“事務所”）7785家（含分所799家），從業(yè)人員近30萬人，2010年實現(xiàn)業(yè)務收入375億元，行業(yè)綜合實力顯著增強。

同時也應當看到，行業(yè)建設的任務仍然很重：高端人才缺口較大，做強做大戰(zhàn)略需要進一步深化，國際化發(fā)展剛剛起步，新業(yè)務領域拓展正在探索，行業(yè)信息化建設亟待加強，業(yè)務結構單

一、專業(yè)服務能力與市場服務需求尚有差距，協(xié)會服務與管理的科學化精細化水平仍需進一步提升，專業(yè)服務分立專營等制約行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境問題尚待改善。必須認真研究、科學謀劃、合力攻堅，著力解決內(nèi)部結構和外部環(huán)境的諸多矛盾，推動行業(yè)實現(xiàn)轉型發(fā)展和新跨越。

十一屆全國人大四次會議審議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》，描繪了我國在新世紀第三個五年經(jīng)濟社會發(fā)展的宏偉藍圖，提出了我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和經(jīng)濟結構調(diào)整的重大方針。擴大內(nèi)需戰(zhàn)略、走出去和請進來并行的開放型經(jīng)濟轉型、區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略深入實施，三次產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化調(diào)整、企業(yè)轉型升級、低碳循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，以及收入分配調(diào)整、行政體制改革、社會管理創(chuàng)新，等等，為注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展提供了有利的宏觀政策環(huán)境，創(chuàng)造了巨大的服務需求，營造了更高的創(chuàng)新平臺，釋放了更廣闊的發(fā)展空間。加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)，既是國家“十二五”規(guī)劃的要求，同時對于服務、支持和促進“十二五”規(guī)劃目標的順利完成具有重要意義。

指導思想、基本原則

和發(fā)展目標

指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹實施科學發(fā)展觀，以行業(yè)科學發(fā)展為主題，以服務于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，全面貫徹國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》，推動行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟社會發(fā)展相適應，國內(nèi)市場與國際市場相統(tǒng)籌，做強做大與做精做專相協(xié)調(diào)，誠信道德建設與專業(yè)素質(zhì)提升相結合，體制創(chuàng)新與技術創(chuàng)新相配套，黨的建設與業(yè)務發(fā)展相促進，進一步深入實施人才培養(yǎng)戰(zhàn)略、準則國際趨同戰(zhàn)略和事務所做強做大戰(zhàn)略，啟動實施行業(yè)信息化戰(zhàn)略和新業(yè)務領域拓展戰(zhàn)略，大力提高我國注冊會計師行業(yè)的國際化水平，增強服務經(jīng)濟社會發(fā)展的綜合能力，實現(xiàn)行業(yè)的轉型發(fā)展與新跨越。

基本原則

堅持實現(xiàn)行業(yè)跨越發(fā)展與服務國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局相結合；堅持鞏固國內(nèi)市場與開拓國際市場相結合；堅持總量增長與優(yōu)化服務結構相結合；堅持扶持大型事務所與帶動中小型事務所相結合；堅持服務創(chuàng)新、技術創(chuàng)新與體制創(chuàng)新相結合；堅持自主創(chuàng)業(yè)、市場機制調(diào)整與行業(yè)政策引導相結合；堅持業(yè)務發(fā)展、誠信建設與黨建工作相結合。

發(fā)展目標

為實現(xiàn)全行業(yè)業(yè)務收入到2020年比2010年翻兩番的遠景目標，到2015年，力爭實現(xiàn)以下發(fā)展目標：

1.行業(yè)誠信度和公信力明顯提升。通過改革體制、健全機制、提高專業(yè)勝任能力和強化職業(yè)道德，全行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力明顯提高，行業(yè)的誠信水平、社會聲譽和專業(yè)品牌明顯提高，并贏得社會的普遍信賴和尊重。

2．行業(yè)總收入翻一番。在鞏固傳統(tǒng)領域審計業(yè)務、大幅提升非審計業(yè)務比重的基礎上，行業(yè)總收入年均增長水平保持在15%左右，其中審計業(yè)務收入增長保持在10%以上，非審計業(yè)務收入大幅增長，實現(xiàn)全行業(yè)業(yè)務收入翻一番。

