第一篇：深化稅收管理員制度改革的研究

深化稅收管理員制度改革的研究

縱觀建國以來的歷次稅制改革，與之相配套的是稅收征管模式的變革，而國家稅收管理思路的變遷始終以基層稅收專管員制度為依托。伴隨著稅制改革的征管改革，不論是“征、管、查”一體化模式、“征、管、查”內(nèi)分離模式，還是“征、管、查”三分離模式，都涵蓋著稅收專管員制度的變遷。因此，不斷深化稅收管理員制度改革，對于落實(shí)稅收政策，規(guī)范稅收執(zhí)

法，提高稅收管理效能，具有十分重要的意義。

一、以稅收管理員制度為依托的征管改革歷程及其稅制背景

建國60年來，我國稅制改革的發(fā)展大致上經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段：第一個(gè)階段是從新中國成立到1978年，為適應(yīng)傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制而進(jìn)行的建立新中國的稅收制度、修正、改革、簡并稅制階段；第二個(gè)階段是1979年至1993年，為適應(yīng)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)體制而進(jìn)行的“兩步利改稅”及對原有稅制不斷調(diào)整的階段；第三個(gè)階段是1994年后，為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求而進(jìn)行的全面改革稅制階段。隨著各個(gè)時(shí)期稅制結(jié)構(gòu)的變化，我國稅收征管模式以及基層的稅收管理員制度也在不斷地進(jìn)行著一系列的變革與演進(jìn)，主要經(jīng)歷四個(gè)階段。

第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質(zhì)管理固定工商戶的制度?！耙粏T到戶，各稅統(tǒng)管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務(wù)稽查，從省到市縣各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了稅務(wù)稽查隊(duì)，實(shí)行“多員進(jìn)廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強(qiáng)化了內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制。國家稅務(wù)局于1989年12月下發(fā)了《關(guān)于全國稅收征管改革的意見》，進(jìn)一步明確了征管改革的指導(dǎo)思想、主要內(nèi)容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國全面推廣。這一時(shí)期基層仍然推行專管員制度，側(cè)重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀(jì)初期）。1993年1月1日起實(shí)施的《稅收征管法》，以及為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，1994年我國對稅制進(jìn)行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰(zhàn)。1995年國家稅務(wù)總局在北戴河工作會議上提出了“向征管轉(zhuǎn)移、向基層轉(zhuǎn)移”的方針，考察和借鑒國際上稅收征管的成功經(jīng)驗(yàn)，并在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了深化征管改革的方案和具體規(guī)定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時(shí)期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉(zhuǎn)變。

第四階段：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的現(xiàn)代稅收管理模式（近10年來）。1997年國務(wù)院辦公廳以國辦發(fā)1號文件轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革方案》。主要內(nèi)容概括地講，就是建立“一個(gè)制度，四個(gè)體系”。一個(gè)制度，即建立納稅人自行申報(bào)納稅制度；四個(gè)體系，即建立以稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計(jì)算機(jī)結(jié)合的稽查體系和以征管功能為主的機(jī)構(gòu)設(shè)置體系。3月,國家稅務(wù)總局頒布實(shí)施了《稅收管理員制度(試行)》。全國各地以責(zé)任區(qū)建設(shè)為載體，積極落實(shí)稅收管理員制度，推進(jìn)管戶與管事的結(jié)合。

二、當(dāng)前稅收管理員制度存在的問題

近年來，各地基層國稅機(jī)關(guān)以責(zé)任區(qū)建設(shè)為載體，以信息化為支撐，積極推行稅收管理員制度，既克服了“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”偏重管戶的弊端，又避免了“集中征收，足不出戶”偏重管事的傾向，有效地促進(jìn)了管戶與管事的結(jié)合，大大提高了征管效能。但是，隨著實(shí)踐的發(fā)展，基層在貫徹落實(shí)稅收管理員制度的過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題。

1、權(quán)責(zé)不明晰，稅收責(zé)任區(qū)架構(gòu)下的保姆式管理員名義上“什么都管”但事實(shí)上“什么都管不住”。3月國稅總局下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》，明確規(guī)定了稅收管理員六大項(xiàng)工作職責(zé)，涵蓋了從納稅人辦證、巡查、稅種鑒定、資格認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、優(yōu)惠資格調(diào)查、納稅評估、注銷調(diào)查、稅法宣傳、財(cái)務(wù)輔導(dǎo)等諸多范圍，但隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收管理員管轄的戶數(shù)越來越多，面對諸多納稅人的不同情況，稅收管理員既要管戶，又要管事，成為各個(gè)稅收收管理責(zé)任區(qū)的“全職保姆”，形成“分片包區(qū)，各稅統(tǒng)管”的新模式。在各自的責(zé)任區(qū)內(nèi)，稅收管理員名義上什么都管，但事實(shí)上什么也管不住。一方面，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管戶的不斷增加，人手不足的客觀矛盾越來越突出，加之稅收管理員的年齡、知識、閱歷、業(yè)務(wù)水平等參差不齊，稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍跟不上現(xiàn)代稅收征管要求的主觀矛盾逐漸顯現(xiàn)，各個(gè)責(zé)任區(qū)的稅收征管質(zhì)態(tài)千差萬別。另一方面，稅收管理員一般要將大量的精力集中到了催報(bào)催繳、戶籍巡查、資格認(rèn)定等日常稅收征管業(yè)務(wù)中，而對偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主動發(fā)現(xiàn)不夠，積極應(yīng)對不足，成效不太明顯，難以把握稅收征管的重點(diǎn)、難點(diǎn)。

2、征納不對稱，新形勢下的“優(yōu)化服務(wù)”難掩“辦稅難”的尷尬?，F(xiàn)行的稅收管理員制度下，納稅人最流行的口頭禪是“有事就找專管員”。納稅人無論大事小事，都去找自己的稅收管理員，而稅收管理員面對的是責(zé)任區(qū)內(nèi)眾多的納稅人，巡查、調(diào)查任務(wù)繁忙，不可能天天呆在辦公室，“兩不遇”現(xiàn)象是家常便飯。一方面，各層各級不斷強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)，提高辦稅效能；另一方面，又要求強(qiáng)化責(zé)任，預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。于是，辦證的核查、購票的審批、資格的認(rèn)定，事事都要

專管員簽字擔(dān)責(zé)任。在這種模式下，辦稅服務(wù)廳要等專管員簽署意見才能辦理相關(guān)事宜，實(shí)質(zhì)上是在按照稅收管理員的指令開展工作，難以形成辦稅服務(wù)獨(dú)立運(yùn)作機(jī)制，這樣，既浪費(fèi)了納稅人的時(shí)間，又造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)效率低下。納稅人事事要找專管員，而找不到專管員是常事，于是“多頭跑，來回跑”難以避免。專管員也整天忙得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，明明知道納稅人辦稅難，但就是難除病根。

3、信息不共享，稅源管理工作缺乏專業(yè)性，難以形成合力。近年來，基層對稅收管理員制度的推行，建立在稅收管理責(zé)任區(qū)劃分的基礎(chǔ)之上，往往一個(gè)責(zé)任區(qū)明確一個(gè)稅收管理員?；鶎臃志謱⑺姓鞴艿牧α客度氲礁髫?zé)任區(qū)內(nèi)，在各責(zé)任區(qū)內(nèi)，稅收管理員往往僅專注于本責(zé)任區(qū)的管理，工作相對獨(dú)立，僅對本責(zé)任區(qū)的情況較為熟悉，而缺乏對整個(gè)轄區(qū)內(nèi)稅收情況的了解和掌握，分局的稅收征管力量難以形成合力。各個(gè)稅收管理員工作經(jīng)驗(yàn)的積累建立在本責(zé)任區(qū)的基礎(chǔ)之上，而各責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人類型、核算水平、納稅意識的不同差異，帶來了稅收管理員視野不寬，業(yè)務(wù)知識掌握得不全面，專業(yè)性不強(qiáng)等問題。同時(shí)，各級對稅收管理責(zé)任區(qū)內(nèi)的征管質(zhì)量的考核，主要以機(jī)內(nèi)信息為主，而這些信息是由納稅人主動提供的，對于票貨不符、銷售不開票、虛列進(jìn)項(xiàng)等重要的機(jī)外信息，難以捕捉。只有在上級組織的執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查等活動時(shí)才能發(fā)現(xiàn)部分申報(bào)不實(shí)、逃偷騙稅、漏征漏管等重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源管理的專業(yè)性要求越來越高，各種復(fù)雜的稅收問題在責(zé)任區(qū)內(nèi)無法得到解決，迫切需要在稅源管理工作中建立一支跨行業(yè)、跨責(zé)任區(qū)骨干團(tuán)隊(duì)，來應(yīng)對日益復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4、監(jiān)管難到位，廉政建設(shè)雖然長抓不懈但“吃拿卡要報(bào)”等不正之風(fēng)仍屢禁不止。稅收管理員負(fù)責(zé)責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人全部的稅收征管工作，工作具有相對的獨(dú)立性，很多事情都是自己“說了算”。由于稅收業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)，廉政監(jiān)察部門很難對稅收管理員的具體工作進(jìn)行監(jiān)督和考評。極少數(shù)擋不住誘惑、過不了金錢關(guān)、私心較重的稅收管理員將自己的管轄的責(zé)任區(qū)視為“自留地”，在管片內(nèi)借行使職權(quán)為名“吃拿卡要報(bào)”，嚴(yán)重?fù)p壞了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。而納稅人出于人情世故，加之有求于人，往往順?biāo)浦?，對于請專管員吃頓飯、報(bào)點(diǎn)票也就睜一只眼閉一只眼。還有一些納稅人，本身就打著偷漏稅的算盤，于是想方設(shè)法去拉攏、腐蝕稅收管理員，一些意志薄弱的很快丟了原則，失去警覺，使納稅人的偷逃稅行為失去有效監(jiān)管。

三、深化稅收管理員制度改革的試點(diǎn)實(shí)踐

針對現(xiàn)行稅收管理員制度運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，我們市國稅局進(jìn)行了深入的調(diào)研和思考，總結(jié)多年來稅收管理員改革的經(jīng)驗(yàn)，借助信息支撐，以“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”為主要內(nèi)容,自年初開始深化稅收管理員制度的改革試點(diǎn)。

1、整合辦稅事項(xiàng)，完善“閉環(huán)運(yùn)行”。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的辦稅服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，而實(shí)現(xiàn)納稅人辦稅“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的閉環(huán)運(yùn)行，則是“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”的前提。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),我們將各類辦稅服務(wù)資源整合到辦稅服務(wù)廳，發(fā)揮資源的聚合效應(yīng)，構(gòu)建以辦稅服務(wù)廳為樞紐、以流程為導(dǎo)向的辦稅服務(wù)運(yùn)行機(jī)制，為納稅人提供最簡程序、最短路徑、最少環(huán)節(jié)、公開透明、便捷高效的辦稅服務(wù)。我們將現(xiàn)有稅收征管161項(xiàng)業(yè)務(wù)的受理全部前移到辦稅服務(wù)廳，實(shí)行集中受理，并進(jìn)行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉(zhuǎn)審批、受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)審批三種類型建立工作流。這樣就實(shí)現(xiàn)了外部業(yè)務(wù)流程征納雙方單點(diǎn)交互，其他業(yè)務(wù)流程全部內(nèi)化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)運(yùn)作。這種閉環(huán)運(yùn)行方式使納稅人所有涉事項(xiàng)直接到辦稅大廳申辦，窗口受理，能當(dāng)場辦結(jié)的當(dāng)場出件，不能當(dāng)場辦結(jié)的事項(xiàng)限期辦結(jié)出件，納稅人直接回家等批復(fù)，徹底打破納稅人事無巨細(xì)要找管理員的傳統(tǒng)模式，真正享受到“一站式”的服務(wù),為“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”模式的推行奠定了重要的基礎(chǔ)。

