第一篇：探析稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合

隨著稅收科學(xué)化、精細化、專業(yè)化管理的不斷深入和推進，各級稅務(wù)部門和稅務(wù)管理人員對稅收風(fēng)險管理和稅收行業(yè)管理的理念均已有比較清醒的認識，并在稅收征管的實踐中加以應(yīng)用和完善?？梢哉f，稅收風(fēng)險管理和推行稅收行業(yè)管理已成為當(dāng)前稅收管理領(lǐng)域研究和實踐的兩大主流。筆者結(jié)合基層國稅工作實際，針對納稅人為主體的稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理如何有機結(jié)合、那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)實現(xiàn)途徑談些個人的想法。

一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日常征管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時發(fā)布預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風(fēng)

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險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長遠目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應(yīng)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊伍。

一是各級要增強稅收風(fēng)險管理意識，特別是對納稅人監(jiān)管過程中存在的稅收風(fēng)險可能會轉(zhuǎn)化為稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險，要引起足夠的重視和清醒的認識，及時引導(dǎo)、督促稅收管理員通過日常管理、評估、審計等管理手段，排除稅收管理中存在的隱患，提高日常管理的水平。二是各級要著力培養(yǎng)一支適應(yīng)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的干部隊伍。市局有關(guān)職能處室要加強對行業(yè)管理和風(fēng)險管理隊伍的培養(yǎng)，職能處室從宏觀層面注重對行業(yè)稅收管理的風(fēng)險點進行有機整合，培養(yǎng)精通行業(yè)管理制度，熟悉行業(yè)運行特征，揭示行業(yè)管理稅收風(fēng)險的行業(yè)監(jiān)控管理員，指導(dǎo)基層開展工作。各基層征管部門要主動適應(yīng)，在稅收征管實踐中注重揭示行業(yè)管理的風(fēng)險特性特征，提出建議和意見，有針對性和引導(dǎo)性地培養(yǎng)一批既適應(yīng)行業(yè)稅收管理要求，又能及時排除稅收風(fēng)險隱患的行家里手，既能服務(wù)于行業(yè)發(fā)展，又能加強對行業(yè)有效管理的稅收管理員。三是要不斷提高稅收管理員的綜合素質(zhì)，要通過各種形式和方法的培養(yǎng)和鍛煉，讓絕大部分稅收管理員在稅收管理實踐中，既能善于發(fā)現(xiàn)問題，又能善于解決問題。最終達到總局提出的“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意”的總體要求。

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第二篇：淺談稅收風(fēng)險管理與防范

淺談稅收風(fēng)險管理與防范

崆峒區(qū)國稅局 羅瓊

今年來，將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，旨在應(yīng)對當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，最大限度地防范稅收流失；規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。根據(jù)現(xiàn)實稅收管理工作中存在的具體問題及突出矛盾，如何更好地防范和應(yīng)對稅收稅收風(fēng)險、強化稅源控管，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險是當(dāng)前稅收工作的突出問題。

一、目前我局稅收風(fēng)險防控應(yīng)對現(xiàn)狀

（一）基本情況

2015年，我局累計推送稅收風(fēng)險納稅人計1682戶（含發(fā)票核查及定額調(diào)整戶），已采取應(yīng)對措施的1682戶，已完成風(fēng)險管理全流程的1682戶，2戶高風(fēng)險納稅人移交稽查局已查結(jié)。實際有問題的346戶，截止2015年10月底共入庫稅款滯納金計459.33萬元,彌補虧損2461.55萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1231.2萬元。

（二）主要做法

一是成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。形成責(zé)任有人負，工作有人抓，目標(biāo)能落實，質(zhì)量有保障的工作格局，使我局稅收風(fēng)險管理工作能夠做到謀劃得當(dāng)、安排合理、落實到位。二是制定了《崆峒區(qū)國稅局稅收風(fēng)險管理工作實施方案》，對稅收風(fēng)險工作的時限、范圍、工作要求進一步做出明確規(guī)定。人員到位確保風(fēng)險管理工作質(zhì)量。

