第一篇：在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用分析專題

內(nèi)容摘要：摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢︺y行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估：一是評價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響x風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評價(jià)。定性評價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)，對重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

第二篇：淺論內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

淺論內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估：一是評價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評級確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評價(jià)。定性評價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢︺y行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)，對重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，銀行各級管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過程

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動(dòng)態(tài)管理評價(jià)模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開展動(dòng)態(tài)評估的評價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級經(jīng)營決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能

國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”可見，內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計(jì)委員會提供幫助。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備扎實(shí)的專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識和技能，精通風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用(精)

內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

「本文摘要」隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理體制成為擺在每個(gè)商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的約束與評價(jià)機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮和提升審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理體制成為擺在每個(gè)商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的約束與評價(jià)機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮和提升審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。論文百事通風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)階段?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)中存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并使其發(fā)揮作用。

中國內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”，而“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”，也就是說風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

國際注冊內(nèi)審師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的描述是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”并且指出“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、報(bào)告，并提出改進(jìn)意見”?？梢姡瑖H先進(jìn)內(nèi)審理念已明確將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有了明確的結(jié)合點(diǎn)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計(jì)手段，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，針對不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。2005年5月1日中國內(nèi)審協(xié)會頒布了“內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)內(nèi)容正式步入我國內(nèi)審領(lǐng)域。

因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)管理的一種手段和方式，是內(nèi)部管理的延伸；風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)負(fù)有識別和評估風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對其負(fù)有不可推卸的責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)師則有職責(zé)定期評價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評價(jià)、報(bào)告和提出審計(jì)建議，幫助識別、評價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。

（一）內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)范疇，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，通過內(nèi)控制度的評價(jià)，對公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

對企業(yè)而言，對風(fēng)險(xiǎn)識別、防范和控制需要從全局考慮，而企業(yè)本身是多個(gè)部門的集合，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有相對獨(dú)立的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

所以無論是從全局工作還是實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部審計(jì)都有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)范疇，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)將發(fā)揮及大的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立和與企業(yè)一體性的獨(dú)特地位，決定了其對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的揭示更準(zhǔn)確更有效。

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會、內(nèi)部審計(jì)部門、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門往往做為一個(gè)職能部門隸屬于各級管理層，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，在現(xiàn)代企業(yè)公司治理構(gòu)架中，內(nèi)部審計(jì)往往隸屬于董事會或?qū)徲?jì)委員會，直接向董事會負(fù)責(zé)，其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接報(bào)送給董事會，提出的意見與建議更具權(quán)威性。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢。他們以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入經(jīng)營管理過程和行為，在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找并防范風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部視角，敏銳觀察經(jīng)營過程中不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會和高級管理層做出快速反應(yīng)，及時(shí)采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。百事通

（三）風(fēng)險(xiǎn)因素始終貫穿于內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)審計(jì)程序，使內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)控制程序的重要補(bǔ)充。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，從整體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，合理整合審計(jì)資源，警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營和資源的重大風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過程貫穿對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段中，審計(jì)通過檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助確定、評價(jià)并實(shí)施針對風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)階段參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過審查和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的充分性、適當(dāng)性、有效性，來識別、報(bào)告潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對措施，同時(shí)通過落實(shí)審計(jì)建議督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（一）審查和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性和適當(dāng)性。

風(fēng)險(xiǎn)識別是管理層的職責(zé)，主要是根據(jù)企業(yè)的組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別企業(yè)所面臨的各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)。是對企業(yè)所面臨的、以及潛在的各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，實(shí)質(zhì)上就是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究。

內(nèi)部審計(jì)人員通過實(shí)施必要的審計(jì)程序，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別過程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于國家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、行業(yè)競爭、資源及市場變化、自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。內(nèi)部審計(jì)部門要關(guān)注企業(yè)已識別風(fēng)險(xiǎn)的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險(xiǎn)。這就需要內(nèi)部審計(jì)人員也要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，從而審查和評價(jià)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，以風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析為起點(diǎn)開展工作，有效識別風(fēng)險(xiǎn)，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來檢查風(fēng)險(xiǎn)，收集、整理可能的風(fēng)險(xiǎn)，并充分征求各方意見以形成風(fēng)險(xiǎn)列表。內(nèi)部審計(jì)通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息不足而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無效使用；顧客不滿意，企業(yè)信譽(yù)受損等。

