第一篇：警惕上市公司制造利潤(rùn)陷阱的調(diào)查報(bào)告

在目前查處的有關(guān)上市公司違法案件中，我們發(fā)現(xiàn)：部分上市公司為了制造公司業(yè)績(jī)需要，不惜采取造假帳、任意修改財(cái)務(wù)報(bào)表等嚴(yán)重違反《證券法》和《會(huì)計(jì)法》的方式。但是如此明目張膽地進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，一旦被監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)查處，上市公司和相關(guān)責(zé)任人員是必將會(huì)受到法律的嚴(yán)懲的。所以大凡“聰明”的上市公司管理人員一般對(duì)上述直接造假行為甚為不齒，但這

并不等于這些公司所公布的公司業(yè)績(jī)或利潤(rùn)情況就一定是真實(shí)的、是沒有任何水分的；相反，這些“聰明”的職業(yè)經(jīng)理們往往直接在上市公司大股東所控制或授意下，甚至還存在個(gè)別人員同炒作該股的莊家相互勾結(jié)的情況下，一般是利用政策或法律的漏洞，挖空心思地來(lái)制造出一些似是而非的報(bào)表利潤(rùn)。這樣，既可以達(dá)到欺騙投資者的目的，又很容易向監(jiān)管部門作出所謂的“合理”解釋，從而逃避其監(jiān)管，而且最大可能地避免了自己所應(yīng)承擔(dān)的“欺騙股民”法律責(zé)任，真可謂一舉多得！如此做法，怎么講都應(yīng)被稱之為“高明”之手法。

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，目前上市公司通過調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表、制造利潤(rùn)陷阱的常見方式大概有以下幾種，本文對(duì)其做簡(jiǎn)要述之，希望能引起廣大股民和監(jiān)管部門的警覺和重視。

第一，“欲蓋彌彰”法。即將公司巨額費(fèi)用先掛在“待攤費(fèi)用”科目，推遲費(fèi)用入帳時(shí)間以降低本期成本，然后再設(shè)法通過其他途徑悄悄地消化該筆費(fèi)用。如某上市公司在中報(bào)中將巨額廣告費(fèi)用列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，從而大大提高了其每股收益，利于實(shí)現(xiàn)公司高價(jià)配股的目的。然后通過掛帳處理、讓這筆廣告費(fèi)用在控股集團(tuán)公司和上市公司之間進(jìn)行任意分配、調(diào)整，在公司配股完成后，再使其恢復(fù)本來(lái)面貌，結(jié)果造成公司的每股收益大大降低，甚至很快由贏利轉(zhuǎn)為虧損，從而引發(fā)公司股價(jià)大跌。這說明：欲蓋彌彰者，雖然在短期內(nèi)可以打腫臉充胖子，但是到頭來(lái)受傷的還是公司自己。

第二，“借雞生蛋”法。即利用關(guān)聯(lián)交易，調(diào)整“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，或以其他單位愿意承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的方式減少公司本年度費(fèi)用，從而增加公司利潤(rùn)。此外，還包括向關(guān)聯(lián)方出讓、出租資產(chǎn)或替關(guān)聯(lián)方托管資產(chǎn)來(lái)增加收益。這實(shí)際上變相地將他人的收益變?yōu)樽约旱氖找妗２贿^，投資者需要當(dāng)心的是，通過“借雞生蛋”這樣的方式來(lái)包裝起來(lái)的業(yè)績(jī)是不會(huì)維持長(zhǎng)久的。

第三，“偷天換日”法。即為了突擊達(dá)到一定的利潤(rùn)總額，如扭虧或達(dá)到凈資產(chǎn)收益率及格線，公司會(huì)在報(bào)告日前做一筆假銷售，再于報(bào)告發(fā)送日后退貨，從而虛增本期利潤(rùn)。盡管這種通過“假銷售”“、銷售退回”等“偷天換日”手段達(dá)到虛增利潤(rùn)的方式可能從形式上與相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不相違背，而且可能會(huì)做的天衣無(wú)縫，但是，從行為者的動(dòng)機(jī)或目的來(lái)看，明顯具有欺詐性。對(duì)這樣的公司，因其管理層欠缺起碼的誠(chéng)信基礎(chǔ)，廣大投資者務(wù)必要提高警惕。

第四，“偷梁換柱”法。即上市公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)收回應(yīng)收帳款，同時(shí)以對(duì)該單位短期融資的方式又把此筆金額從帳面上劃給對(duì)方，給人造成關(guān)聯(lián)企業(yè)占用應(yīng)收款減少的假象，同時(shí)也借機(jī)少提本期應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備，降低費(fèi)用支出。對(duì)資金長(zhǎng)期被控股股東占用的公司而言，運(yùn)用這種“偷梁換柱”法可以說是家常便飯，也是令上市公司監(jiān)管部門難以控制的事情。

第五，“濫竽充數(shù)”法。即在資產(chǎn)重組過程中，通過固定資產(chǎn)盤盈，資產(chǎn)評(píng)估增值，資產(chǎn)或股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，都可以輕易地增加利潤(rùn)總額。當(dāng)然還有更簡(jiǎn)便的方法，就是利用政府資源，通過爭(zhēng)取稅收減免、納稅退回、甚至政府財(cái)政補(bǔ)貼的方式來(lái)達(dá)到利潤(rùn)增加的目的。