3．行業(yè)發(fā)展結構明顯優(yōu)化。推動行業(yè)發(fā)展結構與國家經(jīng)濟社會發(fā)展結構相適應，著力實現(xiàn)行業(yè)發(fā)展的區(qū)域布局結構、業(yè)務品種結構、大中小事務所結構、人才結構、國內(nèi)國際業(yè)務結構不斷優(yōu)化。

4．人才培養(yǎng)滿足行業(yè)轉型發(fā)展和新跨越需要。深化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，按照結構優(yōu)化、專業(yè)精湛、道德良好的要求，在行業(yè)人才建設上取得質(zhì)和量的突破。注冊會計師達到12萬人，與此同時，在進一步提高注冊會計師繼續(xù)教育水平和效果的基礎上，著力培養(yǎng)350名領軍人才、600名具有國際認可度的注冊會計師、5000名新業(yè)務領域復合型業(yè)務骨干。

5．執(zhí)業(yè)準則與國際標準持續(xù)全面趨同。深化實施國際趨同戰(zhàn)略，拓展國際趨同領域；鞏固準則國際趨同成果，在國際準則制定中提升中國注冊會計師行業(yè)話語權；積極保障新業(yè)務拓展所需要的執(zhí)業(yè)規(guī)范供給，提高事務所理解和執(zhí)行準則的能力。

6．行業(yè)信息化程度顯著提高。事務所全面運用業(yè)務管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)和人力資源管理系統(tǒng)，使用功能完善的審計軟件執(zhí)行審計業(yè)務；行業(yè)信息基礎設施達到國際先進水平，通過信息化提高管理和服務的水平。

7.大型事務所做強做大取得重大進展。深化事務所做強做大戰(zhàn)略，著力培育10家左右執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡、服務能力、收入規(guī)模和市場影響具有國際水準的大型事務所，除國際合作所之外，至少有3家以上事務所邁入世界前20強之列。

8.中小事務所做精做專效果顯著。培育發(fā)展200家左右中型事務所，重點服務上市公司、大中型企事業(yè)單位財務審計鑒證咨詢；規(guī)范發(fā)展一批小型事務所，重點支持小型企事業(yè)單位和農(nóng)村財務公開鑒證咨詢服務。

9．走出去取得實質(zhì)性突破。扶持大型事務所在世界各主要經(jīng)濟體布局執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡，建立業(yè)務機構，并做到品牌標識統(tǒng)一、資源信息共享、質(zhì)量監(jiān)控一體、管理運作高效。

10．事務所組織形式、治理機制和管理制度更加科學。引導事務所特殊普通合伙和普通合伙轉制，形成和合文化基礎上的內(nèi)部治理機制，建立健全以決策程序、風險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡協(xié)調(diào)為重點的內(nèi)部管理制度。探索建立以事務所為主體、跨專業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的管理模式。

行業(yè)發(fā)展的措施

《規(guī)劃》提出的“發(fā)展措施”，共有12個方面。包括：深入推進事務所科學協(xié)調(diào)發(fā)展、加快事務所國際化發(fā)展步伐、全方位拓展行業(yè)新業(yè)務領域、大力推動行業(yè)產(chǎn)業(yè)化升級、著力優(yōu)化行業(yè)區(qū)域發(fā)展布局、深入推進行業(yè)人才建設、全面實施行業(yè)信息化建設、加快完善事務所體制機制、大力創(chuàng)建自主知名品牌、進一步改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境、切實加強協(xié)會建設、加強行業(yè)黨的建設。

關于做強做大戰(zhàn)略實施，《規(guī)劃》從深入推進事務所科學協(xié)調(diào)發(fā)展、加快事務所國際化發(fā)展步伐、加快完善事務所體制機制、大力創(chuàng)建自主知名品牌等方面提出了13條措施。包括：統(tǒng)籌推進事務所做強做大和做精做專、推動事務所強強聯(lián)合和多元化發(fā)展、建立行業(yè)資源優(yōu)化組合的綜合評價和風險保障機制；全力提升事務所走出去能力、鼓勵發(fā)展國際網(wǎng)絡、完善服務出口政策扶持措施、提高中國注冊會計師行業(yè)的國際認可度；指導事務所完成合伙制改革、指導事務所建立一體化運行機制、建立行業(yè)風險控制預警評估制度；支持自主品牌創(chuàng)建和保護、推動國際知名品牌的本土化進程、指導海外發(fā)展事務所加強品牌管理。其中提出“要重視發(fā)揮大型事務所的窗口和平臺作用，使10家左右大型事務所跟隨企業(yè)走出去，創(chuàng)新體制機制，探索通過新設、收購、合并、合作、協(xié)議等方式，在境外設立業(yè)務部、代表處、成員所或聯(lián)系所等100個左右執(zhí)業(yè)機構”。

