第一篇：淺析風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，細(xì)化稅收分析監(jiān)控指標(biāo)，通過(guò)基礎(chǔ)信息采集、稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)度的確定以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的排除、控制和化解，最大限度地減少稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地使實(shí)征稅收接近法定稅收、實(shí)際稅負(fù)接近法定稅負(fù)，逐步完善稅源管理“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使稅源管理取得明顯的成效，進(jìn)一步深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)創(chuàng)建工作。

一、建立那一世小說(shuō)網(wǎng) 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 解決稅源管理中“干什么”的問(wèn)題

根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過(guò)程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過(guò)程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。

（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)?？h局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)整合發(fā)布信息，定期測(cè)算并發(fā)布全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局發(fā)布的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局發(fā)布的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。

（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和發(fā)布相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。

二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)信息采集錄入。基礎(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來(lái)源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算發(fā)布。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并發(fā)布全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過(guò)該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并發(fā)布的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局發(fā)布的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析?？h局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過(guò)同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進(jìn)行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和

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第二篇：淺析風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，細(xì)化稅收分析監(jiān)控指標(biāo)，通過(guò)基礎(chǔ)信息采集、稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)度的確定以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的排除、控制和化解，最大限度地減少稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地使實(shí)征稅收接近法定稅收、實(shí)際稅負(fù)接近法定稅負(fù)，逐步完善稅源管理“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使稅源管理取得明顯的成效，進(jìn)一步深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)創(chuàng)建工作。

一、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 解決稅源管理中“干什么”的問(wèn)題

根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過(guò)程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過(guò)程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。

（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)?？h局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)整合發(fā)布信息，定期測(cè)算并發(fā)布全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局發(fā)布的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局發(fā)布的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。

（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和發(fā)布相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。

二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)信息采集錄入?；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來(lái)源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算發(fā)布。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并發(fā)布全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過(guò)該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并發(fā)布的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局發(fā)布的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析?？h局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。

第三篇：淺談納稅服務(wù)在稅源專業(yè)化管理中的作用

淺談納稅服務(wù)在稅源專業(yè)化管理中的作用

稅源專業(yè)化管理是稅收工作在新的時(shí)期實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展的大膽探索，是已納入稅收工作“十二五”發(fā)展規(guī)劃的重要內(nèi)容，推行稅源專業(yè)化管理，勢(shì)在必行。納稅服務(wù)作為稅源專業(yè)化管理的實(shí)現(xiàn)部門之一，必須緊跟形勢(shì)，緊密配合，深入挖掘工作內(nèi)涵，不斷改善工作機(jī)制，逐步走向?qū)I(yè)化管理軌道，在推行和完善稅源專業(yè)化管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、納稅服務(wù)是稅源專業(yè)化管理的重要實(shí)現(xiàn)途徑

稅源專業(yè)化管理，旨在實(shí)施科學(xué)分類、理順管理流程、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化稅收分析、整合稅源監(jiān)控、突出納稅評(píng)估、集約稅務(wù)稽查、深化信息應(yīng)用、重組管理資源、轉(zhuǎn)變工作方式等十大目標(biāo)任務(wù)。實(shí)施稅源專業(yè)化管理后，將稅源管理職責(zé)重新劃分和歸類為事務(wù)性、監(jiān)控性及查處性三類，管理員由固定管戶轉(zhuǎn)向分類管事。很顯然，稅源專業(yè)化管理后，當(dāng)前稅源管理部門的日常管理和服務(wù)職能，包括戶籍管理、申報(bào)受理、稅款征收、發(fā)票管理、稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等會(huì)大部分撥離到納稅服務(wù)部門，即納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)將幾乎承擔(dān)所有事務(wù)性工作。納稅服務(wù)部門在推行和完善稅源專業(yè)化管理、推動(dòng)稅收管理轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中必將擔(dān)當(dāng)重要的角色。

二、納稅服務(wù)必須優(yōu)中求優(yōu)、細(xì)中求細(xì)，在稅源專業(yè)化管理中充分發(fā)揮作用

納稅服務(wù)是納稅人和社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的窗口。納稅服務(wù)的優(yōu)劣，直接關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)乃至黨和政府在人民群眾中的形象。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)十分關(guān)心、重視納稅服務(wù)工作，始終置之于組織收入中心工作同等高度，使各地納稅服務(wù)力度不斷加強(qiáng)，納稅服務(wù)的“面”、“點(diǎn)”不斷增加，納稅服務(wù)的績(jī)效不斷提升。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)部門的“前臺(tái)”，一直承擔(dān)著戶籍管理、申報(bào)受理、稅款征收、發(fā)票管理、稅源監(jiān)控、稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等工作，事務(wù)雜、分管細(xì)，任務(wù)重、要求高，大多數(shù)納稅服務(wù)工作人員能夠忠于職守，任勞任怨，將工作做細(xì)、做實(shí)，并在實(shí)踐中積累了一定的工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施稅源專業(yè)化管理后，征管方式發(fā)生變革，對(duì)稅源實(shí)行分類分級(jí)管理，許多東西需要重新界定，這就要求納稅服務(wù)工作人員不斷學(xué)習(xí)，勤奮工作，夯實(shí)基礎(chǔ)，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)中求發(fā)展，向精細(xì)化管理要效益，擔(dān)當(dāng)稅源專業(yè)化管理排頭兵。

三、納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)必須相對(duì)穩(wěn)定，逐步走向?qū)I(yè)化管理軌道

納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)由于承擔(dān)大量事務(wù)性工作，定位于稅務(wù)部門的前沿陣地，許多人不愿來(lái)、又許多人想調(diào)離，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)如何吸引人、留住人，讓人才在這里施展才華、成為播種理想與收獲成功的沃土？這是值得各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)思考的問(wèn)題。依筆者所見，大張旗鼓選拔優(yōu)秀人才，輔之以待遇跟進(jìn)，是配強(qiáng)、充實(shí)納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的有效途經(jīng)。人總是要有點(diǎn)精神的！一個(gè)“大張旗鼓選拔”，說(shuō)明準(zhǔn)入的競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)劣的比較。而優(yōu)厚的待遇，無(wú)疑是留住人才的根本。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)發(fā)放崗位補(bǔ)貼，提高績(jī)效系數(shù)，增加評(píng)先評(píng)優(yōu)指標(biāo)和提拔重用機(jī)會(huì)，來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。

納稅服務(wù)專業(yè)化，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收工作中以稅收相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，以納稅人合理需求為服務(wù)核心，充分利用現(xiàn)代信息化為納稅服務(wù)的活動(dòng)載體，以提高稅法遵從度為目的，以構(gòu)建和諧的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)為宗旨的新型稅收征納關(guān)系。納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用“12366”服務(wù)熱線、導(dǎo)稅員制度、建立納稅服務(wù)QQ群等多種形式，為納稅人提供便捷的服務(wù)，滿足納稅人的合理需求，努力構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，逐步走向?qū)I(yè)化管理的軌道。

第四篇：20110416稅收分析在稅源管理中的作用淺析

稅收分析在稅源管理中的作用淺析

建立并實(shí)施稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和稅源監(jiān)控“四位一體”的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，以達(dá)到整合稅收信息資源、實(shí)現(xiàn)資源共享、全面提升稅源監(jiān)控能力和稅收管理水平的目的，這是國(guó)家稅務(wù)總局確定的強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作。稅收分析在協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制中占有重要地位。所謂稅收分析，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種科學(xué)的手段和方法，對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動(dòng)做出客觀的評(píng)估和預(yù)測(cè)，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入進(jìn)度的因素，預(yù)測(cè)稅收發(fā)展的趨勢(shì)，為編制稅收計(jì)劃、完善征管措施、開展納稅評(píng)估以及實(shí)施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。當(dāng)前，隨著中國(guó)稅收信息化的加速推行，稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化管理的不斷深入，稅收分析工作越來(lái)越被縣級(jí)基層稅務(wù)部門所關(guān)注，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收分析工作提出了更新更高的要求，下面就如何進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、充分認(rèn)識(shí)開展稅收分析在稅收管理中的重要性

稅收分析貫穿于稅收管理活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)于正確預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)各項(xiàng)稅收管理工作有著重要的作用。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化情況進(jìn)行宏觀分析以及對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行微觀分析，能夠全

面、系統(tǒng)、真實(shí)地反映稅收收入的征收管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題和不足，從而更好地指導(dǎo)稅收工作的開展。

首先，通過(guò)稅收分析，提高稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度。通過(guò)開展稅收分析，運(yùn)用大量的影響稅收收入變動(dòng)的因素和稅收歷史資料，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的推理和計(jì)算，能夠客觀反映一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負(fù)異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