以上這些被上市公司慣用的制造利潤(rùn)手法，高明就高明在不是通過做假帳的方式玩出來(lái)的，而是在相關(guān)法律或法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的本年利潤(rùn)的調(diào)整，從形式上，似乎既不違反《證券法》，也不違反《會(huì)計(jì)法》或相關(guān)會(huì)計(jì)政策，但同樣能起到對(duì)股民的欺騙效果。對(duì)此，股民在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)必須充分利用報(bào)告中提供的各種信息，對(duì)公司進(jìn)行全面的分析并對(duì)其公布的利潤(rùn)進(jìn)行合理化調(diào)整，這樣才能根據(jù)公司狀況及時(shí)回避風(fēng)險(xiǎn)，避免跌入上市公司為部分股民預(yù)設(shè)的利潤(rùn)陷阱。

（作者簡(jiǎn)介：王政，系中企國(guó)盛律師事務(wù)所合伙律師，現(xiàn)為北京市律師協(xié)會(huì)公司專業(yè)委員會(huì)委員，主要從事公司證券、房地產(chǎn)和訴訟等方面的法律業(yè)務(wù)，擅長(zhǎng)刑事辯護(hù)，具有多年律師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。）

第二篇：警惕招聘陷阱（本站推薦）

警惕招聘陷阱，學(xué)會(huì)自我保護(hù)

下面是幾種常見的招聘陷阱，畢業(yè)生在找工作的同時(shí)，也要有自我保護(hù)意識(shí)，小心謹(jǐn)慎，謹(jǐn)防上當(dāng)受騙。

（一）非法斂財(cái)類型

1、以招聘之名非法斂財(cái)

某些招聘企業(yè)利用求職者求職心切，在交保證金后沒等到上班，就告知其招聘職位已滿，錢也不會(huì)退還。更加隱蔽的收費(fèi)還包括服裝費(fèi)、檔案管理費(fèi)、信息費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等實(shí)際應(yīng)該是用人單位承擔(dān)的成本。

2、非法中介

許多非法職介會(huì)向求職者收取“服務(wù)費(fèi)”、“信息費(fèi)”等。求職者交錢之前，中介機(jī)構(gòu)承諾招聘信息浩如煙海，總有適合你的職位；可一旦付了費(fèi)得到了那些信息后，或者單位不需要招人，或者對(duì)口職位剛剛招聘完畢，總讓你不得所愿。

3、上崗前先繳費(fèi)培訓(xùn)

這是最常見的一種騙局，就是在經(jīng)過多輪面試之后，以崗前培訓(xùn)為借口，收取各種培訓(xùn)費(fèi)用。如：一廣告公司招聘檔案文員職位，面試中要求應(yīng)聘者先到某某職校付費(fèi)參加培訓(xùn)，考核后合格方可錄用，但培訓(xùn)結(jié)束后卻告知條件不符、崗位已滿，不予錄用。求職者在參加面試后，如果對(duì)方通知你需要繳費(fèi)培訓(xùn)，那么你就要小心了。

特別提示：我國(guó)法律規(guī)定用人單位不得向應(yīng)聘者收取任何費(fèi)用，那些任職初期用各種借口向應(yīng)聘者收取費(fèi)用的單位是不合法的。

（二）虛假工資類型

1、實(shí)習(xí)崗位陷阱

利用實(shí)習(xí)為借口，刻意降低員工的工資。如：一家公司招聘網(wǎng)絡(luò)管理員崗位，明確表示月薪為2000元，但招聘后卻與員工簽訂“見習(xí)協(xié)議”，每月僅支付504元的“見習(xí)補(bǔ)貼”。在與用人單位簽訂協(xié)議之前，一定要詳細(xì)了解發(fā)布見習(xí)崗位的用人單位是否具有勞動(dòng)保障部門見習(xí)基地資質(zhì)，以及實(shí)習(xí)前期的工作待遇，不能吃啞巴虧。

2、虛實(shí)工資騙局

現(xiàn)在招聘信息中會(huì)有無(wú)責(zé)任底薪和責(zé)任底薪的說法，無(wú)責(zé)任底薪就是只要你參加了日常工作，即可獲得工資。責(zé)任底薪是需要你按照公司的標(biāo)準(zhǔn)，完成了一定量的銷售額或者業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，才能獲得的薪水?，F(xiàn)在很多招聘騙局就是把責(zé)任底薪寫的特別高，讓你先對(duì)工作產(chǎn)生極大的興趣，但是你要完成的工作量卻十分大，不然工資也會(huì)很少。所以，參加招聘時(shí)，一定要看清是否是責(zé)任底薪。

特別提示：國(guó)家對(duì)于試用期的期限和薪資都有明確的規(guī)定，那些無(wú)理由延長(zhǎng)試用期或者變相克扣試用期薪資的單位是違反法律規(guī)定的。

（三）盜取個(gè)人信息

犯罪分子往往利用求職者急于找到工作的心理，通過互聯(lián)網(wǎng)或其它媒體刊登待遇誘人的招聘廣告，誘得求職者的個(gè)人信息（如身份證號(hào)碼或復(fù)印件，個(gè)人聯(lián)系方式甚至銀行帳戶等）進(jìn)行非法活動(dòng)，如直接盜用帳戶、冒名高額透支甚至專門做起倒賣個(gè)人隱私的生意。畢業(yè)生參加招聘時(shí)一定要注意保護(hù)自己的個(gè)人信息，不要將自己身份證號(hào)、銀行號(hào)碼等隨意告知他人。

