第一篇：建立和完善貨幣資金管理制度

建立和完善貨幣資金管理制度

——益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)主任宋耀濤挪用公款案

一、案例介紹

（一）概況：

2007年9月19日，湖南省益陽(yáng)市第二中級(jí)法院以挪用公款罪一審判處宋耀濤有期徒刑十五年，剝奪政治權(quán)利五年。

被告人宋耀濤原系益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)主任，他生性好賭，2004年初開(kāi)始，跟隨一幫賭友赴澳門豪賭，欠下賭債無(wú)數(shù)。為此胡某利用手中大權(quán)，以各種業(yè)務(wù)往來(lái)的名義簽發(fā)公司支票和本票，然后將錢款匯入賭博公司在境內(nèi)指定的賬戶。經(jīng)過(guò)法庭確認(rèn)，其挪用公款的數(shù)額竟高達(dá)1600多萬(wàn)。由于大量資金無(wú)法追回，致使企業(yè)倒閉。

2006年3月，一封舉報(bào)信塞進(jìn)了益陽(yáng)市人民檢察院的信箱。打開(kāi)這封舉報(bào)信，檢察官們發(fā)現(xiàn)，舉報(bào)信反映了原益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)主任宋耀濤有挪用巨額公款的嫌疑。舉報(bào)信的內(nèi)容籠統(tǒng)，且有些模糊。然而，這封舉報(bào)信提供的線索卻清楚地表明：益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)有許多資金流入了一些私人公司，而這些巨額公款卻“有去無(wú)回”，且所有資金的出入都是宋耀濤這位國(guó)有企業(yè)“一把手”掌控的。

益陽(yáng)市周邊的區(qū)縣(市)沅江、南縣和大通湖區(qū)是全國(guó)重要的產(chǎn)糧大縣，糧源十分充足。作為益陽(yáng)市直管的三家糧庫(kù)之一，位于益陽(yáng)沅江市的瓊湖糧庫(kù)是洞庭湖區(qū)沅江、南縣及大通湖區(qū)近40年來(lái)糧食的重要集散和儲(chǔ)藏基地，近10年來(lái)共從這些地區(qū)集并、調(diào)入稻谷達(dá)5.6億斤，年平均庫(kù)存達(dá)1.4億斤。瓊湖糧庫(kù)實(shí)行的是企業(yè)管理模式，自負(fù)盈虧。宋耀濤是當(dāng)?shù)厝耍?999年即當(dāng)主任。2002年到2003年，宋耀濤迅速完成了裁員工作，依法解除了119名職工的勞動(dòng)關(guān)系，并有效保持了企業(yè)穩(wěn)定。在改制的兩年中，瓊湖糧庫(kù)每年盈利240多萬(wàn)元?！皽p員增效”的佳績(jī)讓宋耀濤在當(dāng)?shù)丶Z食系統(tǒng)中小有名氣——他多次被評(píng)為優(yōu)秀黨務(wù)工作者，兩任沅江市人大代表。由此，益陽(yáng)市人民檢察院對(duì)這封舉報(bào)信非常重視，多次研究后決定進(jìn)行摸底調(diào)查。

反貪污賄賂局經(jīng)過(guò)初查，發(fā)現(xiàn)與益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)有資金往來(lái)的一些公司，實(shí)際上并沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，宋耀濤通過(guò)這些公司套現(xiàn)后“蒸發(fā)”了巨額公款。那么，這些巨額國(guó)有資金究竟去了哪里呢？

內(nèi)查外調(diào)的結(jié)果令人疑惑：益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)財(cái)務(wù)人員不知道，相關(guān)證人不清楚，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更不知情。此時(shí)，40歲出頭、戴著眼鏡、喜歡留著小山羊胡、被人描述為“能說(shuō)會(huì)道”的宋耀濤，愈加引起了偵查員的注意。

國(guó)企老總涉嫌重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，具有辦案經(jīng)驗(yàn)的偵查員們，首先想到了出入境管理局。于是，幾名偵查員便前往出入境管理局，試圖查訪宋耀濤的出入境記錄。結(jié)果“不出所料”，出入境記錄揭示出宋耀濤出入境活動(dòng)“確實(shí)反常”：從2004年以來(lái)的2年多時(shí)間里，宋耀濤先后30多次出入香港、澳門；而出入境時(shí)間上也頗為蹊蹺，有時(shí)是上班時(shí)間出短差，有時(shí)周末去周日回來(lái)，有時(shí)節(jié)假日去幾天。從這份異常的出入境記錄來(lái)看，偵查人員初步確認(rèn)宋耀濤用公款赴澳門豪賭的可能性非常大。

然而，宋耀濤承認(rèn)自己屢次外出賭博，但其否認(rèn)用公款賭博，辯解那些去向不明的公司資金都是合作投資，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善暫時(shí)無(wú)法收回。針對(duì)宋耀濤的規(guī)避，在益陽(yáng)市紀(jì)委的支持下，益陽(yáng)市檢察院部署了“三路”偵查方案———一路人馬前往北京，向中央儲(chǔ)備糧庫(kù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了案情，要求協(xié)調(diào)力量一起查清財(cái)務(wù)問(wèn)題；一路人馬前往相關(guān)可疑的江蘇、深圳等公司查訪資金問(wèn)題；另一路人馬則飛到了澳門、香港等地查尋證人。