（二）審查和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險(xiǎn)評估是對已識別的風(fēng)險(xiǎn)，評估其發(fā)生的可能性及影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估主要應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小，一般是對已經(jīng)識別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，通過公式：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值。

內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。為了更好地審查和評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)評估的方法，風(fēng)險(xiǎn)評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行：定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)師要對已有的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)脑u估予以更正。風(fēng)險(xiǎn)分析中，審計(jì)師不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量方面，還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性方面或其承載價(jià)值的后果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行審查，以評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性，審查時(shí)重點(diǎn)考慮以下因素：已識別的風(fēng)險(xiǎn)的特征、相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性、管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（三）審查和評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。完成了風(fēng)險(xiǎn)評估后，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)以及它們發(fā)生的可能性，排列出風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級，就可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施主要包括以下幾個(gè)方面：一是回避，是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；二是接受，是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；四是分擔(dān)，是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：一是采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；二是采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；三是成本效益的考核與衡量。內(nèi)部審計(jì)人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行審查，對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（四）充分利用高科技手段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能會增大或者減小。因此，需要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現(xiàn)或消失而帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括兩個(gè)層面的工作：其一是跟蹤已識別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險(xiǎn)減緩計(jì)劃需求。其二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其遺留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。對于已發(fā)生過和已解決的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)及時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控列表調(diào)整出去。隨著現(xiàn)代化科技技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)部門的廣泛應(yīng)用，非現(xiàn)場審計(jì)正在成為審計(jì)工作的重要手段，特別是商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)集中程度較高，基本形成了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計(jì)接口，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料庫，使內(nèi)部審計(jì)部門適時(shí)開展動(dòng)態(tài)的日常非現(xiàn)場監(jiān)測成為可能。審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)接口適時(shí)對各業(yè)務(wù)開展動(dòng)態(tài)的非現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)測，獲得審計(jì)線索；同時(shí)，通過利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)工具和軟件程序，可以擴(kuò)大抽樣范圍、提高分析速度和評估的準(zhǔn)確率，從而極大地提高審計(jì)監(jiān)測履蓋面和監(jiān)測效率。百事通

第四篇：內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用

內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用

一、前言

對企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)認(rèn)識到應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理雖相對獨(dú)立，但卻密切相關(guān)于內(nèi)部審計(jì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總是是客觀存在的。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，實(shí)施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失。內(nèi)部審計(jì)建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價(jià)活動(dòng)中，其特性都是“獨(dú)立性”。一是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息是否合法、真實(shí)、完整；三是檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經(jīng)營及其業(yè)績是否符合規(guī)范。從內(nèi)部審計(jì)定義中可看到，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包含其中，且評價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性，它滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，組織內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理可謂基本組成，內(nèi)部控制審計(jì)基本內(nèi)容包括很多方面，其中，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)者的基本職責(zé)。它要求內(nèi)部審計(jì)者熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進(jìn)而對其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。換言之，“風(fēng)險(xiǎn)管理”應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)部門及其從業(yè)者的基本職責(zé)，他們負(fù)有監(jiān)督、評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本責(zé)任。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范了公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司治理框架，現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)涵蓋四個(gè)層次：一是決策層、二是管理層、三是監(jiān)督層、四是各利益關(guān)系層；其中，監(jiān)督層中，處于核心地位的是內(nèi)部審計(jì)。作為健全內(nèi)控體系的方法，內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，它測試的重點(diǎn)是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，評價(jià)內(nèi)控體系防范風(fēng)險(xiǎn)能力是否充分、有效。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用

隨著信息時(shí)代的到來,外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化,識別、衡量、管理新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用表現(xiàn)在:一是通過檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題,保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行,降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是通過評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、管理制度,以及各種章程的合理性、完備性和有效性,找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn),防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)異樣情況,防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用

