第一篇：稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作方面存在的問題與對(duì)策

稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作方面存在的問題與對(duì)策

隨著納稅人的法律意識(shí)日益增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)被告不再是新聞,涉及稅收征管查的行政訴訟案件時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)屢有敗訴。究其原因，絕大多數(shù)是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在訴訟中舉證不力，證據(jù)不充分或不符合法律要求造成的。因此，在稅務(wù)稽查工作中，對(duì)于適用一般程序的稅務(wù)違法案件，稽查人員調(diào)查取證就顯得尤為重要。稅務(wù)稽查取證必須依照法定程序收集、調(diào)取、保存可以證明稅案真實(shí)情況的一切事實(shí)活動(dòng)的相關(guān)證據(jù)，以證明當(dāng)事人的違法事實(shí)的確鑿存在。但在實(shí)際工作中，受稽查權(quán)限制約，尤其是隨著電子帳簿和財(cái)務(wù)軟件在企業(yè)核算中迅速普及，為我們稅務(wù)稽查取證工作帶來了許多的問題，亟待解決，為此提出相應(yīng)的對(duì)策建議：

一、收集的證據(jù)不合法、不充分、證據(jù)種類單調(diào)

歸納起來，大致有以下幾種：一是收集的證據(jù)形式不合法。如稽查取證的資料中對(duì)與案件有關(guān)的財(cái)務(wù)處理情況、憑證號(hào)碼、會(huì)計(jì)分錄、報(bào)表等涉稅情況記錄不完整，一些起主要證據(jù)作用的稅務(wù)稽查文書及底稿無納稅人簽字確認(rèn)，不具法律證明效力。二是收集的證據(jù)程序不合法，忽視取證程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定、進(jìn)行調(diào)查或進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示執(zhí)法證件。稅務(wù)人員在檢查前，應(yīng)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，在檢查取證時(shí)，應(yīng)有兩人以上參加并出示執(zhí)法證件等。再如詢問筆錄，在詢問當(dāng)事人時(shí)，不得有提示性、暗示性的發(fā)問，嚴(yán)禁采用暴力、脅迫、引誘、欺騙等違法方法。如不得使用“你的這筆賬務(wù)處理得正確嗎？”，“你知不知道你的這種行為是違法的？，“你不如實(shí)回答，應(yīng)該知道后果?！?等提問。對(duì)于當(dāng)事人不愿回答或表示沉默的問題，辦案人員應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行思想教育，鼓勵(lì)、增強(qiáng)其作證的勇氣，消除其顧慮，配合好稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。三是證據(jù)不充分。由于部分稽查人員證據(jù)意識(shí)不強(qiáng)，證據(jù)收集不到位、不充分，甚至忽視證據(jù)的收集。如申辯筆錄，根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，“拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外”。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把當(dāng)事人書面陳述、申辯情況整理在案。當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的，也應(yīng)制作陳述申辯筆錄，填寫“當(dāng)事人無陳述、申辯意見”，并由當(dāng)事人簽字或蓋章后存檔。涉稅案件證據(jù)不足不能草率結(jié)案。四是收集的證據(jù)種類單調(diào)。由于行業(yè)特點(diǎn)和稅務(wù)工作的性質(zhì)決定了在過去很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)收集證據(jù)以查帳為主要手段。錄像機(jī)、錄音機(jī)、照相機(jī)、電腦設(shè)備等先進(jìn)工具在證據(jù)調(diào)查收集中沒有得到充分應(yīng)用，收集的證據(jù)主要是合同契約、會(huì)計(jì)帳簿、憑證報(bào)表等書證，其他形式的證據(jù)基本沒有收集。

對(duì)策建議：一要加強(qiáng)對(duì)辦案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。著力培養(yǎng)稅務(wù)稽查人員的觀察力、思維能力、文字表達(dá)能力和動(dòng)手能力，提高稽查辦案人員收集、分析和運(yùn)用證據(jù)能力。二要強(qiáng)化涉稅案件查辦人員的證據(jù)意識(shí)。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)證據(jù)法學(xué)，深入研究《行政訴訟法》、《刑事訴訟法》及其相關(guān)司法解釋，尤其是有關(guān)證據(jù)收集和取得的程序、方法和形式等方面的學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化稽查辦案人員的證據(jù)意識(shí)。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第五十七條：嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)資料；以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)資料；以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)資料是不能作為定案事實(shí)依據(jù)的。三要積極研究在稽查案件中如何收集證人證言、鑒定結(jié)論、視聽資料等其他證據(jù)形式。四要在稽查辦案中注意收集證據(jù)的程序與形式，確保稅案證據(jù)客觀真實(shí)、關(guān)聯(lián)充分、合法有效。如在制作申辯筆錄、詢問筆錄、稽查底稿時(shí)記錄要完整并經(jīng)納稅人簽字確認(rèn)，和加蓋單位公章；收集的證據(jù)應(yīng)與被調(diào)查案件納稅人有關(guān)；同時(shí)證據(jù)要充分，應(yīng)盡可能地收集直接證據(jù)和原始證據(jù)，在直接證據(jù)和原始證據(jù)不足以證明事實(shí)真相的情況下，應(yīng)積極尋找間接證據(jù)和派生證據(jù)，以確保稅案證據(jù)充分有效。

二、傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查取證工作不能適應(yīng)電子技術(shù)發(fā)展要求

隨著電子帳簿和財(cái)務(wù)軟件在企業(yè)核算中迅速普及，這些打破傳統(tǒng)手工記帳方式，依靠高配臵電腦、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)完成的無紙化辦公，已經(jīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作，特別是調(diào)查取證產(chǎn)生了重大影響。如在稅務(wù)稽查工作中，在企業(yè)的電腦中意外發(fā)現(xiàn)帳外帳、兩套帳等，由于資料容積較大，錯(cuò)過時(shí)機(jī)隨時(shí)都有被刪除或改動(dòng)的可能。如何才能做到合法準(zhǔn)確取證。另一方面國(guó)家財(cái)政稅收法規(guī)只要求企業(yè)將使用的財(cái)務(wù)軟件向相關(guān)的財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行備案，并沒有對(duì)軟件的種類、功能等進(jìn)行具體的規(guī)定，這使得企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件種類繁多、質(zhì)量良莠不齊、功能差異很大，導(dǎo)致了以調(diào)帳檢查為主要方式的稅務(wù)稽查、取證工作難上加難，如何適應(yīng)這些變化，在法律允許的范圍內(nèi)豐富稽查手段，擴(kuò)展調(diào)查取證工作方法已經(jīng)成為稅務(wù)稽查部門必須解決的問題。

