第一篇：安徽省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督暫行辦法

安徽省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督暫行辦法

【章名】 第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)依法理財(cái)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)），是指國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司、國(guó)家出資額所占比例超過(guò)５０％或者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)（包括股份有限公司、有限責(zé)任公司和股份合作制企業(yè)）。

第三條 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）政企職責(zé)分開(kāi)；

（二）企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合；

（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。

第四條 各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第五條 各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)所屬的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一監(jiān)督。

審計(jì)、稅務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門(mén)應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門(mén)依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)賬目、憑證、報(bào)表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

【章名】 第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督

第七條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的要求，指導(dǎo)企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

第八條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)未按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的企業(yè)，財(cái)政部門(mén)有權(quán)不予審批企業(yè)申購(gòu)控購(gòu)商品的申請(qǐng)和發(fā)放財(cái)政信貸資金。

【章名】 第三章 資金使用的監(jiān)督

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，按照科學(xué)、合理、實(shí)用、有效的原則，于每年年初編制財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并在年終將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告職工代表大會(huì)或者董事會(huì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在優(yōu)先滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，并以技術(shù)改造和提高經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，合理確定固定資產(chǎn)投資規(guī)模。

企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)批準(zhǔn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金嚴(yán)重不足、簡(jiǎn)單再生產(chǎn)難以維持的企業(yè)，一般不得新上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的審查，監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定優(yōu)先、足額安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

第十一條 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取盈余公積金之前，將稅后利潤(rùn)的一定比例用于補(bǔ)充流動(dòng)資本，保持企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)。

第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、后消費(fèi)的原則，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和消費(fèi)資金。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)消費(fèi)資金的審查，監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定安排、使用消費(fèi)資金，禁止企業(yè)擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金用于消費(fèi)性支出。

第十三條 企業(yè)消費(fèi)資金的使用，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）工效掛鉤企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)工資總額增長(zhǎng)速度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)速度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)速度的原則提取工資總額；非工效掛鉤企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門(mén)核定的工資總額計(jì)劃提取工資總額。

實(shí)行計(jì)稅工資后，工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過(guò)按工效掛鉤方案提取的工資總額和企業(yè)以前年度工資結(jié)余；非工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（二）企業(yè)購(gòu)置小轎車(chē)應(yīng)當(dāng)與其規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，并按照國(guó)家規(guī)定向有關(guān)部門(mén)辦理報(bào)批手續(xù)，同時(shí)附職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審核意見(jiàn)的材料。虧損企業(yè)以及欠交稅費(fèi)、欠發(fā)職工工資和欠付職工醫(yī)藥費(fèi)的企業(yè)，不得購(gòu)置小轎車(chē)。

（三）企業(yè)建造職工活動(dòng)中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照基建程序辦理立項(xiàng)和審批手續(xù)。

（四）企業(yè)不得超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和裝修職工住宅以及其他非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)施，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的建設(shè)和裝修費(fèi)用支出不得超過(guò)住房基金的余額和國(guó)家規(guī)定的其他數(shù)額。

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照需要、合理、節(jié)約的原則，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在每一年度內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少兩次向職工代表大會(huì)或者董事會(huì)報(bào)告本年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用情況。

【章名】 第四章 對(duì)外投資的監(jiān)督

第十四條 企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)按照集體討論、民主決策原則，建立健全審查和決策程序。對(duì)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究和效益分析與預(yù)測(cè)，并報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，同時(shí)報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

第十五條 除國(guó)家有特殊規(guī)定外，企業(yè)對(duì)外投資累計(jì)投資額不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。

技術(shù)改造任務(wù)重或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足的企業(yè)，以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行同期存款利率的，不得對(duì)外投資。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制對(duì)外投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或者發(fā)生的損失。企業(yè)對(duì)外投資連續(xù)３年沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效益或者低于本企業(yè)資金利潤(rùn)率的，主要決策者應(yīng)當(dāng)向職工代表大會(huì)或者董事會(huì)作出書(shū)面匯報(bào)。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行定期清理，對(duì)發(fā)生的重大對(duì)外投資損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)告主管財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)，由有關(guān)部門(mén)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

【章名】 第五章 與關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)往來(lái)的監(jiān)督

第十八條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)、債務(wù)、收入和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)實(shí)行分賬管理、獨(dú)立核算，并建立相應(yīng)的報(bào)表報(bào)告制度，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移收入，偷逃稅收。

第十九條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料供應(yīng)、商品銷(xiāo)售活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用等，不得自行提高原材料進(jìn)價(jià)、壓低商品銷(xiāo)售價(jià)格。

第二十條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持有償使用的原則，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期存款利率。

第二十一條 關(guān)聯(lián)企業(yè)獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)生的成本費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的報(bào)表報(bào)告制度，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督、檢查。

【章名】 第六章 購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的監(jiān)督

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷(xiāo)售價(jià)格，與市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品（商品）或者企業(yè)以往購(gòu)進(jìn)及銷(xiāo)售的同類(lèi)產(chǎn)品（商品）價(jià)格差異較大的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

第二十三條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持往來(lái)貨款結(jié)算制度。對(duì)符合規(guī)定采取以物抵款、以貨抵款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，依法納稅，并進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。對(duì)采取以物易物的，買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，其中易出物按照同類(lèi)貨物的市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)作銷(xiāo)售處理，依法納稅；易進(jìn)物作為企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)處理。

