第一篇：企業(yè)建立完善管理制度的目的

企業(yè)建立完善管理制度的目的

企業(yè)的規(guī)章制度對于規(guī)范企業(yè)和員工的行為，樹立企業(yè)的形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大的作用。企業(yè)建立完善管理制度的主要目體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、規(guī)章制度首先是應(yīng)用于標(biāo)準(zhǔn)化管理

制度可以規(guī)范員工的行為，規(guī)范企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)制度面前人人平等。企業(yè)如果建立了全面、完善的規(guī)章制度，公司內(nèi)部員工的工作積極性可以得到廣泛調(diào)動，企業(yè)的各項(xiàng)工作就能夠順利開展，工作效率就會極大提高，企業(yè)的總體效益就會不斷得到提高，企業(yè)的戰(zhàn)略方針目標(biāo)就能得到順利實(shí)現(xiàn)。

2、完善的規(guī)章制度可以得到合作者和社會的廣泛信任，更易贏得商業(yè)機(jī)會和發(fā)展機(jī)會。

3、企業(yè)規(guī)章制度具有法律的補(bǔ)充作用

企業(yè)的規(guī)章制度不僅是公司規(guī)范化、制度化管理的基礎(chǔ)和重要手段，同時(shí)也是預(yù)防和解決勞動爭議和合作糾紛的重要依據(jù)。由于國家法律法規(guī)對企業(yè)管理的有關(guān)事項(xiàng)一般缺乏十分詳盡的規(guī)定，事實(shí)上企業(yè)依法制定的規(guī)章制度在管理中可以起到類似于法律的效力，可以作為人民法院審理有關(guān)爭議案件的依據(jù)。因而企業(yè)合法完善的規(guī)章制度起到了補(bǔ)充法律規(guī)定的作用，有利于保護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。

4、規(guī)章制度還有一個(gè)很重要的作用，就是政策應(yīng)對

企業(yè)在發(fā)展過程中接受政府有關(guān)部門法律法規(guī)的指導(dǎo)和管理，受到現(xiàn)行政策的約束和支持。比如項(xiàng)目基金的申報(bào)，在發(fā)改委要求的項(xiàng)目基金的申報(bào)材料中，有一項(xiàng)就是公司政策及管理制度，必須有著非常完善的企業(yè)規(guī)章制度才可能申請到國家的項(xiàng)目基金支持。同理，許多項(xiàng)目競標(biāo)也都需企業(yè)提供本公司的規(guī)章制度，并將其作為考核企業(yè)是否合格的標(biāo)準(zhǔn)之一。

因此，建立健全行之有效的各項(xiàng)管理規(guī)章制度是競爭的需要，也是道山集團(tuán)自身發(fā)展的需要。完備而有效的管理規(guī)章制度是建立現(xiàn)代化公司的前提和必要條件，是挖掘公司的潛力、發(fā)揮公司的效能、激發(fā)員工工作積極性、增強(qiáng)公司凝聚力、樹立公司良好形象、全面強(qiáng)化競爭力的根本保證。

第二篇：建立和完善貨幣資金管理制度

建立和完善貨幣資金管理制度

——益陽中央儲備糧庫主任宋耀濤挪用公款案

一、案例介紹

（一）概況：

2007年9月19日，湖南省益陽市第二中級法院以挪用公款罪一審判處宋耀濤有期徒刑十五年，剝奪政治權(quán)利五年。

被告人宋耀濤原系益陽中央儲備糧庫主任，他生性好賭，2004年初開始，跟隨一幫賭友赴澳門豪賭，欠下賭債無數(shù)。為此胡某利用手中大權(quán)，以各種業(yè)務(wù)往來的名義簽發(fā)公司支票和本票，然后將錢款匯入賭博公司在境內(nèi)指定的賬戶。經(jīng)過法庭確認(rèn)，其挪用公款的數(shù)額竟高達(dá)1600多萬。由于大量資金無法追回，致使企業(yè)倒閉。

2006年3月，一封舉報(bào)信塞進(jìn)了益陽市人民檢察院的信箱。打開這封舉報(bào)信，檢察官們發(fā)現(xiàn)，舉報(bào)信反映了原益陽中央儲備糧庫主任宋耀濤有挪用巨額公款的嫌疑。舉報(bào)信的內(nèi)容籠統(tǒng)，且有些模糊。然而，這封舉報(bào)信提供的線索卻清楚地表明：益陽中央儲備糧庫有許多資金流入了一些私人公司，而這些巨額公款卻“有去無回”，且所有資金的出入都是宋耀濤這位國有企業(yè)“一把手”掌控的。

益陽市周邊的區(qū)縣(市)沅江、南縣和大通湖區(qū)是全國重要的產(chǎn)糧大縣，糧源十分充足。作為益陽市直管的三家糧庫之一，位于益陽沅江市的瓊湖糧庫是洞庭湖區(qū)沅江、南縣及大通湖區(qū)近40年來糧食的重要集散和儲藏基地，近10年來共從這些地區(qū)集并、調(diào)入稻谷達(dá)5.6億斤，年平均庫存達(dá)1.4億斤。瓊湖糧庫實(shí)行的是企業(yè)管理模式，自負(fù)盈虧。宋耀濤是當(dāng)?shù)厝耍?999年即當(dāng)主任。2002年到2003年，宋耀濤迅速完成了裁員工作，依法解除了119名職工的勞動關(guān)系，并有效保持了企業(yè)穩(wěn)定。在改制的兩年中，瓊湖糧庫每年盈利240多萬元。“減員增效”的佳績讓宋耀濤在當(dāng)?shù)丶Z食系統(tǒng)中小有名氣——他多次被評為優(yōu)秀黨務(wù)工作者，兩任沅江市人大代表。由此，益陽市人民檢察院對這封舉報(bào)信非常重視，多次研究后決定進(jìn)行摸底調(diào)查。