很快，事件有了初步進(jìn)展：在益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)的賬冊(cè)中，查到有2000多萬(wàn)元公款下落不明，其中通過(guò)外單位套現(xiàn)的資金達(dá)1000多萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)多方探秘尋蹤，澳門葡京賭場(chǎng)有人認(rèn)出了“戴眼鏡，留著小山羊胡”的宋耀濤。

不久，傳來(lái)了更令人振奮的消息：在上海，偵查人員終于找到了和宋耀濤一起到澳門葡京賭場(chǎng)賭博的林某。至此，宋耀濤境外“賭場(chǎng)風(fēng)云史”慢慢重現(xiàn)。

在眾多澳門葡京賭場(chǎng)證人的印象里，宋耀濤經(jīng)常結(jié)伴光顧賭場(chǎng)，賭場(chǎng)上，宋耀濤與眾不同的一點(diǎn)是出手大方，“輸贏幾百萬(wàn)，都不在話下”。

（二）具體情況

公司所有資金進(jìn)出由宋耀濤“一支筆”說(shuō)了算，這一不合企業(yè)管理章法的特權(quán)為他開(kāi)啟了用錢的方便之門。為了歸還賭債，宋耀濤開(kāi)始以各種業(yè)務(wù)往來(lái)的名義簽發(fā)公司支票和本票，隨后將錢款匯入賭博公司在境內(nèi)指定的賬戶，此外，他還通過(guò)中間人，將公司開(kāi)具的本票背書(shū)后從外單位套現(xiàn)。

據(jù)宋耀濤交代，有一次他在澳門賭場(chǎng)輸光了身上所有的現(xiàn)金，情急之下，他就將其他公司付給一樣中央儲(chǔ)備糧庫(kù)的抵押款100萬(wàn)元本票，私自蓋上背書(shū)章，作為賭資支付，同時(shí)通過(guò)電話遙控指揮公司財(cái)務(wù)人員，將上述錢款匯入賭博公司指定賬戶內(nèi)。兩年里，宋耀濤一而再再而三地向外劃款。

據(jù)益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)財(cái)務(wù)人員反映，原來(lái)財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)印鑒章等都由財(cái)務(wù)部保管，但宋耀濤擔(dān)任“一把手”后，就把所有的公章都收歸到自己手里，并明確“公司所有資金進(jìn)出由他一支筆同意后才能動(dòng)用”。在本案調(diào)查過(guò)程中，宋耀濤也承認(rèn)了這一事實(shí)。

據(jù)悉在2005年底上級(jí)公司決定，凡一次性動(dòng)用100萬(wàn)元以上資

金的，要由宋耀濤和領(lǐng)導(dǎo)班子另一成員共同簽字才有效，但不久宋耀濤就私自動(dòng)用了公司資金100萬(wàn)元，而理由是“100萬(wàn)元屬100萬(wàn)以下的范疇，只要他一個(gè)人簽字就可以了”。

對(duì)于宋耀濤的行為，益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)財(cái)務(wù)人員都盲目聽(tīng)從宋耀濤的指揮，知道沒(méi)有發(fā)票、沒(méi)有合同、沒(méi)有業(yè)務(wù)，卻采取“他說(shuō)是貨款要打過(guò)去，那就打過(guò)去”的“不聞不問(wèn)不匯報(bào)”的態(tài)度。宋耀濤一個(gè)電話，就輕易地將幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)的資金匯出。這些年來(lái)，上級(jí)幾乎沒(méi)有查過(guò)益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)的債務(wù)與賬務(wù)情況，為此，幾年來(lái)糧庫(kù)對(duì)宋耀濤的違法犯罪活動(dòng)都無(wú)從知曉，處于失控狀態(tài)。

二、案例分析

為歸還巨額賭債，在2004年9月至2006年1月，宋耀濤利用公章、財(cái)務(wù)專用章、合同專用章保管權(quán)以及公司資金進(jìn)出全憑自己“一支筆”的職務(wù)便利，頻頻將公司公款挪用以歸還賭債、套取現(xiàn)金，總計(jì)金額1639.5萬(wàn)元。下面從案發(fā)單位的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)管理等帶有普遍警示意義的問(wèn)題，對(duì)該案例進(jìn)行分析。

1、內(nèi)部控制管理混亂，有法不依

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第六條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程”?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第二十二條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章”。益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)總經(jīng)理宋耀濤擔(dān)任“一把手”后，把所有的公章都收歸到自己手里，并明確“公司所有資金進(jìn)出由他一支筆同意后才能動(dòng)用”。益陽(yáng)中央儲(chǔ)備糧庫(kù)財(cái)務(wù)人員都盲目聽(tīng)從宋耀濤的指揮，知道沒(méi)有發(fā)票、沒(méi)有合同、沒(méi)有業(yè)務(wù)，卻采取“他說(shuō)是貨款要打過(guò)去，那就打過(guò)去”的“不聞不問(wèn)不匯報(bào)”的態(tài)度。宋耀濤一個(gè)電話，就輕易地將幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)的資金匯出。