（四）假借以招聘之名宣傳自己

為了積累知名度，一些小企業(yè)會(huì)不失時(shí)機(jī)地對(duì)企業(yè)或品牌形象進(jìn)行宣傳。對(duì)于他們來(lái)說，租一個(gè)展位或刊登一條招聘信息只要幾百塊，卻能賺足曝光度。他們一旦參加招聘會(huì)都會(huì)掛出巨幅宣傳畫，將展位布置得極其鮮亮奪目，當(dāng)求職者進(jìn)行職位詢問時(shí)，招聘者則對(duì)企業(yè)文化侃侃而談數(shù)十分鐘，末了再每人贈(zèng)送一本精美宣傳畫冊(cè)。如果夠細(xì)心你會(huì)發(fā)現(xiàn)，有些公司的招聘信息已經(jīng)掛了半年甚至更久，只招一兩名、要求不高的職位也是如此。其實(shí)他們此舉是在借招聘之名行廣告之實(shí)，所謂醉翁之意不在酒。

（五）通過招聘施壓內(nèi)部

在本企業(yè)內(nèi)部搭建招聘臺(tái)位，并在工作時(shí)間進(jìn)行大規(guī)模招聘，企業(yè)的目的很可能只是為了向在職人員施加壓力，向其顯示競(jìng)爭(zhēng)者的存在，刺激在職人員消除怨言，老老實(shí)實(shí)地繼續(xù)工作，特別是一些勞動(dòng)強(qiáng)度大、時(shí)常加班加點(diǎn)而薪資較低的企業(yè)，他們招聘員工非常怪異：數(shù)量大，一般招幾十人，而且招聘時(shí)間和地點(diǎn)往往是上班時(shí)間在工廠門口或者是午餐時(shí)間在食堂大廳里，求職者一多，整個(gè)場(chǎng)面煞是壯觀，而求職的結(jié)果往往也是石沉大海，沒有任何回復(fù)的音信。

（六）“醉翁之意不在酒”的類型

1、偷梁換柱的招聘 這是一種打出很誘人的招聘職位或者招聘待遇，讓你去應(yīng)聘工作，但是實(shí)際工作卻不是那么回事。例如：一廣告公司招聘“儲(chǔ)備人員”崗位，但在面試中不斷詢問應(yīng)聘者營(yíng)銷能力等情況，并介紹保險(xiǎn)方面的業(yè)務(wù)。事實(shí)上，這家企業(yè)是代理一家保險(xiǎn)公司招聘保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員，為吸引求職者而發(fā)布較為動(dòng)聽的崗位名稱。對(duì)此，求職者可在面試中多了解應(yīng)聘崗位的實(shí)際工作內(nèi)容，如果發(fā)現(xiàn)招聘信息與實(shí)際工作有出入，需問清楚工作內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)騙局，立即走人。

2、借招聘之名儲(chǔ)備人才

“醉翁之意不在酒”這招不只是小企業(yè)會(huì)用，大企偶爾也會(huì)用。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說，為了保證運(yùn)行穩(wěn)定，不至于因?yàn)槿藛T流動(dòng)導(dǎo)致癱瘓，必須建立自己的人力資源儲(chǔ)備庫(kù)。在這種需要下，一些大企業(yè)選擇通過大批量的招聘來(lái)實(shí)現(xiàn)，公司對(duì)滿意的應(yīng)聘者暫時(shí)放入人才庫(kù)，等該崗位空缺后才會(huì)從庫(kù)中尋找人選。

3、以招聘之名竊取勞動(dòng)成果

此種情況主要出現(xiàn)在一些小規(guī)模的廣告或設(shè)計(jì)公司，有些小規(guī)模的廣告公司或設(shè)計(jì)公司，由于自身缺乏足夠和優(yōu)秀的創(chuàng)意，另行聘請(qǐng)高水平的工作人員又需要較大代價(jià)，便想出借招聘新人來(lái)獲取新鮮創(chuàng)意的點(diǎn)子。這些企業(yè)有一套完整的招聘考核體系，從筆試、復(fù)試到最終面試，每個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣、極其正規(guī)。按道理能進(jìn)入最后一輪考核，勝利就能在望了，但往往有很多人就敗在這最后一個(gè)環(huán)節(jié)上。面談很愉快，工作時(shí)間、內(nèi)容、薪資福利等等條件都能夠接受，可最后偏偏就沒有等到應(yīng)得的offer，不少求職者回頭搜索失敗的理由卻依舊沒有任何收獲。

4、假借招聘做項(xiàng)目

這是比較高智商的陷阱，假借招聘考試，讓人才免費(fèi)幫他做程序。例如：一家軟件公司以招聘程序員為名，在“筆試”中要求求職者編寫程序，八名求職者的試題各不相同，但八段程序恰巧合成了一個(gè)項(xiàng)目，考試結(jié)果則是無(wú)一人被錄用。那么，在不能判斷招聘方真實(shí)意圖的情況下，求職者應(yīng)注意自己留存一份勞動(dòng)成果，要求招聘方簽字證明，避免落入“智力陷阱”。

第三篇：試論上市公司利潤(rùn)操縱

陳華東

所謂利潤(rùn)操縱，是指會(huì)計(jì)信息提供者借助于會(huì)計(jì)上的技術(shù)處理采用違規(guī)甚至違法的方式，人為有目的地對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行虛減與虛增的行為。本文主要針對(duì)上市公司利潤(rùn)虛增（或利潤(rùn)高估）這一特殊行為進(jìn)行分析，以探討上市公司利潤(rùn)操縱的相關(guān)問題。

一、上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱的方式與途徑

上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表包裝方式可謂“八仙過海，各顯神通”，其中有些是很明顯的，而有一些卻比較隱蔽。這些方式主要有以下幾種：