對(duì)策建議：一是應(yīng)重視和加快對(duì)電子記帳、財(cái)務(wù)軟件、電子商務(wù)等新鮮事物在稅控方面的研究，充分利用現(xiàn)有設(shè)備，提高稅務(wù)稽查辦案和調(diào)查取證工作中的科技含量。在稅務(wù)稽查工作中，辦案人員可以使用錄音設(shè)備、相機(jī)、移動(dòng)硬盤、光盤等適時(shí)進(jìn)行照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“此件出自我單位某某處，與原件核對(duì)無誤”字樣，并由其簽章或者押印。在收集資料時(shí)，必須在資料中完整的記錄時(shí)間、地點(diǎn)、取證人員的名稱和當(dāng)事人的姓名等內(nèi)容，以說明該證據(jù)的真實(shí)性和完整性。對(duì)提供有關(guān)資料的原始載體確有困難的（如前所述在企業(yè)的電腦中意外發(fā)現(xiàn)帳外帳、兩套帳等，由于資料容積較大，錯(cuò)過時(shí)機(jī)隨時(shí)都有被刪除或改動(dòng)的可能），可以提供復(fù)制件。復(fù)制移動(dòng)硬盤、，刻錄光盤時(shí),應(yīng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等，應(yīng)載明刻錄光盤長(zhǎng)度（容量），還應(yīng)提供有關(guān)資料的文件名和讀取密碼等。同時(shí)必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“此件出自我單位某某處，與原件核對(duì)一致”字樣，復(fù)制的移動(dòng)硬盤應(yīng)在復(fù)制后當(dāng)場(chǎng)裝入信封并封口，封口處由原件保存單位（個(gè)人）簽章或者押印，這樣保存好完整的證據(jù)資料，杜絕了企業(yè)刪除或改動(dòng)的可能，為日后再來檢查時(shí)提供了方便。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中預(yù)留的專用接口上掛接相應(yīng)的稅控系統(tǒng)，以便用軟盤等介質(zhì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行電子化調(diào)帳成為可能，提高了稅務(wù)稽查工作效率。

三、證據(jù)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等與公檢法等部門的要求存在差異

據(jù)有關(guān)資料表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送涉稅案件中，普遍存在證據(jù)質(zhì)量不高的問題。公安司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的違法事實(shí)、定性處理有異議，因而退查或不予立案的情況比較突出。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員在調(diào)查取證時(shí)往往只注重涉稅事實(shí)方面，即通過對(duì)被查對(duì)象合同、帳簿、憑證等財(cái)務(wù)資料的調(diào)查取證認(rèn)定應(yīng)稅收入的數(shù)額和涉稅行為的存在。移送后，公安司法機(jī)關(guān)往往還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供事件發(fā)生時(shí)間、涉案人員、作案過程及行為人主觀方面、情節(jié)方面等證據(jù)。正是由于稅務(wù)稽查意義上的證據(jù)與其他行政部門要求的證據(jù)在內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、用途上存在差異，影響了重大涉稅案件的查處。

對(duì)策建議：創(chuàng)新和豐富稅務(wù)稽查調(diào)查取證的工作方式和手段。一要用精用好修訂后的《稅收征管法》中新增加的可對(duì)個(gè)人存款帳戶余額進(jìn)行查詢、在稅務(wù)檢查中可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查取證方式。二要學(xué)習(xí)借鑒，拓展思路。要有意識(shí)、有目的的將司法調(diào)查中對(duì)稅務(wù)工作有借鑒意義的證據(jù)調(diào)查方法、調(diào)查思維引入涉稅稽查工作，達(dá)到豐富稽查手段，拓展工作思路的效果。三要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)。將公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)在司法調(diào)查中應(yīng)用的一些對(duì)稅務(wù)稽查工作有借鑒意義，可操作性較強(qiáng)的證據(jù)調(diào)查方法通過分析、改進(jìn)后加以利用，并加強(qiáng)這方面的宣傳和培訓(xùn)，使檢查人員能夠有意識(shí)、有目的的在稽查和調(diào)查取證工作中應(yīng)用分析綜合、歸納演繹、人事物聯(lián)系以及調(diào)查假說等方法，并附以思維學(xué)、心理學(xué)的相關(guān)知識(shí)，提高檢查人員的綜合素質(zhì)。

四、現(xiàn)行稅法限制了稅務(wù)稽查調(diào)查取證的權(quán)限、手段

由于現(xiàn)行稅法剛性不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)受其職責(zé)、權(quán)限、手段等諸多制約，稽查取證工作存在許多難度。因此，在一些重大涉稅案件的調(diào)查取證工作上就必須更多地依靠公檢法機(jī)關(guān)，但由于各部門缺乏有效協(xié)調(diào)運(yùn)作渠道，時(shí)效性差。譬如，稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)只局限于車站、碼頭、金融機(jī)構(gòu)及納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地等，而實(shí)際稽查中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和居住場(chǎng)所往往難以界定，一些重要的偷逃稅證據(jù)難以在第一時(shí)間繳獲。再如，新的稅收征管法雖然明確規(guī)定地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門、單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職務(wù)，但除金融機(jī)構(gòu)外，對(duì)不配合支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職務(wù)的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任沒有明確的規(guī)定。

對(duì)策建議：要從立法上保障稅收的強(qiáng)制力，強(qiáng)化稅務(wù)稽查取證手段，營(yíng)造良好的稅收社會(huì)環(huán)境。一是要賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更大的檢查權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)不應(yīng)只局限于車站、碼頭、金融機(jī)構(gòu)以及納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地等，應(yīng)延伸到一切與納稅有關(guān)的人和事。二是要從法律上明確護(hù)協(xié)稅的法律責(zé)任，加強(qiáng)各職能部門的配合與協(xié)作，創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)稅收環(huán)境。三是要建立和健全稅收司法保障體系，建立獨(dú)立的稅務(wù)法庭，配備獨(dú)立的稅務(wù)警察，強(qiáng)化執(zhí)法剛性和調(diào)查取證手段，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。

