第一篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算存在的問題及建議

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)未來收取貨款的權(quán)利，這種權(quán)利和將來應(yīng)收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護(hù)，具有法律上的約束力。應(yīng)收票據(jù)按償付期的長短，可分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)兩種。在我國，除商業(yè)匯票外，如支票、銀行本票、銀行匯票都是即期票據(jù)。因此，應(yīng)收票據(jù)主要是指應(yīng)收的商業(yè)匯票

。商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人出票，交由付款人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。

一、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算的存在問題

1、有的單位不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，使得“應(yīng)收票據(jù)”核算缺乏詳細(xì)性，達(dá)到渾水摸魚的目的。

2、有的單位雖然設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，但核算不規(guī)范。在票據(jù)取得和發(fā)生票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時，手續(xù)不完備。如票據(jù)取得時不向?qū)Ψ介_具收據(jù)，發(fā)生票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時不向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)，僅讓經(jīng)手人在票據(jù)復(fù)印件上簽名。票據(jù)復(fù)印時僅復(fù)印票據(jù)正面，無法分辨票據(jù)流轉(zhuǎn)的來龍去脈，給本企業(yè)帶來潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，給稅務(wù)部門帶來管理風(fēng)險。

3、有的單位設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。

4、有的單位混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，從而影響核算內(nèi)容的正確性。

5、有的單位將不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理。如將銀行匯票、銀行本票與銀行承兌匯票混淆核算。如將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)。

6、有的單位發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，卻不進(jìn)行核算或者不如實核算，虛減收入，虛減利潤，達(dá)到偷稅的目的。

7、計提壞賬準(zhǔn)備時無中生有。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增管理費用，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)，從而達(dá)到虛減利潤，偷逃稅金的目的。

8、有的單位取得應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬時間，私自用于企業(yè)負(fù)責(zé)人、親屬或其他企業(yè)的非法抵押，或者貼息套現(xiàn)后將資金流入企業(yè)后沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來賬戶混亂，會計信息失真。

二、加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核查的幾點建議

應(yīng)收票據(jù)由于具有一定的流動性，加之企業(yè)財務(wù)核算和日常管理的不到位，發(fā)生稅收風(fēng)險的可能性隨之增加，因而，也是稅務(wù)部門在采取巡查、調(diào)研、評估、審計、稽查等征管措施時重點關(guān)注的對象。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過以下幾個方面加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核查，確保企業(yè)會計信息的真實性，全面提高企業(yè)財務(wù)核算水平，幫助企業(yè)減少潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，有效防范稅收管理風(fēng)險。

1、應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性核查：（1）將“應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表”的有關(guān)金額復(fù)核加計，并與其報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)進(jìn)行核對，看其是否相符。（2）核查應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否正確，逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。（3）對于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)核查其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確。

2、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容的真實性核查：（1）抽查庫存應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)的種類、號數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。（2）條件允許時可抽取部分應(yīng)收票據(jù)向出票人核查其存在的真實性。在日常會計核算中應(yīng)收票據(jù)與稅收發(fā)生關(guān)聯(lián)的事項可分為兩類，一是簽發(fā)或背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)支付或購置可以在稅前扣除的費用或資產(chǎn)；二是收到開出，承兌的應(yīng)收票據(jù)取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入。企業(yè)如果在這兩個方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對稅收核算的正確性。必須注意的是，商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月，所以可以從應(yīng)收票據(jù)超過六個月不發(fā)生變化入手核查是否存在發(fā)現(xiàn)重大偷稅問題。如果企業(yè)將收到的匯票直接背書轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商采購物資，但對收取票據(jù)和背書轉(zhuǎn)讓的情況均不在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”進(jìn)行登記，并將用背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)采購的物資專門用于銷售給用現(xiàn)金購貨且不需要開具發(fā)票的客戶，從而達(dá)到隱匿收入偷逃稅金的目的。

3、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的合法性核查：（1）核查應(yīng)收票據(jù)使用的合法性；（2）核查應(yīng)收票據(jù)抵押的合法性；（3）核查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的合法性。

4、應(yīng)收票據(jù)主要賬務(wù)處理的合規(guī)性核查：（1）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，是否按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，是否進(jìn)行相應(yīng)的處理。（2）持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，是否按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼

現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。（3）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，是否按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，是否借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項稅額的，是否進(jìn)行相應(yīng)的處理