關于新業(yè)務領域拓展戰(zhàn)略，《規(guī)劃》從全方位拓展行業(yè)新業(yè)務領域、大力推動行業(yè)產(chǎn)業(yè)化升級、著力優(yōu)化行業(yè)區(qū)域發(fā)展布局等方面提出了十條措施。包括：推動服務結構調(diào)整優(yōu)化、拓展產(chǎn)業(yè)轉型和結構調(diào)整支持服務、提高新業(yè)務信息技術價值含量、推動業(yè)務多元化發(fā)展；推動專業(yè)集群產(chǎn)業(yè)化發(fā)展、創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化組織架構、配套行業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展政策；優(yōu)化行業(yè)區(qū)域發(fā)展總體布局、著力支持重點區(qū)域領域加快發(fā)展。建立國家級會計服務創(chuàng)新示范基地和試點項目。其中提出“豐富審計鑒證服務供給、大力開發(fā)非審計業(yè)務領域、提升對服務業(yè)發(fā)展的高端服務、挖掘對工業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的支撐服務、開展對農(nóng)業(yè)農(nóng)村建設的支持服務；大力支持國家重點區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局、發(fā)揮中心城市集聚和輻射帶動作用、積極建設邊境地區(qū)‘橋頭堡’；建設30個左右國家級會計服務示范基地和一批試點項目，推介1000家左右事務所進入示范基地和試點項目”。

關于人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，《規(guī)劃》從深入推進行業(yè)人才建設方面提出了四條措施。包括：深化注冊會計師考試制度改革、建立執(zhí)業(yè)準入勝任能力評價制度、創(chuàng)新人才繼續(xù)教育體制機制、支持專業(yè)方向院校應用型管理學科建設。其中提出“建立行業(yè)執(zhí)業(yè)準入勝任評價制度、指導事務所開展專業(yè)隊伍勝任能力評價工作、吸引各類專業(yè)人才加入行業(yè)；改革完善人才繼續(xù)教育體制、建立分類分級繼續(xù)教育認證體系、培養(yǎng)吸納行業(yè)高級人才、開拓高端人才培養(yǎng)途徑、開通和培育市場化高端培訓渠道”。

關于準則國際趨同戰(zhàn)略，《規(guī)劃》提出“持續(xù)推動執(zhí)業(yè)準則的國際趨同，保障新業(yè)務拓展執(zhí)業(yè)規(guī)范供給。推動審計鑒證等相關專業(yè)業(yè)務流程信息化，開展核心業(yè)務信息技術標準研發(fā)、軟件開發(fā)及應用支持服務。采取多雙邊互惠談判等方式，進一步推動審計準則在歐盟等世界主要經(jīng)濟體的等效認可，提升中國在國際審計與鑒證準則理事會等組織的話語權和影響力”。關于行業(yè)信息化戰(zhàn)略，《規(guī)劃》從全面實施行業(yè)信息化建設方面提出兩條措施。包括：全面啟動行業(yè)信息化建設、加強基礎設施建設。其中提出“全面啟動行業(yè)信息化戰(zhàn)略，制定《注冊會計師行業(yè)信息化發(fā)展規(guī)劃》，開展行業(yè)信息化頂層設計；建立健全信息化技術標準體系；建立完善數(shù)據(jù)標準體系和大型數(shù)據(jù)庫；推進互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務協(xié)同；集中力量開發(fā)

和推廣應用系列軟件工程。構建行業(yè)為經(jīng)濟社會發(fā)展服務、行業(yè)管理和服務、支持事務所和會員發(fā)展的三大平臺”。

關于《規(guī)劃》的落實，涉及四個層面的工作，有四個責任主體。其中提出“大力推動行業(yè)法律法規(guī)的建設和完善；積極協(xié)調(diào)支持行業(yè)發(fā)展政策措施的出臺；充分激發(fā)事務所、廣大注冊會計師和從業(yè)人員的主體意識和進取精神；發(fā)揮其在行業(yè)發(fā)展中的主體作用、切實履行行業(yè)管理和服務職能，發(fā)揮各級注協(xié)推動行業(yè)發(fā)展的作用”。