反貪污賄賂局經(jīng)過初查，發(fā)現(xiàn)與益陽中央儲備糧庫有資金往來的一些公司，實(shí)際上并沒有業(yè)務(wù)往來，宋耀濤通過這些公司套現(xiàn)后“蒸發(fā)”了巨額公款。那么，這些巨額國有資金究竟去了哪里呢？

內(nèi)查外調(diào)的結(jié)果令人疑惑：益陽中央儲備糧庫財(cái)務(wù)人員不知道，相關(guān)證人不清楚，上級領(lǐng)導(dǎo)更不知情。此時(shí)，40歲出頭、戴著眼鏡、喜歡留著小山羊胡、被人描述為“能說會道”的宋耀濤，愈加引起了偵查員的注意。

國企老總涉嫌重大經(jīng)濟(jì)問題，具有辦案經(jīng)驗(yàn)的偵查員們，首先想到了出入境管理局。于是，幾名偵查員便前往出入境管理局，試圖查訪宋耀濤的出入境記錄。結(jié)果“不出所料”，出入境記錄揭示出宋耀濤出入境活動“確實(shí)反?！保簭?004年以來的2年多時(shí)間里，宋耀濤先后30多次出入香港、澳門；而出入境時(shí)間上也頗為蹊蹺，有時(shí)是上班時(shí)間出短差，有時(shí)周末去周日回來，有時(shí)節(jié)假日去幾天。從這份異常的出入境記錄來看，偵查人員初步確認(rèn)宋耀濤用公款赴澳門豪賭的可能性非常大。

然而，宋耀濤承認(rèn)自己屢次外出賭博，但其否認(rèn)用公款賭博，辯解那些去向不明的公司資金都是合作投資，因?yàn)榻?jīng)營不善暫時(shí)無法收回。針對宋耀濤的規(guī)避，在益陽市紀(jì)委的支持下，益陽市檢察院部署了“三路”偵查方案———一路人馬前往北京，向中央儲備糧庫有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了案情，要求協(xié)調(diào)力量一起查清財(cái)務(wù)問題；一路人馬前往相關(guān)可疑的江蘇、深圳等公司查訪資金問題；另一路人馬則飛到了澳門、香港等地查尋證人。

很快，事件有了初步進(jìn)展：在益陽中央儲備糧庫的賬冊中，查到有2000多萬元公款下落不明，其中通過外單位套現(xiàn)的資金達(dá)1000多萬元。經(jīng)過多方探秘尋蹤，澳門葡京賭場有人認(rèn)出了“戴眼鏡，留著小山羊胡”的宋耀濤。

不久，傳來了更令人振奮的消息：在上海，偵查人員終于找到了和宋耀濤一起到澳門葡京賭場賭博的林某。至此，宋耀濤境外“賭場風(fēng)云史”慢慢重現(xiàn)。

在眾多澳門葡京賭場證人的印象里，宋耀濤經(jīng)常結(jié)伴光顧賭場，賭場上，宋耀濤與眾不同的一點(diǎn)是出手大方，“輸贏幾百萬，都不在話下”。

（二）具體情況

公司所有資金進(jìn)出由宋耀濤“一支筆”說了算，這一不合企業(yè)管理章法的特權(quán)為他開啟了用錢的方便之門。為了歸還賭債，宋耀濤開始以各種業(yè)務(wù)往來的名義簽發(fā)公司支票和本票，隨后將錢款匯入賭博公司在境內(nèi)指定的賬戶，此外，他還通過中間人，將公司開具的本票背書后從外單位套現(xiàn)。

據(jù)宋耀濤交代，有一次他在澳門賭場輸光了身上所有的現(xiàn)金，情急之下，他就將其他公司付給一樣中央儲備糧庫的抵押款100萬元本票，私自蓋上背書章，作為賭資支付，同時(shí)通過電話遙控指揮公司財(cái)務(wù)人員，將上述錢款匯入賭博公司指定賬戶內(nèi)。兩年里，宋耀濤一而再再而三地向外劃款。

據(jù)益陽中央儲備糧庫財(cái)務(wù)人員反映，原來財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)印鑒章等都由財(cái)務(wù)部保管，但宋耀濤擔(dān)任“一把手”后，就把所有的公章都收歸到自己手里，并明確“公司所有資金進(jìn)出由他一支筆同意后才能動用”。在本案調(diào)查過程中，宋耀濤也承認(rèn)了這一事實(shí)。

據(jù)悉在2005年底上級公司決定，凡一次性動用100萬元以上資

金的，要由宋耀濤和領(lǐng)導(dǎo)班子另一成員共同簽字才有效，但不久宋耀濤就私自動用了公司資金100萬元，而理由是“100萬元屬100萬以下的范疇，只要他一個(gè)人簽字就可以了”。

對于宋耀濤的行為，益陽中央儲備糧庫財(cái)務(wù)人員都盲目聽從宋耀濤的指揮，知道沒有發(fā)票、沒有合同、沒有業(yè)務(wù)，卻采取“他說是貨款要打過去，那就打過去”的“不聞不問不匯報(bào)”的態(tài)度。宋耀濤一個(gè)電話，就輕易地將幾十萬、上百萬的資金匯出。這些年來，上級幾乎沒有查過益陽中央儲備糧庫的債務(wù)與賬務(wù)情況，為此，幾年來糧庫對宋耀濤的違法犯罪活動都無從知曉，處于失控狀態(tài)。