其次，通過(guò)稅收分析，確保稅收計(jì)劃科學(xué)、合理、準(zhǔn)確。稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對(duì)一定時(shí)期稅收收入的測(cè)算、規(guī)劃與控制，進(jìn)一步提高收入計(jì)劃的剛性。通過(guò)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，掌握歷史時(shí)期稅收彈性和稅負(fù)水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測(cè)定未來(lái)稅收發(fā)展趨勢(shì)，為制訂合理的稅收計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)。

第三，通過(guò)稅收分析，服務(wù)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。稅收分析是協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制最基礎(chǔ)的工作，與征收管理密不可分，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制和稅收征收管理如果離開稅收分析的支持，就會(huì)偏離其目標(biāo)和方向。通過(guò)對(duì)各種稅收收入指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，可

以跟蹤國(guó)家各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及新出臺(tái)的稅收政策如何影響稅收，及時(shí)發(fā)現(xiàn)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制及稅收征收管理工作中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，從而為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)夯實(shí)“稅收管理基礎(chǔ)年”和征管決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。

第四，通過(guò)稅收分析，進(jìn)一步硬化執(zhí)法和推進(jìn)依法治稅。依法治稅是對(duì)稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過(guò)對(duì)宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中存在的問(wèn)題，反映征管過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評(píng)估，適時(shí)進(jìn)行稅務(wù)稽查，進(jìn)一步硬化執(zhí)法，從而確保把依法治稅落到實(shí)處。

第五，通過(guò)稅收分析，進(jìn)一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系。現(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料和實(shí)地檢查的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)還沒(méi)有完全到位，客觀上導(dǎo)致考核“信息”不對(duì)稱、不完整，使考核難免有失公允。通過(guò)稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來(lái)，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實(shí)績(jī)的差距，能夠比較準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅源監(jiān)控質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評(píng)體系，在一定程度上彌補(bǔ)了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

二、當(dāng)前稅收分析工作存在的主要問(wèn)題

目前的稅收分析工作還處于起步階段，在思想觀念、分析機(jī)制、分析方法和手段、分析內(nèi)容、分析基礎(chǔ)資料來(lái)源和分析隊(duì)伍建設(shè)等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析工作束縛，沒(méi)有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析”的模式化路子，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)稅收分析工作的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，加強(qiáng)稅收分析工作已列入總局、省市局重要議事日程，越來(lái)越為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所重視。但是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，部分稅務(wù)干部認(rèn)識(shí)不到此項(xiàng)工作的重要性。比如，個(gè)別基層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為縣（區(qū)）級(jí)部門地域有限，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和總量較小，開展宏觀稅負(fù)分析有“紙上談兵”之嫌，稅收宏觀分析可有可無(wú)，無(wú)關(guān)緊要，離基層工作實(shí)際較遠(yuǎn)；有的職能股室領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展宏觀分析存在畏難情緒，擔(dān)心如果“妨礙”了地方統(tǒng)計(jì)、發(fā)改委等部門存在的“水分”數(shù)據(jù)，會(huì)影響部門協(xié)調(diào)和地方領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)；不少基層單位的計(jì)統(tǒng)干部仍然習(xí)慣于過(guò)去簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策及征管因素

揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，工作主觀能動(dòng)性不夠。

（二）科學(xué)規(guī)范、鏈條完整的稅收分析工作機(jī)制有待建立。稅收管理員制度落實(shí)的深化、綜合征管軟件在征收管理中的應(yīng)用和目前開展的“減負(fù)”工作，必然引起稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管業(yè)務(wù)流程和部門崗位職責(zé)的重組與變化，也給稅收分析工作提出了更高的要求。以前傳統(tǒng)意義上的稅收收入分析已不能適應(yīng)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理的需要，稅收分析也不單是計(jì)統(tǒng)部門一家的職責(zé)，客觀上要求建立一套與稅收管理員制度和綜合征管軟件相適應(yīng)的稅收分析工作新規(guī)范。當(dāng)前，一方面省、市、縣、分局四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析職責(zé)定位不準(zhǔn)確，分析內(nèi)容和重點(diǎn)不明確，上下級(jí)機(jī)關(guān)之間的分析互動(dòng)機(jī)制尚待進(jìn)一步建立和完善，數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項(xiàng)分析問(wèn)題較嚴(yán)重，造成人力資源浪費(fèi)，影響了稅收分析工作質(zhì)量和效率的提高；另一方面基層稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)如計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心各部門稅收分析職責(zé)不明確，特別是稅源調(diào)查和監(jiān)控過(guò)程沒(méi)有一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責(zé)任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎(chǔ)資料損失、缺失嚴(yán)重，稅收分析作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。另外，稅務(wù)部門與當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)、發(fā)改委、工商、國(guó)稅、銀行等部門沒(méi)有建立比較完整、規(guī)范、成熟的信息交換制度，造成一些十分重要的分析基礎(chǔ)資料缺乏，分析效果大打折扣。

（三）稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡(jiǎn)單?，F(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、征收管理質(zhì)量分析、各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等，涉及到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)業(yè)務(wù)部門；從分析方法上看，它不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比，而是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)原理，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和稅收分析應(yīng)用軟件，在對(duì)大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理、加工、提煉的基礎(chǔ)上的科學(xué)合理、綜合運(yùn)用的對(duì)比分析。當(dāng)前，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的稅收分析仍然停留在過(guò)去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡(jiǎn)單，稅收分析往往是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對(duì)稅收分析的支持還很薄弱，沒(méi)有建立功能較全的稅收分析應(yīng)用平臺(tái)，表現(xiàn)為查詢方式單一，分析指標(biāo)不完善，缺乏篩選比對(duì)功能。采集統(tǒng)計(jì)、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門的涉稅信息仍需通過(guò)人工操作來(lái)完成，耗費(fèi)大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。

（四）對(duì)稅收分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的考核監(jiān)督措施不到位。完整、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)資料是稅收分析工作賴以開展的前提。JSTAX1．1在全省上線運(yùn)行后，各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)了省級(jí)集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)。但是，由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、審核把關(guān)不

嚴(yán)等原因，造成進(jìn)入JSTAX1．1系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，如：稅務(wù)登記項(xiàng)目不完整、行業(yè)品目簽定不準(zhǔn)確等，盡管經(jīng)過(guò)多次數(shù)據(jù)清理有些問(wèn)題仍然沒(méi)有得到解決，這些問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重影響了稅收分析的質(zhì)量。這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因除了人員素質(zhì)不高和責(zé)任心不強(qiáng)外，與基層各部門對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重視程度不夠、考核監(jiān)督措施不到位不無(wú)關(guān)系。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)于強(qiáng)調(diào)執(zhí)法監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控考核還沒(méi)有完全到位。另外，目前綜合征管軟件采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面，諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷量、庫(kù)存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，稅務(wù)部門與相關(guān)單位之間的信息溝通渠道不暢通，也在一定程度上影響了基層稅務(wù)干部主動(dòng)采集信息數(shù)據(jù)的積極性和準(zhǔn)確性。

（五）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。稅收分析工作對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、分析方法選擇、分析模型建立都有很高的要求，稅收分析人員既要有很高的政治素質(zhì)又要有很強(qiáng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)及經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)。而現(xiàn)實(shí)情況是，經(jīng)過(guò)近幾年的征管改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)崗位分工越來(lái)越細(xì)，制約措施越來(lái)越具體，人員素質(zhì)單一化和老化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，嚴(yán)重制約了稅收分析工作的開展。因此，培養(yǎng)一批復(fù)合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊(duì)伍任重道遠(yuǎn)。

三、做好稅收分析工作的幾點(diǎn)建議

綜上所述，稅收分析工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計(jì)統(tǒng)部門或稅收分析員的職責(zé)。這一工程不但涉及到省、市、縣各級(jí)局不同崗位的人員，而且需要政府有關(guān)職能部門的積極支持、理解與配合。做好稅收分析工作，需要從以下幾個(gè)方面努力：

（一）要更新觀念，高度重視稅收分析工作。首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要改變過(guò)去“就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測(cè)稅源”的思維方式，高度重視本單位的稅收分析工作，經(jīng)常主持、指導(dǎo)本單位的稅收分析工作的開展。其次，要加強(qiáng)對(duì)稅收分析工作和組織領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的作用。一方面，各單位計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心等職能部門要積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動(dòng)機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)與財(cái)政、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計(jì)等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確獲取相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為做好稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。

（二）要依托制度，建立科學(xué)的稅收分析工作新機(jī)制。首先，要改變以往稅收分析依靠計(jì)統(tǒng)部門一家和個(gè)別稅收分析員“單打獨(dú)斗”的局面，明確基層稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門的稅收分析職責(zé)，設(shè)立稅收分析專職崗位，建立由計(jì)統(tǒng)部

