第一篇：淺議信息化對(duì)稅務(wù)稽查工作的影響和對(duì)策

淺議信息化對(duì)稅務(wù)稽查工作的影響和對(duì)策

隨著信息技術(shù)的日新月異,納稅人運(yùn)用信息化進(jìn)行企業(yè)管理的程度越來(lái)越高,這給稅務(wù)稽查部門(mén)開(kāi)展稽查工作提出了新的更高的要求。目前，我國(guó)不僅大中型企業(yè)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，許多小型企業(yè)也使用了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，傳統(tǒng)的檢查紙質(zhì)賬目的手工查賬方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要，加之基層稅務(wù)部部門(mén)信息化建設(shè)的滯后性，基展稅務(wù)稽查工作的難度越來(lái)越大。如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法，盡快提升稅務(wù)稽查的水平，有效發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，成為稅務(wù)稽查部門(mén)面臨的一項(xiàng)重要問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)稅務(wù)稽查的影響。

1、財(cái)務(wù)軟件種類(lèi)繁多，電算化程度高低不同，稅務(wù)稽查人員難以全面掌握。目前市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)軟件有很多種，還有一些行業(yè)或企業(yè)根據(jù)自身的需要開(kāi)發(fā)的專(zhuān)用軟件，這些軟件在功能上、操作上、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上都不徑相同，稅務(wù)稽查人員難以全面掌握，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)一定的影響。

2、會(huì)計(jì)電算化對(duì)稽查取證的影響。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)稅務(wù)稽查線索逐漸消失。在手工會(huì)計(jì)下，稽查線索資料都以書(shū)面形式反映，稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，數(shù)據(jù)如有改動(dòng)或添加都留有痕跡，通常很容易察覺(jué)。會(huì)計(jì)電算化下的電子文件則不同，其錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容有可能被改動(dòng)，而且改動(dòng)后不易留下痕跡。因此，如何證實(shí)這些數(shù)據(jù)的原始性及真實(shí)性，就成為稅務(wù)稽查工作的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是對(duì)稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的一種挑戰(zhàn)。

3、會(huì)計(jì)電算化對(duì)稅務(wù)稽查人員的影響。會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)稅務(wù)稽查人員提出了新的要求。為了做好對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化管理企業(yè)的稅務(wù)稽查，稅務(wù)檢查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需要大幅提高?；槿藛T不僅要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能，熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律法規(guī)，還應(yīng)了解掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、方法和操作。

4、計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)處理的影響。企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，各種數(shù)據(jù)一旦錄入計(jì)算機(jī)，就可直接進(jìn)行加工處理、自動(dòng)匯總生成各種賬冊(cè)及報(bào)表，無(wú)需人工干預(yù)。會(huì)計(jì)工作從手工的以算帳、記帳為主轉(zhuǎn)移到憑證的錄人和審核為主，從而促使稅務(wù)稽查人員的工作重點(diǎn)也隨之改變，即應(yīng)放在原始資料的收集和審核上。另一方面，如果軟件程序中存作假程序，會(huì)計(jì)信息就會(huì)失真，相應(yīng)增加了稅務(wù)稽查失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前稅務(wù)稽查信息技術(shù)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

1、稽查人員信息技術(shù)應(yīng)用水平不高。就目前基展稅務(wù)稽查人員，既懂財(cái)會(huì)知識(shí)又懂稅收知識(shí)，并能熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合性人才特別欠缺,很大一部分人不能適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要。現(xiàn)在有的稽查人員到企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，看不懂企業(yè)的賬務(wù)，不能熟練進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作，只能查一些所謂“白條”；有的只能憑經(jīng)驗(yàn)查一些簡(jiǎn)單的稅種，不敢去涉及其他較復(fù)雜的稅種；有的雖然能看懂企業(yè)賬務(wù)，卻不懂計(jì)算機(jī)操作業(yè)務(wù)，對(duì)那些用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行賬務(wù)核算和處理的企業(yè)，無(wú)從下手。

2、現(xiàn)行電算化條件下，稅務(wù)稽查過(guò)多關(guān)注財(cái)務(wù)信息，實(shí)質(zhì)上仍是傳統(tǒng)手工條件下稽查方式的生搬硬套，稽查往往“就賬論賬”，未能有效利用企業(yè)財(cái)務(wù)軟件信息系統(tǒng)的價(jià)值，也無(wú)法在稽查思想和稽查手段上適應(yīng)新變化和新情況。而基于財(cái)務(wù)軟件信息系統(tǒng)的稽查始于起步階段，在賬外賬、二套帳的情況下，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。

3、在會(huì)計(jì)電算化條件下，稽查人員往往把會(huì)計(jì)核算軟件當(dāng)做提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。企業(yè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)為稽查工作提供了大量有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息，這些經(jīng)營(yíng)信息配合企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，往往能從中挖掘企業(yè)更多隱秘行為。而稅務(wù)稽查人員由于不懂或不熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)，往往不能充分運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為稽查所用。

三、信息化時(shí)代強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作的對(duì)策與建議

1.加強(qiáng)稽查人員計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用能力的培訓(xùn)。隨著企業(yè)信息化應(yīng)用水平的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查人員如果只具備原有的手工系統(tǒng)檢查的知識(shí)，則無(wú)法勝任新形勢(shì)下的稅務(wù)稽查工作，必須加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，特別是要加強(qiáng)對(duì)稽查一線人員的計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用能力的培訓(xùn)，使廣大稽查人員能掌握數(shù)據(jù)庫(kù)、會(huì)計(jì)軟件等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基本操作技能，能夠調(diào)用被查單位的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。

2.規(guī)范和完善會(huì)計(jì)軟件方面的法規(guī)制度。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)軟件種類(lèi)繁多，也有企業(yè)根據(jù)自身情況自行定制的財(cái)務(wù)軟件。各種軟件功能紛繁復(fù)雜，操作界面和數(shù)據(jù)庫(kù)類(lèi)別格式多種多樣，賬目、科目設(shè)置不