【章名】 第七章 資金調(diào)度的監(jiān)督

第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金的性質(zhì)、額度大小等情況，建立健全資金調(diào)度的內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度的安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等項(xiàng)目，分類(lèi)按月（季、年）編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算，并逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理資金，加快資金周轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮資金的最佳使用效益。

第二十五條 企業(yè)支付現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)按照銀行的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，確保各項(xiàng)資金的安全、完整。對(duì)支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)具備有效合同或者合法憑證，并經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)審查后方可支付；對(duì)無(wú)有效合同或者合法憑證的，不得對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

第二十六條 企業(yè)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)以及重大的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金使用計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

【章名】 第八章 成本、費(fèi)用的監(jiān)督

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或者亂擠亂攤成本。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部成本控制制度，并將具體的控制目標(biāo)層層分解落實(shí)，年終考核，節(jié)獎(jiǎng)超罰，做到獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

第二十八條 企業(yè)的下列財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案：

（一）存貨的計(jì)價(jià)方法；

（二）材料成本差異率的計(jì)算方法；

（三）商品零售企業(yè)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率的計(jì)算方法；

（四）固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、凈殘值率的確定；

（五）預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、期限；

（六）有關(guān)費(fèi)用（包括企業(yè)發(fā)放的降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等）開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；

（七）上交主管部門(mén)管理費(fèi)的比例；

（八）壞帳準(zhǔn)備金提取比例。

第二十九條 企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將新增項(xiàng)目的名稱(chēng)、金額、攤銷(xiāo)計(jì)劃報(bào)經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)；未經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的，不得列入遞延資產(chǎn)。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷(xiāo)計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定計(jì)入遞延資產(chǎn)的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目以及未按批準(zhǔn)計(jì)劃攤銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以調(diào)整。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)各類(lèi)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行清查。已經(jīng)完工交付使用的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)；已經(jīng)交付使用、沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。已經(jīng)交付使用的工程項(xiàng)目，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

【章名】 第九章 資產(chǎn)損失處置的監(jiān)督

第三十一條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)審查并提出意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)法定代表人審批處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)處理的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)行審查，待核實(shí)后在決算批復(fù)時(shí)一并審批。

第三十二條 企業(yè)因發(fā)生被盜、貪污等造成的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照審判機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行審查，并報(bào)主管財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批。未經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批的，企業(yè)不得自行處理。

第三十三條 企業(yè)壞賬損失應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定處理。

對(duì)因債務(wù)人臨時(shí)財(cái)務(wù)狀況惡化拖欠債務(wù)或者互相拖欠債務(wù)超過(guò)３年的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定催收計(jì)劃組織催收，不得擅自作為壞帳損失核銷(xiāo)。

第三十四條 企業(yè)依法為其他單位擔(dān)保債務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持自愿原則，并嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程度，累計(jì)擔(dān)保金額不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。

企業(yè)對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失，應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)作應(yīng)收款處理，并制定催收計(jì)劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失，對(duì)確實(shí)無(wú)法追回的擔(dān)保損失，可按照壞帳損失的規(guī)定進(jìn)行處理。

【章名】 第十章 利潤(rùn)分配的監(jiān)督

第三十五條 企業(yè)依法繳納所得稅后，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅后利潤(rùn)分配程序進(jìn)行利潤(rùn)分配：

（一）股份制企業(yè)在按照凈利潤(rùn)的１０％提取法定公積金之后，可以提取任意公積金；其他企業(yè)按照不低于凈利潤(rùn)的１０％提取法定公積金；企業(yè)法定公積金累計(jì)超過(guò)其注冊(cè)資本５０％以上的，可不再提取。

（二）股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)的５％￣１０％依法提取公益金，其他企業(yè)按照不高于法定公積金的比例提取公益金；企業(yè)虧損或者實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，不得提取公益金。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資協(xié)議的規(guī)定，向投資者分配利潤(rùn)。

第三十六條 企業(yè)提取的公益金主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用或者用于其他消費(fèi)性支出。

第三十七條 企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛賬損失，需要核銷(xiāo)法定公積金、任意公積金、資本公積金及實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

【章名】 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并按照規(guī)定報(bào)主管財(cái)政部門(mén)審批。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政、財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定，做好企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審查批復(fù)工作，依法維護(hù)國(guó)家和企業(yè)各方的合法權(quán)益。

第三十九條 按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告報(bào)送主管財(cái)政部門(mén)。主管財(cái)政部門(mén)在審批企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，但是不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)代替財(cái)務(wù)報(bào)告的審批。

企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，主管財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查。

【章名】 第十二章 法律責(zé)任

第四十條 企業(yè)違反本辦法規(guī)定，造成財(cái)務(wù)混亂，損害國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益的，由財(cái)政部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)負(fù)責(zé)處理，追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條 財(cái)政部門(mén)未按照規(guī)定履行監(jiān)督職責(zé)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)混亂的，本級(jí)人民政府或者上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，并給予直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【章名】 第十三章 附 則

第四十二條 本辦法應(yīng)用中的具體問(wèn)題，由省人民政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。本省過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本辦法 不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督暫行辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)“企業(yè)”為市本級(jí)國(guó)有企業(yè)(含國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè))。石家莊市人民政府授權(quán)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)市國(guó)資委）代表市政府履行對(duì)國(guó)有企業(yè)的出資人職責(zé)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)有資產(chǎn)出資人）。國(guó)有資產(chǎn)出資人根據(jù)市政府賦予的監(jiān)督管理職能，代表市政府對(duì)市本級(jí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施統(tǒng)一的規(guī)范管理和監(jiān)督。