二、案例分析

為歸還巨額賭債，在2004年9月至2006年1月，宋耀濤利用公章、財(cái)務(wù)專用章、合同專用章保管權(quán)以及公司資金進(jìn)出全憑自己“一支筆”的職務(wù)便利，頻頻將公司公款挪用以歸還賭債、套取現(xiàn)金，總計(jì)金額1639.5萬元。下面從案發(fā)單位的會計(jì)法規(guī)、會計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)管理等帶有普遍警示意義的問題，對該案例進(jìn)行分析。

1、內(nèi)部控制管理混亂，有法不依

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第六條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程”?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第二十二條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章”。益陽中央儲備糧庫總經(jīng)理宋耀濤擔(dān)任“一把手”后，把所有的公章都收歸到自己手里，并明確“公司所有資金進(jìn)出由他一支筆同意后才能動用”。益陽中央儲備糧庫財(cái)務(wù)人員都盲目聽從宋耀濤的指揮，知道沒有發(fā)票、沒有合同、沒有業(yè)務(wù)，卻采取“他說是貨款要打過去，那就打過去”的“不聞不問不匯報(bào)”的態(tài)度。宋耀濤一個(gè)電話，就輕易地將幾十萬、上百萬的資金匯出。

2、監(jiān)督檢查制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)管不力

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第二十三條規(guī)定：“ 單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查”。

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》第二十四條規(guī)定：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否

存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

（四）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

（五）隨機(jī)檢查庫存現(xiàn)金的賬實(shí)相符情況。

（六）貨幣資金收入、支出是否取得合理、合法的憑據(jù)。

這些年來，北京總公司幾乎沒有查過上海公司的債務(wù)與賬務(wù)情況，為此，幾年來總公司對宋耀濤的違法犯罪活動都無從知曉，處于失控狀態(tài)。

3、其他措施：

第一，信任不能取代原則。人都有兩面性，即使某個(gè)人因能力強(qiáng)而令人信任和重用，也要堅(jiān)持應(yīng)有的工作原則，該監(jiān)督的要敢于監(jiān)督，該過問的要敢于過問，該說“不”的要敢于說“不”，不能讓信任取代原則。國有企業(yè)員工迫于“一把手”的絕對權(quán)力，放棄原則的思想和行為同樣應(yīng)加以反省。

第二，個(gè)人利益不能超越國家利益。在本案中，出納會計(jì)因考慮個(gè)人利益而不敢堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，不敢維護(hù)國家和集體利益，是嚴(yán)重的瀆職行為。如果出納會計(jì)有一個(gè)人敢站出來，向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級有關(guān)部門反映，宋耀濤也就不可能作案成功。

第三，要樹立法律至上的觀念。在本案中，不僅宋耀濤本人沒有意識到自己的行為是犯罪行為，而且其他財(cái)務(wù)人員也沒有人認(rèn)為宋耀濤的行為是違法犯罪行為，這充分說明他們的法律意識非常淡薄。因此，辦案檢察官呼吁，無論是誰、不管是什么單位，都要繃緊“法律”這根弦，遵紀(jì)守法，樹立依法行政、依法辦事、法律至上的觀念。只有如此，才不會陷入違法違紀(jì)犯罪的泥潭。

第三篇：建立完善的管理制度

看著我們團(tuán)隊(duì)的日益壯大，更要未雨綢繆的去完善一些管理上及制度上的欠缺，本人提出一些個(gè)人看法及一些管理上未處理事項(xiàng)望各位一起參考、解決。

一．建立完善的管理制度

要達(dá)到我們整個(gè)團(tuán)隊(duì)對于公司管理上更加完善的前提下，目前是一個(gè)瓶頸時(shí)期，團(tuán)隊(duì)在整場管理中不僅要建立管理制度以及這些制度實(shí)行下去的執(zhí)行力及監(jiān)察力。

1.公司人員架構(gòu)表（明確各職所在）

2.管理人員日常行為準(zhǔn)則、禮節(jié)禮貌及工作職責(zé) 循規(guī)蹈矩體現(xiàn)及公司形象上的代言，個(gè)人生活要與工作分開。

3.各個(gè)部門的管理制度的建立、執(zhí)行及監(jiān)督

4.違反管理制度后的處罰

注：以上想法出自于個(gè)人或許是墨守成規(guī)不夠與時(shí)俱進(jìn)。

二．近期營銷部出現(xiàn)種種問題需要一起討論下

我們需要佳麗來涌金工作，但原佳麗的管理制度及新佳麗引進(jìn)后與管理制度的執(zhí)行中存在著一些困難，例舉：

1.引進(jìn)新佳麗多久購買工作服

2.新佳麗試房待遇及新進(jìn)佳麗培訓(xùn) 培訓(xùn)內(nèi)容如：帶領(lǐng)新佳麗參觀公司的包房設(shè)施，公司活動內(nèi)容等等。

3.舊佳麗回歸公司時(shí)該如何建立其回歸途徑（先進(jìn)公司組，后安排）

4.佳麗的遲到與早退 是否先于業(yè)務(wù)經(jīng)理灌輸思想，讓其思想與管理層相符。

5.佳麗試房標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范化

6.佳麗的定期培訓(xùn)計(jì)劃

7.外借佳麗的安排程序（填寫聯(lián)系方式報(bào)銷車旅費(fèi)）

8.營銷部個(gè)別訂房數(shù)較多的佳麗對于公司制度并不是很遵守，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)理去解決還是以公司名義去解決？