規(guī)范，給日常稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很大困難。為了便于利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展稅務(wù)稽查，很有必要規(guī)范會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，特別是對(duì)于企業(yè)自行開(kāi)發(fā)應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)處理流程是否合法有效，是否留有非法的可供篡改數(shù)據(jù)的路徑，防止企業(yè)擅自修改或刪除歷史數(shù)據(jù)。

3、積極開(kāi)發(fā)應(yīng)用電子查賬軟件。為積極面對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)電子財(cái)務(wù)軟件不斷升級(jí)改造給稅務(wù)稽查帶來(lái)的挑戰(zhàn)，要從強(qiáng)化查帳培訓(xùn)入手，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化及信息技術(shù)發(fā)展的形勢(shì)，加大力度開(kāi)發(fā)利用電子查賬軟件。杜絕納稅人設(shè)置兩套內(nèi)向賬、多套賬及收入不入賬等情形，找出納稅人的涉稅疑點(diǎn)，提高稅務(wù)稽查工作的信息化水來(lái)，實(shí)現(xiàn)信息管理的有效運(yùn)用。

4、整合信息資源，達(dá)到信息共享。對(duì)現(xiàn)有信息進(jìn)行深度挖掘，通過(guò)對(duì)各種信息進(jìn)行多角度、深層次的分析，解讀出這些信息中所隱藏著的信號(hào)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，進(jìn)而做出理性的判斷，做出相應(yīng)的對(duì)策。同時(shí)，加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的溝通與協(xié)作，達(dá)到國(guó)地稅稽查信息的互用，加強(qiáng)與征收管理部門(mén)之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)征收管理部門(mén)和稽查部門(mén)的良性互動(dòng)。

5.加強(qiáng)稽查部門(mén)與信息中心的聯(lián)合與協(xié)作。目前，稽查部門(mén)信息化建設(shè)水平受多種因素影響，目前還處于一種相對(duì)滯后的狀態(tài)。依靠稽查自身力量往往難以準(zhǔn)確完整的獲取所需數(shù)據(jù)。這就需要信息中心利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)與稽查部門(mén)緊密配合，發(fā)揮各自的職能和作用，合理利用資源，集中力量打擊企業(yè)逃避繳納稅款的行為。

總之，當(dāng)今社會(huì)是信息化社會(huì)，稅務(wù)稽查工作也要跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，稅務(wù)稽查部門(mén)必須大力加強(qiáng)信息化建設(shè)，從科學(xué)化和精細(xì)化管理的角度出發(fā)，加大對(duì)稅務(wù)稽查專(zhuān)用軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，以適應(yīng)當(dāng)前迅猛發(fā)展的信息化技術(shù)，以便充分發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊逃避繳納稅款行為的職能作用，規(guī)范稅收秩序，保證國(guó)家稅收的應(yīng)收盡收。

第二篇：稅務(wù)稽查信息化建設(shè)工作報(bào)告

一、開(kāi)發(fā)應(yīng)用查帳軟件的背景和動(dòng)機(jī)

隨著會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過(guò)程來(lái)看，在對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)以下難題：首先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再加以篩選、過(guò)濾，這就為企業(yè)設(shè)置AB賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改，會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷(xiāo)毀。電子帳套可以存在本機(jī)硬盤(pán)上，也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其他硬盤(pán)、磁帶、光盤(pán)中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過(guò)窄，雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無(wú)法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。《征管法》及實(shí)施細(xì)則沒(méi)有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[2003]年47號(hào)文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對(duì)電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。

因此，我局針對(duì)稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從2006年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨的重點(diǎn)工作之一。一年半來(lái)，我們?cè)趯?shí)踐中摸索，在摸索中前進(jìn)，對(duì)稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度。現(xiàn)就軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個(gè)交流。

二、查帳軟件的功能特點(diǎn)

無(wú)錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)?。ㄒ话俣鄠€(gè)城市）的稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。我局與該公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點(diǎn)：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)；采集數(shù)據(jù)類(lèi)型多，包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大

（三）提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺(tái)，針對(duì)不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。

（四）提供個(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專(zhuān)項(xiàng)檢查平臺(tái)

（五）提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法

（六）提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(tái)(B/S結(jié)構(gòu))，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，加強(qiáng)稽查實(shí)施過(guò)程監(jiān)控管理。

（七）可以將企業(yè)多個(gè)的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個(gè)檢查平臺(tái)上，并提供跨年、月分析工具，以強(qiáng)化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業(yè)和不同進(jìn)行設(shè)置，加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對(duì)于主要模型的運(yùn)行結(jié)果，內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準(zhǔn)確性。

三、使用查帳軟件查帳初見(jiàn)成效

經(jīng)過(guò)一年半來(lái)的探索和實(shí)踐，我們深刻感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的有力推動(dòng)：查帳力度大大增強(qiáng)，案件質(zhì)量得到切實(shí)提高，稽查威懾力明顯提升，隊(duì)伍建設(shè)再上一個(gè)臺(tái)階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來(lái)說(shuō)，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

（一）提高效率和準(zhǔn)確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)抽查，而軟件通過(guò)科目的名稱(chēng)、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，運(yùn)用查找、過(guò)濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理；利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶分析、帳戶檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過(guò)穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過(guò)總帳看明細(xì)帳，透過(guò)明細(xì)帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段，可以對(duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對(duì)一個(gè)案件同時(shí)進(jìn)行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。

在使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳，面對(duì)海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費(fèi)時(shí)，費(fèi)力，如要企業(yè)把憑證打印出來(lái)可能需要兩、三天的時(shí)間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開(kāi)。現(xiàn)在只需帶光盤(pán)和U盤(pán)，稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來(lái)帶回去檢查，研究，不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助，企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，減輕了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時(shí)也為我們稽查隊(duì)伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。

據(jù)一線檢查人員反映，查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測(cè)往往只要用幾分鐘時(shí)間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門(mén)能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對(duì)方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過(guò)關(guān)的不法分子。

（三）規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控

查帳軟件的使用過(guò)程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程，加上對(duì)各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過(guò)程的記錄與控制，使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。