第三條國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的規(guī)范運(yùn)作。

第二章財(cái)務(wù)預(yù)算

第四條為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，各企業(yè)都要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

第五條財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在對(duì)未來(lái)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)籌劃的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)預(yù)算內(nèi)企業(yè)各種資源運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)成果與分配等所作的具體安排。

第六條企業(yè)要在認(rèn)真分析、預(yù)測(cè)影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要因素的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并將財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)劃為月份、季度預(yù)算，建立必要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和完成情況監(jiān)控及考核機(jī)制。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

第八條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

（二）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況；

（三）企業(yè)預(yù)算內(nèi)為組織經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用；

（五）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu)、增資擴(kuò)股、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源；

（六）企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)；

（七）其他。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，合并范圍應(yīng)當(dāng)與上財(cái)務(wù)決算編制范圍一致，如有變動(dòng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年11月30日前將下財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人；國(guó)有資產(chǎn)出資人對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告審核后，于12月31日前提出批復(fù)意見(jiàn)。

第十條國(guó)有資產(chǎn)出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，核定企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，并與企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)。國(guó)有資產(chǎn)出資人在終了，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)決算結(jié)果，組織財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查，對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況作為考核及獎(jiǎng)懲依據(jù)。

第三章財(cái)務(wù)管理

第十一條企業(yè)要采取各種措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，在嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)和規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度原則上應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）資本金管理制度；

（二）貨幣資金及往來(lái)戶(hù)結(jié)算管理制度；

（三）產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)和管理制度；

（四）固定資產(chǎn)和在建工程管理制度；

（五）無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理制度；

（六）對(duì)外投資管理制度；

（七）銷(xiāo)售及其他收入管理制度；

（八）成本核算及費(fèi)用支出管理制度；

（九）利潤(rùn)分配管理制度；

（十）部門(mén)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。第十二條企業(yè)要以集團(tuán)（公司）為單位，建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度，對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，制定統(tǒng)一的使用計(jì)劃，明確資金調(diào)度權(quán)限和資金使用審批程序。要堅(jiān)持適度籌措的原則，從總體上控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模。

第十三條企業(yè)所有資金（包括代收、代付資金）都必須嚴(yán)格按規(guī)定入賬管理，不得賬外設(shè)賬和資金體外循環(huán)。

第十四條企業(yè)大宗原、輔材料或商品物資的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和工程建設(shè)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行操作。

第十五條企業(yè)因合并、設(shè)立、轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、合資合作、改制等涉及資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))變動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須按規(guī)定審批程序辦理相應(yīng)手續(xù)后，按相關(guān)規(guī)定調(diào)賬。

第十六條企業(yè)要嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本核算，合理劃分期間費(fèi)用和當(dāng)期成本的界線(xiàn)，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用。要按規(guī)定的比例提取固定資產(chǎn)折舊及預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用，不得隨意調(diào)整計(jì)提比例和折舊政策。要定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，隨時(shí)掌握企業(yè)成本變動(dòng)的原因，及時(shí)提出相應(yīng)的整改措施。

第十七條企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）的企業(yè)，制定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本(費(fèi)用)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)。

第十八條企業(yè)原則上不應(yīng)為其他企業(yè)提供貸款擔(dān)保，確需為其他企業(yè)提供擔(dān)保的，必須符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的規(guī)定，充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力，并由被擔(dān)保企業(yè)提供相應(yīng)的資產(chǎn)反擔(dān)保。企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保項(xiàng)目，要設(shè)置備查簿逐筆登記，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

第十九條母公司與子公司或子公司與子公司之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須實(shí)行有償交易，并按公允的原則合理作價(jià)，據(jù)實(shí)分?jǐn)傁鄳?yīng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，要按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就關(guān)聯(lián)方的關(guān)系、交易價(jià)格的公允性和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的性質(zhì)及形成的原因進(jìn)行披露說(shuō)明。

第二十條企業(yè)月末應(yīng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)和對(duì)外投資進(jìn)行清理核實(shí)，制定切實(shí)可行的清收方案，加大回收力度。要嚴(yán)格劃分投資與債權(quán)的界限，不得交叉記賬，正確核算企業(yè)投資收益。要建立企業(yè)投資決策失誤追究制度，企業(yè)出現(xiàn)重大投資決策失誤，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第二十一條企業(yè)下列財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人審批：

（一）經(jīng)清產(chǎn)核資確認(rèn)的潛虧掛賬及資產(chǎn)損失核銷(xiāo)以及影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)；

（二）資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、租賃、報(bào)廢等資產(chǎn)處置行為；

（三）企業(yè)所發(fā)生的擔(dān)保、資產(chǎn)抵押行為；

（四）企業(yè)計(jì)提的工資總額；

（五）國(guó)家、省和市法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定報(bào)批的其他事項(xiàng)。

第二十二條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)歸企業(yè)出資人所有，必須按規(guī)定進(jìn)行分配。國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有控股企業(yè)分配方案須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人審批后執(zhí)行。

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股、參股企業(yè)應(yīng)上交的國(guó)有資本收益，要按照石家莊市市屬?lài)?guó)有企業(yè)國(guó)有資本收益管理的規(guī)定及時(shí)上交。

第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十三條企業(yè)要建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)制度，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

第二十四條企業(yè)須按規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十五條企業(yè)要明確經(jīng)理（廠(chǎng)長(zhǎng)）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo))、財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限和工作職責(zé)；公司制企業(yè)根據(jù)《公司法》規(guī)定，還應(yīng)明確董事會(huì)、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督上的職權(quán)和義務(wù)，并經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)討論通過(guò)。

