第一篇：老會計總結(jié)企業(yè)稅務風險的防范措施

老會計經(jīng)驗總結(jié)-稅務風險防范

（一）健全制度基礎

1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當前，我國財務會計制度和企業(yè)會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業(yè)財務工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統(tǒng)財務內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內(nèi)部財務報告組織信息系統(tǒng)。

2.健全稅務代理制度

稅務代理，即稅務代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。小企業(yè)如不具備自身進行獨立稅務核算的能力，可選擇外部稅務代理機構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務代理機構(gòu)。一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。

（二）構(gòu)建稅務風險預測系統(tǒng)

企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應結(jié)合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：

1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；

2.涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

3.企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

4.稅務管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；

5.企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

6.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；

7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從。

（三）適時監(jiān)控稅務風險

評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業(yè)稅務風險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應積極識別和評價企業(yè)未來的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務數(shù)據(jù)。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產(chǎn)生的負面作用。以正確評價稅務風險為基礎，企業(yè)還應加強對稅務風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，并對納稅模式不斷分析和調(diào)整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

第二篇：金融會計風險及防范措施

金融會計風險及防范措施

金融業(yè)是高風險行業(yè)，而金融會計是金融工作的基礎，如果這個基礎不牢固，必將會嚴重危及到金融安全穩(wěn)健運行。特別是現(xiàn)在在金融競爭日趨激烈，金融會計在金融工作中的基礎地位更加突出，作用更加重要。因此，加強金融會計風險的分析研究，對于進一步改進金融會計工作，夯實金融會計基礎，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、金融會計風險的主要表現(xiàn)形式

風險是指未來遭受損失的可能性。金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務的特殊企業(yè)和獨立的社會經(jīng)濟主體，在營運過程中存在各種遭受損失的可能性。金融風險的表現(xiàn)形式是多方面的，如決策風險、市場風險、資產(chǎn)風險、流動性風險、籌資風險等等，其中金融會計風險便是各類風險中表現(xiàn)較為突出的一種風險。事實上，在金融企業(yè)經(jīng)營活動過程中，幾乎每一筆業(yè)務都需要金融會計的核算與操作，由此導致的風險問題時有發(fā)生?，F(xiàn)階段我國金融會計風險主要表現(xiàn)在下述方面：

（一）會計核算風險

如對資產(chǎn)核算不能真實反映其質(zhì)量狀況，對各項準備金的核算不足以彌補實際損失，對利潤的核算不能真實反映盈虧等；

(二)決算編制風險

如在決算報表的編報中，隨意調(diào)整有關(guān)利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等數(shù)據(jù)，導致決算報表反映失實；

(三)結(jié)算編制風險 從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。當然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會計部門在結(jié)算報表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或虛減利潤，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達到暗留盈利的目的。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標，其數(shù)據(jù)不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門（如總行一級法人），乃至對國家隱藏風險。從技術(shù)或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準備金的提取比例是否合理，應收利息計提的標準是否合理等。

(四)會計監(jiān)督風險

主要反映為對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性和有效性缺乏有效的監(jiān)督，而導致的資金損失；

(五)是會計操作風險。如因操作失誤或者有章不循，違章操作等情況，給金融機構(gòu)帶來的資財損失；

(六)是人員管理風險。如因金融會計人員素質(zhì)不高、品行不端，而發(fā)生的會計差錯事故或經(jīng)濟案件等。

二、金融會計風險產(chǎn)生的成因分析

（一）制度因素

謹慎性是金融會計核算須遵循的一條重要原則，但長期以來，我國金融會計核算制度中，對謹慎性會計原則體現(xiàn)的不夠充分。如對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的核算，長期沿用“一逾兩呆”的劃分標準，不能反映信貸資產(chǎn)真實的風險狀況；貸款呆賬準備金按年初放款余額的1%實行差額提取，與銀行發(fā)生的不良債權(quán)比例相比明顯過低，不足以彌補資產(chǎn)損失；加之，貸款核銷條件過于嚴格，即使是有限的呆賬準備金也用不出去，高估了資產(chǎn)總量；對應收利息的核算，核算期限長，將不確定收入，提前計入損益，導致了利潤反映嚴重失實。1997年以前，我國金融企業(yè)應收未收核算期限為3年，1997年調(diào)整為2年，1998年-1999年調(diào)整為1年，2000年起調(diào)整為半年，但仍高于國際上通行的應收未收利息三個月的核算期限。以上核算制度規(guī)定上的不完善是形成我國金融企業(yè)會計核算風險的政策性原因。此外，隨著近年來我國金融對外開放不斷擴大，金融創(chuàng)新步伐加快，金融新業(yè)務層出不窮，但與之配套的統(tǒng)一規(guī)范的會計制度建設卻相對滯后，也是形成會計核算風險的重要原因。

（二）體制因素

目前，我國金融企業(yè)會計工作普遍實行的是受同級領(lǐng)導體制。這種體制下，會計工作獨立性差，會計人員常常出現(xiàn)“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的現(xiàn)象，會計人員除少數(shù)掛冠而去，大多數(shù)則是隨大流。特別是在行長負責制的情況下，會計人員對行長幾乎是惟命是從，或是逆來順應，結(jié)果造成利潤不實，不良資產(chǎn)大量出現(xiàn)，個別機構(gòu)會計信息嚴重失真。

（三）管理因素

目前，對金融企業(yè)會計工作的監(jiān)督管理主要有人民銀行的監(jiān)管、社會監(jiān)督審計部門的監(jiān)督和金融企業(yè)內(nèi)部審計。但上述監(jiān)督管理的特點：一是事后監(jiān)督多；二是檢查模式化，往往是年初制定檢查計劃，年中為落實計劃而組織檢查；三是檢查內(nèi)容往往雷同，重復檢查多；四是檢查手段落后，不適應金融會計電子化要求、效率低。由于會計監(jiān)督檢查的上述特點，致使對事前、事中的會計風險檢查防范遠遠不夠，事后監(jiān)督檢查內(nèi)容針對性不強，達不到應有的效果。此外，目前對金融會計的監(jiān)管中，普遍存在著重檢查，輕處罰現(xiàn)象，致使會計監(jiān)督約束力不強，難以對金融會計違規(guī)行為起到必要的懲戒作用。

（四）技術(shù)因素

現(xiàn)代金融的發(fā)展，要求現(xiàn)代會計手段相配套。近年來，我國金融電子化水平不斷提高，但隨之帶來的會計風險防范任務日益繁重。從近年來金融部門發(fā)案情況看，利用電子計算機作案明顯增加。分析其原因：一是目前金融會計軟件開發(fā)不夠完善，跟不上實際需要；二是電子防范工作仍較薄弱。

（五）人員因素

一是部分金融企業(yè)會計人員業(yè)務素質(zhì)不高，有的甚至未經(jīng)過系統(tǒng)的上崗前培訓，日常操作中，防范風險意識差，有章不循、違章操作的現(xiàn)象時有發(fā)生，導致會計風險；二是個別會計人員喪失職業(yè)道德，品行不端，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件；三是會計崗位設置缺乏應有的相互制約及牽制。目前，有些金融網(wǎng)點業(yè)務量達不到相當數(shù)量，人員配備不足，這樣會計崗位的設置就無法達到合理科學，混崗、兼崗、業(yè)務處理“一手清”現(xiàn)象時有發(fā)生，潛伏著較大操作風險隱患。

三、金融會計風險的防范措施

金融會計風險防范系統(tǒng)是金融風險會計防范系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，它在整個會計防范系統(tǒng)中占有重要的位置，防范措施是不要的。

（一）進一步改進金融企業(yè)會計制度

在我國加入世貿(mào)組織，金融業(yè)全面對外開放的新形勢下，按照國際上通行的謹慎會計標準，改進金融企業(yè)會計制度，不僅是我國金融業(yè)適應國際標準的需要，也是有效防范金融會計風險，提高金融機構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看，改進金融企業(yè)會計制度應主要從以下幾方面入手：一是真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。對貸款質(zhì)量的分類，按貸款質(zhì)量五級分類標準進行；對其它資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則計量。同時，按照各類資產(chǎn)的實際風險，提高提取呆、壞賬準備比率，適當放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風險性；二是合理確定收入期限?？s短應收未收利息核算期限，由目前的六個月縮短到三個月。同時，考慮過去金融機構(gòu)應收未收利息核算期限長，形成大量表內(nèi)應收未收利息的實際，對歷史應收利息實際逐年稅前沖減政策；三是改進固定資產(chǎn)拆舊辦法。在目前實際分類折舊的基礎上，特別對電子機具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)，實行加速拆舊法；四是適當降低金融機構(gòu)稅負水平。雖然財政部、稅務總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅作出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個百分點，分三年將營業(yè)稅率從8%降至5%。但與國內(nèi)交通運輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負擔相比，金融業(yè)仍是最高的。在金融機構(gòu)存在大量應收未收利息的情況下，稅負重，形成了金融機構(gòu)墊付稅金，財務信息失真。因此，需進一步降低金融機構(gòu)稅負水平；五是金融企業(yè)會計制度應充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務相關(guān)會計標準及規(guī)定，使金融會計制度建設具有超前性，防范金融新業(yè)務會計風險。