門牽頭負(fù)責(zé)、各業(yè)務(wù)部門各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、齊抓共管的稅收分析運(yùn)行機(jī)制和分析成果反饋機(jī)制。通過(guò)快報(bào)、專報(bào)、報(bào)告、匯報(bào)、網(wǎng)絡(luò)化等等多種形式，及時(shí)將分析成果反饋給相關(guān)單位，加強(qiáng)對(duì)解決問(wèn)題措施和實(shí)施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果應(yīng)用到堵漏促收、加強(qiáng)征管中去。比如，計(jì)統(tǒng)部門通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收收入關(guān)系的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏觀稅負(fù)、稅收彈性系數(shù)非正常變動(dòng)情況，找出影響稅收收入增減變化的重點(diǎn)行業(yè)與重點(diǎn)企業(yè)，向有關(guān)單位提出管理建議；征管部門對(duì)計(jì)統(tǒng)部門發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題組織實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)確認(rèn)有偷稅嫌疑的企業(yè)及時(shí)移交稽查，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的針對(duì)性；稽查部門要重視征管移送的案件線索，及時(shí)組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反饋查處結(jié)果。第二，要明確省、市、縣、分局各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收分析員的主要職責(zé)和分析重點(diǎn)，建立上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析互動(dòng)機(jī)制。省、市局主要負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控全省和本地區(qū)行業(yè)稅源變化、稅收收入增減及稅負(fù)變動(dòng)情況，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量考核體系，組織、指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收分析工作，重點(diǎn)開展全省和本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源宏觀稅負(fù)分析?？h級(jí)局主要負(fù)責(zé)本縣（市）基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)

節(jié)和漏洞，為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供案源。各稅務(wù)分局主要是通過(guò)落實(shí)稅收管理員制度，對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做深入分析，為上級(jí)局決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。尤其要發(fā)揮好明年省局推行的稅收管理員平臺(tái)的作用。第三，要探索建立稅收分析工作流程，將稅收分析工作按照業(yè)務(wù)分工不同細(xì)化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報(bào)告整理、分析成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時(shí)，要探索研究建立稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅收分析工作標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依，有章可循，工作優(yōu)劣有獎(jiǎng)有懲。第四，要建立稅收分析報(bào)告和分析通報(bào)制度。省、市、縣局都要建立并嚴(yán)格執(zhí)行定期稅收分析制度，按月召開由局領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)統(tǒng)、稅政、征管及有關(guān)稅源管理部門參加的收入分析專題會(huì)議，推動(dòng)稅收分析工作的深入開展。

（三）要充實(shí)分析內(nèi)容，改進(jìn)分析方法。稅收分析是一門綜合性學(xué)科，具有很強(qiáng)的理論性和科學(xué)性，它需要把經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、稅收理論、模糊數(shù)學(xué)分析等集大成于一身。它應(yīng)有自己的理論依據(jù)和分析內(nèi)容，有獨(dú)特的科學(xué)分析方法、步驟，需建立一套特有的指標(biāo)體系，各指標(biāo)之間互相聯(lián)系，互為制約。稅收分析內(nèi)容要包括以下幾個(gè)方面：一是宏觀分析。從分析稅收收入與GDP關(guān)系入手，選擇各稅種宏觀稅負(fù)及其增減率作為分析指標(biāo)，從地區(qū)、行業(yè)、納稅人

類型、時(shí)間等角度進(jìn)行分析，主要包括GDP與稅收相關(guān)性分析、稅收彈性系數(shù)分析、消費(fèi)結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)分析、投資與稅收分析、稅收負(fù)擔(dān)分析等。二是稅收收入分析，包括稅收計(jì)劃完成情況分析、稅款結(jié)構(gòu)分析、稅收收入分布分析、稅收收入發(fā)展趨勢(shì)分析等。三是稅源綜合分析，從稅務(wù)登記戶數(shù)和稅款申報(bào)征收入庫(kù)情況入手，分析稅務(wù)登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢(shì)和時(shí)序變化情況，比較不同時(shí)間、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊(cè)類型、應(yīng)征稅款、征收稅款和入庫(kù)稅款等稅款正常和異常運(yùn)行的規(guī)律。四是稅務(wù)稽查分析，從案件數(shù)量、發(fā)案率、立案率、結(jié)案率、案件審理率等指標(biāo)分析稽查任務(wù)完成、稅務(wù)處罰入庫(kù)等情況。五是重點(diǎn)稅源分析，對(duì)稅收增減變化影響較大的重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量和庫(kù)存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報(bào)、征收、抵扣、入庫(kù)、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進(jìn)行分析，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀和變化情況。六是行業(yè)稅收分析，主要是按照行業(yè)管理辦法，監(jiān)控稅源增減情況，掌握行業(yè)管理規(guī)律。

在改進(jìn)稅收分析方法方面，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步完善經(jīng)常性的稅收分析方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析方法、時(shí)間序列趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)方法、回歸模型建立方法等，來(lái)判斷收入形勢(shì)是否正常、稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確，從而實(shí)現(xiàn)

稅收分析由稅收進(jìn)度增減情況等簡(jiǎn)單的對(duì)比分析向宏觀稅負(fù)、增長(zhǎng)彈性等分析的轉(zhuǎn)變。一是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對(duì)事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點(diǎn)和長(zhǎng)處，只有把它們結(jié)合起來(lái)，才能形成完整的科學(xué)的稅收分析方法體系。二是要把宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，一個(gè)完整的稅收分析，必須是宏觀與微觀相結(jié)合進(jìn)行的分析。三是堅(jiān)持動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運(yùn)動(dòng)之中。因此，進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。四是要靈活運(yùn)用多種分析方法。通過(guò)各種專業(yè)分析方法來(lái)計(jì)算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關(guān)系，從而說(shuō)明稅收政策和稅收計(jì)劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問(wèn)題的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。五是要依托JSTAX1．1開發(fā)稅收分析應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源和稅收信息進(jìn)行處理，通過(guò)分類整合、綜合對(duì)比，產(chǎn)生及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的稅收分析報(bào)告。

（四）要加強(qiáng)調(diào)查研究，拓寬分析思路，多方收集信息，掌握分析技巧。目前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不注意加強(qiáng)對(duì)稅收政策變化情況的研究，忽視對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，就不能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果。一是要關(guān)注政治環(huán)境對(duì)稅收的影響。黨和國(guó)家的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起著直接的指導(dǎo)作用，從而對(duì)稅源變化產(chǎn)生重大影響。政治信息對(duì)稅源的影響是通過(guò)潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來(lái)的，這種影響一般難以定量化。如“十五”期間，我國(guó)股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成份迅速增長(zhǎng)，從而帶來(lái)各種經(jīng)濟(jì)成分稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升，與黨和國(guó)家保護(hù)鼓勵(lì)多種所有制經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展不無(wú)關(guān)系。因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)時(shí)，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細(xì)資料。二是要分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅收的影響。稅源蘊(yùn)藏于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門之中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)對(duì)稅源有連動(dòng)作用，要對(duì)其進(jìn)行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢(shì)分析，預(yù)測(cè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅源變化的相應(yīng)影響。三是要重視國(guó)際環(huán)境對(duì)稅收的影響，如國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化對(duì)能源和原材料價(jià)格的影響、外國(guó)企業(yè)在我國(guó)投資變化對(duì)涉外稅收的影響等。四是要經(jīng)常研究稅制變化和新稅收政策措施對(duì)稅收的影響。稅收制度的改

革，直接影響著稅收收入的變化。如稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟(jì)稅源變化的直接原因，今年利息稅稅率的將直接影響到國(guó)稅收入的變化。此外，重大財(cái)政措施和財(cái)務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進(jìn)行調(diào)研與預(yù)測(cè)。

（五）要加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控考核，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的重要保證，是稅收分析工作有效進(jìn)行的基本保障。離開了數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，稅收分析工作就失去了發(fā)言權(quán)，成了無(wú)源之水、無(wú)本之末。因此，要特別重視對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：一要及時(shí)準(zhǔn)確地采集有關(guān)數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入、整合有關(guān)數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д?。二要?yán)格數(shù)據(jù)審核。對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)，確保信息質(zhì)量。三是要明確職責(zé)分工。計(jì)統(tǒng)部門是稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)管理的職能部門，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任，有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督其他部門的數(shù)據(jù)采集工作；其他數(shù)據(jù)采集部門要按照分工確保采集數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)新增數(shù)據(jù)要及時(shí)提請(qǐng)計(jì)統(tǒng)部門制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)數(shù)據(jù)使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，計(jì)統(tǒng)部門和采集部門要相互配合，及時(shí)修正。四要建立高效的傳輸手段，大力推行無(wú)紙化辦公。充分運(yùn)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)成果，提高信息傳輸效率和安全性能，保證信息在上下級(jí)之間和同級(jí)各部門之間順暢安全地傳輸。信息技術(shù)部門要為稅收分析數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)提供技術(shù)支持和保障，做好技術(shù)和業(yè)務(wù)的銜接工作。五要加強(qiáng)監(jiān)督考核。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和考核，對(duì)在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