1、提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入與推遲確認(rèn)本期費(fèi)用。例如有的房地產(chǎn)上市公司或上市公司控股的房地產(chǎn)業(yè)子公司在房產(chǎn)未出售的情況下就以售樓合同金額及其相應(yīng)成本入帳。在成本費(fèi)用處理上，上市公司通常利用待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)兩個(gè)科目進(jìn)行調(diào)帳。有的公司對(duì)于已投入使用的固定資產(chǎn)掛靠“在建工程”科目下，推遲確認(rèn)折舊費(fèi)用。

2、潛虧掛帳。這種處理主要將待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢、長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收帳款、長(zhǎng)期投資損失、重大或有負(fù)債及有關(guān)損失掛帳。

3、會(huì)計(jì)處理方法的變更。一些上市公司利用會(huì)計(jì)方法的可選擇性，選擇對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)處理方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)。有的上市公司隨意改變折舊年限和折舊計(jì)算方法；對(duì)存貸計(jì)價(jià)在先進(jìn)先出與后進(jìn)先出間變動(dòng)；對(duì)于長(zhǎng)期投資在成本法與權(quán)益法間變動(dòng)等。

4、關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤(rùn)。從滬市1997年中報(bào)的364家公司披露關(guān)聯(lián)交易的統(tǒng)計(jì)資料來(lái)看，有225家披露了關(guān)聯(lián)交易，說明關(guān)聯(lián)交易是上市公司普遍存在的現(xiàn)象。不可否認(rèn)關(guān)聯(lián)交易客觀存在的積極作用，但關(guān)聯(lián)交易又不同于單純的市場(chǎng)行為，存在通過地位上的不平等而產(chǎn)生交易上的不平等從而來(lái)迎合自己利益需要的可能。關(guān)聯(lián)方之間通常利用資產(chǎn)重組、費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁、轉(zhuǎn)移價(jià)格、虛構(gòu)交易，以及改變投資核算方法等對(duì)上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱。

5、在資產(chǎn)重組上做文章。1997年全國(guó)700多家上市公司中有近300家進(jìn)行了不同形式和規(guī)模的資產(chǎn)重組。經(jīng)過重組，一些公司業(yè)績(jī)發(fā)生巨大變化，但不少公司對(duì)一些重大問題采用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，如本應(yīng)采用購(gòu)售法卻采用權(quán)益合并法將購(gòu)并日前的利潤(rùn)合并起來(lái)；有的主要依靠資產(chǎn)重組取得一次性收益，從而使公司業(yè)績(jī)大幅飚升。在資產(chǎn)重組中上市公司可以利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、對(duì)外購(gòu)并、對(duì)外轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式為提升業(yè)績(jī)服務(wù)。

6、利用應(yīng)收帳款虛增利潤(rùn)。1997年凈資產(chǎn)收益率在10％與11％之間的213家上市公司中，應(yīng)收帳款增加30％以上的有59家，增幅達(dá)100％以上的有28家；同年共有21家公司（含7家連續(xù)兩年虧損）實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，而這21家公司中應(yīng)收帳款平均增幅55.32％，最大幅度達(dá)539.17％。上市公司利用應(yīng)收帳款進(jìn)行利潤(rùn)操縱的主要方式有：大量采用賒銷業(yè)務(wù)；關(guān)聯(lián)公司間虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)并以應(yīng)收帳款掛帳；不能收回的應(yīng)收帳款繼續(xù)掛帳；不按規(guī)定比率提取壞帳準(zhǔn)備。

7、利用地方政府規(guī)定調(diào)整利潤(rùn)。據(jù)中國(guó)證券報(bào)，1998年獲得政府補(bǔ)貼收入的上市公司由1997年的225家上升到410家，補(bǔ)貼收入占利潤(rùn)總額比重也由1997年的3.02％上升到1998年的6.76％。地方政府對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、高科技、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)保等領(lǐng)域的公司給予財(cái)政、稅務(wù)、信貸等方面的扶持本無(wú)可厚非。但當(dāng)上市公司瀕臨虧損、達(dá)不到配股條件或準(zhǔn)備配股而需業(yè)績(jī)支撐時(shí)，地方政府通過財(cái)政補(bǔ)貼、所得稅減免等方式提供支持則明顯帶有利潤(rùn)操縱跡象。

二、上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱的原因 作為上市公司管理者未嘗不知虛夸利潤(rùn)所帶來(lái)的稅負(fù)增加等不利影響，那么他們?yōu)楹胃拭岸愗?fù)增加和被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶保留意見甚至否定意見的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)而采用諸多手段操縱利潤(rùn)呢？筆者認(rèn)為上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱既有客觀原因，也有主觀原因，但首先是主觀原因所推動(dòng)。這里試作分析。

1、上市前利益驅(qū)使。

（1）為取得上市資格而粉飾業(yè)績(jī)?！豆痉ā芬?guī)定股份有限公司向社會(huì)公眾發(fā)行的股票不得低于公司總股本的25％，在新股額度有限的情況下，大型國(guó)有企業(yè)只能將部分資產(chǎn)剝離出來(lái)折合發(fā)起人股。在發(fā)行新股前，將這部分資產(chǎn)虛擬為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，并假設(shè)其已經(jīng)存在了三個(gè)或三個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間，然后從原有會(huì)計(jì)實(shí)體中剝離出一部分收入和費(fèi)用，并據(jù)以確定虛擬會(huì)計(jì)實(shí)體在各期間的利潤(rùn)。這種做法不僅有違會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)期間的基本假設(shè)，而且給公司上市前的財(cái)務(wù)包裝提供了許多機(jī)會(huì)。1997年新上市的公司其招股說明書披露的前三年凈資產(chǎn)收益率普遍在40％以上，個(gè)別公司個(gè)別凈資產(chǎn)收益率甚至高達(dá)100％以上，而同期全國(guó)國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率平均卻不足7％。