第二十六條根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作的需要，國(guó)有資產(chǎn)出資人依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《公司法》等法律規(guī)定，向企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

第二十七條企業(yè)財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)或備案：

（一）國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）的任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)。

（二）國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)所出資的上市公司、擬上市公司以及涉及公用事業(yè)類(lèi)主業(yè)的子企業(yè)等重要子企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)。

國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)的一般子企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）任免須經(jīng)母體企業(yè)批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

第二十八條企業(yè)以下事項(xiàng)須按有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人，由國(guó)有資產(chǎn)出資人委派具備資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算；

（二）企業(yè)經(jīng)理（廠(chǎng)長(zhǎng)）任期屆滿(mǎn)、和專(zhuān)項(xiàng)事項(xiàng)；

（三）企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損等重大事項(xiàng)；

（四）國(guó)有資產(chǎn)出資人確定的其他需要審計(jì)事項(xiàng)。

第二十九條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存在異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，向國(guó)有資產(chǎn)出資人提交說(shuō)明材料。

第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定或者未按注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露。

第三十一條企業(yè)法人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；承辦企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第五章財(cái)務(wù)決算與財(cái)務(wù)報(bào)告

第三十二條企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)終了后，應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第三十三條企業(yè)于每月10日前將上月財(cái)務(wù)快報(bào)及分析報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)出資人。財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析，特別是對(duì)本單位影響經(jīng)濟(jì)效益的重大變動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

第三十四條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，以及國(guó)有資產(chǎn)出資人規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。

第三十五條企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》和省國(guó)資委及財(cái)政部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)決算編制工作要求，按照規(guī)定的合并范圍、合并口徑和合并方法，納入合并報(bào)表的范圍，編制企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。對(duì)沒(méi)納入合并報(bào)表范圍的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)出資人報(bào)送具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明。企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍發(fā)生變更，應(yīng)將變更范圍及原因報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。第三十六條企業(yè)應(yīng)在終了后2個(gè)月內(nèi)分別以紙質(zhì)文件和電子文檔形式將財(cái)務(wù)決算上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人。含有上市公司的企業(yè)，可以在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)預(yù)決算，正式財(cái)務(wù)決算報(bào)告須在4月初報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人。

第三十七條企業(yè)在編制財(cái)務(wù)決算工作中，要按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及遞延資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)年限，規(guī)范提留。要結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認(rèn)真清理以前的潛虧掛賬，如實(shí)反映歷史遺留問(wèn)題，經(jīng)審批后合理消化和處理。

第三十八條為確保財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。

第三十九條企業(yè)及子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后期一致，各期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)等情況。

第四十條除國(guó)家另有規(guī)定，企業(yè)及子企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)一致；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)事先報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案，并陳述相關(guān)理由。子企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整后合并。

第四十一條國(guó)有資產(chǎn)出資人依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作進(jìn)行監(jiān)督，組織有關(guān)工作人員和中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。

第四十二條企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，國(guó)有資產(chǎn)出資人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審核，并依據(jù)審核后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作。

第四十三條為促進(jìn)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，國(guó)有資產(chǎn)出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作實(shí)行考核制度，對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人給予表彰。

第六章罰則

第四十四條企業(yè)違反本辦法，未按規(guī)定將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)出資人審批或備案的，即出現(xiàn)財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分、數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大、造成財(cái)務(wù)決算不實(shí)及財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)范要求等問(wèn)題的，由國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)令其重新編報(bào)并予以通報(bào)批評(píng)。

第四十五條經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)出資人或其委托機(jī)構(gòu)檢查，企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，即因違規(guī)操作造成國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資不能收回，違規(guī)對(duì)外擔(dān)保使國(guó)有資產(chǎn)被查封或拍賣(mài)，改制中造成國(guó)有資產(chǎn)流失，在國(guó)有資產(chǎn)處置中造成貶值，企業(yè)資產(chǎn)出租、出讓的暗箱操作等方面行為，將對(duì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第四十六條企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制中弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息，故意漏報(bào)、瞞報(bào)的由國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)令改正，并依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。

第四十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬，或在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題及缺陷，造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的，國(guó)有資產(chǎn)出資人應(yīng)當(dāng)禁止其承接企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，并通報(bào)或會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處。

第四十八條國(guó)有資產(chǎn)出資人相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過(guò)程中徇私舞弊，造成重大工作過(guò)失或泄露國(guó)家機(jī)密或企業(yè)商業(yè)秘密的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七章附則

第四十九條本辦法由市國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。第五十條本辦法自下發(fā)之日起施行。

第三篇：對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)智的研討

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對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研討

在國(guó)有企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的歷史條件下，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)仍主要靠政府部門(mén)（如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)）進(jìn)行直接監(jiān)督，這是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的主要原因。強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，必須實(shí)行監(jiān)督主體和監(jiān)督方式的雙重轉(zhuǎn)變，建立起以國(guó)有財(cái)產(chǎn)的終極所有者--全體人員及其代表大會(huì)為監(jiān)督主體，充分依靠超然獨(dú)立的社會(huì)中介組織（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）行使監(jiān)督權(quán)利的間接的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的局限性

我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，由外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成。外部監(jiān)督主要以企業(yè)主管部門(mén)和政府監(jiān)督部門(mén)（如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等）為主體，進(jìn)行定期的或一次性的審查監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督主要以企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和職工代表大會(huì)為主體，進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。近年來(lái)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)大量流失，國(guó)有企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛、財(cái)務(wù)活動(dòng)混亂、經(jīng)營(yíng)者腐敗等突出問(wèn)題說(shuō)明，上述財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，以致國(guó)家不得不通過(guò)委派會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)總監(jiān)或稽察特派員等措施來(lái)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