（六）要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高稅收分析人員素質(zhì)。只有建立一支既懂經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法、又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的稅收分析隊(duì)伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。采取以會(huì)代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、專家講座、長(zhǎng)短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強(qiáng)對(duì)基層稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時(shí)總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，不斷開拓分析思路，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。

提高稅收分析質(zhì)量和效率的思考

稅收分析是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種科學(xué)的手段和方法，對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動(dòng)做出客觀的評(píng)估和預(yù)測(cè)，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入進(jìn)度的因素，預(yù)測(cè)稅收發(fā)展的趨勢(shì)，為編制稅收計(jì)劃、完善征管措施、開展納稅評(píng)估以及實(shí)施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。稅收分析工作是稅收管理的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，是保障稅收職能實(shí)現(xiàn)，提升征管質(zhì)量與效率的重要環(huán)節(jié)。作為稅收管理的重要手段，稅收分析在收入中心工作中發(fā)揮了重要的參謀助手作用。隨著地稅組織機(jī)構(gòu)扁平化、稅收管理科學(xué)化、稅收征管工作精細(xì)化的不斷深入，對(duì)稅收分析提出了新的更高要求。如何進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，提高稅收分析質(zhì)量和效率，是值得我們深思的課題。

一、目前稅收分析工作存在的問(wèn)題

1、分析手段和方法較為單一?，F(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等，涉及到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)業(yè)務(wù)部門；從分析方法上看，它不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比，而是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)原理，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和稅收分析應(yīng)用軟件，在對(duì)大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理、加工、提煉的基礎(chǔ)上的科學(xué)、綜合的對(duì)比分析。

現(xiàn)階段的稅收分析還主要側(cè)重于稅收收入進(jìn)度、增減變化因素等數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比分析，沒(méi)有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析”的僵化模式。對(duì)稅收彈性分析、稅負(fù)分析、稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)性分析、納稅能力分析等方面開展得較少。在分析方法上也比較單一，對(duì)于回歸模型分析法、時(shí)間序列分析法等現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)分析方法運(yùn)用不多。

2、綜合性分析和多方案預(yù)測(cè)少。目前的稅收分析工作對(duì)采用宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、納稅能力評(píng)估等多種方法，由表及里地進(jìn)行綜合分析運(yùn)用以及多方案預(yù)測(cè)較少，稅收分析工作沒(méi)有揭示出地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化與稅源、稅收增減變動(dòng)之間的規(guī)律等實(shí)質(zhì)性的東西，沒(méi)有提出供領(lǐng)導(dǎo)決策、供其他部門采用的有價(jià)值的意見和建議，看似分析了，實(shí)則沒(méi)有什么利用價(jià)值，對(duì)稅源管理工作很難起到指導(dǎo)作用。

3、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量需提高。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的涉稅信息是做好稅收分析的前提和基礎(chǔ)。目前稅收分析數(shù)據(jù)主要來(lái)源于稅收征管軟件，另外獲取相關(guān)職能部門信息和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料少之又少。甚至部分稅務(wù)管理人員也完全依賴于征管軟件，下戶調(diào)查研究的少，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少，依靠納稅戶辦理稅務(wù)證、自行申報(bào)來(lái)掌握稅源的多。目前，由于部分納稅人錄入錯(cuò)誤和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核把關(guān)不嚴(yán)，征管軟件中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及納稅人有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)不準(zhǔn)的現(xiàn)象還存在，如納稅人行業(yè)與實(shí)際不符、預(yù)算級(jí)次與納稅人登記注冊(cè)類型不匹配，甚至納稅人股東信息錄入有誤等，而稅務(wù)人員進(jìn)行分析時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資料，不進(jìn)行審核挑選，沒(méi)有通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)分析指數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理加工就直接簡(jiǎn)單地使用，造成分析結(jié)果與實(shí)際差異較大，而基于這樣的數(shù)據(jù)做出的分析，很難得出正確的結(jié)論，無(wú)法指導(dǎo)稅源管理工作。

4、稅收分析人員綜合素質(zhì)有待提高。稅收分析是一項(xiàng)綜合性工作，分析人員不僅要具備一定的稅收業(yè)務(wù)功底，而且還需要掌握宏觀經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，只有具備了較高綜合素質(zhì)的人才，才能進(jìn)行科學(xué)有效的分析。從現(xiàn)實(shí)情況看，這方面的人員素質(zhì)高低不齊。有些稅收分析人員缺欠培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，影響分析質(zhì)量，使稅收分析不能充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用。因此，培養(yǎng)一批復(fù)合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊(duì)伍任重道遠(yuǎn)。

二、提高稅收分析質(zhì)量和效率的建議

（一）依托制度，建立科學(xué)的稅收分析工作新機(jī)制

稅收分析工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計(jì)財(cái)部門或稅收分析員的職責(zé)。因此，完善的稅收分析制度、合理的稅收分析機(jī)制是開展好稅收分析工作的前提。

一是明確部門職責(zé)，建立合作機(jī)制。以前傳統(tǒng)意義上的稅收收入分析已不能適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作的需要，稅收分析也不單是計(jì)財(cái)部門一家的職責(zé)，客觀上要求建立一套與稅收管理員制度和綜合征管軟件相適應(yīng)的稅收分析工作新規(guī)范。要明確各職能部門的稅收分析職責(zé)，設(shè)立稅收分析專職崗位，建立由計(jì)財(cái)部門牽頭負(fù)責(zé)、各業(yè)務(wù)部門、基層分局各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、齊抓共管的稅收分析運(yùn)行機(jī)制和分析成果反饋機(jī)制。

二是建立稅收分析會(huì)制度，完善稅收分析報(bào)告和通報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期召開收入分析會(huì)，對(duì)稅收的增減因素做出詳細(xì)分析，通過(guò)分析，正確判斷稅收收入形勢(shì)，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，堵漏增收，預(yù)測(cè)下月的稅收收入情況，在此基礎(chǔ)上編制出有參考價(jià)值的稅源分析報(bào)告，提高稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率,為局領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策信息；不定期開展稅源專題分析、稅種專題分析和稅收政策變動(dòng)專題分析，及時(shí)準(zhǔn)確地反映稅收收入情況和存在的問(wèn)題，當(dāng)某行業(yè)或某企業(yè)收入發(fā)生異常波動(dòng)或出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，及時(shí)進(jìn)行分析并向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。

三是增強(qiáng)分析結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制。稅收分析不是目的而是手段，稅收分析的最終目的是加強(qiáng)征管，堵漏增收，要把稅收分析作為加強(qiáng)稅收收入和稅收征管工作的切入點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收經(jīng)濟(jì)的新動(dòng)向，準(zhǔn)確地指導(dǎo)稅收工作。而目前，稅收分析基本上還只停留在計(jì)劃進(jìn)度分析的水平上，稅收分析的作用和功能發(fā)揮不夠。因此，今后的工作中要充分運(yùn)用分析結(jié)果來(lái)指 18

導(dǎo)和促進(jìn)稅收征管，確保稅收分析與稅收征管實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，建立稅收分析跟蹤制度，把分析結(jié)果應(yīng)用到具體的管理工作之中。

（二）拓寬稅收分析思路，完善稅收分析方法和技巧

開展稅收分析要不斷拓寬稅收分析思路，完善稅收分析方法，實(shí)現(xiàn)稅收分析由稅收完成進(jìn)度和增減變化情況等簡(jiǎn)單對(duì)比分析，向反映征管質(zhì)量情況分析的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地的稅源特點(diǎn)，查詢系統(tǒng)中相關(guān)的分析數(shù)據(jù)運(yùn)用對(duì)比分析、因素分析、圖表分析等多種方法進(jìn)行綜合分析，從數(shù)據(jù)分析中得出科學(xué)合理的結(jié)論。對(duì)經(jīng)濟(jì)與稅收工作的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難度問(wèn)題開展專題研究，注重稅源質(zhì)量與稅收產(chǎn)出關(guān)系、經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)和各稅種收入的相關(guān)關(guān)系分析，不斷提高稅收分析的質(zhì)量。

一是宏觀分析與微觀分析的結(jié)合。要通過(guò)宏觀分析，清楚地了解轄區(qū)范圍內(nèi)不同行業(yè)、不同稅種、不同類型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，從而找到稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，明確主攻方向。微觀分析要求我們?cè)谳爡^(qū)內(nèi)對(duì)稅負(fù)明顯偏低的地方，有疑點(diǎn)的企業(yè)、存在問(wèn)題多的行業(yè)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，采取切實(shí)措施強(qiáng)化管理，堵塞漏洞。

