第一篇：如何做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

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如何做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

作者：徐義華

來(lái)源：《科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)》2011年第19期

摘 要:在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展步伐的加快及改革不斷深入,會(huì)計(jì)人員的職能由單純的“記賬報(bào)賬”轉(zhuǎn)為“記賬報(bào)賬和核算管理”雙重職能,他們的監(jiān)督管理職能也就凸現(xiàn)出來(lái)。因此,深化財(cái)政改革,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督,健全醫(yī)院的財(cái)政職能尤為重要。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)監(jiān)督特點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-098X(2011)07(a)-0199-01財(cái)務(wù)監(jiān)督的特點(diǎn)及任務(wù)

(1)特點(diǎn)。其一,監(jiān)督對(duì)象和內(nèi)容。不分金額大小、領(lǐng)導(dǎo)或職工,凡單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都在監(jiān)督之中。其二,監(jiān)督的時(shí)間。會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于日常的每—個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,屬于連續(xù)不斷的監(jiān)督。其三,監(jiān)督的次序。會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一關(guān)口,是其他監(jiān)督的基礎(chǔ)。其四,監(jiān)督的質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)人員比外部人員更了解本單位的真實(shí)情況,所以會(huì)計(jì)監(jiān)督更具準(zhǔn)確性。其五,監(jiān)督費(fèi)用。會(huì)計(jì)監(jiān)督不需單獨(dú)安排開(kāi)支費(fèi)用,更具節(jié)省性。以上財(cái)務(wù)監(jiān)督的特點(diǎn),決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督既不能取消,其他部門(mén)的監(jiān)督也無(wú)法替代。

(2)重點(diǎn)和任務(wù)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,我國(guó)的法制建設(shè)正逐步健全,會(huì)計(jì)監(jiān)督理應(yīng)以業(yè)務(wù)監(jiān)督為重點(diǎn),可同時(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下多種經(jīng)濟(jì)成分并存,相互競(jìng)爭(zhēng)激烈,雖然完善了方方面面的服務(wù),豐富了人們的生活所需,但是從另—個(gè)方面講,部分集體、個(gè)體出具的商品票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性、可信度較低,因此會(huì)計(jì)還需肩負(fù)雙重監(jiān)督任務(wù),即執(zhí)法監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督。如何做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

2.1 完善各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī),制訂財(cái)務(wù)監(jiān)督條例

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)資金管理,建立行之有效的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制,制定適合本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度,監(jiān)督條例,建立一系列權(quán)威性、規(guī)范性、實(shí)用性較強(qiáng)的財(cái)政監(jiān)督檢查規(guī)章、條例、實(shí)施細(xì)則和具體懲處辦法,這是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度化的重要措施。條例中應(yīng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督的原則。各級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu),各級(jí)從事財(cái)務(wù)和紀(jì)檢監(jiān)察的人員必須遵守國(guó)家頒布的各種法律、法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)法,按程序辦事,做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作,并堅(jiān)決同腐敗分子作斗爭(zhēng)。堅(jiān)持法紀(jì)面前人人平等,改變“查大不查小、查軟不查硬、查下不查上、查事不查人”狀況。真正做到:有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、按章辦事,堅(jiān)持處理違紀(jì)問(wèn)題同處理違紀(jì)人員相結(jié)合,使屢查屢犯的違法、違紀(jì)現(xiàn)象真正得到應(yīng)有的嚴(yán)懲,對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單位和個(gè)人實(shí)行“免檢”制度和“獎(jiǎng)勵(lì)”制度;提高財(cái)政監(jiān)督檢查工作的“威懾力”。

2.2 建立財(cái)務(wù)公開(kāi)制度

(1)財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容。凡是與本單位管理、發(fā)展有密切相關(guān)及直接涉及職工切身利益、患者利益的財(cái)務(wù)事項(xiàng),都要在一定范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨_(kāi)。本單位決策方面的事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)管理方案、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、年度計(jì)劃、重大投資決策和實(shí)施情況、財(cái)務(wù)預(yù)決算情況、承包、租賃、對(duì)外投資執(zhí)行情況。

(2)財(cái)務(wù)公開(kāi)的形式。一是會(huì)議報(bào)告制。即定期或不定期召開(kāi)職工大會(huì)或職工代表會(huì),對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)決策方面的重大事項(xiàng)、涉及職工切身利益方面的財(cái)務(wù)事項(xiàng)向職工大會(huì)或職工代表會(huì)報(bào)告,不同的內(nèi)容應(yīng)分別由職工大會(huì)或職工代表會(huì)審議通過(guò),允許并廣泛采納職工提出的合理化建議。二是專(zhuān)欄公布制。即設(shè)立財(cái)務(wù)公開(kāi)欄,及時(shí)公開(kāi)財(cái)務(wù)收支狀況、職工的分配狀況、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用狀況、基建維修的執(zhí)行狀況。三是民主評(píng)議制。

2.3 做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算

內(nèi)部預(yù)算是財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和科學(xué)依據(jù),是財(cái)務(wù)管理工作的具體體現(xiàn)形式,并在一定程度上體現(xiàn)了單位對(duì)整體工作的安排。

(1)收入是支出的保證,“量人為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算搞得科學(xué)準(zhǔn)確、切合實(shí)際,就要對(duì)進(jìn)行了解、預(yù)測(cè)。特別是對(duì)國(guó)家的方針、政策精神要吃透、弄清,正確估計(jì)市場(chǎng)形勢(shì);除國(guó)家方針政策的影響外,市場(chǎng)行情還應(yīng)包括:過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)、新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來(lái)的效益等,盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。預(yù)算的制定者要對(duì)單位需辦的事情做到心中有數(shù),并根據(jù)以往的資料進(jìn)行認(rèn)真分析、正確判斷當(dāng)年的市場(chǎng)形勢(shì),再綜合本單位的基本工作需要安排各項(xiàng)支出。對(duì)能細(xì)化的一定要做到項(xiàng)目上,對(duì)不能做到項(xiàng)目的要分類(lèi)歸口預(yù)算,使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)每項(xiàng)開(kāi)支做到心中有數(shù),計(jì)劃用錢(qián)。

(2)建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿。內(nèi)部預(yù)算通過(guò)后,應(yīng)采取相應(yīng)的措施保證預(yù)算得到執(zhí)行,建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿是一種比較有效的方法。也就是說(shuō),預(yù)算按分類(lèi)和歸口管理,每個(gè)口的預(yù)算經(jīng)費(fèi)都要建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿,并將賬簿交給執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導(dǎo),執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導(dǎo)在辦理報(bào)賬手續(xù)時(shí)必須持賬簿由財(cái)會(huì)人員銷(xiāo)賬。一旦預(yù)算經(jīng)費(fèi)用完,財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒絕辦理報(bào)賬手續(xù)。實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿制度,不僅使經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況一目了然,計(jì)劃用錢(qián),而且減少了財(cái)會(huì)人員與使用者甚至領(lǐng)導(dǎo)之間的誤會(huì)。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)