三是統(tǒng)籌安排，確保質(zhì)效,建立第三方聯(lián)系機制。其一積極與區(qū)財政局聯(lián)系取得轄區(qū)內(nèi)納稅人近五年取得財政性資金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；對財政性資金進行所得稅專項核查。其二積極與當(dāng)?shù)厮嘈袠I(yè)進行協(xié)調(diào)溝通，取得相關(guān)信息后，應(yīng)用一定的方法對水泥購進企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和申報進行比對分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，采取對應(yīng)的管理措施。

四是積極做好上級稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)。第一要高度重視、迅速應(yīng)對。采取強有力措施逐戶逐筆開展核查工作。對出現(xiàn)的風(fēng)險問題，必須堅持以事實為依據(jù)，做到程序合法、證據(jù)確鑿，針對開具發(fā)票的實情，具體問題具體分析，該補稅的補稅，該加收滯納金的加收滯納金，絕不能搞變通、打折扣。第二是加強后續(xù)管理工作。針對風(fēng)險應(yīng)對工作中反映出的問題，要求全局上下進一步統(tǒng)一思想、提高認識。嚴格按市局風(fēng)險應(yīng)對指南、風(fēng)險系統(tǒng)操作規(guī)定認真反饋，決不能敷衍了事。為了嚴格執(zhí)行發(fā)票代開相關(guān)規(guī)定，規(guī)范代開發(fā)票行為，降低風(fēng)險，杜絕漏洞，不斷提高發(fā)票管理工作水平，針對風(fēng)險應(yīng)對工作中反映出的問題，在第三季度績效管理考核中已對辦稅廳、分局進行了績效扣分，并責(zé)成辦稅廳、分局對相關(guān)10名代開發(fā)票人員進行績效扣分并做出書面檢查。與此同時要求辦稅服務(wù)廳、分局對已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，除特殊情況外，不可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。

（三）日常工作涉稅風(fēng)險點

1、稅收基礎(chǔ)管理上的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息是否準(zhǔn)確、納稅人的性質(zhì)認定是否準(zhǔn)確、納稅鑒定稅種鑒定是否準(zhǔn)確、欠稅公告是否及時、稅率執(zhí)行是否準(zhǔn)確、注銷戶、非正常戶的認定是否準(zhǔn)確及時等等。

2、稅收檢查的風(fēng)險：主要表現(xiàn)在一是稅收具體行政行為程序是否違法。如是否按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證，是否按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)是否合法合理、手段是否合法、是否違反法定程序采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，等等。二是引用法律法規(guī)是否準(zhǔn)確。如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》作出的決定是否引用法律法規(guī)等高級次條文，是否會涉及到引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確等。

（3）執(zhí)行政策風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：一是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，規(guī)范性文件的制定是否規(guī)范。如為落實上級文件精神，有些地方往往會結(jié)合所謂的實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定，這些辦法和規(guī)定是否符合法律法規(guī)的要求。二是在外部地方政府，政出多門，干擾稅收執(zhí)法，是否也會出臺相關(guān)不合規(guī)的文件等。

（4）地稅部門人員素質(zhì)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：地稅干部在實際的工作中，由于受自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響，是否會做出有損納稅人正當(dāng)利益和地稅形象的行為發(fā)生，從而帶來人員管理上的風(fēng)險。

（5）外部環(huán)境帶來的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：稅收政策時常發(fā)生變化，執(zhí)法人員難以迅速掌握，稅收管理難以及時跟進到位。政府部門過分強調(diào)稅務(wù)機關(guān)的組織收入職能，導(dǎo)致當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)完成收入任務(wù)壓力偏大。在大環(huán)境趨同的前提下，稅源又存在著從稅收監(jiān)管嚴的地區(qū)向稅收監(jiān)管松或相對自由的地區(qū)流動的趨勢，這就對稅務(wù)機關(guān)如何在夾縫中求生存的能力提出了考驗。此外，其他部門管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險。如辦理工商登記時虛假驗資，給稅務(wù)機關(guān)在辦理稅務(wù)登記、政策性審批等諸多環(huán)節(jié)中，造成錯誤性導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。