（二）改革現(xiàn)行金融會計管理體制

實踐證明，會計工作受同級領(lǐng)導的體制，不利于會計職能的充分發(fā)揮。目前，較為可行的改革措施是實行金融會計委派制。金融會計委派制應主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：一是總行對各分行和直轄支行實行會計經(jīng)理委派制度，分行對所轄分支機構(gòu)實行會計經(jīng)理委派制度。會計經(jīng)理的人事關(guān)系隸屬派出行，工作關(guān)系由派出行財會部和派入行雙重管理；二是建立委派會計經(jīng)理資格制度。委派會計經(jīng)理必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)洌哂休^高的業(yè)務素質(zhì)和政治素質(zhì)，經(jīng)委派人員管理機構(gòu)按有關(guān)程序考核確認后，報行領(lǐng)導批準其委派資格；三是賦予會計委派經(jīng)理與履行職責相當?shù)臋?quán)力。主要包括：依法進行會計核算、實行會計監(jiān)督的權(quán)力；重大經(jīng)濟事項研究的參與權(quán)；重要業(yè)務審核權(quán)；對下級行會計經(jīng)理任免的專業(yè)審批權(quán)等；四是明確委派會計經(jīng)理的義務和職責。委派會計經(jīng)理必須積極支持、配合、協(xié)助單位負責人合法依章經(jīng)營，尊重班子的意見，維護單位的經(jīng)濟利益，做好領(lǐng)導的參謀助手；嚴格執(zhí)行各項會計制度規(guī)定，并根據(jù)本單位實際，補充制定會計工作單項考核辦法、實施細則，報上級批準后組織實施；正確使用會計科目，及時、準確、完整地反映和核算各項業(yè)務，提供真實、準確的會計信息；加強會計內(nèi)控建設；及時完成單位領(lǐng)導和上級會計部門交辦的其他工作等；五是建立對委派會計經(jīng)理的考核制度。堅持日?？己?、定期考核、年終考核相結(jié)合的辦法，對考核為稱職的繼續(xù)留任，對考核為不稱職的及時調(diào)整；六是建立委派會計經(jīng)理定期輪換制度。凡在同一單位擔任會計經(jīng)理3-5年的，必須進行輪換，這樣有利于防范會計經(jīng)理在一個單位呆的時間較長，而引發(fā)道德風險，有利于會計委派制度職能作用的發(fā)揮。

（三）加強金融會計監(jiān)督管理

一是加強金融會計各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計部門應建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復勞動；有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強檢查工作的針對性，提高檢查效果；二是堅持對金融會計工作事前、事中、事后監(jiān)管并重的原則。從金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督看，加強事前監(jiān)督，關(guān)鍵是要強化“接柜制”職能。即：單獨設置接柜崗位，對客戶提交的一切憑證，必須經(jīng)過接柜員審查，驗證其合法性、合規(guī)性、完整性和有效性后，分類傳遞給各個業(yè)務柜組進行下一步處理。對有重大疑點的票據(jù)憑證及時向會計主管匯報，以便作出準確判斷，予以正確處理。比如對票據(jù)詐騙風險的防范，這一環(huán)節(jié)的工作是相當重要的。加強事中監(jiān)管，關(guān)鍵是要強化核對監(jiān)督職能。即：計賬員對接柜員提交的記賬憑證審核監(jiān)督，復核員對記賬員處理業(yè)務進行再監(jiān)督，會計主管負擔對重大事項進行審批管理，綜合員對當日全部業(yè)務進行監(jiān)督，這樣形成層層監(jiān)督，相互牽制機制，可有效防止錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；加強事后監(jiān)督，關(guān)鍵是要突出重點，增強增對性。特別是對一些會計風險多發(fā)機構(gòu)和易引發(fā)會計風險的項目，要集中力量，解剖麻雀，真正把產(chǎn)生風險的原因及事情的來龍去脈搞清楚，以便完善會計制度，從根本上解決問題。從外部監(jiān)管看，加強對金融會計工作的事前、事中、事后監(jiān)督，關(guān)鍵是要建立符合金融會計特點和適應金融會計發(fā)展要求的一整套會計內(nèi)控評價制度，檢查手段和金融會計信息收集、整理、分析及預警系統(tǒng)。比如：建立對金融機構(gòu)會計內(nèi)控制度的定期評價制度，對評價不合理的機構(gòu)下達會計內(nèi)控整改意見書，督促其糾改存在問題，就可以達到事前防范會計風險的目的。改進以手工操作為主的會計檢查手段，有利于進一步適應金融會計工作電子化要求，提高檢查效率和質(zhì)量。建立金融會計信息收集、整理、分析及預警系統(tǒng)，有利于實現(xiàn)對金融會計工作的全過程監(jiān)管。三是要加大對金融會計違規(guī)行為的處罰力度。特別是對金融會計數(shù)據(jù)造假行為和形成案件的單位要加大處罰力度，不僅要對單位進行處罰，而且要對有關(guān)責任人進行處罰。情節(jié)嚴重，觸犯法律的，要追究法律責任。

（四）加強金融會計電子化工作

電子技術(shù)在金融會計中的普及推廣，對金融會計操作規(guī)范、核算程序、風險防范都提出了新的更高的要求。這就需要金融會計工作適應這種變化。當前，應主要抓好以下幾項工作：一是按照金融會計特點、客觀需要和安全性要求，進一步統(tǒng)一規(guī)范金融機構(gòu)會計軟件開發(fā)管理，實行金融會計軟件標準化，促進金融會計電子化進一步發(fā)展；二是按照金融會計電子化要求，健全完善會計基本制度和操作流程。在健全會計基本制度方面，重點要明確有關(guān)會計電子化的管理模式、崗位設置、電子憑證、支付依據(jù)、磁介質(zhì)檔案等規(guī)定；在完善操作流程方面，應以業(yè)務實現(xiàn)和會計核算的要求為依據(jù)，結(jié)合計算機系統(tǒng)的特點，設計相應的勞動組合形式、信息傳遞方式和分級授權(quán)模式；三是建立有效的內(nèi)控管理機制，加強計算機安全防范。重點要抓會計基本制度執(zhí)行、操作規(guī)范的落實，建立相互監(jiān)督制約機制及密碼管理、操作人員級別管理、授權(quán)授信管理等工作。同時要加強日常檢查指導，定期總結(jié)推行會計電子化工作存在的問題，積極采取針對性措施加以解決。

（五）加強會計隊伍建設

加強會計隊伍建設是一個多層次的任務。首先，金融行業(yè)各級領(lǐng)導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范金融風險中的重要作用，在崗位設置上、人員配備上對會計工作適度傾斜。特別要改變那種會計工作只是簡單勞動的錯誤認識，要真正把那些熱愛會計工作崗位、德才兼?zhèn)涞母刹颗鋫涞綍嫻ぷ鲘徫?。會計人員數(shù)量要符合內(nèi)控要求，堅決杜絕混崗、兼崗等現(xiàn)象；其次，重視對會計隊伍的教育、培訓、管理。教育、培訓的重點要突出基本會計制度、基本操作程序、電子計算機知識等應知應會內(nèi)容。要定期、不定期地開展愛崗敬業(yè)教育，政策法紀教育，警示教育，做到警鐘長鳴。要切實加強會計人員的日常管理和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常行為，要及時了解掌握情況，有針對性地開展思想政治工作，做到防患于未然。第三，要積極支持會計人員的工作，充分發(fā)揮會計人員的主觀能動性。對會計人員在工作、生活中遇到的困難、問題，要積極幫助解決；要積極鼓勵會計人員堅持原則。同時，會計人員也要積極進取，遵守職業(yè)道德，操守行業(yè)規(guī)范，提高遵守會計制度的自覺性，弘揚“三鐵”精神，不做假賬，在金融行業(yè)構(gòu)筑起防范會計風險的牢固防線。

(六)建立有效風險預警機制

當我們強調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可必的。另外在會計工作中，要設置一系列有效的指標體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施，從而實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。

(七)發(fā)展現(xiàn)代會計運作手段

現(xiàn)代會計手段既表現(xiàn)在形式上，也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強調(diào)會計核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會計電算化方法。銀行業(yè)應大力推廣業(yè)務處理電算化，這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規(guī)。同時也應清醒地認識到，有了會計電算化不等于萬無一失，因為電腦處理系統(tǒng)本身有一個是否完善的問題，另外還有一個操作管理問題。如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風險。

在我國金融改革發(fā)展進程中，雖然不可能完全避免金融會計風險，但只要我們高度重視金融會計風險的防范化解工作，加強對金融會計風險表現(xiàn)的研究分析，找準形成風險的癥結(jié)，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范化解金融會計風險工作水平，就會使金融會計減少事最低度，從而進一步夯實金融會計這個基礎，推動我國金融改革發(fā)展不斷取得新的進步。

第三篇：企業(yè)稅務風險自查報告

企業(yè)稅務風險自查報告

自查報告能有效針對企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進，下面就是小編整理的企業(yè)稅務風險自查報告，一起來看一下吧。

企業(yè)稅務風險自查報告篇一

根據(jù)*地稅直查（20xx）20xx號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20xx年7月13日—17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司20xx至20xx在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結(jié)合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年稅務工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。