2、實(shí)施分類管理，搭建“雙層架構(gòu)”。對全職能、保姆式的稅收管理員隊(duì)伍重新分類管理，按照稅源基礎(chǔ)管理崗和稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對崗，在責(zé)任區(qū)搭建雙層架構(gòu)體系。一方面，夯實(shí)日常基礎(chǔ)。對納稅人依申請流轉(zhuǎn)到管理崗的日?；A(chǔ)事項(xiàng)，按項(xiàng)目進(jìn)行歸類管理，改變過去分片管戶的模式。主要內(nèi)容有：錄入維護(hù)等基礎(chǔ)性工作、基礎(chǔ)性工作調(diào)查事項(xiàng)、戶籍巡查、催報(bào)催繳、簡單違章處罰、出口退稅、個(gè)體稅收管理、稅法宣傳咨詢及相關(guān)報(bào)表填報(bào)等。另一方面，強(qiáng)化稅源風(fēng)險(xiǎn)管理。即實(shí)施管事的管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，主要承擔(dān)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等工作。其中：稅收分析主要包括稅收收入情況分析、重點(diǎn)稅源分析、主要行業(yè)稅負(fù)分析等。稅源監(jiān)控主要包括稅款申報(bào)異常情況的監(jiān)控、各稅種關(guān)聯(lián)性指標(biāo)的分析監(jiān)控、發(fā)票領(lǐng)購及使用異常情況的監(jiān)控、行業(yè)性涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控等。納稅評估主要包括重點(diǎn)行業(yè)評估、多稅種聯(lián)評、主要行業(yè)管理指南的編寫、稅收審計(jì)和反避稅等工作事項(xiàng)。

3、優(yōu)化資源配置，推進(jìn)“團(tuán)隊(duì)管理”。我們著力打破在稅源管理中由稅收管理員單兵作戰(zhàn)的格局，積極推行市局管理團(tuán)隊(duì)與分局管理團(tuán)隊(duì)、責(zé)任區(qū)稅源管理團(tuán)隊(duì)與基礎(chǔ)管理團(tuán)隊(duì)緊密結(jié)合、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的團(tuán)隊(duì)管理模式。市局管理團(tuán)隊(duì)由計(jì)統(tǒng)、稅政、征管等部門組成，主要負(fù)責(zé)確定稅收風(fēng)險(xiǎn)范圍，提出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)級次及其應(yīng)對措施等建議?；鶎臃志止芾韴F(tuán)隊(duì)主要根據(jù)市局確定的風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)建議，有針對性地組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。責(zé)任區(qū)基礎(chǔ)管理團(tuán)隊(duì)既要做好日常流程處理，也要根據(jù)市局基礎(chǔ)管理監(jiān)控結(jié)果，落實(shí)整改措施。責(zé)任區(qū)稅源管理團(tuán)隊(duì)按照市局確定的風(fēng)險(xiǎn)范圍，結(jié)合本單位重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)或企業(yè)，創(chuàng)造性開展風(fēng)險(xiǎn)識別與排序，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有的放矢地落實(shí)到具體納稅人，制定應(yīng)對計(jì)劃，開展應(yīng)對處理。在應(yīng)對處理中綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、反避稅、稽查等遞進(jìn)措施，促使納稅人提高納稅遵從度，提升整體稅源管理質(zhì)量。此外，市局管理團(tuán)隊(duì)還負(fù)責(zé)基層稅源管理團(tuán)隊(duì)和基礎(chǔ)管理團(tuán)隊(duì)工作的監(jiān)控，定期發(fā)布監(jiān)控報(bào)告；對普遍存在的、反復(fù)出現(xiàn)的問題，組織相關(guān)部門進(jìn)行原因會商，提出整改措施。通過市局管理團(tuán)隊(duì)與分局管理團(tuán)隊(duì)，責(zé)任區(qū)稅源管理團(tuán)隊(duì)與基礎(chǔ)管理團(tuán)隊(duì)的有機(jī)聯(lián)合，有效提高了團(tuán)隊(duì)管理的效率。

四、深化稅收管理制度改革的初步成效

通過實(shí)施“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”稅收管理員制度改革，有效克服原有稅收管理員制度的各種不足，稅源管理質(zhì)態(tài)顯著提高。

1、實(shí)現(xiàn)人性化管理，加強(qiáng)了隊(duì)伍建設(shè)。我們將稅源管理、基礎(chǔ)信息管理和資料管理適度分離，并相應(yīng)優(yōu)化組合人力資源配置，很大程度上緩解了隊(duì)伍年齡老化、業(yè)務(wù)參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個(gè)干部的特長，形成了人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)骨干從繁雜的日常事務(wù)管理中解放出來，集中到稅源風(fēng)險(xiǎn)管理上，突出工作重點(diǎn)，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風(fēng)險(xiǎn)管理難題。在充分挖掘每一個(gè)干部潛能的同時(shí)，有效地防范了廉政風(fēng)險(xiǎn)。在新的稅源管理模式下，以前納稅人事無巨細(xì)找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一成不變的單線聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的現(xiàn)狀，變成現(xiàn)在按涉稅事項(xiàng)的項(xiàng)目化管理，促進(jìn)管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。

2、實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，提升了管理質(zhì)效。過去管理員大量的精力要從事基礎(chǔ)管理，對稅源風(fēng)險(xiǎn)管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進(jìn)“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”的新機(jī)制后，一方面，將一批業(yè)務(wù)骨干從事務(wù)性工作中解放出來，集中了精力；另一方面，實(shí)行團(tuán)隊(duì)管理，對稅源風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，集體解剖問題，集體研究對策，集中了智慧。在團(tuán)隊(duì)管理中，對發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，先進(jìn)行開放式爭論，各抒己見，再進(jìn)行民主集中，握緊拳頭，大大提高了稅源管理績效。例如我市沿江造船業(yè)的快速發(fā)展集聚了大量外來應(yīng)稅勞務(wù)，而這一直是管理的盲區(qū)。稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對團(tuán)隊(duì)在對造船行業(yè)稅收管理進(jìn)行解剖分析時(shí)，就外來應(yīng)稅勞務(wù)如何征稅的問題引起了整個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的熱烈爭論，從熱點(diǎn)分析、政策依據(jù)、管理措施等各個(gè)環(huán)節(jié)迅速形成統(tǒng)一的管理意見，并得到面上推廣，取得明顯成效。

3、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目化管理，優(yōu)化了稅收服務(wù)。過去劃分責(zé)任區(qū)管理，在“一人包干，各稅統(tǒng)管”格局下，各個(gè)責(zé)任區(qū)發(fā)生的日常涉稅事務(wù)時(shí)點(diǎn)各不相同，造成任一時(shí)點(diǎn)上的各個(gè)責(zé)任區(qū)責(zé)任人忙閑不均，經(jīng)常出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，造成效率低下等矛盾，嚴(yán)重時(shí)大大影響了稅收服務(wù)效能。推進(jìn)“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”的新機(jī)制后，對責(zé)任區(qū)內(nèi)發(fā)生的龐雜的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，改過去的按責(zé)任區(qū)納稅人劃分為按涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)劃分，實(shí)行項(xiàng)目化管理，各個(gè)團(tuán)隊(duì)的每天、每月、每年工作量的大小一目了然，基本解決了各個(gè)管理員之間忙閑不均的矛盾，提高了服務(wù)質(zhì)效。我們還堅(jiān)持“資源集約化”管理，“一次下戶，合并檢查”，對管轄企業(yè)特別是新辦企業(yè)稅種認(rèn)定、所得稅征收方式鑒定、一般納稅人資格認(rèn)定、供票資格認(rèn)定等盡可能做到一次性辦理，信息共享，減少重復(fù)下戶次數(shù)，方便納稅人。由于實(shí)行項(xiàng)目化管理，專業(yè)團(tuán)隊(duì)能根據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的共性和個(gè)性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整納稅服務(wù)方式，采取納稅輔導(dǎo)、政策解讀和個(gè)性化服務(wù)，防范和化解納稅人可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。從而將稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和優(yōu)化納稅服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，做到在稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中優(yōu)化納稅服務(wù)，在納稅服務(wù)中化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：稅收管理員

稅收管理員復(fù)習(xí)題

操作實(shí)務(wù)1—3章測試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題0.5分，共15分）1、1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以()為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式.A、稅源管理 B、納稅評估 C、納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù) D、納稅服務(wù)

2、稅收專管員制度與稅收管理員制度在管理對象、（）、服務(wù)宗旨三方面有共同之處。A、執(zhí)法依據(jù) B、執(zhí)法程序 C、執(zhí)法環(huán)境 D、執(zhí)法方式

3、稅收專管員制度與稅收管理員制度在所處的社會經(jīng)濟(jì)背景、所處的法制環(huán)境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服務(wù)理念

B、職權(quán)范圍 C、執(zhí)法環(huán)境 D、評估方式

4、稅收管理員制度通過加強(qiáng)以戶為單位的稅源管理，達(dá)到“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的目的，把（）管理要求落到實(shí)處。

A、制度化、精細(xì)化

B、科學(xué)化、服務(wù)化 C、科學(xué)化、制度化

D、科學(xué)化、精細(xì)化

5、稅收管理員的主要工作職責(zé)包括做好管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記管理、定期定額管理、減免抵稅管理、（）管理、發(fā)票使用管理、欠繳稅金管理等。

A、帳簿設(shè)置 B、納稅申報(bào) C、稅收行為 D、資金運(yùn)行

6、稅收管理員負(fù)責(zé)（）信息采集、約談輔導(dǎo)和實(shí)地調(diào)查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。

A、納稅申報(bào) B、稅務(wù)登記 C、納稅評估 D、稅務(wù)稽查

7、按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實(shí)行（）制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。

A、分片管理

B、分類管理 C、雙人上崗 D、重點(diǎn)稽查

8、納稅人申請辦理稅務(wù)登記或取得稅務(wù)登記證件后，根據(jù)管理規(guī)定稅收管理員在管轄范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)對設(shè)立登記事項(xiàng)進(jìn)行（）。

A、稅收管理 B、登記管理 C、實(shí)地調(diào)查 D、日常檢查

9、稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)要求一般不少于（）。A、兩人 B、三人 C、四人 D、六人

A、實(shí)地調(diào)查 B、日常巡查 C、戶籍巡查 D、稅務(wù)稽查

18、稅收管理員在巡查過程中填寫（），巡查結(jié)束后上報(bào)巡查結(jié)果，并將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時(shí)補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。

A、工作底稿 B、巡查記錄 C、稽查案卷 D、檢查檔案

19、按照規(guī)定，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)要對停（歇）業(yè)戶、（）進(jìn)行巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)從事經(jīng)營活動等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常戶 B、雙未戶 C、注銷戶 D、納稅戶

20、按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，對委托代征單位、人員資格進(jìn)行認(rèn)真審核，頒發(fā)（），核定用票量，按期年檢。

A、稅務(wù)登記證書 B、扣繳稅款登記證

C、委托代征證書 D、納稅等級證書

21、福利企業(yè)減免稅資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、（）、殘疾職工名冊。

A、福利企業(yè)健康職工花名冊 B、殘疾職工工作時(shí)間表 C、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 D、利稅使用分配表

