第一篇：企業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀及存在問(wèn)題及建議

企業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題與建議

商事制度改革以來(lái)，工商機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院改革精神，減少審批環(huán)節(jié)，降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，提高市場(chǎng)主體登記效率，成為了此次改革的排頭兵。在商事制度改革的同時(shí)，機(jī)構(gòu)改革也在不斷的進(jìn)行中。在諸多改革的大形勢(shì)下，如何搞好企業(yè)監(jiān)管工作是市場(chǎng)監(jiān)管部門面臨的首要問(wèn)題。

沁縣市場(chǎng)和質(zhì)量監(jiān)督管理局自2015年“三合一”機(jī)構(gòu)改革以來(lái)，經(jīng)股室業(yè)務(wù)調(diào)整，通過(guò)設(shè)立行政審批股，實(shí)現(xiàn)了登記與監(jiān)管的職能分離。經(jīng)過(guò)近半年的工作，現(xiàn)將我縣企業(yè)監(jiān)管工作情況簡(jiǎn)要匯報(bào)如下：

一、準(zhǔn)入監(jiān)管分離，監(jiān)管責(zé)任到人

改革之后的沁縣市場(chǎng)監(jiān)管局，行政審批股負(fù)責(zé)行政審批環(huán)節(jié)，企業(yè)事中、事后監(jiān)管由企業(yè)監(jiān)管股與四個(gè)所全面負(fù)責(zé)。通過(guò)劃片，責(zé)任到人，使所有企業(yè)都能落實(shí)到監(jiān)管網(wǎng)格中，為企業(yè)監(jiān)管的后續(xù)工作奠定了基礎(chǔ)。

二、建立監(jiān)管檔案，掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)

四個(gè)基層所在接收企業(yè)監(jiān)管工作后，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行了摸底，逐戶建立監(jiān)管檔案。按照2015國(guó)發(fā)【62】號(hào)文件《關(guān)中加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的意見(jiàn)》精神，根據(jù)所屬企業(yè)的行業(yè)屬性及行政許可情況確定其主管部門。嚴(yán)格按照“權(quán)責(zé)法定、依法行政，誰(shuí)審批、誰(shuí)監(jiān)管，誰(shuí)主管、誰(shuí)監(jiān)管”的原則開(kāi)展監(jiān)管工作，厘清了市場(chǎng)監(jiān)管部門在查無(wú)照工作中的任務(wù)。

三、加強(qiáng)年報(bào)宣傳，逐步提高年報(bào)率

2016年初，我局在接到市局關(guān)于開(kāi)展2016年度年報(bào)工作的通知后，印制宣傳彩頁(yè)20000份，大型公告30份，通過(guò)政務(wù)大廳窗口發(fā)放，街頭張貼等形式進(jìn)行宣傳；同時(shí)，還通過(guò)沁縣電視臺(tái)播放年報(bào)通知近兩個(gè)月，截止目前，共年報(bào)563戶，比去年同期年報(bào)數(shù)提高了130余戶。

四、強(qiáng)化信用監(jiān)管，規(guī)范市場(chǎng)主體

通過(guò)對(duì)2015年度已列入異常名錄的管理及2016年度的即時(shí)信息抽查工作，我局從三大方面對(duì)企業(yè)信用公示情況進(jìn)行了監(jiān)管。一是通過(guò)移出異常對(duì)其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（住所）真實(shí)性，對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債情況，損益情況進(jìn)行，股權(quán)變更、股東出資等即時(shí)信息公示情況，年報(bào)等方面信息進(jìn)行全方位核實(shí)；二是通過(guò)委托沁縣欣源會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)異常企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了審計(jì)；三是通過(guò)在全縣開(kāi)展規(guī)范實(shí)際與登記不符市場(chǎng)主體專項(xiàng)整治，通過(guò)實(shí)地檢查與郵寄送達(dá)等方式，對(duì)全縣企業(yè)開(kāi)展清理，對(duì)經(jīng)郵寄無(wú)法聯(lián)系的企業(yè)或經(jīng)核查已停止經(jīng)營(yíng)的主體列入異常或勸其依法注銷，擠凈了統(tǒng)計(jì)過(guò)程中的水份，以便為縣委縣政府提供真實(shí)、科學(xué)的決策依據(jù)。

現(xiàn)階段的企業(yè)監(jiān)管工作存在如下幾個(gè)方面問(wèn)題：

1、認(rèn)識(shí)有偏差

企業(yè)信用信息公示并非企業(yè)監(jiān)管的全部，還包括“查無(wú)照”、“企業(yè)違法查處”等企業(yè)監(jiān)管其他方面的工作。在企業(yè)信用信息公示制度實(shí)施以來(lái)，不少工商干部認(rèn)為搞好信用信息工作就搞好了企業(yè)監(jiān)管，對(duì)其他方面的企業(yè)監(jiān)管工作不夠重視。

同時(shí)，不少同志認(rèn)為企業(yè)監(jiān)管只能通過(guò)抽查方式進(jìn)行，卻忽視了《無(wú)照查處取締辦法》、《公司法》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律對(duì)于企業(yè)行為的規(guī)范監(jiān)管作用。

2、宣傳不到位

企業(yè)信用信息公示工作開(kāi)展近三年了，以沁縣2015年度信用信息公示為例，全縣共有在業(yè)各類主體6525戶，2015年度個(gè)體未年報(bào)戶為1667戶，農(nóng)民專業(yè)合作社未年報(bào)戶為718戶，企業(yè)未年報(bào)戶為392戶，年報(bào)率僅為57.4%。造成年報(bào)率低的一大原因?yàn)樾麄鞑坏轿?。一方面，近兩年?lái)，縣級(jí)以下工商機(jī)構(gòu)都處在改革時(shí)期，隊(duì)伍工作積極性不足；另一方面，宣傳局限于報(bào)刊、電視、短信等傳統(tǒng)的方式，沒(méi)有將微信公眾號(hào)等方式應(yīng)運(yùn)到宣傳中；第三，系統(tǒng)反映的在業(yè)主體并不等于實(shí)際在業(yè)的主體數(shù)，我縣現(xiàn)有主體6525戶，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)的主體只有4500多戶，存在大量已停止經(jīng)營(yíng)，但未依法履行注銷程序的主體，而這部分主體成了年報(bào)的基數(shù)，影響了年報(bào)率。

3、抽查走形式

按照《企業(yè)信用信息公示暫行條例》等信息公示的相關(guān)行政法規(guī)，抽查并非局限于通過(guò)工商綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)看一下企業(yè)是否年報(bào)，是否及時(shí)公示限時(shí)信息。更應(yīng)該在抽查過(guò)程中、移出異常名錄過(guò)程通過(guò)實(shí)地核查，對(duì)其公示的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（住所）、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、公示的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性核查。同時(shí)，在執(zhí)法人員無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)真實(shí)性作出檢查結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)公示情況進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)因企業(yè)弄虛作假、隱瞞真實(shí)情況而致使執(zhí)法人員承擔(dān)責(zé)任的事故。

4、業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能滿足信息監(jiān)管需求

信用信息監(jiān)管包括年報(bào)信息、即時(shí)信息兩大方面。目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)在即時(shí)信息監(jiān)管上尚不能滿足監(jiān)管需求。建議系統(tǒng)增加未如期履行即時(shí)信息企業(yè)提醒，以便執(zhí)法人員可以第一時(shí)間知道哪些企業(yè)產(chǎn)生了即時(shí)信息而未公示。同時(shí)，執(zhí)法人員反映，系統(tǒng)批量拉異功能會(huì)將已注銷企業(yè)拉入異常；

針對(duì)上述問(wèn)題建議如下：

1、加強(qiáng)一線執(zhí)人員培訓(xùn)。特別是對(duì)于“三合一”的部分縣區(qū)，不少?gòu)钠渌麢C(jī)構(gòu)合并過(guò)來(lái)的同志對(duì)于企業(yè)監(jiān)管完全不了解，而工商執(zhí)法人員也沒(méi)有能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)最新的法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

2、增加宣傳途徑。建立類似“大同工商”型的公眾號(hào)，進(jìn)行法規(guī)等多方面內(nèi)容的宣傳。

3、建議系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，增加即時(shí)信息監(jiān)管提醒平臺(tái)。

2016年3月14日

第二篇：大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

我國(guó)對(duì)大企業(yè)稅收管理基本上粗放式，統(tǒng)一，混合管理的稅收管理模式。這一不分對(duì)象粗放管理模式大大影響了稅收的財(cái)政作用發(fā)揮以及稅收的杠桿效能，由于大企業(yè)有其自身特點(diǎn)，所以應(yīng)對(duì)其采取有針對(duì)性管理措施?？上驳氖强偩忠厌槍?duì)這種現(xiàn)狀制定了相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理辦法，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也設(shè)立了相應(yīng)的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