通過此次自查，我公司 20xx年—20xx年應補繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：20xx年應補繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20xx年應補繳企業(yè)所得稅 8，515、42元。具體情況如下：

1、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應納稅所得額13，881、10元，應補繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項明細如下：

項目金額

未按照權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用13，881、10

調(diào)增應納稅所得額小計13，881、10

應補繳企業(yè)所得稅4，580、76

（1）未按照權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用應調(diào)增應納稅所得額：我公司20xx年未按照權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用13，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號文）第四條的規(guī)定，我公司應將未按照權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應納稅所得額，調(diào)增應納稅所得額13，881、10元。

2、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應納稅所得額34，061、67元，應補繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項明細如下：

項目金額

購買無形資產(chǎn)直接費用化14，061、67

無須支付的應付款項20，000、00

調(diào)增應納稅所得額小計34，061、67

應補繳企業(yè)所得稅8，515、42

（1）購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司20xx年11月購入財務軟件14，300、00元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號文）的規(guī)定，應將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應調(diào)增應納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應付款項應調(diào)增應納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)*地稅直函【20xx】89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應付款項應調(diào)增應納稅所得額”的規(guī)定，應調(diào)增應納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)稅務風險自查報告篇二

某某國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產(chǎn)運營，設有供應、生產(chǎn)、物流、營銷、財務等部門，遵循企業(yè)會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統(tǒng)一進行上申報，各國稅、地稅申報稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等代理機構(gòu)。我公司每年都聘請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計工作進行核實檢查并出具報告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報如下：

我公司用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進項的運費發(fā)票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額;沒有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額;沒有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項;不存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項;不存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進房屋建筑類固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理符合稅法規(guī)定。

營業(yè)收入完整及時入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，準時完成納稅義務。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整;達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

不存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整、計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整、計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

不存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整;計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進行了納稅調(diào)整。

不存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費、擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準確的完成我公司稅收自查工作。

以上報告！

第四篇：施工企業(yè)常見風險及防范措施

施工企業(yè)常見風險及防范措施

[摘要]近年來，隨著建筑市場投招標的實行，投資主體的多元化，施工隊伍的劇增，市場競爭日益激烈。施工企業(yè)作為建筑市場競爭的參與者，承受著日益巨大的風險。,常見風險究竟具有哪些,如何化解和防范,研究這一問題對于施工企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義和借鑒作用。本文從施工企業(yè)的特點出發(fā)，系統(tǒng)的劃分了施工企業(yè)風險的種類，指出了防范風險的三種方式，從宏觀和微觀上提出了施工企業(yè)常見風險防范措施。全文有許多考慮不周之處，敬請批評指正。

一、施工企業(yè)的特征

施工企業(yè)是以基本建設為主要生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利性經(jīng)濟組織，與其他行業(yè)相比，生產(chǎn)對象、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)過程和產(chǎn)品都有其獨特的屬性。以建筑物為產(chǎn)品，不確定因素多，管理難度大，系統(tǒng)風險突出。

（一）生產(chǎn)產(chǎn)品的不可比性

施工企業(yè)的產(chǎn)品即建筑物，不管它的形式功能千差萬化，都在設計指定的地方生產(chǎn)，有固定性。而企業(yè)的施工活動隨施工產(chǎn)品的地域不同具有流動性。因施工地域不同，施工條件不同，其產(chǎn)品無可比性，難以事先控制。

（二）復雜多樣性

生產(chǎn)方式千變?nèi)f化，作業(yè)項目不盡一致，不同的工藝要求，不同的施工方案。人員設備多，自然狀況差，危險大、隱患多，是一個非工廠化的生產(chǎn)方式。點多、線長管理跨度大，潛在風險因素多。

（三）周期長、耗資多

建筑產(chǎn)品形體龐大，投資數(shù)額大，生產(chǎn)周期長。生產(chǎn)的過程是價值的積累過程。一般耗資數(shù)額巨大，耗用大量生產(chǎn)資料，生產(chǎn)要素的供應價格波動大，嚴重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，財務風險大。

二、施工企業(yè)風險的種類

所謂風險是指不以人們意志為轉(zhuǎn)移而導致經(jīng)濟損失的現(xiàn)象，它具有客觀存在性和不確定性兩個主要特點。風險的客觀存在性是指人們無論是否察覺，“風險”都可能發(fā)生。風險的不確定性是指風險發(fā)生的時間、地點、形式、規(guī)模以及損失程度等事先難以預料。

按責任方可以把風險劃分為：發(fā)包人風險、承包人風險以及第三人風險等。這三種風險既可能獨立存在，也可能共同構(gòu)成，即混合風險。例如,因發(fā)包人支付原因和承包人管理水平因素而導致工期延誤等即屬混合風險。

按風險因素的主要方面，又可將風險分為技術(shù)、環(huán)境方面的風險與經(jīng)濟方面的風險以及合同簽訂和履行方面的風險等三種。它們主要有以下幾類：

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風險

施工企業(yè)千辛萬苦中標，按業(yè)主要求進場后，存在以下風險，且會給企業(yè)帶來很大損失。一是征地拆遷不落實，許多建設項目倉促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準備不充分，不具備開工條件，施工單位陷入夾板之中；二是施工圖紙不到位，原設計與實際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項目邊施工邊設計；三是人為干擾多，有的建設單位強行要求指定分包方，劃走部分工程搞協(xié)調(diào)平衡，有的強行指定供應商，或指派租賃設備，有的當?shù)卣鲇谧陨砝娴脑?，搞攤派、拉贊助、亂收費、亂罰款，把建設項目視為當?shù)氐摹爸赂还こ獭?。動不動以斷水、限電、擋道相威協(xié)，集體鬧事，把施工企業(yè)視為“唐僧肉”。嚴重影響施工生產(chǎn)進度，延誤工期，停窩工損失大，加重了企業(yè)經(jīng)營的風險。除了以上所述風險，還存在以下風險因素：

1．地質(zhì)地基條件。工程發(fā)包人一般應提供相應的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期，從而增加施工成本。

2．氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺風、暴風雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產(chǎn)的損失。

3．施工準備。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準備工作不足，導致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

4．設計變更或圖紙供應不及時。設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟損失。

5．技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒有明確采用的標準、規(guī)范，在工序過程中又沒有較好地進行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗收和結(jié)算。

6．施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過程出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應的工程技術(shù)問題，各專業(yè)間又存在不能及時協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問題，而又沒有作出及時答復。

（二）經(jīng)濟方面的風險

1．招投標。根據(jù)國家規(guī)定，建筑行業(yè)實行投招標制。施工企業(yè)的任務以競標的方式獲取。當前施工企業(yè)僧多粥少，一個招標項目，動輒上百家參與競爭。手續(xù)繁雜且中標概率低。投標花銷費用大，企業(yè)重不堪負。建筑市場的不規(guī)范是施工企業(yè)投標攬活的最大風險。首先表現(xiàn)在建設單位壓級壓價，大大超出了施工企業(yè)的承受能力，有的工程項目壓級壓價達到國家定額預設造價的30%多。許多施工企業(yè)為了眼前的生存也不得不承接。投資行為的不規(guī)范，導致了“最低價中標”而非“最合理價中標”的現(xiàn)狀。其結(jié)果一方面使得施工單位以巨額虧損暗貼建設單位的投資額，另一方面某些施工單位“不得不”以偷工減料降低成本求生存，必然導致“豆腐渣工程”。還有一些工程開工不撥動員予付款墊資司空見慣，一批無資金或資金不到位的項目，有的項目施工單位中標后墊資5%--10%的現(xiàn)金保證至工程結(jié)束后遲遲不予返還。多數(shù)墊資項目屬“空手套白狼”工程，把風險接嫁給施工單位。建設單位挖空心思爭著上、搶著上、騙著上、賴著上。到頭來很多只能是“半拉子工程”。造成施工企業(yè)虧損嚴重，資金緊張，信譽受損，陷入進退兩難，騎虎難下的尷尬局面。

2．要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。施工材料往往占到整個工程造價70%左右。當各種資源的實際價格在中標報價的范圍之內(nèi)，企業(yè)將會獲取利潤。但在實際施工過程中，投標報價中的靜態(tài)價與實際價相差甚遠，生產(chǎn)資料的價格波動嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。尤其是自然條件惡劣的地區(qū)，地材價格變動更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當?shù)刭Y源產(chǎn)量的限制，地材供不應求，價格成倍上漲，遠距離供應加大了成本負擔。有的采取集中壟斷供應的方式，人為抬高料價，且不許施工單位自行采購。地材價差大都不在調(diào)概范圍內(nèi)，巨大地材料差，由施工單位自行消化，而料費對工程成本的影響舉足輕重。價格上漲是施工企業(yè)重要的經(jīng)營風險。

3．金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等。

4．資金、材料、設備供應。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應的資金、材料或設備質(zhì)量不合格或供應不及時。

5．家政策調(diào)整。國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調(diào)控，都會給建筑企業(yè)帶來一定風險。