正確識別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心任務(wù)，組織內(nèi)部是內(nèi)部審計(jì)的植根地，因此，內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢顯而易見，它立足于組織內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營，可對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，并能對其影響給予充分分析。一種完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制將極大地推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制,它通過查錯(cuò)糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風(fēng)險(xiǎn)概率較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)、提出改進(jìn)建議,達(dá)到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。提升管理水平,其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程審計(jì)等,找出管理上的問題,并與被審計(jì)對象共同分析錯(cuò)誤和問題的實(shí)際及潛在的影響,挖掘管理潛力,找出人力、物力、財(cái)力最合理的使用方式,充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有協(xié)調(diào)作用

企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位處于最高層之下而在各業(yè)務(wù)管理部門之上，在此意義上說，內(nèi)部審計(jì)的作用應(yīng)是承上啟下，以協(xié)調(diào)為主。作為獨(dú)立的第三方，內(nèi)部審計(jì)則可基于全局觀客觀評價(jià)各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)，對部門間沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)。另外，它可從多方面進(jìn)行預(yù)測、評估，對管理過程給予可行性意見和建議。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

目前情況看,許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。由于二者職責(zé)的不同,必然影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀地檢查、評價(jià),并對其結(jié)果提出意見和建議。組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失致使審計(jì)部門的地位十分尷尬,從而無法正常發(fā)揮其參謀作用。從而無法保證審計(jì)的獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確。

(二)重監(jiān)督輕服務(wù)

在日常工作中過多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)的檢查、鑒證和評價(jià)職能,經(jīng)常要求審計(jì)做一些查錯(cuò)糾弊的項(xiàng)目,而在更能體現(xiàn)審計(jì)作用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)方面,所做工作不多,成效也不大。過去我們常以為,內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是找問題。近年來，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)正在向內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、決策審計(jì)過渡和轉(zhuǎn)變。找問題已經(jīng)不是審計(jì)的最終目的,查錯(cuò)糾弊審計(jì)在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中所占地位已經(jīng)非常小,如何解決問題才是審計(jì)人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的,否則就無法體現(xiàn)審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

(三)審計(jì)人員能力跟不上工作要求

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涉及到企業(yè)的各個(gè)方面,對從業(yè)人員的能力要求比較高,不僅包括業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括人際交往技巧等。從目前情況看,內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)來,缺少專業(yè)的審計(jì)知識,不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作； 審計(jì)手段相對較少，審計(jì)效率不高，多數(shù)情況下是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷,提不出有效的管理建議,發(fā)揮不了審計(jì)在管理中的作用。

五、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的方法

（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。首先，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，只有企業(yè)管理者樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，認(rèn)識到建立內(nèi)部控制管理體系的重要性和必要性，內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，建立一個(gè)完善的制度體系，才能使經(jīng)營決策者在行駛權(quán)利時(shí)多一份制約、多一份提醒、多一份謹(jǐn)慎，才能保證企業(yè)資產(chǎn)多一份安全，從而使企業(yè)經(jīng)營少一份風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)多一份保障。

（二）選擇以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審模式

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式既客觀又獨(dú)立，并立足于企業(yè)客觀實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略明確工作重點(diǎn)，對審計(jì)對象及其范圍進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)首先肯定內(nèi)部審計(jì)的作用，并通過多種方法、技能的運(yùn)用對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，明確可接受的風(fēng)險(xiǎn)。再者，內(nèi)部審計(jì)須有健全的信息支持系統(tǒng)作為支持，以便于收集、處理數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫化，進(jìn)而準(zhǔn)確量化各類風(fēng)險(xiǎn)，借此建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

（三）審計(jì)時(shí)點(diǎn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移,真正做到風(fēng)險(xiǎn)防范

事后審計(jì)已不能滿足競爭的需要,無法防范風(fēng)險(xiǎn),可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問題。此外,由于現(xiàn)代企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來越大,事前審計(jì)在實(shí)踐中的重要性日益凸現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理,特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實(shí)行適時(shí)監(jiān)督,真正形成一套對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng),時(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能培訓(xùn)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作者一是要熟練審計(jì)知識，二是要精通經(jīng)濟(jì)、金融、管理等學(xué)科知識，同時(shí)善于處理人際關(guān)系。而事實(shí)上，能夠同時(shí)滿足上述條件的內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中是極其缺乏的。為此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)有審計(jì)人員培養(yǎng)，尤其加強(qiáng)其專業(yè)技能培訓(xùn)，使其專業(yè)知識能夠更充實(shí)，更適應(yīng)崗位需求，并多向其提供參與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的機(jī)會。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)在操作風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