目前我國(guó)大企業(yè)和中小企業(yè)及個(gè)體戶相比，具有自身鮮明的特點(diǎn)，突出體現(xiàn)在：一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，巨大的資產(chǎn)規(guī)模和龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)置，稅源結(jié)構(gòu)具有復(fù)雜性；大企業(yè)注冊(cè)資金、資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、職工人數(shù)等指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)中小企業(yè)若干倍。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍大，三是組織機(jī)構(gòu)龐大。這些大企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)較為完備，資金、物流的管理十分規(guī)范，內(nèi)控機(jī)制較為健全，一般都建立較為完備的公司治理結(jié)構(gòu)。特別是上市公司，一般都聘請(qǐng)專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行定期審計(jì)，并向社會(huì)公布年報(bào)信息，財(cái)務(wù)人員數(shù)量多而且比較精干；四是企業(yè)信息量大。大企業(yè)目前普遍使用財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量也很高。五是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程長(zhǎng)，稅源結(jié)構(gòu)具有跨度性。六是具有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，自身財(cái)務(wù)稅收專業(yè)化水平較高；七是經(jīng)濟(jì)地位重要，稅源舉足輕重。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)大企業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)制定出適應(yīng)大企業(yè)發(fā)展的管理辦法，目前這個(gè)問(wèn)題已引起了有關(guān)單位的注意并已著手開(kāi)始解決這一問(wèn)題。但是這里我們?nèi)杂斜匾勔徽劗?dāng)前我們稅收管理中存在的問(wèn)題。

（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)級(jí)別不匹配。由于我國(guó)大企業(yè)多數(shù)為國(guó)有企業(yè)，有的更是中直企業(yè)，并有行政級(jí)別，一些副部、正廳、正市級(jí)單位屢見(jiàn)不鮮，其辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門往往為正處級(jí)單位，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為科級(jí)單位，行政級(jí)別不對(duì)等，企業(yè)也因此對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理有一定程度輕視，對(duì)稅收政策的執(zhí)行怠慢、打折扣，給日常工作聯(lián)系和協(xié)調(diào)帶來(lái)諸多不便。出現(xiàn)涉稅問(wèn)題，企業(yè)越級(jí)聯(lián)系，甚至地方政府領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)都受其影響。以為企業(yè)規(guī)模大、貢獻(xiàn)多、級(jí)別高所以有的企業(yè)有特權(quán)思想，這讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)頗為頭痛。

（二）基層稅務(wù)人員素質(zhì)不適應(yīng)。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)且跨地域經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，大企業(yè)還培養(yǎng)和引進(jìn)了一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，尤其基層管理人員，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)大企業(yè)的管理力不從心。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)由于基層工作辛苦、待遇較上級(jí)機(jī)關(guān)低，所以高級(jí)人才往往滯留于上級(jí)機(jī)關(guān)，致使基層直接管理人員難以與大企業(yè)素質(zhì)人才做更好管理溝通，影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行。

（三）稅收制度不完善。目前，一些針對(duì)大企業(yè)的稅收政策還不完善，隨意性比較大。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)的多樣性和大企業(yè)業(yè)務(wù)龐大、分工細(xì)密，還存在一些政策模糊的地方，稅務(wù)機(jī)關(guān)在溝通反饋方面效率較低。在稅收管理方面，到目前為止全國(guó)還沒(méi)有形成一套完整的針對(duì)大企業(yè)的高效的稅收征管辦法，僅根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)摸索前行，導(dǎo)致稅收管理的盲目性，隨意性、制約了對(duì)大企業(yè)稅收監(jiān)控和管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。

（四）稅企信息平臺(tái)不對(duì)稱。大企業(yè)目前普遍使用財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量也很高。其工作人員受到有組織、有計(jì)劃、高級(jí)別財(cái)會(huì)培訓(xùn)學(xué)學(xué)習(xí)。在接受新會(huì)計(jì)政策和稅收法規(guī)方面領(lǐng)先于某些稅務(wù)管理部門。而且企業(yè)采用的財(cái)務(wù)軟件稅務(wù)機(jī)關(guān)需學(xué)習(xí)才能更好地掌握企業(yè)核算情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏這方面的培訓(xùn)。數(shù)據(jù)大集中雖然實(shí)現(xiàn)了全省聯(lián)網(wǎng)，但征管軟件在稅源分析方面還是空白，如：綜合征管軟件只能記錄日常的征管業(yè)務(wù)操作，無(wú)針對(duì)大企業(yè)專門的稅源分析、納稅評(píng)估的功能；沒(méi)有登記總、分、子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)系的比對(duì)模塊，因此也無(wú)法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控；企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法讀取，企業(yè)的海量信息無(wú)法充分運(yùn)用等。

（五）信息渠道不暢通。對(duì)于大企業(yè)的管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握，雖然《征管法》中對(duì)納稅人報(bào)送的資料有明確的規(guī)定，但在實(shí)際工作中卻經(jīng)常遇到一

些困難。大企業(yè)出于保密等方面的考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。一些大企業(yè)能夠出具的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)幾百種，但只給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。另外，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門管理，無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過(guò)加工的“二手”信息，還存在是否真實(shí)準(zhǔn)確的問(wèn)題，依據(jù)這些信息開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

（六）基層管理機(jī)構(gòu)薄弱

目前大多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理機(jī)構(gòu)人員少、待遇低、素質(zhì)偏差，有能力的人才留不住。以此情況應(yīng)對(duì)大企業(yè)的復(fù)雜形勢(shì)真是勉為其難。多數(shù)基層稅收管理部門只能做些日常申報(bào)、發(fā)售發(fā)票等簡(jiǎn)單工作，難以實(shí)施有效的管理監(jiān)控。

二、加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅收管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變稅源管理理念，對(duì)大企業(yè)采取分類深化管理。大企業(yè)或是上市公司，或是地方利稅大戶，是國(guó)家利益之重。企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，建立了一套依托信息化平臺(tái)的科學(xué)管理機(jī)制，其主觀上不具備主動(dòng)偷稅的意識(shí)，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務(wù)，這就需要我們采取明確企業(yè)分類，專業(yè)分工詳細(xì)的有針對(duì)性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達(dá)到規(guī)范大企業(yè)的目的。

（二）設(shè)立專業(yè)管理部門。由于大企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，建議成立大企業(yè)服務(wù)管理專門機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行垂直管理，負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)、稅款征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等各項(xiàng)工作。

（三）加強(qiáng)一線稅源管理力量。一些綜合類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、金融、資本運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面知識(shí)，具備不斷學(xué)習(xí)、吸收和運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的能力。因此，提高稅收一線人員待遇、加強(qiáng)對(duì)一線人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)顯得尤為重要。每年定期組織人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)稅人員授課。在人員配備上，應(yīng)增加人員編制，通過(guò)調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才，提升整天提隊(duì)伍素質(zhì)。同時(shí)，要立足現(xiàn)實(shí)，大力開(kāi)展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面內(nèi)容，特別是要熟悉大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，掌握財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算規(guī)則，找出重點(diǎn)監(jiān)控的會(huì)計(jì)科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。

（四）保證稅源信息渠道暢通。稅源信息的收集和分析是大企業(yè)稅源管理的重要突破口，全面采集涉及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、物流、資金流等方面的信息，同時(shí)要拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關(guān)部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫(kù)。要建立與大企業(yè)管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，增進(jìn)理解，加強(qiáng)聯(lián)系，保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、核算信息的暢通。為稅務(wù)管理提

供有力保證。

（五）開(kāi)展模型化管理。大企業(yè)敬業(yè)業(yè)務(wù)繁雜，涉及行業(yè)較多，缺少行業(yè)可比對(duì)象，也不適合行業(yè)分類管理。但大企業(yè)組織形式十分固定，內(nèi)部管理規(guī)范，因此，可以根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)某類業(yè)務(wù)的某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行深入剖析，理清工藝流程，發(fā)現(xiàn)可能存在問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然后進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，采集相關(guān)數(shù)據(jù)。進(jìn)行審核分析，建立分析模型，有針對(duì)性地對(duì)其重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施分類管理。

（六）開(kāi)發(fā)稅源管理平臺(tái)。面對(duì)大企業(yè)高度的綜合性，以及當(dāng)前投資兼并熱潮，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立信息涵蓋更廣泛，比對(duì)性更強(qiáng)，包括母子公司之間，子公司之間、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間等全方位信息化的征管軟件，或?qū)ｉT針對(duì)大企業(yè)的征管軟件以對(duì)大企業(yè)進(jìn)行更為有效的管理監(jiān)控。沒(méi)有響應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對(duì)大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評(píng)估的支持。沒(méi)有全面聯(lián)系，只有企業(yè)孤立的信息。因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分必要的。

（七）完善納稅服務(wù)。完善納稅服務(wù)其目的就是為了提高納稅遵從度，保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。轉(zhuǎn)變管理理念，提高思想認(rèn)識(shí)。完善納稅服務(wù)制度體系，建立納稅服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。充分運(yùn)用信息化手段，促進(jìn)納稅服務(wù)優(yōu)化發(fā)展，提高稅務(wù)人員服務(wù)意識(shí)，更好的全面積極有效促進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化發(fā)展，為企業(yè)迅速健康成長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展在稅收管理方面提供有力保障。