二是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運(yùn)動(dòng)之中。因此，進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。

三是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對(duì) 19

事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點(diǎn)和長(zhǎng)處，只有把它們結(jié)合起來(lái)，才能形成完整的科學(xué)的稅收分析方法體系。

四是稅收分析與納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查相結(jié)合。在日常分析中要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品成本、銷售情況、稅收核算、利潤(rùn)等分析內(nèi)容，綜合運(yùn)用基期對(duì)比分析、行業(yè)對(duì)比分析、指標(biāo)邏輯關(guān)系推斷分析等方法，通過(guò)同一戶企業(yè)歷年指標(biāo)水平縱向?qū)Ρ群屯恍袠I(yè)指標(biāo)水平的橫向分析，及時(shí)了解和掌握企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的變化原因及稅源的發(fā)展趨勢(shì)，存在疑點(diǎn)的及時(shí)組織人員進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)稅收分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)納稅評(píng)估查找原因，問(wèn)題嚴(yán)重的要及時(shí)移交稽查部門立案查處，堵塞稅收征管漏洞，凈化納稅環(huán)境。

五是搞好部門配合，多方收集稅收分析信息。主動(dòng)與住建、規(guī)劃、國(guó)土、工商、國(guó)稅、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)部門建立長(zhǎng)期和良好的數(shù)據(jù)傳送機(jī)制，做到方便快捷地從各方獲取有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)及供銷狀況等信息數(shù)據(jù)，確保及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地取得納稅人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

（三）細(xì)化稅收分類統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅收分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)分街道屬地稅收會(huì)統(tǒng)，深化即時(shí)稅收分析

實(shí)施屬地稅收會(huì)統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有稅收征管系統(tǒng)中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行二次開發(fā)和運(yùn)用，深化即時(shí)稅收分析，是稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要，也是更好地服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。

一是細(xì)化分類統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅收分析指標(biāo)體系。稅收會(huì)統(tǒng)工作的分類標(biāo)準(zhǔn)在常規(guī)分級(jí)次、分稅種、分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)類型、分產(chǎn)業(yè)等基礎(chǔ)上，增加了分科所、分街道等統(tǒng)計(jì)因子；進(jìn)一步梳理稅收統(tǒng)計(jì)分析的指標(biāo)體系，將增加的統(tǒng)計(jì)因子整合到稅收分析指標(biāo)體系中；同時(shí) 20

分析指標(biāo)中增加了稅收增收額、增減率、各結(jié)構(gòu)的比重、貢獻(xiàn)率等因素。根據(jù)多因素標(biāo)準(zhǔn)和多維度指標(biāo)，設(shè)計(jì)既能橫向分析又實(shí)現(xiàn)縱向統(tǒng)計(jì)的屬地稅收會(huì)統(tǒng)各類報(bào)表、實(shí)現(xiàn)了分類統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和分析要素二維對(duì)應(yīng)，全面、詳細(xì)地反映屬地稅收收入的主要情況，其中對(duì)地方政府關(guān)注的和比重較大的服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收也進(jìn)行重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)和分析，并統(tǒng)計(jì)分街道的區(qū)一般預(yù)算收入數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)分類標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化，對(duì)分析指標(biāo)的優(yōu)化和拓展，使稅收分析的結(jié)果更加科學(xué)合理，更具實(shí)效性。

二是明確屬地調(diào)整方案。在市局的統(tǒng)籌部署下，以基層分局為試點(diǎn)，通過(guò)與區(qū)政府、發(fā)改局、財(cái)政局和經(jīng)貿(mào)局等部門溝通，經(jīng)過(guò)充分協(xié)調(diào)，確認(rèn)屬地稅收會(huì)統(tǒng)工作調(diào)整的方案：總的原則是以納稅戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地為準(zhǔn)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在哪個(gè)街道的，原則上統(tǒng)計(jì)在哪個(gè)街道，特殊情況需要調(diào)整的由各街道報(bào)區(qū)政府，由區(qū)政府通知分局調(diào)整。同時(shí)，組織稅務(wù)干部對(duì)征管系統(tǒng)中納稅戶的地理位置進(jìn)行維護(hù)。特殊情況下處理：（1）個(gè)私辦的納稅戶，參照實(shí)際經(jīng)營(yíng)地的原則確定。對(duì)開具私房出租發(fā)票和集貿(mào)市場(chǎng)零星稅收，按出租房屋和集貿(mào)市場(chǎng)座落地點(diǎn)統(tǒng)計(jì)到各個(gè)街道。（2）門臨開票情況，各分局設(shè)定1個(gè)市級(jí)通用戶和6個(gè)左右街道通用戶，基本上每個(gè)街道對(duì)應(yīng)1個(gè)通用戶，通過(guò)該通用戶稅收統(tǒng)計(jì)到相應(yīng)的街道。對(duì)門臨代開建筑發(fā)票的，按施工地點(diǎn)統(tǒng)計(jì)到各個(gè)街道；對(duì)個(gè)人繳納稅款的，統(tǒng)計(jì)到提供勞務(wù)地點(diǎn)或被提供勞務(wù)單位的所在街道，無(wú)法確認(rèn)的，統(tǒng)計(jì)到個(gè)人的住址所在街道。綜上，調(diào)整后每個(gè)街道的區(qū)級(jí)稅收收入主要包括三大塊，一是轄區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位的區(qū)級(jí)收入，二是門臨區(qū)級(jí)收入，三是個(gè)私辦區(qū)級(jí)收入。

三是開發(fā)屬地會(huì)統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)功能需求。軟件在設(shè)計(jì)中采用開放式架構(gòu)，統(tǒng)計(jì)時(shí)間、單位、統(tǒng)計(jì)內(nèi)容均可以自由設(shè)置、靈活定義；并且軟件突出了“簡(jiǎn)捷化”設(shè)計(jì)理念，采用了自 21

主開發(fā)的數(shù)據(jù)分析和報(bào)表生成工具，優(yōu)化了統(tǒng)計(jì)報(bào)表的生成和查詢速度，使用者只需要通過(guò)簡(jiǎn)單、明了的菜單操作，便可快速實(shí)現(xiàn)稅收收入統(tǒng)計(jì)情況結(jié)果的生成。

四是深化即時(shí)稅收分析。屬地稅收會(huì)統(tǒng)軟件既能實(shí)現(xiàn)即時(shí)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，又能按本月、累計(jì)、按年及同期數(shù)等各種預(yù)先設(shè)置的指標(biāo)參數(shù)進(jìn)行分析比對(duì)，生成直觀有效的統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，推送給各基層單位管理者，管理者動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)掌握屬地內(nèi)的各種收入情況和增長(zhǎng)變化趨勢(shì)，及時(shí)給上級(jí)單位和對(duì)應(yīng)政府上報(bào)各種稅收收入數(shù)據(jù)，滿足了各方面對(duì)稅收收入統(tǒng)計(jì)分析的即時(shí)動(dòng)態(tài)需求，也拓展了即時(shí)稅收分析的廣度和深度。

（四）推行科學(xué)的稅收收入預(yù)測(cè)模塊，提高稅收預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

稅收預(yù)測(cè)主要有兩種方式，即定性分析預(yù)測(cè)和定量分析預(yù)測(cè)，定性分析預(yù)測(cè)為定量分析預(yù)測(cè)提供方向性的選擇，而定量分析預(yù)測(cè)要求進(jìn)行大量的數(shù)學(xué)運(yùn)算，在手工條件下，即使有豐富的歷史資料、調(diào)查數(shù)據(jù)信息，有時(shí)也會(huì)束手無(wú)策。因此，發(fā)揮計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢(shì)，來(lái)加強(qiáng)預(yù)測(cè)工作就顯得尤為必要。稅收預(yù)測(cè)模塊按照“科學(xué)規(guī)范、綜合運(yùn)籌、準(zhǔn)確及時(shí)、簡(jiǎn)便實(shí)用”的指導(dǎo)思想，成立稅收預(yù)測(cè)模型項(xiàng)目課研組，從本單位管理的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)著手，建立符合行業(yè)特征、地域特征的稅收預(yù)測(cè)數(shù)學(xué)模型，涵蓋稅收計(jì)劃管理、稅收收入分析、稅源分析、重點(diǎn)行業(yè)分析、重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)戶分析、免抵退稅分析、減免稅分析、收入相關(guān)因素分析、稅收預(yù)測(cè)和系統(tǒng)維護(hù)等內(nèi)容，采用歷史稅收數(shù)據(jù)線性預(yù)測(cè)法和GDP回歸預(yù)測(cè)法，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)機(jī)分析處理，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)工作，推動(dòng)稅收預(yù)測(cè)工作的信息化、科學(xué)化和規(guī)范化。