1）.如由業(yè)務(wù)經(jīng)理去解決后未能達(dá)到公司要求該如何處理？

2）.如由公司處理資源流失引起業(yè)務(wù)經(jīng)理不滿該如何處理？

注：提出的都是問題但未能給出解決方案慚愧！

第四篇：淺談如何建立和完善貨幣資金管理制度

淺談如何建立和完善貨幣資金管理制度 本文來自：http://004km.cn

摘 要:貨幣資金是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)貨幣資金的管理,對保證事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此,應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制,實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:貨幣資金 管理制度 財(cái)務(wù)資產(chǎn)

中圖分類號: D922.264 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是流動資產(chǎn)的重要組成部分,根據(jù)其存放地點(diǎn)不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業(yè)單位流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛,并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,所有事業(yè)單位必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,同時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會計(jì)控制系統(tǒng),以確保資金的安全。現(xiàn)就事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的管理,談一些認(rèn)識。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度,對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預(yù)算提供了控制事業(yè)單位日常貨幣資金流動的主要依據(jù),也是評價(jià)各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度,增加了資金運(yùn)行的透明度,可充分利用資金,從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計(jì)行為,要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度,健全監(jiān)督制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)全部責(zé)任,并明確各級管理部門,單位內(nèi)部各職能部門在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

財(cái)務(wù)部門對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限,經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟藛T的上級授權(quán)部門報(bào)告。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,合理設(shè)置會計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,職責(zé)分明、相互制約,確保資金的安全。會計(jì)出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對。會計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決策及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算編制,執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理,規(guī)范貨幣資金的管理程序,確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度,超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批,嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出,嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。

(一)對貨幣資金的收入控制。

每筆收入支出都要及時(shí)開票;要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行,不得直接用于支付支出;會計(jì)人員及時(shí)編制收款憑證、審核后出納清點(diǎn)現(xiàn)金,在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

(二)對貨幣資金的支出控制。

每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會計(jì)主管審核、會計(jì)人員復(fù)核。出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以建全的會計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后,需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和內(nèi)部控制

加強(qiáng)對貨幣資金、會計(jì)憑證、原始資料的管理,進(jìn)行分別保管,定期清查盤點(diǎn)貨幣資金,并定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付現(xiàn)金,按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬,不做假賬。嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度,出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金核對相符。要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度。通過良好的內(nèi)部控制,確保單位庫存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī),手續(xù)是否齊備。合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益,提高貨幣資金使用效率。

六、實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)

要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定,統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿,全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè),要按規(guī)定的審批程序開設(shè),嚴(yán)格禁止賬外賬和小金庫現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告、準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息,要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生;從制度上對于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。

貨幣資金在我們每個(gè)單位實(shí)物資產(chǎn)中占有非常重要的地位,加強(qiáng)貨幣資金的管理,對保障事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益意義重大.因此我們要建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,建立貨幣資金的預(yù)算制度,加強(qiáng)貨幣資金運(yùn)作環(huán)節(jié)的控制,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度,加強(qiáng)審計(jì)力度,實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,靈活運(yùn)用資金結(jié)算工具,提高資金使用效果。

(作者單位:甘肅省水文水資源勘測局)

參考文獻(xiàn):

[1]吉林鐵路分局審計(jì)中心.淺談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì).江蘇財(cái)經(jīng)2004(2).[2]《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》課題組.內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范操作實(shí)務(wù).中國商業(yè)出版社.

第五篇：淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建立與完善

摘要

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理體制的一個(gè)分支，也是預(yù)算管理的核心部分。作為企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和最有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對于優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向起著舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)集團(tuán)，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種很重要的內(nèi)控手段，因此，編制一個(gè)好的財(cái)務(wù)預(yù)算，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)決策權(quán)的分配，對于提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益意義重大。本文結(jié)合石化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作情況，分析企業(yè)目前財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的種種弊端和誤區(qū)，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)的分析和糾正，總結(jié)出完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的合理途徑，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)整體的財(cái)務(wù)運(yùn)作及控制方面的核心作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；預(yù)算管理制度；石化企業(yè)

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

Analyses the financial budget management system establishment and the

consummation of enterprises

ABSTRACT Financial budget management is a branch and is the core part of the budget management.Business process as the most important and most effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role.With the rapid economic development and enterprise level continuous improvement, more and more enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall economic significance.In this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the company's current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial budget management and improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget;financial budget management;budget management

System;Petrochemical enterprise

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動的收入、支出、利潤所作出的預(yù)計(jì)；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案進(jìn)行的規(guī)劃和評價(jià)；而財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所做的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)，是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理制度。

絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理多集中于短期營運(yùn)，而忽略了長期的戰(zhàn)略執(zhí)行情況，對于一個(gè)不斷在競爭中壯大的現(xiàn)代企業(yè)而言，預(yù)算管理應(yīng)用及其應(yīng)用的深度和廣度對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。本文以石化企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的工作情況為例，剖析企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的對策，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著舉足輕重的意義。財(cái)務(wù)預(yù)算的理論概述

企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理活動不僅僅是一種財(cái)務(wù)目標(biāo)控制方法，同時(shí)，還是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)目標(biāo)管理的有效手段，企業(yè)要駕馭市場，最大限度地優(yōu)化資源配置，必須通過靈活、快捷、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)決策者提供切實(shí)有效的信息，而財(cái)務(wù)預(yù)算的提出，無疑為企業(yè)的管理提供了一個(gè)方便的途徑。

1.1財(cái)務(wù)預(yù)算的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)未來一定階段企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的各項(xiàng)資源的取得進(jìn)行科學(xué)有效的配置、整合和運(yùn)用的具體安排，是企業(yè)的高層根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向和經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，通過一系列的科學(xué)研究和計(jì)算，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的具體情況，圍繞利潤最大化制定的目標(biāo)。

