第一篇：集團稅務管理構想（寫寫幫整理）

迎大家指教和討論集團稅務管理的理論、模式、程序、制度等。

近期本人正在推進這方面工作。碰到問題主要是：

1、我新到這個集團，對其業(yè)務不是很了解。需要一個很好的切入點去了解集團的稅務工作

2、集團原來沒有人專門負責稅務管理，也沒有現(xiàn)成的管理模式，要自己推進。

最近自己擬了一個提綱，在今后工作推進中我會上傳更多的資料分享。也請由此經(jīng)驗的高手多多指教 集團稅務管理構想

一、集團本部稅務管理

㈠建立健全集團稅務管理制度，制定集團及子公司稅務崗位職責

目標、授權、責任、程序、方式、獎懲

㈡制定集團經(jīng)濟業(yè)務與交易的稅務處理流程

稅務登記流程（設立、分立、合并、重組、變更、注銷）

稅務核算流程（按會計處理流程設置）

稅務申報流程（按稅種設置）

發(fā)票及檔案管理流程

㈢集團稅務安排

與集團預算管理相結合，制定集團中長期稅務規(guī)劃。目標在集團財務最大化的同時力爭稅務成本的最優(yōu)化。

對集團現(xiàn)有組織結構、資產、股權等架構總體評估

對因法律等制度變化，評估對集團及子公司的影響，出具分析和調整報告

對子公司的稅收籌劃方案指導、審核、備案管理

負責集團內部稅務關聯(lián)交易和交易金額的披露、轉讓定價的稅務風險評估、就與境外關聯(lián)公司之間關聯(lián)交易稅務預約定價

負責集團本部的稅務核算和納稅申報事項

㈣及時收集、發(fā)布稅收法規(guī)及研究評估工作，為集團各部門提供稅務咨詢工作

㈤建立與稅務部門良好的溝通渠道，統(tǒng)一組織中介機構的見證業(yè)務

二、子公司稅務管理：內部稅務審計和外部稽核配合㈠內部稅務審計

依據(jù)集團稅務管理制度和流程，定期檢查子公司的執(zhí)行情況，出具評估報告

建立子公司稅務分析報告制度，設定稅負率標準，在發(fā)現(xiàn)異常時及時查明原因，并出具分析報告 實行子公司重大事項備案制度。地方政策、稅籌方案、資產損失和所得稅匯算、例外事件 ㈡外部稽查配合預先報告制度。子公司接到稅務機關通知后及時上報集團，集團視情況安排子公司的預審工作配合稅務部門的工作，加強與地方稅務部門的溝通

對涉及集團層面的涉稅事項，及子公司提供的資料，要求上報集團稅務部門審核后回復和提供建立子公司稅務稽查報告總結制度，督促子公司整改

第二篇：某集團稅務管理框架.

環(huán)龍集團稅務管理框架

一、稅務管理組織分工

（一、集團公司根據(jù)需要,設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司設立專職人員負責稅務管理工作。

（二、稅務管理職責:

1、集團公司稅務管理工作的主要職責:（1、制定和完善集團公司稅務管理規(guī)章制度;（2、制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理流程;（3、服務、指導、協(xié)調、監(jiān)督各單位的稅務管理工作;（4、組織對子公司的稅務籌劃工作,并促進實施;（5、建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;（6、收集最新稅務信息,并向各子分公司傳達;（7、負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

2、子公司稅務管理工作的主要職責:（1、執(zhí)行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務進行稅務審核;（2、負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報;（3、負責稅收優(yōu)惠政策的運用;(4負責本單位稅務管理的基礎工作;

（5、對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務涉稅問題進行把關,在重大經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生前與集團稅務部門協(xié)商溝通和匯報,防止出現(xiàn)重大涉稅問題。

集團公司和各子公司其他業(yè)務部門應配合財務部門制定業(yè)務流程中的稅務處理流程,并執(zhí)行稅務處理流程的規(guī)定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發(fā)票管理（一、稅務登記工作

1、集團新設子公司辦理稅務登記前,應及時報告集團稅務管理部門,由集團稅務管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關規(guī)定,指導子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記;

2、子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時,由集團稅務管理部門指導、協(xié)調辦理;

3、子公司宣布歇業(yè)或清算時,由各公司對稅務問題進行自查,并向集團公司提交自查報告后,根據(jù)集團批示要求對清算過程中存在的稅務問題解決完畢后,方能辦理稅務及工商注銷手續(xù)。