打官司就是打證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在稅務(wù)行政訴訟中掌握主動(dòng)權(quán)，證據(jù)的重要性不言而喻。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政訴訟階段舉證的事實(shí)證據(jù)就是其在執(zhí)法辦案尤其是稅務(wù)稽查過程中收集的證據(jù)。所以應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查中調(diào)查取證工作的合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，提高稅收案件的證據(jù)質(zhì)量，從而更好地完成稅務(wù)稽查工作。

第二篇：稅務(wù)檢查的調(diào)查取證工作存在的問題及對(duì)策

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的權(quán)限和程序，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人是否正確履行納稅人義務(wù)進(jìn)行審查、審核的具體行政執(zhí)法活動(dòng)。其中調(diào)查取證是稅務(wù)檢查實(shí)施執(zhí)法行為的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它對(duì)規(guī)范執(zhí)法行為，提高辦案質(zhì)量，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，正確運(yùn)用法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職權(quán)有著重要的意義，但在實(shí)際工作中還存在一些

問題，有待加強(qiáng)和完善。

一、目前在調(diào)查取證工作中存在的問題

（一）調(diào)查取證的程序及方式不規(guī)范。檢查人員在調(diào)查取證中，不注意獲取證據(jù)是否符合法定形式及程序。如檢查人員發(fā)現(xiàn)納稅人賬簿、記賬憑證有問題時(shí)，因某些原因不能提取原件時(shí)，只是復(fù)印了賬簿、記賬憑證，未在該復(fù)印件上載明“與原件相同”及讓納稅人簽字等情形；還有對(duì)納稅人的陳述及所承認(rèn)的事實(shí)，檢查人員未用書面形式加以固定并經(jīng)陳述人核閱簽字，一旦納稅人不承認(rèn)某些事實(shí)時(shí)將無從查證，直接影響了查處案件的進(jìn)度和質(zhì)量。

（二）保存證據(jù)的意識(shí)不強(qiáng)。在實(shí)際工作中,檢查人員往往缺乏保存有效證據(jù)的意識(shí)，表現(xiàn)為在處理涉稅違法案件中，對(duì)一些納稅人接受了稅務(wù)處理決定，也按規(guī)定要求足額補(bǔ)繳了稅款、滯納金、罰款后，就將該案的一些證據(jù)遺棄，沒有很好的與案件其他材料一起入卷保存，一旦納稅人在法定期限內(nèi)提出行政復(fù)議或行政訴訟，做為被申請(qǐng)人或被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)，將會(huì)在行政復(fù)議程序或行政訴訟程序中陷入非常被動(dòng)的局面。

（三）調(diào)查取證的內(nèi)容不完整。檢查人員在調(diào)查取證中對(duì)應(yīng)收集的書證、物證等證據(jù)不完整，如納稅人開具“大頭小尾”發(fā)票問題，應(yīng)將其有問題的發(fā)票各聯(lián)全部收集，這樣才是一份完整有效的證據(jù)。另外，有些調(diào)查記錄、詢問筆錄過于簡(jiǎn)單，不能全面反映涉稅違法案件的基本情況。

（四）調(diào)查取證的針對(duì)性不強(qiáng)。在調(diào)查取證中，稅務(wù)檢查人員僅限于使用詢問筆錄這一單一的證據(jù)類型，對(duì)證明力度較強(qiáng)的原始證據(jù)材料的收集、運(yùn)用缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)于其他種類的證據(jù)如視聽資料、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)等證據(jù)，尚不會(huì)或不能掌握和運(yùn)用，這樣使得涉稅違法行為從證據(jù)角度看顯得較為薄弱。

二、加強(qiáng)和完善稅務(wù)檢查調(diào)查取證工作的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)調(diào)查取證工作重要性的認(rèn)識(shí)，提高稅務(wù)檢查的調(diào)查取證工作質(zhì)量。

1、加強(qiáng)調(diào)查取證工作重要性的認(rèn)識(shí)。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有樹立正確的認(rèn)識(shí)，才能全力以赴地開展工作。因而只有充分認(rèn)識(shí)調(diào)查取證工作的重要性，認(rèn)識(shí)到調(diào)查取證對(duì)于規(guī)范執(zhí)法行為，提高辦案質(zhì)量的作用，深入研究調(diào)查取證的內(nèi)在規(guī)律，使檢查人員在檢查中善于獲取和運(yùn)用證據(jù)，這是做好稅務(wù)檢查工作的重要基礎(chǔ)。

2、善于收集、保存有效證據(jù)。稅務(wù)檢查人員在調(diào)查取證明，發(fā)現(xiàn)納稅人有涉稅違法事實(shí)證據(jù)材料，必須嚴(yán)格按照法定程序及形式進(jìn)行收集，以確保證據(jù)來源的有效性和法律效力。另外，對(duì)收集取得的有效證據(jù)要進(jìn)行必要的整理登記，采取必要的保存措施，保證有效證據(jù)的安全與完整。

3、加強(qiáng)對(duì)有效證據(jù)的判斷能力。有效證據(jù)是判定和確認(rèn)涉稅違法事實(shí)的重要依據(jù)和手段，也是正確作出稅務(wù)處理決定的要素。在實(shí)際工作中審查判斷所獲得的證據(jù)材料是否有效顯得尤為重要，因此在調(diào)查取證工作中，面對(duì)大量的證據(jù)材料必須經(jīng)過認(rèn)真分析研究，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度與符合邏輯的審查方式，準(zhǔn)確判定涉稅違法事實(shí)的證據(jù)，不斷增強(qiáng)審查判斷證據(jù)的能力，使檢查人員在查處涉稅違法案件中取得事倍功半的成效。