作為企業(yè)全面預(yù)算的核心，通過財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的管理是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用最普遍的方法，并且建立在在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資金的取得和投入、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財(cái)務(wù)活動所做的具體安排，是一種確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心來編制，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式呈現(xiàn)。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容

公司財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括：日常經(jīng)營活動的預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，利潤表預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算。

1.2.1日常經(jīng)營活動的預(yù)算

主要包括經(jīng)營活動的預(yù)算、投資活動的預(yù)算、籌資活動的預(yù)算，具體而言，在經(jīng)營活動預(yù)算中主要包括主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算和期間費(fèi)用的預(yù)算等；投資預(yù)算主要可以分為短期投資預(yù)算和長期投資預(yù)算，包括投資的收益預(yù)

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

算、投資的成本預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算等；籌資活動預(yù)算主要是是指在對企業(yè)融資過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。

1.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算

此項(xiàng)預(yù)算是為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額還有企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營利潤和費(fèi)用編制的。編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的期初余額為基準(zhǔn)，在充分考慮損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初余額的影響后，采用會計(jì)恒等式計(jì)算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時(shí)，無論是在編制內(nèi)容，還是數(shù)據(jù)應(yīng)用上都是相互影響、相互滲透的。

1.2.3現(xiàn)金流預(yù)算

現(xiàn)金流量預(yù)算是通過以上編制的兩種預(yù)算的內(nèi)容，大體估計(jì)企業(yè)的經(jīng)營活動、投資及籌資等日?；顒拥馁Y金鏈結(jié)構(gòu)、流向及規(guī)模等，進(jìn)而分別就各項(xiàng)活動的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和凈現(xiàn)金流量做出詳細(xì)的預(yù)算，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)下一步的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)提供資金上的充分保證。

一般情況下，在一個(gè)企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金流量預(yù)算是核心部分，因?yàn)楝F(xiàn)金流是最能充分體現(xiàn)企業(yè)的購買能力和支付能力的指標(biāo)，是企業(yè)可以持續(xù)、健康經(jīng)營的保證，同時(shí)充裕的現(xiàn)金流也是企業(yè)可以進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)空間的必要條件。

1.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，符合戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能對企業(yè)長期發(fā)展起到全方位的指導(dǎo)作用，是企業(yè)戰(zhàn)略的具體實(shí)施規(guī)劃。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理越來越受到政府與企業(yè)的重視，作為一種非常有效的理財(cái)方式，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制能夠提高企業(yè)的抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力、運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

1.4財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性：財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，符合企業(yè)戰(zhàn)略需要的財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能支持企業(yè)面向未來的全面發(fā)展，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體的實(shí)施計(jì)劃。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的系統(tǒng)性：可分為橫向和縱向兩個(gè)方面，橫向是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容相互聯(lián)系，某個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)完成與否會影響其他部門預(yù)算的進(jìn)

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

度；縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核等環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)整體，前后環(huán)節(jié)緊緊相扣，共同形成預(yù)算的剛性。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面性：具體表現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出差錯(cuò)，都會影響整體效率；全程性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動是全過程的管理活動，包括編制、執(zhí)行、控制、分析考核、績效評估、獎懲等環(huán)節(jié)；全方位是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理不光要做好財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，還要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等，必須要把各方面預(yù)算做到位，否則，會給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不必要的波動。構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的必要性

“企業(yè)管理亂，首先是財(cái)務(wù)管理亂；企業(yè)效益差，首先是財(cái)務(wù)管理差”，這是一句從實(shí)踐中得出的結(jié)論。在全球快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度顯得越發(fā)重要，而當(dāng)務(wù)之急便是建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

2.1 實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制是現(xiàn)在企業(yè)管理的大趨勢

在市場化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)打破了傳統(tǒng)界限，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定開始向企業(yè)的宏觀方向發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)、計(jì)劃、組織、控制、監(jiān)督等職能越發(fā)受到重視，這就使得各個(gè)職能部門的戰(zhàn)略決策與所屬單位的整體目標(biāo)趨于一致，而將各職能部門的管理工作與所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策貫穿起來的主線就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

只有在企業(yè)內(nèi)部各職能部門的決策協(xié)調(diào)一致的前提下，才能最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值，然而，各職能部門往往會因彼此的利益取向不同而發(fā)生沖突，因此傳統(tǒng)模式下的管理模式便存在這樣的缺陷：各職能部門劃分板塊管理，由于各職責(zé)不同，缺乏整合，便會因?yàn)闆_突而造成公司利益的損失。

2.2 實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)趨于多元化，分散的、多元化的投資群體開始出現(xiàn)，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。分散的投資者們不僅關(guān)注企業(yè)盈利能力、利潤總額等指標(biāo)，更注重于企業(yè)盈利的質(zhì)量與發(fā)展?jié)摿?，這種情況進(jìn)一步促使企業(yè)經(jīng)營者將企業(yè)的規(guī)劃與控制從經(jīng)營成果擴(kuò)大到經(jīng)營過程，進(jìn)而延伸到企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

而企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量是由資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算決定的，同時(shí)這兩者屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的基本要素，因此，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變革不斷深入的條件下，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是必然選擇。

2.3實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)適應(yīng)財(cái)務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制

作為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動已經(jīng)不再是簡單的資金

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

收付活動，而是包括投資、籌資和日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容的復(fù)雜活動。現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不光要為企業(yè)的經(jīng)營活動籌措資金，還要在不同的投資方案之間進(jìn)行選擇，以及對日常資金流動進(jìn)行管理。

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金，能否及時(shí)地籌集資金，能否最大限度地優(yōu)化資源配置等財(cái)務(wù)活動不僅掌握著企業(yè)生存與發(fā)展的命脈，而且也將會影響到整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.4實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