《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》

制定過程大事記

1.2010年9月，根據(jù)財政部黨組對中注協(xié)“五代會”籌備工作的指示精神，啟動《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》起草工作。

2.2010年10月15日，形成《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（初稿），于10月16日提交中國注冊會計師行業(yè)黨委會審議。

3.2010年11月26日，《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》提交中注協(xié)“五代會”第一屆理事會審議。

4.2011年1-4月，就行業(yè)規(guī)劃的制定與國家發(fā)改委“現(xiàn)代服務業(yè)十二五規(guī)劃綱要”、商務部“服務貿(mào)易十二五規(guī)劃綱要”、財政部“會計改革與發(fā)展十二五規(guī)劃綱要”，進行溝通、協(xié)調(diào)、銜接。

5.2011年4月12日，形成《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（征求意見稿）向社會公開征求意見。

6.2011年6月15日，形成《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（審議稿），提交中注協(xié)會長會審議。

7.2011年7月28日，《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》經(jīng)中注協(xié)常務理事會第一次會議審議通過，于9月4日正式印發(fā)。

“十二五”開局之年，中注協(xié)推動行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展新領域取得明顯成效

注冊會計師服務經(jīng)濟社會發(fā)展新業(yè)務領域得到重要拓展。行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展新領域拓展工作，很大程度上扭轉了過去行業(yè)服務品種過度單一和服務層次低端化的不利局面，很大程度上推動了全行業(yè)服務結構和服務能力的轉型升級，很大程度上順應了我國經(jīng)濟社會發(fā)展方式轉變對行業(yè)專業(yè)服務功能拓展的實際需要。從2010年全行業(yè)收入的總量、結構和新業(yè)務種類看：

一是全行業(yè)業(yè)務收入規(guī)模及增幅又回到“既定”軌道。2010年全行業(yè)業(yè)務收入達到375億元，增幅由2000-2007年的平均增長20%以上、2008年的12%、2009年的2.5%，回升到18%。形象地說，行業(yè)在進入金融危機后的三年走出了“V”字形的發(fā)展曲線。

二是全行業(yè)收入結構得到優(yōu)化。審計業(yè)務收入與非審計業(yè)務收入結構由2009年的84∶16，發(fā)展為72.19∶27.81，其中非審計業(yè)務收入達到100.62億元。

三是傳統(tǒng)年報審計驗資以外的新業(yè)務種類空前拓展。在鑒證業(yè)務方面：企業(yè)內(nèi)部控制審計鑒證、政府投資績效評價、農(nóng)村“三農(nóng)”投資審計監(jiān)督、海關稽查鑒證、高新技術企業(yè)認證、文化和醫(yī)療體制改革審計鑒證、大中院校等事業(yè)單位年報審計、企業(yè)勞動社會保障審計、大拆遷審計、能源減排第三方鑒證、企業(yè)社會責任報告鑒證等得到拓展；非審計業(yè)務領域方面，注冊會計師服務政府戰(zhàn)略咨詢、安全生產(chǎn)咨詢、綠色金融服務、村級會計代理、產(chǎn)業(yè)轉型服務、低碳城區(qū)建設咨詢、外向型經(jīng)濟區(qū)（園區(qū)）會計服務外包、公司秘書服務、企業(yè)社會責任報告咨詢等一大批新型非審計服務得到開發(fā)。

四是與新業(yè)務項目拓展相聯(lián)系，行業(yè)服務的對象迅速擴大。由主要服務企業(yè)擴大到各級

政府、行業(yè)組織、社會組織以及個人，拓展了注冊會計師的范圍、領域、功能與作用；搭建了協(xié)會系統(tǒng)與服務購買方、委托方、審計鑒證咨詢對象的溝通平臺、對接平臺、服務平臺，彰顯了協(xié)會作為行業(yè)組織“樞紐型”的橋梁紐帶作用。

根據(jù)行業(yè)“十二五”規(guī)劃的要求，中注協(xié)攜同地方注協(xié)與地方政府（部門）和行業(yè)組織，合作創(chuàng)建了一批會計服務示范基地和試點項目。到2011年8月，中注協(xié)攜同七家地方注協(xié)，與十個地方政府（部門、行業(yè)組織）簽署合作協(xié)議或開展項目合作，分別創(chuàng)建了7個會計服務示范基地和3個試點項目。