（二）稅務(wù)檢查的調(diào)查取證工作程序及規(guī)則，研究并確定調(diào)查取證的工作方法。

1、確立調(diào)查取證在稅務(wù)檢查工作中的地位，稅務(wù)檢查在行政執(zhí)法中是一種獨(dú)立的行政行為，而調(diào)查取證只是稅務(wù)檢查程序中的一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)稅務(wù)處理決定均包括兩方面即法律依據(jù)及事實(shí)根據(jù)，作為后者則需要稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過深入調(diào)查，收集相關(guān)資料來實(shí)現(xiàn)，所以說調(diào)查取證在稅務(wù)檢查中具有舉足輕重的地位。在實(shí)際工作中稅務(wù)檢查與調(diào)查取證往往同時(shí)存在，因此，充分認(rèn)識(shí)調(diào)查取證在稅務(wù)檢查中的重要地位，才能真正推動(dòng)稅務(wù)檢查工作的深入開展。

2、盡快制定有關(guān)調(diào)查取證的工作制度，調(diào)查取證工作是保證稅務(wù)檢查順利開展的前提條件，做好調(diào)查取證工作有利于稅收違法事實(shí)的準(zhǔn)確查實(shí)和認(rèn)定，因此，應(yīng)盡快制定有關(guān)收集、整理、保存、審查、判斷證據(jù)工作程序和要求的規(guī)范性制度，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在調(diào)查取證工作中的權(quán)利和義務(wù)，使之規(guī)范化，程序化，充分發(fā)揮調(diào)查取證在稅務(wù)檢查中的作用。

3、積極探索有關(guān)調(diào)查取證的技巧和方法，在做好調(diào)查取證工作，有效開展稅務(wù)檢查的同時(shí)，稅務(wù)檢查人員應(yīng)該認(rèn)真研究調(diào)查取證的方法和技巧，摸索和總結(jié)出一套科學(xué)、行之有效的調(diào)查取證工作方法和技巧，推動(dòng)稅務(wù)檢查工作深入進(jìn)行，提高辦案質(zhì)量。

第三篇：基層稅務(wù)稽查工作存在的問題及對(duì)策建議

基層稅務(wù)稽查工作存在的問題及對(duì)策建議

稅務(wù)稽查工作是稅收征管工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)維護(hù)稅收正常秩序、促進(jìn)依法治稅起到重要作用。在基層的稅務(wù)稽查工作中，由于各方面原因，稅務(wù)稽查工作還沒完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，為此，就基層稅務(wù)稽查工作存在的不足與對(duì)策建議淺談一下自己的看法。

一、當(dāng)前稽查工作中存在的問題

（一）稽查工作定位需進(jìn)一步明確

稽查工作由于與分局日常檢查存在交叉區(qū)域，以致對(duì)其定位多為對(duì)稅收征管工作的補(bǔ)充，弱化甚至抑制了稅務(wù)稽查強(qiáng)制規(guī)范的功能，使稅務(wù)稽查成為稅款征收的后置程序，沒能夠有效地發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)控作用，無法形成體系嚴(yán)密、監(jiān)控有力、高效運(yùn)行的稅務(wù)稽查體系。在日常的工作中，這種定位已不能適應(yīng)當(dāng)前工作的實(shí)際情況，嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查在當(dāng)前征管模式中的作用。

（二）稽查工作體系有待進(jìn)一步完善

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十五條要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，并強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)規(guī)范選案程序和檢查行為。但在日常實(shí)際的工作中，稅務(wù)稽查工作所含的稽查機(jī)構(gòu)、稽查人員、稽查手段、稽查對(duì)象、稽查文書等要素，都缺失有效的整合，缺乏整體的規(guī)劃與布局，導(dǎo)致在實(shí)施稽查的過程中缺少科學(xué)的安排，加上對(duì)稽查工作流程設(shè)置不科學(xué)，較大程度上制約著稽查工作效率的提高，造成人力、物力的浪費(fèi)。

（三）稽查執(zhí)法剛性有待進(jìn)一步強(qiáng)化

在日常稽查工作中，稽查執(zhí)法剛性較弱，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是涉稅檢查進(jìn)入難，由于地方政府謀求快速發(fā)展，積極推行招商引資，對(duì)企業(yè)出臺(tái)種種優(yōu)惠政策，一定程度上造成了稽查難；二是執(zhí)法手段不得力，企業(yè)為追求利益最大化，偷稅手段隱蔽，賬務(wù)不實(shí)，直接證據(jù)被隱匿，導(dǎo)致在實(shí)施稽查的過程中，納稅人明知有涉稅違法行為，卻以各種理由外出，躲避檢查詢問，限于執(zhí)法權(quán)限，稽查部門對(duì)此辦法不多，無可奈何，致使一些案件難以查處；三是查補(bǔ)稅款執(zhí)行難，主要表現(xiàn)為有的納稅人查后逃逸躲避執(zhí)行，有的企業(yè)查后資不抵債無法執(zhí)行，有的納稅人資金困難，清繳后影響企業(yè)生存，難以按時(shí)追繳入庫(kù)，稽查執(zhí)行難的問題也成為影響稽查打擊成效的“瓶頸”。

（四）稽查工作監(jiān)督有待進(jìn)一步加強(qiáng)

現(xiàn)行的稅務(wù)稽查模式要求“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層，由于稽查人員編制少，所管轄區(qū)域大，工作任務(wù)繁雜，從工作各環(huán)節(jié)到人員配備上都難以確保“四分離”，往往出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個(gè)工作組從選案到執(zhí)行一攬子完成全部稽查工作。在此情形下，互相監(jiān)督制約主要停留在通過相互間傳遞的資料進(jìn)行審核和審查，存在很大的人為因素，主觀性和隨意性較大。雖然目前在推行稽查工作信息化，但都只停留在簡(jiǎn)單的錄入狀態(tài)，不能從根本上達(dá)到對(duì)稽查工作的監(jiān)督，稽查工作質(zhì)量也難以從根本上得到保障。

（五）稽查隊(duì)伍素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

就稽查隊(duì)伍現(xiàn)狀來看，基層稅務(wù)稽查人員占全部稅務(wù)人員的比例約在7%左右，然而稽查工作面廣，納稅戶多，工作量大，稽查力量單薄的問題日益凸顯。同時(shí)，稽查隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，大多局限于會(huì)看賬，真正能從賬務(wù)中查出問題，找到“貓膩”的人員不多，至于能運(yùn)用電腦查賬技術(shù)，將查賬與稅收法規(guī)融合貫通的人才就更少了。