從理論上看，現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制也有很大的局限性，主要表現(xiàn)在：1．作為監(jiān)督主體的政府部門(mén)和被監(jiān)督對(duì)象的國(guó)有企業(yè)及其負(fù)責(zé)人都是代理人，不存在所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，因而不可避免地會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督不力。2．政府監(jiān)督部門(mén)與國(guó)有企業(yè)之間存在利益的相關(guān)性和依賴(lài)性，這也會(huì)影響政府監(jiān)督部

門(mén)作用的發(fā)揮。3．監(jiān)督主體和被監(jiān)督對(duì)象的信息不對(duì)稱(chēng)。由于財(cái)務(wù)監(jiān)督的復(fù)雜性，政府部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的間接管理不足以獲取直接監(jiān)督所需要的信息，政府部門(mén)相對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言處于信息劣勢(shì)。所以，即使政府監(jiān)督部門(mén)以高度的責(zé)任感和敬業(yè)精神行使監(jiān)督權(quán)利，其結(jié)果也可能是監(jiān)督不力。4．在企業(yè)內(nèi)部，賦予財(cái)會(huì)、審計(jì)等內(nèi)部職能部門(mén)監(jiān)督廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的職能的制度安排，與企業(yè)管理層級(jí)原則（下級(jí)服從上級(jí)）相悖。其結(jié)果必然是“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”?/p>

因此，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，必須以我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制為前提，聯(lián)系國(guó)有企業(yè)的實(shí)際，重構(gòu)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

重構(gòu)我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的一種思路

重構(gòu)我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，必須克服上述現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的局限性，著力解決以下問(wèn)題：

1．建立所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督機(jī)制。從宏觀(guān)上看，就是要根據(jù)“依法治國(guó)”的方略，更充分地發(fā)揮全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)在立法和監(jiān)督方面的作用，加強(qiáng)對(duì)政府的監(jiān)督；從微觀(guān)上看，就是要進(jìn)一步完善職工代表大會(huì)，賦予職代會(huì)作為企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的職權(quán)，包括選擇企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的權(quán)利。并可嘗試將企業(yè)的職代會(huì)變成各級(jí)人民代表大會(huì)的派出機(jī)構(gòu)。2．割斷政府監(jiān)督部門(mén)與國(guó)有企業(yè)之間的利益關(guān)系，增強(qiáng)政府部門(mén)監(jiān)督的獨(dú)立性。3．緩解監(jiān)督主體與被監(jiān)督對(duì)象之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。4．避免侵犯國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不能為強(qiáng)化監(jiān)督而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力和經(jīng)濟(jì)效益。

為此，一種基本的思路是：

第一，真正確立全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)、企業(yè)職工代表大會(huì)作為所有者代表和監(jiān)督主體的地位，真正賦予其行使監(jiān)督職能所必須的一切權(quán)利；第二，政府制訂國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，報(bào)人代會(huì)審批；國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者制訂企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，報(bào)職代會(huì)審批。并以經(jīng)過(guò)審批的經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為考評(píng)政府或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)。第三，人代會(huì)或職代會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介組織根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)并提供給人代會(huì)、職代會(huì)和政府部門(mén)。第四，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)，人代會(huì)對(duì)政府和職代會(huì)、政府和職代會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)。對(duì)違法者，依法制裁。第五，政府財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

上述監(jiān)督機(jī)制，是一種間接的相互牽制的機(jī)制。與現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制比較，其優(yōu)越性表現(xiàn)在：

（1）依據(jù)獨(dú)立審計(jì)報(bào)告，人代會(huì)監(jiān)督政府和職代會(huì)，政府和職代會(huì)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。（2）監(jiān)督機(jī)制中所涉及的各方：人代會(huì)、政府、職代會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府財(cái)政部門(mén)，均不存在直接的利害關(guān)系。既可避免濫用監(jiān)督權(quán)利，又可避免監(jiān)督不力。監(jiān)督的獨(dú)立性和公正性有了一種制度上的保證。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以全面了解國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，從而解決了監(jiān)督中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題；會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受人代會(huì)或職代會(huì)的委托，其工作的獨(dú)立性和出具審計(jì)意見(jiàn)的公正性也是有保證的。

第四篇：國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法

關(guān)于印發(fā)《湖南省省屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法》的通知

湘國(guó)資〔2005〕19號(hào)

各省直有關(guān)廳局、行管辦，各省屬企業(yè)：

為規(guī)范省屬?lài)?guó)有企業(yè)改革中不良資產(chǎn)處置管理，現(xiàn)將《湖南省省屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

湖南省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

湖 南 省 財(cái) 政 廳 二○○五年一月二十三日

湖南省省屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范省屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)申報(bào)、核銷(xiāo)、移交、處置等行為，提高國(guó)有資產(chǎn)質(zhì)量，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)國(guó)家、省有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)不良資產(chǎn)，是指企業(yè)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)、在建工程及存貨等實(shí)物資產(chǎn)，不能收回的債權(quán)、股權(quán)、其他權(quán)益資產(chǎn)及虛盈實(shí)虧的賬面資產(chǎn)。