（二、稅務核算及管理工作

1、子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅,缺乏有效憑證導致企業(yè)所得稅匯算調增損失;

2、子公司應充分考慮稅務成本,事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務進行稅務審核,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,結合集團公司公布的行業(yè)稅負信息平衡本公司的稅負,從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的;

3、稅收核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展,當集團公司對各子公司實行稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;

4、對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應以書面形成上報集團公司稅務管理機構,并按照集團公司意見進行調整。

（三、納稅申報工作

（1、嚴格按照國家有關納稅申報的資料要求及時間要求執(zhí)行納稅申報流程。嚴歷禁止出現(xiàn)因未按規(guī)定時間進行納稅申報而被稅務機構處罰的事件發(fā)生;（2、集團公司及子公司稅務會計每月依據(jù)應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經(jīng)本公司主管領導審核無誤后按規(guī)定時間上報,同時辦理納稅申報手續(xù);（3、子公司需延期申報時,應按有關規(guī)定向稅務部門辦理相關手續(xù)并在集團備案。

（四、發(fā)票管理工作

1、嚴格按照國家《發(fā)票管理辦法及實施細則》等有關規(guī)定領取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票;

2、在經(jīng)濟業(yè)務運行中,應按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質開具和取 得合規(guī)的發(fā)票,嚴格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用;

3、購進發(fā)票除預付第一筆款時可以不要求取得發(fā)票,支付第二筆款項時必須取得進項發(fā)票,避免業(yè)務人員人為壓票影響增值稅抵扣,導致不能按期抄報稅影響當期納稅的情況。

（五、稅務報告及檔案管理工作

1、子公司應建立稅務信息收集制度,定期向集團公司上報當期稅務信息;

2、加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現(xiàn)異常變動時,應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告;

3、各公司應及時整理、裝訂本單位的稅務資料,包括:稅務報表、納稅申報報、銷售發(fā)票(存根聯(lián)、進項發(fā)票(抵扣聯(lián)等相關稅務資料;

4、各公司對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;

5、各公司對每次國、地稅稽查的資料要專項整理歸檔,包括:稅務部門出具的相關檢查單據(jù)、檢查過程發(fā)現(xiàn)的問題及提取的附件資料,本單位提出的解決辦法及相關報告、附件、說明等均需按項目管理的要求,出具目錄、加具封面歸檔保管,并上報集團公司備案;

6、稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續(xù),按照會計法規(guī)要求,實施監(jiān)交。

（六、財產損失申報和所得稅匯算工作

1、集團本部及各子公司應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;

2、集團本部及各子公司的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單,報董事會申請核銷,經(jīng)批準后向稅務部門辦理審批手續(xù);

3、集團本部及各公司在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準確計算資產損失的計價金額;

4、按國家稅務總局規(guī)定,參與合并納稅的集團公司全資子公司,在年終時按照集團公司財務部統(tǒng)一部署進行所得稅匯算工作,股權發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的,應及時將股權變動情況報告集團公司財務部;

5、子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統(tǒng)一安排;

6、各單位需聘請中介機構作稅務顧問,要將3家以上中介機構的基本情況、雙方合作的業(yè)務范圍、代理費用等有關事項報告上報集團公司,經(jīng)集團公司同意后方可執(zhí)行。

五、稅務審計及檢查（一、稅務審計工作

1、原則上由集團稅務部門統(tǒng)一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。如需由各子公司單獨聘請中介機構進行稅務專項審計的,各子公司應將3家以上中介機構的基本情況、雙方合作的業(yè)務范圍、代理費用等有關事項報告上報集團公司,經(jīng)集團公司同意后方可執(zhí)行。

2、集團公司對審計過程實施監(jiān)控,子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通;

3、子公司稅務審計報告必須經(jīng)集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。(二稅務檢查工作

1、各級稅務部門對各公司進行納稅檢查或稅務稽查,各公司稅務管理負責人在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時,應在第一時間報告集團稅務部門,并詳細闡述本次稅務檢查的人員安排、資料準備、本單位存在的稅務問題及其應對措施等工作組織情況;

2、各公司在對納稅檢查帳冊等相關財務資料進行統(tǒng)一梳理、彌補并解決了本單位已存在的稅務問題,經(jīng)本單位稅務管理負責人審核批準后方可接受稅務部門的檢查,向稅務部門提交相關資料;