二、加強(qiáng)基層稽查工作科學(xué)管理的對(duì)策建議

（一）夯實(shí)稅務(wù)稽查工作基礎(chǔ)

1、健全工作制度，規(guī)范執(zhí)法行為。目前總局、省、市局都出臺(tái)了一系列行之有效的制度，保證了稽查權(quán)力的依法、規(guī)范、有序運(yùn)作?；鶎踊榫忠矐?yīng)該在充分征求意見，調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上，制定適合本地實(shí)際的制度辦法，進(jìn)一步夯實(shí)稽查基礎(chǔ)。另外可以在CTAIS稽查模塊的基礎(chǔ)上，尋求對(duì)稽查案件實(shí)施全過程、全方位的監(jiān)控管理，初步實(shí)現(xiàn)機(jī)器管事、制度管人、人機(jī)結(jié)合的管理模式，加強(qiáng)對(duì)稽查案件執(zhí)法的科學(xué)管理。

2、強(qiáng)化執(zhí)法剛性，提高執(zhí)行效率。運(yùn)用好法律賦予的各項(xiàng)執(zhí)行措施，采取強(qiáng)有力的手段，努力提高案件執(zhí)行效率。在日常檢查期間就要對(duì)企業(yè)的執(zhí)行能力進(jìn)行綜合考慮，建立相應(yīng)的臺(tái)賬、檔案，需要將執(zhí)行環(huán)節(jié)前移的要及時(shí)采取措施，確保執(zhí)行到位。對(duì)企業(yè)執(zhí)行影響到企業(yè)生存和職工民生的，實(shí)施人性化執(zhí)行，責(zé)令企業(yè)制定還款計(jì)劃，按時(shí)按進(jìn)度督促繳款。對(duì)一些較難執(zhí)行到位的案件，將法律賦予的手段和措施用足用好，嚴(yán)防失職瀆職。

3、完善協(xié)調(diào)配合，形成稽查合力。完善稽查工作內(nèi)外協(xié)調(diào)機(jī)制，形成稽查工作合力。一是主動(dòng)與地方政府交流溝通。及時(shí)主動(dòng)地加強(qiáng)與地方政府及相關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取地方政府對(duì)稽查工作的理解，確保案件檢查工作順利開展，同時(shí)加強(qiáng)部門信息交換、聯(lián)合辦案等方面的深層次合作，形成查處合力，共同營(yíng)造綜合治稅良好環(huán)境。二是加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的通力合作。建立案件審理、執(zhí)行的快速協(xié)調(diào)機(jī)制，暢通與征管、法規(guī)部門之間的信息渠道，以利于案件得到及時(shí)審理、及時(shí)入庫(kù)、及時(shí)結(jié)案。

（二）強(qiáng)化基層稅務(wù)稽查工作監(jiān)督

1、加大案件復(fù)查，形成檢查制約。由法規(guī)、監(jiān)察等部門牽頭對(duì)縣（市）局稽查局當(dāng)年檢查案件復(fù)查復(fù)審，通過全面深入復(fù)查案件，找出稽查案件中的存在問題，提出相關(guān)建議，糾正檢查中的不足，并區(qū)分不同情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。

2、加大執(zhí)法檢查，形成過程監(jiān)控。抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，專項(xiàng)負(fù)責(zé)稽查工作中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成聯(lián)動(dòng)的執(zhí)法檢查機(jī)制。仔細(xì)研究稽查考核各項(xiàng)指標(biāo)，分析執(zhí)法過錯(cuò)信息，及時(shí)核查整改，定期通報(bào)，突出對(duì)程序合法性、實(shí)體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。

3、拓展監(jiān)督范圍，引進(jìn)外部監(jiān)督。探索和完善稽查執(zhí)法外部監(jiān)督制度，大力推行稽查工作政務(wù)公開，通過互聯(lián)網(wǎng)、涉稅公告欄、報(bào)紙、電臺(tái)等多種渠道，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會(huì)各界的廣泛監(jiān)督之下，讓社會(huì)監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。

（三）加強(qiáng)基層稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)

充分重視和加強(qiáng)基層稽查干部隊(duì)伍建設(shè)，充實(shí)基層稽查隊(duì)伍力量，優(yōu)化干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，著力提高基層稽查干部素質(zhì)。

1、提高干部隊(duì)伍素質(zhì)和能力。針對(duì)基層稽查人員年齡結(jié)構(gòu)不盡合理、學(xué)歷水平參差不齊、隊(duì)伍素質(zhì)整體不高的現(xiàn)狀，及時(shí)將那些政治過硬，業(yè)務(wù)精湛，成績(jī)突出的人才充實(shí)到基層稽查隊(duì)伍中去，增強(qiáng)基層稽查工作的隊(duì)伍力量。同時(shí)加大干部的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按照“精兵稽查”思路，開展稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)加大對(duì)稅收法制知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)和稽查技能等方面的教育培訓(xùn)力度，積極營(yíng)造熱愛學(xué)習(xí)、自覺學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的氛圍。

2、探索推行稽查績(jī)效管理。探索建立符合本地實(shí)際的稽查績(jī)效考核體系，結(jié)合稽查相關(guān)工作制度規(guī)定，出臺(tái)績(jī)效管理的具體方法，按照以人為本的原則和科學(xué)、規(guī)范、高效的要求，對(duì)稽查各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行分析，制定科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作績(jī)效考核指標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)其可操作性。通過深化稽查績(jī)效考核，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導(dǎo)稽查部門通過高質(zhì)量查處稽查案件來促進(jìn)稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。

3、不斷加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。緊密聯(lián)系國(guó)稅稽查部門實(shí)際，不斷加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實(shí)做到從源頭上防治腐敗。廣泛開展職業(yè)道德教育，筑牢廣大基層稽查干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的思想防線。同時(shí)要不斷完善稽查監(jiān)控機(jī)制，對(duì)選案、檢查、自由裁量權(quán)的行使、案件移送等重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，防止和減少執(zhí)法隨意性。