第三條 企業(yè)由于以下情形而清查全部資產(chǎn)的，清查的不良資產(chǎn)可以核銷(xiāo)所有者權(quán)益：

（一）企業(yè)合并或者分立；

（二）實(shí)施公司制改建；

（三）非公司制企業(yè)整體出售；

（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

（五）依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

（六）其他依法改變企業(yè)組織形式的行為等。

第四條 對(duì)不良資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)損失確認(rèn)及核銷(xiāo)，按照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)）和財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)企〔2002〕310號(hào)）、《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企〔2002〕〕513號(hào)）、《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企〔2003〕233號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 不良資產(chǎn)申報(bào)與核銷(xiāo)

第五條 企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)申報(bào)的程序。列入省國(guó)資委監(jiān)管范圍的省屬?lài)?guó)有企業(yè)，不良資產(chǎn)核銷(xiāo)由監(jiān)管企業(yè)母公司初審；未列入省國(guó)資委監(jiān)管范圍的省屬?lài)?guó)有企業(yè)，不良資產(chǎn)核銷(xiāo)由企業(yè)主管部門(mén)初審。企業(yè)母公司或企業(yè)主管部門(mén)初審后，上報(bào)省國(guó)資委審批。

第六條 企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)材料如下：

（一）申請(qǐng)核銷(xiāo)報(bào)告主要內(nèi)容為：

1、企業(yè)基本情況簡(jiǎn)介；

2、不良資產(chǎn)的內(nèi)容，需核銷(xiāo)的數(shù)額、成因及有關(guān)責(zé)任落實(shí)情況；

3、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響評(píng)價(jià)。

（二）相關(guān)材料主要為：

1、具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)依法出具的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

2、不良資產(chǎn)損失的有關(guān)憑證和合法證據(jù)，包括特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和具有法律效力的外部證據(jù)等，對(duì)大型或關(guān)鍵設(shè)備還須提供專(zhuān)家意見(jiàn)。

第七條 不良資產(chǎn)核銷(xiāo)的審批。省國(guó)資委成立“省屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)專(zhuān)家審核委員會(huì)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)家審核委員會(huì)”)，對(duì)省屬企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)，總額在2000萬(wàn)元以上的，先由省國(guó)資委委托專(zhuān)家審核委員會(huì)進(jìn)行審核，并形成專(zhuān)家審核意見(jiàn)，然后按以下程序和權(quán)限進(jìn)行審批核銷(xiāo)：不良資產(chǎn)總額在5000萬(wàn)元以下的，直接由省國(guó)資委審批；不良資產(chǎn)總額在5000萬(wàn)元以上（含5000萬(wàn)元）的由省國(guó)資委審核，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)（其中，不良資產(chǎn)總額在1億元以上的，報(bào)省人民政府常委會(huì)議批準(zhǔn)）。以上由省國(guó)資委或報(bào)省人民政府審批處理省屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失涉及核銷(xiāo)國(guó)有權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)抄送省財(cái)政廳。其中，審批處理的資產(chǎn)損失涉及企業(yè)損益的，應(yīng)當(dāng)事先征求省財(cái)政廳的意見(jiàn)。

第八條 不良資產(chǎn)核銷(xiāo)的財(cái)務(wù)處理。企業(yè)對(duì)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)要做到賬銷(xiāo)案存，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。其中：對(duì)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，分年計(jì)入損益處理；對(duì)數(shù)額較大，企業(yè)沒(méi)有能力自行消化需核銷(xiāo)所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本；對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，可依次沖減以前未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)資本金數(shù)額，不足沖減部分暫作待處理專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷(xiāo)，尚未攤銷(xiāo)的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。

第三章 不良資產(chǎn)移交與處置

第九條 企業(yè)在收到準(zhǔn)予核銷(xiāo)不良資產(chǎn)的批復(fù)后30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)辦理核銷(xiāo)不良資產(chǎn)的剝離和移交手續(xù)。一級(jí)獨(dú)立法人企業(yè)和國(guó)有資本整體退出的二級(jí)以下獨(dú)立法人企業(yè)，根據(jù)批復(fù)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)金額與省國(guó)資委所屬資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司簽訂移交協(xié)議，將批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)的所有權(quán)移交資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行管理、追索和處置；其他二級(jí)以下獨(dú)立法人企業(yè)，根據(jù)批復(fù)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)金額與上一級(jí)獨(dú)立法人企業(yè)簽訂移交協(xié)議，將批準(zhǔn)該銷(xiāo)的不良資產(chǎn)的所有權(quán)移交上一級(jí)獨(dú)立法人企業(yè)，由上一級(jí)獨(dú)立法人企業(yè)進(jìn)行管理、追索和處置。

第十條 已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)未經(jīng)省國(guó)資委同意，企業(yè)不得自行處置，如企業(yè)自行處置的，應(yīng)追回處置收入并全部上繳省屬?lài)?guó)有企業(yè)改革專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)。

第十一條 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和企業(yè)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)予核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)處置按照“公開(kāi)、公正、規(guī)范、高效”的原則，制訂相應(yīng)的處置方法、處置程序和管理制度，并報(bào)省國(guó)資委備案。

第十二條 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和企業(yè)要切實(shí)承擔(dān)不良資產(chǎn)處置變現(xiàn)的責(zé)任，充分運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，拓展處置渠道，創(chuàng)新處置方式，提高處置收益。并及時(shí)向省國(guó)資委報(bào)告處置情況和處置結(jié)果，對(duì)處置完畢的不良資產(chǎn)要按時(shí)形成處置結(jié)案報(bào)告并上報(bào)，報(bào)告的時(shí)點(diǎn)以不良資產(chǎn)中的實(shí)物資產(chǎn)處置結(jié)束為準(zhǔn)。