二、防范和規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策

（1）創(chuàng)新行政機制，促進依法行政。一是建立健全科學(xué)民主的決策機制。在稅收執(zhí)法中引入和建立重大事項集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，通過聽證會、座談會、論證會等方式，對與社會公共利益、納稅人利益密切相關(guān)的事項進行科學(xué)決策。二是建立健全高效務(wù)實的運行機制。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，結(jié)合3.0大集中系統(tǒng)各功能模塊，合理界定稅務(wù)管理各工作環(huán)節(jié)的職能。規(guī)范權(quán)力行使，依法、合理行使自由裁量權(quán)，嚴格按照法定的程序、步驟、方式和時限行使權(quán)力、履行職責(zé)。三是建立健全公正合理的獎懲機制。整合完善現(xiàn)行目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、稅收質(zhì)量考核、稅收執(zhí)法責(zé)任制考核和公務(wù)員考核等考核制度，探索建立基于統(tǒng)一平臺的綜合考核體系,由系統(tǒng)考核,制度管人，全面引入制度考核,真正讓權(quán)力束縛在制度的牢籠中?？茖W(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，合理確定考核系數(shù)，嚴格落實獎懲制度，真正實現(xiàn)以考核促進稅收執(zhí)法，以考核體現(xiàn)執(zhí)法實效。

（2）堅持依法治稅，搞好納稅服務(wù)，加強部門協(xié)作與溝通，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境。稅務(wù)機關(guān)要始終堅持基于國家權(quán)力而依法治稅，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法的服務(wù)理念，并在此基礎(chǔ)上倡導(dǎo)服務(wù)稅收與合作遵從。

（3）加強法制觀念，強化執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險的原因是復(fù)雜多樣的，但關(guān)鍵還在于人。首先稅收執(zhí)法人員對新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境要有清醒的認識，要知法、懂法，要正確行使法律賦予的權(quán)力，依法行政，依法辦事，謹慎執(zhí)法，不斷提高對事務(wù)的判斷能力，提升處事經(jīng)驗，不斷提升依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；其次稅務(wù)機關(guān)要有針對性地強化稅務(wù)人員的法制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強對稅收執(zhí)法管理人員稅收政策的培訓(xùn)、執(zhí)法操作流程的培訓(xùn)以及執(zhí)法管理中對數(shù)據(jù)深度運用的培訓(xùn)，善于從各種征管數(shù)據(jù)的異常變化中發(fā)現(xiàn)疑點，提高運用數(shù)據(jù)分析問題和解決問題的能力。此外還要強化法律、財務(wù)、計算機運用等各方面的培訓(xùn)，形成完整的培訓(xùn)體系，以提高稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險。同時加強稅收廉政文化建設(shè)，培育廉政文化理念，做又紅又專的地稅人。

（4）實行綜合治稅，健全協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。充分發(fā)揮社會各界在稅收征管中的積極作用，建立起政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)治稅、部門協(xié)稅、群眾護稅的社會綜合治稅體系，形成政府支持、部門配合、輿論宣傳、群眾護稅的治稅格局。通過定期召開聯(lián)系會議或協(xié)稅護稅反饋意見會的形式，加強工商、銀行、司法等部門間的溝通合作，互相通報情況，及時化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險。

（5）加強宣傳教育，增強法治意識。稅收宣傳教育是增強全社會稅收法律意識，推動稅收事業(yè)進步，有效減少稅收執(zhí)法矛盾和沖突的基礎(chǔ)性工作，同時加強對稅收法律的宣傳有利于形成全社會普法意識，提高社會監(jiān)督能力，從而有利于減少稅收執(zhí)法風(fēng)險點。