。（4）商業(yè)匯票到期，是否按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

5、應(yīng)收票據(jù)會計報表列示的恰當(dāng)性核查：（1）核查應(yīng)收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)；（2）如果被核查單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報表下端補(bǔ)充資料內(nèi)的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映；（3）如果被核查單位是上市公司，其會計報表附注通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或用作抵押的應(yīng)收票據(jù)的情況和原因說明以及持有其5％以上（含5％）股份的股東單位欠款情況。

總之，加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核查，是稅務(wù)部門在對納稅人的稅收征管活動中不可忽視的環(huán)節(jié)，它既是流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是資產(chǎn)負(fù)債表的主要項目。因此認(rèn)真、科學(xué)、有效地進(jìn)行核查具有重要意義。

第二篇：財政票據(jù)存在的問題及審計建議

財政票據(jù)存在的問題及審計建議

2010-09-16 來源:審計署 作者:盧圣方 譚敏

參與討論：會計論壇

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（一）財政體制改革中，深化“收支兩條線”，加強(qiáng)非稅收入管理改革是其中一個重要環(huán)節(jié)，而財政票據(jù)管理是加強(qiáng)政府非稅收入征收管理的基礎(chǔ)工作，也是源頭控管的重要手段。近幾年，通過預(yù)算執(zhí)行及鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)，財政票據(jù)管理工作還是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，票據(jù)使用不規(guī)范，票據(jù)管理工作不到位，存在超范圍使用財政票據(jù)、票據(jù)賬目混亂、票據(jù)專管員缺位等等問題。具體表現(xiàn)在：

1、票據(jù)發(fā)放超范圍。《湖北省財政票據(jù)管理辦法》明文規(guī)定，財政票據(jù)的領(lǐng)購僅限于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、或經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的機(jī)構(gòu)，代行政職能的社會團(tuán)體及其他組織。執(zhí)收單位要購領(lǐng)財政票據(jù)，必需先經(jīng)同級財政部門審核過關(guān)。財政部門對執(zhí)收單位遞交的征收或收取非稅收入的有關(guān)依據(jù)、相關(guān)文件、《申請表》進(jìn)行審查，確定符合規(guī)定后，發(fā)放《財政票據(jù)領(lǐng)購證》，執(zhí)收單位才能領(lǐng)購財政票據(jù)。而某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在審核領(lǐng)票資格時把關(guān)不嚴(yán)，為某些村組、企業(yè)、個體戶大開方便之門發(fā)放了《領(lǐng)購證》，使不具備領(lǐng)購財政票據(jù)資格企業(yè)、單位和個人披上了使用財政票據(jù)的合法外衣。財政部門超范圍供票，為偷逃稅收等違法違紀(jì)問題提供了方便。

2、票據(jù)核銷不規(guī)范。為深化非稅收入改革，財政部門利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極推行非稅收繳系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”票款分離的管理制度，“以票管收”達(dá)到防止非稅收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通過銀行代收非稅收入所使用的非稅收入一般繳款書，在銀行辦理征繳時自動核銷，大大方便了票據(jù)的核銷工作，又有利于收入的上繳，但是由于非稅收繳系統(tǒng)智能化的不完善，大部分手工開具的票據(jù)包括事業(yè)性收費票據(jù)、土地專用收據(jù)、國有土地出讓金票據(jù)、罰沒票據(jù)等等，仍需到財政部門辦理繳銷手續(xù)。財政部門在票據(jù)核銷過程中主要存在兩個問題：一是核銷不及時。財政部門不及時清理各執(zhí)收單位的票據(jù)結(jié)存量，導(dǎo)致有的執(zhí)收單位長期不繳銷，票據(jù)滯留于單位，收入不及時上繳；二是核銷程序簡單。票據(jù)繳銷時，財政部門沒有對行政事業(yè)性收費票據(jù)、單位資金往來收據(jù)與繳存專戶的非稅收入票款進(jìn)行核對，就辦理了繳銷手續(xù)。財政部門票據(jù)核銷不及時，只銷票數(shù)，不核金額，使得某些執(zhí)收單位有機(jī)可乘，出現(xiàn)坐收坐支占用財政資金、私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)違規(guī)問題。

3、票據(jù)監(jiān)管乏力。財政部門重票據(jù)發(fā)放，輕票據(jù)監(jiān)管，財政票據(jù)業(yè)務(wù)主管部門少有深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展財政票據(jù)管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)，財政票據(jù)年檢制度和財政票據(jù)月報表制度形同虛設(shè)。監(jiān)督管理手段落后、乏力，致使出借出讓財政票據(jù)、串用混用財政票據(jù)、利用票據(jù)亂收費、不按規(guī)定填寫等等現(xiàn)象屢見不鮮。