對(duì)檢查人員而言，規(guī)范了各類(lèi)工作底稿，檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類(lèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)，一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，在規(guī)范檢查內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報(bào)表基本一致。這樣，對(duì)所得稅申報(bào)繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對(duì)審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù)，從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過(guò)程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對(duì)“事實(shí)清楚“的把握更到位更準(zhǔn)確，有效地排除差錯(cuò)。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層而言，事中、事后的工作過(guò)程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄，可以方便局領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過(guò)程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛(ài)崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業(yè)務(wù)水平

稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開(kāi)展稽查工作，必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過(guò)程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn)，不斷接觸和加深這些知識(shí)的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。

（五）降低稽查成本

電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)，可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，軟件查帳減少了單個(gè)企業(yè)查帳時(shí)間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。

（六）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用

隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用，積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來(lái)越多，查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析，以自動(dòng)生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時(shí)可以將已查案件自動(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù)，用以指導(dǎo)類(lèi)似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。

四、開(kāi)發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)

我們感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo)，人員培訓(xùn)，制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開(kāi)發(fā)過(guò)程。這里談一談開(kāi)發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)：

（一）成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌規(guī)劃開(kāi)發(fā)工作

領(lǐng)導(dǎo)重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng)，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組；下設(shè)項(xiàng)目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流，又便于在開(kāi)發(fā)過(guò)程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等各類(lèi)資源。

領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際，尊重軟件開(kāi)發(fā)客觀規(guī)律，科學(xué)統(tǒng)籌，將開(kāi)發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段，分解責(zé)任，落實(shí)到人，有條不紊地予以實(shí)施。

一年多來(lái)，我們邊開(kāi)發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊完善，分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對(duì)地對(duì)查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì)，充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。

（二）重視配套隊(duì)伍建設(shè)，人員培訓(xùn)貫穿始終

查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能，熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我們認(rèn)為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來(lái)后再培訓(xùn)干部。局里從開(kāi)發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次（包括召集市本級(jí)全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級(jí)全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次）。在平時(shí)，通過(guò)演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關(guān)制度，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。我局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際，大膽探索，主動(dòng)創(chuàng)新，制定了《XX市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》（見(jiàn)附件1）。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實(shí)施稽查與TF2006設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開(kāi)發(fā)模式，科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明，近一半的項(xiàng)目存在開(kāi)發(fā)延期，預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至最低，項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。即首先構(gòu)造一個(gè)具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過(guò)對(duì)它的不斷試用，不斷修改，不斷擴(kuò)充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個(gè)思想指導(dǎo)下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問(wèn)題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細(xì)化、邊完善，順利實(shí)現(xiàn)了軟件的“本地化“。在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，成功開(kāi)發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用，尤其是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。

這種開(kāi)發(fā)模式前期投入小，風(fēng)險(xiǎn)低，非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務(wù)稽查工作中，取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能集中在數(shù)據(jù)采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規(guī)范電子證據(jù)取證工作，已成為當(dāng)務(wù)之急。結(jié)合以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗(yàn)，下一步我們計(jì)劃從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和規(guī)范電子取證工作：

（一）強(qiáng)化數(shù)據(jù)接口，擴(kuò)大采集范圍

目前的數(shù)據(jù)采集軟件已經(jīng)可以采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)，涵蓋了國(guó)內(nèi)外主流非主流的財(cái)務(wù)軟件，但也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。從我局的實(shí)踐和其他兄弟省市的案例來(lái)看，主要有以下三點(diǎn)：一是可采集數(shù)據(jù)的國(guó)外財(cái)務(wù)軟件偏少；二是對(duì)采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，服務(wù)器不在本地的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)；三是對(duì)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)，量身定做、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。

我們將與奇星公司聯(lián)合，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)軟件接口的研發(fā)力度。

（二）保護(hù)目標(biāo)系統(tǒng)，確保取證全面客觀

電子取證時(shí)，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問(wèn)題。目前實(shí)際操作中只對(duì)財(cái)務(wù)軟件中的帳套取證，絕大多數(shù)情況下已經(jīng)能滿足檢查需要，但必要時(shí)建議擴(kuò)大取證范圍。稽查人員可根據(jù)《行政處罰法》第37條的規(guī)定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)可能記錄違法行為的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)后采取封存方式，以備進(jìn)一步分析。封存前要保護(hù)好各種與系統(tǒng)相關(guān)的軟硬件及外圍設(shè)備，避免數(shù)據(jù)丟失。封存對(duì)象可以包括：現(xiàn)場(chǎng)的信息系統(tǒng)、各種可能涉及的磁介質(zhì)、上機(jī)記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場(chǎng)的各種打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。

（三）依照法定程序、科學(xué)取證

嚴(yán)格依照法定程序進(jìn)行證據(jù)收集。我們覺(jué)得將來(lái)在取證的執(zhí)行程序上有必要注意以下幾點(diǎn)：一是最好由兩個(gè)人以上進(jìn)行提取操作，稽查人員提取電子證據(jù)后在文書(shū)化的證據(jù)材料上簽字，并由在場(chǎng)的當(dāng)事人同時(shí)簽字確認(rèn)；二是提交有關(guān)取證過(guò)程的文字說(shuō)明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細(xì)節(jié)；三是提取的電子證據(jù)來(lái)源必須與原始計(jì)算機(jī)和備份硬盤(pán)、軟盤(pán)的編號(hào)一致；四是要確定形成時(shí)間，注意計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的上機(jī)時(shí)間和實(shí)際操作時(shí)間之間的差異。

常用的固定電子證據(jù)的方式不外是打印和拷貝兩種。無(wú)論采取哪種取證方式，在固定證據(jù)后，都應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，明確電子證據(jù)的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務(wù)；檢查時(shí)間、檢查地點(diǎn)及檢查順序；檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法；取證方式及取證份數(shù)；參與檢查的人員簽名；提供電子證據(jù)的人員簽名。特殊情況下，如收集證據(jù)時(shí)電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應(yīng)及時(shí)通知專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員予以協(xié)助。

（四）積極開(kāi)展電子證據(jù)檢驗(yàn)鑒定，提高證據(jù)法定效力

理論上電子證據(jù)通過(guò)鑒定才能成為定案的直接證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理涉及電子證據(jù)的案件時(shí)，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)法定機(jī)構(gòu)對(duì)電子證據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)分析。找出電子證據(jù)與案件事實(shí)的客觀聯(lián)系，從而確定電子證據(jù)的真實(shí)性和可信性。但是目前省內(nèi)電子證據(jù)鑒定尚欠完善，該項(xiàng)工作開(kāi)展有相當(dāng)困難。