財(cái)會(huì)人員必須由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)、工作安排,領(lǐng)導(dǎo)和人事部門(mén)不做過(guò)多的干涉,他們的工作去向由總會(huì)計(jì)師說(shuō)了算。財(cái)會(huì)人員的經(jīng)濟(jì)利益與所在工作部門(mén)脫鉤,他們的工資、獎(jiǎng)金、福利應(yīng)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一發(fā)放。這樣可以使其大膽工作,敢于管理,敢于堅(jiān)持。財(cái)務(wù)科作為全院財(cái)務(wù)管理部門(mén),可以得到各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門(mén)的真實(shí)財(cái)務(wù)信息,對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題財(cái)務(wù)科可及時(shí)出面解決,對(duì)超出自己權(quán)限的也可以向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)建議解決。同時(shí)要正確處理好領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的關(guān)系,使其互相理解、互相監(jiān)督、互相把關(guān)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育,提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí),促使其掌握并靈活運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的方法,不斷提高政治素質(zhì),做到廉潔奉公、依法辦事、敢于同一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭(zhēng);加快電算化進(jìn)程的步伐,提高財(cái)務(wù)工作效率,將現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員從繁重的核算中解脫出來(lái),從手工操作轉(zhuǎn)向電算化,提高財(cái)務(wù)工作的效率,使財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.5 充分發(fā)展財(cái)務(wù)監(jiān)督中審計(jì)監(jiān)督的作用

審計(jì)的主要職責(zé)是受財(cái)產(chǎn)所有者的委托對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就其合規(guī)性、合法性、合理性和有效性以及有關(guān)資料和活動(dòng)的真實(shí)性、公允性進(jìn)行監(jiān)督和檢查,起到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等作用,最終對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到促進(jìn)和制約作用。審計(jì)的作用就在于按會(huì)計(jì)法的要求,對(duì)單位的資金運(yùn)作進(jìn)行審核,幫助我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題,使我們的資金運(yùn)作符合財(cái)務(wù)管理制度。在審計(jì)監(jiān)督中要認(rèn)真分析腐敗行為的特點(diǎn)和表現(xiàn)形式,分清其起源和目的。并賦予審計(jì)其更大的職能,不僅對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行政策審計(jì),同時(shí)也應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行為,對(duì)其管理水平和權(quán)力運(yùn)用進(jìn)行全方位的監(jiān)督。

可見(jiàn),在新形勢(shì)下,要做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作,需要有關(guān)部門(mén)、單位和領(lǐng)導(dǎo)干部共同認(rèn)真落實(shí)工作,堅(jiān)持同經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督部門(mén)的聯(lián)系,注意溝通,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從源頭上預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查,從最大程度上及時(shí)制止了腐敗行為的發(fā)生。

第二篇：淺析如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

淺析如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

時(shí)間：2011-04-21 15:20:06來(lái)源：論文范文作者：秩名

論文導(dǎo)讀：其表現(xiàn)在于監(jiān)督者判定的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息體現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)大小不同。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)，監(jiān)督措施，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)已將資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間形成了委托代理關(guān)系。為了保護(hù)所有者的自身權(quán)益，防止過(guò)高的投資風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)運(yùn)而生。但從財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)踐考察，我國(guó)的財(cái)務(wù)監(jiān)督側(cè)重于外部監(jiān)督，且監(jiān)督力度有限。因而對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行研究就成為我們必須面對(duì)的問(wèn)題。

1.影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要因素

1.1信息不對(duì)稱性

信息不對(duì)稱性主要指外部財(cái)務(wù)監(jiān)督所掌握的經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息的有限性。（１）．外部財(cái)務(wù)監(jiān)督者（以下稱為“監(jiān)督者”）對(duì)經(jīng)營(yíng)信息獲取的有限性。在現(xiàn)代企業(yè)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)由經(jīng)營(yíng)者（經(jīng)理階層）控制。經(jīng)營(yíng)者具體組織日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括市場(chǎng)調(diào)查、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施與控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。監(jiān)督者不參與經(jīng)營(yíng)者活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)信息知之較少，只能獲取有限的歷史數(shù)據(jù)，考評(píng)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)施監(jiān)督。（２）．監(jiān)督者對(duì)財(cái)務(wù)信息獲取的有限性。經(jīng)營(yíng)者具體組織日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)所有者擬訂的財(cái)務(wù)目標(biāo)。雖然重大財(cái)務(wù)決策由所有者或股東大會(huì)作出，但財(cái)務(wù)決策的實(shí)施與日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括一般的資金籌集和正常的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)均由經(jīng)營(yíng)者控制，因此日常的財(cái)務(wù)收支信息是監(jiān)督者無(wú)法及時(shí)獲取的，只能通過(guò)審計(jì)等手段獲取有限的歷史數(shù)據(jù)，考評(píng)經(jīng)營(yíng)者在特定的經(jīng)營(yíng)時(shí)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。（３）．風(fēng)險(xiǎn)信息獲取的有限性。監(jiān)督者對(duì)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息獲取的有限性決定了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的程度與經(jīng)營(yíng)者認(rèn)知程度的差別。一旦法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境等影響因素發(fā)生變化，監(jiān)督者無(wú)法準(zhǔn)確測(cè)定收益實(shí)現(xiàn)程度、難以把握現(xiàn)金流量，無(wú)法控制籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法保證債權(quán)人的利益，企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值便難以準(zhǔn)確衡量。其表現(xiàn)在于監(jiān)督者判定的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息體現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)大小不同。這些因素導(dǎo)致監(jiān)督者不得不將精力放在財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督上，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的力度減弱。