（2）為提高發(fā)行價(jià)格，在盈利預(yù)測(cè)上作手腳。上市公司募集資金數(shù)額=發(fā)行價(jià)×發(fā)行額度，在發(fā)行額度有限的情況下，為盡可能多的募集資金，上市公司只能提高發(fā)行價(jià)格。盡管沒有明文規(guī)定但發(fā)行市盈率基本是個(gè)常量，要提高每股發(fā)行價(jià)格就只能在每股收益上作文章。1996年以前計(jì)算市盈率的公式是：市盈率一每股發(fā)行價(jià)格／發(fā)行新股預(yù)測(cè)的每股收益，1996年以前上市的公司多將盈利預(yù)測(cè)高估。此后證監(jiān)會(huì)對(duì)計(jì)算發(fā)行市盈率的方法作了修正：修正后的市盈率一每股發(fā)行價(jià)格／發(fā)行新股前三年平均每股收益，于是此后發(fā)行新股的公司多在歷史數(shù)據(jù)上作手腳。1996年上交所公布盈利預(yù)測(cè)的192家上市公司中，未實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測(cè)的占31％，未實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的竟占47％。

2、上市后的利益驅(qū)使。

（1）為避免連續(xù)三年虧損而被摘牌?！蹲C券發(fā)行與交易暫行條例》規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被停牌，限期不能扭虧為盈公司的股票將被終止上市。公司取得發(fā)行額度并獲得上市相當(dāng)不易，若被摘牌，對(duì)上市公司而言意味著一種稀缺資源的白白浪費(fèi)，所以上市公司寧愿在帳務(wù)處理上玩弄花招而被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見，也不愿意連續(xù)三年虧損被摘牌。值得一提的是1997年年報(bào)披露后，滬深兩市1995、1996兩年連續(xù)虧損的7家上市公司全部扭虧為盈，致使三年虧損將被摘牌的制度形同虛設(shè)。

（2）為達(dá)到配股資格線。配股資格線旨在保證在證券市場(chǎng)再融資的上市公司質(zhì)量，使有限的資源流向績(jī)優(yōu)的上市公司。為提高業(yè)績(jī)，一些上市公司就采用多種手段對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱。從上市公司1997年報(bào)的凈資產(chǎn)收益率來(lái)看，有213家上市公司在10％和11％之間，占上市公司總數(shù)的27.5％，而9％到10％之間的卻只有21家（包括部分屬于只需達(dá)到9％的特殊行業(yè)）。這種不合理的分布本身就說明了上市公司為達(dá)到配股資格線進(jìn)行做帳的普遍性。

（3）上市公司經(jīng)營(yíng)管理人員利益驅(qū)動(dòng)。按照現(xiàn)代代理理論，股東和受托管理公司的經(jīng)理人員之間存在代理關(guān)系。為確定經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，股份有限公司都建立有將公司業(yè)績(jī)與經(jīng)理人員酬金相掛鉤的“分紅機(jī)制”，經(jīng)理人員從自身利益出發(fā)趨向于拉高利潤(rùn)。

（4）提高股票價(jià)格的需要。證券市場(chǎng)是展現(xiàn)公司形象的重要舞臺(tái)，公司的盈利以及其他利好消息都有利于吸引投資者，提高股價(jià)，樹立良好形象，使公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，同時(shí)操縱股價(jià)也便于內(nèi)幕交易。因此經(jīng)理人員往往求助于會(huì)計(jì)上的技術(shù)處理對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行粉飾以達(dá)到目的。

三、探討規(guī)范上市公司利潤(rùn)操縱行為的途徑

就我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀而言，規(guī)范上市公司利潤(rùn)操縱行為應(yīng)從以下幾方面綜合考慮：

1、完善證券市場(chǎng)法制建設(shè)，在政策法規(guī)層面減少利潤(rùn)操縱的可乘之機(jī)。1998年12月29日《證券法》的頒布標(biāo)志著我國(guó)證券市場(chǎng)步入依法治市的嶄新階段。例如《證券法》對(duì)違法行為的處罰進(jìn)行了量化，除了對(duì)法人和機(jī)構(gòu)，還對(duì)直接行為人的處罰規(guī)定了具體的數(shù)量或金額范圍，具有較強(qiáng)的實(shí)用性與可操作性。

2、提高政府宏觀調(diào)控水平，著眼于總體規(guī)劃，逐步消除地方保護(hù)主義。在強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)行為的同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)市場(chǎng)中相關(guān)主體和責(zé)任人的違規(guī)、違法行為嚴(yán)懲不貸，增加造假的機(jī)會(huì)成本與風(fēng)險(xiǎn)。

3、借鑒證券市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，加快具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的披露逐步規(guī)范。嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)方法選擇的范圍和條件，增強(qiáng)會(huì)計(jì)處理方法的一致性。

4、加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的約束力度。嘗試建立再審計(jì)制度，以加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的約束，當(dāng)然這一方法的操作成本較高，應(yīng)該慎重從事。同時(shí)可以嘗試建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師、券商、交易所和證監(jiān)會(huì)的多方合作機(jī)制，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師孤軍奮戰(zhàn)。

5、完善上市公司考核與評(píng)價(jià)體系。借鑒會(huì)計(jì)重要性原則，建立一套科學(xué)、規(guī)范的考核與評(píng)價(jià)體系，這一體系應(yīng)該具有較強(qiáng)的綜合性和可操作性，克服原有單一指標(biāo)體系的不足，以便對(duì)上市公司進(jìn)行全方位、全過程的審查和評(píng)估。