22、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩?fù)硕悓徟瓦`章處罰等工作，其主要工作方式有案頭審核、實(shí)地調(diào)查、送達(dá)執(zhí)行、提出管理建議、（）、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等。

A、提請行政處罰 B、提交稽查計(jì)劃 C、調(diào)查稅收違法行為 D、進(jìn)行納稅信用等級評定 23．工商、稅務(wù)部門之間的應(yīng)建立定期交流會議制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不對 24．停（復(fù)）業(yè)登記適用于（）。

A．一般納稅人 B．小規(guī)模納稅人 C．個(gè)體工商戶 D．實(shí)行定期定額方式繳納稅收的個(gè)體工商戶

25．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列敘述正確的是（）。

A．停業(yè)具體以10天為調(diào)整最小期 B．當(dāng)月連續(xù)停業(yè)超過15日的，可免征當(dāng)月應(yīng)征稅款 C．對

A、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記管理礙 B、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的稅款征收管理 C、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查 D、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的減免抵稅管理 E、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的違章處罰

3、稅收管理員應(yīng)嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督，并遵守以下規(guī)定：（）A、不直接從事稅款征收B、不直接從事稅務(wù)稽查 C、不直接從事審批減免緩稅 D不直接從事納稅評估

4、對稅收管理員的管理和監(jiān)督，要嚴(yán)格執(zhí)行以下制度（）A、定期報(bào)告制度 B、定期輪換制度 C、定期培訓(xùn)制度 D、過錯責(zé)任追究制度

5、稅收管理員具備依法辦事能力主要體現(xiàn)在哪些方面（）A、依照規(guī)定的內(nèi)容辦理 B、依照規(guī)定的程序辦理

C、依照規(guī)定的文書辦理 D、依照規(guī)定的權(quán)限辦理

6、稅收管理員依據(jù)《稅務(wù)登記表》和《納稅人稅種登記表》所列項(xiàng)目對設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人（）內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

A、納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所、法定代表人（負(fù)責(zé)人）B、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬情況及租賃期限C、納稅人內(nèi)部控制制度的完善程度情況 D、實(shí)地核查其他項(xiàng)目

7、（）情況下，納稅人應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。

A、解散、破產(chǎn)、撤銷 B、因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān) C、被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記

8、納稅人有（）情形的，在清算前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

A、停產(chǎn) B、關(guān)閉 C、破產(chǎn) D、解散

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為（），最長不得超過（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、稅源登記管理包括（）。

A、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）稅源登記管理 B、土地使用稅稅源登記管理 C、車船使用稅（車船使用牌照稅）稅源登記管理 D、印花稅稅源登記管理 E、土地增值稅稅源登記管理

11、（）納稅人應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

登記驗(yàn)證手續(xù)的行為 C.未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)的行為 D.其他違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為

19．下列須核發(fā)稅務(wù)登記證件的是（）。A．個(gè)體工商戶B．集體企業(yè)C．股份制企業(yè)D．扣繳義務(wù)人

20．納稅人發(fā)生下列（）變化時(shí)，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。

A改變單位名稱或個(gè)人姓名 B改變所有制形式 C改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍 D改變銀行帳號 21．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理了（）等事宜后方能核準(zhǔn)停業(yè)申請。A．發(fā)票保管B．發(fā)票繳銷C．由管理員簽具清稅意見D．稅務(wù)登記證件封存 22．《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證》的發(fā)放對象是（）。A中外合資經(jīng)營企業(yè) B中外合作經(jīng)營企業(yè) C外資企業(yè) D外國企業(yè)

23．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的已填登完畢的稅務(wù)登記表進(jìn)行審核的內(nèi)容包括（）。

A．申請辦理開業(yè)登記的時(shí)間是否逾期 B．填寫的項(xiàng)目，提供的證件、資料是否齊全 C．法定代表人是否有在案未履行的納稅義務(wù) D．必要時(shí)對其經(jīng)營場所、住址等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查 24．扣繳義務(wù)人包括（）。

A．代扣代繳稅款義務(wù)人 B受托代征稅款的單位 C納稅擔(dān)保人D．代收代繳稅款義務(wù)人 25．對已經(jīng)使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如果會計(jì)核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般納稅人資格。A．虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為 B．連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由 C．不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果 D．不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)

26．下列屬于稅收證明的包括（）。

A．外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明 B．外埠納稅人的報(bào)驗(yàn)登記

C．金銀首飾購貨（加工）管理證明單 D．金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定 27．下列（）只適用于定期定額征稅的個(gè)體戶。

A．個(gè)體工商戶稅務(wù)登記表B停業(yè)申請審批表C復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表D稅務(wù)登記變更表 28．固定業(yè)戶外出銷售貨物時(shí)，應(yīng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記，并提供（）等證件、資料。

A．《稅務(wù)登記證》正本 B．《稅務(wù)登記證》副本 C．《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 D．《外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單》

查、對非正常戶進(jìn)行巡查。（）

11、稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行戶籍巡查，一般不少于一人。（）

12、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩?fù)硕悓徟瓦`章處罰、納稅評估等工作。（）

13．工商管理部門向稅務(wù)部門提供納稅人有關(guān)工商登記的信息是工商管理部門法定義務(wù)和職責(zé)。（）

14．對申請停業(yè)期限在一個(gè)月以內(nèi)的，實(shí)地巡查次數(shù)不得少于一次；超過一個(gè)月的，每月不得少于兩次。（）

15．非企業(yè)性單位不能認(rèn)定為一般納稅人。（）

16．納稅人外出經(jīng)營的稅收管理是指對本轄區(qū)納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理。（）17．納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。（）

18．臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個(gè)人，均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）

19．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，必須持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。（）20．納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（）

21．按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。（）

22．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，否則以偷稅論處。（）

23．銷售免稅貨物達(dá)70%以上的增值稅納稅人，不得認(rèn)定為一般納稅人。（）24．增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的遷移，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消增值稅一般納稅人資格。對發(fā)生變更事項(xiàng)涉及到增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新認(rèn)定。（）

25．對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）

26．對銷售實(shí)用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務(wù)，一律征收增值稅。（）

料進(jìn)行人工稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證均沒有銀行付款憑證，曾要求企業(yè)補(bǔ)足但企業(yè)只補(bǔ)了一部分，于是將情況向主管局長匯報(bào)，但該領(lǐng)導(dǎo)不及時(shí)采取措施，造成已抵扣的稅款不能及時(shí)補(bǔ)繳入庫。

6月下旬，征收大廳有關(guān)人員向李龍飛稽查局長反映興達(dá)公司經(jīng)營有異常，李龍飛認(rèn)為資料不齊全，沒有安排稽查人員對該公司進(jìn)行稽查，而是等到下一個(gè)征收期（7月6日）才組織稽查人員調(diào)走該公司的納稅資料進(jìn)行檢查，但稽查沒有結(jié)果，此事不了了之。

案發(fā)后，李飛龍沒有按有關(guān)規(guī)定將案情向上級稽查部門和主管機(jī)關(guān)匯報(bào)，直到8月15日才報(bào)告市局，B市國稅局稽查局立即組織專案調(diào)查小組，對興達(dá)公司的經(jīng)營、納稅進(jìn)行深入調(diào)查，及時(shí)向全國國稅部門發(fā)出協(xié)查信息。經(jīng)調(diào)查證實(shí)：興達(dá)公司5-6月份正常申報(bào)，7月份沒有納稅申報(bào)。該公司在中行水庫辦事處的開戶銀行和開戶帳號全屬虛假，其法人代表孫發(fā)的身份證是偽造的；該公司偽造進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和銀行付款憑證185份，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票176份，價(jià)稅合計(jì)18054萬元。其中：銷項(xiàng)稅額262萬元，該公司累計(jì)銷售額15431萬元，累計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額256萬元，已交增值稅57萬元，稅負(fù)率0.36%。南方A省國稅局對該案中負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或直接責(zé)任的局長到辦事員全部給予行政撤職處分。

請問：

1、該案中稅務(wù)人員在哪些環(huán)節(jié)存在違規(guī)執(zhí)法問題？

2、如何加強(qiáng)一般納稅認(rèn)定及后續(xù)管理？

操作實(shí)務(wù)4-6章測試題

一、單項(xiàng)選擇題（20題，每題1分）

1、稅收管理員要對增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票的范圍和時(shí)限進(jìn)行核查，對下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票：（）

A、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 B、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 C、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 D、將貨物無償贈送他人

2、稅收管理員按照規(guī)定提請有關(guān)部門依法定權(quán)限和程序責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；虿扇”Ｈ胧?，采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（）內(nèi)解除稅收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：涉嫌偷稅、（）、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的。

境管理機(jī)關(guān)阻止其出境

12．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付()。

A．清單, B．收據(jù), C．清單和收據(jù), D．發(fā)票 13、2001年6月，某公司因財(cái)務(wù)人員調(diào)動進(jìn)行帳目清理時(shí)發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，另一筆系1999年5月的，馬上向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A．1995年和1999年的多繳稅款均可 B．1999年的多繳稅款可以退稅 C．1995年的不可以,1999年的多繳稅款可以退稅 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多繳稅款均不可以

14．納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D．罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 15．下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法，表述不正確的是()。A.自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本入帳 B.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值入帳 C.納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，無發(fā)票及附單據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)確定 D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)值入帳

16．對未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅款征收時(shí)，首先的程序是()。

A．責(zé)令繳納 B．核定應(yīng)納稅額 C．抵繳稅款 D．扣押貨物 17．下列行為不屬于視同銷售的有()。

A.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人 B.將委托加工的貨物無償贈送他人

C.以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物 D.將購買的貨物無償贈送他人

18．外國投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起3年內(nèi)沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或沒有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列不屬于增值稅征收范圍的行為是()A．銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝的 B．醫(yī)院、診所隨處方銷售的自辦藥廠生產(chǎn)的藥品 C．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 D．單純銷售移動電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的

20.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加

C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 D、納稅擔(dān)保人

8、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列()行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

A、納稅人怠于行使到期債權(quán) B、納稅人放棄到期債權(quán) C、納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D、納稅人歸還銀行貸款

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)()，給納稅人合法權(quán)益造成損失的，納稅人可依法請求行政賠償。A、采取稅收保全措施不當(dāng) B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng) C、當(dāng)納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，并未使納稅人合法利益遭受損失的 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)顯露納稅人的經(jīng)營秘密的

10、可以作為納稅擔(dān)保人的單位有：（）

A、某工廠 B、某專賣店 C、某公司的保衛(wèi)科 D、稅務(wù)局

11、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括：()。

A、個(gè)體經(jīng)營戶 B、臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人 C、帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳征收的

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令申報(bào)而仍不申報(bào)的

12．經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A．上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額, B．本期申報(bào)的稅額, C．上期實(shí)際繳納的稅額, D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

13．某稅務(wù)所按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對電腦公司欠稅實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有()。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票 C．依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔(dān)保

14．如果繳納企業(yè)所得稅的單位改變經(jīng)營方式，實(shí)行承租經(jīng)營的，其納稅人的規(guī)定是()。

A.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以被租企業(yè)為納稅人 B.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以承租單位為納稅人 C.承租方重新辦理登記的，以新登記的企業(yè)為納稅人

D.承租方重新辦理登記的，以原被租企業(yè)為納稅人

22、紅旗機(jī)械廠和向陽機(jī)械廠為增加市場競爭力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，合并成立新興機(jī)械廠。合并前向陽機(jī)械廠欠稅120萬元，在合并時(shí)沒有繳清稅款。請問作為稅收管理員應(yīng)如何處理（）。