內(nèi)部審計(jì)在操作風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)由于點(diǎn)多面廣，各地發(fā)展的不平衡，在管理上難度很大，加上內(nèi)部管理相對薄弱、員工素質(zhì)普遍較低的等多面的因素，潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)和隱患時(shí)時(shí)存在。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)的防范中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)顯得尤為重要。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

(一)多種多樣違規(guī)，以信貸為主。信貸業(yè)務(wù)是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是操作風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)部位，信貸違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象多種多樣，違規(guī)手法五花八門。一戶多貸、多頭貸款、跨地區(qū)、壘大戶、冒名貸款、借名貸款等違規(guī)發(fā)放貸款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成貸款損失嚴(yán)重；同時(shí)貸款管理不嚴(yán)，貸款跟蹤檢查不到位；信貸檔案資料不規(guī)范、不全面；貸款形態(tài)反映不真實(shí)，催收不及時(shí)，也會造成不良貸款的形成。其原因是業(yè)務(wù)操作形成的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)無視法令制度，違規(guī)章操作。從各類操作風(fēng)險(xiǎn)事件和案件的實(shí)施形式看，違章操作是主要形式。無視各項(xiàng)規(guī)章制度的存在，或者是尋找制度的漏洞和真空加以實(shí)施。制度形同虛設(shè)，相關(guān)工作人員明知不對或熟視無睹，聽之任之，或怕得罪領(lǐng)導(dǎo)不敢糾正和制止，甚至協(xié)助辦理違規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)。

(三)責(zé)任追究未到位，處罰無力度。從案件責(zé)任追究情況看，普遍處理較輕，有的只是以罰代處，或者只處理基層行社不處理管理層，只追究當(dāng)事人責(zé)任而不追究上級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。有的雖然追究了 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，但多避重就輕，起不到對違法違規(guī)人員的懲戒和對其他員工的警示作用，缺乏應(yīng)有的威懾力和公信力。

二、操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，執(zhí)行力不大。長期以來農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)非常薄弱，缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性；有的制度缺乏持續(xù)性、前瞻性和可操作性；有些業(yè)務(wù)領(lǐng)域還存在制度盲區(qū)，由于無章可循和制度本身不科學(xué)不合理，致使大量的違規(guī)操作發(fā)生。另外，由于執(zhí)行制度不力，制度效力遞減。

(二)員工素質(zhì)偏低，認(rèn)識不到位。長期以來由于員工學(xué)歷和素質(zhì)偏低，又得不到系統(tǒng)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)以及法律法規(guī)、職業(yè)操守和思想道德教育，業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平長期得不到有效提高，加上受社會不良風(fēng)氣影響，少數(shù)員工自身免疫力不強(qiáng)，在業(yè)務(wù)操作中，規(guī)章制度觀念淡薄，思想麻痹，心存僥幸。重要崗位人員行為缺乏考核和監(jiān)督，交流、輪崗、強(qiáng)休制度不落實(shí)，為少數(shù)人利用職務(wù)便利作案提供機(jī)會。

(三)檢查監(jiān)督流于形式，內(nèi)審不嚴(yán)格。一是崗位相互制約監(jiān)督意識不強(qiáng)，如實(shí)行雙人臨柜、相互監(jiān)督的制度，但臨柜人員未認(rèn)真核對和監(jiān)督。二是事后監(jiān)督崗未履行監(jiān)督，事后監(jiān)督崗虛有其名。三是內(nèi)審不嚴(yán)；稽核和檢查工作不深入、不細(xì)致、不全面，使之流于形式，于是使違規(guī)問題和案件得以長期隱藏、并連續(xù)作案。

2(四)考核目標(biāo)不科學(xué)，太注重效益?；鶎訂挝粸橥瓿缮霞壪逻_(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)，紛紛加大績效考核的力度，存款、收息、“雙降”、貸款營銷、代理保險(xiǎn)等指標(biāo)齊全，并將指標(biāo)的完成情況與薪酬掛鉤，員工為了完成或超額完成任務(wù)往往不擇手段，各種踩線違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，正向激勵(lì)作用明顯走樣。