6、完善內(nèi)部審計(jì)制度。充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部監(jiān)管。

7、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)家的素質(zhì)培養(yǎng)，完善企業(yè)家的激勵(lì)機(jī)制，培養(yǎng)企業(yè)家的戰(zhàn)略眼光和全局意識(shí)。

8、加強(qiáng)證券市場(chǎng)的行業(yè)自律，不斷完善證券市場(chǎng)監(jiān)管體制。證券市場(chǎng)的健康發(fā)展應(yīng)該走政府監(jiān)管與行業(yè)自律結(jié)合的道路?！蹲C券法》首次提出：“在國(guó)家對(duì)證券發(fā)行、交易活動(dòng)實(shí)行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理的前提下，依法設(shè)立證券業(yè)協(xié)會(huì)，實(shí)行自律性管理。”證券業(yè)協(xié)會(huì)的自律性管理可以幫助國(guó)家證券監(jiān)管部門克服因信息不對(duì)稱而存在的高額監(jiān)管成本和低效監(jiān)管力度問題，同時(shí)協(xié)會(huì)作為監(jiān)管部門與會(huì)員間的連接紐帶，便于雙方的溝通和交通，使證券市場(chǎng)由他律變?yōu)樽月伞?/p>

來(lái)源：《上海會(huì)計(jì)》2000年第7期

第四篇：黨課講稿-警惕自由主義陷阱

黨課講稿--警惕自由主義陷阱

習(xí)主席說：個(gè)人主義與自由主義是黨和軍隊(duì)的離心機(jī)。在現(xiàn)實(shí)工作中，不少年輕官兵在對(duì)制度規(guī)定、組織決議或上級(jí)指示不理解時(shí)，確也有開口言自由、閉口談權(quán)利的，而在面對(duì)諸如自由、權(quán)利這樣“偉光正”的詞語(yǔ)，也有不少基層干部認(rèn)識(shí)不深，反駁乏力的。為此筆者梳理思考，就自由主義的表現(xiàn)、危害及其假象與大家作以交流，希望有助于大家加深自由主義的認(rèn)識(shí)，避開自由主義的陷阱。

一、自由主義的三種表現(xiàn)

現(xiàn)象一：有人在講一些錯(cuò)誤的言論，丑化歷史英雄、傳播消極情緒、破壞內(nèi)部團(tuán)結(jié)，嘩眾取寵、吸引注意。旁邊站著一個(gè)骨干，但他不吭聲、不反駁、不勸告、不制止。為了表面的和諧，喪失了基本的原則，這是自由主義。

現(xiàn)象二：涉及個(gè)人利益，跟組織胡攪蠻纏。耍脾氣、鬧情緒，要挾組織，說不解決問題，就無(wú)心服役，思想出現(xiàn)波動(dòng)，工作喪失動(dòng)力。只要組織照顧，不要組織紀(jì)律，個(gè)人意見第一，不服從組織決議，這是自由主義。

現(xiàn)象三：自以為兵齡長(zhǎng)、資歷老，自由散漫、作風(fēng)稀拉，辦事不認(rèn)真、工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)。知道自己做的不對(duì)，也不想改正，還振振有詞：“哪能人人當(dāng)優(yōu)秀？哪能年年當(dāng)優(yōu)秀？我干好本職工作就行了?！?/p>

這也是自由主義。

二、自由主義的危害

在《毛澤東選集》第二卷的名篇：《反對(duì)自由主義》里，毛主席一共歸納了十一種自由主義的表現(xiàn)，我感受最深的就是以上三種。

為什么以上現(xiàn)象一直存在？為什么毛主席反對(duì)，習(xí)主席也反對(duì)？為什么毛主席頭疼，習(xí)主席也頭疼？

自由主義會(huì)滋生腐化，導(dǎo)致思想墮落。毛主席說我們主張積極的思想斗爭(zhēng)，因?yàn)樗沁_(dá)到黨內(nèi)團(tuán)結(jié)、軍隊(duì)令行禁止的有力武器，而自由主義呢？卻主張無(wú)原則的和平，結(jié)果是腐朽庸俗的作風(fēng)發(fā)生，使黨內(nèi)和軍隊(duì)的某些個(gè)人在政治上腐化。

自由主義會(huì)破壞團(tuán)結(jié)，阻礙組織建設(shè)。毛主席講自由主義是一種腐蝕劑，使團(tuán)結(jié)渙散、關(guān)系松懈、工作消極、意見分歧。好比左腿想往前，右腿想往后，各行其是是要摔跟頭的；如果兩個(gè)胳膊再有自己的想法，人更是要癱瘓的。革命軍隊(duì)如果滋生了自由主義，就會(huì)喪失組織性、紀(jì)律性和戰(zhàn)斗力，政治不能貫徹到底，黨的組織和群眾發(fā)生隔離。從客觀上講，這會(huì)削弱我們的戰(zhàn)斗力，是敵人希望看到的。

究其根本，自由主義的來(lái)源是小資產(chǎn)階級(jí)的自私自利性，以個(gè)人利益放在第一位，革命利益放在第二位，因此產(chǎn)生的思想上、政治上、組織上的自由主義。