稅收執(zhí)法風(fēng)險點。稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中，因?qū)Χ愂照邲]有執(zhí)行到位，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯，以及執(zhí)法程序不嚴謹、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險。同時隨著整個社會法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強，對于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高。

執(zhí)行環(huán)節(jié)：未按制度的要求執(zhí)行各項稅收政策；執(zhí)行力度問題；納稅評估問題：評估的結(jié)果和稽查的結(jié)果又差異，如果稽查是不符合是，是否有風(fēng)險？這是一個認知過程，這是正常的；是個協(xié)調(diào)問題。評估的處理，如果涉及偷稅的一定要移交稽查局來處理；稅款核定征收環(huán)節(jié)的風(fēng)險，尤其是對企業(yè)核定征收稅款；從法律制度上來說，把查賬征收的企業(yè)按核定征收來征稅。核定稅務(wù)機關(guān)違背了誠信原則，要求按照查賬征收來征稅；管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致稅款少征稅款，如果金額巨大，會產(chǎn)生怎樣的結(jié)果呢？大多數(shù)的核定征收會產(chǎn)生少交稅款

1、嚴格區(qū)分納稅人和稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，納稅人申報時納稅人的事；稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是手里納稅人的申報資料，比對分析，發(fā)現(xiàn)問題及時約談?wù){(diào)查。

2、稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理制度：沒有很好的執(zhí)行制度文件

3、如果執(zhí)法方式和管理模式簡單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險加大。

一、稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險按其內(nèi)容劃分主要有兩種：一是稅源監(jiān)管風(fēng)險，二是稅收執(zhí)法風(fēng)險。

1．稅源監(jiān)管風(fēng)險。近年來，稅務(wù)違法違章案件越來越多，金額越查越大，究其原因，與很多因素有關(guān)。如：國、地稅機構(gòu)分設(shè)所帶來的信息不暢和差異、稅制結(jié)構(gòu)是否合理、稅種設(shè)置是否科學(xué)、征管環(huán)節(jié)的多少、納稅手續(xù)的繁簡以及稅率是否適當(dāng)、是否超出了納稅人的心理及經(jīng)濟承受能力、逃避稅收得到的利益與被處罰應(yīng)付出的預(yù)期代價之間的權(quán)衡等等。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產(chǎn)生漏洞的潛在危機。為彌補這些漏洞，就需要稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員進行研究尋找對策，強化稅源管理。這種對稅款實現(xiàn)潛在的影響實際上就是一種稅源監(jiān)管風(fēng)險。

2．稅收執(zhí)法風(fēng)險。是指稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯，帶來的執(zhí)法風(fēng)險。以及執(zhí)法程序不嚴謹、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險和濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊造成執(zhí)法風(fēng)險。同時隨著整個社會法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強，對于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高，如果執(zhí)法方式簡單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險加大。

二、稅收風(fēng)險管理的核心

當(dāng)前，實施稅收風(fēng)險管理的首要步驟要以查找風(fēng)險點為切入點，嚴密內(nèi)部管理機制，以創(chuàng)新完善制度為著力點，健全紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合機制，二者結(jié)合共同預(yù)防稅收風(fēng)險的發(fā)生。

1．稅源管理風(fēng)險點。把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，要求稅務(wù)機關(guān)必須與時俱進，不斷更新征管手段，適應(yīng)新形勢的變化、解決新問題。就要充分發(fā)揮稅收管理員的職業(yè)敏感，綜合知識和分析能力，對所分管企業(yè)進行稅源風(fēng)險識別。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源點片區(qū)、行業(yè)、企業(yè)。即哪些地方最容易出現(xiàn)稅款流失問題及不依法納稅、跑冒滴漏稅款現(xiàn)象。綜合采用行業(yè)稅負比較法、各稅收與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)對比等方法，分行業(yè)分稅種進行橫向縱向比較，重點鎖定高利潤行業(yè)、經(jīng)營流動性大行業(yè)、新型行業(yè)及難以監(jiān)管行業(yè)。把這些稅源管理難點，確認為稅源管理風(fēng)險點。