3、各公司應積極配合稅務部門的納稅檢查,熱情接待檢查人員。各公司財務經(jīng)理為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋;

4、稅務檢查過程中,要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況。稅務部門需要復印、帶走的資料,以及檢查發(fā)現(xiàn)的問題,必須在了解事情全貌后再給予對方答復,杜絕不清楚情況盲目答復稅務人員,并對稅務部門本次檢查帶走的相關資料進行復印備份,將本次檢查資料單獨裝訂歸檔,以便查詢;

4、稅務檢查現(xiàn)場工作結束后,各公司稅務管理負責人應及時將現(xiàn)場情況及 稽查初步結果整理歸檔并交集團備案;

5、稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、稅務籌劃工作

1、集團公司稅務管理部門,收集最新的稅收政策,統(tǒng)籌集團的稅負情況,指導各子公司的稅務籌劃工作。

2、子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規(guī),認真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件,在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。

3、各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團稅務管理部門意見,并提供詳細的稅務籌劃方案,籌劃方案應提交集團審批,經(jīng)審批同意后,方能實施執(zhí)行。

4、集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座,提高稅務人員稅收籌劃意識。

七、涉稅事項的獎罰規(guī)定。

1、對各子公司稅務管理工作業(yè)績突出的,集團將給予適當激勵。

2、對在不同的稅務稽查中出現(xiàn)相同性質的稅務問題,財務主管負主要責任,集團稅務管理部門可根據(jù)具體情況給予經(jīng)濟考核。

3、對子公司取得虛假發(fā)票,或者虛開發(fā)票、虛報、漏報稅額,造成重大損失的,比照《中華人民共和國稅收征管法》的處罰標準,對單位進行考核,并對具體人員予以處罰。

4、對各單位因涉稅問題處理不當,影響集團公司整體形象及信譽的,將視性質嚴重程度,給予單位及相關人員經(jīng)濟處罰。

第三篇：集團內部審計構想

集團公司內部審計構想

作為大型民營企業(yè)集團，建立健全內部審計制度尤為重要，內部審計在查錯防弊，保護企業(yè)財產安全，健全內部控制制度，提高經(jīng)營管理水平和工作效率，防范經(jīng)營風險，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)企業(yè)價值增值等方面發(fā)揮越來越重要的作用。

一、內部審計定位

國際內部審計師協(xié)會（IIA）在《國際內部審計專業(yè)實務標準》中明確指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。因此，審計部在工作開展過程中應寓監(jiān)督于服務之中，以監(jiān)督促管理，以服務增效益，即監(jiān)督是手段，具有過程性，服務是目的，具有結果性。

內部審計定位：“管理+效益”。內部審計目標應以促進管理、提高效益為目標，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的綜合目標轉變。內審職能要從監(jiān)督導向型向咨詢服務導向型轉變。

集團公司可根據(jù)實際需要，設立審計委員會，作為集團最高審計權力機構，負責審定審計工作計劃和審計報告、簽發(fā)審計決定和

審計整改意見、審定集團內部審計制度、受理審計申訴和復議等。集團設立審計部，具體負責集團內部審計工作。

二、內部審計機構及人員

1.集團設立審計部，配備與審計工作相適應的專業(yè)人員，由總裁及總裁委托的集團領導具體分管。

2.審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計部每年應保證審計人員不少于一周的脫產學習、培訓或進修，審計人員專業(yè)技術職務資格的考核和聘任，應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

3.審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。

4.審計人員對其在執(zhí)行職務中知悉的企業(yè)秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務。

5.審計人員依法執(zhí)行職務，受國家法律和集團制度保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務，不得打擊報復審計人員。

三、內部審計工作職責

1.審計部負責向集團總裁及分管領導報送審計工作計劃、審計報告和審計統(tǒng)計報表等資料，及時匯報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

2.審計部應積極宣傳貫徹集團財經(jīng)制度，建立健全內部審計制度，組織培訓審計人員，指導監(jiān)督本企業(yè)及所屬企業(yè)內部審計工作。

3.審計部根據(jù)集團總裁和權力機構的要求，履行下列具體職責：

（一）對集團所屬全資、控股企業(yè)或經(jīng)授權審計的參股企業(yè)的資產、負債、損益的真實性以及經(jīng)營目標的完成情況，進行審計監(jiān)督；