（五）精心存檔，確保證據(jù)安全

在處理電子證據(jù)的過(guò)程中，有些案件設(shè)計(jì)金額較大，需要移送司法機(jī)關(guān)處理；有些案件處理后納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議，提請(qǐng)行政訴訟。為保證電子證據(jù)的可信度和安全性，檢查人員要對(duì)各個(gè)步驟取得的電子證據(jù)進(jìn)行歸檔，確保安全。因此取證調(diào)查時(shí)可將備份的介質(zhì)打上封條，并采用安全措施進(jìn)行保護(hù)。非相關(guān)人員不得對(duì)存放電子證據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，相關(guān)人員調(diào)取證據(jù)時(shí)不得輕易刪除或修改與證據(jù)無(wú)關(guān)的文件，以免引起有價(jià)值文件的丟失。

總之查帳軟件不僅填補(bǔ)了稽查過(guò)程中計(jì)算機(jī)監(jiān)控的空白，而且大幅度提高了稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確度。另一方面，作為稽查人員必須認(rèn)識(shí)到，查帳軟件不是萬(wàn)能的，無(wú)法解決所有問(wèn)題；即使是再科學(xué)再先進(jìn)的查帳軟件，要想用好用活，也要求使用人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，扎實(shí)的基本功是開(kāi)展電腦查帳的根本前提。我局的實(shí)踐表明，積極使用查帳軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助查賬，綜合運(yùn)用其他稽查方法，不失為新形勢(shì)下促稽查力度、促案件質(zhì)量、促隊(duì)伍建設(shè)的一條新思路。

第三篇：稅務(wù)稽查信息化建設(shè)工作匯報(bào)

一、開(kāi)發(fā)應(yīng)用查帳軟件的背景和動(dòng)機(jī)

隨著會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過(guò)程來(lái)看，在對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)以下難題：首先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再加以篩選、過(guò)濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節(jié)篡改，會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷(xiāo)毀。電子帳套可以存在本機(jī)硬盤(pán)上，也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其他硬盤(pán)、磁帶、光盤(pán)中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過(guò)窄，雖然《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)往往因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無(wú)法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到相當(dāng)程度制約。最后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善?！墩鞴芊ā芳皩?shí)施細(xì)則沒(méi)有明確指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[XX]年47號(hào)文雖明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對(duì)電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。

因此，我局針對(duì)稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從XX年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨的重點(diǎn)工作之一。一年半來(lái)，我們?cè)趯?shí)踐中摸索，在摸索中前進(jìn)，對(duì)稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度。現(xiàn)就軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做一個(gè)交流。

二、查帳軟件的功能特點(diǎn)

無(wú)錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)省（一百多個(gè)城市）的稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。我局與該公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點(diǎn)：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)；采集數(shù)據(jù)類(lèi)型多，包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能十分強(qiáng)大

（三）提供分稅種項(xiàng)目化檢查平臺(tái)，針對(duì)不同稅種、不同項(xiàng)目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項(xiàng)目檢查。

（四）提供個(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專(zhuān)項(xiàng)檢查平臺(tái)

（五）提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法

（六）提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(tái)(b/s結(jié)構(gòu))，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，加強(qiáng)稽查實(shí)施過(guò)程監(jiān)控管理。

（七）可以將企業(yè)多個(gè)的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個(gè)檢查平臺(tái)上，并提供跨年、月分析工具，以強(qiáng)化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業(yè)和不同進(jìn)行設(shè)置，加強(qiáng)了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對(duì)于主要模型的運(yùn)行結(jié)果，內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準(zhǔn)確性。

三、使用查帳軟件查帳初見(jiàn)成效

經(jīng)過(guò)一年半來(lái)的探索和實(shí)踐，我們深刻感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的有力推動(dòng)：查帳力度大大增強(qiáng)，案件質(zhì)量得到切實(shí)提高，稽查威懾力明顯提升，隊(duì)伍建設(shè)再上一個(gè)臺(tái)階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。具體來(lái)說(shuō)，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

（一）提高效率和準(zhǔn)確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)抽查，而軟件通過(guò)科目的名稱(chēng)、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，運(yùn)用查找、過(guò)濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理；利用軟件提供提供的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶分析、帳戶檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過(guò)穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過(guò)總帳看明細(xì)帳，透過(guò)明細(xì)帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進(jìn)一步強(qiáng)化了查賬手段，可以對(duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對(duì)一個(gè)案件同時(shí)進(jìn)行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。在使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行查帳，面對(duì)海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費(fèi)時(shí)，費(fèi)力，如要企業(yè)把憑證打印出來(lái)可能需要兩、三天的時(shí)間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開(kāi)?，F(xiàn)在只需帶光盤(pán)和u盤(pán)，稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來(lái)帶回去檢查，研究，不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助，企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，減輕了企業(yè)對(duì)于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時(shí)也為我們稽查隊(duì)伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。

據(jù)一線檢查人員反映，查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行全面檢測(cè)往往只要用幾分鐘時(shí)間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門(mén)能快速、高效、準(zhǔn)確地摸清對(duì)方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過(guò)關(guān)的不法分子。

（三）規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)隊(duì)伍監(jiān)控

查帳軟件的使用過(guò)程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程，加上對(duì)各稅種、各項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過(guò)程的記錄與控制，使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。

對(duì)檢查人員而言，規(guī)范了各類(lèi)工作底稿，檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類(lèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)，一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，在規(guī)范檢查內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報(bào)表基本一致。這樣，對(duì)所得稅申報(bào)繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對(duì)審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù)，從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過(guò)程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對(duì)“事實(shí)清楚“的把握更到位更準(zhǔn)確，有效地排除差錯(cuò)。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層而言，事中、事后的工作過(guò)程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄，可以方便局領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過(guò)程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛(ài)崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業(yè)務(wù)水平

稽查人員要想成功地運(yùn)用查帳軟件開(kāi)展稽查工作，必須具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、基本的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過(guò)程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn)，不斷接觸和加深這些知識(shí)的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。