首先，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，保證企業(yè)長期在市場上獲得最大收益。其次在市場銷量、售價(jià)一定的情況下，成本的降低是企業(yè)提高盈利的關(guān)鍵因素。再次，預(yù)算實(shí)行的是程序化管理，通過上上下下的層層分解，將預(yù)算中的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到了實(shí)處，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高提供了可靠保證。最后，企業(yè)的預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程，進(jìn)而到經(jīng)營質(zhì)量，由表及里，由量到質(zhì)，從根本抓起，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了更廣闊的空間。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一旦制定，便進(jìn)入實(shí)施階段，因而重點(diǎn)工作就在于預(yù)算的控制過程，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是按計(jì)劃、按預(yù)期指定的，而外界的環(huán)境是變化的，難免會出現(xiàn)偏差，此時(shí)便為經(jīng)營者提供了有效地監(jiān)控手段，即使預(yù)算發(fā)生偏差也不能隨意改動，不能逾越預(yù)算規(guī)定的界限，這就是財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的核心作用。

2.5 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是量化企業(yè)各職能部門業(yè)績的標(biāo)桿

企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)算是各個(gè)職能部門的綜合平衡的結(jié)果，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提的。每個(gè)部門都可以根據(jù)各自的現(xiàn)實(shí)情況完成財(cái)務(wù)預(yù)算，而這個(gè)預(yù)算可以看作是各部門在一定時(shí)期內(nèi)的努力方向和奮斗目標(biāo)。

科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算蘊(yùn)含著企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向與經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)也包含著各個(gè)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算目標(biāo)的層層分解使得使企業(yè)中的每個(gè)職位都被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個(gè)員工都要承擔(dān)各自的工作職責(zé)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算正是企業(yè)未來目標(biāo)的量化指標(biāo)，以此做為企業(yè)各部門績效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績效考核導(dǎo)向性的作用，同時(shí)，預(yù)算是以數(shù)量的方式來表達(dá)的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，可以依據(jù)某部門預(yù)算的完成程度來評定該部門的工作績效，進(jìn)而分析差異改進(jìn)工作方式，這樣既鼓勵了各部門員工的工作積極性，又全方位的支持了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算問題分析——以石化企業(yè)為例

石化企業(yè)屬于大型集團(tuán)公司，其財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定，執(zhí)行過程的控制和預(yù)算結(jié)果的考核都很嚴(yán)密。石化公司一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

一是公司規(guī)模巨大，主營業(yè)務(wù)突出，現(xiàn)金流量比較充裕，公司信用等級較高。二是公司管理層設(shè)有多層次的組織機(jī)構(gòu)，如油氣生產(chǎn)事業(yè)部、煉油化工事業(yè)部、銷售事業(yè)部、能源事業(yè)部等，每個(gè)事業(yè)部又下屬眾多公司。

三是樹立了由內(nèi)而外向國際大市場挺進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四是實(shí)行全面預(yù)算管理，將中長期戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)在預(yù)算當(dāng)中，有的單位建立了滾動預(yù)算，將預(yù)算與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，分解到月度或季度。

五是建立了業(yè)績考核制度，通過績效考核達(dá)到激勵各階層管理者及員工完成預(yù)算目標(biāo)的目的。

六是資金管理手段比較嚴(yán)格，一般采用集中式管理，產(chǎn)品采用現(xiàn)銷方式。

3.1石化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的第一要旨就是要沿著公司的戰(zhàn)略意圖前進(jìn)，預(yù)算是對企業(yè)大型戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，同時(shí)，石化企業(yè)的資金集中式管理的財(cái)務(wù)特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的制定是重中之重，現(xiàn)以中石化巴陵公司為代表，分析石化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中預(yù)算的指標(biāo)占有十分重要的地位。巴陵分公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，采取的是上下結(jié)合的全員參與性的編制方法。整個(gè)預(yù)算的編制過程為：先由公司高級管理層提出公司總目標(biāo)和事業(yè)部及職能部門分目標(biāo)；各基層部門根據(jù)逐級管理原則制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)事業(yè)部及各職能部門；事業(yè)部、職能部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)預(yù)算管理負(fù)責(zé)部門；經(jīng)過預(yù)算管理部門審查各部門的預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡后，擬訂出整個(gè)公司的預(yù)算草案；預(yù)算草案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次審核，形成最終的預(yù)算，經(jīng)公司預(yù)算部門審批后，上報(bào)公司高層審批；當(dāng)公司高層批準(zhǔn)下發(fā)后，才成為公司正式預(yù)算。

公司的預(yù)算正式確定后，再層層分解到各事業(yè)部、職能部門、車間、班組，各單位再落實(shí)到個(gè)人，從而形成人人參與、各司其職的局面。、月度財(cái)務(wù)預(yù)算指令下達(dá)后，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實(shí)施。為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司在預(yù)算控制和考核過程中都會采取相關(guān)必要的措施：

一是規(guī)范預(yù)算外支出管理，保證預(yù)算管理的可行性和嚴(yán)肅性。對于預(yù)算外需要調(diào)整的支出，必須先去上級有關(guān)部門請示，填寫相關(guān)申請，按規(guī)定流程層層會簽后才能調(diào)整。

二是實(shí)行預(yù)算預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控力度。在預(yù)算執(zhí)行中，落實(shí)費(fèi)用審批程序和相關(guān)審批制度，強(qiáng)化歸口管理、過程管理。