其中，七個示范基地包括：一是2010年8月，攜同北京注協(xié)，與西城區(qū)政府合作創(chuàng)建“北京金融街會計服務示范基地”；二是2010年8月，攜同江蘇注協(xié)，與蘇州工業(yè)園區(qū)管委會合作創(chuàng)建“蘇州工業(yè)園區(qū)會計服務外包示范基地”；三是2010年8月，攜同廣西注協(xié)，與中國服務貿(mào)易協(xié)會合作創(chuàng)建“中國-東盟自貿(mào)區(qū)會計服務出口示范基地”；四是2010年11月，攜同天津注協(xié)，與天津濱海新區(qū)政府合作創(chuàng)建“濱海新區(qū)會計服務示范基地”；五是2011年4月，攜同云南注協(xié)，與云南省國資委合作創(chuàng)建“國有企業(yè)改革與發(fā)展會計服務示范基地”；六是2011年4月，攜同上海注協(xié)，與浦東新區(qū)政府合作創(chuàng)建“上海浦東新區(qū)綜合改革會計服務示范基地”；七是攜同深圳注協(xié)，與深圳海關創(chuàng)建“海關稽查會計服務示范基地”。

三個試點項目包括：一是2010年12月，認定河北注協(xié)與河北省農(nóng)發(fā)辦合作開展“河北省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)試點項目”。二是2011年1月，認定河北注協(xié)與河北南和縣政府合作開展“農(nóng)村財務公開會計服務試點項目”。三是2011年4月，攜同云南注協(xié)，與瑞麗市政府合作開展“瑞麗國家重點開發(fā)開放試驗區(qū)會計服務試點項目”。目前上述示范基地和試點項目運行良好，起到了新業(yè)務拓展的示范帶頭作用，密切了行業(yè)與政府（部門）的聯(lián)系，提高了行業(yè)新業(yè)務拓展戰(zhàn)略的影響力，彰顯了行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展的功能與作用。

中注協(xié)計劃，2012年將選擇重點區(qū)域領域創(chuàng)建新一批示范基地。目前，中注協(xié)已與湖北、福建、海南、遼寧等地注協(xié)，就湖北東西湖保稅經(jīng)濟區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、海南國際旅游島、沈陽經(jīng)濟區(qū)新型工業(yè)化綜合配套改革等區(qū)域領域的新業(yè)務拓展進行溝通，籌劃創(chuàng)建新一批會計服務示范基地和試點項目。

“十二五”規(guī)劃提出了注冊會計師行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展新領域

五項重點任務

一、持續(xù)拓展審計鑒證服務

持續(xù)拓展和做強做精核心業(yè)務，鞏固和深化傳統(tǒng)領域的審計業(yè)務、資本驗證、涉稅鑒證等服務。推動落實公司財務會計報告依法審計。將醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入審計范圍。積極開展農(nóng)村財務公開鑒證服務。

開發(fā)承接企業(yè)社會責任報告、內(nèi)部控制評價、節(jié)能減排、破產(chǎn)管理、司法會計、投資績效評價、市場監(jiān)督、體制改革、社會管理等新興領域鑒證業(yè)務。

開展“走出去企業(yè)”和“企業(yè)走出去”延伸審計服務。為在香港等資本市場上市的內(nèi)地企業(yè)、國際資本市場中心創(chuàng)建后境外企業(yè)來華上市實施審計服務。

二、大力開發(fā)非審計服務

發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)資本運營全程鑒證的優(yōu)勢，拓展 “一特三高”非審計業(yè)務領域，積極拓展企事業(yè)單位內(nèi)部控制、企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）管理系統(tǒng)流程設計、企業(yè)整體稅負評價、戰(zhàn)略管理、并購重組、資信調(diào)查、業(yè)績評價、投資決策、政府購買服務、工程咨詢等咨詢服務。

引導中小事務所以市場需求為導向，開發(fā)中小企業(yè)公司秘書、財務總監(jiān)外包、信貸資信證明、代理公司注冊、代理記賬、代理報關、市場調(diào)查、盡職調(diào)查、社會責任調(diào)查、職工社會保障調(diào)查、共性技術轉移、人力資源咨詢、農(nóng)村財務公開等咨詢業(yè)務領域。