（五）降低稽查成本

電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)，可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，軟件查帳減少了單個(gè)企業(yè)查帳時(shí)間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。

（六）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用

隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用，積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來(lái)越多，查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進(jìn)行各種統(tǒng)計(jì)分析，以自動(dòng)生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時(shí)可以將已查案件自動(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù)，用以指導(dǎo)類(lèi)似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。

四、開(kāi)發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)

我們感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、目標(biāo)、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達(dá)到最優(yōu)設(shè)計(jì)、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標(biāo)，人員培訓(xùn)，制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開(kāi)發(fā)過(guò)程。這里談一談開(kāi)發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)：

（一）成立強(qiáng)力領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌規(guī)劃開(kāi)發(fā)工作

領(lǐng)導(dǎo)重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng)，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組；下設(shè)項(xiàng)目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，既保證了團(tuán)隊(duì)的有效溝通交流，又便于在開(kāi)發(fā)過(guò)程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等各類(lèi)資源。

領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實(shí)際，尊重軟件開(kāi)發(fā)客觀規(guī)律，科學(xué)統(tǒng)籌，將開(kāi)發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施準(zhǔn)備、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段，分解責(zé)任，落實(shí)到人，有條不紊地予以實(shí)施。

一年多來(lái)，我們邊開(kāi)發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊完善，分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對(duì)地對(duì)查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì)，充分將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。

（二）重視配套隊(duì)伍建設(shè)，人員培訓(xùn)貫穿始終

查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能，熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我們認(rèn)為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來(lái)后再培訓(xùn)干部。局里從開(kāi)發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次（包括召集市本級(jí)全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級(jí)全體人員單獨(dú)集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次）。在平時(shí)，通過(guò)演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關(guān)制度，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[XX]47號(hào)文明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細(xì)指導(dǎo)。我局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)法律和本地實(shí)際，大膽探索，主動(dòng)創(chuàng)新，制定了《xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》（見(jiàn)附件1）。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實(shí)施稽查與tfXX設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實(shí)際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴(yán)格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開(kāi)發(fā)模式，科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明，近一半的項(xiàng)目存在開(kāi)發(fā)延期，預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至最低，項(xiàng)目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。即首先構(gòu)造一個(gè)具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過(guò)對(duì)它的不斷試用，不斷修改，不斷擴(kuò)充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個(gè)思想指導(dǎo)下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問(wèn)題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細(xì)化、邊完善，順利實(shí)現(xiàn)了軟件的“本地化“。在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，成功開(kāi)發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應(yīng)用，尤其是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。

這種開(kāi)發(fā)模式前期投入小，風(fēng)險(xiǎn)低，非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務(wù)稽查工作中，取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能集中在數(shù)據(jù)采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規(guī)范電子證據(jù)取證工作，已成為當(dāng)務(wù)之急。結(jié)合以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗(yàn)，下一步我們計(jì)劃從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和規(guī)范電子取證工作：

（一）強(qiáng)化數(shù)據(jù)接口，擴(kuò)大采集范圍

目前的數(shù)據(jù)采集軟件已經(jīng)可以采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)，涵蓋了國(guó)內(nèi)外主流非主流的財(cái)務(wù)軟件，但也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。從我局的實(shí)踐和其他兄弟省市的案例來(lái)看，主要有以下三點(diǎn)：一是可采集數(shù)據(jù)的國(guó)外財(cái)務(wù)軟件偏少；二是對(duì)采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，服務(wù)器不在本地的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)；三是對(duì)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)，量身定做、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。

我們將與奇星公司聯(lián)合，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)軟件接口的研發(fā)力度。

（二）保護(hù)目標(biāo)系統(tǒng)，確保取證全面客觀

電子取證時(shí)，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問(wèn)題。目前實(shí)際操作中只對(duì)財(cái)務(wù)軟件中的帳套取證，絕大多數(shù)情況下已經(jīng)能滿足檢查需要，但必要時(shí)建議擴(kuò)大取證范圍。稽查人員可根據(jù)《行政處罰法》第37條的規(guī)定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)可能記錄違法行為的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)后采取封存方式，以備進(jìn)一步分析。封存前要保護(hù)好各種與系統(tǒng)相關(guān)的軟硬件及外圍設(shè)備，避免數(shù)據(jù)丟失。封存對(duì)象可以包括：現(xiàn)場(chǎng)的信息系統(tǒng)、各種可能涉及的磁介質(zhì)、上機(jī)記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場(chǎng)的各種打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。

第四篇：電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)的影響及相應(yīng)的對(duì)策

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電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)的影響及相應(yīng)的對(duì)策 作者：聶 寧

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第08期

[摘要]文章通過(guò)對(duì)電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收工作的影響進(jìn)行分析，提出了一些相應(yīng)的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)；稅收；政策

[中圖分類(lèi)號(hào)]F810．42

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：對(duì)規(guī)范稅務(wù)稽查工作的探討及建議

對(duì)規(guī)范稅務(wù)稽查工作的探討及建議(etax2004網(wǎng)友供帖)

根據(jù)深化稅收征管改革的總體部署，我們自九九年下半年實(shí)行稅務(wù)稽查外分離，運(yùn)行一段時(shí)間來(lái)，較好地實(shí)現(xiàn)了稽查的監(jiān)督職能、懲治職能和組織收入職能，不僅強(qiáng)有力地打擊偷逃稅行為，而且大大促進(jìn)了全民納稅意識(shí)的提高，保證了稅收政策法規(guī)的正確貫徹實(shí)施，工作中也建立起一套相對(duì)獨(dú)立又自成體系的稅務(wù)稽查規(guī)程。兩年來(lái)的工作表明，以“法制、效率”為根本目標(biāo)，加快建立現(xiàn)代稅收稽查模式的探索取了初步成效，主要體現(xiàn)在五個(gè)方面：