第四篇：當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的問題及解決的對(duì)策

當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的問題及解決的對(duì)策

[內(nèi)容簡(jiǎn)介]稅務(wù)稽查工作是整個(gè)稅收工作的“重中之重”，對(duì)維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進(jìn)依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務(wù)稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，特別是基層稅務(wù)稽查工作更是存在不少缺陷，還須進(jìn)一步規(guī)范和完善。本篇簡(jiǎn)要的闡述了基層稅務(wù)稽查工作當(dāng)中存在的一些突出問題，并提出一些相應(yīng)的整改建議。[關(guān)鍵詞]稅務(wù)稽查問題對(duì)策

稅務(wù)稽查是稅收管理工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規(guī)正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅收稽查職能是維護(hù)稅法剛性、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保證稅收秩序的有效途徑，同時(shí)也是打擊涉稅違法行為的有效武器。由于這幾年國(guó)稅稽查部門把“以查促收、以查促管、規(guī)范執(zhí)法”作為重心工作來開展，因此為營(yíng)造“公開、公平、公正”的稅收環(huán)境，發(fā)揮了應(yīng)有的職能作用。特別在以下方面起著不可替代的作用：一是稅務(wù)稽查作為特定的公共職能，有效打擊涉稅違法行為，在維護(hù)稅法尊嚴(yán)，營(yíng)造良好稅收環(huán)境中發(fā)揮了其它征管手段無法替代的作用；二是通過科學(xué)選擇稽查對(duì)象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重點(diǎn)對(duì)象的稽查工作，有效地發(fā)揮了稽查打擊和震懾的作用，營(yíng)造健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的稅收環(huán)境；三是通過對(duì)納稅人進(jìn)行納稅檢查，對(duì)稅收征管其它環(huán)節(jié)的行為起到監(jiān)督作用。但由于種種原因，當(dāng)前在基層乃至全國(guó)稅務(wù)稽查工作還存在一些問題和困難，使稅務(wù)稽查應(yīng)有的作用相應(yīng)減弱。本文就目前基層稅務(wù)稽查工作存在的困難和問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出一些相應(yīng)的整改建議。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查工作存在的問題

（一）調(diào)查取證越來越難。隨著涉稅違法分子偷稅手段的多樣化，稅務(wù)稽查的調(diào)查取證也越來越難。例如；一是利用不建賬、不用票手段偷稅。小型個(gè)體企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶普遍存在不按規(guī)定建賬、記賬的現(xiàn)象，購(gòu)進(jìn)貨物不索票，銷售貨物不開票，使稅務(wù)人員無賬可查、無證可取。二是利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對(duì)必須開票的設(shè)一套賬，對(duì)不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，賬外循環(huán)、賬外經(jīng)營(yíng)，另設(shè)一套賬，隱瞞銷售收入不申報(bào)納稅。對(duì)內(nèi)用真賬核算收入和分配，對(duì)外用假賬申報(bào)納稅,應(yīng)付稅務(wù)檢查，使稅務(wù)人員沒法得到真憑實(shí)據(jù)。三是利用修改或滅失證據(jù)手段偷稅。在電子商務(wù)和財(cái)務(wù)處理電算化的納稅人中，不法分子利用網(wǎng)絡(luò)加密、改造電子數(shù)據(jù)等高技術(shù)手段，修改會(huì)計(jì)信息做假賬或在稅務(wù)檢查前刪除電子數(shù)據(jù)信息，通過修改或滅失證據(jù)的手段偷稅。四是利用不辦證或流動(dòng)販運(yùn)手段偷稅。有的固定業(yè)戶長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不辦理稅務(wù)登記進(jìn)行偷稅逃稅；有的中間批發(fā)商、代理銷售商長(zhǎng)年販運(yùn)，販買販賣，送貨上門，現(xiàn)金交易，不辦證、不用票偷稅漏稅。雖然以上偷稅手段很簡(jiǎn)單，但稅務(wù)稽查調(diào)查取證卻特別困難，對(duì)稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、辦案能力和辦案經(jīng)驗(yàn)提出了新的挑戰(zhàn)。

（二）稽查人員不足，隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。當(dāng)前我區(qū)各級(jí)稅務(wù)稽查局稽查人員占征管人員的比重不高，距離總局要求40％的比例差距較大。由于稽查人員少、納稅戶多，稽查力量更顯薄弱，難以適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的需要，從而影響了稅務(wù)稽查的質(zhì)量。同時(shí)，總局為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作，明確稽查工作的職責(zé)，權(quán)限及稽查程序，提出了稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分離。但目前我區(qū)各地市稽查局人員很少，有些地區(qū)稽查人員甚至少到兩三個(gè)人，根本無法真正實(shí)現(xiàn)四分離，也無法保證稅務(wù)稽查的廣度和深度。除了在人員數(shù)量上存在不足之外，稅務(wù)稽查人員本身的業(yè)務(wù)水平參差不齊也是一項(xiàng)很突出的問題?；槿藛T應(yīng)全面掌握和了解企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化、稅收政策以及辦案應(yīng)具備的法律知識(shí)等等，靈活運(yùn)用現(xiàn)代的手段開展工作，如：電子計(jì)算機(jī)查案的技術(shù)、參與稽查調(diào)研等，但目前我區(qū)的稅務(wù)稽查隊(duì)伍中同時(shí)具備這些條件的人員少之又少，這直接局限了稽查工作開展的深度與最終成效。

（三）配合意識(shí)淡薄。管理部門和稽查部門在日常工作中，相互之間缺少工作焦點(diǎn)上的共同探討，缺少信息上的彼此相互反饋，造成雙方信息傳遞不對(duì)稱。管理部門沒有及時(shí)提供納稅人偷稅信息資料，稽查部門沒有將整改意見及時(shí)反饋給征管部門，形成了一種各行其事、各自為陣的不良局面，相互制約監(jiān)督的機(jī)制沒有充分發(fā)揮。