2、監(jiān)督檢查制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)管不力

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第二十三條規(guī)定：“ 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查”。

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第二十四條規(guī)定：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否

存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

（四）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

（五）隨機(jī)檢查庫(kù)存現(xiàn)金的賬實(shí)相符情況。

（六）貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據(jù)。

這些年來(lái)，北京總公司幾乎沒(méi)有查過(guò)上海公司的債務(wù)與賬務(wù)情況，為此，幾年來(lái)總公司對(duì)宋耀濤的違法犯罪活動(dòng)都無(wú)從知曉，處于失控狀態(tài)。

3、其他措施：

第一，信任不能取代原則。人都有兩面性，即使某個(gè)人因能力強(qiáng)而令人信任和重用，也要堅(jiān)持應(yīng)有的工作原則，該監(jiān)督的要敢于監(jiān)督，該過(guò)問(wèn)的要敢于過(guò)問(wèn)，該說(shuō)“不”的要敢于說(shuō)“不”，不能讓信任取代原則。國(guó)有企業(yè)員工迫于“一把手”的絕對(duì)權(quán)力，放棄原則的思想和行為同樣應(yīng)加以反省。

第二，個(gè)人利益不能超越國(guó)家利益。在本案中，出納會(huì)計(jì)因考慮個(gè)人利益而不敢堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，不敢維護(hù)國(guó)家和集體利益，是嚴(yán)重的瀆職行為。如果出納會(huì)計(jì)有一個(gè)人敢站出來(lái)，向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)有關(guān)部門反映，宋耀濤也就不可能作案成功。

第三，要樹(shù)立法律至上的觀念。在本案中，不僅宋耀濤本人沒(méi)有意識(shí)到自己的行為是犯罪行為，而且其他財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有人認(rèn)為宋耀濤的行為是違法犯罪行為，這充分說(shuō)明他們的法律意識(shí)非常淡薄。因此，辦案檢察官呼吁，無(wú)論是誰(shuí)、不管是什么單位，都要繃緊“法律”這根弦，遵紀(jì)守法，樹(shù)立依法行政、依法辦事、法律至上的觀念。只有如此，才不會(huì)陷入違法違紀(jì)犯罪的泥潭。

第二篇：淺談如何建立和完善貨幣資金管理制度

淺談如何建立和完善貨幣資金管理制度 本文來(lái)自：http://004km.cn

摘 要:貨幣資金是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)貨幣資金的管理,對(duì)保證事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。因此,應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制,實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理制度 財(cái)務(wù)資產(chǎn)

中圖分類號(hào): D922.264 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,根據(jù)其存放地點(diǎn)不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業(yè)單位流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛,并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,所有事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,同時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),以確保資金的安全?，F(xiàn)就事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的管理,談一些認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度,對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預(yù)算提供了控制事業(yè)單位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù),也是評(píng)價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度,增加了資金運(yùn)行的透明度,可充分利用資金,從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度,健全監(jiān)督制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)全部責(zé)任,并明確各級(jí)管理部門,單位內(nèi)部各職能部門在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

財(cái)務(wù)部門對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限,經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn),辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟藛T的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,職責(zé)分明、相互制約,確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決策及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算編制,執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理,規(guī)范貨幣資金的管理程序,確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度,超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出,嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。

(一)對(duì)貨幣資金的收入控制。

每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票;要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行,不得直接用于支付支出;會(huì)計(jì)人員及時(shí)編制收款憑證、審核后出納清點(diǎn)現(xiàn)金,在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

(二)對(duì)貨幣資金的支出控制。

每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以建全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后,需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和內(nèi)部控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理,進(jìn)行分別保管,定期清查盤點(diǎn)貨幣資金,并定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付現(xiàn)金,按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬,不做假賬。嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度,出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金核對(duì)相符。要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度。通過(guò)良好的內(nèi)部控制,確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),手續(xù)是否齊備。合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益,提高貨幣資金使用效率。

六、實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)

要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定,統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿,全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對(duì)本單位銀行賬戶的開(kāi)設(shè),要按規(guī)定的審批程序開(kāi)設(shè),嚴(yán)格禁止賬外賬和小金庫(kù)現(xiàn)象。對(duì)本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告、準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息,要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問(wèn)題產(chǎn)生;從制度上對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。

貨幣資金在我們每個(gè)單位實(shí)物資產(chǎn)中占有非常重要的地位,加強(qiáng)貨幣資金的管理,對(duì)保障事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益意義重大.因此我們要建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,建立貨幣資金的預(yù)算制度,加強(qiáng)貨幣資金運(yùn)作環(huán)節(jié)的控制,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度,加強(qiáng)審計(jì)力度,實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,靈活運(yùn)用資金結(jié)算工具,提高資金使用效果。

(作者單位:甘肅省水文水資源勘測(cè)局)

參考文獻(xiàn):

[1]吉林鐵路分局審計(jì)中心.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì).江蘇財(cái)經(jīng)2004(2).[2]《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》課題組.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范操作實(shí)務(wù).中國(guó)商業(yè)出版社.