一、對(duì)稽查工作的認(rèn)識(shí)得到深化

稽查工作的階段目標(biāo)與終極目標(biāo)都不是單純的查補(bǔ)稅款，階段目標(biāo)應(yīng)是通過(guò)對(duì)每一特定納稅人、特定行業(yè)、特定區(qū)域開(kāi)展稅收檢查，發(fā)現(xiàn)違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的行為，糾正納稅人在履行納稅義務(wù)(包括實(shí)體法與程序法規(guī)定的義務(wù))方面存在的偏差，從而恢復(fù)某一納稅人、某一特定的行業(yè)、特定區(qū)域的納稅人的正常納稅秩序；稽查工作的終極目標(biāo)是承擔(dān)起維護(hù)正常納稅秩序職責(zé)，在全社會(huì)、全體納稅人中建立一個(gè)公開(kāi)、公正、公平的納稅環(huán)境。階段目標(biāo)是終極目標(biāo)的必經(jīng)步驟，終極目標(biāo)是階段目標(biāo)的發(fā)展方向。要實(shí)現(xiàn)稽查工作的終極目標(biāo)，只有也只能通過(guò)制定科學(xué)的階段目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。單純以查補(bǔ)收入的多少來(lái)管理和評(píng)判稽查工作的優(yōu)劣，是稽查工作認(rèn)識(shí)上的偏差與誤區(qū)。實(shí)踐證明，稽查查補(bǔ)收入的多少，取決于特定地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅收總量，取決于稅收管理工作水平的高低，取決于稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量等諸多因素，而不僅僅是稽查單方面的因素。

二、稽查的兩個(gè)職能得到強(qiáng)化

稽查管理與稽查執(zhí)法職能相互促進(jìn)，管理職能強(qiáng)化是執(zhí)法職能強(qiáng)化的基礎(chǔ)，而執(zhí)法職能的強(qiáng)化，則必須通過(guò)管理職能的強(qiáng)化來(lái)實(shí)現(xiàn)?；楣芾砺毮軓?qiáng)化的源動(dòng)力來(lái)自社會(huì)和國(guó)家現(xiàn)行稅法，執(zhí)法職能的強(qiáng)化是其外在體現(xiàn)。依法稽查、依法行政是強(qiáng)化稽查管理職能的必然，任何把稽查管理與稽查執(zhí)法兩個(gè)職能割裂開(kāi)來(lái)，單純追求執(zhí)法力度的做法，在實(shí)際工作中都是難以做到的。

三、稽查管理的機(jī)制得到優(yōu)化

稽查管理對(duì)象中，最主要的是人，最大限度地發(fā)揮人的聰明才智，體現(xiàn)人的價(jià)值，在調(diào)動(dòng)人實(shí)現(xiàn)自我理想的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)是任何合理并先進(jìn)的管理機(jī)制所具備的共同特征。稽查主協(xié)查制度的實(shí)施，為干部公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了條件，為提高稽查工作水平提供了保證，帶來(lái)了稽查活力，是管理機(jī)制中最有益的嘗試之一。

四、稽查的管理行為得到規(guī)范

稽查查哪些對(duì)象，查什么，怎么查，以及稽查人員該做什么，不該做什么，都有了初步的明確，如制定了選案制度，稽查實(shí)施制度，審理制度和執(zhí)行制度等等?；楣芾韮?nèi)容的細(xì)化，干部各自工作職責(zé)的明確，使稽查執(zhí)法行為日趨規(guī)范。

五、稽查人員法制意識(shí)得到強(qiáng)化

通過(guò)制定行為準(zhǔn)則加強(qiáng)監(jiān)督，保證稽查執(zhí)法人員廉潔、高效、嚴(yán)格、公正地執(zhí)法。使得稽查工作中應(yīng)作為而不作為，不作為而作為；為情面左右，放棄原則；收人情稅的現(xiàn)象得到了糾正，使納稅檢查在環(huán)節(jié)和操作上真正做到有法可依、有章可循，科學(xué)而規(guī)范。

在總結(jié)稽查工作取得進(jìn)展的同時(shí)，我們也清醒地看到，稽查工作所面臨的形勢(shì)仍然十分嚴(yán)峻?；楣ぷ鞯娜蝿?wù)十分繁重，管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。從稽查執(zhí)法的結(jié)果統(tǒng)計(jì)看，在隨機(jī)抽取的10％檢查戶中，90％以上的納稅人存在著不同程度的稅收違章情況，其中60％以上的納稅人存在著較為嚴(yán)重的稅收違法情形，盡管每年安排了大量的人力投入檢查，但這種情況尚未得到切實(shí)的改變。形成這種狀況的原因有多種，一是名義稅率較高，課稅程度深，履行或逃避納稅義務(wù)間利益差距較大，使一些納稅人受利益驅(qū)使，逃避納稅義務(wù)；二是征管手段落后，現(xiàn)有征管手段難以對(duì)納稅人實(shí)施有效的監(jiān)控；三是違法的風(fēng)險(xiǎn)成本較低，由于人為因素等的影響和干預(yù)，不適當(dāng)?shù)淖尣浇蹈?、擅自消化處理等等，使違法行為被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)小，發(fā)現(xiàn)后處罰的力度低。稽查部門(mén)的執(zhí)法力度對(duì)違法的風(fēng)險(xiǎn)成本高低影響較大；從稽查執(zhí)法方式來(lái)看，仍然停留在“憑印象排對(duì)象”，“以帳查帳”等傳統(tǒng)的執(zhí)法方式，對(duì)納稅人的各類(lèi)信息缺乏收集、統(tǒng)計(jì)、分析，難以形成有效的監(jiān)控；從稽查執(zhí)法的效果來(lái)看，在相當(dāng)部分被查對(duì)象中“常見(jiàn)病、多發(fā)病”普遍存在，即被查對(duì)象同樣的違章行為屢查屢犯，同樣的違章行為同時(shí)存在一部分被查對(duì)象中，這種情況的主要原因在于：對(duì)被查對(duì)象違反各項(xiàng)征管制度的行為糾正不力，如應(yīng)建帳的不建帳，應(yīng)報(bào)送會(huì)計(jì)處理辦法的不報(bào)送，應(yīng)報(bào)送計(jì)算機(jī)軟件及使用說(shuō)明的不報(bào)送等等，致使案件“稅補(bǔ)了，款罰了，但形成違章的機(jī)制仍然存在”，沒(méi)有從制度上、根本上予以鏟除，因而造成稽查效率的降低。