A、責(zé)令新興機(jī)械廠將合并、分立情形限期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 B、責(zé)令紅旗機(jī)械廠限期繳納 C、責(zé)令新興機(jī)械廠限期繳納 D、責(zé)令向陽機(jī)械廠限期繳納 E、限繳期限在15日內(nèi)

23、某鋼鋁門窗廠因經(jīng)營不善，決定不再繼續(xù)經(jīng)營。其在辦理了有關(guān)手續(xù)后，擬到稅務(wù)部門辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。其在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（）事項(xiàng)。

A、結(jié)清應(yīng)納稅款 B、結(jié)清滯納金、罰款 C、繳銷發(fā)票 B、收繳稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

24、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，稅收管理員應(yīng)責(zé)令納稅人（）。

A、發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 B、依法履行納稅義務(wù) C、予以追繳應(yīng)繳納的稅款

25、對核定征收的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采?。ǎ┓椒ê硕?。

A、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近納稅人的稅負(fù)核定 B、按照營業(yè)收入或成本家合理的費(fèi)用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判斷題（30題，每題0.5分）

1、企業(yè)列為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回的應(yīng)納稅所得額。（）

2、納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（）

3、對業(yè)務(wù)正常但常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑納稅人，應(yīng)采用代開發(fā)票辦法，嚴(yán)格控制其開票量。（）

4、對正在輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過50份。（）

5、欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程

19、民政福利企業(yè)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不得享受增值稅先征后退政策。（）

20．實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報(bào)資料報(bào)送成功后，再到申報(bào)征收窗口報(bào)稅。（）

21．某海運(yùn)公司因主管會計(jì)出差，當(dāng)月經(jīng)營收入沒有核算，也無法按時(shí)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，就派人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)。鑒于該公司的實(shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其暫不申報(bào)和繳稅，待該會計(jì)出差回來核算出經(jīng)營收入后再申報(bào)繳納。（）

22．某企業(yè)財(cái)務(wù)人員于１990年6月采取虛假納稅申報(bào)的方式少繳營業(yè)稅 １0萬元。2001年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）23．稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（）

24．納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失可在發(fā)生當(dāng)期直接在稅前扣除。（）

25.納稅人在中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。（）

26．納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。（）

27．納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。（）

28．對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列之運(yùn)費(fèi)金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)，按7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

29．任何情況下，都不允許跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶郵寄運(yùn)輸空白發(fā)票。（）

30．稅收上視同銷售行為的，在會計(jì)核算中均應(yīng)確認(rèn)為銷售，并計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金。（）

四、案例分析題（1題，12分）

某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)分局在2003年12 月4 日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商業(yè)戶B（定期定額征收業(yè)戶，每月10 日前繳納上月稅款），打算在12 月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2003年12 月份稅款1200 元的可能。該稅務(wù)所于12 月5 日向B 下達(dá)了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。12 月27 日，該稅務(wù)分局發(fā)現(xiàn)B 聯(lián)系貨車準(zhǔn)

0 ＝22.55萬元

(3)應(yīng)納增值稅額為()

A、49.3萬元－22.55萬元＝26.75萬元； B、49.3萬元－19.65萬元＝29.65萬元 C、49.3萬元－19.15萬元＝30.15萬元 D、51萬元－19.15萬元＝31.85萬元； 2.某企業(yè)2005經(jīng)營情況如下:

(1)銷售收入900萬元,在發(fā)票上列明折扣50萬元,營業(yè)外收入10萬元。

(2)管理費(fèi)用100萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)27萬元,上交總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)25萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用31萬元。

(3)營業(yè)外支出中意外事故凈損失50萬元,后保險(xiǎn)公司賠付50%。

(4)營運(yùn)成本450萬元。

要求:計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。(12分)(要注明計(jì)算過程,保留兩位小數(shù))

六、簡答題（6分）

稅務(wù)機(jī)關(guān)在什么情況下可采取稅收保全措施？

操作實(shí)務(wù)7-10章測試題

一、單選題（20分，每題1分）

1、納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的（）做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

A、真實(shí)性和準(zhǔn)確性 B、全面性和準(zhǔn)確性 C、真實(shí)性和全面性

2、當(dāng)國家規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收法律有抵觸時(shí)，以()為準(zhǔn)。A、國家規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)制度 B、稅收法律 C、事實(shí)根據(jù)

3、納稅評估程序是（）

A、確定對象、采集信息、約談核查、比較分析、評估處理和結(jié)果反饋 B、采集信息、確定對象、比較分析、約談核查、評估處理和結(jié)果反饋

14、增值稅管理的基本方針：以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、（）、綜合管理。A重點(diǎn)監(jiān)控 B稅源監(jiān)控 C強(qiáng)化稽查 D集中征收

15、國稅局應(yīng)以增值稅一般納稅人為主要對象，以（）為主要稅種，建立重點(diǎn)稅源管理庫。

A增值稅 B企業(yè)所得稅 C增值稅和消費(fèi)稅 D增值稅和企業(yè)所得稅

16、實(shí)行定期定額管理的個(gè)體戶需要停業(yè)，申請停業(yè)期限不得超過（）。A 3個(gè)月 B半年 C一年 D兩年

17、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊的，應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起（藏）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、納稅人被列入非正常戶超過（）個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記失效，并按征管法規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊資金比例一般不得超過（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、開展（）是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段。

A微觀稅收分析 B宏觀稅收分析 C稅負(fù)變動分析 D經(jīng)營情況變動分析

二、多選題（20分，每題1分）

1、納稅評估對象確定可采用以下（）方法：

A計(jì)算機(jī)自動篩選 B人工分析篩選 C重點(diǎn)抽樣篩選 D隨機(jī)篩選

2、稅源管理的一般程序和方法（）：

A選擇行業(yè),制定方案 B開展典型調(diào)查,探索行業(yè)管理規(guī)律 C梳理剖析信息,開展納稅評估 D從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。

3、在確定重點(diǎn)稅源戶管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在（）等幾個(gè)方面。

A日常管理 B指標(biāo)預(yù)警 C納稅評估 D稅務(wù)檢查

16、通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為構(gòu)成（）的納稅人，移送稽查崗位查處。A 偷稅 B 騙稅 C 抗稅 D 逃避追繳欠稅

17、納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為（）兩大類。

A 普遍分析指標(biāo) B 特定分析指標(biāo) C 通用分析指標(biāo) D 專項(xiàng)分析指標(biāo)

18、日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)（），了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)的日常管理行為。

A 清理漏管戶 B 核查發(fā)票 C 催報(bào)催繳 D 評估詢問

19、確定納稅評估對象時(shí)，須對（）納稅人給予重點(diǎn)關(guān)注。A 重點(diǎn)稅源戶 B 稅負(fù)異常變化的企業(yè) C 發(fā)票領(lǐng)購異常戶 D 當(dāng)月逾期申報(bào)戶

20、日常稅務(wù)檢查貫穿于（）等稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，是一種日常性的管理工作。

A 稅務(wù)登記 B 稅款征收 C 納稅申報(bào) D 發(fā)票管理

三、判斷改錯題（答案為錯的，請把錯誤的內(nèi)容進(jìn)行改正）（20分，每題1分）

1、稅收管理員在日常征管工作中，堅(jiān)持依法、無償、公平、公正服務(wù)的原則，切實(shí)做好稅法宣傳、辦稅輔導(dǎo)、稅法咨詢及納稅信用等級評定等納稅服務(wù)工作，切實(shí)提高納稅遵從度，依法保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

2、納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)工作人員的一項(xiàng)法定職責(zé)和義務(wù)。

3、辦稅輔導(dǎo)的對象是新設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人、變更、注銷稅務(wù)登記的納稅人、取得涉稅認(rèn)定資格的納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。

4、首問責(zé)任制是指第一個(gè)受理納稅人稅法咨詢的稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

5、稅收管理員按照納稅信用等級評定有關(guān)規(guī)定的要求，以檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)地驗(yàn)審，填制相關(guān)評定記錄，并提出信用等級評定意見。

6、納稅信用等級的評定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

詢問題應(yīng)就本崗位的工作內(nèi)容如實(shí)告知。

25、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的各類抵扣發(fā)票一律實(shí)施“先比對、后抵扣”的辦法。

26、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律，及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

27、對市場內(nèi)經(jīng)營的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。

28、納稅評估模型分析法，就是利用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和數(shù)學(xué)方法建立評估模型，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行模擬，求出企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，然后參照稅法估算企業(yè)的應(yīng)納稅額，比較與實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)的差額，從而確定問題的嚴(yán)重程度，29、評估人員根據(jù)采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況等基本情況，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，審核、分析納稅人納稅申報(bào)及其相關(guān)情況，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出基本的評估判斷。

30、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交同級稽查部門處理。

四、綜合分析題：（30分，第一題10分，第二題20分）

1、向陽區(qū)稅收管理員高明，在對國華機(jī)械廠2005年企業(yè)所得稅納稅評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下問題：(10分)（1）稅收罰款10700元，在營業(yè)外列支，未作納稅調(diào)整，（2）企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元，未作納稅調(diào)整，（3）企業(yè)出售一舊房收入198000元，掛應(yīng)付帳款，企業(yè)當(dāng)年盈利400000元，該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅，并作出調(diào)賬分錄。

2、稅收管理員小王對轄區(qū)內(nèi)某手機(jī)廠（一般納稅人）5月份業(yè)務(wù)因?yàn)樵鲋刀惗愗?fù)較低在申報(bào)期后進(jìn)行了納稅評估。

該企業(yè)為了占領(lǐng)市場，以不含稅價(jià)1000元/部出售自產(chǎn)手機(jī)，5月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向本市各商場銷售6000部，手機(jī)廠均給予了2%的折扣銷售，對折扣額另開了紅字發(fā)票入帳。

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第三篇：深化稅收管理員制度之研論

文章標(biāo)題：深化稅收管理員制度之研論

國家稅務(wù)總局在認(rèn)真總結(jié)原有征管模式和專管員管理制度經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，提出了實(shí)行稅收管理員制度，這對于有效解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題以及不斷推進(jìn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化必將起到積極的推動作用。去年，我局結(jié)合貫徹落實(shí)稅收管理員制度，積極推行了稅收管理責(zé)任區(qū)制，雖然取得了明顯成效，受

到省、市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定，但由于這項(xiàng)工作剛剛起步，還有很多地方需要不斷的充實(shí)和完善，有必要靜下心來做一些深層次的研究和探討。

一、落實(shí)稅收管理員制度的初步實(shí)踐

2005年，我局針對征管工作存在的問題并結(jié)合工作實(shí)際，提出了從強(qiáng)化管理責(zé)任入手，積極推行稅收管理責(zé)任區(qū)制，通過劃分征管責(zé)任區(qū)、落實(shí)征管責(zé)任崗，將管理各環(huán)節(jié)全部納入征管質(zhì)量考核范圍的思路，實(shí)現(xiàn)了在信息、數(shù)據(jù)平臺上管理環(huán)節(jié)的“無縫隙”鏈接，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效能的提高，有效地解決了稅收征管中的“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題。主要做法有以下幾個(gè)方面：