6．財務危機。施工企業(yè)項目建設周期長，耗資數(shù)額大，一個企業(yè)的施工項目少則幾十個，覆蓋面廣高度分散，由于建筑市場的不規(guī)范，建設單位款項的長期拖欠，投標押金的置留、完工項目的尾工扣款，許多項目竣工多年，工程款和保證金難以及時清回和返還。企業(yè)的債權(quán)債務逐年增長，資產(chǎn)負債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財務的風險。項目賒購的各種材料、應付的設備租金、分包單位的工程款、待交的稅款等，難以按期支付。一方面影響著企業(yè)的信用，另一方面使企業(yè)的生產(chǎn)資金陷入困境。施工企業(yè)異地施工，項目完工后債權(quán)人又迫使施工單位必須撤離前清償債務，于是訴訟不斷舉債還帳，或就地以機械設備清償。施工企業(yè)進場施工難，清場撤出更難。資金周轉(zhuǎn)困難，已實現(xiàn)的收益沒有貨幣化，財務狀況惡化，承擔著貨幣貶值風險和呆壞賬風險及利息風險，隱含著巨大的財務危機。

7．入世后國際競爭。隨著我國WTO的加入，國內(nèi)市場的進一步開放，國外施工隊伍的大量涌入?？鐕驹诩夹g(shù)、資金、質(zhì)量、服務和品牌等方面的優(yōu)勢，對我國建筑市場必將產(chǎn)生巨大的沖擊，將會影響到國內(nèi)施工企業(yè)的生存與發(fā)展。面臨新的國際競爭環(huán)境，競爭的范圍和內(nèi)容將更加嚴峻，許多施工企業(yè)將面臨著退出市場競爭的危險，能否參與國際競爭，遵循國際慣例，融入國際大市場，是對每一個施工企業(yè)生死存亡的考驗。

（三）合同簽訂和履行方面的風險

1．存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細致、不嚴密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉(zhuǎn)移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權(quán)利等不平衡條款。

2．發(fā)包人資信因素。發(fā)包人經(jīng)濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發(fā)包人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結(jié)算，有意拖欠工程款。

3．轉(zhuǎn)包、分包。選擇分包商不當，遇到分包商違約，不能按質(zhì)按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進度或發(fā)生經(jīng)濟損失。項目施工過程中，有各種關(guān)系指定強行分包的、也有施工企業(yè)由于自身原因轉(zhuǎn)包的。施工企業(yè)一方面任務短缺，饑不擇食，另一方面又把中標的任務大量分包給勞務工隊，相互矛盾。由于大量的非自行完成，造成了管理的隱患，增大了社會責任的風險。也有背于嚴禁擅自將工程轉(zhuǎn)包或肢體分包的法律要求。因此引發(fā)的法律糾紛日益增多，勞務方常以價格不合理為由提起訴訟，要求重新確定分包價格。實際上發(fā)包方大都敗訴，損失教訓慘重。大量的分包合同都隱含著爭議的風險。另外，大量的工程分包、轉(zhuǎn)包使施工組織管理的難度加大，安全與質(zhì)量的責任主體并未變更，風險也未轉(zhuǎn)嫁化解。若出現(xiàn)質(zhì)量安全問題，按國家有關(guān)規(guī)定，將有降低企業(yè)資質(zhì)等級的風險，應當引起管理者高度的重視。

4．履約方面。合同履行過程中，由于發(fā)包人派駐工地代表或監(jiān)理工程師的工作效率低，不能及時解決遇到的問題，甚至發(fā)出錯誤指令等。

上述各類風險都是施工企業(yè)生存與發(fā)展的威脅。因此，必須進行有效的風險防范。

三、建筑企業(yè)防范風險的方式

建筑企業(yè)防范風險一般可以采取三種方式，即控制風險、轉(zhuǎn)移風險和保留風險。

（一）控制風險。這是使風險發(fā)生的概率和導致的經(jīng)濟損失降到最低程度，它包括避免風險、消滅風險和減少風險三種?？刂乒こ添椖匡L險的主要措施如下：

1．悉和掌握工程施工階段的有關(guān)法律法規(guī)。涉及施工階段的法律法規(guī)是保護工程承發(fā)包雙方利益的法定根據(jù)，建筑企業(yè)只有熟悉和掌握這些法律法規(guī)，依據(jù)法律法規(guī)辦事，才能增強用法律保護自己利益的意識，有效地依法控制工程風險。

2．入研究和全面分析招標文件。承包商取得招標文件后，應當深入研究和分析，正確理解招標文件，吃透業(yè)主意圖及要求；全面分析招標人須知，詳細審查圖紙，復核工程量，分析合同文本，研究招標策略，以減少合同簽訂后的風險。

3．訂完善的施工合同?；凇袄嬖瓌t”的承包人應當綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨立承擔過多風險的合同。施工過程中存在的很多風險，必須搞清楚由誰來承擔。減少或避免風險是談判施工合同的重點。通過合同談判，對合同條款拾遺補缺，盡量完善，防止不必要的風險；通過合同談判，使合同能體現(xiàn)雙方責權(quán)利關(guān)系的平衡和公平，對不可避免的風險，應有相應的策劃和對策。使用合同示范文本（或稱標準文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。鑒于中國已經(jīng)入世，合同的簽訂也要與國際慣例接軌，國際工程合同必須符合FIDIC合同條件。

4．握要素市場價格動態(tài)。要素市場價格變動是經(jīng)常遇到的風險，在招標報價時，必須及時掌握要素市場價格，使報價準確合理，減少風險的潛在因素。但在招標報價時往往對要素市場價格變化預測不周、考慮不全，特別是可調(diào)價格合同，控制風險必須隨時掌握要素市場價格變化，及時按照合同約定調(diào)整合同價格，以減少風險。

5．強履約管理，分析工程風險。在合同談判和簽訂過程中，雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風險，但合同中還會存在詞語含糊，約定不具體、不全面、責任不明確甚至矛盾的條款。因此，任何施工合同履行過程都要加強合同管理，分析不可避免的風險。如果不能及時透徹地分析出風險，就不可能對風險有充分的準備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對風險較大的工程項目更要強化合同分析，及時進行工程結(jié)（決）算。

6．好分包商，減少風險事件。分包給分包商的工程，總包商負有質(zhì)量、安全、工期等協(xié)調(diào)和管理的責任，并承擔由此造成的損失。所以對分包商的承包工程和其工作，要嚴格進行管理，督促分包商認真履行分包合同，把總分包之間可能發(fā)生的風險，減少到最低程度。

（二）轉(zhuǎn)移風險。包括向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風險和向第三方轉(zhuǎn)移風險。轉(zhuǎn)移工程風險主要有如下幾種措施：

1．行索賠制度。由于不可預測的某些風險總是存在，風險事件的發(fā)生是造成經(jīng)濟損失或時間損失的根源，合同雙方都期望轉(zhuǎn)嫁風險。所以在合同履行中，推行索賠制度是向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風險。但工程索賠制度在我國尚未普遍推行，建筑企業(yè)對索賠的認識還很不足，對索賠的具體作法也還十分生疏。因此，必須了解索賠制度轉(zhuǎn)移風險的意義，學會索賠方法，使轉(zhuǎn)移工程風險的合法、合理的索賠制度健康地開展起來，逐步向國際工程慣例接軌。

2．第三方轉(zhuǎn)移風險。包括推行擔保制度和進行工程保險。

A．行擔保制度。這是向第三方轉(zhuǎn)移風險的一種有效作法。我國《擔保法》規(guī)定了五種擔保方式，但在工程施工階段以推行保證和抵押兩種方式為宜。

第一、保證。當前我國正在逐漸推行銀行保證或企業(yè)保證。①銀行保證。國際通行作法是在工程招投標和合同履約過程中實行銀行保函制。由承發(fā)包雙方開戶銀行，根據(jù)被保證人（即承包人或發(fā)包人）在銀行存款情況和資信，開具保函，承擔代償責任。但目前我國銀行保函制度沒有相應法規(guī)或規(guī)章，尚未普遍推行。②企業(yè)保證。除推行銀行保函制外，也可以推行有實力的大型企業(yè)做為工程承包人或發(fā)包人的保證人，由其出具保函，承擔代償責任。

第二，抵押。在承發(fā)包雙方簽訂工程承發(fā)包合同時，由承發(fā)包雙方或其任何一方與第三方抵押人訂立抵押合同并進行抵押物登記。

B．行保險制度。工程保險是指發(fā)包人和承包人轉(zhuǎn)移風險的一種重要手段。當出現(xiàn)保險范圍內(nèi)的風險而造成經(jīng)濟損失時，工程發(fā)包人或承包人才能向保險公司索賠，以獲得相應賠償。一般在招標文件中，特別是在投標報價說明中都要求承包人作出保險承諾。我國工程保險工作尚未與國際慣例接軌，但在《建筑工程施工合同示范文本》中對建筑工程一切險種、第三方責任險、人身傷亡險和施工機械設備險等設置了相應條款。為把工程保險制度逐漸推行，一方面要在修改施工合同示范文本時向國際慣例接軌；另一方面要制定建筑工程保險章程和必要的法規(guī)、規(guī)章，以保證建筑工程保險制度的全面推廣。