建立現(xiàn)代稅收征管模式是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要有一個(gè)實(shí)踐過(guò)程，以上種種，說(shuō)明稽查工作在許多方面需要我們研究思考和拓展，現(xiàn)通過(guò)調(diào)查和探索，提出一些建議對(duì)策。

一、提高選案準(zhǔn)確率

根據(jù)反偷逃稅的規(guī)律，有重點(diǎn)、精確地確定稽查所要查處的對(duì)象，是十分重要的環(huán)節(jié)。就現(xiàn)有稽查力量配置，需檢查戶數(shù)量多，每年都不能全部檢查是一個(gè)難題，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，如果要求對(duì)全市所有的納稅人每年輪查一遍，給需十年時(shí)間。鑒于此，提高選案的準(zhǔn)確性就顯得尤為重要，選案的準(zhǔn)確性有賴(lài)于建立一套較科學(xué)的資料收集、統(tǒng)計(jì)、篩選和分析系統(tǒng)，以提高案源的分析處理能力。一是加強(qiáng)對(duì)納稅人報(bào)送的日常征管資料的整理、統(tǒng)計(jì)、篩選和分析工作；二是加強(qiáng)對(duì)歷次檢查情況的搜集工作，如檢查中發(fā)現(xiàn)的重大涉稅線索；三是加強(qiáng)對(duì)外部信息的搜集工作，如投資、新品介紹等等；四是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)個(gè)人建立納稅檔案；五是加強(qiáng)征管與檢查的聯(lián)系。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)企業(yè)(個(gè)體、私營(yíng))進(jìn)行稽查，可以減少稽查選案的盲目性和隨意性，降低稽查成本，使有限的稽查力量投入到有效的稽查工作中去。

二、規(guī)范舉報(bào)案件的查處

涉稅舉報(bào)工作是一項(xiàng)政策、業(yè)務(wù)要求很高的工作，必須引起足夠的重視。在舉報(bào)案件中，80％以上是因舉報(bào)人與被舉報(bào)人存在糾紛，其中有30％，舉報(bào)人與被舉報(bào)人存在嚴(yán)重的糾紛，這類(lèi)舉報(bào)人往往希望通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處，使被舉報(bào)人得到懲處，從而使其在其他方面受到的損害得到心理補(bǔ)償，因此這類(lèi)舉報(bào)人往往會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處工作，提出一些不合理，甚至不合法的要求。對(duì)此，涉稅舉報(bào)案件的查處工作，既要從嚴(yán)要求，更要規(guī)范操作，對(duì)舉報(bào)人提到的具體情節(jié)，要逐一調(diào)查，并作出調(diào)查結(jié)論，同時(shí)，對(duì)涉稅舉報(bào)案件的受案范圍、檢查期限、追溯期等應(yīng)作出明確詳細(xì)的規(guī)定，便于調(diào)查人員掌握。對(duì)舉報(bào)人提供證據(jù)、旁證資料等線索，經(jīng)調(diào)查確實(shí)無(wú)法證明的，應(yīng)明確規(guī)定管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)歸檔，這樣才能保證舉報(bào)案件的查處有章可循和執(zhí)法公正。

三、加強(qiáng)案件的調(diào)查工作

對(duì)涉稅案件不僅要調(diào)查其應(yīng)繳而未繳或少繳的稅款，更要調(diào)查其應(yīng)繳未繳、少繳稅款的原因。任何未繳、少繳的稅款，都必須對(duì)照現(xiàn)行征管規(guī)定尋找其造成差錯(cuò)的原因，只有這樣才能正確區(qū)分當(dāng)事人在履行征管義務(wù)時(shí)，是否存在過(guò)錯(cuò)，才能正確區(qū)分當(dāng)事人是否存在逃避納稅義務(wù)的主觀故意，才能正確定案。同時(shí)，也只有這樣，才能使當(dāng)事人明白自己的過(guò)失或過(guò)錯(cuò)，有利于防止重犯。檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人不建帳而難以查帳，但處理時(shí)卻不責(zé)令納稅人按規(guī)定設(shè)置帳簿、建立帳證；檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人隨時(shí)刪除電腦記錄的營(yíng)業(yè)日收入，但處理時(shí)卻未責(zé)令當(dāng)事人對(duì)此行為進(jìn)行糾正，等等。這些情況的存在，降低了稽查的查處效率，增加了稽查的成本，在案件的調(diào)查中，必須引起高度的重視，應(yīng)從制度上明確規(guī)定各級(jí)稽查部門(mén)對(duì)納稅人違反征管規(guī)定的行為，必須予以糾正。

四、營(yíng)造良好、有序的納稅環(huán)境

(一)充分拓展稽查的職能作用，發(fā)揮稽查威力

稅務(wù)稽查的直接效應(yīng)是給社會(huì)公眾一個(gè)客觀、公平的印象，為使稅務(wù)稽查適應(yīng)入世后WTO的透明度原則，在稽查對(duì)象的確定上，科學(xué)地篩選案源，變“無(wú)的放矢”為“有的放矢”，并可實(shí)行稽查預(yù)告制度，將選案確定的擬被查對(duì)象名單按季提前公告(專(zhuān)案、專(zhuān)項(xiàng)檢查的名單除外)，規(guī)范選案工作，擴(kuò)大檢查聲勢(shì)和效率。在查處的結(jié)果公告方面，可采取專(zhuān)案報(bào)道、案例點(diǎn)評(píng)等形式，向社會(huì)公布，充分體現(xiàn)稅法的統(tǒng)一，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格、規(guī)范、公正的執(zhí)法，以及稽查的透明，對(duì)納稅人起到警示作用，升華檢查的效果。

(二)依托社會(huì)力量，拓展稅收環(huán)境的治理廣度

1.建立與社會(huì)中介服務(wù)相結(jié)合的工作聯(lián)系制度。

(1)強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查是自覺(jué)納稅申報(bào)的基礎(chǔ)和前提，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人帳證不全，難以查帳的，應(yīng)責(zé)令納稅人建帳建制，確無(wú)建帳建制能力的，明確其委托中介部門(mén)幫助建帳建制。