1.2經(jīng)營(yíng)者的利益驅(qū)動(dòng)使得外部監(jiān)督力度減弱

由經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)所有者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者是最大合理效用的追求者，其具體行為目標(biāo)和所有者并不一致。在利益驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)不外乎以下三個(gè)方面：（１）．追求實(shí)際報(bào)酬。經(jīng)營(yíng)者實(shí)際報(bào)酬的提高，包括年薪的多少與增幅大小、配置的辦公設(shè)施、交通工具的優(yōu)劣，甚至績(jī)效股的多少都會(huì)成為經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)。在所有者看來(lái)這些支出不可避免，但是不能超過(guò)一定的度；在經(jīng)營(yíng)者看來(lái)這些報(bào)酬是越高越好，因此，不惜弄虛作假通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)提高其實(shí)際報(bào)酬水平，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（２）．增加閑暇時(shí)間與享受度。較少的工作時(shí)間、工作時(shí)間內(nèi)較多的閑暇、較小的工作強(qiáng)度等，成為經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)之二，可能導(dǎo)致正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能很好地規(guī)劃、組織與實(shí)施，資金運(yùn)作的難度加大。（３）．避免風(fēng)險(xiǎn)或漠視風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)里，經(jīng)營(yíng)者的利益水平是確定的，其努力工作并不會(huì)得到額外的報(bào)酬，其努力程度與所得利益不匹配，而且努力行為與結(jié)果之間具有不確定性，因此，經(jīng)營(yíng)者總是試圖避免不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，希望獲得穩(wěn)定的報(bào)酬，這直接影響了企業(yè)的獲利能力與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力。經(jīng)營(yíng)者為了提高自己的社會(huì)地位，也可能會(huì)設(shè)法提高其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。為此，總希望最大限度地提高市場(chǎng)占有率從而不適當(dāng)?shù)亟档统杀?、增加?fù)債比率等，以提高每股收益，提高社會(huì)認(rèn)可度，由此帶來(lái)

額外的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于監(jiān)督者與經(jīng)營(yíng)者的信息不對(duì)稱，可能會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為不加干涉，導(dǎo)致其行為目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)背道而馳。

1.3外部制約機(jī)制不健全影響外部財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者由董事會(huì)或國(guó)有資產(chǎn)管理局任命，并對(duì)其負(fù)責(zé)，但對(duì)經(jīng)營(yíng)者的外部制約機(jī)制未能到位，使得經(jīng)營(yíng)者的行為目標(biāo)與所有者的目標(biāo)相左。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的外部制約機(jī)制一般由資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)構(gòu)成。（１）．資本市場(chǎng)：資本市場(chǎng)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表，是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映。在健全的資本市場(chǎng)，股票大眾化的程度高，一般以業(yè)績(jī)作為投資的依據(jù)，投資者通過(guò)股票的買(mǎi)賣(mài)行使對(duì)經(jīng)營(yíng)者的“投票權(quán)”，以促使經(jīng)營(yíng)者的行為與所有者的行為趨于一致。我國(guó)的資本市場(chǎng)，尤其是股票市場(chǎng)，不過(guò)十幾年的歷史。盡管短短的時(shí)間內(nèi)，規(guī)?？捎^，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)，但也暴露出嚴(yán)峻的問(wèn)題：以政策市為特征，國(guó)有股一股獨(dú)大；在莊家的控制下投機(jī)猖獗，一般投資者跟風(fēng)炒作等。這些因素導(dǎo)致股價(jià)不能反映經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)狀況，投資者以題材炒作股票，而不是以業(yè)績(jī)作為衡量股價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)難以在資本市場(chǎng)體現(xiàn)，投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的“投票權(quán)”無(wú)法真正體現(xiàn)。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。由于股票的分散，經(jīng)營(yíng)者的投機(jī)行為也難以控制。投資者與經(jīng)營(yíng)者相互影響，導(dǎo)致資本市場(chǎng)難以對(duì)經(jīng)營(yíng)者起到制約作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假也就見(jiàn)怪不怪，財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用難以體現(xiàn)。（２）．產(chǎn)品市場(chǎng)：在產(chǎn)品市場(chǎng)中，經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是獲取最大的利潤(rùn)，消費(fèi)者則追求貨幣效用最大化，為此，經(jīng)營(yíng)者必須生產(chǎn)消費(fèi)者認(rèn)可且優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，經(jīng)營(yíng)者只有銳意創(chuàng)新、改善經(jīng)營(yíng)、降低成本、確保質(zhì)量，才能獲取更大的市場(chǎng)份額，這樣對(duì)經(jīng)營(yíng)者所產(chǎn)生的激勵(lì)作用，使得經(jīng)營(yíng)者按照市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，為所有者財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。消費(fèi)者的消費(fèi)觀念、水平及消費(fèi)的盲目性等因素導(dǎo)致產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者起不到激勵(lì)作用，不利于企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督只是一般的、被動(dòng)的監(jiān)督。（３）．經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)：經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)，是為滿足各個(gè)企業(yè)對(duì)專(zhuān)業(yè)型經(jīng)營(yíng)者人才的需求而建立的。通過(guò)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)，經(jīng)營(yíng)者與所有者簽訂平等契約，確立雙方的責(zé)權(quán)利，使經(jīng)營(yíng)者為其利益而努力實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，使得經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)形成潛在的經(jīng)營(yíng)者群體，對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成競(jìng)爭(zhēng)性壓力，利于經(jīng)營(yíng)者的行為目標(biāo)與所有者的目標(biāo)在相互博弈中取得一致。我國(guó)的企業(yè)，尤其是國(guó)有大中型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)者一般由董事會(huì)或者國(guó)有資產(chǎn)管理局任命，是官員式的經(jīng)營(yíng)者。他們對(duì)企業(yè)情況不太了解，難以完全按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律經(jīng)營(yíng)，且大多只注重其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益，其經(jīng)營(yíng)決策不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，即便是外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度再?gòu)?qiáng)，其監(jiān)督效果也大打折扣。

1.4知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生沖擊

２１世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，電子技術(shù)的迅猛發(fā)展與應(yīng)用、新的經(jīng)營(yíng)方式的出現(xiàn)、先進(jìn)的管理理念的研究與應(yīng)用、產(chǎn)品的技術(shù)含量的不斷提高、交易方式的多維性變化等因素，導(dǎo)致外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的難度空前加大。相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督主體不得不追趕時(shí)代的潮流，采用先進(jìn)的監(jiān)督手段，但由于知識(shí)的爆炸性與獲取的有限性，總是滯后于科技發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，因此，外部監(jiān)督力度更加弱化。

2.加強(qiáng)企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的措施

目前我國(guó)為了加強(qiáng)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督，早已開(kāi)始嘗試財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。深圳的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，其對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、國(guó)家財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將起到一定的作用，但仍需認(rèn)真研究，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（１）．建立財(cái)務(wù)總監(jiān)市場(chǎng)，在大中型企業(yè)全面實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是指為保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，保證投資者的利益，通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)市場(chǎng)，由董事會(huì)或國(guó)有資產(chǎn)管理局委派，代表所有者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，并參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的約束機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派進(jìn)駐企業(yè)，代表所有者參與并控制企業(yè)重大的財(cái)務(wù)