（五）強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和利用效率

數(shù)據(jù)管理是指通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、審核、調(diào)整、存儲(chǔ)、傳輸、發(fā)布等過(guò)程進(jìn)行合理有效的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量與時(shí)效，提高數(shù)據(jù)利用效率的一種職能活動(dòng)。嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的重要保證，是稅收分析工作有效進(jìn)行的基本保障。為使數(shù)據(jù)管理工作能夠科學(xué)、規(guī)范、簡(jiǎn)捷、高效，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：

一是及時(shí)準(zhǔn)確地采集有關(guān)數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入、整合有關(guān)數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д妗?/p>

二是嚴(yán)格數(shù)據(jù)審核。對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)，確保信息質(zhì)量。

三是建立高效的傳輸手段。充分運(yùn)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)成果，提高信息傳輸效率和安全性能，保證信息在上下級(jí)之間和同級(jí)各部門之間順暢安全地傳輸。

四是明確職責(zé)強(qiáng)化考核。明確各數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理等部門的工作職責(zé)，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和考核，對(duì)在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

（六）注重人才培養(yǎng)，建立一支高素質(zhì)的稅收分析專業(yè)隊(duì)伍

只有建立一支既懂經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法的稅收分析隊(duì)伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。

一是要開展經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充分利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取專題培訓(xùn)、長(zhǎng)短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強(qiáng)對(duì)稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。以熟帶生、以老帶新等多種形式開展學(xué)習(xí)，帶動(dòng)全局干部業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。

二是定期開展“以案說(shuō)法”分析會(huì)，把各自在開展稅收分析以來(lái)的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)進(jìn)行講評(píng)，不斷開拓分析思路，及時(shí)總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗(yàn)，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。

三是要建立行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)稅收分析工作人員的積極性和創(chuàng)造性，通過(guò)加強(qiáng)責(zé)任考核和績(jī)效考核，提高干部的責(zé)任意識(shí)、憂患意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。（責(zé)任編輯：承玉松）

稅收預(yù)測(cè)分析中的“管戶制”與“管事制”

組織收入規(guī)模取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模、征管措施跟進(jìn)和稅收政策變化等三個(gè)方面，其中經(jīng)濟(jì)發(fā)展是決定性因素。提高稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的途徑也必須從以上三個(gè)方面著手，即與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性預(yù)測(cè)，與開展重點(diǎn)征管工作相關(guān)的目標(biāo)性預(yù)測(cè)，與制定落實(shí)稅收政策相關(guān)的此消彼長(zhǎng)性預(yù)測(cè)。三者相互聯(lián)系，互為促進(jìn)，缺一不可。對(duì)應(yīng)到具體工作就是：與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相關(guān)的稅收走勢(shì)預(yù)測(cè)，圍繞組織收入目標(biāo)的收入來(lái)源預(yù)測(cè)，以及為彌補(bǔ)預(yù)測(cè)數(shù)與任務(wù)數(shù)差距的增收促管措施的工作目標(biāo)預(yù)測(cè)。在現(xiàn)有的管理體制下，稅收預(yù)測(cè)分析工作要求是：以組織收入工作為目標(biāo)，合理進(jìn)行收入來(lái)源分解，并將其落實(shí)到具體稅源中，通過(guò)實(shí)施各項(xiàng)征收促管措施，有效彌補(bǔ)任務(wù)數(shù)與預(yù)測(cè)數(shù)之間的差距，確保稅收收入序時(shí)、足額入庫(kù)，從而形成目標(biāo)與月度預(yù)測(cè)相結(jié)合、稅收預(yù)測(cè)與稅收分析相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)稅源與增收促管相結(jié)合的組織收入工作機(jī)制。

提高稅收預(yù)測(cè)分析工作的質(zhì)效具有很重要的意義，對(duì)外，它能科學(xué)分解組織收入任務(wù)，具有為政府財(cái)政提供可預(yù)測(cè)財(cái)力支撐的作用；對(duì)內(nèi)，它貫穿組織收入這一稅收工作中心，是合理分配管理資源、檢驗(yàn)工作成效的重要手段。近年來(lái)，各單位對(duì)稅收預(yù)測(cè)工作高度重視，分對(duì)象采取了各種措施，努力提高預(yù)測(cè)工作的精準(zhǔn)度。對(duì)重點(diǎn)稅源單位采取的措施包括實(shí)地調(diào)查、電話詢問(wèn)和網(wǎng)上即時(shí)查詢，對(duì)季度申報(bào)的固定稅種一般采取平均的辦法（如房、土兩稅），對(duì)非重點(diǎn)稅源單位的兩個(gè)所得稅一般采取對(duì)照同期進(jìn)行數(shù)據(jù)修正的辦法，對(duì)貨運(yùn)開票一般采取月度平均開票額的辦法，稅收預(yù)測(cè)相對(duì)準(zhǔn)確的分局尤其重視建筑工程對(duì)當(dāng)月的稅收貢獻(xiàn)份額。概括起來(lái)就是，對(duì)重點(diǎn)稅源采取“管戶制”，非重點(diǎn)稅源采取“管事制”。

由于非重點(diǎn)稅源相對(duì)分散，占比較小，且存在此消彼長(zhǎng)的因素，所以一般稅源相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)它的預(yù)測(cè)也相對(duì)準(zhǔn)確（波動(dòng)不大）。反之，重點(diǎn)稅源相對(duì)集中，占比較大，個(gè)別單位稅收

收入的增減變化對(duì)稅收收入總額影響巨大且不可替代，所以影響稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確的因素主要是重點(diǎn)稅源。抓住了重點(diǎn)稅源單位的預(yù)測(cè)，也就抓住了稅源預(yù)測(cè)的主要方面。對(duì)重點(diǎn)稅源預(yù)測(cè)相對(duì)容易的是工業(yè)企業(yè)和較大的服務(wù)行業(yè)。這些單位的經(jīng)營(yíng)種類比較分散，銷售（服務(wù)）對(duì)象比較寬泛，國(guó)家很少會(huì)出臺(tái)臨時(shí)性政策對(duì)其直接予以調(diào)整，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較穩(wěn)定（無(wú)論是中長(zhǎng)期還是短期），預(yù)測(cè)數(shù)字不會(huì)有重大偏離。所以重點(diǎn)稅源預(yù)測(cè)的重中之重是建筑房地產(chǎn)企業(yè)（工程）。房地產(chǎn)企業(yè)稅收預(yù)測(cè)在理論上也應(yīng)該是準(zhǔn)確的，但現(xiàn)在申報(bào)期為15日，預(yù)測(cè)上報(bào)時(shí)間為10日，所以有些辦稅員在10號(hào)還不能準(zhǔn)確得到當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)，可能有點(diǎn)出入，但這是可以克服的。剩下的關(guān)鍵就是建筑項(xiàng)目的稅收預(yù)測(cè)了。

建筑項(xiàng)目預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確與否，取決于對(duì)工程項(xiàng)目管理的質(zhì)量。簡(jiǎn)言之，外部管理的要求是登記要準(zhǔn)確及時(shí)、開票要足額及時(shí)，內(nèi)部管理的要求是征收與管理銜接緊密。當(dāng)前建筑項(xiàng)目預(yù)測(cè)的不足點(diǎn)就是把“管戶制”變成了“管事制”，事前不介入，事中不跟蹤，事后不結(jié)算，人家不上門，管理員就不管理。如何解決這一問(wèn)題，就是怎樣落實(shí)建筑工程項(xiàng)目的“管戶制”。外單位的經(jīng)驗(yàn)做法之一是，設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目管理卡片，包括工程項(xiàng)目管理的主要指標(biāo)欄目。納稅人在做第一次項(xiàng)目登記時(shí)，征收大廳就要填制該登記卡，一式三份，納稅人一份，管理人員一份，征收大廳一份。以后納稅人每次開票都必須帶該卡片，征收與管理定期進(jìn)行信息交換，開票余額便能及時(shí)反映在卡片上。這樣就可以比較精確地實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的管理，也能有實(shí)現(xiàn)征收與管理人員的有效銜接。

對(duì)非重點(diǎn)稅源，實(shí)行“管事制”。一定轄區(qū)內(nèi)的稅收組成在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)固定的，比如某縣一轄區(qū)內(nèi)的稅收組成可分為四大塊，一是工業(yè)企業(yè)，二是房地產(chǎn)行業(yè)，三是建筑業(yè)，四是其他行業(yè)。其中前三種都在30%左右（上下不超過(guò)5%），在稅種上也是相對(duì)穩(wěn)定的，如營(yíng)業(yè)稅、兩個(gè)所得稅（一般預(yù)算收入），城建稅和印花稅分別占52%、15%、10%左右，其他 26