2．稅收執(zhí)法風(fēng)險點。目前在稅收征管工作過程中容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)主要存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰方面，其發(fā)生與稅收執(zhí)法人員綜合能力息息相關(guān)，如：由政治素質(zhì)產(chǎn)生的濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊、以權(quán)謀私問題；由業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運用帶來的問題，等等。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報、稅收保全、強制執(zhí)行措施目前來說產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的情況相對較少。但隨著整個社會法制化進程的加快以及納稅人法制意識的不斷增強，對于稅收征管整個流程的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)保持風(fēng)險意識。

三、加強稅收風(fēng)險管理建議

實際工作中，稅收風(fēng)險管理滲透到稅源管理和稅收執(zhí)法工作的每一個環(huán)節(jié)，稅收管理員日常管理工作中的各種評估驗證分析工作都是一種簡單的風(fēng)險管理。因此，如何建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理機制，使之系統(tǒng)化和規(guī)范化，是我們正在探討的課題。筆者認為完善的稅收風(fēng)險管理模式應(yīng)包括以下五項內(nèi)容：

1．強化稅收分析。稅收風(fēng)險管理中，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險管理體制有效運轉(zhuǎn)的重要保證。而加強對稅收風(fēng)險點的識別和定位，對稅收風(fēng)險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風(fēng)險，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作，提高稅收風(fēng)險管理的針對性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細分為經(jīng)濟稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險分析和預(yù)測預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。其中外部數(shù)據(jù)主要采集納稅人申報數(shù)據(jù)、重點是監(jiān)控數(shù)據(jù)的真實性和及時性。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要指綜合治稅等由稅務(wù)機關(guān)通過特殊途徑取得的納稅人有關(guān)涉稅信息，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持。

2．風(fēng)險管理控制。對于通過稅收分析確認的稅收管理風(fēng)險點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。實行面線點結(jié)合管理方法。面上，以登記率為考核標(biāo)準(zhǔn)的無漏征漏管戶；線上，確定風(fēng)險行業(yè)，重點行業(yè)重點管理；點上對高風(fēng)險企業(yè)有計劃實施評估及檢查手段，強化動態(tài)監(jiān)控。同時不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

3．有效監(jiān)督保障。在實施強化稅收分析、風(fēng)險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監(jiān)督是風(fēng)險管理機制正常運行的有效保障。其中既包括對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督，又包括對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督。

一是對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督。最有效途徑是暢通偷稅舉報查處渠道。包括建立健全受理、查處、獎勵舉報偷稅案件的各種制度，鼓勵公民協(xié)稅護稅，打擊偷稅違法犯罪行為，維護正常稅收秩序。鼓勵拓寬舉報途徑，采取直接、書信、電子等多種形式受理舉報。落實舉報獎勵制度，嚴格履行為舉報人保密義務(wù)，保證舉報人有效信息不被泄漏。對于工作人員違反規(guī)定泄露舉報人有關(guān)情況致使舉報人受到打擊報復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二是對稅收機關(guān)執(zhí)法監(jiān)督?？梢跃唧w為稅務(wù)系統(tǒng)外部監(jiān)督和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督。在稅收執(zhí)法的外部監(jiān)督上，主要指有關(guān)國家機關(guān)、社會組織和公民對稅務(wù)機關(guān)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)的情況進行檢查、調(diào)查或評議，督促稅務(wù)機關(guān)全面貫徹落實國家法律法規(guī)。同時深入稅收征管一線，對各級稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況，以及違法違紀(jì)行為所進行監(jiān)察。在稅收執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督上，主要指上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法活動所進行監(jiān)控、檢查監(jiān)督。內(nèi)容主要是監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的合法性和恰當(dāng)性。合法性主要從執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)六個方面審核。執(zhí)法行為的恰當(dāng)性，主要是針對稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的行使進行審查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。由稅收自由裁量權(quán)引起的不當(dāng)行政行為暫游離于司法審查范圍之外，這就需要加強行政體制對稅收自由裁量權(quán)的控制。