第三篇：企業(yè)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

企業(yè)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

【摘要】：近年來(lái)，全球企業(yè)披露CSR報(bào)告的現(xiàn)象越來(lái)越多，報(bào)告質(zhì)量也有了很大的提高。本文選取畢馬威公布的《全球企業(yè)社會(huì)責(zé)任調(diào)查報(bào)告2009年》中的部分?jǐn)?shù)據(jù)，同時(shí)，結(jié)合我國(guó)的三家公司2011年企業(yè)社會(huì)責(zé)任(CSR)報(bào)告，對(duì)中外企業(yè)的CSR報(bào)告的披露情況進(jìn)行現(xiàn)狀分析，從中發(fā)現(xiàn)我國(guó)披露CSR報(bào)告中存在的如責(zé)任體系不完整、溝通質(zhì)量差、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、第三方鑒證不完善等問(wèn)題，進(jìn)而提出相關(guān)的解決措施?！娟P(guān)鍵詞】：企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的定義以及理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告定義

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告（簡(jiǎn)稱CSR報(bào)告）指的是企業(yè)將其履行社會(huì)責(zé)任的理念、戰(zhàn)略、方式方法，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等領(lǐng)域造成的直接和間接影響、取得的成績(jī)及不足等信息，進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和總結(jié)，并向利益相關(guān)方進(jìn)行披露的方式。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的重要載體，是企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的重要橋梁。

廣義的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告包括以正式形式反映企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的某一個(gè)方面或某幾個(gè)方面的所有報(bào)告類型，即包括了雇員報(bào)告、環(huán)境報(bào)告、環(huán)境健康安全報(bào)告、慈善報(bào)告等單項(xiàng)報(bào)告，和囊括經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)責(zé)任的綜合性報(bào)告。

（二）理論基礎(chǔ)

我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的理論基礎(chǔ)主要是是三重底線觀和利益相關(guān)方理論，三重底線(Triple Bottom Line),就是指經(jīng)濟(jì)底線、環(huán)境底線和社會(huì)底線，意即企業(yè)必須履行最基本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。1997年，英國(guó)學(xué)者約翰·埃爾金頓(John Elkington)最早提出了三重底線的概念，他認(rèn)為就責(zé)任領(lǐng)域而言，企業(yè)社會(huì)責(zé)任可以分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任也就是傳統(tǒng)的企業(yè)責(zé)任，主要體現(xiàn)為提高利潤(rùn)、納稅責(zé)任和對(duì)股東投資者的分紅；環(huán)境責(zé)任就是環(huán)境保護(hù);社會(huì)責(zé)任就是對(duì)于社會(huì)其他利益相關(guān)方的責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐時(shí)必須履行上述三個(gè)領(lǐng)域的責(zé)任。利益相關(guān)方理論是弗里曼（Freeman）在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》一書中提出的管理理論，是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為綜合平衡各個(gè)利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動(dòng)。與傳統(tǒng)的股東至上主義相比較，該理論認(rèn)為任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開(kāi)各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。

基于這兩點(diǎn)理論基礎(chǔ)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心2009 年發(fā)布了《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南（CASS－CSR2.0）》，創(chuàng)造了“四位一體”的企業(yè)社會(huì)責(zé)任模型。該模型突出了責(zé)任管理的重要作用，認(rèn)為責(zé)任管理是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的原點(diǎn)與重要保障，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要內(nèi)容。責(zé)任管理包括責(zé)任戰(zhàn)略、責(zé)任治理、責(zé)任融合、責(zé)任績(jī)效、責(zé)任溝通和責(zé)任調(diào)研。該模型對(duì)“三重底線”原則進(jìn)行重新組合，將客戶責(zé)任納入市場(chǎng)責(zé)任，同時(shí)用“市場(chǎng)、社會(huì)和環(huán)境”取代原來(lái)的“經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境”。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要是指股東責(zé)任，而市場(chǎng)責(zé)任不僅是股東責(zé)任，還包括了客戶責(zé)任和伙伴責(zé)任，從而保持了責(zé)任板塊之間的平衡，避免了社會(huì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任板塊指標(biāo)眾多而經(jīng)濟(jì)責(zé)任板塊指標(biāo)過(guò)少，使指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化。

圖1-1

《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》理論模型

企業(yè)之所以選擇發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的方式進(jìn)行非財(cái)務(wù)信息披露，是因?yàn)槠髽I(yè)身處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。傳統(tǒng)的以股東利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的運(yùn)營(yíng)方式所帶來(lái)的雇員福利問(wèn)題、環(huán)境污染問(wèn)題、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題等越來(lái)越引起社會(huì)各方面的關(guān)注，由此帶來(lái)的壓力要求企業(yè)對(duì)除股東之外的更廣大利益相關(guān)方負(fù)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，以貨幣的方式對(duì)企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量的財(cái)務(wù)信息無(wú)法將企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)充分反映出來(lái)，也不能將企業(yè)的價(jià)值充分體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告所披露的非財(cái)務(wù)信息彌補(bǔ)了這一不足，兩者的結(jié)合可以更好的反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。因此，越來(lái)越多的企業(yè)在投資者、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的壓力下，并從企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的需要出發(fā)，選擇了發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。根據(jù)瑞森德企業(yè)社會(huì)責(zé)任機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng) 的企業(yè)發(fā)布了多達(dá)600多份的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告(包括以企業(yè)公民報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告等名稱發(fā)布的報(bào)告)。

二、我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告現(xiàn)狀

（一）我國(guó)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)展現(xiàn)狀

自2006 年我國(guó)建立報(bào)告發(fā)布制度以來(lái)，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)進(jìn)入一個(gè)新的歷史階段，呈現(xiàn)出全社會(huì)參與、全面加速和中心擴(kuò)散的特征。首先，是全社會(huì)參與。政府部門、公眾、媒體、員工、消費(fèi)者、社會(huì)團(tuán)體、社區(qū)、投資者、研究機(jī)構(gòu)等企業(yè)利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任意識(shí)開(kāi)始覺(jué)醒，從各個(gè)角度以各種方式向企業(yè)施壓，形成了形式各異的責(zé)任運(yùn)動(dòng)。在不平凡的 2008 年，先后發(fā)生了南方雪災(zāi)、5·12 汶川大地震、“三鹿奶粉事件”和國(guó)際金融危機(jī)等重大事件，2008 年 11 月胡錦濤主席在 APEC 會(huì)議上提出“企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立全球責(zé)任觀念，自覺(jué)將社會(huì)責(zé)任納入經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，完善經(jīng)營(yíng)模式，追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一?！鄙鐣?huì)責(zé)任已成為企業(yè)生存發(fā)展的必修課。

其次，企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)呈現(xiàn)出全面加速的特征。目前，中國(guó)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到社會(huì)責(zé)任的重要性和必要性，企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的重點(diǎn)不是“解釋問(wèn)題”而是“解決問(wèn)題”，企業(yè)極為關(guān)注“怎么做”和“做得好”。截至 2009 年 10 月，超過(guò) 500 家企業(yè)發(fā)布了企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告；不少企業(yè)還建立了社會(huì)責(zé)任部門，統(tǒng)籌推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作；此外，部分先進(jìn)企業(yè)還在積極探索將社會(huì)責(zé)任工作融入企業(yè)戰(zhàn)略和日常管理，建立全面社會(huì)責(zé)任管理體系。

（二）我國(guó)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露現(xiàn)狀 1.CSR管理體系設(shè)置水平

大部分歐洲國(guó)家如英國(guó)、意大利、德國(guó)的公司擁有著比較完善的CSR管理體系，企業(yè)能夠自成一體的完成CSR工作，從CSR數(shù)據(jù)的搜集到CSR報(bào)告的編制，體現(xiàn)著CSR的成熟水平。

中國(guó)CSR管理體系的建立在企業(yè)中也有體現(xiàn)，中國(guó)平安將“專業(yè)創(chuàng)造價(jià)值”作為企業(yè)責(zé)任的核心理念，貫穿在企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的全過(guò)程，自2011年搭建了更加專業(yè)和完善的CSR管理平臺(tái)，包括績(jī)效指標(biāo)體系的搭建(從588個(gè)目評(píng)估體系、企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制，20l1年還成立了CSR非正式工作小組。中國(guó)鋁業(yè)也有其自己的CSR組織體系，通過(guò)CSR工作領(lǐng)導(dǎo)小組，將社會(huì)責(zé)任工作融入企業(yè)管理體系，責(zé)任落實(shí)到部門。中國(guó)聯(lián)通建立了社會(huì)責(zé)任管理的組織體系，成立由公司領(lǐng)導(dǎo)主任的社會(huì)責(zé)任指導(dǎo)委員會(huì)，明確社會(huì)責(zé)任工作的歸口管理部門，在總部各部門設(shè)立專門的社會(huì)責(zé)任工作聯(lián)絡(luò)人，與省級(jí)分公司和子公司建立起了社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的征集渠道。2.與利益相關(guān)者溝通質(zhì)量