三、拓展產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整專業(yè)服務

提升對服務業(yè)發(fā)展的高端服務的供給能力。開發(fā)高端服務產(chǎn)品，特別對服務業(yè)關鍵領域提供專業(yè)支持服務。重點拓展金融、保險、交通運輸、物流倉儲、文化、影視、設計、旅游、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、信息咨詢和社會福利事業(yè)的體制改革、管理創(chuàng)新和調(diào)整升級的業(yè)務項目。挖掘對工業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的支撐服務業(yè)務項目。積極開發(fā)對傳統(tǒng)工業(yè)新型化、戰(zhàn)略性和新興工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專業(yè)支持服務。深度挖掘以降低制造成本為目的，研發(fā)、制造、營銷和服務環(huán)節(jié)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的專業(yè)服務品種；拓展以提升工業(yè)產(chǎn)品的附加值為目的，對研發(fā)、設計、營銷、品牌培育、技術服務、供應鏈管理、專門化分工等關鍵環(huán)節(jié)與生產(chǎn)性服務環(huán)節(jié)的專業(yè)咨詢業(yè)務項目。

開發(fā)和承接對農(nóng)業(yè)農(nóng)村建設的支持服務業(yè)務項目。探索針對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)村城鎮(zhèn)化、村務公開化的專業(yè)支持業(yè)務品種，提供投資引導、發(fā)展規(guī)劃、代理記賬、財會制度設計等服務業(yè)務。積極參與“三農(nóng)”投資與績效的審計鑒證服務。

四、保障國家行業(yè)區(qū)域發(fā)展重點布局支持服務

圍繞服務國家區(qū)域發(fā)展方向重點，開發(fā)和承接高端業(yè)務項目。圍繞國家西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地振興、中部地區(qū)崛起、東部地區(qū)率先發(fā)展、邊疆民族地區(qū)扶持發(fā)展等戰(zhàn)略，著力推動行業(yè)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。為區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略布局、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展及其重點產(chǎn)業(yè)布局，提供戰(zhàn)略咨詢、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、專業(yè)鑒證等支持服務。

圍繞支持國家重點區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局，開發(fā)和承接特殊領域業(yè)務項目。圍繞重點經(jīng)濟圈（帶、區(qū)）、國家級和省級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)配套改革試驗區(qū)、金融核心區(qū)、高新技術園區(qū)、現(xiàn)代制造業(yè)基地、農(nóng)村土地改革試點地區(qū)等，配合國家發(fā)展重點領域，有重點地配置行業(yè)資源，創(chuàng)新服務模式和改進服務能力，實施行業(yè)發(fā)展重點布局。

圍繞發(fā)揮中心城市集聚和輻射帶動作用，開發(fā)和承接高技術含量和高附加值業(yè)務項目。繼續(xù)引導支持行業(yè)在中心城市的加快發(fā)展，使之成為行業(yè)新業(yè)務項目創(chuàng)新拓展服務資源聚集和輻射帶動作用的原動力。

圍繞積極拓展邊境地區(qū)“橋頭堡”業(yè)務項目，發(fā)展中國-東盟“兩廊一圈”、東北、內(nèi)蒙古、新疆等地區(qū)與周邊國家的投資與貿(mào)易會計服務，建設國家重點開發(fā)開放試驗區(qū)及邊境地區(qū)會計服務“橋頭堡”。

五、創(chuàng)建一批會計服務示范基地和試點項目

搭建新業(yè)務拓展創(chuàng)新的重要載體及服務需求對接實施平臺。圍繞服務國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略布局、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和企業(yè)轉型升級，在全國范圍內(nèi)重點創(chuàng)建30個左右會計服務示范基地。對于尚未達到示范基地標準，但在某一區(qū)域、領域具有特殊示范意義的，設立一批試點項目。

第五篇：上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法

上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法

第一條 為規(guī)范本市會計師事務所與注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務水平，根據(jù)上海市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“市注協(xié)”）第四屆理事會第二次會議審議通過的建設公約（以下簡稱“公約”），特制定本實施辦法。

第二條 市注協(xié)支持和鼓勵各會計師事務所和注冊會計師共同約定積極參與聯(lián)合抵制行業(yè)中的不正之風，樹立以社會公眾利益為宗旨的職業(yè)新風尚，引導會計師事務所規(guī)范有序的競爭和發(fā)展，從而營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

第三條 根據(jù)共同約定，會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務時，應當遵守職業(yè)道德，堅持誠信為本；提高執(zhí)業(yè)水平，維護行業(yè)信譽；增強凝聚力量，保護行業(yè)利益。不得有下列不當行為：