（一）明確目標(biāo)責(zé)任，合理劃分管理范圍。從細(xì)化管理范圍入手，按照因地制宜，屬地為主，有利于嚴(yán)密管理、優(yōu)化服務(wù)、提高效率的原則，科學(xué)分類劃片，以事定崗，以崗擇人。一是細(xì)化責(zé)任區(qū)。將全局從局長、管理科所長到一般管理人員分為一、二、三級責(zé)任區(qū)。局長負(fù)全責(zé)、為第一責(zé)任人，副局長為第二責(zé)任人；以管理科（所）為單位劃分成6個(gè)二級管理責(zé)任區(qū)，科（所）長為第一責(zé)任人；各管理科（所）按照地域（辦事處、村）與納稅人類型相結(jié)合的方式確定管片，實(shí)行各稅統(tǒng)管。根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅源結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)、征管力量、行政區(qū)劃、崗位職責(zé)等因素共劃分出36個(gè)三級責(zé)任區(qū)、責(zé)任崗（稅收管理員），三級責(zé)任區(qū)原則上兩人一組，組長為第一責(zé)任人。二是健全機(jī)制。修訂完善了《長安區(qū)地稅局崗位職責(zé)及工作規(guī)程》，對全局75個(gè)工作崗位的職責(zé)及工作流程進(jìn)行了細(xì)化、分解和規(guī)范，同時(shí)建立了征管查聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)了征、管、查各環(huán)節(jié)的銜接和制約。三是細(xì)化和量化職責(zé)。制定了《長安地稅局管理崗位職責(zé)示意圖》和《長安地稅局稅收管理責(zé)任區(qū)劃圖》，各管理科所也制定了相應(yīng)的圖示和圖表，并將管理職能中的戶籍管理、賬簿和發(fā)票管理、綜合治稅等8項(xiàng)工作職責(zé)共42條具體內(nèi)容，分解落實(shí)到各個(gè)責(zé)任區(qū)、責(zé)任崗，同時(shí)以圖表形式予以公示，極大地方便了納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，增強(qiáng)了工作的透明度，也便于接受內(nèi)部和納稅人的監(jiān)督。

（二）健全規(guī)章制度，強(qiáng)化工作落實(shí)。一是建立稅收管理員崗位責(zé)任制，明確具體工作內(nèi)容和目標(biāo)，要求管理人員努力達(dá)到對責(zé)任區(qū)的情況“一口清”。制定了《長安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員工作職責(zé)》，明確了管理人員的日常工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)定管理人員：每月對管理的責(zé)任區(qū)巡查不少于兩次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶和新辦戶，及時(shí)將稅收政策宣傳到位，督促辦理稅務(wù)登記，最大限度地減少漏征漏管；對重點(diǎn)稅源戶每季日常輔導(dǎo)比例要達(dá)到100，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，及時(shí)分析稅源變化情況；對停業(yè)、注銷和非正常戶每月清查率要達(dá)到100，防止出現(xiàn)征管漏洞；對連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)、零所得的單位核查率達(dá)到100，將偷稅降到最低；每月對新辦、非正常、停業(yè)、注銷等納稅人情況和稅源、發(fā)票等管理情況及時(shí)分析、整理，對稅源分布情況、納稅戶數(shù)情況、納稅人性質(zhì)、納稅情況等做到了如指掌。二是進(jìn)一步修訂完善了《長安區(qū)地稅局崗位職責(zé)及工作規(guī)程》，規(guī)定下戶工作程序和問題處理程序，明確稅收管理員下戶需要的內(nèi)部手續(xù)、人數(shù)、需向納稅人出示的證件以及發(fā)現(xiàn)問題處理的權(quán)限和移送等內(nèi)容。三是以強(qiáng)化戶籍管理為切入點(diǎn)，重點(diǎn)建立了《巡查巡訪制度》和《工作日志》，建立和規(guī)范了“兩卡、八檔”（即：《納稅信息服務(wù)卡》、《納稅輔導(dǎo)信息反饋卡》，戶籍管理檔案、稅源檔案、發(fā)票管理檔案、減免稅檔案、過錯追究檔案、巡查記錄檔案、責(zé)任區(qū)管理考核檔案、征管查聯(lián)席會議檔案）。加強(qiáng)與工商、國稅等部門的溝通協(xié)作，定期交換信息數(shù)據(jù)，認(rèn)真搞好比對分析，采取計(jì)算機(jī)和書面資料分析等案頭管理與下戶檢查等措施，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，增強(qiáng)了管理的針對性。

（三）強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升管理素質(zhì)。一是強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對稅收管理員實(shí)行上崗培訓(xùn)，培訓(xùn)的著力點(diǎn)放在政治思想和稅收、財(cái)會知識上，強(qiáng)化對《行政許可法》和《行政訴訟法》的學(xué)習(xí)掌握，并以新征管軟件的稅務(wù)管理模塊為重點(diǎn)，舉辦應(yīng)用軟件培訓(xùn)班，開展軟件操作競賽，使管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有了較大提高。二是強(qiáng)化管理技能培訓(xùn)。聘請心理學(xué)專家為基層管理人員授課，剖析納稅人的行為與心理，增強(qiáng)了管理人員的分析能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力和處理實(shí)際問題能力。三是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政教育，提高拒腐防變能力。定期對稅收管理員進(jìn)行黨風(fēng)廉政教育，防微杜漸，警鐘常鳴，增強(qiáng)其自覺抵制各種腐敗風(fēng)氣的侵蝕。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)施績效考核。按照“三級管理、兩級考核”的思路，加強(qiáng)對稅收管理員的考核

第四篇：深化行政審批制度改革問題研究

摘 要

改革行政審批制度是推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變的客觀需要，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的客觀需要，是轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的客觀需要。當(dāng)前我國行政審批的制度存在一些問題：與現(xiàn)行體制嚴(yán)重脫節(jié)；與國際經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重脫軌；行政審批程序混亂、范圍界定缺乏科學(xué)性；設(shè)置過多過濫，種類繁多；缺乏公開性和公正性。從我國行政審批制度現(xiàn)存問題的原因分析，造成這種現(xiàn)象的原因是，受到經(jīng)濟(jì)、行政、法律的制約。因此，必須以毛澤東思想，鄧小平理論，“三個(gè)代表”重要思想，科學(xué)發(fā)展觀以及黨的十八大和十八屆三中全會作為行政審批制度改革的指導(dǎo)思想，以堅(jiān)決取消不符合政企分開以及政事分開、妨礙市場公平競爭和開放等原則以及實(shí)際上不易發(fā)揮有效作用的行政審批制度作為總體目標(biāo)要求。以堅(jiān)持依法行政的合法性、明確審批主體的效能性、規(guī)范行政行為的監(jiān)督性、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的合理性、提高便民服務(wù)的責(zé)任性等作為基本原則，以行政審批制度的體制基礎(chǔ)要從根本上轉(zhuǎn)變、行政審批的范圍和標(biāo)準(zhǔn)要得到科學(xué)的界定、行政審批的方式要得到切實(shí)的改進(jìn)、中央與地方應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行行政審批改革、有效的管理制度應(yīng)該得到建立等作為基本對策，推動我國行政審批制度的改革。

關(guān)鍵詞：行政審批制度；壟斷企業(yè)；權(quán)力制約；制度創(chuàng)新；社會組織

深化行政審批制度改革問題研究

一、改革我國行政審批制度的重大意義

（一）改革行政審批制度是推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變的客觀需要

各級政府的一項(xiàng)最為廣泛的職能就是行政審批，在我國早期高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府就是利用行政審批權(quán)廣泛干預(yù)微觀經(jīng)濟(jì)活動和社會事務(wù)，以致造成 “政事不分”、“政企不分”、“政社不分”。政府職能從總體上有所轉(zhuǎn)變，經(jīng)過20多年來的經(jīng)濟(jì)政治體制的改革，雖然總的發(fā)展趨勢在逐步縮小，但作為政府的一項(xiàng)最廣泛職能的行政審批并未從根本上有所觸動，權(quán)力因素的作用是其根本原因。

行政審批的濫用和無所不包，實(shí)際上是政府權(quán)力不斷擴(kuò)張與膨脹和高度集中的結(jié)果。行政審批實(shí)質(zhì)上是政府權(quán)力的具體運(yùn)行，改起來很難的原因是，行政審批權(quán)的背后潛伏著不同的大大小小的利益。實(shí)踐已經(jīng)得到證明，改革行政審批制度如果不從權(quán)力配置入手，那么就難以真正地轉(zhuǎn)變政府職能。這次行政審批制度的改革，就是真正按照國際市場經(jīng)濟(jì)通行的規(guī)則，要從“權(quán)力配置”這個(gè)源頭上斬?cái)嗄承┱块T“增生”的權(quán)力觸角。這一改革實(shí)際上是在使政府真正從“全能”向“有限”轉(zhuǎn)變，從更大范圍和更深層次上轉(zhuǎn)變政府職能，從“運(yùn)動員”角色向“裁判員”角色轉(zhuǎn)變，從“微觀經(jīng)濟(jì)管理”向“宏觀調(diào)控”轉(zhuǎn)變。同時(shí)，通過這一改革，將進(jìn)一步推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，加速實(shí)現(xiàn)政事分開、政企分開，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的制度前提。

（二）改革行政審批制度是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要 當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行和發(fā)展下，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的行政審批制度已經(jīng)無法適應(yīng)，強(qiáng)化審批制度改革勢在必行。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景下，只有政府從企業(yè)中退出，實(shí)現(xiàn)政府歸位，市場經(jīng)濟(jì)才能夠煥發(fā)出更大的活力，才能夠?qū)崿F(xiàn)自由發(fā)展。通過市場中資源的合理配置，各種企業(yè)或者生產(chǎn)組織充分發(fā)揮競爭機(jī)制，市場經(jīng)濟(jì)的活力進(jìn)而得到充分體現(xiàn)；通過深化改革行政審批制度，進(jìn)一步縮小行政審批范圍。只有這樣，最終才能為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)。

改革開放以來，各部門、各地區(qū)結(jié)合各自的實(shí)際情況，對行政審批制度進(jìn)行了不同程度的改革，并且取得了初步的成效?，F(xiàn)在科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅猛，市場環(huán)境瞬息萬變，經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益復(fù)雜，但是至今仍存在許多行政審批項(xiàng)目不符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求。如果仍沿襲過去的行政審批制度，過多采取行政審批的方式管理經(jīng)濟(jì)，則會由于政府工作人員不充分了解市場情況，沒有全面掌握信息，而不能對一些項(xiàng)目做出科學(xué)決策，這些往往會給企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的損失。因此必須通過改革，建立科學(xué)的行政審批制度，才能進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，推進(jìn)政府經(jīng)濟(jì)管理體制的創(chuàng)新，強(qiáng)化宏觀調(diào)控。

（三）改革行政審批制度是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的客觀需要 腐敗，是公共職責(zé)的一種變異行為，其實(shí)質(zhì)是一種不正式獲取政治影響的過程，是指依靠公共權(quán)力的存在，為當(dāng)事人謀取個(gè)人利益的一種行為。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，腐敗現(xiàn)象尤為突出，這在一定程度上和市場有著密不可分的關(guān)系。很多“當(dāng)權(quán)者”不愿意退出市場就是為了維持個(gè)人的既得利益。在我國實(shí)行改革開放和推進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，倍受人們關(guān)注的社會熱點(diǎn)就是懲治腐敗。從近年來許多政府干部的違法違紀(jì)案件的情況來看，大多數(shù)犯罪分子都是利用手中的行政審批項(xiàng)目權(quán)力，以權(quán)謀私、權(quán)錢交易，最終走上了犯罪道路。權(quán)力不是部門或個(gè)人的特權(quán)，是為人民、為社會服務(wù)的工具。進(jìn)行行政審批首先應(yīng)考慮的不是要得到什么，而是自己應(yīng)該負(fù)什么責(zé)任。如果把自己掌握的權(quán)力作為可以用于牟取私人利益的手段，則很容易走上腐敗墮落的歧途。