（三）保留風險。或稱自留風險,是指當風險不能避免或因風險有可能獲利時，由自己承擔風險的一種作法。在建筑工程固定價格合同中考慮一定比例的風險金，以前通常稱為不可預見費，就是對合同中明確的潛在風險的處理基金。風險基金的比例取決于合同風險范圍和對風險分析的結(jié)果,一旦出現(xiàn)風險，發(fā)生經(jīng)濟損失，由風險基金支付。

四、施工企業(yè)降低風險的根本途徑

（一）有賴于國家在宏觀上深化改革，依法規(guī)范經(jīng)濟秩序

國家依靠深化改革，不斷規(guī)范建筑市場的競爭秩序，健全建筑市場的法律機制。認真貫徹落實《建筑法》、《合同法》和《招標投標法》，加強建筑市場的組織管理和制度建設，使市場秩序規(guī)范化、法制化。首先，要規(guī)范投資主體的經(jīng)濟行為，增強依法行政和依法規(guī)范招標投標行為的自覺性，加強對建設項目的審核監(jiān)督，特別是建設資金的到位情況，堅決取諦“鉤魚項目”，加大查處力度。其次，要凈化投招標市場，做到公平公開，合理確定標價。大力提倡“陽光招標”，鏟除“暗箱”操作。把投招標工作與反腐倡廉活動結(jié)合起來，堅決打擊以權(quán)謀私，行賄受賄，貪贓枉法等犯罪行為，維護經(jīng)濟秩序。三要增強施工企業(yè)的自我約束能力，自覺抵制不正當競爭，依法維護企業(yè)的自身利益。四要不斷改善投資環(huán)境，為施工企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部條件，正確對待眼前利益與長遠利益的關(guān)系。以實際行動維護支持國家基本建設，要嚴肅處理阻撓、干擾、破壞基本建設行為。

（二）提高認識牢固樹立風險意識

在市場經(jīng)濟大潮中，施工企業(yè)風險是客觀存在的，并隨主客觀條件的變化而變化。建筑市場的風險，有外部市場不規(guī)范產(chǎn)生的，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策不慎造成的。要學習政策法規(guī)、金融知識、財會知識，提高對風險的鑒別能力。對風險不能視而不見或否認風險管理的必要性。對重大事項的決策要尊重客觀規(guī)律，決策過程要民主科學。既大膽創(chuàng)新，又穩(wěn)妥謹慎。要深入調(diào)查研究，把工作做細，避免個人盲目決策行為，重視可行性研究優(yōu)化方案。要建立可追溯的決策責任制度，有所為而有所不為。要樹立風險意識，加強風險管理，及時發(fā)現(xiàn)風險，回避風險，力爭把風險帶來的損失降到最低。

（三）強化成本管理，完善內(nèi)控制度

施工企業(yè)的風險歸根到底是生存與發(fā)展的風險，企業(yè)的經(jīng)濟實力是抵御風險的根本。要在競爭中求生存圖發(fā)展，就必須強化內(nèi)部控制。要加強成本管理，提高經(jīng)濟效益，重視成本事前、事中、事后的管理。首先把好源頭關(guān)，必須重視投標攬活。對所投項目認真調(diào)查研究，篩選方案，合理降造。樹立投入產(chǎn)出觀念，重視價格風險的控制，精確報價，量力而行。對資金不落實、條件刻苛，標價過低的風險項目堅決放棄，避免越干越虧。項目管理過程中，大力推行責任成本管理，落實內(nèi)部承包，以責任成本為控制目標，及時開展調(diào)價索賠工作，定期進行經(jīng)濟活動分析，使成本費用受控。重視對分包、轉(zhuǎn)包項目的管理，探索合作的方式，化解糾紛的風險?？沙闪⑻摂M聯(lián)合體或組建勞務作業(yè)隊等形式，嚴格控制整體包出。適度控制經(jīng)營規(guī)模，變“廣種薄收”為“精耕細作”。不盲目追求產(chǎn)值規(guī)模，走內(nèi)含式擴大再生產(chǎn)的路子。以技術(shù)創(chuàng)新占領(lǐng)市場，提高產(chǎn)品的科技含量，為別人所不為。要挖潛節(jié)約，實施以低成本為核心競爭力的戰(zhàn)略，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，抓好在建項目的管理，以干促攬。不斷完善內(nèi)部控制制度，落實經(jīng)濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。不斷降低成本，增強市場競爭力。

（四）適度多元化經(jīng)營，開發(fā)多層次市場

施工企業(yè)的特點決定了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有間斷性，任務的獲取與街接受國民經(jīng)濟的調(diào)整而變化。隨著投資主體的多元化，施工隊伍的增加，競爭形勢十分嚴峻。若將生產(chǎn)的產(chǎn)品或經(jīng)營局限在一特定方面，將會帶來很大的風險。企業(yè)應根據(jù)自身的特點，適度進行多元化經(jīng)營，適應長期生存和發(fā)展的需要?？捎羞x擇性地實行多元化經(jīng)營的對策，開發(fā)多層次市場，實現(xiàn)一專為主多種經(jīng)營。要大而強小而專，涉足的領(lǐng)域不能窄。要人有我新，科技領(lǐng)先。也可參股經(jīng)營、聯(lián)合投資、興辦企業(yè)等，開發(fā)關(guān)聯(lián)型或非關(guān)聯(lián)型項目,拓寬經(jīng)營渠道，開辟第二財源。多種經(jīng)營的戰(zhàn)略非權(quán)宜之計，同時，應謹慎從事，反對盲目亂投資上項目而加大經(jīng)營的風險。

（五）加強財務管理，管好用活資金

施工企業(yè)的資金來源主要是各種借款，籌資渠道難以多渠道，由于投資收益低，靠吸取資本金或發(fā)行債券不現(xiàn)實。當前大量的應收款項成為企業(yè)沉重的負擔。一方面資金被建設單位無償占用，另一方面大量的利息支出浸蝕著施工利潤，管好用活資金與企業(yè)的經(jīng)濟效益緊密相關(guān)。一要建立領(lǐng)導和職工共同參與管理的全員資金管理。在資金的撥放、運用、管理上下功夫，盡可能減少資金占用，二是適應現(xiàn)代理財意識，以效益為中心，講究生財、聚財、用財之道，勤儉節(jié)約，精打細算，適度集中財力，減少資金沉淀。壓縮非生產(chǎn)性支出，適度控制機械設備的購置，對通用的應以租為主。既算經(jīng)濟效益，也算現(xiàn)金流量。三要加大清欠力度，對長期欠款的項目，要落實責任人限期清理。必要時應用法律武器，維護企業(yè)合法權(quán)益，并建立清欠激勵制度。四要嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和制度，用紀律和制度來約束資金運動，防止資金流失、資金失控和資金周轉(zhuǎn)不靈，使有限的資金發(fā)揮更大的作用，要保證資金的安全，加強投資決策，以減少投資失誤。加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

五、施工企業(yè)防范風險的具體措施

（一）以施工合同為基礎的索賠

1．索賠的法律依拒

施工索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利，對建筑企業(yè)來說是一種保護自己，維護自己正當權(quán)益，避免損失，增加利潤的手段。雖然我國在培育和發(fā)展建筑市場中還存在有關(guān)法規(guī)不夠健全、不夠嚴密的問題，但對逐漸推行工程施工索賠工作，客觀上還是有一定條件的?！睹穹ㄍ▌t》、《合同法》以及《全民所有制建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制實施辦法》等都有涉及工程索賠的條款，可以作為推行工程索賠的法律依據(jù)。

第一，《民法通則》第106條規(guī)定：公民、法人違反合同或者不履行其他義務的，應當承擔民事責任。根據(jù)民事責任原則，在《民法通則》第111條對違反合同的民事責任作了如下規(guī)定：“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定條件的，另一方有權(quán)要求履行或者采取補救措施，并有權(quán)要求賠償損失?！钡?12條規(guī)定：“當事人一方違反合同的賠償責任，應當相當于另一方因此所受到的損失?！痹谑┕ず贤男羞^程中，發(fā)包人違反合同的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，這種違反合同的現(xiàn)象可能是合同內(nèi)因素，也可能是合同外因素；可能是發(fā)包人故意行為，也可能是客觀原因，發(fā)包人不能履行合同或者不能完全履行合同。無論什么情況，只要是發(fā)包人的責任使建筑企業(yè)遭受到合同價款以外的損失或影響工期，施工企業(yè)就可以依法要求發(fā)包人采取補救措施，并有權(quán)要求賠償損失，這種要求賠償權(quán)，就是依法索賠權(quán)。

第二，《合同法》第107條至114條也有上述類似規(guī)定。在施工合同履行過程中，由于發(fā)包人的過錯，建筑企業(yè)可以依據(jù)這些條款向發(fā)包人要求其支付違約金和賠償金，這種要求即為索賠。另外，《合同法》第286條及最高人民法院對其“優(yōu)先受償權(quán)”的司法解釋，為建筑企業(yè)的索賠提供了優(yōu)先受償?shù)姆芍С帧?/p>