第三篇：建立完善的管理制度

看著我們團(tuán)隊(duì)的日益壯大，更要未雨綢繆的去完善一些管理上及制度上的欠缺，本人提出一些個(gè)人看法及一些管理上未處理事項(xiàng)望各位一起參考、解決。

一．建立完善的管理制度

要達(dá)到我們整個(gè)團(tuán)隊(duì)對(duì)于公司管理上更加完善的前提下，目前是一個(gè)瓶頸時(shí)期，團(tuán)隊(duì)在整場(chǎng)管理中不僅要建立管理制度以及這些制度實(shí)行下去的執(zhí)行力及監(jiān)察力。

1.公司人員架構(gòu)表（明確各職所在）

2.管理人員日常行為準(zhǔn)則、禮節(jié)禮貌及工作職責(zé) 循規(guī)蹈矩體現(xiàn)及公司形象上的代言，個(gè)人生活要與工作分開(kāi)。

3.各個(gè)部門的管理制度的建立、執(zhí)行及監(jiān)督

4.違反管理制度后的處罰

注：以上想法出自于個(gè)人或許是墨守成規(guī)不夠與時(shí)俱進(jìn)。

二．近期營(yíng)銷部出現(xiàn)種種問(wèn)題需要一起討論下

我們需要佳麗來(lái)涌金工作，但原佳麗的管理制度及新佳麗引進(jìn)后與管理制度的執(zhí)行中存在著一些困難，例舉：

1.引進(jìn)新佳麗多久購(gòu)買工作服

2.新佳麗試房待遇及新進(jìn)佳麗培訓(xùn) 培訓(xùn)內(nèi)容如：帶領(lǐng)新佳麗參觀公司的包房設(shè)施，公司活動(dòng)內(nèi)容等等。

3.舊佳麗回歸公司時(shí)該如何建立其回歸途徑（先進(jìn)公司組，后安排）

4.佳麗的遲到與早退 是否先于業(yè)務(wù)經(jīng)理灌輸思想，讓其思想與管理層相符。

5.佳麗試房標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范化

6.佳麗的定期培訓(xùn)計(jì)劃

7.外借佳麗的安排程序（填寫(xiě)聯(lián)系方式報(bào)銷車旅費(fèi)）

8.營(yíng)銷部個(gè)別訂房數(shù)較多的佳麗對(duì)于公司制度并不是很遵守，是通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)理去解決還是以公司名義去解決？

1）.如由業(yè)務(wù)經(jīng)理去解決后未能達(dá)到公司要求該如何處理？

2）.如由公司處理資源流失引起業(yè)務(wù)經(jīng)理不滿該如何處理？

注：提出的都是問(wèn)題但未能給出解決方案慚愧！

第四篇：貨幣資金管理制度

貨幣資金管理制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金暫行管理?xiàng)l例》等法律、法規(guī)及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本制度所稱“貨幣資金”是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。

第三條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)貨幣資金的收支核算，公司負(fù)責(zé)人對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。

第二章授權(quán)與審批

第四條公司實(shí)行業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部雙線控制，并最終由有權(quán)審批的機(jī)構(gòu)審批的貨幣資金管理制度。

（一）任何一項(xiàng)貨幣資金支出都必須分別經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部的審核。

業(yè)務(wù)部門的審核是指包括主管、部門經(jīng)理在內(nèi)的各級(jí)人員，按照規(guī)定的權(quán)限，對(duì)貨幣資金支出所對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。

財(cái)務(wù)部的審核是指包括資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)審核人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的各級(jí)人員，按照規(guī)定的制度，對(duì)貨幣資金支出相關(guān)財(cái)務(wù)票證的真實(shí)性、合法性和審批手續(xù)的完整性進(jìn)行審核。

貨幣資金支出審批流程為：辦理人員→部門經(jīng)理→分管副總→財(cái)務(wù)經(jīng)理→財(cái)務(wù)總監(jiān)→董事長(zhǎng)或總經(jīng)理→出納。

（二）公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)貨幣資金支付的最終審批。具體審批權(quán)限見(jiàn)公司《資金審批權(quán)限表》。

在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理均出差的情況下，必須通過(guò)書(shū)面授權(quán)的方式（緊急情況下可通過(guò)電子郵件、電話、短信等方式授權(quán)，但事后必須補(bǔ)交書(shū)面授權(quán)）授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán)。在財(cái)務(wù)總監(jiān)出差的情況下，可通過(guò)上述方式授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理行使審批權(quán)。

第五條公司的審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)或授權(quán)人報(bào)告。

第三章現(xiàn)金管理

第六條公司按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，確定現(xiàn)金開(kāi)支范圍。現(xiàn)金開(kāi)支范圍包括如下：

（一）職工個(gè)人的工資、各項(xiàng)工資性補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保、福利費(fèi)用，以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星支出；

（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。

第七條公司現(xiàn)金庫(kù)存限額為人民幣5萬(wàn)元，取得的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。

第八條因發(fā)放工資等需要從銀行提取現(xiàn)金或收入的現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額需送存銀行的，公司應(yīng)派專車和保安人員護(hù)送，確保人員及現(xiàn)金的安全。