4．加強制度建設(shè)。一是要進一步完善執(zhí)法制度。廣泛深入地宣傳稅法及相關(guān)法律法規(guī)，完善執(zhí)法程序，在此基礎(chǔ)上公開稅收執(zhí)法，增加稅收行政執(zhí)法的透明度，從而提高納稅人依法納稅遵從度。二是防風(fēng)險級別管理制度。根據(jù)納稅信譽等級對納稅人實施風(fēng)險級別管理，風(fēng)險級別越高的納稅人，在領(lǐng)購發(fā)票、日常檢查等管理和服務(wù)上采取相應(yīng)限制性措施，提高納稅人的失信成本。三是完善執(zhí)法能力培訓(xùn)制度。強化一線執(zhí)法人員執(zhí)法能力培訓(xùn)，增強稅務(wù)人員防風(fēng)險能力，包括提高稅務(wù)人員的法治意識、業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅務(wù)職業(yè)道德水平，建立健全執(zhí)法事項日常監(jiān)控制度、重大執(zhí)法事項集體審議和匯報制度執(zhí)法過錯整改回復(fù)制度。

5．加強征管與稽查有效銜接。一是明確稽查與征管部門職權(quán)和工作界限。征管部門主要抓好稅務(wù)登記、納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、督促受理納稅申報，組織稅款、滯納金等征收入庫工作?；榈墓ぷ髦攸c應(yīng)當(dāng)始終放在以查促管和促進依法治稅上，把稽查從組織收入為主的地位轉(zhuǎn)到以嚴格執(zhí)法促進組織收入的地位。二是稽查要以高質(zhì)量的征管為前提。加強征管基礎(chǔ)工作要從對納稅人的稅源監(jiān)管人手，有效地對稅源實施監(jiān)督與控管的稽查應(yīng)該建立在高度信息化的基礎(chǔ)上，與現(xiàn)行的新征管模式相適應(yīng)。

綜上，強化稅收分析、風(fēng)險管理控制、有效監(jiān)督保障、加強制度建設(shè)及稽查和征管的銜接五者相輔相成，共同促進稅收風(fēng)險管理理念在稅收征管領(lǐng)域的運用，進一步提高稅務(wù)機關(guān)依法治稅水平和依法行政能力。

第三篇：稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理，是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。它由目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理、評價和修正5部分組成。其中，風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理是最主要的環(huán)節(jié)。

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。三是風(fēng)險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險管理的主要目標(biāo),存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理實踐

○程音勝

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，推進稅收專業(yè)化管理，是落實科學(xué)化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學(xué)分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個專業(yè)化管理分局：第二分局負責(zé)全縣所有縣本級企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負責(zé)全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責(zé)全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負責(zé)全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業(yè)稅負公平、防范稅收風(fēng)險、提高納稅遵從度和稅收征管質(zhì)效奠定了基礎(chǔ)。

當(dāng)前稅收管理中存在的不足

一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。三是風(fēng)險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險管理的主要目標(biāo),存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。

推進以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理的舉措

如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：

優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務(wù)能力強、管理水平高、工作責(zé)任心強的管理員選調(diào)到縣局機關(guān)，建立專業(yè)化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢、以專業(yè)納稅評估為主要內(nèi)容的稅收風(fēng)險應(yīng)對等深層次稅源管理工作；責(zé)任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務(wù)能力相對較低、熟悉當(dāng)?shù)厍闆r的干部擔(dān)任，其職責(zé)主要負責(zé)實地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護、開展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收執(zhí)行等事務(wù)性工作。

強化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風(fēng)險應(yīng)對、稅源監(jiān)控、全面審計等工作，指導(dǎo)大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務(wù)性工作。嘗試推行客戶協(xié)調(diào)員制度，對重點大企業(yè)實現(xiàn)個性化服務(wù)和全程服務(wù)，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。