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的目標(biāo)同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是一致的，都是在為利益相關(guān)者提供對(duì)其決策有用的信息，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)度與競(jìng)爭(zhēng)力，中國(guó)與利益相關(guān)者溝通已處于步入正軌階段，認(rèn)為CSR報(bào)告與其利益相關(guān)者的決策有著密切的關(guān)系，如中國(guó)平安CSR報(bào)告圍繞利益相關(guān)方對(duì)社會(huì)責(zé)任議題的關(guān)注方向，用調(diào)查問(wèn)卷和深度訪談的形式進(jìn)行了有效溝通。中國(guó)鋁業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告用少量的篇幅表述了利益相關(guān)方的溝通，用圖像識(shí)別了利益相關(guān)方的宿求，而中國(guó)聯(lián)通并沒(méi)有在報(bào)告中系統(tǒng)反映與利益相關(guān)者的溝通情況。3.GRI標(biāo)準(zhǔn)使用情況

畢馬威從2008年的調(diào)查就已經(jīng)顯示，全球報(bào)告倡議組織(GRI)的可持續(xù)性報(bào)告指南已作為全球企業(yè)責(zé)任報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)獲得了廣泛的應(yīng)用。目前，80％的G250和69％的N100公司現(xiàn)在正向GRI報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)靠攏，大多數(shù)公司都分布在歐洲國(guó)家。這些公司之所以選擇CRI標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為市場(chǎng)能夠把CSR報(bào)告提供者的價(jià)值與行業(yè)部門的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手作比較，標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)責(zé)任報(bào)告準(zhǔn)則可以為標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程提供一種方法，于是整合報(bào)告是其發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。2011年披露CSR報(bào)告的817家中國(guó)企業(yè)中，參考GRI的僅占18.79%，參考國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》的占9.12%，參考中國(guó)社科院((中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》的占7.15%，還有的則參考了全球契約（1.54%）、IS026000(2.95%)，例如中國(guó)平安將全球報(bào)告倡議組織的G3.0指標(biāo)及金融行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)作為其信息披露的指導(dǎo)性原則，中國(guó)鋁業(yè)CSR報(bào)告則參照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)IS026000社會(huì)責(zé)任指南、全球報(bào)告倡議組織(GRI)((可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南(2006版)編寫，中國(guó)聯(lián)通社會(huì)責(zé)任報(bào)告也參考全球報(bào)告倡議組織G3.0版的規(guī)范及通信行業(yè)報(bào)告編寫補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公司具體實(shí)踐編制。4.報(bào)告有無(wú)第三方鑒證

歐洲會(huì)計(jì)專家協(xié)會(huì)可持續(xù)性審驗(yàn)主席指出：“沒(méi)有經(jīng)過(guò)審驗(yàn)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，比廣告好不了多少?！敝袊?guó)以2013年第一季度為例，41l家企業(yè)發(fā)布了CSR報(bào)告，其中只有19份報(bào)告經(jīng)過(guò)了第三方獨(dú)立評(píng)審，占總數(shù)的4％。CSR報(bào)告鑒證的提供者主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、認(rèn)證機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)或?qū)＜?，我?guó)只有10％的企業(yè)是通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行鑒證，并且這10％中只有很小一部分由內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。如中國(guó)平安在其報(bào)告的第三方審驗(yàn)聲明中選擇安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)企業(yè)并沒(méi)有提及第三方鑒證，只是在報(bào)告中附了第三方反饋單，中國(guó)聯(lián)通也沒(méi)有提及鑒證方。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告存在的問(wèn)題

據(jù)《WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊》雜志社發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告研究2010》顯示，2OlO年我國(guó)企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告呈現(xiàn)“穩(wěn)步發(fā)展、水平提升、更加務(wù)實(shí)”的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但也存在“差異明顯、事后編制”的問(wèn)題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)展，本文將從報(bào)告編制、報(bào)告發(fā)布評(píng)價(jià)以及報(bào)告發(fā)布后反饋三大模塊揭示現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告存在的問(wèn)題。

（一）披露隨意

2014年中有19家A股上市公司中斷披露CSR報(bào)告；其中森馬服飾、西藏旅游等16家公司2013年自愿披露，而在2014年未再繼續(xù)披露CSR報(bào)告。

由此可知，部分A股上市公司披露社會(huì)責(zé)任等非財(cái)務(wù)績(jī)效信息仍屬于相對(duì)隨意、自發(fā)的行為，或消極應(yīng)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)制披露的規(guī)范，并未真正將社會(huì)責(zé)任報(bào)告視為定期與利益相關(guān)方溝通的橋梁，A股上市公司非財(cái)務(wù)績(jī)效透明的在意愿及戰(zhàn)略認(rèn)知層面仍任重道遠(yuǎn)。

（二）整體存在報(bào)喜不報(bào)憂的情況

平衡性指標(biāo)的披露對(duì)增強(qiáng)報(bào)告的可信度具有重要作用。2014年，598家（59.4%）企業(yè)進(jìn)行了負(fù)面數(shù)據(jù)及案例的披露，其中67家披露6條及以上負(fù)面數(shù)據(jù)信息，占樣本企業(yè)的6.7%。

整體上傾向于報(bào)喜不報(bào)憂，對(duì)公眾造成一定的誤導(dǎo)，例如，工商銀行2009社會(huì)責(zé)任報(bào)告具體披露了“綠色信貸”工程取得的成績(jī)，而對(duì)為紫金礦業(yè)采礦項(xiàng)目、加拿大油礦項(xiàng)目提供融資涉及的環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)則只字未提。中國(guó)移動(dòng)聲稱致力于“用戶至上”的服務(wù)，但實(shí)際上顧客的退網(wǎng)成本遠(yuǎn)高于入網(wǎng)優(yōu)惠?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)簡(jiǎn)單地把社會(huì)責(zé)任報(bào)告作為宣傳的工具，無(wú)法為利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確、透明的社會(huì)責(zé)任信息，最終會(huì)導(dǎo)致社會(huì)責(zé)任報(bào)告本身不可持續(xù)。

（三）標(biāo)準(zhǔn)多導(dǎo)致比較性差

不同監(jiān)管部門的發(fā)號(hào)施令，國(guó)際權(quán)威非政府組織的大聲疾呼致使企業(yè)面臨不同標(biāo)準(zhǔn)交叉引用的格局。這不僅會(huì)造成報(bào)告重點(diǎn)模糊、信息傳遞性差、報(bào)告之間缺乏信息的可比性。也導(dǎo)致了企業(yè)編制成本上升、編制積極性-v降。比如，雖然2O1O年中石化、中國(guó)銀行、中航集團(tuán)等大型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告均采用GRI-G3標(biāo)準(zhǔn)。但在所有上市公司公布的報(bào)告中所占比例不大，更多的社會(huì)責(zé)任報(bào)告以國(guó)家政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或指南等為藍(lán)本進(jìn)行披露．報(bào)告之間缺乏信息的可比性。較之大型企業(yè)，中小企業(yè)則明顯感覺(jué)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于復(fù)雜。加之國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性和權(quán)威性的欠缺，多數(shù)中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、無(wú)可比性。例如雙匯發(fā)展2009年社會(huì)責(zé)任報(bào)告、橫店?yáng)|磁2OlO 年社會(huì)責(zé)任報(bào)告分別只披露了簡(jiǎn)單的6頁(yè)和5頁(yè)，部分社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)信息披露嚴(yán)重不足，橫向比較性差。可見(jiàn)，編制標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性和權(quán)威性不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告成長(zhǎng)性差，從而與可持 續(xù)發(fā)展要求相悖。

（四）事后編制、缺乏系統(tǒng)流程

社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)或組織為滿足它的利益相關(guān)方的信息需求、定期公布其經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境績(jī)效的過(guò)程。是一個(gè)持續(xù)循環(huán)改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。所發(fā)布的書面報(bào)告是這個(gè)過(guò)程一年一度的中間產(chǎn)物。而實(shí)際上很少有企業(yè)能夠把社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制當(dāng)成一個(gè)系統(tǒng)程來(lái)對(duì)待，從而在方法上體現(xiàn)出“一次性，突擊性，事后編制”的特點(diǎn)。社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)只是被動(dòng)披露，且由于時(shí)間的緊迫和簡(jiǎn)單的流程披露內(nèi)容有限。有效信息僅僅集中在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)上。例如，雙匯發(fā)展在2009年就出現(xiàn)了相關(guān)食品安全問(wèn)題。2009的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中以極其簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言披露了公司在產(chǎn)品安全各環(huán)節(jié)采取了嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)和監(jiān)控措施，結(jié)果在報(bào)告公布不滿一年后，就爆發(fā)了“瘦肉精”事件．其對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的理解可見(jiàn)一斑。