第三，國家建設部、國家體改委和國務院經(jīng)貿(mào)辦發(fā)布的《全民所有制建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制實施辦法》第34條規(guī)定，要“按照國際慣例，建立工程索賠制度。”第6條規(guī)定，“對于建設資金不足，物資供應短缺的工程，企業(yè)有按照合同規(guī)定追究違約責任，并有權(quán)調(diào)整施工進度?！钡?條規(guī)定，“工程的承包價格應由企業(yè)與工程發(fā)包單位本著公平、合理的原則，通過投標競爭，在雙方簽訂的工程承包合同中規(guī)定。在工程施工中，如發(fā)生工程量變化，設計變更等，企業(yè)有權(quán)要求按有關(guān)規(guī)定調(diào)整預、決算?！鄙鲜鰲l款也可作為建筑企業(yè)向發(fā)包人要求索賠的依據(jù)。

2．索賠的證據(jù)種類

（1）投標文件。它是組成施工合同的重要部分，其內(nèi)容包括承發(fā)包雙方的要約和承諾，在索賠要求中可以直接作為證據(jù)。

（2）會議紀要。在施工管理過程中，發(fā)包人、承包人、監(jiān)理人及有關(guān)針對工程召開的一切會議紀要；但紀要必須經(jīng)過參與會議的各方簽認，或由發(fā)包人或其代理人簽章發(fā)給建筑企業(yè)才具有法律效力。

（3）來往信函。合同雙方的來往信件，特別是對建筑企業(yè)提出問題的答復或認可信等。

（4）指令或通知。發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師發(fā)出的各種指令、通知，包括工程設計變更、工程暫停等指令。

（5）施工組織設計。這是指包括施工進度計劃在內(nèi)并經(jīng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師批準的施工組織設計或施工方案。

（6）施工現(xiàn)場的各種記錄。如施工記錄、施工日報、工長日記、檢查人員日記或記錄以及經(jīng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師簽認的工程中停電、停水、停氣和道路封閉、開通記錄或證明等。

（7）工程照片。這是指注明日期、可以直觀的工程照片。

（8）氣象資料?，F(xiàn)場每日天氣狀況記錄,或請發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師簽證的氣象記錄。

（9）各種驗收報告。如隱蔽工程驗收報告、中間驗收工程報告、材料實施報告以及設備開箱驗收報告等。

（10）有關(guān)原始憑證。如建筑材料的采購、運輸、保管和使用等方面的原始憑證，各種可以公開的成本和會計資料等。

（11）國家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定及有效信息。國家頒發(fā)的法律、法令和政策性文件，特別是涉及工程索賠的各類文件；政府有關(guān)工程造價主管部門發(fā)布的材料價格信息、調(diào)整造價的方法和指數(shù)等，一定要注意積累。

3．按現(xiàn)行示范文本的索賠機會 《合同文本》提供的索賠機會

發(fā)包人要求承包人需要特殊保密的措施費，由發(fā)包人承擔 6.2 工程師指令錯誤發(fā)生的費用、給承包人造成的損失，由發(fā)包人承擔 7.3 因發(fā)包人原因，承包人在施工中采取的緊急措施，造成承包人費用增加 8.3 發(fā)包人未能完成其義務（九項工作），造成延誤，賠償承包人損失

12.2 發(fā)包人因其自身原因，推遲工作

因發(fā)包人原因暫停施工 13 工期延誤條款（7種情況）15 發(fā)包人要求工程部分或全部達到優(yōu)良標準;工程質(zhì)量因發(fā)包人原因達不到約定條件 16 1）工程因工程師不正確糾正或其他非承包人原因造成的返工，修改

2）包人檢驗合格后，又發(fā)現(xiàn)承包人造成的質(zhì)量問題，費用由承包人承擔

3）工程師影響施工正常進行，如檢驗為合格，由發(fā)包人承擔追加合同價款 18 工程師要求重新檢驗，如工程合格 19.5 由于設計原因試車達不到驗收要求，發(fā)包人負責修改設計；由于設備制造原因試車達不到驗收要求，且設備為發(fā)包人采購

23.3 合同價款調(diào)整條款（4種情況）

27.4 發(fā)包人供材料、設備延誤或不合格

29.1 設計變更

39.3 不可抗力 43.2 工程施工發(fā)現(xiàn)地下障礙和文物而采取的保護措施

44.6 因發(fā)包人原因，解除合同，由發(fā)包人按合同支付

已完工程價款和賠償承包人有關(guān)損失

總之，簽好合同是索賠成功的前提，但在簽訂合同時應特別注意兩點：一是盡量為自己一方埋下索賠的機會；二是盡量使對方忽略履行合同時可能產(chǎn)生的錯誤。只有這樣，才能為履行合同時提供索賠的機會和索賠成功。

（二）以《合同法》286條及其司法解釋為依據(jù)的維權(quán)

全國人大于1999年頒布實施的《合同法》第286條規(guī)定：“發(fā)包人未按照約定支付價款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價款。發(fā)包人逾期不支付的，除按照建設工程的性質(zhì)不宜折價、拍賣的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價，也可以申請人民法院將該工程依法拍賣。建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償?！弊罡呷嗣穹ㄔ河钟?002年6月對“價款優(yōu)先受償權(quán)”問題進行了解釋，規(guī)定“建筑工程的承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其它債權(quán)”?！逗贤ā?86條及其司法解釋對于建筑企業(yè)維護自己合法權(quán)益而言，不啻為“一把尚方寶劍”。

建筑企業(yè)的合法權(quán)益，化解工程項目的不同風險，是建筑企業(yè)生存與發(fā)展的必然選擇。在對業(yè)主索賠過程中，把協(xié)商或合同解決經(jīng)濟損失作為上策，若確實協(xié)商無法解決，只有收集充足的證據(jù)，并在有效時限內(nèi)訴諸法律解決，特別是對于那些誠信度極低且惡意“玩空手道”拖欠工程款的業(yè)主，惟有將他（她）們送上被告席。

（三）防范違法工程的風險

我國《建筑法》規(guī)定，允許建筑施工的工程項目應具備以下條件：（1）建筑工程用地批準手續(xù)；（2）在城市規(guī)劃內(nèi)的建筑工程，已經(jīng)取得規(guī)劃許可證；（3）需要拆遷的，其拆遷進度符合施工要求等。否則，即屬違法工程。對此類工程，政府通常做法主要有兩種：①對合同雙方（主要是發(fā)包方）進行一定的經(jīng)濟處罰，責成發(fā)包方補辦相應手續(xù)。②按我國《行政處罰法》對工程進行強制拆除。如廣州市政府于2000年底至2001年初曾先后多次采取這種措施。這種情況下的建筑企業(yè)可能承擔的風險是受到行政處罰（如：罰款、喪失一定的投標權(quán)等）及無法收回工程款。

此類風險主要出現(xiàn)在議標工程中，防范的途徑主要有：（1）了解業(yè)主和有關(guān)部門落實的工程是否合法。（2）如果其合法性得不到落實，合同約定支付高比例的進度款和中間結(jié)算，切勿墊資；或要求對方和第三方提保，以保證工程款的支付及非自己原因?qū)е碌膿p失，其擔保由對方承擔。

（四）防范項目法人的風險

有一種“發(fā)包人”,由于真正的業(yè)主為了該項工程的管理，甚至為了規(guī)避可能承擔的責任而設立，其表面特征是注冊資金由真正業(yè)主提供，注冊資金要么遠遠低于工程標價，要么不實；項目法人的人員是真正業(yè)主的工作人員，有的項目法人的法定代表人甚至是真正業(yè)主的主要負責人；建筑工程的用地由真正的業(yè)主辦理，土地使用權(quán)大多屬于真正業(yè)主。其法律特征不具有獨立承擔民事責任的法人資格。

與這類項目法人合作可能出現(xiàn)的風險是建筑企業(yè)的工程款難以收回。防范措施一般為：①到土地管理部門（國土資源局）查清土地使用權(quán)的所有人，確認是否為項目法人；②如果是，盡量不要墊資；③當出現(xiàn)進度款拖欠時，要求發(fā)包人讓真正的業(yè)主提供履約擔保；④如工程已竣工則應迅速起訴，列發(fā)包人和真正的業(yè)主為共同被告并保全所建工程和真正業(yè)主的其他資產(chǎn)。

（五）防范墊資工程的風險

建筑市場的不規(guī)范使得墊資施工成為司空見慣的事了，雖然國家明文禁止，但禁而不止。而墊資行為一旦發(fā)生，收不回款項的風險則如影相隨。該風險的規(guī)避可以從兩個方面進行：（1）要求業(yè)主請第三方提供充分、適當?shù)膿＃ㄈ玢y行保函、抵押等）。（2）風險轉(zhuǎn)移給材料商和分包商。我國《合同法》規(guī)定了債權(quán)、債務和合同的轉(zhuǎn)讓，建筑企業(yè)的工程款項的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給分包商和材料商不需經(jīng)業(yè)主同意，只需通知業(yè)主就行了。但債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須注意以下幾點：①分包合同、材料購銷合同的約定支付額度不得高于總包合同約定的進度款的支付額度。②分包工程的核量和材料購銷的對帳要及時準確。③分包合同和材料購銷合同應明確約定：當業(yè)主拖欠總包工程款的額度大于分包欠款或材料欠款比例時，或者由于非總包人原因致使總包工程款不能按合同規(guī)定的時間確認時，分包商、材料商收到總包人債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，同意受讓債權(quán)額度為總包所欠分包或材料商的債務額度。