（一）惡意競爭行為：以低于行業(yè)發(fā)布的行業(yè)競價底限(附件

3)爭攬業(yè)務；或以免費、或有收費方式(法規(guī)允許的除外)為客戶提供服務。

（二）商業(yè)賄賂行為：向有關單位和個人分成、支付回扣、傭金或介紹費等方式招攬業(yè)務。

（三）兼職掛靠行為：許可或變相許可外單位或個人掛靠會計師事務所開展驗資、審計等業(yè)務；或為其他單位或個人承辦的業(yè)務以會計師事務所名義出具報告。

（四）詆毀同行行為：貶低、詆毀或誣告行業(yè)其他會計師事務所或執(zhí)業(yè)人員，損害同行形象和聲譽，損害同行合法利益。

（五）夸張宣傳行為：利用新聞媒體或其它途徑對自身能力進行夸張宣傳。

（六）通同作弊行為：缺乏獨立性原則，與客戶及其第三方通同作弊，故意出具不實報告。

（七）其他嚴重違反職業(yè)道德的失信行為。

第四條 本公約由本市會計師事務所及分所的注冊會計師與主任會計師簽約執(zhí)行，同時將復印件抄送協(xié)會（附件1：注冊會計師簽約書）。

第五條 本公約由本市會計師事務所及分所的法定代表人即主任會計師代表本所全體執(zhí)業(yè)注冊會計師同市注協(xié)簽約表示承諾執(zhí)行。（附件2：主任會計師簽約書）

第六條 對已經(jīng)簽約的注冊會計師以及會計師事務所由市注協(xié)在協(xié)會網(wǎng)站上予以公示。

第七條 注冊會計師或會計師事務所如有違反公約行為的，由市注協(xié)或會同專業(yè)技術委員會所屬相關專業(yè)機構人員進行調(diào)查并提出意見，懲戒委員會負責懲戒。

第八條 懲戒委員會對市注協(xié)監(jiān)管部門移送的有關違規(guī)案例進行會審，并視情節(jié)輕重對負相關責任的會計師事務所處以談話提醒、書面批評、責令限期整改、責令書面檢討、當面道歉、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責的懲戒；對相關會計師事務所的法定代表人或直接責任人處以談話提醒、書面批評、責令限期整改、責令書面檢討、當面道歉、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責、取消會員資格等懲戒。對嚴重違反本規(guī)定的會計師事務所及注冊會計師，約定可移交行政主管部門建議給予行政處罰。

第九條 在滬設立的分所如有本規(guī)定第三條所屬行為，市注協(xié)將對其進行通報，并告知其所在地行業(yè)協(xié)會和中國注冊會計師協(xié)會，建議給予行業(yè)懲戒。

第十條 本辦法由市注協(xié)理事會負責解釋，理事會休會期間由常務理事會授權市注協(xié)秘書處解釋。

注冊會計師簽約書

我本人同意并保證在執(zhí)業(yè)中執(zhí)行上海市注冊會計師行業(yè)建設公約和上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法。

承諾：遵守職業(yè)道德，堅持誠信為本；提高執(zhí)業(yè)水平，維護行

業(yè)信譽；凝聚行業(yè)力量，保護合法權益。

保證做到：不搞惡意競爭；不搞商業(yè)賄賂；不搞兼職掛靠；不

搞詆毀同行；不搞夸張宣傳；不搞通同作弊。

單位（蓋章）

簽約人（簽名）：日期：

主任會計師簽約書

本人現(xiàn)代表會計師事務所同意并保證在執(zhí)業(yè)中執(zhí)行上海市注冊會計師行業(yè)建設公約和上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法。

承諾：遵守職業(yè)道德，堅持誠信為本；提高執(zhí)業(yè)水平，維護行

業(yè)信譽；凝聚行業(yè)力量，保護合法權益。

保證做到：不搞惡意競爭；不搞商業(yè)賄賂；不搞兼職掛靠；不

搞詆毀同行；不搞夸張宣傳；不搞通同作弊。

單位：（蓋章）

簽約人（簽名）：日期：

附件3：行 業(yè) 競 價 底 限

（2006年6月）

1、超過1億以上部分采取累進計算方法，即會計報表審計按超過1億的差額按1.2%00計算；驗資按1%00計算。

2、有特殊情況低于上述標準收費的，必須報市注協(xié)備案。

3、此所指會計報表審計的被審單位不包括非盈利性組織。