（五）內(nèi)容不明確、透明性不足。

社會(huì)責(zé)任是指組織通過(guò)透明和合乎道德的行為，為其決策和活動(dòng)對(duì)社會(huì)和環(huán)境的影響而承擔(dān)的責(zé)任(IS026000)。社會(huì)責(zé)任報(bào)告則是傳遞企業(yè)責(zé)任行為。釋放企業(yè)關(guān)于社會(huì)責(zé)任的決策信號(hào)，從而贏得社會(huì)信任和聲譽(yù)的最好形式。但現(xiàn)實(shí)情況是，大多數(shù)企業(yè)放棄了這樣的機(jī)會(huì)。一方面。報(bào)告普遍側(cè)重“應(yīng)該做什么”。而“做了什么”篇幅偏少且信息可理解性不足；另一方面，傾向于報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，誤導(dǎo)公眾。例如，工商銀行2009社會(huì)責(zé)任報(bào)告具體披露了“綠色信貸”工程取得的成績(jī)，而對(duì)為紫金礦業(yè)采礦項(xiàng)目、加拿大油礦項(xiàng)目提供融資涉及的環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)則只字未提。而紫金礦業(yè)對(duì)其礦難事件也沒(méi)有詳細(xì)描述。中國(guó)移動(dòng)聲稱致力于“用戶至上”的服務(wù)，但實(shí)際上顧客的退網(wǎng)成本遠(yuǎn)高于入網(wǎng)優(yōu)惠?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)簡(jiǎn)單地把社會(huì)責(zé)任報(bào)告作為宣傳的工具，無(wú)法為利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確、透明的社會(huì)責(zé)任信息，最終會(huì)導(dǎo)致社會(huì)責(zé)任報(bào)告本身不可持續(xù)。

（六）反饋渠道少。欠缺責(zé)任溝通

社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)與最廣泛利益相關(guān)方溝通的媒介。對(duì)企業(yè)來(lái)講，無(wú)論是社會(huì)責(zé)任議題的立項(xiàng)、社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)的實(shí)況調(diào)查還是社會(huì)責(zé)任報(bào)告的后期反饋，都離不開(kāi)與其利益相關(guān)方的溝通。而實(shí)際情況是，大多數(shù)企業(yè)編制報(bào)告的全程都依賴單個(gè)部門，溝通與反饋只停留在形式上，缺乏對(duì)事件的深入觀察。有些企業(yè)甚至連讀者意見(jiàn)反饋表都不編制，溝通意愿和效果很差。這種現(xiàn)象突顯出企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的片面性，通常企業(yè)只在上市路演時(shí)“信誓旦旦”，融資成功后往往忽略與利益相關(guān)方溝通。另外資本市場(chǎng)重績(jī)效信息、公眾社會(huì)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀也加劇了這種現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）違規(guī)成本低。報(bào)告信息走形式

社會(huì)責(zé)任報(bào)告的違規(guī)主要包括企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的虛假、隱瞞披露．其違規(guī)成本表現(xiàn)為監(jiān)管內(nèi)懲罰和監(jiān)管外懲罰。監(jiān)管內(nèi)懲罰是指證監(jiān)會(huì)以及工商部門對(duì)信息違規(guī)披露的懲罰措施。而監(jiān)管外懲罰則是指市場(chǎng)對(duì)信息違規(guī)披露的反應(yīng)?，F(xiàn)階段社會(huì)責(zé)任信息違規(guī)成本低，一是沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰條例。二是市場(chǎng)反應(yīng)不足以向企業(yè)傳遞高質(zhì)量社會(huì)責(zé)任信息的必要，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告不重視，報(bào)告信息走形式。例如，紫金礦業(yè)在2009 社會(huì)責(zé)任報(bào)告中發(fā)布了環(huán)境績(jī)效的“喜報(bào)”，不久后的盈江污染事件暴露了其在環(huán)境保護(hù)方面的嚴(yán)重問(wèn)題。而監(jiān)管部門只是給予停盤以及少量罰款的處罰，相對(duì)于墨西哥灣漏油事故事件。紫金礦業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不到0.5% 的罰款顯得警示力不足。而市場(chǎng)方面，四券商竟然在復(fù)盤時(shí)極力唱多，引領(lǐng)市場(chǎng)逆轉(zhuǎn)。究其原因，一方面是地方利益在作怪，另一方面則是市場(chǎng)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息關(guān)注不高?？傊?，違規(guī)成本低和市場(chǎng)效應(yīng)不足容易造成信息披露的“檸檬市場(chǎng)”。繼而影響到“十二五”期間 企業(yè)甚至經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展水平。

四、對(duì)策與建議

前面提到的關(guān)于社會(huì)責(zé)任報(bào)告的問(wèn)題對(duì)于社會(huì)責(zé)任報(bào)告本身的可持續(xù)性提出了很大的挑戰(zhàn)，因此，解決好這些問(wèn)題，建立完整的社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系和監(jiān)管體系顯得尤為重要，基于前面的分析，本文提出關(guān)于社會(huì)責(zé)任報(bào)告的幾點(diǎn)建議。

（一）規(guī)范適合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的編制標(biāo)準(zhǔn)。

編制標(biāo)準(zhǔn)繁多是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告成長(zhǎng)性差的原因之一，特別是中小企業(yè)在面對(duì)多標(biāo)準(zhǔn)時(shí)捉襟見(jiàn)肘，編制出的社會(huì)責(zé)任報(bào)告非但沒(méi)有實(shí)際經(jīng)濟(jì)效果，反而時(shí)?！皠诿駛?cái)”。但也存在另外一種現(xiàn)象。2010年躍升世界企業(yè)500強(qiáng)第8位的國(guó)家電網(wǎng)公司在2005-2010的社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制過(guò)程中保持了融國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、央企標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)于一體的一貫風(fēng)格，報(bào)告質(zhì)量也得到了國(guó)內(nèi)外一致的認(rèn)可。實(shí)際上，縱觀國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。其主要內(nèi)容都與GRI—G3、ISO14000等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)有共通之處，只不過(guò)在在企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模以及行業(yè)特征中有一些明顯的細(xì)化。

（二）規(guī)范披露內(nèi)容、提高社會(huì)責(zé)任行為透明度

ISO26000 指出，社會(huì)責(zé)任報(bào)告和其他溝通方式一樣，報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)易于理解、內(nèi)容保持平衡、描述精確、數(shù)據(jù)具有時(shí)效性，整個(gè)報(bào)告過(guò)程和結(jié)果透明并可比較。透明的企業(yè)行為往往更加容易建立社會(huì)認(rèn)同感，有利于企業(yè)融資、投資行為的順利開(kāi)展。監(jiān)管部門應(yīng)該采取強(qiáng)制和鼓勵(lì)的雙重措施。一方面強(qiáng)制要求企業(yè)披露企業(yè)涉及遵紀(jì)守法、尊重人權(quán)、關(guān)心員工、保護(hù)消費(fèi)者、熱心社會(huì)公益、關(guān)愛(ài)環(huán)境，以及為社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展做貢獻(xiàn)方面的具體信息。另一方面廣泛推展“社會(huì)責(zé)任獎(jiǎng)”以及稅收減免、投資優(yōu)惠來(lái)提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為 的透明度，減少隱瞞和虛假披露行為。具體的披露內(nèi)容可增加關(guān)于環(huán)境治理績(jī)效及環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)、職工福利及職工訴訟、資源保護(hù)及補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)、售后服務(wù)對(duì)顧客保留的貢獻(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)公益和社區(qū)服務(wù)對(duì)當(dāng)?shù)鼐用竦呢暙I(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)等?？傊O(shè)立具體的社會(huì)責(zé)任明細(xì)，既報(bào)告績(jī)效又披露風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須明確自己需要做什么，而不能局限在能做什么，才有利于社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量的提高和獲得社會(huì)的認(rèn)同。

（三）拓寬利益相關(guān)方的反饋渠道

在ISO26000 描述的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐方案中，其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是社會(huì)責(zé)任的溝通。沒(méi)有就企業(yè)社會(huì)責(zé)任事件與利益相關(guān)方進(jìn)行交流就很容易形成企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的閉環(huán)。拓寬社會(huì)責(zé)任報(bào)告的反饋渠道，不僅能提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量，同時(shí)也讓利益相關(guān)方感受到企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)與行為，有利于強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任報(bào)告的市場(chǎng)反應(yīng)。實(shí)現(xiàn)共同可持續(xù)成長(zhǎng)。關(guān)于社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)的溝通可以在編制過(guò)程中多實(shí)際調(diào)查內(nèi)外部利益相關(guān)方的意見(jiàn)和建議，如采用郵件詢問(wèn)、隨機(jī)電訪以及增設(shè)全體股東大會(huì)上對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審議(社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布晚于財(cái)務(wù)報(bào)告)。另外，及時(shí)、認(rèn)真響應(yīng)社會(huì)輿論監(jiān)督也是一種社會(huì)責(zé)任溝通的良性手段。為給改善報(bào)告質(zhì)量提供現(xiàn)實(shí)參考，可以增加社會(huì)責(zé)任報(bào)告利益相關(guān)方評(píng)論的數(shù)字化內(nèi)容，隨時(shí)反映報(bào)告的即時(shí)內(nèi)容，以達(dá)到廣泛地聽(tīng)取供應(yīng)商、員工、分銷商、顧客以及其他利益相關(guān)方的意見(jiàn)和建議的效果。