決策和日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并出謀劃策。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制有利于保證企業(yè)整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為廣大的投資者服務(wù)，為提高我國(guó)企業(yè)，尤其是上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者的信心奠定良好的基礎(chǔ)。（２）．在財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)行的同時(shí)，全面實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制只是控制財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的手段之一，其重點(diǎn)在于防范財(cái)務(wù)收支的失控，但由單個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)解決單個(gè)的大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)失控，其力度值得懷疑。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。我國(guó)的會(huì)計(jì)資格考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)實(shí)行多年，全國(guó)范圍內(nèi)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才，尤其是會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遍及各地，并分別由各地的會(huì)計(jì)事務(wù)管理局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理，因此實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員委派制的條件已經(jīng)成熟。由所有者委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，可以從根本上解決企業(yè)亂收亂支、利用會(huì)計(jì)手段虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象，從而根治財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展保駕護(hù)航。（３）．確立財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作重心。從過(guò)去專(zhuān)家、學(xué)者的研究成果看，財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作重心在于財(cái)務(wù)活動(dòng)，它包括重大的財(cái)務(wù)決策、日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)、重大的經(jīng)營(yíng)決策。從深圳１９９５年開(kāi)始在國(guó)有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)〉昧颂岣?。但事?shí)上，我們忽視了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)總監(jiān)除上述工作之外，風(fēng)險(xiǎn)控制（包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制）應(yīng)是財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作重心之一，否則，財(cái)務(wù)總監(jiān)的業(yè)績(jī)何以衡量，何以對(duì)所有者負(fù)責(zé)？因此，委派的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作中心應(yīng)是：在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度和規(guī)章進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，對(duì)外提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息。只有這樣才能從源頭上保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的客觀性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量、水平和力度。

3.加強(qiáng)法制建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)者和財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)

近些年來(lái)，企業(yè)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，但企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制并未隨之健全。《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用被淡化，致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失。因此，很多地方對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)投資主體派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。有些企業(yè)還實(shí)行“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人下管一級(jí)”的辦法，以解決財(cái)務(wù)人員“立得住的頂不住，頂?shù)米〉牧⒉蛔　钡拿?，確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)起到一定作用。采取派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)或?qū)嵭胸?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人下管一級(jí)，都是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的辦法，卻不是解決問(wèn)題的根本辦法。因?yàn)樵谵k法與人之間，人的因素更為重要。派出去的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的不良行為，也可以放縱經(jīng)營(yíng)者的不良行為，甚至同流合污。目前，一部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，職業(yè)道德還不是很高，利用雙重身份，雙重職權(quán)，謀取雙重利益的行為可能發(fā)生。所以，解決問(wèn)題的根本出路在于加強(qiáng)法制建設(shè)，自上而下維護(hù)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，切實(shí)做到“有法必依，違法必究”。當(dāng)前，提高經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)尤為關(guān)鍵。優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)者能做到依法經(jīng)營(yíng)，遵守國(guó)家的財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律：綜合素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)人員，能以其在財(cái)務(wù)管理工作中的作用，獲得經(jīng)營(yíng)者的信賴。作為財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)自身職業(yè)道德的修養(yǎng)，拓展知識(shí)領(lǐng)域，提高業(yè)務(wù)水平及綜合處理問(wèn)題的能力才是根本。只有這樣，才能使財(cái)務(wù)人員適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求適應(yīng)公司制企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變的要求。

第三篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度

財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度

1、財(cái)務(wù)工作必須貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，秉公辦事，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2、本校財(cái)務(wù)由財(cái)政局會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一建賬管理，不私設(shè)小金庫(kù)。

3、提倡勤儉節(jié)約，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。凡單位的財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)決算以及群眾關(guān)心的辦公設(shè)備購(gòu)置、招待、會(huì)議等大額開(kāi)支，必須經(jīng)集體研究決定。

4、款項(xiàng)支出過(guò)程中，必須嚴(yán)格審批程序，實(shí)行聯(lián)簽會(huì)審，由經(jīng)辦人員、紀(jì)檢監(jiān)察干部、財(cái)務(wù)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)參與,各項(xiàng)支出經(jīng)聯(lián)簽會(huì)審后，按照審批權(quán)限由“一把手”、財(cái)務(wù)主管人員簽字審批入賬。

5、各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支必須定期公開(kāi)。每月月初10日內(nèi)將上月單位收開(kāi)支情況報(bào)公開(kāi)；會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等大的開(kāi)支每季度公開(kāi)一次；特別是外出考察學(xué)習(xí)等費(fèi)用隨時(shí)公開(kāi)；財(cái)務(wù)預(yù)算決算每年公開(kāi)一次。

6、嚴(yán)禁用公款請(qǐng)客送禮，嚴(yán)禁重復(fù)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，嚴(yán)禁以公務(wù)接待、購(gòu)置辦公用品、工程修建等名義開(kāi)具虛假發(fā)票套取現(xiàn)金，中飽私囊或私分的，要嚴(yán)肅處理。

7、領(lǐng)導(dǎo)干部出國(guó)（境）、外出考察學(xué)習(xí)、公務(wù)接待等費(fèi)用，要公開(kāi)報(bào)銷(xiāo)明細(xì)，實(shí)行“陽(yáng)光票據(jù)”，接受群眾監(jiān)督。

8、出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)嚴(yán)格按照規(guī)定如實(shí)填寫(xiě)差旅報(bào)銷(xiāo)單，并在出差回來(lái)一周內(nèi)結(jié)賬，財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)有關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，如無(wú)出入，按規(guī)定請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可報(bào)銷(xiāo)。

9、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，注意節(jié)儉開(kāi)支。

財(cái)務(wù)審計(jì)制度

第一條 為維護(hù)師生的合法權(quán)益，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)報(bào)告可信度，特制訂本制度。

第二條 校財(cái)務(wù)室每年年終編制的財(cái)務(wù)公開(kāi)資料，應(yīng)經(jīng)全面審計(jì)后方可公開(kāi)。須遵循會(huì)計(jì)十二大基本原則及國(guó)家相關(guān)的法規(guī)、條例和制度，才能使其更加準(zhǔn)確、公正、恰當(dāng)。

第三條 須經(jīng)財(cái)政局審批的各項(xiàng)收支，應(yīng)按審批情況編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，事后將結(jié)果如實(shí)上報(bào)并在教師大會(huì)上公布，接受主管部門(mén)和群眾的檢查和監(jiān)督。