第四章 處置收益管理

第十三條 處置收益（包括拍賣(mài)收益），是指資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司或企業(yè)對(duì)接收準(zhǔn)予核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)進(jìn)行處置變現(xiàn)的收益，主要包括實(shí)物處置收益、債權(quán)催討收益、股權(quán)及其他權(quán)益的收益等。 第十四條 在我省國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度建立前，省國(guó)資委所屬資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的資產(chǎn)處置收益扣除有關(guān)稅收、費(fèi)用后的剩余部分繳入省屬?lài)?guó)有企業(yè)改革專(zhuān)項(xiàng)資金帳戶(hù)。

第十五條 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定編制不良資產(chǎn)處置收益的月報(bào)表和年報(bào)表，并及時(shí)報(bào)送省國(guó)資委。

第五章 附則

第十六條 專(zhuān)家審核委員會(huì)由省國(guó)資委、省財(cái)政廳、省政府相關(guān)部門(mén)、有關(guān)專(zhuān)家和社會(huì)專(zhuān)業(yè)人士等組成。其具體工作按照《省屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)專(zhuān)家審核委員會(huì)實(shí)施意見(jiàn)》執(zhí)行。

第十七條 省國(guó)資委要加強(qiáng)不良資產(chǎn)處置的監(jiān)督管理。對(duì)企業(yè)、企業(yè)母公司或主管部門(mén)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、中介機(jī)構(gòu)等存在弄虛作假而造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，將按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第十八條 本辦法由省國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行，到2007年12月31日停止執(zhí)行。

第五篇：湖北省國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)民主監(jiān)督暫行辦法

湖北省國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)民主監(jiān)督暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)民主監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》、《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本省縣級(jí)以上人民政府依法履行出資人職責(zé)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)，黨組織關(guān)系在地方的中央在鄂國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)。

第三條 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)民主監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子成員為重點(diǎn)對(duì)象，在黨委（黨組）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合、專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合、上級(jí)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合的原則，有效整合職工代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各種監(jiān)督力量，有效防控國(guó)有企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

第四條 國(guó)有企業(yè)黨委（黨組）要健全完善民主生活會(huì)、述職述廉、黨員評(píng)議、巡視巡察、廉政談話(huà)、誡勉談話(huà)、詢(xún)問(wèn)質(zhì)詢(xún)等制度，規(guī)范民主監(jiān)督行為。

第五條 建立健全國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)制度。

（一）國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中央、省委、履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的要求，把住房、投資、配偶子女從業(yè)和配偶子女移居國(guó)（境）外等情況列入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容。

（二）國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)制度執(zhí)行情況應(yīng)作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員述職述廉的重要內(nèi)容，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)。

（三）建立國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)抽查制度。國(guó)有企業(yè)黨委（黨組）每年要將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)情況向上級(jí)黨委（黨組）、紀(jì)委專(zhuān)題報(bào)告。上級(jí)黨委（黨組）、紀(jì)委應(yīng)定期、不定期地進(jìn)行抽查，重點(diǎn)抽查制度是否健全完善、報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)完整等。對(duì)違反制度的嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究。

第六條 強(qiáng)化職工代表大會(huì)民主監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《全民所有制工業(yè)企業(yè)職工代表大會(huì)條例》、《湖北省企業(yè)職工代表大會(huì)工作標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，落實(shí)和維護(hù)職代會(huì)的審議建議權(quán)、審議通過(guò)權(quán)、審議決定權(quán)、評(píng)議監(jiān)督權(quán)和選舉權(quán)等權(quán)利，保障職工的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

（一）企業(yè)職工代表大會(huì)民主評(píng)議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)任期目標(biāo)和崗位責(zé)任制，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員德、能、勤、績(jī)、廉進(jìn)行全面評(píng)議。

（二）企業(yè)職工代表大會(huì)應(yīng)每年或定期組織職工代表聽(tīng)取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告履行職責(zé)和廉潔自律情況，并由職工代表對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行民主評(píng)議和民主測(cè)評(píng)。民主測(cè)評(píng)的結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員績(jī)效考核的重要依據(jù)，上報(bào)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)和董事會(huì)。

（三）企業(yè)職工代表大會(huì)應(yīng)組織職工代表對(duì)職工代表大會(huì)各項(xiàng)決議、決定執(zhí)行和提案落 1 實(shí)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的情況、職工群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題等進(jìn)行巡視檢查，督促企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，整改結(jié)果應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向本企業(yè)工會(huì)反饋。

（四）國(guó)有企業(yè)應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬、職務(wù)消費(fèi)等職工普遍關(guān)注的問(wèn)題向職工代表大會(huì)通報(bào)，接受職工群眾的監(jiān)督。

（五）企業(yè)職工代表大會(huì)有權(quán)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，維護(hù)職工合法權(quán)益。企業(yè)黨委（黨組）、未設(shè)董事會(huì)的經(jīng)理班子應(yīng)通過(guò)職工代表大會(huì)聽(tīng)取職工群眾的意見(jiàn)，改進(jìn)工作和作風(fēng)。

第七條 職工董事、職工監(jiān)事應(yīng)嚴(yán)格按照《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步推行職工董事、職工監(jiān)事制度的意見(jiàn)》要求，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，維護(hù)國(guó)家、出資人、企業(yè)和職工四方利益。