（四）加強(qiáng)信息監(jiān)管力度，建立社會(huì)責(zé)任舉報(bào)制度

建立在自愿基礎(chǔ)之上的社會(huì)責(zé)任信息披露，如果沒(méi)有專門的信息監(jiān)管則傾向于形成社會(huì)責(zé)任報(bào)告的“檸檬市場(chǎng)”。企業(yè)在享受社會(huì)提供的發(fā)展環(huán)境、謀求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也應(yīng)該從實(shí)質(zhì)上承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。根據(jù)權(quán)責(zé)匹配的原則。監(jiān)管部門要充分對(duì)企業(yè)在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境層面的行為進(jìn)行監(jiān)督，利用稅收、獎(jiǎng)罰機(jī)制來(lái)規(guī)范社會(huì)責(zé)任報(bào)告形式化、虛假披露現(xiàn)象，提高社會(huì)責(zé)任信息披露的違規(guī)成本。同時(shí)建立社會(huì)責(zé)任舉報(bào)制度，為各層次的利益相關(guān)方提供利益呼吁的另一選擇。監(jiān)管部門對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露強(qiáng)力監(jiān)管的另一個(gè)影響則是能夠向資本市場(chǎng)傳遞企業(yè)應(yīng)該積極履行社會(huì)責(zé)任的信號(hào)，為整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展注入一股強(qiáng)心劑。

（五）完善規(guī)范第三方鑒定

第三方鑒定主要包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)機(jī)構(gòu)、政府背景機(jī)構(gòu)以及專家認(rèn)證。各方有不同的認(rèn)證評(píng)估體系。由于認(rèn)證規(guī)范的不統(tǒng)一。各方偏重的角度不一致，再加之第三方認(rèn)證引發(fā)的獨(dú)立性問(wèn)題，導(dǎo)致報(bào)告的認(rèn)證水平參差不齊。我國(guó)目前還沒(méi)有出臺(tái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告第三方審驗(yàn)的強(qiáng)制性規(guī)定，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的CSR報(bào)告經(jīng)過(guò)第三方評(píng)審的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全球水平。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告作為企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的另一個(gè)重要渠道，應(yīng)該給予同企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告同等的重視程度，應(yīng)該建立規(guī)范的，強(qiáng)制性的第三方鑒定報(bào)告，從而增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度。

五、結(jié)語(yǔ)

從2006年建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露取得了很大的進(jìn)步，在發(fā)展的同時(shí)也存在很多問(wèn)題，主要是報(bào)告編制過(guò)程、報(bào)告評(píng)價(jià)過(guò)程、報(bào)告反饋和監(jiān)管過(guò)程中的問(wèn)題，一方面是以為企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度建立的時(shí)間不長(zhǎng)，公眾的了解與信任度不高，另一方面是我國(guó)特殊的企業(yè)制度使得不能完全照搬國(guó)外的報(bào)告制度，這需要社會(huì)各界的關(guān)注，從整體上提高社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量，建立完善適合我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告體系。

【參考文獻(xiàn)】

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第四篇：工商所企業(yè)監(jiān)管存在問(wèn)題及對(duì)策

全省工商系統(tǒng)企業(yè)登記管理暨

第十二屆理論研討會(huì)論文

淺談工商所企業(yè)監(jiān)管存在問(wèn)題及對(duì)策

七臺(tái)河市工商行政管理局袁 發(fā)

工商管理所全面實(shí)行“經(jīng)濟(jì)戶口”管理和“巡查制”監(jiān)管模式以來(lái)，工商行政管理將監(jiān)督檢查的重心下移至工商所，工商所在轄區(qū)內(nèi)對(duì)市場(chǎng)主體及其經(jīng)營(yíng)行為依法檢查具有廣泛性。從經(jīng)營(yíng)主體上看，工商所可以對(duì)轄區(qū)內(nèi)各類性質(zhì)的市場(chǎng)主體進(jìn)行檢查；從經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所看，可以對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)、農(nóng)村集市、街市、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行檢查；從職責(zé)看，既可以對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入、退出行為進(jìn)行檢查，也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的多種情形進(jìn)行檢查；從形式上看，可以對(duì)有形市場(chǎng)和無(wú)形市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，所以說(shuō)工商行政管理監(jiān)管工作主要由工商所承擔(dān)，筆者根據(jù)在基層工商所多年的工作實(shí)踐粗淺的談一談當(dāng)前工商所企業(yè)監(jiān)管工作（含私營(yíng)企業(yè)監(jiān)管工作）存在問(wèn)題及對(duì)策，拋磚引玉，供同志們參考。

當(dāng)前工商所在企業(yè)監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題

一、監(jiān)管人員缺乏企業(yè)監(jiān)管的法律法規(guī)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)，工商所的企業(yè)監(jiān)管工作難以向縱深開(kāi)展，嚴(yán)重制約了企業(yè)監(jiān)管執(zhí)法的廣度。

一名合格企業(yè)監(jiān)管人員必須掌握涉及企業(yè)登記管理四部法律、八個(gè)法規(guī)和十六個(gè)規(guī)章（根據(jù)國(guó)家工商總局網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)），同時(shí)要掌握大量的國(guó)家、省工商局的規(guī)范性文件和行政解釋以及相關(guān)規(guī)定，還

1要具有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)等其他知識(shí)。筆者認(rèn)為成為一名合格的企業(yè)監(jiān)管人員決不是幾次培訓(xùn)考試就能實(shí)現(xiàn)的，必須經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期不斷的學(xué)習(xí)實(shí)踐培養(yǎng)，才能成為一名合格的監(jiān)管人員。

建立巡查制，實(shí)行綜合執(zhí)法，一方面要求基層執(zhí)法人員對(duì)各類經(jīng)營(yíng)主體監(jiān)督管理，另一方面要求基層執(zhí)法人員對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)管，這就造成基層人員不僅要掌握企業(yè)登記監(jiān)管方面法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還要掌握對(duì)其他經(jīng)營(yíng)者的主體資格的確定和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)管的法律法規(guī)（具國(guó)家工商總局統(tǒng)計(jì)，截止到二00六年六月三十日，與工商行政管理有關(guān)的現(xiàn)行有效法律 99件，行政法規(guī)258件，行政規(guī)章（包括聯(lián)合規(guī)章）101件，總計(jì)458件，如含省級(jí)法規(guī)規(guī)章及其相關(guān)規(guī)定的話要上千件）。長(zhǎng)期以來(lái)，大部分基層管理人員從事市場(chǎng)管理和個(gè)體管理工作一方面缺乏企業(yè)監(jiān)管法律知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，另一方面需要掌握的其他法律知識(shí)更多。大部分同志監(jiān)管工作按照個(gè)體和市場(chǎng)管理工作經(jīng)驗(yàn)的思維方式來(lái)管理，比如在巡查中查驗(yàn)營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否懸掛，是否參加企業(yè)年檢，是否擅自變更登記事項(xiàng)等內(nèi)容。造成企業(yè)監(jiān)管工作開(kāi)展停留在淺層次上。

二、工商所人員少、事務(wù)多、任務(wù)重，企業(yè)監(jiān)管難以形成合力，嚴(yán)重制約了企業(yè)監(jiān)管執(zhí)法的力度。

俗話說(shuō)：“上面千條線，下面一根針”。管理所人員少，既要受理個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照的申請(qǐng)辦理，完善“經(jīng)濟(jì)戶口”建設(shè)，堅(jiān)持日常巡查工作，查處各類違法行為，還要完成上級(jí)部署的全年各項(xiàng)工作任務(wù)。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面監(jiān)管是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。首先要全面掌握企業(yè)的登記辦照材料，了解企業(yè)基本情況，其次要堅(jiān)持巡查掌

握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，第三能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，會(huì)處理企業(yè)的違法行為。做到上述三方面，在時(shí)間上、在經(jīng)費(fèi)上、在人員上必須有保障，否則就做不到對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)管?，F(xiàn)實(shí)企業(yè)監(jiān)管工作中，管理員做到一是看住企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否懸掛，是否參加企業(yè)年檢，是否擅自變更登記事項(xiàng)，是否超范經(jīng)營(yíng)等，二是管好企業(yè)是否有侵害消費(fèi)者權(quán)益的違法行為，是否有坑農(nóng)害農(nóng)的違法行為，是否有合同欺詐行為等。工商所對(duì)執(zhí)法成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的一般違反登記事項(xiàng)的行為敢抓敢管，對(duì)執(zhí)法成本高、風(fēng)險(xiǎn)高的嚴(yán)重違反登記事項(xiàng)的行為一是沒(méi)能力發(fā)現(xiàn)，二是由于人力、經(jīng)費(fèi)和時(shí)間的困難，此類案件采取移交處理。造成對(duì)企業(yè)監(jiān)管缺乏執(zhí)法力度。

三、全局網(wǎng)上企業(yè)資料沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息資源共享，管理工作沒(méi)有形成上下互動(dòng)，影響工商所企業(yè)監(jiān)管執(zhí)法向深度發(fā)展。