（二）對集團所屬全資、控股企業(yè)或經(jīng)授權審計的參股企業(yè)的生產經(jīng)營情況、制度執(zhí)行情況和涉嫌違紀違規(guī)問題等，進行審計監(jiān)督；

（三）對集團公司及所屬全資、控股企業(yè)的企業(yè)形象、品牌宣傳和產品廣告投放情況，進行審計監(jiān)督；

（四）對集團任免的全資、控股企業(yè)的主要負責人，在任職期間對本企業(yè)的財務收支、經(jīng)營成果以及有關經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督；

（五）對集團公司及所屬全資、控股企業(yè)內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理，進行審計和評價，提出改進管理建議；

（六）對集團任免的財務負責人崗位變動和工作交接，進行異動監(jiān)交；

（七）完成集團總裁和分管領導臨時交辦的其他審計任務，配合集團相關部門開展清產核資和資產評估等工作。

四、內部審計工作權限

1.審計部有權要求被審計單位提供以下資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報：

（一）預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、財務決算報表、財務會計分析報告和報表附注；

（二）銀行賬戶對賬單、會計憑證、會計賬簿、資產和存貨盤點資料；

（三）內部管理制度、相關重要會議記錄、獎金提取與分配資料、年終分紅資料；

（四）運用電子計算機儲存、處理的財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術文檔；

（五）其他與財務收支有關的資料。

被審計單位負責人和財務負責人對本單位提供的上述資料的真實性和完整性負責。

2.審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計分析報告和運用電子計算機管理財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。

3.審計部實施審計時，有權就審計事項的有關問題向集團有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計部工作，如實向審計部反映情況，提供有關證明材料。

4.審計部實施審計時，對被審計單位正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重貪占浪費行為，有權予以制止，對責任人提出處理建議。

5.審計部實施審計時，對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)總裁同意可采取封存賬冊和凍結資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

6.審計部可以提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反集團財經(jīng)制度行為的意見；對遵守、維護集團制度的優(yōu)秀單位和個人，可以提出表彰、獎勵建議。

7.審計部可以向集團有關部門通報或抄送相關審計結果。審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌嚴重違紀違規(guī)行為的，可以移送集團監(jiān)事會處理。

五、內部審計工作程序

1.審計部每年初根據(jù)集團總體工作目標和部門內部實際情況，制定審計工作計劃，報集團總裁和分管領導批準后實施。

2.根據(jù)審計工作計劃確定的具體審計項目，組成項目審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)審計部負責人事先通知，審計人員可以直接持審計通知書實施審計。

被審計單位應當積極配合審計部的工作，并提供所需資料和必要的工作條件。

3.審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計分析報告和報表附注，查閱與審計事項有關的文件、資料，盤點現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。

4.審計人員實施審計時，應采用適當方法獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，記入審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿或證明材料應由被審計單位有關人員簽章認可。

5.審計組對審計事項實施審計后，應當向審計部提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計部前，應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起五個工作日內，將其書面意見送交審計組，否則視同對審計報告無異議。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計部負責人。

6.審計部負責人按照規(guī)定的程序對審計組的審計報告進行審核，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出正式審計報告。對違反集團財經(jīng)制度的行為，依照集團有關規(guī)定應

當給予處理、處罰的，在審計報告中提出審計處理、處罰意見或者建議集團有關部門進行處理、處罰的意見。

7.審計部按期將正式審計報告，上報集團總裁和分管領導審批，對于擬作出審計決定的審計報告報集團總裁審定，對于僅作出審計整改意見的審計報告報分管領導審定。經(jīng)審定的審計報告，審計部應區(qū)別情況分別下達審計決定和審計整改意見，送達被審計單位和有關部門、單位。審計決定自送達之日起生效。

8.審計部對已下達的審計決定和審計整改意見的重要事項進行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計決定和采納審計意見的情況。

9.審計部完成項目審計計劃后，審計人員應按審計項目分類歸集整理審計文件，建立健全審計檔案并及時歸檔存儲。

六、內部審計違規(guī)責任

1.被審計單位違反本規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計部責令改正，經(jīng)集團總裁批準，可以通報批評，給予警告。