第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

一、財(cái)務(wù)收支情況；

二、固定資產(chǎn)情況公布；

三、資產(chǎn)的管理、使用情況公布；

四、其他需要審計(jì)評(píng)議的有關(guān)事項(xiàng)；

第五條 在進(jìn)行外部審計(jì)評(píng)議時(shí)，被審計(jì)評(píng)議的領(lǐng)導(dǎo)及校財(cái)務(wù)室應(yīng)積極配合審計(jì)工作，為審計(jì)工作人員提供必要的工作條件及資料。

民主理財(cái)制度

1、學(xué)校重大的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支（如房屋建設(shè)、制定學(xué)校開(kāi)學(xué)計(jì)劃等）都要召開(kāi)校委會(huì)和職工代表大會(huì)討論，并由職代會(huì)討論決定。

2、充分發(fā)揮工會(huì)的民主管理監(jiān)督作用。

3、建立民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組。由學(xué)校教職工選派代表，擔(dān)任理財(cái)小組的領(lǐng)導(dǎo)成員，并推選3－4名堅(jiān)持原則，廉潔奉公的老干部、黨員和職工協(xié)助小組工作，監(jiān)督各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施，貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4、每年召開(kāi)兩次民主理財(cái)會(huì)（即一期一次），民主理財(cái)會(huì)議有權(quán)否定不合理的開(kāi)支。

5、民主理財(cái)小組每期一次“兩榜兩表”。公榜即學(xué)校、廚房資金收據(jù)，資金發(fā)放明細(xì)表，醫(yī)藥費(fèi)發(fā)放的明細(xì)表，接受群眾監(jiān)督，及時(shí)總結(jié)。

6、民主理財(cái)小組參與管理學(xué)校財(cái)務(wù)，在支部校委的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)常監(jiān)督學(xué)校的財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)管理。

民主理財(cái)小組

組長(zhǎng)：王開(kāi)封

成員：高冰劉慧芝

彭楠龐東林

管春芝謝春林

第四篇：街道基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)工作情況匯報(bào)

***街道現(xiàn)有*個(gè)行政村、*個(gè)社區(qū)。在區(qū)委區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀(jì)委、監(jiān)察局的具體指導(dǎo)下，我們以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，把加強(qiáng)農(nóng)村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)作為促進(jìn)“兩區(qū)”建設(shè)、維護(hù)轄區(qū)和諧、穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境的重點(diǎn)工作來(lái)抓，進(jìn)一步健全和完善各項(xiàng)民主管理制度，完善了公開(kāi)辦事制度，保證了群眾“依法直接行使民主權(quán)利，管理基層公共事務(wù)和公益事業(yè)，對(duì)干部實(shí)行民主監(jiān)督”的要求，促進(jìn)了農(nóng)村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)，有效的促進(jìn)轄區(qū)和諧社區(qū)、和諧村鎮(zhèn)建設(shè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、基本情況

社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系：4個(gè)社區(qū)由街道財(cái)政所設(shè)立專(zhuān)用賬戶，實(shí)行“經(jīng)辦人簽字、社區(qū)負(fù)責(zé)人初審--財(cái)政所會(huì)計(jì)審核--街道主管領(lǐng)導(dǎo)審批--街道財(cái)政所統(tǒng)一核報(bào)”的流程進(jìn)行管理。

農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督體系：全部實(shí)行“村帳街管”。目前4個(gè)行政村依法推選產(chǎn)生了村民代表會(huì)議，在村民代表中依法產(chǎn)生村務(wù)公開(kāi)監(jiān)督小組4個(gè)，在村務(wù)監(jiān)督小組內(nèi)依法選舉產(chǎn)生民主理財(cái)小組4個(gè)，設(shè)立村務(wù)公開(kāi)欄5個(gè)，意見(jiàn)箱4只，進(jìn)一步落實(shí)了財(cái)務(wù)公開(kāi)、重大事項(xiàng)一事一議制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)經(jīng)村民主理財(cái)小組事前審核簽字、建立了村級(jí)民主議事會(huì)制度。

二、基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系運(yùn)行情況

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)。

為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好轄區(qū)廣大城鄉(xiāng)群眾的根本利益，促進(jìn)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)街道研究，成立了由街道辦事處主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、黨工委副書(shū)記、紀(jì)委書(shū)記任副組長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)和街道經(jīng)貿(mào)辦、財(cái)政所干部及村、社區(qū)負(fù)責(zé)人參加的***街道基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)，加強(qiáng)反腐倡廉、集體資產(chǎn)管理等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)教育，提高對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組成員加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)工作的思想認(rèn)識(shí)，出臺(tái)了《關(guān)于成立

（二）將基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)任務(wù)落到實(shí)處。

1、加強(qiáng)居（村）務(wù)公開(kāi)陣地建設(shè)。全部做到了“五有”，即：有公開(kāi)欄、有登記本、有公開(kāi)內(nèi)容、有監(jiān)督小組、有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。在公開(kāi)內(nèi)容上進(jìn)一步完善。尤其是各村重點(diǎn)把本村的公共經(jīng)濟(jì)深入、土地征用、轉(zhuǎn)讓、出租收入及其他收入和支出作為村務(wù)公開(kāi)內(nèi)容的重中之重，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、真實(shí)的予以公開(kāi)。在公開(kāi)程序予以有效規(guī)范。各村以方便村民群眾了解為原則，做到村務(wù)公開(kāi)的方式形式多樣，基本做到了“會(huì)”、“欄”、“簿”、“箱”齊全。

2、加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的制度建設(shè)。一是做到了財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容制度化。各村、社區(qū)做到對(duì)于法律、政策明確要公開(kāi)的財(cái)務(wù)、政務(wù)內(nèi)容堅(jiān)決公開(kāi)；凡是政府出臺(tái)的涉及村（社區(qū)）集體和村（居）民群眾利益的政策、措施必須公開(kāi)；凡是村（居）民群眾關(guān)注的政務(wù)、財(cái)務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題必須公開(kāi)。二是落實(shí)公開(kāi)時(shí)間、方式及信息反饋制度。堅(jiān)持了村、社區(qū)每季度公開(kāi)一次。特殊情況隨時(shí)進(jìn)行公開(kāi)。在公開(kāi)的方式上：基本做到了村、社區(qū)固定內(nèi)容長(zhǎng)期公開(kāi)，全年大事年初公開(kāi)，財(cái)務(wù)收支和階段性工作按季度公開(kāi)，臨時(shí)性工作隨時(shí)公開(kāi)，熱點(diǎn)問(wèn)題及時(shí)公開(kāi)。在信息反饋上：各村、社區(qū)在村、社區(qū)辦公場(chǎng)所等處設(shè)立意見(jiàn)箱，群眾可通過(guò)意見(jiàn)箱對(duì)基層干部進(jìn)行提問(wèn)并提出意見(jiàn)。村干部要及時(shí)做答、對(duì)群眾提出的建議及時(shí)糾正。