（六）防范材料和勞務分包的風險

經(jīng)常有材料商起訴承包人的案例，法院拿出由工程項目材料員出具的收據(jù)或欠條（收據(jù)內(nèi)容大多為收到某物品多少，單價多少、價值多少，未付款等證據(jù)）并得到了法院的確認，判決由建筑企業(yè)承擔。很難說這些證據(jù)都是真實的，而這些訴案總是發(fā)生在項目經(jīng)理部解體后而項目不能控制時。因此，有必要在合同中約定：材料數(shù)量的確認必須以項目負責人簽名并加蓋項目公章或建筑企業(yè)公章的收貨單為準，否則不能作為材料商供應材料的依據(jù)。

為避免因勞務或其他零星工程分包而承擔不必要的風險，分包合同一定要與有獨立承擔民事責任的法人單位簽訂，即使有時合同細節(jié)尚未落實而需先行進場，也應先簽訂一個非常簡單的協(xié)議，表明分包單位是能獨立承擔民事責任的法人單位。

以上主要是施工企業(yè)常見風險及其防范，只要我們針對出現(xiàn)的風險及時研究對策，借鑒和總結(jié)各種不同經(jīng)驗，并提出治理措施，同時與國家政策緊密相聯(lián)，做到合法、合理、合情并舉，施工企業(yè)無論遇到何種風險，都能將風險化解或?qū)L險降至最低點

第五篇：淺談建筑企業(yè)常見風險及防范措施

深圳市廣播電視大學專科畢業(yè)論文

淺談建筑企業(yè)常見風險及防范措施

（摘要）

當前我國的市場經(jīng)濟體制已經(jīng)逐步建立起來并且正在迅速發(fā)展，大中型國企正面臨轉(zhuǎn)換機制，把企業(yè)推向市場，其目的在于增強企業(yè)活力，增強企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束的能力。同樣，作為建筑企業(yè)也面臨著更加激烈的市場競爭，建筑企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵在于能否為社會提供質(zhì)量優(yōu)、工期短、成本低的產(chǎn)品。建筑企業(yè)能夠獲得一定的經(jīng)濟效益，在獲得經(jīng)濟利益的同時必然伴隨著各種各樣的風險，建筑行業(yè)是一個高風險行業(yè),臨時性強,作業(yè)條件變動大,現(xiàn)場環(huán)境復雜,很多作業(yè)活動在危險性高、條件特殊的區(qū)域進行，風險的存在不可避免。它具有客觀存在性和不確定性等特點，如何防范風險對建筑企業(yè)具有極其重要意義。本文將對建筑企業(yè)存在的常見風險，風險防范的必要性，防范風險的方式和采取的防范措施等方面做出詳細論述。

深圳市廣播電視大學?？飘厴I(yè)論文

淺談建筑企業(yè)常見風險及防范措施

建筑企業(yè)是個高風險的行業(yè)，所涉及的工程規(guī)模大小不

一、周期長、資金需求量大、施工環(huán)境復雜，人員需求量大，素質(zhì)高，流動性大，涉及相關(guān)公司多。各類常見風險都是建筑企業(yè)生存與發(fā)展的威脅。因此，建筑企業(yè)要想獲得一定的經(jīng)濟利益，必須考慮如何防范風險或?qū)L險降至最低，風險防范措施對建筑企業(yè)有深遠的影響。

由于各種主、客觀原因，建筑市場風險帶給建筑企業(yè)許多不同風險,建筑企業(yè)還有其它一些不可抗風險，建筑企業(yè)常見風險究竟具有哪些,如何規(guī)避和防范,研究這一問題對于建筑企業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義和借鑒作用。

一.建筑企業(yè)的常見風險種類

風險是指不以人們意志為轉(zhuǎn)移而導致經(jīng)濟損失的現(xiàn)象，它具有客觀存在性和不確定性兩個主要特點。風險的客觀存在性是指人們無論是否察覺，“風險”都可能發(fā)生。風險的不確定性是指風險發(fā)生的時間、地點、形式、規(guī)模以及損失程度等事先難以預料。

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風險 1.地質(zhì)地基條件

工程發(fā)包人一般應提供相應的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期。

2.水文氣象條件

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深圳市廣播電視大學?？飘厴I(yè)論文

主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺風、暴風雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產(chǎn)的損失。

3.施工準備

由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準備工作不足，導致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

4.設計變更或圖紙供應不及時

設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟損失。

5.技術(shù)規(guī)范

尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒有明確采用的標準、規(guī)范，在工序過程中又沒有較好地進行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗收和結(jié)算。

6.施工技術(shù)協(xié)調(diào)

工程施工過程出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應的工程技術(shù)問題，各專業(yè)間又存在不能及時協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問題，而又沒有作出及時答復。

（二）經(jīng)濟方面的風險 1.招標文件

這是招標的主要依據(jù)，特別是投標者須知，設計圖紙、工程質(zhì)量

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要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經(jīng)濟風險，必須仔細分析研究。

2.要素市場價格

要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。

3.金融市場因素

金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等，也影響著工程項目的經(jīng)濟效益。

4.資金、材料、設備供應

主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應的資金、材料或設備質(zhì)量不合格或供應不及時。

5.國家政策調(diào)整

國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調(diào)控，都會給建筑企業(yè)帶來一定風險。

（三）合同簽訂和履行方面的風險 1.存在缺陷、顯失公平的合同

合同條款不全面、不完善，文字不細致、不嚴密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉(zhuǎn)移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權(quán)利等不平衡條款。

2.發(fā)包人資信因素

發(fā)包人經(jīng)濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發(fā)包

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人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結(jié)算，有意拖欠工程款。

3.分包方面

選擇分包商不當，遇到分包商違約，不能按質(zhì)按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進度或發(fā)生經(jīng)濟損失。

4.履約方面

合同履行過程中，由于發(fā)包人派駐工地代表或監(jiān)理工程師的工作效率低，不能及時解決遇到的問題，甚至發(fā)出錯誤指令等。

二.建筑企業(yè)防范風險的方式

建筑企業(yè)防范風險的方式一般采取三種方式，即控制風險、轉(zhuǎn)移風險和保留風險。

（一）控制風險

控制風險是使風險發(fā)生的概率和導致的經(jīng)濟損失降到最低程度，它包括避免風險、消滅風險和減少風險三種。

（二）轉(zhuǎn)移風險

轉(zhuǎn)移風險包括向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風險和向第三方轉(zhuǎn)移風險。

（三）保留風險

保留風險或稱自留風險,是指當風險不能避免或因風險有可能獲利時，由自己承擔風險的一種做法。

三.建筑企業(yè)防范風險的措施

（一）以施工合同為基礎進行索賠 1.索賠的法律依據(jù)

當事人在合同實施過程中，根據(jù)法律、合同規(guī)定及管理并非由于

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自己的過錯，而是屬于應由合同對方承擔責任的情況造成，且實際發(fā)生了損失，向?qū)Ψ教岢鼋o予補償?shù)囊?，它是轉(zhuǎn)移風險的主要途徑。對建筑企業(yè)來說是一種保護自己，維護自己正當權(quán)益，避免損失，增加利潤的手段?！睹穹ㄍ▌t》、《合同法》以及《全民所有制建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制實施辦法》等都有涉及工程索賠的條款，可以作為推行工程索賠的法律依據(jù)。

2.索賠的證據(jù)種類（1）投標文件

它是組成施工合同的重要部分，其內(nèi)容包括承發(fā)包雙方的要約和承諾，在索賠要求中可以直接作為證據(jù)。

（2）會議紀要

在施工管理過程中，發(fā)包人、承包人、監(jiān)理人及有關(guān)針對工程召開的一切會議紀要；但紀要必須經(jīng)過參與會議的各方簽認，或由發(fā)包人或其代理人簽章發(fā)給建筑企業(yè)才具有法律效力。

（3）來往信函

合同雙方的來往信件，特別是對建筑企業(yè)提出問題的答復或認可信等。

（4）指令或通知

發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師發(fā)出的各種指令、通知，包括工程設計變更、工程暫停等指令。

（5）施工組織設計

這是指包括施工進度計劃在內(nèi)并經(jīng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工

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程師批準的施工組織設計或施工方案。

（6）施工現(xiàn)場的各種記錄

如施工記錄、施工日報、工長日記、檢查人員日記或記錄以及經(jīng)發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師簽認的工程中停電、停水、停氣和道路封閉、開通記錄或證明等。

（7）工程照片

這是指注明日期、可以直觀的工程照片。（8）氣象資料

現(xiàn)場每日天氣狀況記錄,或請發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師簽證的氣象記錄。

（9）各種驗收報告

如隱蔽工程驗收報告、中間驗收工程報告、材料實施報告以及設備開箱驗收報告等。

（10）有關(guān)原始憑證

如建筑材料的采購、運輸、保管和使用等方面的原始憑證，各種可以公開的成本和會計資料等。

（11）國家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定及有效信息

國家頒發(fā)的法律、法令和政策性文件，特別是涉及工程索賠的各類文件；政府有關(guān)工程造價主管部門發(fā)布的材料價格信息、調(diào)整造價的方法和指數(shù)等，一定要注意積累。