（四）涉稅案件的處罰率和曝光率普遍偏低，影響了對(duì)涉稅案件的打擊和震懾作用?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收征管法》第六十三、六十四條明確規(guī)定，納稅人有偷稅、不進(jìn)行納稅申報(bào)、不繳或少繳應(yīng)納稅款、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處以不繳或少繳應(yīng)納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。但實(shí)際操作中各地在執(zhí)行上述法律條款上不統(tǒng)一、處罰標(biāo)準(zhǔn)不一樣，另外，由于納稅人、扣繳義務(wù)人的承受能力等原因，全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)涉稅案件的處罰率和曝光率普遍偏低，20xx年全國(guó)稅務(wù)稽查平均處罰率僅有16，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到稅法規(guī)定的罰款底線50。這大大降低了稅務(wù)稽查的打擊和震懾作用。

（五）稅收規(guī)范性文件繁多、穩(wěn)定性差。目前在我區(qū)乃至全國(guó)范圍內(nèi)每年根據(jù)實(shí)際需要不斷的出臺(tái)或更改稅收政策，并通過通知、辦法、解釋等各種形式下發(fā)執(zhí)行。由于這些規(guī)范性文件繁多，既影響政策的掌握，又影響政策的嚴(yán)肅性，也對(duì)稽查部門的政策運(yùn)用和執(zhí)行帶來諸多不便。例如：藏國(guó)稅發(fā)[20xx]98號(hào)、藏國(guó)稅函[20xx]5號(hào)、藏國(guó)稅函[20xx]82號(hào)三個(gè)文件都屬關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前扣除的營(yíng)銷費(fèi)用比例的通知，三個(gè)文件分別規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前扣除的營(yíng)銷費(fèi)用比例15、25、50。從20xx至20xx三年內(nèi)每年進(jìn)行了調(diào)整。雖然這種調(diào)整符合我區(qū)實(shí)際情況，但這種調(diào)整方法，在一定程度上造成了外界誤導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法隨意性大，同時(shí)，無法體現(xiàn)稅收政策的嚴(yán)肅性。另外，目前在我區(qū)這些稅收政策法規(guī)文件仍用匯編成冊(cè)的辦法進(jìn)行使用，很多已修改和作廢的內(nèi)容無法從文件匯編中更改或刪除，導(dǎo)致政策依據(jù)查找和使用上的不便。

（六）稽查與征管之間在政策理解、把握上存在差異，影響了稽查效能的發(fā)揮。在具體執(zhí)行過程中，由于對(duì)政策的理解和把握不一致，存在偏差，執(zhí)行的尺度也不一致。另外，征管部門做出的一些納稅認(rèn)定，稽查部門在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的真實(shí)情況卻和認(rèn)定的內(nèi)容不一致，稽查部門很難改變。比如，一些企業(yè)符合認(rèn)定一般納稅人的條件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的規(guī)定，就應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人，但如果征管部門未予以認(rèn)定，或繼續(xù)按小規(guī)模納稅人征稅的話，那么稽查部門就無法對(duì)此定性。

（七）目前我區(qū)稅務(wù)稽查人員還不能完全適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化快速發(fā)展，一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來了很多難度和挑戰(zhàn)。

1、稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)核算中，稽查線索包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些會(huì)計(jì)資料可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會(huì)計(jì)電算化中，各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。計(jì)算機(jī)的使用改變了原來書面形式反映的原始憑證、記賬憑證、匯總表等會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上或計(jì)算機(jī)內(nèi)部，難以直觀地看到其處理過程和修改、刪除等痕跡，傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)處理的可稽查特征及線索在這里難以發(fā)現(xiàn)。

2、對(duì)稽查技術(shù)提出更高的要求。在手工會(huì)計(jì)條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，由于稽查內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)的程序、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，為了提高稽查速度，降低稽查成本，確保充分的稽查面，在稽查過程中，需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣；運(yùn)用專門稽核軟件進(jìn)行系統(tǒng)的測(cè)試；需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助稽查技術(shù)去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件，進(jìn)行稅務(wù)稽查工作管理。因此對(duì)稽查技術(shù)和電腦知識(shí)和技能提出更高的要求。

二、整改對(duì)策與建議

隨著征管改革的逐步深入，稅務(wù)稽查在稅收征管中的地位顯得越來越重要，如何加快稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化步伐，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作，促進(jìn)稅收征管改革的深化，把稅務(wù)稽查提高到一個(gè)新水平，現(xiàn)提出以下整改建議：

（一）充實(shí)稽查人員，提高隊(duì)伍素質(zhì)。隨著稽查工作的日趨完善，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查機(jī)構(gòu)也需相應(yīng)規(guī)范，稽查局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立健全。按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和國(guó)家稅務(wù)總局的要求，最少設(shè)置舉報(bào)中心、選案、檢查、審理、執(zhí)行等獨(dú)立部門，配備業(yè)務(wù)精通又善于發(fā)現(xiàn)問題的查賬能手和懂電子計(jì)算機(jī)的專業(yè)人員，進(jìn)一步充實(shí)稅務(wù)稽查力量，使稅務(wù)稽查人員的比例不低于征管人員總數(shù)的40％。與此同時(shí)，把提高稅務(wù)稽查隊(duì)伍素質(zhì)作為一件大事來抓，切實(shí)搞好隊(duì)伍建設(shè)。通過進(jìn)行崗位培訓(xùn)、能手選拔、等級(jí)考試、職級(jí)評(píng)定等各種形式來提高稅務(wù)稽查隊(duì)伍素質(zhì)，使稅務(wù)稽查人員真正做到一專多能，以提高稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)，充分適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)稅務(wù)稽查的要求。

（二）強(qiáng)化稽查執(zhí)法剛性，提高打擊和震懾作用。為了進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的打擊和震懾作用，一是查前要精心組織，對(duì)檢查實(shí)施要做好準(zhǔn)備工作；二是要結(jié)合現(xiàn)有的稽查力量，精心配備檢查人員，要加強(qiáng)對(duì)重大案件查處工作的力度；三是要排除阻力，加大處罰力度；四是及時(shí)進(jìn)行案件公告、曝光，特別是對(duì)大案、要案的曝光。總之，通過各種手段，讓涉稅違法分子對(duì)涉稅犯罪行為付出昂貴代價(jià)，來震懾其他有偷、逃、騙稅意圖的納稅人，同時(shí)樹立稽查威性，不斷提高稽查效率和稽查質(zhì)量，增強(qiáng)稽查震懾力。