從以上可以看出，內(nèi)控機(jī)制不健全，制度和操作規(guī)程執(zhí)行不力，有章不循違規(guī)操作，監(jiān)督檢查流于形式，不合理考核激勵(lì)機(jī)制是發(fā)生各類操作風(fēng)險(xiǎn)事件的直接原因。

三、內(nèi)部審計(jì)在操作風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

內(nèi)部審計(jì)部門作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理部門，應(yīng)積極參與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的各項(xiàng)工作，緊緊圍繞農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展，深入到經(jīng)營活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開展審計(jì)工作，積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀作用，為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)提升管理水平，提高經(jīng)營效益做好服務(wù)

(一)增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)意識，發(fā)揮監(jiān)督作用。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，操作風(fēng)險(xiǎn)自始至終與業(yè)務(wù)活動(dòng)相伴而生，每一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)都是操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)本著預(yù)防、揭露、糾正、查處的目的，從各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作程序入手進(jìn)行審計(jì)。比如：存款及負(fù)債的審計(jì)、財(cái)務(wù)造假審計(jì)、貸款及資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。因此重點(diǎn)審計(jì)各操作層在具體操作中存在的違章、違規(guī)操作或者違紀(jì)行為，從而保障農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。

(二)加快防范體系構(gòu)建，發(fā)揮評價(jià)作用。加快構(gòu)建一個(gè)多層次、有機(jī)協(xié)調(diào)、有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)的多層次的管理體系，建立防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度的實(shí)時(shí)性、適用性、完善性。從評價(jià)內(nèi)部控制制度入手，在內(nèi)部授權(quán)授信、計(jì)劃信貸、財(cái)務(wù)管理、資金組織、稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)、勞動(dòng)用工和分配等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范可控風(fēng)險(xiǎn)。

(三)強(qiáng)化崗位監(jiān)督約束,發(fā)揮控制作用。操作風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在一線崗位，因此必須按制度和內(nèi)控要求合理配臵人員，科學(xué)調(diào)配崗位，使崗位與崗位之間相互制衡是科學(xué)設(shè)臵內(nèi)部崗位；推行交流制度、崗位輪換制度和強(qiáng)制性休假制度，有效控制各種違規(guī)違法行為的發(fā)生；重點(diǎn)加強(qiáng)對信貸、儲蓄等重要崗位及其操作人員的管理；實(shí)施分級監(jiān)控，形成連環(huán)責(zé)任監(jiān)督，構(gòu)建“三道防線、四道門檻”，形成一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控防范運(yùn)作機(jī)制。

審計(jì)工作要突出稽核檢查的重點(diǎn)。變過去事后被動(dòng)式的核查為事前主動(dòng)式的預(yù)防性檢查。對案件高發(fā)機(jī)構(gòu)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、易發(fā)案件部位，要增強(qiáng)稽核的深度、廣度和頻率，徹查所有相關(guān)問題及其根源。要實(shí)行內(nèi)外結(jié)合、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的辦法，定期或不定期對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，對難以通過一般對賬查出的問題，可采取分析性復(fù)核等方法進(jìn)行審計(jì)。

作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)控制管理系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)部門，是其內(nèi)部控制的再控制，對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)實(shí)行有效管理，并檢查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和問題，實(shí)現(xiàn)控制管理系統(tǒng)的最終目標(biāo)。

（四）增強(qiáng)基層執(zhí)行能力，發(fā)揮咨詢作用。增強(qiáng)基層的執(zhí)行能力是建立防范風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制的關(guān)鍵。要從提高執(zhí)行力出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)基層建設(shè)，選好一個(gè)靠得住、能干事的“當(dāng)家人”；打造一個(gè)優(yōu)秀的、有戰(zhàn)斗力的團(tuán)隊(duì)；建立一套行之有效的發(fā)展業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制；形成一套適合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)和農(nóng)村金融特點(diǎn)，并有利于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展業(yè)務(wù)、減少風(fēng)險(xiǎn)的工作方法；創(chuàng)造一個(gè)能夠促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)良性發(fā)展的良好的外部環(huán)境。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用和履行獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)這一義務(wù)和責(zé)任對信用社的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，對風(fēng)險(xiǎn)的防控由事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮?，預(yù)防出現(xiàn)的經(jīng)營波動(dòng)和管理漏洞，為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)。