因此，依法對權(quán)力進(jìn)行有效的制約，從源頭上規(guī)范權(quán)力的行使，改革行政審批制度，有效簡化行政審批程序，既是黨對廣大干部政治上的關(guān)心，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)基本之策。

（四）改革行政審批制度是轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的客觀需要 政府職能有待于進(jìn)一步發(fā)展和完善，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，傳統(tǒng)政府職能必須要向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。為了實(shí)現(xiàn)行政審批制度的改革和完善，要做到“政事分開”、“政企分開”，必須要取消妨礙改革開放以及市場公平競爭的行政審批。對政府職能轉(zhuǎn)變的一個(gè)重要突破就是實(shí)現(xiàn)這一個(gè)目標(biāo)。使政府不斷強(qiáng)化在市場洪流中的“掌舵”能力，而不是“劃槳”能力，就要通過不斷完善行政審批制度，使政府從資源的計(jì)劃配置者以及社會資源的直接生產(chǎn)經(jīng)營者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)大的服務(wù)者和宏觀調(diào)控者。

當(dāng)前，政府部門還存在很嚴(yán)重的“精兵不減政”、“文山會海”的問題?，F(xiàn)在我們機(jī)關(guān)的同志工作量很大，都感到很忙。其中有很多事情我們要做好的也是應(yīng)該做的，但也有很多事情是我們做不好的也不應(yīng)該做的。例如有一些一些問題，本來是企業(yè)自身應(yīng)解決的問題，就是因?yàn)橛行┦悄銓徟?，它卻要找政府解決。政府管的多，很難管好，實(shí)際上就等于沒管，這樣能不影響工作質(zhì)量以及工作效率嗎？要充分發(fā)揮市場的作用，讓企業(yè)成為真正市場的主體，政府部門應(yīng)該切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，本來該中介組織，該企業(yè)去管的事情，政府就不要大包大攬。政府只管必須管的事情，才能管得好，提高工作效率和工作水平。只有這樣，會議、文件自然也就減少了。所以，加快改革行政審批制度，也是進(jìn)一步推進(jìn)“一個(gè)提高，三個(gè)轉(zhuǎn)變”，解決“精兵簡政”和“文山會?！眴栴}的突破口。

二、當(dāng)前我國行政審批的制度存在的問題

（一）現(xiàn)行行政審批制度與現(xiàn)行體制嚴(yán)重脫節(jié)

在國家與社會分化的宏觀背景下，我國政府的職能發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變：一是國家與社會分立，增強(qiáng)政府在社會發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)中的行政能力；二是逐步推進(jìn)國家權(quán)力向社會的轉(zhuǎn)移和回歸，由過去的權(quán)力型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變；三是在政府機(jī)構(gòu)的行政管理方式也在逐漸實(shí)現(xiàn)在制度上的創(chuàng)新。而作為根植于原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制土壤上的現(xiàn)行行政審批制度，已愈來愈同新的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生尖銳的沖突，諸如現(xiàn)行的行政審批，如果還是沿用原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的審批制度，就會嚴(yán)重障礙有序市場體系的形成，也會阻礙全國統(tǒng)一大市場的建立；特別是權(quán)力膨脹的行政機(jī)關(guān)，這是由過濫的行政審批制度所造成的：對行政腐敗而言，不僅助長了其滋生，導(dǎo)致政企不分，也會嚴(yán)重混亂國家職能；對市場主體而言，嚴(yán)重影響其自主經(jīng)營?，F(xiàn)行的行政審批的濫用，不僅影響整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)效益，還會造成大量社會資源的閑置和浪費(fèi)。所有這些都說明，我國現(xiàn)行行政審批制度與現(xiàn)行的“自主性”的市場經(jīng)濟(jì)格格不入，已經(jīng)到了非改不可的時(shí)候了。

（二）現(xiàn)行行政審批制度與國際經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重脫軌

我國原來的行政審批制度是僅從國內(nèi)的情況考慮的。但是現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必須全面與國際經(jīng)濟(jì)接軌，因?yàn)槲覈殉蔀閃TO的正式成員。它不僅要求政府必須根據(jù)國際慣例以及市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行方式來轉(zhuǎn)變職能，來規(guī)范自己的行為，也要求我國的企業(yè)必須按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范方式來運(yùn)作。但是，無論從從制度層面看還是從實(shí)踐層面看，我國現(xiàn)行的行政審批制度都與國際慣例以及WTO的游戲規(guī)則嚴(yán)重脫軌。作為一種非經(jīng)濟(jì)手段，現(xiàn)行的行政性審批為關(guān)貿(mào)總協(xié)定原則所不容，在實(shí)施中毫無透明度可言，甚至?xí)a(chǎn)生許多弊端，因?yàn)橛嘘P(guān)系、有渠道的單位，總能得到批準(zhǔn)，甚至?xí)玫疥P(guān)稅的減免等優(yōu)惠。上述這些說明，不改革我國的行政審批制度，就難以適應(yīng)加入WTO之后所面臨的新形勢，就難于使我國的經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)大潮。

（三）現(xiàn)行行政審批程序混亂、范圍界定缺乏科學(xué)性

首先，審批方式落后、程序混亂。對行政審批制度而言，其中不可缺少的重要組成部分就是行政主體實(shí)施行政審批的步驟、順序、時(shí)限和方式。從行政審批的性質(zhì)來看，要求行政審批在程序上必須規(guī)范化的原因是，行政主體對相對方申請的批準(zhǔn)與否，關(guān)系相對方能否從事某種活動以及能否取得相應(yīng)的權(quán)利或資格，審批行為直接影響相對方權(quán)益的得失。

其次，審批范圍漫無邊界，沒有科學(xué)界定。一方面，一些行政主體將行政審批作為權(quán)力的象征，通過擴(kuò)大行政審批范圍，企圖膨脹自己的權(quán)力，對行政機(jī)關(guān)來說，嚴(yán)重?cái)钠渫?，從而?dǎo)致濫用行政權(quán)力。另一方面，很多國家機(jī)關(guān)和地方機(jī)關(guān)很難遏制相關(guān)部門要求出新行政審批項(xiàng)目的勢頭，導(dǎo)致現(xiàn)行行政審批的范圍愈來愈寬，項(xiàng)目愈來愈多；特別是這樣大范圍的行政審批，影響市場主體積極性的充分發(fā)揮，造成政企不分，束縛市場主體的手腳。

（四）現(xiàn)行行政審批設(shè)置過多過濫，種類繁多

審批種類繁多，審批權(quán)力膨脹，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。其具體表現(xiàn)是：（1）行政審批主體愈來愈多。由于我國行政審批的范圍沒有科學(xué)合理的邊界，造成群團(tuán)、中介組織甚至各級政府部門都競相爭奪審批權(quán)，從中央到地方再到鄉(xiāng)鎮(zhèn)都擁有大量的審批權(quán)，其審批主體多如牛毛，造成行政審批主體數(shù)量龐大。（2）行政審批稱謂五花八門。比如行政審批的申請主體和主體雙方的權(quán)利以及義務(wù)；行政審批涵義的界定；行政審批的體制模式；行政審批的責(zé)任追究；行政審批客體的分類以及無效、有效的約束條件；行政審批的申請、復(fù)議與監(jiān)督等等，給實(shí)際操作帶來極大困難，都沒有統(tǒng)一的法律規(guī)定。這種狀況的存在，出現(xiàn)重復(fù)交叉設(shè)置的現(xiàn)象產(chǎn)生，導(dǎo)致了行政審批設(shè)置過多過濫。（3）審批項(xiàng)目無所不包，事無巨細(xì)。（4）行政機(jī)關(guān)審批權(quán)交叉重疊。由于現(xiàn)階段普遍存在行政機(jī)關(guān)職能交叉重疊現(xiàn)象，多個(gè)機(jī)關(guān)對同一事務(wù)都有權(quán)管理，而管理的方法就是設(shè)置審批，同一事務(wù)由多個(gè)機(jī)關(guān)管理必然造成一項(xiàng)活動或一項(xiàng)事務(wù)有多項(xiàng)審批。這樣，對同類事項(xiàng)重復(fù)交叉設(shè)置行政審批的現(xiàn)象就必然存在。

（五）現(xiàn)行行政審批制度缺乏公開性和公正性

行政主體與相對人之間，在行政審批中的行政地位是不平等的。一些行政主體自認(rèn)為高人一等，地位特殊，把行政過程看成是應(yīng)該完全封閉的過程。由于不公開性的行政審批，對行政審批的有效監(jiān)督就難于保證。一些政府官員，掌握審批權(quán)，進(jìn)而把行政審批的全過程看成毫無監(jiān)督的全封閉的權(quán)力運(yùn)行過程，由于行政地位上的不平等以及信息占有上的不對稱性，行政主體的審批行為根本無法被行政相對人和組織監(jiān)督。而行政組織內(nèi)部的監(jiān)督，一般由于擁有一致性的某些特殊部門利益，所以更加難以到位。在我國全封閉的行政審批面前，即使是比較有穿透力的新聞輿論監(jiān)督，也是無能為力的，他們因?yàn)殡y以了解情況，也難以發(fā)揮新聞的監(jiān)督作用。因此，我國的行政審批制度，普遍存在監(jiān)控不到位以及監(jiān)督體系不完善的問題。

三、造成我國行政審批制度現(xiàn)存問題的原因分析

（一）受到經(jīng)濟(jì)體制制約

第一、運(yùn)行雙軌經(jīng)濟(jì)。目前在市場經(jīng)濟(jì)體制方面，我國的經(jīng)濟(jì)體制和東亞地區(qū)新興工業(yè)化地區(qū)及國家以及歐美并不相同。在我國，因?yàn)檫@種對于市場經(jīng)濟(jì)的干預(yù)活動并沒有完全的消失，所以雖然計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不存在，但是并沒有完全消失?？傊?，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制具有半隨意行政干預(yù)、半市場的性質(zhì)，中國眼前的經(jīng)濟(jì)體制無法有效配置資源，攀附了中國現(xiàn)有的體制，不能充分犒勞勞動人員和經(jīng)營者的勞動付出，有效融入到人民生活中，妨礙非國有部門的擴(kuò)張。經(jīng)濟(jì)活動具有一定的活躍性，因?yàn)闊o法讓這樣的經(jīng)濟(jì)在市場機(jī)制部門產(chǎn)生機(jī)理作用。另外，在將來一段很長時(shí)間內(nèi)都會存在這樣的雙重性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)，因?yàn)樗诔姓J(rèn)并且保留了原來的權(quán)力結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，為這個(gè)結(jié)構(gòu)減少了來自市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)育沖擊，注入新的經(jīng)濟(jì)血液，新的利益，在雙軌制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的條件下，行政審批成為政府試圖控制微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域資源配置的工具。

第二、政府的計(jì)劃偏好。我們可以從改革遇到的阻力著手進(jìn)行分析。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，行政審批作為政府實(shí)現(xiàn)其計(jì)劃的重要工具，被政府牢牢地抓在手里。政府通過下達(dá)計(jì)劃，來實(shí)現(xiàn)對國民經(jīng)濟(jì)的控制。隨著建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)日益明確，市場在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用被日益重視，與此同時(shí)，就要求政府相應(yīng)的從對經(jīng)濟(jì)的過多的干預(yù)中退出，運(yùn)行市場發(fā)揮更多的作用。但政府往往不愿意主動退出，因?yàn)樽鳛橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的受益者，政府是通過行政審批獲得了管控經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域以及支配社會資源的巨大權(quán)力，它是計(jì)劃體制的既得利益者。當(dāng)然，面對來自中央和市場機(jī)制的壓力，雖然各級政府也做出了一定程度的退讓，但卻仍然具有較強(qiáng)烈的計(jì)劃偏好。