4、票據(jù)安全存隱患。在非稅收入繳款書為主體、專用票據(jù)為補(bǔ)充的新的財政票據(jù)體系中，財政票據(jù)的種類就有政府非稅收入票據(jù)、醫(yī)療票據(jù)、社會團(tuán)體會費票據(jù)、往來結(jié)算票據(jù)、其他財政票據(jù)5大類，而常用的就有30余種，財政部門必須建立票據(jù)專用倉庫或?qū)９?，由專人?fù)責(zé)保管，做到分類存放、干凈整齊，倉庫做到防盜、防火、防潮、防蛀。而某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在票據(jù)管理中存在“四無”現(xiàn)象：無專人、無專賬、無專柜、無專室。專管員缺位，票據(jù)存放凌亂，臺賬登記混亂，倉庫條件簡陋，票據(jù)安全存在極大隱患。

5、票據(jù)出借出讓。某些執(zhí)收單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員財務(wù)知識匱乏，法制觀念淡薄，將財政票據(jù)出借出讓給不具備領(lǐng)購資格的企業(yè)、個體戶、下屬單位使用。2009年，某執(zhí)收單位將本單位領(lǐng)用的財政票據(jù)借給某餐飲業(yè)個體戶使用逃避稅收；某執(zhí)收單位將領(lǐng)取的票據(jù)連同行政事業(yè)性收費項目出讓給下屬單位，增加收費環(huán)節(jié)，而且執(zhí)收單位又在下屬單位列支費用，逃避財政監(jiān)管。

6、票據(jù)混用串用。某些財務(wù)人員在辦理財政收支業(yè)務(wù)時，對收費票據(jù)、罰沒收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)、社會團(tuán)體會費收據(jù)及捐款捐物票據(jù)等不同種類財政票據(jù)的適用范圍不加區(qū)分，財政票據(jù)之間、財政票據(jù)與稅務(wù)發(fā)票之間混用串用現(xiàn)象較為嚴(yán)重：某些行政事業(yè)單位用單位內(nèi)部往來結(jié)算票據(jù)違規(guī)收費；某些社團(tuán)體接受捐贈時用會費專用收據(jù)作為收款憑證；某學(xué)會2008年舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)時用教育專用收費發(fā)票收取培訓(xùn)費；某部門2008年、2009年連續(xù)兩年用稅務(wù)發(fā)票代替收款收據(jù)辦理業(yè)務(wù)等等。

7、票據(jù)填寫不規(guī)范。執(zhí)收單位在開具票據(jù)問題有：涂改票據(jù)內(nèi)容及金額；棄用復(fù)寫紙直接在收據(jù)聯(lián)填寫；票據(jù)填寫要素不全，故意將收費項目填寫模糊，收費標(biāo)準(zhǔn)空缺，各種手法層出不窮，隱藏超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)及無項目收費，開具鴛鴦發(fā)票套取資金等各種違法亂紀(jì)問題。

（二）財政票據(jù)管理中存在的問題折射出非稅收入管理的漏洞，如何加強(qiáng)財政票據(jù)管理體制，強(qiáng)化票據(jù)源頭控制，以票控費，以票控收，確保非稅收入嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，規(guī)范政府非稅收入管理，防止了財政收入流失，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面入手，加強(qiáng)財政票據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，推進(jìn)非稅收入收繳制度改革。