2.對違反國家財經(jīng)法規(guī)和集團財經(jīng)制度的行為，審計部可以在職權范圍內，區(qū)別情況采取以下處理和處罰措施：

（一）責令限期繳納財務收入；

（二）責令限期退還被侵占、挪用的集團資產；

（三）責令限期退還違規(guī)所得；

（四）責令調整有關會計賬目；

（五）處以通報批評、罰款。

3.審計部在職權范圍內依照審批程序作出的審計決定，被審計單位應在收到審計決定之日起2個月內執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結果報審計部。

4.被審計單位對審計部作出的有關財務收支處理處罰的審計決定不服的，可以向集團總裁和分管領導提出申訴和復議，申訴和復議期間，審計決定照常執(zhí)行。

5.報復、陷害審計人員的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

6.審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的集團秘密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

七、內部審計發(fā)展策略

1.建立健全各項管理制度和流程是抓好內部審計的前提條件。

集團應建立健全內部審計制度，如內部審計工作規(guī)定、專項審計制度、經(jīng)濟責任審計制度、內部審計責任追究及處罰辦法等，其他重要的管理制度，如合同管理、招標采購管理、財務管理、預算管理、內部控制制度、福利費管理、工程造價管理、成本控制管理、工程管理、投資管理等相關制度，審計才能做到“有法可依，有據(jù)可查”。而且在審計過程中，要不斷提出優(yōu)化管理的建議，貫徹“制度第一”理念。

2.不斷提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能是審計工作質量的保證。

內部審計人員素質的高低是影響內部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內部審計人員，不僅要具有良好的職業(yè)素質，而且要有敬業(yè)愛崗的奉獻精神。職業(yè)素質是內部審計人員所應該具備的職業(yè)技能以及良好的人際關系和溝通能力；而敬業(yè)精神主要表現(xiàn)為對審計業(yè)務的創(chuàng)新和理解。

3.內部審計必須堅持“質量與效率并舉、監(jiān)督與服務并重”，為集團提供價值增值型審計服務。

通常，內部審計可以通過以下途徑促進企業(yè)價值的增加。

（一）協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)收益最大化，有效控制成本費用控制，提高經(jīng)營效益。

（二）評價和改善企業(yè)的風險管理，有效降低經(jīng)營風險

（三）評價和改善企業(yè)的內部控制，減少錯痹和舞弊現(xiàn)象

（四）評價和改善企業(yè)管理的有效性，優(yōu)化管理制度和流程

（五）參與公司治理的構建，完善公司治理結構

4.內部審計應根據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略，與時俱進，不斷進行審計創(chuàng)新，滿足集團管理需要。

審計創(chuàng)新不僅包括業(yè)務的創(chuàng)新，也包括技術手段的創(chuàng)新。審計創(chuàng)新一方面具有轉移和分散審計風險的功能，另一方面也帶來了新的審計風險。民營企業(yè)內部審計只有不斷的進行審計創(chuàng)新，才能在風險管理與控制中發(fā)揮其職能作用。

5.全面審計，突出重點，提高審計的權威性和威懾力。只有堅持全面審計，才能對集團各公司各環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督，確保集團經(jīng)營整體受控。而突出審計重點，抓好典型審計案例，如私設賬外資金、招標違規(guī)圍標串標、虛報經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務費用以及其他嚴重違法違規(guī)、侵犯公司資產和嚴重損失浪費等，做到違法必究必嚴，以儆效尤。

6.內部審計發(fā)展應加強六個審計意識，即大局意識、責任意識、風險意識、服務意識、廉潔意識。提高六種能力，即監(jiān)督執(zhí)行能力、風險控制能力、職業(yè)判斷能力、發(fā)現(xiàn)及解決問題能力、價值創(chuàng)造能力、自我約束能力，崇尚“忠誠為企、尚法求真、公正廉潔、獨立創(chuàng)新”的審計精神。

八、內部審計工作體驗

1.集團經(jīng)營管理應做好“決策精準、制度規(guī)范、目標管理、專業(yè)監(jiān)管、績效考評”等方面的工作，其中內部審計應為集團提供專業(yè)化監(jiān)管服務，為集團的穩(wěn)定健康發(fā)展保駕護航。

2.一流的企業(yè)需要一流的內部審計，一流的內部審計需要一流的專業(yè)人士，有為才有位，審計人員必須堅持高標準、嚴要求，樹立標桿和榜樣，做到“勤于審計、敢于審計、善于審計、忠于審計”。