3、完善了基層財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)資料歸檔工作。一是各村、社區(qū)將需公開(kāi)的財(cái)務(wù)、政務(wù)內(nèi)容擬出后，經(jīng)監(jiān)督小組和理財(cái)小組審核無(wú)誤及小組負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。二是各村、社區(qū)對(duì)本村、社區(qū)公開(kāi)的所有資料都落實(shí)專(zhuān)人進(jìn)行收集整理、立卷歸檔、妥善保管，以備檢查。

4、建立組織，規(guī)范管理。一是建立了村民議事會(huì)。各村召開(kāi)村民代表會(huì)議，選出3-7名為人正直、原則性強(qiáng)、群眾威望較高的人組成議事會(huì)，作為本村的議事機(jī)構(gòu)，變過(guò)去由一人或少數(shù)人說(shuō)了算為現(xiàn)在的群眾參與、集體決策。二是實(shí)行了村帳街統(tǒng)制度。各村對(duì)應(yīng)公開(kāi)的財(cái)務(wù)收支情況，每月須報(bào)請(qǐng)街道財(cái)政所、村民民主理財(cái)監(jiān)督小組將各類(lèi)憑證進(jìn)行審查、經(jīng)手人和本村主要負(fù)責(zé)人簽字、街道財(cái)政所審核蓋章后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理，在村務(wù)公開(kāi)欄中公開(kāi)，以確保財(cái)務(wù)公開(kāi)的真實(shí)性。

三、取得的主要成效和體會(huì)

通過(guò)建設(shè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，基本達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，受到廣大居民（尤其是村民）的歡迎和支持，到街道上訪明顯減少，有力的維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。

（一）進(jìn)一步建立健全了監(jiān)督工作機(jī)制。

街道指導(dǎo)各村、社區(qū)進(jìn)一步建立健全組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，明確了工作職責(zé)，提高基層村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作水平。一是各村、社區(qū)組織逐步意識(shí)到基層村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是一項(xiàng)事關(guān)轄區(qū)城鄉(xiāng)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大事，只有常抓不懈，才能持之以恒抓好落實(shí)。二是通過(guò)宣傳引導(dǎo)，嚴(yán)格落實(shí)村民代表、社區(qū)成員代表的依法產(chǎn)生，為推進(jìn)基層村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系奠定基礎(chǔ)。三是重點(diǎn)調(diào)整和充實(shí)了村務(wù)監(jiān)督和民主理財(cái)小組人員，并代表村民嚴(yán)格履行職責(zé)，依法開(kāi)展工作。

（二）強(qiáng)化“三項(xiàng)措施”，促進(jìn)了村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)

一是積極推進(jìn)廉政文化進(jìn)村、進(jìn)社區(qū)。由街道紀(jì)委牽頭，民政辦、黨政辦等部門(mén)配合，通過(guò)辦好村（居）務(wù)公開(kāi)欄、舉辦警示教育電教片展播、書(shū)寫(xiě)廉政書(shū)法作品等形式，深入開(kāi)展廉政文化進(jìn)村、進(jìn)社區(qū)活動(dòng)，引導(dǎo)基層干部樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。二是加強(qiáng)廉政教育培訓(xùn)。結(jié)合“兩區(qū)”建設(shè)任務(wù)和區(qū)街中心工作，街道紀(jì)檢委采取集中培訓(xùn)、參訓(xùn)與自我教育相結(jié)合的方式，組織村和社區(qū)的“兩委會(huì)”成員50余人，分別進(jìn)行了業(yè)務(wù)、理論、廉政建設(shè)等知識(shí)培訓(xùn)，有效地提高了基層干部的政治素質(zhì)和工作能力，增強(qiáng)了其遵紀(jì)守法意識(shí)。三是重點(diǎn)加大涉農(nóng)案件、城鄉(xiāng)低保工作反映事項(xiàng)的查處力度。在對(duì)村級(jí)（社區(qū)）財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度、“兩委會(huì)”工作報(bào)告和民主評(píng)議制度、村（居）務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度等進(jìn)一步完善的基礎(chǔ)上，實(shí)行街道領(lǐng)導(dǎo)包村、社區(qū)聯(lián)系制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決基層干部中存在的侵害群眾利益的問(wèn)題，以此維護(hù)群眾合法權(quán)益，切實(shí)推進(jìn)了村、社區(qū)政務(wù)、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作深入開(kāi)展。

（三）明確監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)了村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)范化建設(shè)

一是進(jìn)一步明確了村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)。抓好年底村干部民主評(píng)議、獎(jiǎng)懲等新機(jī)制的出臺(tái)；街道紀(jì)委加強(qiáng)對(duì)推進(jìn)基層村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系工作的督促、檢查力度；二是以街道財(cái)政所、農(nóng)經(jīng)辦、村級(jí)財(cái)務(wù)指導(dǎo)服務(wù)中心為主體，重點(diǎn)開(kāi)展了村干部任期財(cái)務(wù)審計(jì)工作，杜絕了村級(jí)財(cái)務(wù)管理中以往較常見(jiàn)的所有支出一人說(shuō)了算，白條、自批、自支及低價(jià)私自出租、轉(zhuǎn)讓、發(fā)包集體所有資產(chǎn)等貪占集體資產(chǎn)，撈取好處等現(xiàn)象，促進(jìn)了村級(jí)財(cái)務(wù)的規(guī)范化建設(shè)。三是實(shí)行了“村財(cái)務(wù)街道代理”制度。規(guī)定村級(jí)財(cái)務(wù)開(kāi)支必須經(jīng)村民理財(cái)小組審核，再經(jīng)村委會(huì)分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人簽字后，見(jiàn)到村級(jí)財(cái)務(wù)代理室才能審核入賬，使村級(jí)財(cái)務(wù)收支全過(guò)程都在村民理財(cái)小組的掌握和監(jiān)督之中。村民群眾高興的說(shuō)：“現(xiàn)在是村里花錢(qián)不管錢(qián)，街道管錢(qián)不花錢(qián)，村民享有支配權(quán)。”