企業(yè)監(jiān)管工作是企業(yè)登記工作的的延續(xù)，保障企業(yè)登記事項(xiàng)的真實(shí)性，有效性，合法性，確立工商部門企業(yè)登記的權(quán)威性。企業(yè)監(jiān)管活動(dòng)主要是圍繞企業(yè)登記內(nèi)容對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的，離開(kāi)企業(yè)登記，企業(yè)監(jiān)管就是無(wú)源之水，因此，要求企業(yè)監(jiān)管必須掌握企業(yè)登記的第一手材料。工商所對(duì)企業(yè)監(jiān)管的實(shí)現(xiàn)主要是建立在“經(jīng)濟(jì)戶口”和“巡查制”之上的一種管理活動(dòng)?！缎姓S可法》實(shí)施以來(lái)，取消了工商所對(duì)企業(yè)的登記初審權(quán)，因此，全面掌握企業(yè)第一手材料就成了企業(yè)監(jiān)管的重中之重了。

現(xiàn)實(shí)工作中，我省工商所管理軟件企業(yè)登記內(nèi)容卡片式，內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，工商所無(wú)法通過(guò)工商所管理軟件全面詳細(xì)了解企業(yè)

情況。我省工商行政管理綜合軟件，管理所又無(wú)對(duì)企業(yè)登記內(nèi)容的查詢權(quán)。兩個(gè)軟件信息資源不共享，都沒(méi)有互動(dòng)功能，更無(wú)智能管理的能力。嚴(yán)重制約了工商所信息的來(lái)源，制約了建立預(yù)警防范機(jī)制，快速查處機(jī)制。

完善工商所當(dāng)前企業(yè)監(jiān)管工作的幾點(diǎn)建議

一、建立一支精英型的專職企業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍，重點(diǎn)培養(yǎng)企業(yè)監(jiān)管人材，充實(shí)工商所企業(yè)監(jiān)管人員，提高工商所企業(yè)監(jiān)管能力。

建立一支精英型的專職企業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍的目的是：通過(guò)典型案例指導(dǎo)工商所企業(yè)監(jiān)管工作的開(kāi)展，解決工商所企業(yè)監(jiān)管遇到的實(shí)際問(wèn)題，同時(shí)，補(bǔ)充工商所企業(yè)監(jiān)管難點(diǎn)弱項(xiàng)，形成合力，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，全面提高企業(yè)監(jiān)管執(zhí)法能力，重點(diǎn)培養(yǎng)企業(yè)監(jiān)管人材，改善工商所企業(yè)監(jiān)管人員短缺現(xiàn)狀。

建立一支精英型的專職企業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍的具體辦法是：在全局通過(guò)考核選出具有較高的企業(yè)監(jiān)管知識(shí)和相關(guān)知識(shí)人員，從工商所選派人員組成企業(yè)監(jiān)督執(zhí)法隊(duì)，開(kāi)展執(zhí)法活動(dòng)，重點(diǎn)查處企業(yè)登記中嚴(yán)重違法行為，通過(guò)幫教一是樹(shù)立工商所人員企業(yè)監(jiān)管意識(shí)，二是提高工商所人員企業(yè)監(jiān)管能力和執(zhí)法能力，通過(guò)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)具有獨(dú)立工作能力的人員返回工商所從事企業(yè)監(jiān)管工作，全局上下經(jīng)過(guò)連續(xù)不斷的培訓(xùn)和專項(xiàng)重點(diǎn)培訓(xùn)，工商所一定會(huì)提高企業(yè)監(jiān)管執(zhí)法能力。

二、有計(jì)劃開(kāi)展專項(xiàng)整治活動(dòng)和研討活動(dòng)，鍛練工商所企業(yè)監(jiān)管能力，進(jìn)一步提高工商所企業(yè)監(jiān)督執(zhí)法水平。

發(fā)揮專職企業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍作用，一是指導(dǎo)全局工商所有針對(duì)性的開(kāi)展拉練式的專項(xiàng)整治活動(dòng)，通過(guò)言傳身教，傳授執(zhí)法技能，規(guī)范執(zhí)法行為，帶動(dòng)工商所開(kāi)展企業(yè)監(jiān)督執(zhí)法活動(dòng)；二是針對(duì)在管理工作中遇到的疑難問(wèn)題，開(kāi)展研討活動(dòng)，通過(guò)研討深入學(xué)習(xí)法律知識(shí)和相關(guān)知識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一思想，明確是非，樹(shù)立正確執(zhí)法理念。

三、充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，及時(shí)為工商所提供企業(yè)第一手材料，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，上下連動(dòng)，建立預(yù)警防范機(jī)制，快速查處機(jī)制，促進(jìn)工商所企業(yè)監(jiān)管工作的開(kāi)展。

首先，將企業(yè)登記信息全面上網(wǎng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上信息共享，使工商所有針對(duì)性地對(duì)開(kāi)展企業(yè)監(jiān)督執(zhí)法活動(dòng)，做到巡查有重點(diǎn)，工作有目標(biāo)，管理水平不斷提高。

其次，建議省局盡快實(shí)現(xiàn)軟件的智能管理，對(duì)定期回訪，重點(diǎn)企業(yè)的巡查，登記重點(diǎn)內(nèi)容等方面建立預(yù)警防范機(jī)制，指導(dǎo)監(jiān)督管理所巡查工作的開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)管工作常抓不懈。

第三，建立上下連動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮專職監(jiān)管隊(duì)伍的指導(dǎo)作用，針對(duì)工商所巡查記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出具有指導(dǎo)性，建設(shè)性的意見(jiàn)，發(fā)揮工商所的作用，完善監(jiān)管工作，努力實(shí)現(xiàn)工商所企業(yè)監(jiān)管的全面發(fā)展。

總之，筆者在企業(yè)監(jiān)管工作中遇到的上述問(wèn)題一直困繞著工作的進(jìn)一步開(kāi)展，建議還十分不成熟，希望供同志們討論，不對(duì)的地方請(qǐng)同志們斧正。

第五篇：連鎖超市問(wèn)題存在現(xiàn)狀及改善建議

XX連鎖超市有限責(zé)任公司運(yùn)轉(zhuǎn)部文件-秋雨工作室

經(jīng)過(guò)一個(gè)月時(shí)間的走訪和了解各個(gè)店面的經(jīng)營(yíng)賣場(chǎng)，對(duì)于各個(gè)店面產(chǎn)品的陳列展示，產(chǎn)

品的結(jié)構(gòu)，有效庫(kù)存產(chǎn)品，人員素質(zhì)，業(yè)務(wù)技能，管理人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能管理水平有所了解。目前超市存在的現(xiàn)行管理模式，管理人員的知識(shí)文化層次，業(yè)務(wù)管理水平等非常不容樂(lè)觀。參考規(guī)章制度（人事考核評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，XX超市門店現(xiàn)場(chǎng)管理考核標(biāo)準(zhǔn)，XX超市門店現(xiàn)場(chǎng)管理考核細(xì)則等），制定的條例是非常明確，但是在企業(yè)管理各個(gè)方面體現(xiàn)出制度無(wú)法有效地執(zhí)行和充分的體現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)發(fā)展和壯大離不開(kāi)好的管理制度，而現(xiàn)在有好的制度卻無(wú)執(zhí)行力，導(dǎo)致規(guī)章制度形同虛設(shè)，門店管理混亂，管理漏洞太多，企業(yè)知名度不高，店面形象、品牌塑造形象店不明顯等。

具體存在以下幾個(gè)方面：

一、超市各層次人員的素質(zhì)，管理人員的經(jīng)營(yíng)管理水平均有待提高和加強(qiáng)

存在問(wèn)題1：部分門店貨架上商品擁擠不堪，同樣或類似功能的商品數(shù)量繁多，但每種商品的陳列面卻很窄，標(biāo)價(jià)簽雜亂，無(wú)法和商品對(duì)應(yīng)，消費(fèi)者購(gòu)買時(shí)一臉茫然無(wú)從

選擇，單品數(shù)量過(guò)多；與此同時(shí)還出現(xiàn)有貨架不豐滿、暢銷商品缺貨嚴(yán)重等情

況。既不美觀又影響銷售。此現(xiàn)象表明門店在補(bǔ)貨和商品陳列上存在較大問(wèn)題。

存在問(wèn)題2：端架、堆頭陳列不規(guī)范，單品多而雜，無(wú)較明顯且與之對(duì)應(yīng)的POP，標(biāo)示太

亂、不明顯。

存在問(wèn)題3：賣場(chǎng)雜物亂堆、散貨隨處亂放，商品衛(wèi)生普遍較差，商品排面維護(hù)不到位。存在問(wèn)題4：倉(cāng)庫(kù)商品擺放無(wú)序、隨意性較大，散貨、壞貨亂堆亂放，未劃區(qū)標(biāo)明擺放。存在問(wèn)題5：人員專業(yè)知識(shí)欠缺，培訓(xùn)工作臵后，導(dǎo)致商品管理不專業(yè)、陳列上形式單

一、不規(guī)范、商品結(jié)構(gòu)不合理。

存在問(wèn)題6：?jiǎn)T工紀(jì)律較差，扎堆聊天現(xiàn)象嚴(yán)重，影響公司形象

存在問(wèn)題7：部分門店人員脫崗現(xiàn)象嚴(yán)重，給竊賊創(chuàng)造了良好的時(shí)機(jī)，加大了超市的丟失率。

1.1加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，建立業(yè)務(wù)考試考核機(jī)制，建立對(duì)于不能通過(guò)培訓(xùn)考核合格的人員進(jìn)行