一是依托非稅收入收繳系統(tǒng)，繼續(xù)深化票據(jù)電子精細(xì)化管理改革。提高財政票據(jù)的智能化、規(guī)范化管理水平，健全財政所有票據(jù)全程監(jiān)督管理體系，切實發(fā)揮財政票據(jù)的“以票管收、以票促繳、以票治亂”源頭控制作用，進(jìn)一步推進(jìn)政府非稅收入的管理與改革，完善公共財政收入體系。健全票據(jù)管理功能，實行“陽光收費”。進(jìn)一步開發(fā)票據(jù)管理功能，非稅收入收繳系統(tǒng)不僅與銀行聯(lián)網(wǎng)，與執(zhí)收單位也要進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，財政部門根據(jù)省以上財政及物價部門文件，對核定的各執(zhí)收部門收費項目，收費標(biāo)準(zhǔn)、實行統(tǒng)一編碼，并與執(zhí)收單位領(lǐng)取收費票據(jù)的適用范圍、票據(jù)號碼等信息結(jié)合起來，存入系統(tǒng)內(nèi)，執(zhí)收單位開具票據(jù)和非稅收入繳存銀行時，所填內(nèi)容與電腦儲存信息不符的，系統(tǒng)將拒絕工作。將收費單位、收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)與票據(jù)管理的緊密結(jié)合，達(dá)到了“以票治費”的目的，從源頭上杜絕亂收費現(xiàn)象。健全票據(jù)管理功能，實行全程跟蹤。進(jìn)一步增加票據(jù)管理模塊的功能，覆蓋票據(jù)印刷、發(fā)放、使用、核銷等各個環(huán)節(jié)，細(xì)化到對每一張票據(jù)進(jìn)行管理，解決了票據(jù)使用監(jiān)管、核銷等問題。票據(jù)使用單位領(lǐng)購的每一張票據(jù)，都由非稅收入收繳系統(tǒng)對其進(jìn)行全程跟蹤管理，票據(jù)一經(jīng)使用將自動核銷，并在系統(tǒng)中留存記錄設(shè)定收入繳庫期限，杜絕開票不入庫坐收坐支財政收入、利用財政票據(jù)私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象；并通過票據(jù)號碼限制使用單位，從根本上杜絕了票據(jù)出借出讓、混用串用現(xiàn)象。

二是規(guī)范財政票據(jù)管理程序，建章建制完善財政票據(jù)管理體制。由財政票據(jù)主管部門牽頭，對票據(jù)管理工作中存在的問題認(rèn)真整改，并建章建制規(guī)范票據(jù)管理體制：建立執(zhí)收單位審核確認(rèn)制度，禁止超范圍供票，嚴(yán)把票據(jù)發(fā)放關(guān)；建立票據(jù)專管員制度，設(shè)立票據(jù)臺賬，及時記錄票據(jù)購領(lǐng)、發(fā)放、庫存、核銷等業(yè)務(wù)信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗；建立票據(jù)安全管理制度，由專人負(fù)責(zé)保管，專用倉庫或?qū)９翊娣?，?zé)任到人確保財政票據(jù)安全；建立財政票據(jù)月報表制度，每月5日前將上月財政票據(jù)月報表上報票據(jù)主管部門；建立財政檢查制度，做到普查與專項檢查相結(jié)合、重點檢查和日常檢查相結(jié)合的稽查機(jī)制，堵塞各種違規(guī)使用票據(jù)行為，促進(jìn)非稅收入應(yīng)收盡收。

三是與有關(guān)部門通力合作，開展票據(jù)檢查與非稅收入征繳檢查相結(jié)合的專項清理。財政部門與監(jiān)察、審計、物價等部門積極合作形成監(jiān)管合力，在市直各級黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和代行政府職能的社會團(tuán)體開展財政票據(jù)與非稅收入征繳情況的專項檢查，對票據(jù)使用情況與對非稅收入征繳情況結(jié)合起來進(jìn)行清理，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入管理，督促未納入財政管理的非稅收入、未及時足額上繳財政的非稅收入及時解繳財政。財政、監(jiān)察、審計、物價等相關(guān)部門對查出的問題 “邊清理、邊整改、邊處理”，對混用串用票據(jù)、出借出讓票據(jù)、違規(guī)用票、不法用票的單位和個人一查到底，對不按規(guī)定設(shè)立非稅收入項目、改變非稅收入的征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)亂收費、應(yīng)繳未繳非稅收入私設(shè)小金庫，違規(guī)用票套取財政資金等重要違紀(jì)違規(guī)問題，按照《財政違法行為處分處罰條例》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處并直接追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

四是加大財政票據(jù)、非稅收入管理知識的宣傳和培訓(xùn)力度，提高執(zhí)收單位財經(jīng)法紀(jì)意識。開展對執(zhí)法單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部及財會專業(yè)人員的宣傳和培訓(xùn)，加強(qiáng)財政票據(jù)使用和管理、非稅收入管理規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高對財務(wù)工作重要性的認(rèn)識和財經(jīng)法紀(jì)意識。使他們深刻認(rèn)識到：財政票據(jù)的合法取得和正確使用，能提高財務(wù)管理工作整體質(zhì)量，是規(guī)范單位財務(wù)收支、保證會計核算真實、準(zhǔn)確的重要措施，是對非稅收入進(jìn)行源頭控制和遏制腐敗行為的有效手段，而不按規(guī)定使用發(fā)票所產(chǎn)生的嚴(yán)重后果以及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第三篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