（四）健全制度，規(guī)范了村（居）務(wù)公開(kāi)管理活動(dòng)。

1、進(jìn)一步完善了村（居）務(wù)公開(kāi)制度。一是完善了村務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容，避免了群眾想知道的，基層干部往往不公開(kāi)的現(xiàn)象；二是規(guī)范了村（居）務(wù)公開(kāi)的形式、時(shí)間和基本程序。各村、社區(qū)都在便于群眾觀看的地方設(shè)立了村（居）務(wù)公開(kāi)欄。凡是村（社區(qū)）重大事項(xiàng)和群眾普遍關(guān)心的問(wèn)題，都通過(guò)公開(kāi)欄和會(huì)議向村（居）民公開(kāi)。一般的事項(xiàng)至少每季公開(kāi)一次，重要事項(xiàng)做到了即時(shí)公開(kāi)、辦事過(guò)程與結(jié)果“雙公開(kāi)”。各村、社區(qū)在建立公開(kāi)欄的同時(shí)，都設(shè)立了意見(jiàn)箱和舉報(bào)電話，確保了公開(kāi)內(nèi)容真實(shí)、程序規(guī)范、公開(kāi)及時(shí)。

2、進(jìn)一步完善了監(jiān)督管理制度。一是將村務(wù)監(jiān)督制度規(guī)范上墻，強(qiáng)化了基層組織依法按章理事能力；二是建立健全了村、社區(qū)財(cái)務(wù)審批制度等財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。同時(shí)為規(guī)范和節(jié)約村級(jí)日常開(kāi)支，對(duì)村、社區(qū)干部開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定；三是重點(diǎn)規(guī)范了農(nóng)村集體財(cái)務(wù)收支審批程序。所有行政村的財(cái)務(wù)支出必須經(jīng)村民主理財(cái)小組集體審核同意簽字后方可入賬。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化了村務(wù)管理的監(jiān)督制約機(jī)制。一是成立了由街道紀(jì)檢委書(shū)記任組長(zhǎng)的街道村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)監(jiān)督小組和審計(jì)工作小組，對(duì)任期屆滿和離任村干部進(jìn)行審計(jì)；二是推行民主評(píng)議基層干部工作制度?；韭鋵?shí)了村級(jí)民主聽(tīng)證會(huì)制度，要求社區(qū)、村級(jí)組織成員對(duì)基層財(cái)務(wù)運(yùn)行管理情況進(jìn)行匯報(bào)，接受群眾監(jiān)督。民主評(píng)議以村民群眾是否滿意作為衡量村干部是否合格的標(biāo)準(zhǔn)；三是建立和完善了基層干部的激勵(lì)約束制度。

（四）加強(qiáng)工作督查，及時(shí)總結(jié)提高。

街道經(jīng)常督促和指導(dǎo)基層組織干部提高對(duì)村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系認(rèn)識(shí)，促進(jìn)基層干部在思想上引起重視，轉(zhuǎn)變了以往的為難想法，認(rèn)識(shí)到基層村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是促進(jìn)和諧村鎮(zhèn)、和諧社區(qū)建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)，能否貫徹落實(shí)直接影響到城鄉(xiāng)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。街道監(jiān)督小組也通過(guò)督促檢查，不斷完善和糾正了基層組織在村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系工作中的不足之處，進(jìn)而鞏固了村、社區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系工作的成果。

四、存在的問(wèn)題與不足

雖然我

第五篇：國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督暫行辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱“企業(yè)”為市本級(jí)國(guó)有企業(yè)(含國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè))。石家莊市人民政府授權(quán)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱市國(guó)資委）代表市政府履行對(duì)國(guó)有企業(yè)的出資人職責(zé)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)有資產(chǎn)出資人）。國(guó)有資產(chǎn)出資人根據(jù)市政府賦予的監(jiān)督管理職能，代表市政府對(duì)市本級(jí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施統(tǒng)一的規(guī)范管理和監(jiān)督。

第三條國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的規(guī)范運(yùn)作。

第二章財(cái)務(wù)預(yù)算

第四條為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，各企業(yè)都要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

第五條財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在對(duì)未來(lái)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)籌劃的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)預(yù)算內(nèi)企業(yè)各種資源運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)成果與分配等所作的具體安排。

第六條企業(yè)要在認(rèn)真分析、預(yù)測(cè)影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要因素的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并將財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)劃為月份、季度預(yù)算，建立必要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和完成情況監(jiān)控及考核機(jī)制。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

第八條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

（二）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況；

（三）企業(yè)預(yù)算內(nèi)為組織經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用；

（五）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu)、增資擴(kuò)股、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源；

（六）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)；

（七）其他。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，合并范圍應(yīng)當(dāng)與上財(cái)務(wù)決算編制范圍一致，如有變動(dòng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年11月30日前將下財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人；國(guó)有資產(chǎn)出資人對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告審核后，于12月31日前提出批復(fù)意見(jiàn)。

第十條國(guó)有資產(chǎn)出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，核定企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，并與企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)。國(guó)有資產(chǎn)出資人在終了，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)決算結(jié)果，組織財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查，對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況作為考核及獎(jiǎng)懲依據(jù)。

第三章財(cái)務(wù)管理

第十一條企業(yè)要采取各種措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，在嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)和規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度原則上應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）資本金管理制度；

（二）貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算管理制度；

（三）產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)和管理制度；

（四）固定資產(chǎn)和在建工程管理制度；

（五）無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理制度；

（六）對(duì)外投資管理制度；

（七）銷(xiāo)售及其他收入管理制度；

（八）成本核算及費(fèi)用支出管理制度；

（九）利潤(rùn)分配管理制度；

（十）部門(mén)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。第十二條企業(yè)要以集團(tuán)（公司）為單位，建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度，對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，制定統(tǒng)一的使用計(jì)劃，明確資金調(diào)度權(quán)限和資金使用審批程序。要堅(jiān)持適度籌措的原則，從總體上控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模。

第十三條企業(yè)所有資金（包括代收、代付資金）都必須嚴(yán)格按規(guī)定入賬管理，不得賬外設(shè)賬和資金體外循環(huán)。

第十四條企業(yè)大宗原、輔材料或商品物資的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和工程建設(shè)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行操作。

第十五條企業(yè)因合并、設(shè)立、轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、合資合作、改制等涉及資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))變動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須按規(guī)定審批程序辦理相應(yīng)手續(xù)后，按相關(guān)規(guī)定調(diào)賬。

第十六條企業(yè)要嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本核算，合理劃分期間費(fèi)用和當(dāng)期成本的界線，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用。要按規(guī)定的比例提取固定資產(chǎn)折舊及預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用，不得隨意調(diào)整計(jì)提比例和折舊政策。要定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，隨時(shí)掌握企業(yè)成本變動(dòng)的原因，及時(shí)提出相應(yīng)的整改措施。

第十七條企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）的企業(yè)，制定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本(費(fèi)用)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)。

第十八條企業(yè)原則上不應(yīng)為其他企業(yè)提供貸款擔(dān)保，確需為其他企業(yè)提供擔(dān)保的，必須符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的規(guī)定，充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力，并由被擔(dān)保企業(yè)提供相應(yīng)的資產(chǎn)反擔(dān)保。企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保項(xiàng)目，要設(shè)置備查簿逐筆登記，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