（二）受到行政體制制約

因?yàn)樾姓徟贫鹊倪\(yùn)行以及設(shè)計(jì)都在行政體制內(nèi)進(jìn)行，所以在影響行政審批制度改革的諸因素中，行政體制制約占主導(dǎo)地位，因此我國行政管理體制改革的主要內(nèi)容一直是政府職能轉(zhuǎn)變。但從確立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)到現(xiàn)在，我國政府職能一直存在著許多嚴(yán)重的問題，一些不良行為如政府缺位、政府越權(quán)和政府錯位時(shí)有發(fā)生。如果政府職能轉(zhuǎn)變不到位，那么必然會對行政審批制度改革的順利發(fā)展造成重大影響，政府在維護(hù)秩序、建設(shè)市場、市場監(jiān)管等諸多方面表現(xiàn)不佳，更導(dǎo)致市場機(jī)制經(jīng)常無法發(fā)揮本身的積極作用。

（三）受到法律體制制約

對行政法治而言，一個(gè)重要組成部分就是約束行政審批，行政法治不發(fā)達(dá)，對行政審批而言，行政法治的狀態(tài)有重要影響，則行政法對行政審批不能形成有力的制約。從微觀的層面看，行政審批對具體規(guī)定提出了要求；但是我國現(xiàn)有的行政程序規(guī)定，卻并沒有達(dá)到其具體規(guī)定的程度。目前，我國的行政法體系，規(guī)范與法律之間，法律和法律之間，或者規(guī)范與規(guī)范直接，比例并不是很協(xié)調(diào)，行政立法多局限在對行政救濟(jì)的規(guī)制以及制裁性行政行為中。雖然已經(jīng)頒布《行政許可法》，但在實(shí)施過程中遭到既得利益集團(tuán)的規(guī)避以及抵制，導(dǎo)致實(shí)施效果并不理想。

四、改革我國行政審批制度的思路和策略

（一）改革行政審批試制的指導(dǎo)思想、目標(biāo)和原則

1、改革行政審批制度的指導(dǎo)思想

改革我國的行政審批制度，是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，深化我國行政體制改革，解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力的重大措施，有利于更快的完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和適應(yīng)WTO。這一改革，是要著眼于新的社會情況，而不是對原有審批制度的全盤否定，所以應(yīng)該通過改革，總結(jié)歷史的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新和理論創(chuàng)新。因此，行政審批制度改革的指導(dǎo)思想是，必須解放思想，實(shí)事求是，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，努力突破影響生產(chǎn)力發(fā)展的體制性障礙，把制度創(chuàng)新擺在突出位置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，推進(jìn)政府機(jī)關(guān)的反腐倡廉建設(shè)，改變集權(quán)型的行政審批制度，提高行政效率，規(guī)范行政行為，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2、改革行政審批制度的總體目標(biāo)

第一、審批行為要規(guī)范。這是針對我國原有行政審批制度的弊端提出的改革目標(biāo)，同時(shí)也是改革的定性要求。

第二、監(jiān)督機(jī)制要強(qiáng)化。這是改革的根本保證。這次改革，不僅要加強(qiáng)對改革過程的檢查和監(jiān)督，還要從行政審批全過程上完善以及建立全方位的監(jiān)督機(jī)制。特別要對審批制度本身強(qiáng)化監(jiān)督，對不規(guī)范的行政審批行為才能起到約束以及震懾的作用。

第三、減少行政審批，這是改革的發(fā)展趨勢，也是改革的定量要求。也就是說，定量標(biāo)準(zhǔn)是改革必須有的，改革只能逐步減少行政審批項(xiàng)目，而不能增加。但是關(guān)系到人民生存行業(yè)如土地、安全、環(huán)保等要強(qiáng)化審批。根據(jù)這個(gè)目標(biāo)和要求，必須對現(xiàn)有的行政審批項(xiàng)目進(jìn)行清理，強(qiáng)化急需保留的，逐步退出該淡化的。但是，這個(gè)定量要求的根本目的，不是玩數(shù)字游戲，而是通過簡化，找到最佳的“度”，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3、改革行政審批制度的基本原則

隨著改革的不斷深入，還將會出現(xiàn)意想不到的困難和問題。行政審批制度改革是一項(xiàng)問題敏感，情況十分復(fù)雜和涉及面很廣的系統(tǒng)工程，因此，為了積極穩(wěn)妥地搞好這項(xiàng)改革，必須堅(jiān)持以下幾條基本原則：

第一、依法行政的合法性原則。行政法有一個(gè)基本原則，那就是依法行政原則。它要求，必須依據(jù)法律以及法規(guī)獲得行政權(quán)力的主體地位，對行使權(quán)力的行為要承擔(dān)法律責(zé)任并且要行使行政權(quán)力。市場經(jīng)濟(jì)作為法制經(jīng)濟(jì)，它的本質(zhì)與這個(gè)要求是相符合的。法律必須明確授權(quán)行政審批，因?yàn)楣瘛⒎ㄈ撕推渌M織的合法權(quán)益與其息息相關(guān)，法律規(guī)定之外的任何特權(quán)不能由行政機(jī)關(guān)享有。因此，改革行政審批制度，要符合行政審批自身的要求以及規(guī)律，一些不合法以及不合理的審批事項(xiàng)必須得到堅(jiān)決清除，必須符合國際經(jīng)濟(jì)全球化的規(guī)則以及社會主義國家的法制。如果的確要政府審批有關(guān)事項(xiàng)和法定審批事項(xiàng)，一定要依法進(jìn)行審批。為了在依法行政的基礎(chǔ)原則之上建立行政審批，要有法律依據(jù)來設(shè)定審批，使其規(guī)范、公開以及具有普遍法律效力。

第二、明確審批主體的效能性原則。在行政機(jī)關(guān)被賦予行政審批權(quán)時(shí)，必須按照“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，要規(guī)定其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在實(shí)施行政審批的過程中，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對審批對象承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，并且實(shí)施有效的監(jiān)督。如果行政機(jī)關(guān)不按照有關(guān)規(guī)定的審批程序和條件，徇私舞弊、越權(quán)審批、濫用職權(quán)來實(shí)施行政審批，以及不依法對被審批人履行監(jiān)督責(zé)任或者監(jiān)督不力、不予查處有關(guān)違法行為的，則相應(yīng)的法律責(zé)任必須由審批機(jī)關(guān)直接責(zé)任人員以及主管有關(guān)工作的領(lǐng)導(dǎo)來承擔(dān)。

政審批，對行政審批機(jī)關(guān)行使審批權(quán)的時(shí)候，要進(jìn)行有效制約和監(jiān)督，行使行政審批權(quán)要保證公正、合法、合理，以保證相對人的合法權(quán)益得到維護(hù)。按照法律以及法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，行使審批的內(nèi)容、條件、程序、對象、時(shí)限以及審批結(jié)果要得到公布。如果相對人對審批有異議，書面答復(fù)要作出來，提起行政訴訟以及申請復(fù)議的權(quán)利必須告知相對人；投訴和舉報(bào)要得到有關(guān)審批機(jī)關(guān)的及時(shí)處理，有關(guān)審批機(jī)關(guān)必須通過適當(dāng)方式，回復(fù)舉報(bào)人和投拆人處理的最后結(jié)果

第四、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的合理性原則。過去，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，政府在資源配置中起主導(dǎo)作用，因此行政審批就成為了一個(gè)主要的行政管理手段。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，黨的十八屆三中全會的召開，市場在資源配置中由原來的基礎(chǔ)性作用逐步變?yōu)闆Q定性作用，這就說明了必須進(jìn)一步縮小行政審批的范圍，對于市場機(jī)制的調(diào)節(jié)，必須只起到補(bǔ)充作用。因此，必須按經(jīng)濟(jì)規(guī)律改革行政審批制度，以行政審批為主要手段的政府管理模式必須進(jìn)一步得到改變，市場機(jī)制的作用必須得到充分發(fā)揮，為了規(guī)范市場行為，以法律和經(jīng)濟(jì)手段為主的各種手段必須得到綜合利用，以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。必須做到，凡是市場機(jī)制能正常發(fā)揮作用、企業(yè)能自主決定的事項(xiàng)和領(lǐng)域，政府不再審批，要堅(jiān)決放開，在充分發(fā)揮市場調(diào)節(jié)作用的基礎(chǔ)上，只有這樣行使行政審批，才會有利于發(fā)展新時(shí)期的市場經(jīng)濟(jì)。

第五、提高便民服務(wù)的責(zé)任性原則。行政審批既是政府機(jī)關(guān)的形象工程，也是便民服務(wù)的“窗口”。因此，行政審批制度的改革，要結(jié)合過去的經(jīng)驗(yàn)以及教訓(xùn)，把密切群眾關(guān)系和提高政府的行政水平以及工作效率結(jié)合起來，要改進(jìn)工作作風(fēng)，通過行政審批方式的改革，規(guī)范程序、簡化環(huán)節(jié)，提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，要最大限度地方便企業(yè)、基層、公民和其他社會組織，使行政審批在改革后，真正地成為群眾稱贊的政府“形象工程”以及便民服務(wù)的“窗口”，（二）改革行政審批制度的基本對策

1、行政審批制度的體制基礎(chǔ)要從根本上轉(zhuǎn)變

市場經(jīng)濟(jì)的條件下，政府的主要作用已經(jīng)不再是審批，隨著逐漸轉(zhuǎn)軌的經(jīng)濟(jì)體制，對行政審批制度而言，其體制基礎(chǔ)應(yīng)該轉(zhuǎn)到市場經(jīng)濟(jì)上來。因而對于政府而言，它必須從漫無邊際的審批制度下解脫出來。這些規(guī)則不應(yīng)該由政府來親自制定，政府的主要作用是監(jiān)督別人執(zhí)行規(guī)則，是維系規(guī)則。但是，在對此問題的認(rèn)識上，我國現(xiàn)在極為模糊，凡是制定規(guī)則就馬上交給政府來辦，其結(jié)果是，有些規(guī)則必然有利于以及偏向制定規(guī)則的政府部門的利益，容易形成國家利益部門化。按照現(xiàn)代法學(xué)理論的要求，制定規(guī)則屬于公眾自身的事情，通過自己的代表機(jī)關(guān)使民眾來決定規(guī)則，是現(xiàn)代民主社會的最基本內(nèi)容。當(dāng)前行政審批制度創(chuàng)新的框架如果從這一理論出發(fā)來設(shè)計(jì)，行政審批中的政府地位應(yīng)當(dāng)?shù)玫綌[正，行政審批制度應(yīng)當(dāng)在新的體制基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步規(guī)范。同時(shí)，這一轉(zhuǎn)變的過程，也是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念以及統(tǒng)一思想的過程，所以應(yīng)當(dāng)結(jié)合改革，加強(qiáng)相關(guān)的理論進(jìn)行教育。

2、行政審批的范圍和標(biāo)準(zhǔn)要得到科學(xué)的界定

應(yīng)當(dāng)按照市場經(jīng)濟(jì)的要求，行政審批范圍要結(jié)合科學(xué)的界定。充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，要全面清理現(xiàn)行的行政審批事項(xiàng)以及規(guī)章。切實(shí)減少審批，凡是能由市場調(diào)節(jié)的就堅(jiān)決放開，對不屬于行政管理職能職責(zé)或者不符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的，不應(yīng)當(dāng)通過行政審批管理。