(2)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，各種類(lèi)型的股份制、合作制、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶隊(duì)伍越來(lái)越壯大。面對(duì)日益增加的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直被查處的問(wèn)題所困擾，為鞏固稽查成果，使所有納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)都普遍得到管理型檢查，針對(duì)當(dāng)前稽查力量的不足情況下，根據(jù)現(xiàn)代世界經(jīng)濟(jì)通行的社會(huì)化分工的要求，可由社會(huì)中介部門(mén)組織培訓(xùn)、輔導(dǎo)、督促納稅人自查自糾，通過(guò)法律進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而收到保護(hù)稅基完整、國(guó)家稅款不受侵蝕，有效保障國(guó)家稅收收入的及時(shí)取得。

(3)堅(jiān)持以“打擊為主、收入為輔”的指導(dǎo)思想，加大打擊偷逃稅力度，在震懾、教育的同時(shí)，促使納稅人不再抱有僥幸心理，主動(dòng)尋找社會(huì)中介，通過(guò)合法途徑，使企業(yè)避免因不懂稅法而違反稅法規(guī)定所遭受不必要的損失和處罰。稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)，對(duì)于順利執(zhí)法、共同做好稅收工作將起到積極的作用。

五、推行科學(xué)的專(zhuān)項(xiàng)檢查辦法

開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，應(yīng)用計(jì)算機(jī)等科技手段是稅務(wù)稽查的核心環(huán)節(jié)，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)最大限度地掌握納稅人的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況以及涉稅信息，有針對(duì)性地實(shí)施稅務(wù)稽查。應(yīng)把檢查的重點(diǎn)放在納稅人違反各項(xiàng)征管制度規(guī)定的情況以及從納稅人或納稅檔案中獲取足以證明偷逃稅的有力佐證上，對(duì)不建帳的應(yīng)責(zé)令進(jìn)行建帳建制；對(duì)未報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法的應(yīng)責(zé)令其報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法；對(duì)使用電腦收款而未報(bào)送軟件的，應(yīng)責(zé)令限期報(bào)送軟件和使用說(shuō)明等，在這些納稅人中恢復(fù)和建立合法、規(guī)范、有序的征管制度，從而減少“不建帳戶查帳難、難查帳”，電腦軟件數(shù)據(jù)隨時(shí)丟失等現(xiàn)象?？沙浞掷矛F(xiàn)代化管理手段有效地提高稽查質(zhì)量和效率，真正達(dá)到科技治稅目的。

六、進(jìn)一步提高稽查管理深度

稅務(wù)稽查在新的征管模式中處于重要位置，是征管工作的重點(diǎn)。要對(duì)現(xiàn)有的稽查管理制度進(jìn)行總結(jié)、整理和修改，做好各項(xiàng)制度的完善和落實(shí)工作。要在深化稽查管理的同時(shí)，提高管理效率，避免片面強(qiáng)調(diào)管理，忽視稽查執(zhí)法效率傾向，確立科技加管理的理念，利用現(xiàn)代化科技手段，促進(jìn)稽查管理的深化，促進(jìn)稽查效率的提高。一是開(kāi)發(fā)分稅種計(jì)算稅款程序，自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅稅款，加收滯納金；二是開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，將樣本戶的各項(xiàng)數(shù)據(jù)同行業(yè)、同規(guī)模，納稅人的數(shù)據(jù)能進(jìn)行比較，并得出分析結(jié)論；三是開(kāi)發(fā)責(zé)令納稅人按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法的軟件，對(duì)納稅人未按規(guī)定建帳建制的，責(zé)令其按該軟件的要求填報(bào)；四是開(kāi)發(fā)案件審理軟件，對(duì)納稅的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行邏輯審計(jì)；五是適時(shí)開(kāi)發(fā)稽查適用法律法規(guī)庫(kù)，便于稽查人員查閱法規(guī)。在建立這些程序的同時(shí)，要大力推進(jìn)規(guī)范化檢查工作，逐步使規(guī)范化檢查工作走向深入。

七、優(yōu)化稽查隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

稽查工作質(zhì)量?jī)?yōu)劣的關(guān)鍵在人，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，執(zhí)法隊(duì)伍知識(shí)和技能的不斷更新成為我們應(yīng)對(duì)入世挑戰(zhàn)的迫切需要，因此，稽查隊(duì)伍面向世界面向未來(lái)，必須增強(qiáng)稽查人員的危機(jī)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，必須從年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、觀念更新、進(jìn)取精神上進(jìn)行優(yōu)化組合。要進(jìn)一步發(fā)揮稽查干部的潛能和創(chuàng)造力，把責(zé)任心強(qiáng)、有進(jìn)取精神且掌握計(jì)算機(jī)技能的年輕干部選拔充實(shí)到稽查隊(duì)伍中去。同時(shí)，積極組織各種形式的稽查專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因人施教，面對(duì)一個(gè)更加開(kāi)放的國(guó)際市場(chǎng)，使稽查人員更好掌握適應(yīng)形勢(shì)需要的知識(shí)和技能，要對(duì)新《征管法》實(shí)施細(xì)則，稽查工作規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)化稽查、稽查調(diào)查、取證、法律適用等知識(shí)進(jìn)行系列培訓(xùn)，建立一支業(yè)務(wù)精通、善于攻堅(jiān)、作風(fēng)過(guò)硬、廉潔高效的稽查隊(duì)伍。要加強(qiáng)稽查工作的硬件配置和裝備的升級(jí)換代，為提高稽查效率創(chuàng)造條件，同時(shí)，針對(duì)稅務(wù)稽查處于反偷逃、抗稅的最前沿，稽查人員既要漠視納稅人的利誘，又要面對(duì)不法分子威脅和仇視，還要排除來(lái)自各方面的干擾，要保證稽查質(zhì)量，提高稽查效果，在加強(qiáng)兩權(quán)監(jiān)督的同時(shí)，稽查人員人生安全等潛在危險(xiǎn)，采取有效措施，加強(qiáng)職業(yè)安全保險(xiǎn)工作，解除后顧之憂，全力保障稽查工作的高效運(yùn)行。