細化個體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個體稅收的優(yōu)勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業(yè)市場、重點行業(yè)等進行細分，成立專業(yè)化責(zé)任區(qū)。專門設(shè)置查賬征收戶責(zé)任區(qū)，配備責(zé)任心較強、業(yè)務(wù)水平較高的干部擔(dān)任稅收管理員。同時，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。

深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評估數(shù)據(jù)模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿(mào)易方式、產(chǎn)品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重點，根據(jù)各行業(yè)及各大企業(yè)的經(jīng)營和核算特點，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評估數(shù)據(jù)模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會。通過協(xié)會，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導(dǎo)納稅評估和稅務(wù)稽查。三是建立行業(yè)稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內(nèi)外情報交換制度，采集行業(yè)有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)、稅負指標(biāo)等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構(gòu)建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風(fēng)險管理講評，實行責(zé)任區(qū)每月自評、專業(yè)化管理分局所有責(zé)任區(qū)每月互評、縣局每季度點評，形成以內(nèi)部辦公網(wǎng)為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務(wù)化”的稅收風(fēng)險管理講評格局。

推進稅收專業(yè)化管理產(chǎn)生的效應(yīng)是凸現(xiàn)的，它使崗位職責(zé)更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風(fēng)險管理更加到位，征管質(zhì)效更加明顯。

第四篇：稅收風(fēng)險管理理論

對稅收風(fēng)險管理理論及實踐應(yīng)用的初步探討

近年來，風(fēng)險管理開始進入中國稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內(nèi)全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風(fēng)險管理的先進理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國稅收風(fēng)險管理的實踐經(jīng)驗，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風(fēng)險管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實意義。

稅收風(fēng)險管理包括稅收流失的風(fēng)險管理和稅收執(zhí)法風(fēng)險管理，本文重點闡述稅收流失的風(fēng)險管理。

一、稅收風(fēng)險管理研究背景

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經(jīng)濟學(xué)原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風(fēng)險。

根據(jù)《中國稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務(wù)機關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機關(guān)多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自2009年以來，國家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺?、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險管理”的提出，為實施全面的稅收風(fēng)險管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備?？梢?，稅收風(fēng)險管理是我國稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學(xué)習(xí)借鑒國際稅收管理的先進理念和經(jīng)驗與我國稅收管理實際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風(fēng)險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險概述

1.稅收風(fēng)險及稅收風(fēng)險特征。稅收風(fēng)險是實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險，表現(xiàn)為兩個方面：一是納稅遵從風(fēng)險，二是稅收執(zhí)法風(fēng)險。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險除了具有一般風(fēng)險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險形成機制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險不容易被及時發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險人為處理為隱形風(fēng)險，促使風(fēng)險累積，導(dǎo)致風(fēng)險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險與國家的政治制度、經(jīng)濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險會在上級或下級稅收之間傳導(dǎo)和擴散，導(dǎo)致整個稅收系統(tǒng)風(fēng)險共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險仍然是最為嚴重的社會性風(fēng)險。

2.稅收風(fēng)險的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險的分類：按照風(fēng)險來源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險和企業(yè)稅收風(fēng)險；按照風(fēng)險的可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險；按照風(fēng)險等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險；按風(fēng)險承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險，扣繳義務(wù)人風(fēng)險，稅務(wù)代理人風(fēng)險，納稅擔(dān)保人風(fēng)險，其他稅務(wù)行政相對人風(fēng)險；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險，財務(wù)核算風(fēng)險，稅源監(jiān)控風(fēng)險，納稅申報風(fēng)險，信息報送風(fēng)險，稅務(wù)檢查風(fēng)險。

稅收風(fēng)險的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可

第五篇：如何加強稅收征管風(fēng)險管理

如何加強稅收征管風(fēng)險管理

一、稅收征管風(fēng)險

稅收征管是指國家稅務(wù)征收機關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管的目標(biāo)就是依法執(zhí)行稅制，將稅源轉(zhuǎn)化為稅收收入，經(jīng)濟決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源有多少轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅收存在不確定性，我們把這種不確定性定義為稅收征管風(fēng)險。因此，廣義的稅收征管風(fēng)險可以定義為：任何妨礙稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)其目標(biāo)的不利因素。