3.內部審計應注重事前防范、加強事中控制、嚴格事后監(jiān)督，實行全過程有效審計。

4.內部審計以內部控制測評為基礎，以財務經(jīng)營審計為根本，以專項審計為關鍵，突出價值增值審計服務理念，重點抓好典型審計案例，提高審計的權威性和威懾性尤為重要。

5.內部審計應更加注重職業(yè)判斷經(jīng)驗和職業(yè)道德，忠誠比能力更重要、經(jīng)驗比理論更重要。

6.集團領導的正確領導和有力支持、審計監(jiān)督服務工作盡職盡責到位、被審計單位的理解和配合，三位一體，能激活內部審計活力，發(fā)揮最大作用。

第四篇：稅務管理

稅務管理

一、企業(yè)與銷售商之間的稅務管理

1、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2、不同銷售方式的稅務管理

3、特殊貨物銷售的稅務管理

4、折扣折讓的稅務管理

5、價外費用的稅務管理

6、混合銷售的稅務管理

二、企業(yè)與供應商之間的稅務管理

1、涉及的主要會計科目

2、發(fā)票與貨物不同步問題

3、購進貨物發(fā)生損溢

4、貨物的非正常損失界定

5、貨款支付對象

6、丟失購貨的增值稅專用XX7、增值稅專用XX的作廢票協(xié)查

8、增值稅專用XX的失控票協(xié)查

9、增值稅專用XX的滯留票協(xié)查

10、虛開代開增值稅專用XX的防范

三、債權人與債務人之間的稅務管理

1、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2、債務重組的方式

3、應收賬款損失的審批

4、確實無法償付的應付款項

四、出租人與承租人之間的稅務管理

1、房屋租賃合同的基本法律問題

2、提前收取租金的稅務管理

3、滯后收取租金的稅務管理

4、經(jīng)營租賃的押金

5、經(jīng)營租賃的轉供水電

6、租賃房屋的修繕

7、租賃房屋的轉租

8、臨時建筑物的租賃

五、企業(yè)與資金拆借人之間的稅務管理

1、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2、無償資金拆借

3、資金拆借的利率

4、企業(yè)的虛假注冊資本

5、企業(yè)向個人借入資金

6、企業(yè)集團的現(xiàn)金池業(yè)務

7、企業(yè)集團的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務

8、關聯(lián)借貸的資本弱化

六、企業(yè)與項目承包人之間的稅務管理

1、涉及的主要稅收文件

2、內部承包的稅務管理

3、外部承包的稅務管理

七、企業(yè)與政府之間的稅務管理

1、政府補助

2、個人所得稅手續(xù)費返還

3、公益捐贈

八、企業(yè)與企業(yè)員工之間的稅務管理

1、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2、企業(yè)員工的范圍

3、工資薪酬的具體問題

4、福利費的稅務管理

5、教育經(jīng)費的稅務管理

6、工會經(jīng)費的稅務管理

7、勞動保護支出

8、基本社會保險

9、補充社會保險

10、商業(yè)保險

九、企業(yè)與企業(yè)股東之間的稅務管理

1、股東投入資產的稅務管理

2、利潤分配的稅務管理

3、股權變更的稅務管理

第五篇：稅務管理

稅務管理

一、單項選擇題（25分）

1．從事生產經(jīng)營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起(D)內按規(guī)定設置賬簿。

A．10 日B．15 日C．20日D．30 日

2．(A)流程是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。

A．稅款征收B．稅務登記C．稅務稽查D．納稅申報

3．納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以(D)的罰款。

A．2000元以上B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下

4．納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款(C)的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下

5．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)，不繳或者少繳應納稅款的行為屬于(B)。

Ａ．騙稅B．偷稅巳欠稅D．抗稅

6．扣繳義務人應當自稅收法律、法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起(A)日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A．10B．15C．30D．45

7．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的(B)的滯納金。

Ａ．萬分之一B．萬分之五C．千分之一D．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說法正確的是(B)。

Ａ．沒收違法所得優(yōu)先于稅收，稅收優(yōu)先于罰款

B．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得C．罰款優(yōu)先于稅收和沒收違法所得

D．沒收違法所得應當優(yōu)先于稅收和罰款

9．稅務機關對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人采取強制執(zhí)行措施時，(C)不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。

Ａ．未繳納的滯納金B(yǎng)．商品貨物

C．個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

D．在開戶銀行或者其他金融機構的存款

10．稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以(B)。

A．宣布B．公告巴通報D．通知

11．某納稅義務人從2003年1月1 151起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是(A)。