第九條公司應(yīng)配備合格的保險(xiǎn)柜保存庫(kù)存現(xiàn)金，放置保險(xiǎn)柜的場(chǎng)所應(yīng)安裝防盜門窗。第十條出納人員不得以白條沖抵和挪用庫(kù)存現(xiàn)金，每天進(jìn)行相應(yīng)盤點(diǎn)。第十一條財(cái)務(wù)部必須在月末和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，由盤點(diǎn)人員填制《庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金科目余額、現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并記錄或做出適當(dāng)調(diào)整，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。經(jīng)查明無(wú)原因的差異，現(xiàn)金短款由出納人員承擔(dān)；現(xiàn)金長(zhǎng)款暫作現(xiàn)金收入處理，年末還未查明原因的，列作營(yíng)業(yè)外收入。

第四章銀行存款管理

第十二條財(cái)務(wù)部必須保證銀行存款的安全、合理使用，包括所有結(jié)算戶與非結(jié)算戶銀行存款。

第十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止未經(jīng)審批自行開(kāi)立銀行賬戶。對(duì)不需用、未使用的銀行賬戶要及時(shí)做好清理、撤銷工作。

第十四條財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金情況，提出開(kāi)立遠(yuǎn)期票據(jù)或辦理押匯、貼現(xiàn)等融資業(yè)務(wù)需求，并負(fù)責(zé)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款和銀行授信額度。

第十五條銀行出納負(fù)責(zé)公司銀行存款的使用和管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

第十六條信用證付款業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)采購(gòu)合同要求或融資需求辦理。第十七條出納付款時(shí)必須復(fù)核支付申請(qǐng)是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)各級(jí)審批，原始憑證原件是否真實(shí)、完整，并應(yīng)提前做好資金準(zhǔn)備。出納必須嚴(yán)格按憑證提供的信息填寫(xiě)票據(jù)，并連同憑證交主管人員審核后加蓋印鑒。

第十八條出納嚴(yán)禁開(kāi)立空頭支票及遠(yuǎn)期支票；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得開(kāi)立空白支票；開(kāi)具的支票必須填上支票抬頭、用途。

第十九條例行收款

（一）由客戶直接匯至公司賬戶的貨款或其他款項(xiàng)，出納應(yīng)及時(shí)從銀行取得回單，業(yè)務(wù)部門從銀行系統(tǒng)查詢進(jìn)賬記錄，填制繳款單，交給出納簽收；

（二）以票據(jù)方式收到的貨款，出納應(yīng)在收到客戶的票據(jù)后設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理，保證在票據(jù)有效期內(nèi)到銀行辦理委托收款業(yè)務(wù)，款項(xiàng)進(jìn)賬后注銷登記。

第五章網(wǎng)上銀行管理

第二十條財(cái)務(wù)部必須保證網(wǎng)上銀行存款的安全、合理使用，規(guī)范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作，依法支付。

第二十一條財(cái)務(wù)部應(yīng)該嚴(yán)格按照《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行的管理。

第二十二條網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指銀行通過(guò)因特網(wǎng)為公司提供金融服務(wù)。網(wǎng)上銀行操作人員必須經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)和網(wǎng)上結(jié)算技能。

第二十三條網(wǎng)上銀行操作員（出納人員）對(duì)撥付款業(yè)務(wù)的原始票據(jù)要認(rèn)真核對(duì)，杜絕付款手續(xù)不全的款項(xiàng)支出，并在網(wǎng)上銀行制單。對(duì)收款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行及付款金額大小寫(xiě)等進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理按照撥付款業(yè)務(wù)對(duì)網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)做最后支付授權(quán)處理。

第二十四條網(wǎng)上銀行操作人員要對(duì)每天撥付的款項(xiàng)進(jìn)行逐筆查詢，并確認(rèn)是否交易成功，特別是要查詢已拒付的款項(xiàng)是否已終止交易。

第二十五條網(wǎng)上銀行操作人員要經(jīng)常與銀行取得聯(lián)系，掌握網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的最新動(dòng)向，對(duì)網(wǎng)上銀行出現(xiàn)的故障做好記錄，并及時(shí)報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，以免造成業(yè)務(wù)受阻和經(jīng)濟(jì)損失。

第二十六條網(wǎng)上銀行操作人員要充分利用網(wǎng)上銀行查詢功能，掌握銀行賬戶的資金余額，及時(shí)對(duì)賬，做到日清月結(jié)。

第二十七條網(wǎng)上銀行操作人員要加強(qiáng)對(duì)“客戶證書(shū)”卡的管理，由于“客戶證書(shū)”卡是登錄網(wǎng)上銀行的通行證，一旦丟失要及時(shí)通知銀行掛失，并重新補(bǔ)辦“客戶證書(shū)”卡。

第二十八條網(wǎng)上銀行操作人員必須對(duì)網(wǎng)上銀行密碼做好保密工作，防止其他人員知曉密碼。網(wǎng)上操作必須經(jīng)過(guò)兩人操作控制，出納人員填錄付款，財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后劃付。