勸退或辭退，調(diào)動(dòng)人員的工作積極性。

1.2要求超市高層和中層管理人員的文化程度，年齡年輕化，便于企業(yè)人員的培養(yǎng)和業(yè)務(wù)水

平的培訓(xùn)，提升管理經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)模式和人員的服務(wù)年限。

1.3加強(qiáng)對(duì)于超市理貨和防損及促銷人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的技能培訓(xùn)，向顧客展現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，展示和傳達(dá)金橋超市的企業(yè)精神和企業(yè)文化。

1.4加強(qiáng)對(duì)于上班時(shí)間員工的管理，提升店內(nèi)人員的責(zé)任感，改變上班脫崗、離崗等現(xiàn)象。

1.5按照節(jié)假日進(jìn)行統(tǒng)一的合理的促銷活動(dòng)

銷售量

促銷前 促銷中 促銷后

現(xiàn)代超市管理模式

超市理想效果圖，表明促銷活動(dòng)結(jié)束后，消費(fèi)者被吸引前來(lái)購(gòu)買，增長(zhǎng)了銷售量，取得預(yù)期的效果，企業(yè)知名度提高。

1.6店內(nèi)人員統(tǒng)一著裝，傳達(dá)企業(yè)信息，根據(jù)情況開(kāi)展例會(huì)，調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)店面價(jià)格，收集產(chǎn)品

和顧客信息等

1.7提高人員的防損防盜意識(shí)，以及遵守國(guó)家法規(guī)和企業(yè)制度，保障店內(nèi)安全和衛(wèi)生等制度。1.8維護(hù)合理的產(chǎn)品庫(kù)存，滯銷及脫銷產(chǎn)品要及時(shí)反饋總部，擬定相應(yīng)措施。1.9明確各人員的工作責(zé)任，分工明確。2.0對(duì)各個(gè)門店店長(zhǎng)進(jìn)行考核

門店店長(zhǎng)考核報(bào)告

二、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)品陳列、庫(kù)存不合理

2.1不同的排面陳列=不同的銷售量（按照毛利高低布局）不同層面介紹：

最上端

眼睛平視

伸手高度

高于地板

2.2合理地組合商品，合理的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按照最佳20%的單品數(shù)量，可創(chuàng)造80%的營(yíng)業(yè)額.2.3不同的業(yè)態(tài)的商品構(gòu)成，按照現(xiàn)有店面模式 ? 便利店：

經(jīng)營(yíng)面積：500㎡以下

特點(diǎn)：集中食品店、糧食店、雜貨店等傳統(tǒng)店的替代

經(jīng)營(yíng)內(nèi)容：一般食品、日用品占全部商品構(gòu)成70%，其中生鮮不足30%，日用百貨30% ? 標(biāo)準(zhǔn)食品超市：

經(jīng)營(yíng)面積：1000-2500㎡左右

經(jīng)營(yíng)內(nèi)容：以經(jīng)營(yíng)食品為主，其中生鮮商品占經(jīng)營(yíng)面積的30% 特點(diǎn)：強(qiáng)化了生鮮食品的經(jīng)營(yíng) 2.4產(chǎn)品形成合理的庫(kù)存，按照先進(jìn)先出的原則，減少占用資金，提高資金的周轉(zhuǎn)和利用率。2.5產(chǎn)品合理的建立淘汰制度，注重一線品牌，合理高利潤(rùn)產(chǎn)品，提高自主品牌。

三、建立合理的自營(yíng)店體系，加盟店體系，加強(qiáng)總部對(duì)于分店的管理 1.1建立合理的店面體系，加強(qiáng)對(duì)于體制的職能管理

? 在縣級(jí)建立自主經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)店，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立直營(yíng)和加盟店相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)管理模式 ? 統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一節(jié)假日的促銷管理制定全年的促銷計(jì)劃，控制各分店利潤(rùn)管理 ? 減少分店的采購(gòu)權(quán)利，加強(qiáng)資金和營(yíng)業(yè)額及超市利潤(rùn)的監(jiān)管制度 1.2加強(qiáng)總部對(duì)于各種體制的店面直接管理，形成企業(yè)自身的品牌效應(yīng)，提升企業(yè)的知名度，品牌價(jià)值。

1.3建立合理的考核及獎(jiǎng)罰制度，首先13.4保障總部的利潤(rùn)來(lái)源，同時(shí)建立各個(gè)分店的店

長(zhǎng)激勵(lì)制度，企業(yè)管理，一般是重罰不重獎(jiǎng)，合理分配各分店的工資及利潤(rùn)。

1.4制定集中采購(gòu)統(tǒng)一配送的物流管理體系，加強(qiáng)總部的權(quán)力集中,適當(dāng)放權(quán)于各個(gè)分店。1.5統(tǒng)一培訓(xùn)新員工，加強(qiáng)在崗職工的學(xué)習(xí)技能，不能勝任人員，應(yīng)該堅(jiān)決予以調(diào)離和辭退。1.6加強(qiáng)超市促銷活動(dòng)的檢查，督導(dǎo)各個(gè)超市的活動(dòng)執(zhí)行力度。

超市促銷活動(dòng)檢查表

1.7 1.8建立合理的部門績(jī)效管理辦法，未按時(shí)完成月份績(jī)效的制定處罰措施。

1.9建立銷售排行，按照銷售額、銷量、毛利潤(rùn)、損耗率等考核各個(gè)部門和各個(gè)門店。2.0有條件的店面可以進(jìn)行電話訂貨和送貨上門等現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)模式。2.1建立采購(gòu)部門與門店的權(quán)責(zé)分配，實(shí)行合理的分權(quán)制約的管理關(guān)系。

采購(gòu)與門店的權(quán)責(zé)分配

注：美國(guó)沃爾瑪（56店）、德國(guó)麥德龍（27店）、香港7-11（350店）、天津家世界（82店）、深圳華潤(rùn)（2133店）、上海聯(lián)華（3786店）、上海農(nóng)工商（1572店）總部加強(qiáng)型，臺(tái)灣大潤(rùn)發(fā)（60店）、樂(lè)購(gòu)（39店）、泰國(guó)易初愛(ài)蓮（56店）地區(qū)加強(qiáng)型、只有法國(guó)家樂(lè)福（78店）是門店加強(qiáng)型。

2.2加大商品管理力度，限定單品數(shù)量，使得商品架構(gòu)完善和優(yōu)化，及時(shí)淘汰滯銷產(chǎn)品。制

定促銷方案等

促銷商品組合2.3超市部門應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)分化，建立商品部、營(yíng)運(yùn)部、市場(chǎng)部、品種規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部、配

送中心。建立超市流程，七大環(huán)節(jié)：進(jìn)、銷、調(diào)、退、存、結(jié)、付。四流合一與四流同步：商品流、票據(jù)流、信息流、資金流。

? 商品部：首單訂貨（新品及DM商品）、庫(kù)存跟蹤、協(xié)調(diào)退貨及原因了解、報(bào)表分析、自有品牌開(kāi)發(fā)、供應(yīng)商考核與管理（A、B、C分級(jí)管理）、結(jié)算管理（差異單管理、應(yīng)付帳款、扣款控管）

? 營(yíng)運(yùn)部：資產(chǎn)管理、人員管理、商品管理、價(jià)格管理、推廣管理、陳列管理、顧客服務(wù)、銷售額管理、成本控制、績(jī)效管理

? 市場(chǎng)部職責(zé)：零售企業(yè)的品牌推廣、宣傳企業(yè)品牌的廣告設(shè)計(jì)及廣告投放、全年活動(dòng)策

劃、主題設(shè)定與組織實(shí)施、促銷活動(dòng)的費(fèi)用控制與有效評(píng)估、全年DM海報(bào)的主題設(shè)定、拍照組織、印刷、組織與派發(fā)、消費(fèi)者調(diào)研、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手調(diào)查

? 品類管理部：零售商品類戰(zhàn)略的提出、零售商品類策略的制定、零售商品類規(guī)劃與單品

配臵、各品類數(shù)據(jù)分析、品類空間配臵與管理

? 財(cái)務(wù)部：應(yīng)付款核對(duì)、退換貨核對(duì)、應(yīng)收款核對(duì)、應(yīng)付款支付、應(yīng)收款支付等

? 配送中心;供應(yīng)商商品的驗(yàn)收、供應(yīng)商品的錄入、商品收取后的二次分揀、安門店需求

將商品分配與送至門店、門店退貨的收取及供應(yīng)商退換手續(xù)的辦理 2.4一般超市業(yè)務(wù)流程圖

一般超市業(yè)務(wù)流程圖-

秋雨工作

綜上所述，為本人入職公司一月時(shí)間，所提意見(jiàn)和建議。不妥之處，敬請(qǐng)指正。呈公司領(lǐng)導(dǎo)審閱！

運(yùn)轉(zhuǎn)部：秋雨、陳曦、高寒

二〇一一年三月三十日