三是建立合理的預(yù)算考評體系，兌現(xiàn)獎懲。公司及時(shí)進(jìn)行月度考核，并將有關(guān)數(shù)據(jù)在內(nèi)部網(wǎng)上及時(shí)公布，確保預(yù)算開支的公開、透明，費(fèi)用考核的公平、公正，最大限度地調(diào)動全體職工的工作熱情。

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

四是堅(jiān)持和完善財(cái)務(wù)活動分析制度。公司建立以主要領(lǐng)導(dǎo)為首，包括公司、各職能部門、事業(yè)部、班組和崗位等各層次的財(cái)務(wù)活動分析體系，并使之制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，深層次剖析預(yù)算指標(biāo)的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)彌補(bǔ)不足，最大限度地確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題——以石化企業(yè)為例

作為大型集團(tuán)公司，石化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作還是比較到位的，但企業(yè)之間依然存在一些不平衡，有的企業(yè)的預(yù)算工作還很滯后，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要進(jìn)一步改進(jìn)。

3.2.1 財(cái)務(wù)分析不及時(shí)，過程控制缺乏力度

預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過程的控制與預(yù)算完成的評估是預(yù)算管理制度的三個(gè)重要環(huán)節(jié)，而關(guān)鍵就在于對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、分析和控制階段。雖然，大多石化集團(tuán)公司一直強(qiáng)調(diào)建立企業(yè)的月度分析考核制度，開展每月的財(cái)務(wù)分析活動，以應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，及時(shí)分析產(chǎn)生的問題，提出對策并實(shí)施。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，多數(shù)企業(yè)開展的工作并不到位，有的企業(yè)的月度財(cái)務(wù)分析不夠深入，甚至對出現(xiàn)的問題視而不見，直至發(fā)展到很嚴(yán)重的程度才向上級匯報(bào)；有的企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告會按季度召開，或是半年開一次；還有的企業(yè)執(zhí)行監(jiān)管不力，工作措施實(shí)施不及時(shí)。這些問題的出現(xiàn)反映了企業(yè)集團(tuán)的日常管理力度不夠，一些工作還是有所欠缺。

3.2.2 財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)比較薄弱，整體管理水平有待提高

石化企業(yè)具有專業(yè)版塊多、行業(yè)分散、覆蓋面廣等特點(diǎn)，給公司的預(yù)算造成很大的困難，再加上目前信息化預(yù)算發(fā)展相對滯后，會計(jì)信息系統(tǒng)沒有與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算相連接，使得當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算依舊停留在人工階段。受多方面因素影響，人工預(yù)算難免會出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一等差錯(cuò)，進(jìn)而影響預(yù)算指標(biāo)的確定、財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，預(yù)算的積極作用不但沒有體現(xiàn)，反而出現(xiàn)消極的一面。

在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的選擇上，大多數(shù)企業(yè)依舊采用固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，預(yù)算運(yùn)行結(jié)束時(shí)，將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種傳統(tǒng)的靜態(tài)式預(yù)算管理只適用于業(yè)務(wù)量、成本、價(jià)格等因素變化不大的企業(yè)；然而對于石化企業(yè)，這種大中型的企業(yè)來講，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量繁多，各方面因素的波動很大，顯然不適合運(yùn)用靜態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。

3.2.3 企業(yè)對預(yù)算管理工作不夠重視，忽視資金成本管理

企業(yè)主要以資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目資金運(yùn)用安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的后果，發(fā)生因預(yù)算安排提前而造成資金閑置浪費(fèi)，因預(yù)算安排滯后而耽誤生產(chǎn)經(jīng)營的局面，河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

尤其對于業(yè)務(wù)種類繁多、公司結(jié)構(gòu)復(fù)雜的石化企業(yè)來講，資金管理的失誤直接導(dǎo)致資金資源和人力資源的浪費(fèi)。

雖然資金管理的問題涉及多個(gè)方面，但這并不屬于技術(shù)性的難題，歸結(jié)到底還是對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度不夠，比如，有的單位的實(shí)際活動并沒有按照規(guī)定的細(xì)節(jié)去做，而是憑主觀想象，造成預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際成果脫節(jié)；有的單位沒有完成預(yù)算指標(biāo)，不從根本上找原因，而是簡單的歸結(jié)為預(yù)算編制有誤；還有的單位財(cái)務(wù)人員極不負(fù)責(zé)，到年底考核時(shí)才開始編制預(yù)算，臨時(shí)抱佛腳；這些問題充分說明了目前的預(yù)算管理工作還很不到位，企業(yè)的預(yù)算管理體制亟待完善。

3.2.4 因核算不規(guī)范，造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際

由于財(cái)務(wù)預(yù)算的制定主要取決于會計(jì)核算資料和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此，會計(jì)核算要遵守統(tǒng)一的規(guī)范，否則，很容易造成財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

如《石化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算問題淺析》中李振選提到：石化總部針對行業(yè)特點(diǎn)曾制定了一個(gè)會計(jì)核算辦法，并通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)下發(fā)到各個(gè)下屬單位，但在02年財(cái)務(wù)審查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)企業(yè)并未嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)規(guī)定的統(tǒng)一會計(jì)核算制度，并且這些企業(yè)的會計(jì)核算不規(guī)范、隨意性強(qiáng)；不但沒有為企業(yè)的發(fā)展提供向?qū)В膊焕诮鉀Q集團(tuán)總部與各下屬單位的信息不對稱問題。完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的的對策

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的監(jiān)管還比較松弛，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制有利于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的監(jiān)控作用，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的問題。因此健全企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不容小視。