3、行政審批的方式要得到切實(shí)的改進(jìn)

應(yīng)該科學(xué)界定行政審批范圍，在然后在此基礎(chǔ)上，應(yīng)著力對行政審批方式進(jìn)行改革，對行政審批程序要進(jìn)行規(guī)范，以便通過改革來轉(zhuǎn)變政府職能，簡化審批的環(huán)節(jié)，改進(jìn)工作的作風(fēng)，提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，最大限度地方便群眾，服務(wù)基層，服務(wù)社會，對行政審批制度而言，這也是改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

第一、避免多頭審批、久拖不決、重復(fù)審批、互相踢皮球，簡化審批環(huán)節(jié)和審批手續(xù)。要堅(jiān)決理順那些已經(jīng)存在的審批程序混亂現(xiàn)象，要堅(jiān)決砍掉某些冗繁的多余環(huán)節(jié)，要使審批程序法制化、制度化。

第二、建設(shè)好便民服務(wù)窗口。

第三、規(guī)范行政審批程序應(yīng)從源頭上抓起。

第四、增強(qiáng)行政審批的透明度，貫徹政務(wù)公開的原則。

4、中央與地方應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行行政審批改革

以前，相當(dāng)大的一部分行政審批是由國務(wù)院文件、國務(wù)院部門文件和法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定的，為此在多次改革和清理行政審批制度上出現(xiàn)了不少問題，使中央和地方無法保持同步或者一致進(jìn)行改革。根據(jù)《中華人民共和國行政審批法》，對于所有法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件中涉及的行政審批項(xiàng)目，各地方政府應(yīng)該進(jìn)行一次大規(guī)模的清理。為了對《行政審批法》對行政審批的含義、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、原則、設(shè)定權(quán)、監(jiān)督、法律責(zé)任等進(jìn)行具體化，各地方政府應(yīng)該制定出配套的法規(guī)和規(guī)章，從而得以貫徹執(zhí)行《行政審批法》，使地方和中央保持一致。

5、有效的管理制度應(yīng)該得到建立

第一、要按照WTO公開、透明的原則，建立有效的責(zé)任追究和運(yùn)作的機(jī)制。同時(shí)，除少數(shù)不宜公開的審批外，應(yīng)該公開其他的行政審批都應(yīng)對行政審批的內(nèi)容、程序、對象、條件，不得把未經(jīng)公開的行政審批作為依據(jù)。

第二、有效的監(jiān)督和補(bǔ)救機(jī)制應(yīng)該得到建立。從實(shí)質(zhì)上說，行政審批管理是以限制公民、法人或者其他組織的自由為代價(jià)的，如果濫用這一管理手段，既會損害相對人的合法權(quán)益，還會有違行政審批制度的本意，因此必須通過改革，建立完善有效的監(jiān)督和補(bǔ)救機(jī)制。

五、結(jié)語

無論運(yùn)用補(bǔ)救機(jī)制還是監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)措施才是關(guān)鍵。對行政審批主體的監(jiān)督而言，與一般行使過程的監(jiān)督不同，前者往往較難。對行政審批而言，非常有必要進(jìn)行行政補(bǔ)救，因?yàn)樵趶?qiáng)大的行政權(quán)力面前，行政相對人一直處于弱勢的地位，為了落實(shí)和貫徹行政復(fù)議制度，切實(shí)措施有必要得到采取。對行政復(fù)議制度的認(rèn)識水平，尤其是各級政府部門的主要負(fù)責(zé)人要得到提高。行政復(fù)議要保證不流于形式，不走過場，相應(yīng)的具體措施要得到制定，行政補(bǔ)救的作用要得到真正的體現(xiàn)。要全面提高行政服務(wù)的效率和質(zhì)量，嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)限完成審批工作，實(shí)行承諾制。對關(guān)系國家和人民生命財(cái)產(chǎn)安全的重大審批項(xiàng)目，事前廣泛聽取意見，要加強(qiáng)調(diào)查研究，充分論證，依法審批，嚴(yán)格把關(guān)，真正做到監(jiān)督到位，管理到位，服務(wù)到位，避免審批工作出現(xiàn)偏差。

.參考文獻(xiàn)：

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①《中華人民共和國行政許可法》，第二條規(guī)定 ②金太軍、趙暉、高紅、張萬華：《政府職能梳理與重構(gòu)》，廣東人民出版社2002年版，第106頁。③李鳳玲：《應(yīng)對入世挑戰(zhàn) 加快管理創(chuàng)新》，《中國行政管理》2001年第十二期第8頁 ④李珊：《加快行政審批制度改革研討會綜述》，《中國行政管理》2001年第七期第4頁 ⑤張耀東：《行政審批改革中存在的問題及對策研究》，《中國行政管理》2001年第九期第9頁

第五篇：深化分配制度改革

論深化分配制度改革

摘要：分配制度改革是確保人民生活水平能夠不斷提高的制度保障，也是建設(shè)小康社會的必然要求。這是因?yàn)椋环矫?，在缺少效率的分配制度下生產(chǎn)力得不到優(yōu)先發(fā)展，資源得不到有效配置，社會不能以最小的投入生產(chǎn)出最大的產(chǎn)出，收入“蛋糕”不能做大，人民生活水平得不到改善與提高；另一方面，在缺少公平的分配制度下，即使經(jīng)濟(jì)能夠增長，增長的結(jié)果也只能施惠于一部分人，無法讓全體人民共同分享，從而造成收入差距過大而兩極分化嚴(yán)重，不但挫傷了廣大群眾的積極性與創(chuàng)造性的發(fā)揮，而且影響到社會的安定團(tuán)結(jié)。

關(guān)鍵詞先富共富公平

社會主義初級階段的基本經(jīng)濟(jì)制度決定了與此相聯(lián)系的個(gè)人收入分配實(shí)行的是按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。理順分配關(guān)系事關(guān)廣大群眾的切身利益和積極性的發(fā)揮。完善分配結(jié)構(gòu)和分配方式，必須深化分配置度改革。為此必須注意以下兩個(gè)問題。第一正確認(rèn)識“先富”與“共富”的關(guān)系

在紀(jì)念黨的十一屆三中全會召開30周年大會上的講話中，胡錦濤同志指出：實(shí)現(xiàn)社會公平正義是中國特色社會主義的內(nèi)在要求，處理好效率與公平的關(guān)系是中國特色社會主義的重大課題。在一定意義上，效率與公平的關(guān)系就是“先富”與“共富”關(guān)系。

唯物辯證法認(rèn)為，事物發(fā)展是波浪式前進(jìn)、螺旋式上升的?！跋雀弧笔俏覀凕h在改革開放中提出來的一項(xiàng)政策，就是讓一部分人、一部分地區(qū)先富裕起來，先富的帶動后富的，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。貧窮不是社會主義，社會主義的根本任務(wù)就是解放和發(fā)展生產(chǎn)力。而要發(fā)展生產(chǎn)力，就不能搞平均主義，因?yàn)槠骄髁x不能調(diào)動廣大群眾的積極性、創(chuàng)造性，不能激發(fā)整個(gè)社會的活力?！?】鄧小平同志說過：“過去搞平均主義，吃?大鍋飯?，實(shí)際上是共同落后，共同貧窮，我們就是吃了這個(gè)虧。改革首先要打破平均主義，打破?大鍋飯?”。【2】在改革開放進(jìn)程中，“先富”政策發(fā)揮了巨大作用。

但是，“先富”并不是讓富者更富、窮者更窮，導(dǎo)致兩極分化?！叭绻覀兊恼邔?dǎo)致兩極分化，我們就失敗了；如果產(chǎn)生了什么新的資產(chǎn)階級，那我們就真是走了邪路了?！薄?】我們是社會主義國家，“社會主義最大的優(yōu)越性就是共同富裕，這是體現(xiàn)社會主義本質(zhì)的一個(gè)東西”?！?】共同富裕絕不等于也不可能是完全平均，絕不等于也不可能是所有社會成員在同一時(shí)間以同等速度富裕起來；共同富裕作為一個(gè)歷史過程，全體社會成員在共同富裕的道路上必然會出現(xiàn)有先有后、有快有慢的不同，這是整個(gè)社會走向共同富裕的必由之路。允許一部分人生活先富起來，就必然產(chǎn)生極大地示范力量，影響左鄰右舍，帶動其他地區(qū)、其他單位的人們向他們學(xué)習(xí)。這樣，就會使整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)不斷的波浪式向前發(fā)展，是全國各族人民都比較快地富裕起來。

毋庸諱言，鼓勵一部分地區(qū)一部分人先富起來，確實(shí)也拉大了收入差距。不論是城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間，還是城鎮(zhèn)內(nèi)部、鄉(xiāng)村內(nèi)部，收入差距都擴(kuò)大了。但在社會主義初級階段，承認(rèn)和允許人們在收入方面存在差別，并且在一定時(shí)期內(nèi)收入差距的擴(kuò)大，尤其客觀必然性。主要是：其一，因?yàn)閯趧诱叩膫€(gè)人稟賦和家庭負(fù)擔(dān)的不同，實(shí)行按勞分配原則必然產(chǎn)生收入和富裕程度的不同。其二，實(shí)行多種所有制經(jīng)濟(jì)和多種分配方式，擁有不同生產(chǎn)要素的不同社會成員也必然會產(chǎn)生收入的差距和富裕程度的不同。其三，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，在價(jià)值規(guī)律和競爭的作用下優(yōu)勝劣汰，使具有不同競爭能力的人在富裕程度上必然出現(xiàn)差距。其四，城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、腦力勞動與體力勞動之間，以及不同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和部門之間客觀上存在的差別，也必然引起收入的差別和富裕程度的不同。這些造成社會成員收入和富裕程度產(chǎn)生和擴(kuò)大的因素，在社會主義初級階段都會長期存在這就決定了共同富裕的目標(biāo)只能是一個(gè)逐步實(shí)現(xiàn)的過程。

第二，注重社會公平，防止兩極分化

對貧富差距問題要有科學(xué)認(rèn)識。任何收入分配公平都是一種動態(tài)的相對公平，不可能是一種靜態(tài)的絕對公平。要實(shí)行一種絕對的公平，就必然要抹殺勞動者之間、行業(yè)部門之間的事實(shí)差異。不問效率高低，不分貢獻(xiàn)大小，一律實(shí)行無差別的平均分配，即分配中的平均主義。平均主義最大的弊端在于以犧牲效率為代價(jià)，換取收入分配的公平，最終導(dǎo)致共同貧窮。歷史告訴我們，平均主義行不通。收入分配的差距是客觀存在的，合理拉開收入差距，一方面可以激發(fā)勞動者的積極性，真正做到“鞭打慢牛，鼓勵和保護(hù)先進(jìn)”，從而提高勞動生產(chǎn)率，推動社會生產(chǎn)力水平的提高。盡管合理拉開收入差距是必要的，但如果收入差距過大，突破合理的度，就必然會導(dǎo)致兩極分化，違背社會主義的本質(zhì)要求。因此，對收入差距問題，我們要有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)識，樹立一種“合理差距論”的公平觀，承認(rèn)差距存在的客觀事實(shí)，保持一定的合理差距是有利的，反對“差距有害論”和“差距有益論”兩個(gè)極端。

參考文獻(xiàn)

【1】來源：《求是》 作者：周隆濱

【2】《鄧小平文選》第3卷第155頁

【3】《鄧小平文選》第3卷第111頁

【4】《鄧小平文選》第3卷第364頁