內(nèi)容摘要

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，買方市場已經(jīng)形成，各行各業(yè)的信用銷售（賒銷）正在成為企業(yè)競爭的主要手段。應(yīng)收賬款作為企業(yè)擁有的一項重要資產(chǎn)，在利用商業(yè)信用和促銷手段方面極大地提高了企業(yè)的市場競爭力，在增加銷售量，促進(jìn)利潤增長方面起到了巨大的促進(jìn)作用。信用交易給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時，大量債務(wù)拖欠和壞賬也給企業(yè)造成巨大損失，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制非常重要。只有管理好應(yīng)收賬款，才能加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)財富最大化。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 問題

目 錄

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業(yè)賬面利潤，實際上卻隱含大量應(yīng)收賬款，企業(yè)虛盈實虧。

應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。主要有以下方面:一是貸款融資；二是擴(kuò)大銷售；三是減少庫存。

目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題：

一是企業(yè)片面追求市場，缺乏風(fēng)險防范意識。一些企業(yè)為了擴(kuò)銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調(diào)查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，實際卻是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，運轉(zhuǎn)不靈。另外，企業(yè)還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業(yè)入不敷出，嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。

二是企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及時溝通，核算與銷售脫節(jié)。更有很多企業(yè)為了提高銷量，實行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)卻未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

三是企業(yè)缺乏法律意識。許多企業(yè)面對大量的應(yīng)收賬款，不懂得運用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，對存在風(fēng)險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機(jī)。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，法院判決強(qiáng)制執(zhí)行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，不能嚴(yán)格按照法律程序，由于合同內(nèi)容缺乏規(guī)范，付款結(jié)算條款不明確等，容易引起日后經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致貨款不能全額收回，造成不應(yīng)有的損失。

編輯本段強(qiáng)化管理

應(yīng)收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。

1.做好客戶資信調(diào)查

企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進(jìn)行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得: 財務(wù)報表、信用評級報告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查、商業(yè)交往信息、對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細(xì),例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:

確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

編輯本段管理措施 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬

企業(yè)為加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

會計的作用在于提供與決策相關(guān)的信息，應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點：

（1）全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；

（2）賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)；

（3）明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對。

對于影響應(yīng)收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現(xiàn)金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負(fù)擔(dān)；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應(yīng)收賬款明細(xì)賬與銷貨日記賬中得到詳細(xì)的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護(hù)應(yīng)收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進(jìn)行闡述。

2.設(shè)置專門的賒銷和征信部門

應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機(jī)構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：

（1）對客戶的信用狀況進(jìn)行評級；

（2）批準(zhǔn)賒銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷；

（3）負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權(quán)的放棄。

賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機(jī)構(gòu)取得外，另一個重要的來源應(yīng)該是明細(xì)賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進(jìn)行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應(yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進(jìn)行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。

3.實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

應(yīng)收賬款因賒銷而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險，可以說壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。

企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：

（1）準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。

（2）在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。

（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會計處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款收回數(shù)額及期限是否如實關(guān)系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此，為維護(hù)資金的安全運行，對應(yīng)收賬款應(yīng)實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容包括：

1.可靠的人事和明確的責(zé)任。

要想進(jìn)行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵和管理員工是一項基礎(chǔ)工作。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結(jié)果就同個人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來，還可對雇員產(chǎn)生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

2.責(zé)任分離與崗位替換。

分離責(zé)任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機(jī)會，這是一個異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當(dāng)其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補(bǔ)上；第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因為當(dāng)替補(bǔ)人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。

3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。

壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。

4.對賒銷的權(quán)限進(jìn)行監(jiān)督。賒銷及征信部門有權(quán)決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎(chǔ)之上，而且，其權(quán)力屬于全部門，個人的權(quán)利不能凌架于集體之上。合理地使用銷售折扣

商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能收回的債權(quán)。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。

銷售折扣的確會減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，但是，在使用中我們還應(yīng)注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結(jié)果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。

充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資

應(yīng)收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。

應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負(fù)債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進(jìn)行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準(zhǔn)確地使用法律武器

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動受法律的約束，同時，法律也會保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動，所以，維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門應(yīng)會同財務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿Γ瑧?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失。