（三）進(jìn)一步規(guī)范稅收政策文件、提高稅收政策穩(wěn)定性。為了更好的體現(xiàn)稅收政策嚴(yán)肅性、提高稅收政策穩(wěn)定性，制定稅收政策時(shí)開展科學(xué)、完整的調(diào)研工作的同時(shí)，邀請(qǐng)各界人士組織以研討會(huì)、聽證會(huì)等多種形式來研究將來不確定的因素對(duì)此次制定的稅收政策的影響，盡可能的多考慮將來有可能發(fā)生的改變政策的各種因素。使得所出臺(tái)的稅收政策不僅可操作性好，也具有更久的保鮮期。另外，應(yīng)開發(fā)一個(gè)功能齊全、操作簡(jiǎn)單、并且能夠通過系統(tǒng)自動(dòng)升級(jí)及時(shí)更改或刪除已修改或作廢的內(nèi)容的文件搜索系統(tǒng)來替代稅收政策法規(guī)文件用匯編成冊(cè)的辦法，這樣不僅查找文件方便，也容易使廣大稅務(wù)稽查人員及時(shí)了解和掌握稅收政策。

（四）重塑稅務(wù)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稽查水平。隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用和普及，為了更好的開展會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的稽查工作，有必要對(duì)稅務(wù)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新。一是需要加強(qiáng)對(duì)在職人員，尤其是稽查一線人員的計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用能力的培訓(xùn)，使廣大稽查人員掌握計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)軟件和稽查軟件的基本操作技能，能夠調(diào)用被查單位的電子賬冊(cè)進(jìn)行稽查，能夠?qū)檐浖M(jìn)行基本參數(shù)設(shè)置和日常維護(hù)；二是引進(jìn)一些較高層次的計(jì)算機(jī)軟件人才，并對(duì)引進(jìn)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅收、稽查等綜合知識(shí)培訓(xùn)，使他們擔(dān)負(fù)起計(jì)算機(jī)稽查軟件開發(fā)和維護(hù)的任務(wù)。

（五）建立“征、管、查”信息傳遞制度。稅務(wù)稽查的目的是“外查內(nèi)促”，即針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)建議征管部門改進(jìn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管質(zhì)量。相互之間應(yīng)該及時(shí)建立一套規(guī)范的信息聯(lián)系制度，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互指導(dǎo)、相互制約的格局，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞制度，使納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在部門之間相互傳遞，真正搞好稅務(wù)稽查與各環(huán)節(jié)的銜接，更好地發(fā)揮稅收稽查效能，促進(jìn)稅收工作的和諧發(fā)展?？傊?，我區(qū)目前的稽查工作現(xiàn)狀仍有不容樂觀的方面。無論從稽查人員配置、知識(shí)結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)，還是具體操作上都存在種種困難和不足，如果要改變這一狀況，趕上內(nèi)地先進(jìn)省市的稽查工作水平，除了需要上級(jí)的支持外，還需要我們稽查干部自身的充分努力。下一步，我們應(yīng)當(dāng)以加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)為主要切入點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、實(shí)際操作，切實(shí)提高自身的稽查水平，為圓滿完成各項(xiàng)稽查任務(wù)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為使西藏稅務(wù)稽查事業(yè)健康有序發(fā)展作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第五篇：稅務(wù)管理存在問題與完善對(duì)策

稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性使得稅務(wù)管理復(fù)雜化。我國(guó)稅務(wù)管理中存在的問題有：

（1）我國(guó)的稅收法律體系有待完善。沒有系統(tǒng)而完整的稅收基本法，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。稅務(wù)執(zhí)法過程不規(guī)范，使違法行為得不到應(yīng)有的懲罰。缺乏獨(dú)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行能力受限。

（2）我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)存在問題。稅務(wù)部門上下機(jī)構(gòu)不對(duì)口，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)既受上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)又要向地方政府負(fù)責(zé)，形成雙重領(lǐng)導(dǎo)、雙重監(jiān)督問題。稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門不協(xié)調(diào)，缺乏聯(lián)系和交流。

（）中央與地方事權(quán)、稅權(quán)劃分不明確，收入劃分不規(guī)范，稅收管理權(quán)限的劃分不科學(xué)

（3）在稅務(wù)部門人力資源的短缺，素質(zhì)不高；人力資源配置的錯(cuò)位，造成浪費(fèi)。

（4）我國(guó)納稅人的納稅意識(shí)比較淡薄。

（5）稅務(wù)部門包攬稅收征管中所有的事務(wù)，納稅人處于被動(dòng)狀態(tài)。稅務(wù)部門內(nèi)部缺乏必要分工，權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制。

（6）計(jì)算機(jī)的應(yīng)用未能充分發(fā)揮處理信息方面的優(yōu)勢(shì)，制約我國(guó)稅收征管水平的提高。

如何完善：

1.1 完善稅法體系，明確法律責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行部門的法律約束力，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性。深化稅制改革，合理劃分收人，加快法制建設(shè)進(jìn)程，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

轉(zhuǎn)變政府職能，明晰各級(jí)政府的事權(quán)，合理劃分中央與地方的稅權(quán)。

1.2 設(shè)置獨(dú)立的稅收司法機(jī)構(gòu)，三權(quán)鼎立，互相制約，使之成為稅收征管強(qiáng)有力的后盾。

1.3 強(qiáng)化納稅檢查，合理利用納稅檢查方法，加強(qiáng)日常的納稅檢查，加強(qiáng)稅收征收部門和檢查部門之間的信息交流。

2.1 加強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，通過多種方式向納稅人提供有效及時(shí)的服務(wù)、信息和建議，加大稅收宣傳、教育力度。

2.2 提高稅務(wù)人員的政治素質(zhì)，使執(zhí)法規(guī)范化；提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)、文化素質(zhì)，做到精通稅法、熟悉業(yè)務(wù)。

2.3 加快稅務(wù)代理的完善和發(fā)展，擴(kuò)大其市場(chǎng)占有率，規(guī)范其機(jī)構(gòu)建設(shè)，引導(dǎo)納稅人的代理傾向。

3.建立、健全計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)，制定相配套的工作流程，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行系統(tǒng)操作，保障系統(tǒng)有序運(yùn)行。