自由主義往往既有害于集體，也有害于個(gè)人。自由是因?yàn)樽运剑运讲⒉荒鼙ＷC“自利”。即便是逐利的商人，哪個(gè)成功企業(yè)不是以服務(wù)他人為目標(biāo)，順便成就自己？若自由主義泛濫，自私自利性主導(dǎo)，去投機(jī)倒把、銷售假冒偽劣產(chǎn)品。這樣的自由看似是在逐利，其實(shí)正走向倒閉。我們的工作也一樣，有的官兵小賬算得明明白白，倒是大賬稀里糊涂，最終機(jī)關(guān)算盡太聰明,卻斷送了個(gè)人前程。所以，于公于私，自由主義都是有害的。

三、自由的假象

自由是什么？有人說自由是選擇的權(quán)利，不對(duì)，自由是選擇的能力。別人說，交保護(hù)費(fèi)，否則打你，這時(shí)你沒得選，你不自由；而別人誘導(dǎo)你、欺騙你、操縱你、榨干你最后一滴油水，你雖然錢包空空，難道竟體會(huì)到自由？

（一）消失的水果

比如桌子上擺滿水果，有香蕉、蘋果、西瓜、菠蘿，你想吃什么吃什么，你開心，你有選擇的自由。

如果我把其他水果都撤走呢，只留下蘋果呢？再告訴你，想吃紅的吃紅的，想吃青的吃青的，想吃大的吃大，想吃小的吃小的。你覺的也還好，你依然有選擇的權(quán)利。

現(xiàn)在我把其他蘋果也撤走，只留下一只蘋果，我告訴你，你可以選擇吃或不吃，你覺得還自由嗎？

橘子在茶幾上，獼猴桃在客廳里，菠蘿在廚房，你為什么不去??？還有，把我的籃球放下，那不是西瓜。

所以，自由是什么？不是你自由的感覺，不是選擇的權(quán)利，而是有發(fā)現(xiàn)選項(xiàng)、甄別選項(xiàng)的能力。

（二）自由的代價(jià)

再舉個(gè)例子，之前流行過的“賣茶女騙局”，主角就叫小艾吧，網(wǎng)上美女先跟小艾聊天，用設(shè)計(jì)好的腳本、話術(shù)取得他的信任，然后情節(jié)發(fā)展，他們互生好感。出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，天災(zāi)人禍，美女說家里茶葉滯銷，需要尋求幫助，人家不跟小艾借錢，相反還送他茶葉，可憐兮兮的求他支持或推廣。小艾哪兒懂茶呀，但他憐香惜玉，他男子氣概。他自己喝、給親戚送、請(qǐng)朋友買，他胸脯拍的震天響，心甘情愿做推廣。

騙子遙控他的行為，甚至操縱他的情感。直到小艾人財(cái)兩空，也不能否定以上行為都是他自己的自由選擇，沒人強(qiáng)迫他。只不過，在小艾選擇時(shí)，所有的正確選項(xiàng)都被偽裝或隱藏，他看不見而已。

（三）自由的錯(cuò)覺

自由是選擇的能力，而不是選擇的權(quán)利。你可能會(huì)想，我才不會(huì)那么傻。其實(shí)譴責(zé)受害者，正是缺乏安全感的表現(xiàn)，你也怕被騙，所以你覺得小艾傻。

但怕也沒用，虛假的自由感無(wú)處不在。哪怕是去超市買菜，優(yōu)美的音樂，繽紛的色彩，商務(wù)式的標(biāo)準(zhǔn)微笑，氛圍先營(yíng)造好。你一進(jìn)超市，會(huì)看到減價(jià)大促銷的招牌：我家很便宜、此刻很便宜，第一次暗示。超市每天賣最多的就是菜，所以菜在最里面，你要路過食品區(qū)、玩具區(qū)、日用品區(qū)，但凡你看到的，都可能是你購(gòu)買的，第二次套路。買菜的你大概是餓了，菜品旁邊通常是熟食和糕點(diǎn)，你聞到食物的香氣，口水直流，食指大動(dòng)，你不知道那是專門為你準(zhǔn)備的、化學(xué)勾兌的氣味，第三次刺激。

現(xiàn)在你聽到的、看到的、聞到的、碰到的，都是被設(shè)計(jì)好的。最后，你抱著孩子的玩具、媳婦的紙巾、花哨的零食糕點(diǎn)，以及一顆小蔥，你依然要堅(jiān)持說，這是你購(gòu)買的自由嗎？

好吧，商家誓死捍衛(wèi)捍衛(wèi)你購(gòu)買的自由。

大家喜歡被洗劫一空的自由嗎？喜歡吃了悶虧而不自知的自由嗎？喜歡被耍的團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)、還開心的像個(gè)“三十歲孩子”樣的自由嗎？如果說我們都不喜歡，那為什么會(huì)有人并不全面的認(rèn)識(shí)自由、并不深刻的理解自由、并不真正的認(rèn)同自由，卻依然在為自由主義搖旗吶喊呢？

他們推崇的到底是自由，還是自由帶給他們的利益呢？

四、叫不醒的假寐者

遷回現(xiàn)實(shí)，回到最初的三個(gè)現(xiàn)象里。

現(xiàn)象一：碰到錯(cuò)誤言論不反駁，不制止。他理論功底不扎實(shí)，說不過人家，弄不好還搞得自己灰頭土臉；就算能說服，他還要明哲保身，怕被人記恨。所以他支持自由，讓他心安理得、偷懶的自由。