第十九條母公司與子公司或子公司與子公司之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須實(shí)行有償交易，并按公允的原則合理作價(jià)，據(jù)實(shí)分?jǐn)傁鄳?yīng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，要按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就關(guān)聯(lián)方的關(guān)系、交易價(jià)格的公允性和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的性質(zhì)及形成的原因進(jìn)行披露說(shuō)明。

第二十條企業(yè)月末應(yīng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)和對(duì)外投資進(jìn)行清理核實(shí)，制定切實(shí)可行的清收方案，加大回收力度。要嚴(yán)格劃分投資與債權(quán)的界限，不得交叉記賬，正確核算企業(yè)投資收益。要建立企業(yè)投資決策失誤追究制度，企業(yè)出現(xiàn)重大投資決策失誤，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第二十一條企業(yè)下列財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人審批：

（一）經(jīng)清產(chǎn)核資確認(rèn)的潛虧掛賬及資產(chǎn)損失核銷(xiāo)以及影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)；

（二）資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、租賃、報(bào)廢等資產(chǎn)處置行為；

（三）企業(yè)所發(fā)生的擔(dān)保、資產(chǎn)抵押行為；

（四）企業(yè)計(jì)提的工資總額；

（五）國(guó)家、省和市法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定報(bào)批的其他事項(xiàng)。

第二十二條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)歸企業(yè)出資人所有，必須按規(guī)定進(jìn)行分配。國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有控股企業(yè)分配方案須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人審批后執(zhí)行。

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股、參股企業(yè)應(yīng)上交的國(guó)有資本收益，要按照石家莊市市屬國(guó)有企業(yè)國(guó)有資本收益管理的規(guī)定及時(shí)上交。

第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十三條企業(yè)要建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)制度，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

第二十四條企業(yè)須按規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十五條企業(yè)要明確經(jīng)理（廠長(zhǎng)）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo))、財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限和工作職責(zé)；公司制企業(yè)根據(jù)《公司法》規(guī)定，還應(yīng)明確董事會(huì)、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督上的職權(quán)和義務(wù)，并經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)討論通過(guò)。

第二十六條根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作的需要，國(guó)有資產(chǎn)出資人依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《公司法》等法律規(guī)定，向企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

第二十七條企業(yè)財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)或備案：

（一）國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）的任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)。

（二）國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)所出資的上市公司、擬上市公司以及涉及公用事業(yè)類(lèi)主業(yè)的子企業(yè)等重要子企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)。

國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)的一般子企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）任免須經(jīng)母體企業(yè)批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

第二十八條企業(yè)以下事項(xiàng)須按有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人，由國(guó)有資產(chǎn)出資人委派具備資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算；

（二）企業(yè)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）任期屆滿、和專(zhuān)項(xiàng)事項(xiàng)；

（三）企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損等重大事項(xiàng)；

（四）國(guó)有資產(chǎn)出資人確定的其他需要審計(jì)事項(xiàng)。

第二十九條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存在異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，向國(guó)有資產(chǎn)出資人提交說(shuō)明材料。

第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定或者未按注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露。

第三十一條企業(yè)法人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；承辦企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第五章財(cái)務(wù)決算與財(cái)務(wù)報(bào)告

第三十二條企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)終了后，應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第三十三條企業(yè)于每月10日前將上月財(cái)務(wù)快報(bào)及分析報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)出資人。財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析，特別是對(duì)本單位影響經(jīng)濟(jì)效益的重大變動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

第三十四條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，以及國(guó)有資產(chǎn)出資人規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。

第三十五條企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》和省國(guó)資委及財(cái)政部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)決算編制工作要求，按照規(guī)定的合并范圍、合并口徑和合并方法，納入合并報(bào)表的范圍，編制企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。對(duì)沒(méi)納入合并報(bào)表范圍的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)出資人報(bào)送具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明。企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍發(fā)生變更，應(yīng)將變更范圍及原因報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。第三十六條企業(yè)應(yīng)在終了后2個(gè)月內(nèi)分別以紙質(zhì)文件和電子文檔形式將財(cái)務(wù)決算上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人。含有上市公司的企業(yè)，可以在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)預(yù)決算，正式財(cái)務(wù)決算報(bào)告須在4月初報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人。

第三十七條企業(yè)在編制財(cái)務(wù)決算工作中，要按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及遞延資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)年限，規(guī)范提留。要結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認(rèn)真清理以前的潛虧掛賬，如實(shí)反映歷史遺留問(wèn)題，經(jīng)審批后合理消化和處理。

第三十八條為確保財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。

第三十九條企業(yè)及子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后期一致，各期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)等情況。

第四十條除國(guó)家另有規(guī)定，企業(yè)及子企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)一致；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)事先報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案，并陳述相關(guān)理由。子企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整后合并。

第四十一條國(guó)有資產(chǎn)出資人依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作進(jìn)行監(jiān)督，組織有關(guān)工作人員和中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。

第四十二條企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，國(guó)有資產(chǎn)出資人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審核，并依據(jù)審核后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作。

第四十三條為促進(jìn)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，國(guó)有資產(chǎn)出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作實(shí)行考核制度，對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人給予表彰。

第六章罰則

第四十四條企業(yè)違反本辦法，未按規(guī)定將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)出資人審批或備案的，即出現(xiàn)財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分、數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大、造成財(cái)務(wù)決算不實(shí)及財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)范要求等問(wèn)題的，由國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)令其重新編報(bào)并予以通報(bào)批評(píng)。

第四十五條經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)出資人或其委托機(jī)構(gòu)檢查，企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，即因違規(guī)操作造成國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資不能收回，違規(guī)對(duì)外擔(dān)保使國(guó)有資產(chǎn)被查封或拍賣(mài)，改制中造成國(guó)有資產(chǎn)流失，在國(guó)有資產(chǎn)處置中造成貶值，企業(yè)資產(chǎn)出租、出讓的暗箱操作等方面行為，將對(duì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第四十六條企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制中弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息，故意漏報(bào)、瞞報(bào)的由國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)令改正，并依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。

第四十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬，或在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題及缺陷，造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的，國(guó)有資產(chǎn)出資人應(yīng)當(dāng)禁止其承接企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，并通報(bào)或會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處。

第四十八條國(guó)有資產(chǎn)出資人相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過(guò)程中徇私舞弊，造成重大工作過(guò)失或泄露國(guó)家機(jī)密或企業(yè)商業(yè)秘密的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七章附則

第四十九條本辦法由市國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。第五十條本辦法自下發(fā)之日起施行。