3.按現(xiàn)行示范文本的進行索賠

簽好合同是索賠成功的前提，但在簽訂合同時應特別注意兩點：

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一是盡量為自己一方埋下索賠的機會；二是盡量使對方忽略履行合同時可能產(chǎn)生的錯誤。只有這樣，才能為履行合同時提供索賠的機會和索賠成功。

（二）以《合同法》286條及其司法解釋為依據(jù)進行維權(quán) 全國人大于1999年頒布實施的《合同法》第286條規(guī)定：“發(fā)包人未按照約定支付價款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價款。發(fā)包人逾期不支付的，除按照建設工程的性質(zhì)不宜折價、拍賣的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價，也可以申請人民法院將該工程依法拍賣。建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償?！弊罡呷嗣穹ㄔ河钟?002年6月對“價款優(yōu)先受償權(quán)”問題進行了解釋，規(guī)定“建筑工程的承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其它債權(quán)”?！逗贤ā?86條及其司法解釋對于建筑企業(yè)維護自己合法權(quán)益而言，不啻為“一把尚方寶劍”。維護建筑企業(yè)的合法權(quán)益，化解工程項目的不同風險，是建筑企業(yè)生存與發(fā)展的必然選擇。在對業(yè)主索賠過程中，把協(xié)商或合同解決經(jīng)濟損失作為上策，若確實協(xié)商無法解決，只有收集充足的證據(jù)，并在有效時限內(nèi)訴諸法律解決，特別是對于那些誠信度極低且惡意“玩空手道”拖欠工程款的業(yè)主，惟有將他們送上被告席。

（三）防范違法工程的風險

我國《建筑法》規(guī)定，允許建筑施工的工程項目應具備以下條件：（1）建筑工程用地批準手續(xù)；（2）在城市規(guī)劃內(nèi)的建筑工程，已經(jīng)取得規(guī)劃許可證；（3）需要拆遷的，其拆遷進度符合施工要求等。否

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則，即屬違法工程。對此類工程，政府通常做法主要有兩種：①對合同雙方（主要是發(fā)包方）進行一定的經(jīng)濟處罰，責成發(fā)包方補辦相應手續(xù)。②按我國《行政處罰法》對工程進行強制拆除。如廣州市政府于2000年底至2001年初曾先后多次采取這種措施。這種情況下的建筑企業(yè)可能承擔的風險是受到行政處罰（如：罰款、喪失一定的投標權(quán)等）及無法收回工程款。

此類風險主要出現(xiàn)在議標工程中，防范的途徑主要有：（1）了解業(yè)主和有關(guān)部門落實的工程是否合法。（2）如果其合法性得不到落實，合同約定支付高比例的進度款和中間結(jié)算，切勿墊資；或要求對方和第三方提保，以保證工程款的支付及非自己原因?qū)е碌膿p失，其擔保由對方承擔。

（四）防范“爛尾樓”工程的風險

“爛尾樓”工程是因業(yè)主資金原因?qū)е峦９r間較長的工程。如三亞市政府分別于2001年元月15日和該年4月19日對涉及68家物業(yè)、數(shù)百家業(yè)主資產(chǎn)數(shù)額達數(shù)億元的“爛尾樓”工程進行了“轟炸”，強行拆除。很明顯，建筑企業(yè)的風險在于工程款不能回收，停、窩工損失得不到賠償。防止風險發(fā)生的途徑，不承諾墊資，履約保證金只能出具保函，一旦拖欠進度款，即向其發(fā)出限期催款函，如仍不支付，則果斷停工（這是行使合同法中的不安抗辯權(quán)），除非業(yè)主支付或提供了充分適當?shù)膿?，方可繼續(xù)施工。

（五）防范項目法人的風險

有一種“發(fā)包人”,由于真正的業(yè)主為了該項工程的管理，甚至

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為了規(guī)避可能承擔的責任而設立，其表面特征是注冊資金由真正業(yè)主提供，注冊資金要么遠遠低于工程標價，要么不實；項目法人的人員是真正業(yè)主的工作人員，有的項目法人的法定代表人甚至是真正業(yè)主的主要負責人；建筑工程的用地由真正的業(yè)主辦理，土地使用權(quán)大多屬于真正業(yè)主。其法律特征不具有獨立承擔民事責任的法人資格。

與這類項目法人合作可能出現(xiàn)的風險是建筑企業(yè)的工程款難以收回。防范措施一般為：①到土地管理部門（國土資源局）查清土地使用權(quán)的所有人，確認是否為項目法人；②如果是，盡量不要墊資；③當出現(xiàn)進度款拖欠時，要求發(fā)包人讓真正的業(yè)主提供履約擔保；④如工程已竣工則應迅速起訴，列發(fā)包人和真正的業(yè)主為共同被告并保全所建工程和真正業(yè)主的其他資產(chǎn)。

（六）防范墊資工程的風險

建筑市場的不規(guī)范使得墊資施工成為司空見慣的事了，雖然國家明文禁止，但禁而不止。而墊資行為一旦發(fā)生，收不回款項的風險則如影相隨。例如：1995年10月23日，中鐵十七局與美蘭機場簽訂了《墊（帶）資承包美蘭機場工程項目協(xié)議書》，約定：中鐵十七局對承包的美蘭機場土石方工程進行部分墊資施工，墊資比例為60％；墊資期限自美蘭機場確認的按工程進度計算的墊資額時起至項目竣工后一年內(nèi)還清本息的整個期間，按每筆墊資額分別計算；中鐵十七局先后墊資以及利息達到1.35億元，后來對墊資資金計算的利息存在異議，至今都沒有完全追回。該風險的規(guī)避從兩個方面進行：（1）要求業(yè)主請第三方提供充分、適當?shù)膿＃ㄈ玢y行保函、抵押等）。

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（2）風險轉(zhuǎn)移給材料商和分包商。我國《合同法》規(guī)定了債權(quán)、債務和合同的轉(zhuǎn)讓，建筑企業(yè)的工程款項的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給分包商和材料商不需經(jīng)業(yè)主同意，只需通知業(yè)主就行了。但債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須注意以下幾點：①分包合同、材料購銷合同的約定支付額度不得高于總包合同約定的進度款的支付額度。②分包工程的核量和材料購銷的對帳要及時準確。③分包合同和材料購銷合同應明確約定：當業(yè)主拖欠總包工程款的額度大于分包欠款或材料欠款比例時，或者由于非總包人原因致使總包工程款不能按合同規(guī)定的時間確認時，分包商、材料商收到總包人債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，同意受讓債權(quán)額度為總包所欠分包或材料商的債務額度。

（七）防范材料和勞務分包的風險

經(jīng)常有材料商起訴承包人的案例，法院拿出由工程項目材料員出具的收據(jù)或欠條（收據(jù)內(nèi)容大多為收到某物品多少，單價多少、價值多少，未付款等證據(jù)）并得到了法院的確認，判決由建筑企業(yè)承擔。很難說這些證據(jù)都是真實的，而這些訴案總是發(fā)生在項目經(jīng)理部解體后而項目不能控制時。因此，有必要在合同中約定：材料數(shù)量的確認必須以項目負責人簽名并加蓋項目公章或建筑企業(yè)公章的收貨單為準，否則不能作為材料商供應材料的依據(jù)。

為避免因勞務或其他零星工程分包而承擔不必要的風險，分包合同一定要與有獨立承擔民事責任的法人單位簽訂，即使有時合同細節(jié)尚未落實而需先行進場，也應先簽訂一個非常簡單的協(xié)議，表明分包單位是能獨立承擔民事責任的法人單位。

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綜上所述，建筑企業(yè)常見風險及其防范措施，特別是在2008年后爆發(fā)的全球的金融危機，當前復雜多變的國際經(jīng)濟形勢，國內(nèi)流動性過剩，房價高起，持續(xù)上漲，多數(shù)大宗商品進入高通脹的時代背景下，對建筑企業(yè)預防風險又提出了嚴峻考驗和更高的要求。但只要我們針對出現(xiàn)的風險及時研究對策，借鑒和總結(jié)國內(nèi)外各種不同經(jīng)驗，并提出治理措施，同時與國家政策緊密相聯(lián)，做到合法、合理、合情并舉，建筑企業(yè)無論遇到何種風險，都能將風險化解或?qū)L險降至最低點。促進中國建筑企業(yè)持續(xù)、健康、有序的發(fā)展，促使中國的建筑企業(yè)能夠走出國門，爭取成為世界上的一流的建筑企業(yè)。

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參考資料:

【1】劉刈：“建筑企業(yè)常見風險及防范措施[J]”，《科技信息》，2010年（第21期）。

【2】羅紅：“制約建筑企業(yè)發(fā)展的因素與解決對策[J]”，《商場現(xiàn)代化》，2010年（第20期）。

【3】郭敬宇、溫麗紅： “淺談常見建筑企業(yè)風險及防范措施[J]”.《黑龍江科技信息》, 2009年（第12期）。

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