第二十九條網(wǎng)上銀行操作人員嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借個(gè)人專用的“客戶證書(shū)”卡，讓其他人代替本人上機(jī)操作；操作人員暫時(shí)離開(kāi)工作臺(tái)時(shí)，必須退出操作系統(tǒng)，取出“客戶證書(shū)”卡，以確保萬(wàn)無(wú)一失。

第三十條網(wǎng)上銀行操作人員要熟知網(wǎng)上銀行交易中的權(quán)利和義務(wù)，嚴(yán)格按照網(wǎng)上銀行的操作規(guī)程操作，避免交易風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)上銀行出現(xiàn)故障，無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上付款時(shí)，必須采取應(yīng)急措施，通過(guò)其他途徑辦理?yè)芨妒乱恕?/p>

第六章票據(jù)、印章管理

第三十一條公司應(yīng)制定嚴(yán)格的與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第三十二條票據(jù)管理程序

（一）票據(jù)的購(gòu)買：經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，由出納人員向公司開(kāi)戶銀行申請(qǐng)購(gòu)買，出納人員不得擅自印制票據(jù)。

（二）票據(jù)的保管：公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)保管工作。票據(jù)保管人員應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)的種類、編號(hào)、規(guī)格、樣式、數(shù)量等進(jìn)行登記。

（三）票據(jù)的領(lǐng)用：出納人員需要使用票據(jù)的，應(yīng)向票據(jù)保管人員領(lǐng)用。票據(jù)保管人員應(yīng)登記出納人員領(lǐng)用的票據(jù)種類和數(shù)量，并由出納人員簽章。經(jīng)辦人員需要使用票據(jù)的，出納人員應(yīng)在票據(jù)使用登記簿上記錄票據(jù)號(hào)碼、用途、金額、出票日期、使用人等，并由經(jīng)辦人員簽名。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按編號(hào)順序連續(xù)使用，作廢的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記。

（四）票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)審批人審批后，經(jīng)辦人員可以將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，并在匯票背面記載被背書(shū)人姓名、背書(shū)日期并簽章。

（五）票據(jù)的注銷：出納人員領(lǐng)用的票據(jù)使用完一本后，應(yīng)向票據(jù)保管人員辦理注銷手續(xù)。

第三十三條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或指定專人保管；個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，防止印章丟失和被盜用。如印章丟失，應(yīng)及時(shí)向銀行掛失，以避免資金損失。印章應(yīng)保持清潔、字跡清晰。銀行預(yù)留印鑒卡應(yīng)專人保管，如需要更換印鑒，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定辦理更換手續(xù)。

第七章附則

第三十四條本制度未盡事宜或與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三十六條本制度自頒布之日起施行。

第五篇：貨幣資金管理制度

股份有限公司 貨幣資金管理制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范浙XXXXXXX公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）財(cái)務(wù)管理，提高資金營(yíng)運(yùn)效率，監(jiān)督和控制使用資金，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金的供給，創(chuàng)造資金效益最大化，控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金安全，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外部存款等。第三條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)貨幣資金的收支核算，公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部審計(jì)部以定期檢查和不定期抽查等方式對(duì)本制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第四條 本制度適用于公司及下屬控股子公司。各控股子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。

第二章 授權(quán)與審批

第五條 公司實(shí)行業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部雙線控制并最終由有權(quán)審批機(jī)構(gòu)審批的貨幣資金管理制度。

（一）任何一項(xiàng)貨幣資金支出都必須分別經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部的審核。

業(yè)務(wù)部門的審核是指包括主管、部門經(jīng)理在內(nèi)的各級(jí)人員，按照規(guī)定的權(quán)限，對(duì)貨幣資金支出所對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行的審核。財(cái)務(wù)部的審核是指包括資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)審核人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的各級(jí)人員，按照規(guī)定的制度，對(duì)貨幣資金支出相關(guān)財(cái)務(wù)票證的真實(shí)性、合法性和審批手續(xù)的完整性進(jìn)行的審核。

具體審批的流程為：經(jīng)辦人員——(主管)——部門經(jīng)理——（總監(jiān)）——財(cái)務(wù)經(jīng)理(財(cái)務(wù)總監(jiān))——董事長(zhǎng)或總經(jīng)理——出納

（二）公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)資金支付的最終審批。具體審批權(quán)限控制如下表： 項(xiàng)目 經(jīng)營(yíng)性支付

審批額度 不限

審批人 董事長(zhǎng)或總經(jīng)理

非經(jīng)營(yíng)性支付（無(wú)事100萬(wàn)元以內(nèi)（含100董事長(zhǎng)或總經(jīng)理 由、無(wú)合同、對(duì)控股萬(wàn)元）子公司借款除外）

在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理均出差的情況下，必須通過(guò)書(shū)面授權(quán)的方式（緊急情況下，可通過(guò)電子郵件、電話、短信等方式授權(quán)，但事后必須補(bǔ)書(shū)面授權(quán)），授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán)。財(cái)務(wù)總監(jiān)出差的情況下，可通過(guò)上述方式授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理行使審批權(quán)。

100萬(wàn)元以上

董事會(huì)

第三章 現(xiàn)金的管理

第六條財(cái)務(wù)部必須保證現(xiàn)金的安全及現(xiàn)金付款的合理性，依法支付現(xiàn)金。

（一）現(xiàn)金，指存放在公司并由出納員保管的庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣和各種外幣。