各稅占20%左右，一般預(yù)算收入占全口徑收入80%左右等等，這幾個(gè)數(shù)據(jù)近三年來(lái)波動(dòng)很小，推而廣之，全縣局這幾個(gè)方面應(yīng)該也維持在一定的比例之內(nèi)。這種比例的相對(duì)穩(wěn)定性，是我們實(shí)施“管事制”管理的理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，這種比例是在一定征管條件下的比例，不一定就是應(yīng)然比例。

行業(yè)數(shù)據(jù)模型是實(shí)現(xiàn)“管事制”的重要載體。應(yīng)該把下列五種數(shù)據(jù)來(lái)源作為建立和完善行業(yè)數(shù)據(jù)模型的重要組成部分，它們分別是：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的數(shù)據(jù)，虧損企業(yè)與盈利企業(yè)之間的數(shù)據(jù)，有政策優(yōu)惠與無(wú)政策優(yōu)惠企業(yè)之間的數(shù)據(jù)，大規(guī)模與中小規(guī)模企業(yè)之間的數(shù)據(jù)，內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的數(shù)據(jù)。這幾個(gè)方面的數(shù)據(jù)都應(yīng)充分考慮，不能顧此失彼。此外，還要進(jìn)行有針對(duì)性的行業(yè)檢查評(píng)估，不斷修正數(shù)據(jù)模型的相關(guān)指標(biāo)。這一方面也同時(shí)提高了檢查評(píng)估工作的外延價(jià)值。而建立在此基礎(chǔ)上數(shù)據(jù)推送也才更有針對(duì)性，對(duì)組織收入的貢獻(xiàn)也會(huì)更明顯。尋找規(guī)律性的目的是發(fā)現(xiàn)波動(dòng)異常后采取征管措施，以消除疑點(diǎn)。在稅收預(yù)測(cè)分析中實(shí)施“管事制”，并不代表“模糊管理”，不能因?yàn)槎愒吹拇讼碎L(zhǎng)，而忽略對(duì)具體稅源的分析評(píng)估。行業(yè)數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用，如行業(yè)指標(biāo)預(yù)警等，道理也在于此。

圍繞收入來(lái)源占比、稅種占比的“異?！辈▌?dòng)（以季度為單位）的專題分析，也是實(shí)現(xiàn)“管事制”的有效載體。就這一方面看，分析房土兩稅的重要性倒不在前列（它是剛性的）。重要的反而是所得稅與印花稅之間的對(duì)比，如印花稅比重或絕對(duì)額上升明顯，而所得稅不明顯，就或許能說(shuō)明什么問(wèn)題；同樣，企業(yè)所得稅與土地增值稅之間也或許有某種程度上的關(guān)聯(lián)。兩個(gè)所得稅分別占總收入的對(duì)比也是，同期企業(yè)所得稅上升明顯，而個(gè)人所得稅不明顯，也給個(gè)人所得稅增長(zhǎng)帶來(lái)一定的空間。一方面企業(yè)的效益好，工資分配應(yīng)該就高，利潤(rùn)分配也應(yīng)該高，另一方面，征收個(gè)人所得稅的個(gè)人合伙和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)利潤(rùn)也應(yīng)該高。認(rèn)清了這 27

一點(diǎn)，我們就可以把消除2000萬(wàn)元以上企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào)工作作為一個(gè)實(shí)質(zhì)性工作來(lái)開展，杜絕出現(xiàn)企業(yè)只繳納1元錢的怪現(xiàn)象。

另外，行業(yè)數(shù)據(jù)模型與專題分析兩者相互關(guān)聯(lián)。如，個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)工作，應(yīng)該從以下五個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，一是高收入群體中已經(jīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的（實(shí)際應(yīng)申報(bào)的實(shí)數(shù)），二是交通運(yùn)輸開票的（為完成指標(biāo)的虛數(shù)），三是建筑項(xiàng)目開票附征的（有實(shí)有虛），四是督促部分企業(yè)分紅（為完成指標(biāo)的爭(zhēng)取數(shù)），五是企業(yè)供銷人員。而高收入群體是否足額申報(bào)和企業(yè)供銷人員的自行申報(bào)工作是否到位，是檢驗(yàn)該項(xiàng)工作的核心指標(biāo)。因?yàn)?2萬(wàn)元自行申報(bào)工作不是一個(gè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總工作。建立在行業(yè)數(shù)據(jù)模型分析的基礎(chǔ)上搞一個(gè)個(gè)人所得稅12萬(wàn)元自行申報(bào)工作搞一個(gè)專題分析就很有價(jià)值。其他的工作，如企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用列支，房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅清算等專題分析也很有意義。

按照重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源來(lái)區(qū)分“管戶制”與“管事制”有它的實(shí)際意義和可操作性，且符合降低管理成本的要求，但從長(zhǎng)期看，按照改革的方向，實(shí)施“管戶制”的稅源必將越來(lái)越少，而實(shí)施“管事制”的稅源必將越來(lái)越多，“管事制”最終將代替“管戶制”，目前的“管戶制”稅源與“管事制”稅源的劃分只是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過(guò)程。所以全系統(tǒng)不能因?yàn)槌闪⒅攸c(diǎn)稅源分局而導(dǎo)致實(shí)際“管戶制”的增加，這不符合集約化管理的要求。進(jìn)一步講，當(dāng)在更大范圍內(nèi)集中轄區(qū)內(nèi)所有重點(diǎn)稅源后，這些在原管轄區(qū)域內(nèi)被劃入“管戶制”的稅源，還可再被分類劃分為“管戶制”稅源與“管事制”稅源，而不是相反――再在非重點(diǎn)稅源分局設(shè)置重點(diǎn)稅源管理崗位，弱化“管事制”功能的發(fā)揮。（責(zé)任編輯：承玉松）

第五篇：淺析稅收風(fēng)險(xiǎn)分析在稅源專業(yè)化管理中的主導(dǎo)作用

淺析稅收風(fēng)險(xiǎn)分析在稅源專業(yè)化管理中的主導(dǎo)作用

近年來(lái)，某國(guó)稅局對(duì)稅源專業(yè)化管理工作進(jìn)行了積極有益探索，稅源管理質(zhì)量和效率不斷提升。隨著稅源專業(yè)化管理工作的不斷深入，國(guó)稅總局明確了進(jìn)一步深化稅收征管改革的總體要求，積極構(gòu)建“以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐”的現(xiàn)代化稅收征管體系，這更加突出了風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源專業(yè)化管理中的重要地位，更加凸顯了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的作用。下面，筆者結(jié)合該局稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作實(shí)際，淺論一下稅收風(fēng)險(xiǎn)分析在稅源專業(yè)化管理中的主導(dǎo)作用，供各位同仁交流借鑒。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)行狀況

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)分析分類

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析從宏觀和微觀兩個(gè)層面來(lái)看，可以簡(jiǎn)單分為稅源綜合分析和稅收專題分析，綜合分析重在從宏觀層面把握稅源管理狀況、組織收入狀況、納稅服務(wù)狀況、征管質(zhì)量狀況、稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況等，以便于決策者從面上把握某特定時(shí)期內(nèi)的工作狀況，原則上每季度開展一次綜合分析。專題分析主要從微觀層面分析稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)及異常區(qū)域，在分析的深度和針對(duì)性上與綜合分析相比有很大提升，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低的不同，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)分別采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等措施，以便于各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)能夠及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)，原則上每月開展一次專題分析，根據(jù)工

作需要，可不定期開展專題分析。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)行機(jī)制

該局成立稅源綜合分析辦公室，組建了專兼職相結(jié)合的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，制定了稅源綜合分析辦公室工作制度，明確了專兼職分析人員工作職責(zé)。定期召開講評(píng)會(huì)，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作中存在的問(wèn)題，明確本期重點(diǎn)分析內(nèi)容。定期下基層督導(dǎo)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的落實(shí)情況，為基層提供技術(shù)和業(yè)務(wù)支持，指導(dǎo)基層工作開展。定期召開局長(zhǎng)辦公會(huì)，聽取基層單位風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)落實(shí)情況匯報(bào)，確保取得實(shí)際成效。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)分析成效

2012年，該局稅源綜合分析辦公室共開展4期稅源綜合分析和10期稅源專題分析，下發(fā)基層4000多戶次疑點(diǎn)企業(yè)，涉及6萬(wàn)多條疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。全市通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理共整治1234戶風(fēng)險(xiǎn)納稅人，入庫(kù)稅款13503.34萬(wàn)元，同比增收7812.39萬(wàn)元，增長(zhǎng)137.27%，為全市稅收收入的圓滿完成做出了突出貢獻(xiàn)。其中評(píng)估入庫(kù)稅款7916.55萬(wàn)元，同比增收6241.4萬(wàn)元，增長(zhǎng)324.05 %；稽查入庫(kù)稅款5586.79萬(wàn)元，同比增收1570.99萬(wàn)元，增長(zhǎng)39.12%。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作中存在的問(wèn)題