Ａ．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月l B將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案

B．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿

Ｃ． 納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

Ｄ．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 151內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

12．納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，(A)，可申請延期納稅。

A當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、社會保險費后，不足以繳納稅款的B．當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C．當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的D．當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、應計提的公益金、公積金后，不足以繳納稅款的13．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照刑法關于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構成犯罪的(D)。

Ａ．免予處罰B．給予經(jīng)濟處罰C．給予行政處罰D．給予行政處分

14．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅人評估，由(C)的主管稅務機關負責實施。

A．監(jiān)管當?shù)谺．分支機構所在地

C．總機構所在地D．分支機構所在地和總機構所在地

15．在納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是(A)。

A．移交稅務稽查部門處理B．主管稅務機關約談納稅人

C．主管稅務機關報經(jīng)縣以上稅務局局長批準采取保全措施

D．主管稅務機關到生產經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定表述正確的是(C)。

Ａ．某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應在向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記后，10 日內申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

C．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D．某企業(yè)總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)

17．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，應由(B)。

A．分支機構所在地主管稅務機關實施B．總機構所在地主管稅務機關實施

C．總機構和分支機構所在地主管稅務機關共同實施

D．國家稅務總局相關部門實施

18．納稅評估是我國強化管理，優(yōu)化服務的一項重要制度，具體工作主要由(A)負責。

A．基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員

B．基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員

C．上級稅務機關的征收管理部門及其稅收管理員

D．基層稅務機關的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行，評估期限以(D)為主。

A．本納稅申報的各期稅款B．上納稅申報的各期稅款

C．稅務稽查以后到申報期止的各期稅款D．納稅申報的稅款所屬當期

20．對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務機關應(C)。

A．提請納稅人自行改正B．督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實

C．進行稅務約談D。移交稅務稽查部門處理

21．納稅評估時進行稅務約談的主要對象是(B)。

A．納稅人的法定代表B．納稅人的財務人員

C．納稅人的稅務代理人D．納稅人的投資方代表

22．在納稅評估時發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取費用的，應(C)調查、核實、處理。

A．由基層稅源管理部門B．移交上級稅源管理部門

C．移交上級稅務稽查部門D．移交上級稅務機關國際稅收管理部門

23．下列屬于稅收立法權的具體內容的是(C)。

A．稅種開征停征權B．稅法制定投票權 C．稅法公布權Ｄ．稅法解釋權

24．下列稅種屬于地稅系統(tǒng)征收和管理的是(B)。

A．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅B．印花稅

C．出口產品退稅的管理D．集貿市場和個體戶的增值稅和消費稅

25．下列需要變更稅務登記的是(D)。

A．納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照B．納稅人變更經(jīng)營地點

B．納稅人破產n納稅人變更經(jīng)濟性質

二、多項選擇題（40分）

1．基層稅務機關征收監(jiān)控系統(tǒng)主要負責(ABCD)。

A．受理納稅申報B．稅款、滯納金、罰款的征收解庫

C．稅收票證管理D．催報催繳的執(zhí)行

2．稅務機關應履行的義務有(ABD)。

A．提供稅收政策咨詢服務B．依法為納稅人辦理稅務登記、發(fā)票領購手續(xù)

C．承擔稅務行政訴訟的舉證責任D．依法保護納稅人的合法權益

3．納稅人在稅收征納關系中的權利有(BCD)。

A．按期履行納稅申報

B．依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅

C．依法提請稅務行政復議

D．依法檢舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題

4．發(fā)票管理流程主要由(ABCDE)環(huán)節(jié)組成。

A．發(fā)票印制B．發(fā)票領購、開具C．發(fā)票保管

D．發(fā)票繳銷E．發(fā)票檢查

5．稅務稽查流程主要經(jīng)過以下程序(BCD)。

A．納稅人自查B．選案C．實施稽查

D．定案處理E．移送案件

6．稅務機關追繳欠稅的主要手段有(BCD)。

A．納稅擔保B．課征滯納金C．強制征收D．阻止出境

7．地方稅務機關負責征收的稅種有(BC)。

Ａ．教育費附加B．城市維護建設稅

C．原有的地方企業(yè)所得稅D．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

8．以下有關納稅人權利表述正確的有(ABC)。

Ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權利

B．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保守秘密C納稅人對

稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

D．納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅人自結算稅款之日起5年內發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關追征稅款的說法不正確的有(ABC)。