（二）出納負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，任何部門不得私設(shè)小金庫(kù)，任何個(gè)人不得扣押或無(wú)故占用公司現(xiàn)金。

（三）會(huì)計(jì)人員在審核現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)時(shí)，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制和限定庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍，各類付款業(yè)務(wù)一般采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，盡量減少現(xiàn)金支付。

（四）嚴(yán)禁公款私存，或未經(jīng)審批用公款從事其他經(jīng)營(yíng)、金融活動(dòng)；嚴(yán)禁挪用公款：不得坐支現(xiàn)金。

（五）為保障公司資金安全，提高資金使用效率，財(cái)務(wù)部要結(jié)合本公司的現(xiàn)金結(jié)算量和與開(kāi)戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫(kù)存限額，一般以不超過(guò)兩天現(xiàn)金流量為上限，現(xiàn)金庫(kù)存人民幣最高限額控制在三萬(wàn)元以內(nèi)?，F(xiàn)金出納員嚴(yán)格按財(cái)務(wù)部制定的用款計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)金的提取做相應(yīng)的控制，做好提取的時(shí)間、用款額的控制，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。

（六）因業(yè)務(wù)需要臨時(shí)增加現(xiàn)金的庫(kù)存限額時(shí)，現(xiàn)金出納員應(yīng)申明理由，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（七）現(xiàn)金實(shí)物管理與盤點(diǎn)?，F(xiàn)金必須存放在獨(dú)立保險(xiǎn)柜中，出納員應(yīng)每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并保證和系統(tǒng)輸出報(bào)表核對(duì)相符無(wú)誤，做到日清日結(jié)；現(xiàn)金出納員不得接收任何單位及個(gè)人的白條來(lái)充抵庫(kù)存現(xiàn)金。財(cái)務(wù)部應(yīng)不定期（每季最少一次）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；每月底現(xiàn)金結(jié)賬后，財(cái)務(wù)部必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并及時(shí)出具盤點(diǎn)報(bào)告。現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告由監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。負(fù)責(zé)盤點(diǎn)的人應(yīng)經(jīng)常調(diào)動(dòng)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)有重大不符時(shí)，要第一時(shí)間向公司匯報(bào)，以決定處理方法。第七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合公司自身的實(shí)際情況，確定現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。所有現(xiàn)金的支付都必須附有完整、合法、有效的原始憑證。

第八條現(xiàn)金出納員進(jìn)行現(xiàn)鈔交付時(shí)，必須核對(duì)領(lǐng)款人真實(shí)身份，領(lǐng)款人本人簽字。

第九條現(xiàn)金出納員收取現(xiàn)金，必須在繳款單或收款收據(jù)上簽字確認(rèn)，會(huì)計(jì)憑有出納員確認(rèn)的繳款單或收款收據(jù)記賬聯(lián)記賬，現(xiàn)金收款收據(jù)由出納出具并保管。

第四章 銀行存款的管理

第十條財(cái)務(wù)部必須保證銀行存款的安全、合理使用，包括所有結(jié)算戶與非結(jié)算戶銀行存款。

第十一條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止未經(jīng)審批自行開(kāi)立銀行賬戶。對(duì)不需用、未使用的銀行賬戶要及時(shí)做好清理、撤消工作。

第十二條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金情況，提出開(kāi)立遠(yuǎn)期票據(jù)或辦理押匯、貼現(xiàn)等融資業(yè)務(wù)需求，并負(fù)責(zé)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款和銀行授信額度。

第十三條 銀行出納負(fù)責(zé)公司銀行存款的使用和管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

第十四條 采購(gòu)貨款支付由采購(gòu)部按合同提出付款申請(qǐng)，經(jīng)部門審核，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)、發(fā)票開(kāi)具情況等內(nèi)容后，上交履行審批程序后交財(cái)務(wù)部付款。

第十五條 一般業(yè)務(wù)付款由當(dāng)事人提出申請(qǐng)，部門經(jīng)理復(fù)核業(yè)務(wù)合同、辦理事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)事前審批等內(nèi)容后，上交有關(guān)權(quán)限人審批，履行審批程序后交財(cái)務(wù)部付款。

第十六條 信用證付款業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)采購(gòu)合同要求或融資需求辦理。

第十七條 出納付款時(shí)必須復(fù)核支付申請(qǐng)是否經(jīng)各級(jí)權(quán)簽人簽字批準(zhǔn)，原始憑證原件是否真實(shí)、完整，并應(yīng)提前做好資金準(zhǔn)備。出納必須嚴(yán)格按憑證提供的信息填寫(xiě)票據(jù)，并連同憑證交主管人員審核后加蓋印鑒。

第十八條嚴(yán)禁開(kāi)立空頭支票及遠(yuǎn)期支票；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得開(kāi)立空白支票。開(kāi)具的支票必須填上支票抬頭、用途。第十九條 例行收款。

（一）由客戶直接匯至公司賬戶的貨款或其他款項(xiàng)，出納及時(shí)從銀行取得回單，業(yè)務(wù)部門從銀行系統(tǒng)查詢進(jìn)賬記錄，填制繳款單，交給財(cái)務(wù)出納簽收。