現(xiàn)象二：只要組織照顧，不要組織紀(jì)律。不給糖果就搗蛋，借口自由對(duì)著干。他沒有發(fā)現(xiàn)自己不智慧的智慧，“現(xiàn)象一”里的人發(fā)現(xiàn)他的錯(cuò)誤也不同他辯論，導(dǎo)致他三觀長(zhǎng)期扭曲。在他眼里，組織是為他服務(wù)的，是達(dá)成他個(gè)人利益的工具。哪有被工具牽著鼻子走的道理？他今天跟組織講自由，明天跟單位講權(quán)利，只要對(duì)自己有利，他能玩出各種把戲。

現(xiàn)象三：自由散漫，得過且過。他混成了老資歷，到了事業(yè)瓶頸期；他出現(xiàn)工作倦怠，很難從工作中獲得新鮮感、成就感和喜悅感；或許他壓根就是被工作打怕了，他認(rèn)輸、逃避，開始追求舒服、安逸。他說這是他行為的自由，我們知道這是他心安理得的借口。

陷入自由主義陷阱而不自知是可憐的，而陷入自由主義陷阱后依然裝睡的人是可恨的。我們?cè)敢獯罹茸杂芍髁x陷阱里的自救者，卻很難喚醒自由主義陷阱里的假寐者。

五、小結(jié)

（一）自由主義既有害于集體，也有害于個(gè)人。

自由主義源于自私自利，它會(huì)腐蝕組織、松散集體、使軍隊(duì)喪失戰(zhàn)斗力。而且集體利益是個(gè)人利益的前提和保證，一味自私自利，最后也會(huì)葬送個(gè)人利益。

（二）自由不是選擇的權(quán)利，而是選擇的能力。

想要自由，必須頭腦清醒，目標(biāo)清晰。被愚弄的行為、被操縱的情緒，看似自由，其實(shí)只是陷入自由的陷阱而不自知。

（三）很多時(shí)候人們不是熱愛自由，而是熱愛“自由”帶來(lái)的好處。

訴求利益時(shí)，自由是理直氣壯談判的籌碼；懈怠、懶惰時(shí)，自由又成了冠冕堂皇的借口和自我合理化的解釋。

我們只有深刻的認(rèn)識(shí)自由、理解自由，才能真正的獲得自由；只有對(duì)自由主義的陷阱有一定警惕，才能最終獲得自由帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

以上，是我對(duì)自由主義現(xiàn)象的一點(diǎn)思考，不足之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。

第五篇：大學(xué)生警惕三大就業(yè)陷阱

大學(xué)生警惕三大就業(yè)陷阱

求職之路不平坦，還可能暗藏陷阱。大學(xué)生涉世未深，加之求職心切，不法分子就鉆空子賺取昧心錢。我們總結(jié)了幾大陷阱類型，并支招如何防范，大學(xué)生一定要擦亮眼睛?！昂谥薪椤毕葳?/p>

第一種是收取高額的中介費(fèi)用，為你列出一大堆要么不要人，要么不招收大學(xué)生，甚至不存在的單位，使你幾次頭撞南墻，知難而返。但想要回中介費(fèi)，難！第二種是外地非法中介機(jī)構(gòu)或網(wǎng)絡(luò)，收取一定費(fèi)用，卻以種種理由推脫責(zé)任。有些雖然介紹了單位，但用人單位的狀況與求職說明相距甚遠(yuǎn)，即便如此，工作幾個(gè)月，往往被炒魷魚，理由是試用不合格。第三種是非法中介機(jī)構(gòu)之間相互串通，以大城市高薪就業(yè)落戶等名義開展中介，收取不菲的中介費(fèi)后，將大學(xué)生介紹到外地中介。外地中介找不法用人單位或私人小企業(yè)，就讓大學(xué)生打零工，而戶口、檔案卻長(zhǎng)期違法滯留，甚至弄丟。

協(xié)議陷阱

第一種為口頭承諾。口頭承諾如果沒有在協(xié)議書中白紙黑字予以體現(xiàn)，就沒有法律約束力。一旦協(xié)議主體間發(fā)生矛盾，吃虧的往往都是學(xué)生。第二種是不平等協(xié)議。由于大學(xué)生缺乏維權(quán)意識(shí)，在求職中又處于弱勢(shì)地位，對(duì)不平等條款要么沒有意識(shí)到，要么就是意識(shí)到也不敢提出異議，使就業(yè)協(xié)議在某種程度上成為“霸王合同”。所以，大學(xué)生在簽訂就業(yè)協(xié)議時(shí)，一定要慎防無(wú)保障協(xié)議、死協(xié)議、賣身協(xié)議等不平等協(xié)議。第三種是就業(yè)協(xié)議代替了勞動(dòng)合同。有些用人單位以就業(yè)協(xié)議替代勞動(dòng)合同，究其原因，是用人單位在就業(yè)協(xié)議中的許多約定不符合勞動(dòng)法規(guī)定，如果簽訂勞動(dòng)合同，許多不合法約定將不存在，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)大學(xué)生的約束。

招聘陷阱

有的招聘會(huì)本身就不合法。未經(jīng)主管部門審批，參會(huì)單位良莠不齊，有些僅是出工不出力，只為湊數(shù)，以便主辦單位收取高價(jià)門票。有些招聘單位甚至出賣學(xué)生的個(gè)人信息，給一些違法之徒可乘之機(jī)。第二類：變相收費(fèi)。有些招聘單位不在當(dāng)場(chǎng)簽約，要求通過網(wǎng)絡(luò)或電話繼續(xù)洽談，而這些網(wǎng)絡(luò)或電話都是收費(fèi)的；有些招聘單位收取應(yīng)聘者報(bào)名費(fèi)、資料費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)等。第三類：用招聘掩蓋違法行為。有些企業(yè)打著招聘的幌子，逼迫畢業(yè)生做傳銷等違法事情。