Ａ．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款

C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關可以在20年內追征

D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

10．下列各項財產在稅收保全措施之內的有(ABC)。

Ａ．個人的豪華住房

B．個人撫養(yǎng)的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

Ｃ．個人的機動車輛

D．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器

11．下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有(AC)。

A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

C納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準

D．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算

E．扣繳義務人，若當期沒有發(fā)生扣繳義務，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規(guī)定有(ABC)。

Ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款B．情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

C．構成犯罪的，依法追究刑事責任D．處以2000元以下的罰款

13．主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用利潤率配比分析，出現(xiàn)下列(ADE)情形時，可能是企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除項目。

A．當比值<1且相差較大，二者都為負時

B．當比值<1且相差較大，二者都為正時

C．當比值>1且相差較大，二者都為負時

D．當比值>1且相差較大，二者都為正時

E．當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時

14．某國稅稅務管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監(jiān)管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應納(應代扣)的下列(ABCE)稅種應納入納稅評估對象。

Ａ．銷售油品的增值稅B．銷售油晶的消費稅Ｃ．受托加工油品代扣的消費稅D．設

備出租的營業(yè)稅E．匯總繳納的企業(yè)所得稅

15．納稅評估對象確定方法有(ADE)。

Ａ．計算機自動篩選B．稅務舉報中心移交

Ｃ．稅務稽查部門移交D．人工分析篩選E．重點抽樣篩選

16．下列納稅人應作為納稅評估的重點分析對象(BCE)。

Ａ．稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人B．重點稅源戶

Ｃ．長期負稅負的納稅人D．辦理延期納稅申報的納稅人

E．銷售額增加應納稅額減少的納稅人

17．稅務機關根據(jù)納稅評估需要進行稅務約談時，可以將(ABCE)作為稅務約談對象。

Ａ．企業(yè)的財務人員B．企業(yè)的供銷人員C．企業(yè)委托的稅務代理人

D．企業(yè)的供貨方財務人員E．企業(yè)的倉庫保管員

18．在進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列(BDE)情形，應移交稅務稽查部門處理。

Ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數(shù)額稅款少納B．虛開增值稅專用發(fā)票偷稅

C．未按期辦理稅務登記變更手續(xù)D．逃避追繳欠稅

E．銷售貨物價格明顯偏低無正當理由

19．納稅評估指標包括通用和特定分析指標兩大類，下列屬于通用分析指標的有(AB)。

Ａ．收人類評估分析指標B．利潤類評估分析指標

C．經(jīng)營類評估分析指標D．流轉稅類評估分析指標

20．下列屬于稅務機關的義務的有(CD)。

Ａ．進行稅務檢查B．對違法涉稅行為進行處罰

Ｃ．受理減免、退稅申請D．受理稅務行政復議

三、簡答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責任。

答案：偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規(guī)，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。

答案：根據(jù)分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區(qū)以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發(fā)票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

資料：A直轄市南城區(qū)的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經(jīng)營，錢某每月向張某交承包費4000元，有關承包經(jīng)營事項，張某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務所稅務人員找到張某，以書面形式責令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務機關履行了告知程序。責令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務機關依法扣押張某運輸卡車一輛。8月1 日經(jīng)主管稅務機關南城區(qū)地稅分局局長批準，采取強制執(zhí)行措施，但海陵酒店已經(jīng)在7月底關門停業(yè)，錢某不知去向，于是稅務機關將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20日退還張某。張某不服，于8月25向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南城區(qū)地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊稅務師，請依據(jù)現(xiàn)行有關法律、法規(guī)規(guī)定，回答如下問題：

(1)南城區(qū)地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?

(2)復議后張某如果提起稅務行政訴訟，被告是哪個稅務機關?

答案：(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》第69條的有關規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執(zhí)行人。

本案中稅務機關已經(jīng)在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區(qū)地稅分局為被告。

[參考答案]

一、單項選擇題（25分）

1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C

10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A

19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D

二、多項選擇題（40分）

1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E

5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C

9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C

13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E

17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D

三、簡答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規(guī)，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．根據(jù)分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區(qū)以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發(fā)票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》

第69條的有關規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執(zhí)行人。

本案中稅務機關已經(jīng)在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區(qū)地稅分局為被告。