4.1強(qiáng)化預(yù)算的約束力與控制力，建立嚴(yán)肅的預(yù)算考核制度

企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有法律效力，為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮作用，需要在預(yù)算執(zhí)行過程中加以嚴(yán)格的控制。企業(yè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動預(yù)算，對于有利于企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目，企業(yè)從財(cái)務(wù)資金的角度予以支持并保證其順利實(shí)施。有關(guān)負(fù)責(zé)部門應(yīng)按照預(yù)算方案實(shí)施預(yù)算跟蹤控制管理，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理體系。

實(shí)踐證明，如果缺乏有效的監(jiān)督，再好的方案，也很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為了確保企業(yè)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的順利完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施科學(xué)的績效考核。具體可實(shí)行月度考核、季度兌現(xiàn)、清算的辦法，并且做到及時(shí)兌現(xiàn)獎懲，最大限度地調(diào)動全體員工的河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

積極性和創(chuàng)造性。

4.2靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，準(zhǔn)確編制預(yù)算指標(biāo)

在市場環(huán)境瞬息萬變的新條件下，多數(shù)企業(yè)采用的預(yù)算方法已相對滯后，定期預(yù)算等固定的預(yù)算模式已經(jīng)不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，企業(yè)必須尋求新的預(yù)算編制方法完善自身的財(cái)務(wù)管理制度。

首先，運(yùn)用滾動預(yù)算，在預(yù)算時(shí)始終不斷修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。滾動預(yù)算的基本思路是每過一定的期間(如一個(gè)月)，都要根據(jù)新的形勢進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算和企業(yè)營運(yùn)活動的吻合，這種預(yù)算方法要求前幾個(gè)期間的預(yù)算詳細(xì)而完整，隨著時(shí)間的推移，后幾個(gè)期間的預(yù)算可適當(dāng)放寬，如此反復(fù)，保持財(cái)務(wù)預(yù)算的持續(xù)性、完整性。目前，石化總部應(yīng)按半年編制滾動預(yù)算，而旗下的事業(yè)部、各單位應(yīng)按季度編制，小公司應(yīng)按月度編制，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。

其次，采用彈性預(yù)算應(yīng)對價(jià)和量變動的風(fēng)險(xiǎn)。在不能準(zhǔn)確預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營情況的條件下，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本與利潤之間的關(guān)系，按照可能的業(yè)務(wù)量水平編制的。一方面能夠在不斷變化的經(jīng)營活動中更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用；另一方面能夠更客觀地考核預(yù)算在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況。李振選在《石化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算問題淺析》中提到可編制彈性預(yù)算的板塊有：油田板塊的產(chǎn)量與價(jià)格，煉油板塊的原油加工量與采購價(jià)格，化工板塊的重油及大宗產(chǎn)品價(jià)格，銷售板塊的成品油價(jià)格等。

最后，采用零基預(yù)算，一切從零開始。所有的預(yù)算支出均以零為起點(diǎn)對各個(gè)項(xiàng)目需要的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行估計(jì)，并按照業(yè)務(wù)的輕重分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。整個(gè)編制預(yù)算的過程就是對各部門挖掘潛力的過程，對企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的降低是十分有利的。

4.3統(tǒng)籌預(yù)算工作，避免非技術(shù)性失誤

大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略，編制長期資本預(yù)算、長期銷售預(yù)算、長期籌資預(yù)算等，同時(shí)長期預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況而采用滾動調(diào)整，在重視成本費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注企業(yè)的資金占用成本，以編制出精確的預(yù)算。

企業(yè)的預(yù)算工作不僅涉及眾多的技術(shù)性問題，還有一些容易被人忽視的非技術(shù)性問題，譬如，資金的占用成本，尤其是在資金流量比較大的項(xiàng)目上，無疑是一個(gè)沉重的財(cái)務(wù)包袱，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，統(tǒng)籌預(yù)算工作，做到預(yù)算工作能按時(shí)順利有序地進(jìn)行，是企業(yè)在預(yù)算工作過程中必須重視的一個(gè)環(huán)節(jié)。對此，結(jié)合石化企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，可分為總部、事業(yè)部、子公司、分廠四級結(jié)構(gòu)建立預(yù)算管理體制，這樣，大大提高了企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制能力，能夠有效地避免預(yù)算脫節(jié)、資金周轉(zhuǎn)滯后等非技術(shù)性失誤，最大限度地節(jié)約了企業(yè)的人力資源與

河北大學(xué)工商學(xué)院2011屆本科生畢業(yè)論文

財(cái)務(wù)資源。

4.4注重細(xì)節(jié)管理，夯實(shí)預(yù)算指標(biāo)的編制和修正

完善預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)工作之一就是規(guī)范和統(tǒng)一口徑，及時(shí)修訂與完善各項(xiàng)定額。各項(xiàng)消耗的定期修訂與完善是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，必須高度重視，比如勞動定額、物料水電等消耗、產(chǎn)品質(zhì)量定額、成本費(fèi)用定額等。當(dāng)情況發(fā)生變化時(shí)，不需要調(diào)整所有的預(yù)算指標(biāo)，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，對具體的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整即可；如果預(yù)算涉及公司的利益重大時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給上級部門，通過預(yù)算管理委員會集體討論再做出變更。

目前，計(jì)量手段的缺乏是預(yù)算管理不到位的主要原因，計(jì)量手段的完善必須得到重視，而完善計(jì)量手段必須要完善經(jīng)濟(jì)核算，尤其是小責(zé)任中心(車間、班組)的經(jīng)濟(jì)核算，通過小規(guī)模的經(jīng)濟(jì)核算活動，對一線生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行記錄和監(jiān)控，不僅能及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況，還可以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的精確性。

總之，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，最大限度地節(jié)約和使用各項(xiàng)資源，必須通過科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，為企業(yè)的決策者提供真實(shí)有效的信息。它是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。