二、稅收征管風(fēng)險現(xiàn)狀分析近年來，隨著稅收征管流程的持續(xù)優(yōu)化，稅收征管改革得以不斷深化推進，稅收管理取得明顯成效。但在具體的稅收管理活動中，仍然存在著征收管理能力不足的問題。如：(1)風(fēng)險管理意識不足，沒有形成良好的稅收風(fēng)險管理文化(2)沒有建立與稅收風(fēng)險管理相適應(yīng)的風(fēng)險信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道(3)稅收征管風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)不完善(4)風(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性的操作辦法(5)風(fēng)險應(yīng)對策略設(shè)計不足。因此這就需要稅務(wù)部門加大對稅務(wù)征管風(fēng)險的管理。

三、稅收征管風(fēng)險的防范

1、稅務(wù)干部的風(fēng)險管理意識直接影響著稅收征管風(fēng)險的管理，因此稅務(wù)部門要倡導(dǎo)風(fēng)險管理文化，引導(dǎo)稅務(wù)干部重新認識和對待納稅服務(wù)和執(zhí)法管理；加大稅收宣傳，完善納稅服務(wù)體系，倡導(dǎo)誠信納稅的價值觀，使得稅務(wù)干部以及納稅人對稅收都有充分的認識，增強風(fēng)險意識。

2、把風(fēng)險管理正式納入戰(zhàn)略管理目標(biāo)，以風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，按照指標(biāo)精細化、程序標(biāo)準(zhǔn)化、評定科學(xué)化的原則構(gòu)建稅收風(fēng)險管理體系。把減少稅款流失作為防范征管風(fēng)險的主體工作任務(wù)，其中要做到（1）引導(dǎo)納稅遵從（2）強化稅源監(jiān)管（3）開展納稅評估（4）提高稽查質(zhì)量和辦案速度，嚴格行政處罰。只有充分認識到了風(fēng)險管理的重要性，將稅款流失減小到最低程度，才能有效的做好 稅收征管風(fēng)險的管理。

3、稅收征管風(fēng)險管理必須內(nèi)外并舉，從執(zhí)法者和納稅人兩個方面入手，對內(nèi)重在規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險；對外重在減少自私型不遵從，減少違法風(fēng)險，同時要加大執(zhí)法力度，約束執(zhí)法者和納稅人，達到執(zhí)法者和納稅人之間的和諧。同

時要應(yīng)用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段來識別風(fēng)險，做到能夠及時充分的認識風(fēng)險。

4、建立健全稅收征管風(fēng)險評估機制，從制度上確定系統(tǒng)化的風(fēng)險評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用操作辦法，完善主觀風(fēng)險評估和客觀風(fēng)險評估，形成科學(xué)的評估方法。把評稅作為重要的稅收工作，有效地降低了稅收風(fēng)險，減少了稅款流失。由專門的機構(gòu)、人員，運用先進的財務(wù)稅務(wù)分析方法進行評估，達到評估分析的高準(zhǔn)確率。

5、在風(fēng)險應(yīng)對方面，風(fēng)險預(yù)警機制是稅收征管風(fēng)險監(jiān)控的重要措施。稅收風(fēng)險預(yù)警機制應(yīng)當(dāng)是一個以計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，能夠?qū)Ω鞣N涉稅信息進行科學(xué)分析、估和判斷的完整體系。預(yù)警機制的關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險識別建立風(fēng)險清單，進一步分解為風(fēng)險要素，設(shè)置可操作的量化指標(biāo)(變量)。當(dāng)前預(yù)警機制應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等稅收征管薄弱環(huán)節(jié)為重點。對這些管理重點建立稅收預(yù)警機制和實行稅收風(fēng)險控制辦法，把風(fēng)險管理引入納稅服務(wù)和執(zhí)法管理的全過程。