（一）分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源不充足

真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的涉稅信息是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的前提和基礎(chǔ)。目前，分析數(shù)據(jù)主要來(lái)源于稅收綜合征管軟件里的納稅人主動(dòng)申報(bào)的信息，從相關(guān)職能部門取得及實(shí)地調(diào)查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況取得的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料少之又少。甚

至，部分納稅人為了追求自身利益最大化，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)審核把關(guān)不嚴(yán)，納稅人申報(bào)的各種報(bào)表、資料存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確問(wèn)題，如納稅人登記行業(yè)與實(shí)際不符、進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅計(jì)算不準(zhǔn)、應(yīng)稅及免稅銷售收入錄入錯(cuò)誤等，而基于這樣的數(shù)據(jù)做出的分析，有時(shí)很難得出正確的結(jié)論，無(wú)法指導(dǎo)稅源管理工作。

（二）分析手段單一，有效方法不多

多年來(lái)，由于受第三方信息獲取較難、科學(xué)分析軟件應(yīng)用較少等綜合因素的影響，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析方法始終停留在各稅種的完成對(duì)比上、停留在各種涉稅數(shù)據(jù)的比對(duì)分析上，對(duì)行業(yè)分析發(fā)展態(tài)勢(shì)不明確，對(duì)一些重點(diǎn)稅源發(fā)展變化態(tài)勢(shì)把握不夠，對(duì)一些重要增減收因素分析不透徹、對(duì)具體企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況只分析到稅負(fù)下降、銷售收入與生產(chǎn)能力不匹配等，不能分析到企業(yè)異常的深層次原因，有效的分析方法不多，分析手段單一。

（三）分析層次較淺，深度有待提升

目前，部分稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告分析層次較淺，創(chuàng)新思維較差，分析深度有待進(jìn)一步提升，主要存在的問(wèn)題有：分析基本上僅僅對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒(méi)有揭示出地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化與稅源、稅收增減變動(dòng)之間的規(guī)律，沒(méi)有挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常、納稅異常出現(xiàn)的深層次原因，僅僅列舉出企業(yè)涉稅疑點(diǎn)信息，沒(méi)有從行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、上下游行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)等多方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位、多角度分析。

（四）一體化運(yùn)作機(jī)制運(yùn)行不到位

一體化運(yùn)作機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理工作一項(xiàng)核心內(nèi)容，通過(guò)近幾年的專業(yè)化管理運(yùn)行情況來(lái)看，部分單位或者沒(méi)有堅(jiān)持一體化運(yùn)作，或者一體化運(yùn)作不順暢，分析部門與評(píng)估、稽查、稅源管理等部門之間的工作機(jī)制不完善，部門之間互相推諉、亂扯皮，沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)管理工作合力，分析部門的核心和主導(dǎo)作用沒(méi)有充分發(fā)揮，不能及時(shí)督促關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)落實(shí)情況，不能有效地指導(dǎo)工作進(jìn)展，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效。

（五）分析人員的綜合素質(zhì)有待提高

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析作為一種綜合性的分析，在收集大量的涉稅信息資料、明確分析內(nèi)容和方法后，最終要落實(shí)在分析人員的綜合、概括、提煉能力上，要求分析人員不僅要精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，而且還要有扎實(shí)的文字功底。但在目前分析隊(duì)伍中，達(dá)到這一要求的分析人員少之又少，尤其是在基層國(guó)稅，分析人員尤其匱乏、綜合素質(zhì)亟待提高。

三、進(jìn)一步做好稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作的思考

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提升分析利用效率

一是主動(dòng)深入一線，圍繞分析內(nèi)容積極開展調(diào)查研究，掌握稅源和企業(yè)的第一手資料。二是構(gòu)建與其他職能部門之間的信息共享機(jī)制，努力獲取第三方信息，盡可能及時(shí)、完

整、準(zhǔn)確地取得納稅人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)。三是嚴(yán)把納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)錄入關(guān)，確保各類數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)，提高其稅收業(yè)務(wù)能力。對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤兩次以上的企業(yè)，要加大對(duì)企業(yè)的處罰力度，以引起納稅人的高度重視和配合。四是充分利用信息技術(shù)手段對(duì)所有涉稅信息進(jìn)行有效整合，從宏觀、微觀、橫向、縱向等多個(gè)層面對(duì)稅源、企業(yè)等情況進(jìn)行全方位、多角度的對(duì)比和分析，深刻查找問(wèn)題，提升數(shù)據(jù)分析利用效率。

（二）拓寬分析思路，改進(jìn)分析方法

要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析例會(huì)制度，定期召開各業(yè)務(wù)科室、稅源管理分局參加的風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)，共同研究和討論當(dāng)期分析思路和主要內(nèi)容。根據(jù)不同行業(yè)稅源的內(nèi)在規(guī)律，明確按行業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)的思路，通過(guò)深刻分析各行業(yè)中的典型企業(yè)，查找各行業(yè)存在的管理問(wèn)題，并找準(zhǔn)具體企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，下發(fā)基層落實(shí)。要改進(jìn)分析方法，要有創(chuàng)造性思維，分析角度要新，要充分利用人的思維創(chuàng)造性，多角度進(jìn)行分析；分析方法要新，要求分析人員掌握運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，做到分析深入、認(rèn)識(shí)深刻、內(nèi)容豐富。除常用的對(duì)比分析法外，還需多運(yùn)用動(dòng)態(tài)分析法、因素分析法、關(guān)聯(lián)分析法，如因素分析法側(cè)重計(jì)算某類指標(biāo)對(duì)總量指標(biāo)的作用方向和作用大小，便于抓住主要問(wèn)題。

（三）著力深度分析，提高分析質(zhì)量

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，要從宏觀著眼，微觀著手，將影響稅收增減變化、稅源異常變動(dòng)的原因，一步步具體到行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行深度分析，通過(guò)逐層剖析全面準(zhǔn)確地揭示問(wèn)題，提高分析的質(zhì)量。一是提高分析的時(shí)效性。稅源管理人員要經(jīng)常深入企業(yè)巡查巡管，廣泛采集和占有大量豐富的涉稅信息材料，有目的、有針對(duì)性的進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)可靠的依據(jù)。二是分析要有理有據(jù)、分析透徹。要注意分析事項(xiàng)涉及的各個(gè)因素，將一系列影響因素聯(lián)系起來(lái)統(tǒng)籌考慮，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目的進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)分析，從而保證分析的可靠性、準(zhǔn)確性。三是分析要具體到企業(yè)、深入到具體疑點(diǎn)。分析稅收異常數(shù)據(jù)要具體到企業(yè)，明確風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的具體疑點(diǎn)信息。四是分析要有針對(duì)性，提高分析質(zhì)量。針對(duì)分析的大量疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別排序后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低的不同，提出明確的應(yīng)對(duì)措施，提高分析的針對(duì)性和實(shí)效性，通過(guò)落實(shí)疑點(diǎn)成效來(lái)佐證分析的質(zhì)量。

（四）堅(jiān)持一體化運(yùn)作，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的主導(dǎo)作用 各級(jí)國(guó)稅部門要進(jìn)一步完善稅源專業(yè)化管理，明確各科室、各部門風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理一體化運(yùn)作機(jī)制，充分發(fā)揮分析監(jiān)控辦公室在風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心和主導(dǎo)作用，統(tǒng)一開展稅收風(fēng)險(xiǎn)信息采集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)推送和考核評(píng)價(jià)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理，避免各業(yè)務(wù)科室“多頭下發(fā)、多頭督導(dǎo)考核”，和基層“打亂

仗、互相推諉”現(xiàn)象的發(fā)生。各科室、各部門要根據(jù)工作職責(zé)，配合和支持分析部門工作，共同做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效降低和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大培訓(xùn)力度，提高分析人員綜合素質(zhì) 一是要充實(shí)分析人員力量。各單位要提高對(duì)分析工作的重視程度，選調(diào)綜合素質(zhì)較高的業(yè)務(wù)骨干到分析部門工作，尤其是鼓勵(lì)新進(jìn)大學(xué)生到分析部門鍛煉，進(jìn)一步充實(shí)分析人員力量。二是加強(qiáng)分析人員培訓(xùn)力度。要加大分析崗位人員的培訓(xùn)力度，包括分析方法、寫作知識(shí)、經(jīng)濟(jì)常識(shí)、稅收政策、及法律常識(shí)等方面的學(xué)習(xí)，提高分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和整體工作的能力。三是推行“稅收分析員＋稅收管理員”的運(yùn)行模式，對(duì)稅收管理員加強(qiáng)稅收分析知識(shí)的輔導(dǎo)，使每個(gè)基層人員既是管理員又是分析員，發(fā)揮稅收管理員更了解稅源實(shí)際狀況的優(yōu)勢(shì)。