編輯本段影響

1、應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運，所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進(jìn)銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益，所以說應(yīng)收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。

2、應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響

應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。

第四篇：應(yīng)收票據(jù)管理制度

第1條為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險，特制定本制度，應(yīng)收票據(jù)管理制度。7C#p：}/})x1H"A,c#F

第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。

第3條應(yīng)收票據(jù)的審核。

1.企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù)時，財務(wù)人員要按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，仔細(xì)審核票據(jù)的真實性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。*A%j'w p9j-i！X$B V

2.收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價或損失的×%。(]；e3y&M,N&x0B！H

第4條應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)，管理制度《應(yīng)收票據(jù)管理制度》。

1.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。.z*X5Z5}4S'S'd1N 2.接受客戶票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，降低偽造票據(jù)以沖抵、盜用現(xiàn)金的可能性。

3.票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn)，以防偽造。8e；l(@；k7a

第5條應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。

1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。

2.銷售會計應(yīng)仔細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)備查簿，以便日后進(jìn)行追蹤管理。$o4g(~H9h0|

第6條應(yīng)收票據(jù)的保管。0m'w6E9n6r%t+Q+L c8B 1.企業(yè)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會計記錄。-E.H8M-F！e(q#+W$[4^+C 2.對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提出付款。

3.對已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

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第五篇：票據(jù)管理存在問題材料

一、票據(jù)填寫不完整。部分單位開票時，未填寫繳款單位、開票日期；開票項目填寫過于籠統(tǒng)，收費標(biāo)準(zhǔn)不清；票據(jù)封面沒有填寫開票金額、已繳庫金額、票據(jù)號碼、開票日期等匯總信息；根據(jù)票據(jù)管理細(xì)則，開具票據(jù)時，應(yīng)字跡清楚、內(nèi)容完整、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。

二、票據(jù)使用不規(guī)范。存在串用、混用財政票據(jù)現(xiàn)象。應(yīng)當(dāng)開具政府非稅收入票據(jù)的錯開了資金往來票據(jù)（如租金等），對于錯開的票據(jù)應(yīng)當(dāng)及時收回作廢，并重新開具正確的票據(jù)。票據(jù)核銷不及時。開完的票據(jù)沒有及時送到縣非稅局核銷，跨使用票據(jù)；核銷票據(jù)時證件不齊，未攜帶收入繳款憑證，核銷單填寫不完整。

三、資金繳庫不及時。根據(jù)**省政府非稅收入收繳管理暫行辦法，對集中匯繳方式繳款的，由執(zhí)收單位按照有關(guān)規(guī)定，將所收現(xiàn)款在5日內(nèi)（法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）匯總開具《**省政府非稅收入一般繳款書》，集中匯繳入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶。實際繳銷中，發(fā)現(xiàn)有些單位在開具票據(jù)后，未及時將現(xiàn)金繳入非稅賬戶，而是在開票后幾個月內(nèi)繳庫，延誤繳款時間，拖欠政府非稅收入。

四、票據(jù)管理不規(guī)范。

未設(shè)專門的票據(jù)管理員；有些單位雖有票據(jù)經(jīng)辦人員，但沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理員，并報非稅局備案。根據(jù)票據(jù)管理細(xì)則規(guī)定，各部門、單位票據(jù)管理工作應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并指定專人負(fù)責(zé)，各單位應(yīng)填寫票據(jù)管理機(jī)構(gòu)、人員登記卡，報縣非稅收入管理局備案。

沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理制度和票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷登記冊。根據(jù)政府非稅收入管理辦法，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度，保證政府非稅收入票據(jù)的安全。執(zhí)收單位在使用票據(jù)前，應(yīng)當(dāng)將票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼登記入冊，發(fā)現(xiàn)缺份、少聯(lián)、銷號等，應(yīng)當(dāng)送回縣非稅局處理。

沒有遵循分次限量、核舊領(lǐng)新的票據(jù)購領(lǐng)原則。單位領(lǐng)用的票據(jù)使用完后要及時核銷，并在核銷后再次領(lǐng)用新的票據(jù)，每次購領(lǐng)票據(jù)應(yīng)遵循限量的原則。

五、資金往來票據(jù)沒有執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)繳入非稅專戶的資金沒有繳入專戶。除從財政部門取得的撥款收入、補(bǔ)助收入及從相關(guān)主管部門取得的專項資金收入外，行政事業(yè)單位的其他往來資金都要繳入非稅收入專戶，實行收支兩條線管理。