第八條 職工董事在參與董事會(huì)重大問(wèn)題決策時(shí)，應(yīng)充分表達(dá)職工民主決策、民主管理和民主監(jiān)督等方面的訴求，尤其是在勞動(dòng)用工、薪酬制度、勞動(dòng)保護(hù)、安全生產(chǎn)、生活福利等重要事項(xiàng)決策、重要制度安排等方面，應(yīng)全面準(zhǔn)確收集并反映職工意見(jiàn)，維護(hù)職工合法權(quán)益。

第九條 職工監(jiān)事應(yīng)在監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)列席企業(yè)有關(guān)會(huì)議、分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、查閱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)資料、走訪(fǎng)座談等多種方式，代表職工對(duì)各項(xiàng)保險(xiǎn)基金的提取、繳納，以及職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)、福利待遇等制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工董事、職工監(jiān)事參與決策和監(jiān)督提供必要的條件和經(jīng)費(fèi)保障。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)召開(kāi)會(huì)議，一般應(yīng)提前一周將會(huì)議議題通知職工董事、職工監(jiān)事。

第十一條 規(guī)范和深化國(guó)有企業(yè)黨務(wù)公開(kāi)、廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)工作。認(rèn)真落實(shí)中央、省委有關(guān)黨務(wù)公開(kāi)、廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)的相關(guān)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)一步健全完善企業(yè)黨務(wù)公開(kāi)、廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)制度，明確公開(kāi)內(nèi)容，規(guī)范公開(kāi)程序，創(chuàng)新公開(kāi)載體，推進(jìn)黨務(wù)公開(kāi)、廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。

第十二條 國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照“事前公開(kāi)、征求意見(jiàn)，事中公開(kāi)、民主討論，結(jié)果公開(kāi)、接受監(jiān)督”的步驟實(shí)施黨務(wù)公開(kāi)。凡是企業(yè)黨組織重大決策、黨務(wù)干部任免、領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)人員民主測(cè)評(píng)、中層管理人員考察推薦、領(lǐng)導(dǎo)人員獎(jiǎng)懲、重大案件查處等情況，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)黨務(wù)公開(kāi)欄、局域網(wǎng)、會(huì)議、文件、廣播電視、報(bào)刊等形式予以公開(kāi)。黨務(wù)公開(kāi)可分為面向企業(yè)黨委常委會(huì)、黨委全委會(huì)、黨代表、全體黨員分層次進(jìn)行。

第十三條 國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照方案制定、預(yù)先審議、實(shí)施公開(kāi)、評(píng)議反饋、落實(shí)整改、建檔備查等步驟實(shí)行廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)。凡是企業(yè)重大決策問(wèn)題、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的重要問(wèn)題、涉及職工切身利益方面的問(wèn)題、與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)密切相關(guān)的問(wèn)題，都應(yīng)公開(kāi)。廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)的基本形式是職工代表大會(huì)。在職工代表大會(huì)閉會(huì)期間，可通過(guò)職工代表團(tuán)（組）長(zhǎng)聯(lián)席會(huì)、廠(chǎng)情發(fā)布會(huì)、民主對(duì)話(huà)會(huì)、職工代表聽(tīng)證會(huì)、黨政工聯(lián)席會(huì)和廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)欄、新聞傳媒等形式和載體進(jìn)行公開(kāi)。第十四條 建立黨務(wù)公開(kāi)、廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)民主評(píng)議制度。企業(yè)黨代會(huì)、職代會(huì)要定期不定期對(duì)企業(yè)有關(guān)部門(mén)開(kāi)展黨務(wù)公開(kāi)、廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)情況進(jìn)行民主評(píng)議，發(fā)現(xiàn)公開(kāi)不及時(shí)、內(nèi)容不真實(shí)、應(yīng)公開(kāi)而未公開(kāi)等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門(mén)提出整改建議。有關(guān)部門(mén)必須認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改。對(duì)不整改或整改不力的，上級(jí)部門(mén)應(yīng)追究主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人的責(zé)任。

第十五條 對(duì)企業(yè)黨員、職工普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，經(jīng)企業(yè)黨委（黨組）、監(jiān)事會(huì)、工會(huì)或三分之一以上的黨代會(huì)代表、職工代表提議，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)一定形式予以公開(kāi)。

第十六條 在企業(yè)改制、重組、關(guān)閉、破產(chǎn)中，企業(yè)改革方案、職工安置方案應(yīng)提交職工代表大會(huì)審議通過(guò)。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)予以公開(kāi)，接受職工群眾監(jiān)督。

第十七條 國(guó)有企業(yè)黨委（黨組）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民主監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)，健全完善國(guó)有企業(yè)民主監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議制度，定期研究解決民主監(jiān)督中的重大問(wèn)題，保證民主監(jiān)督工作的正常開(kāi)展。國(guó)有企業(yè)黨委（黨組）應(yīng)注重發(fā)揮企業(yè)中人大代表、政協(xié)委員、民主黨派、無(wú)黨派人士、新聞媒體的監(jiān)督作用，為其開(kāi)展監(jiān)督工作提供必要條件。

第十八條 對(duì)妨礙本辦法實(shí)施，阻撓黨員群眾、職工代表、職工董事、職工監(jiān)事和企業(yè)中人大代表、政協(xié)委員、無(wú)黨派人士及新聞媒體等行使民主監(jiān)督權(quán)利的有關(guān)人員，依據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅批評(píng)或給予組織處理。情節(jié)嚴(yán)重的，追究其紀(jì)律或法律責(zé)任。

第十九條 國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)本辦法，結(jié)合實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。