（二）以票據(jù)方式收到的貨款，出納應(yīng)在收到客戶的票據(jù)后，設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理，保證在票據(jù)有效期內(nèi)到銀行辦理委托收款業(yè)務(wù)，款項(xiàng)進(jìn)賬后，注銷登記。

第五章 網(wǎng)上銀行的管理

第二十條 財(cái)務(wù)部必須保證網(wǎng)上銀行存款的安全、合理使用，規(guī)范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作，依法支付。

第二十一條 財(cái)務(wù)部應(yīng)該嚴(yán)格按照《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行的管理。

第二十二條 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指銀行通過(guò)因特網(wǎng)為企業(yè)提供金融服務(wù)。網(wǎng)上銀行操作人員必須經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)和網(wǎng)上結(jié)算技能。

第二十四條 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)上機(jī)管理，做到付款人員每人一臺(tái)專用上網(wǎng)計(jì)算機(jī)，防止計(jì)算機(jī)病毒、密碼盜用和非網(wǎng)上銀行操作人員上機(jī)。第二十三條 網(wǎng)上銀行操作員（出納員），對(duì)撥付款業(yè)務(wù)的原始票據(jù)，要認(rèn)真核對(duì)，杜絕付款手續(xù)不全的款項(xiàng)付出,并進(jìn)行網(wǎng)上銀行制單處理。對(duì)收款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行及付款金額大小寫(xiě)等進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理按照撥付款業(yè)務(wù)對(duì)網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)做最后支付授權(quán)處理。

第二十四條 出納人員要對(duì)每天撥付的款項(xiàng)進(jìn)行逐筆查詢并確認(rèn)是否交易成功，特別是對(duì)已拒付的款項(xiàng)是否已終止交易。

第二十五條 要經(jīng)常與銀行取得聯(lián)系，掌握網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的更新動(dòng)向，對(duì)網(wǎng)上銀行出現(xiàn)的故障做好記錄，并及時(shí)報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，以免造成業(yè)務(wù)受阻和經(jīng)濟(jì)損失。

第二十六條 要充分利用網(wǎng)上銀行查詢功能，掌握銀行帳戶的資金余額，要及時(shí)對(duì)帳，作到日清月結(jié)。

第二十七條 加強(qiáng)“客戶證書(shū)”卡的管理，由于“客戶證書(shū)”卡是登錄網(wǎng)上銀行的通行證，一旦丟失要及時(shí)通知銀行掛失，并重新補(bǔ)辦“客戶證書(shū)”卡。

第二十八條 網(wǎng)上操作員必須做好個(gè)人進(jìn)入網(wǎng)上銀行密碼的保密工作，防止其他人員了解掌握密碼。網(wǎng)上操作必須經(jīng)過(guò)2人操作控制，出納人員填錄付款，財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后劃付。

第二十九條 嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借個(gè)人專用的“客戶證書(shū)”卡讓其他人代替上機(jī)操作，操作人員暫時(shí)離開(kāi)工作臺(tái)時(shí)，必須退出操作系統(tǒng)，取出“客戶證書(shū)”卡確保萬(wàn)無(wú)一失。第三十條 熟知網(wǎng)上銀行交易中的權(quán)利和義務(wù)，嚴(yán)格按照網(wǎng)上銀行的操作規(guī)程操作，避免交易風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)上銀行出現(xiàn)故障，無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上付款時(shí)，必須采取應(yīng)急措施，通過(guò)其他途徑辦理?yè)芨妒乱恕?/p>

第六章 票據(jù)、印章的管理

第三十一條 財(cái)務(wù)部必須規(guī)范票據(jù)及印鑒的使用、管理，確保資金安全，防止舞弊。

第三十二條 本制度所涵蓋票據(jù)范圍為：銀行票據(jù)、收款收據(jù)、報(bào)關(guān)單、出口核銷單等。銀行票據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)購(gòu)買、調(diào)配及保管，未使用的空白票據(jù)應(yīng)放在保密柜，并設(shè)立票據(jù)使用登記簿，按順序詳細(xì)登記每張票據(jù)的領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等，并由領(lǐng)用人簽收。使用后的票據(jù)存根聯(lián)按記賬順序粘貼并歸檔；作廢的票

據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”標(biāo)識(shí)，并與原存根交主管會(huì)計(jì)歸檔。

第三十三條 本制度所涵蓋印鑒范圍為：公司在開(kāi)戶銀行預(yù)留的印鑒樣式對(duì)應(yīng)的所有實(shí)物。印鑒平時(shí)必須妥善保管，保證安全，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印鑒保管人外出必須作好交接授權(quán)工作，由其受托人保管；使用印鑒時(shí)必須依靠足夠的、合理的憑證支持或提供有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字的申請(qǐng)單。

第七章 附則

第三十四條 本規(guī)定自董事會(huì)批準(zhǔn)之日起開(kāi)始實(shí)施。第三十五條 本工作細(xì)則未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行；本工作細(xì)則如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并立即對(duì)本制度進(jìn)行修訂。

XXXXX公司董事會(huì) 二〇一七年十二月